Индивидуальный предприниматель и самозанятый гражданин соотношение понятий крюкова е с рузанова в д

Опубликовано: 29.04.2024

«Клерк» Рубрика Самозанятые

Чтобы начать свое дело, в 2019 году необязательно регистрировать ООО или ИП. Можно стать самозанятым-плательщиком налога на профессиональный доход. Рассмотрим, чем новая категория бизнесменов отличается от «традиционного» индивидуального предпринимательства.

Кто такие самозанятые?

Самозанятые физлица не имеют официального определения ни в одном законе РФ. В обиходе самозанятыми чиновники и госорганы называют лиц, которые не имеют наемных работников и получают доход от собственной профессиональной деятельности. Такой деятельностью может быть оказание услуг, продажа продукции собственного производства, сдача своего имущества в аренду и др.

В правовом поле РФ сейчас есть 2 вида самозанятых, которые введены разными федеральными законами и имеют немало отличий.

Напомним вкратце, какие бывают самозанятые:

Физлица, оказывающие услуги другим гражданам по присмотру за детьми, больными, пожилыми людьми, по уборке жилых помещений (они упоминаются в п. 7.3 ст. 83 НК РФ).
Граждане, зарегистрированные как плательщики налога на профессиональный доход в соответствии с Законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Вот о последнем типе самозанятых и поговорим подробнее.

Налог на профессиональный доход ввели в 2019 году. Этот налоговый режим позволяет самозанятым гражданам в 4 регионах нашей страны (Москве, Московской области, Татарстане, Калужской области) легализовать свои доходы: стать плательщиком налога на профдоход. Для легализации не нужно открывать ИП, достаточно зарегистрироваться как плательщик налога на профдоход в приложении «Мой налог» или на специальном сайте ФНС.

Самозанятый и ИП — какие отличия?

Платить налог на профдоход могут и предприниматели. Если у ИП деятельность не входит в перечень из п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ, нет наемных работников и место его деятельности — один из 4 регионов проведения эксперимента, то такой ИП может выбрать налоговый режим в виде уплаты налога на профдоход.

Мы собрали основные аспекты деятельности самозанятых и ИП в таблицу, чтобы разобраться, как выгоднее работать: в статусе плательщика НПД или ИП:

Самозанятый, уплачивающий налог на профессиональный доход

Исключения: перепродажа товаров, производство и продажа подакцизной продукции, добыча и продажа полезных ископаемых, работа по договору поручения/комиссии и др. (ст. 4 Закона № 422-ФЗ)

Кроме того, если предприниматель выбирает один из спецрежимов (УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН), то у него появляются дополнительные ограничения по видам деятельности, доступным на этих спецрежимах

На других спецрежимах лимиты следующие:

А еще есть налоговые каникулы — на УСН и ПСН при осуществлении определенных видов деятельности

У остальных предпринимателей есть обязанности сдавать:

Предпринимателям на УСН чиновники рекомендуют вести бухгалтерский учет основных средств — чтобы не упустить превышение лимита ОС (Письмо ФНС от 22.08.2018 №СД-3-3/5755@)

До 01.07.2019 ККТ не применяют ИП без наемных работников, а также ИП и в некоторых других случаях (подп. 1 п. 7.1 ст. 7 закона № 290-ФЗ)

Размер добровольных взносов в ПФР в 2019 году — 29 354 рублей за полный год, в 2020 году — 32 448 рублей за полный год

Пока непонятно, как будет контролироваться деятельность самозанятых, ведущих некоторые "санитарные"виды деятельности, например, пекарей: будут ли их проверять так же, как и предпринимателей, а при наличии нарушений — штрафовать

Как видим, у самозанятых и предпринимателей много отличий. Стать самозанятым проще, не нужно вести трудоемкий учет, сдавать отчеты. Но пока самозанятые могут работать только в нескольких регионах страны и не всегда понятно, как в принципе определить место ведения деятельности самозанятого — например, при работе через интернет. А еще самозанятые не могут нанимать сотрудников, так что масштабы бизнеса при уплате налога на профдоход ограничены физическими возможностями непосредственно самозанятого.

У предпринимателей есть множество обязанностей перед государством: вести налоговый учет, сдавать отчетность, покупать онлайн-кассу и т. д. Однако ИП может нанимать других работников, работать на территории всей страны, вести деятельность в сферах, недоступных для плательщиков НПД.

Кроме того, у предпринимателей продолжает идти стаж и формироваться страховая пенсия. А самозанятым для этого нужно платить добровольные взносы, которые не уменьшают налог по спецрежиму. А предприниматели (кроме тех, кто на ПСН) на взносы в фонды могут снизить свою налоговую нагрузку.

И немаловажный плюс предпринимательства для женщин: если вы ИП и планируете беременность, то заплатив небольшую сумму взносов в ФСС, вы получите оплату по больничному листу по беременности и родам. В 2019 году по общему правилу выплата составит 51 919 руб.

Подведем итоги

Налог на профессиональный доход — новый налоговый режим для физлиц. Но им могут воспользоваться и ИП. Регистрировать предпринимательство более затратно с точки зрения налоговой нагрузки. Но зато предпринимателям доступно больше видов деятельности по всей стране. А плательщики НПД ограничены как в видах деятельности, так и в регионах применения. Поскольку НПД появился совсем недавно, некоторые вопросы его применения не до конца урегулированы.

Сегодня, для того, чтобы быть успешным, необязательно учреждать хозяйственное общество или даже регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. С появлением формата самозанятости, многие предпочитают выбирать именно его.

Это выгодно для заказчиков, которые получают экономическую выгоду с того, что налог на заработную плату снижается на несколько процентов. И государству, которое повышает уровень легализации бизнеса в стране.

В данной статье мы подробно рассмотрим отличие ИП от самозанятых, преимущества и недостатки одной формы в сравнении с другой и что выгоднее, ИП или самозанятый режим. Но начать стоит с базовых понятий и категорий.

Кто такие самозанятые и ИП?

Официального определения термина «самозанятый» в российском законодательстве не существует. Условно, мы можем сказать, что самозанятость — это новая форма налогового режима, при оформлении которого физические лица занимаются различными вариациями оказания услуг и получают от этого доход, но не имеют сотрудников по найму.

Самозанятые делятся на 2 категории:

Граждане, оказывающие услуги другим лицам (ст. 23 НК РФ);
Лица, которые платят налог на профессиональный доход (No422-ФЗ).

Индивидуальный предприниматель — лицо, которое осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в соответствии с законом Российской Федерации.

Деятельность предпринимателей подробно регулируется ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Отличия самозанятых и ИП

Различия проявляются в 15 пунктах, о каждом из которых мы далее расскажем чуть подробнее.

В данном пункте отличие ИП от самозанятых прослеживается четко. Самозанятые могут бесплатно зарегистрироваться в рамках приложения «Мой налог».

Предприниматель же заполняет заявление, подает в налоговую инспекцию ряд документов, причем если они подаются в бумажном виде, то уплачивается государственная пошлина в размере 800 рублей. Но стоит сказать, что бумаги подаются и бесплатно, путем передачи через систему «Госуслуги» или органы МФЦ. Подробнее об этом читайте статью — как открыть ИП в 2020 году?

Виды деятельности

Здесь самозанятые отличаются от ИП тем, что им доступны только те виды деятельности, которые не предполагают найм сотрудников. Также, им запрещено оказывать услуги бывшим работодателям, уволившим их не позже 2 лет назад. Заниматься арбитражным управлением, быть медиатором, адвокатской практикой, добычей и реализацией полезных ископаемых, перепродажей имущественных прав и т.д. Полный перечень ограничений можно найти в законе No422-ФЗ.

Что касается ограничений для предпринимателей. Они не имеют право производить алкогольную продукцию, авиационную и военную технику, осуществлять страховую и банковскую деятельность, и т.д.

Также, если предприниматель ведет свою деятельность в рамках одного из специальных, упрощенных режимов, то на него распространяются ограничения, которые прописаны в его рамках. Например, если предприниматель работает в режиме патента, то он может осуществлять только ту деятельность, на которую могут выдать патент.

Сферы работы

В настоящее время переход на режим самозанятости можно осуществить в более чем 50 регионах Российской Федерации. Подробный список регионов можно найти на портале федеральной налоговой службы.

Индивидуальное предпринимательство может осуществляться по всей России.

Подоходный лимит

В соответствии со ст.4 ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима…», получаемая прибыль не может превышать 2,4 млн в год. Иначе физическое лицо автоматически теряет этот статус. Поэтому здесь специалисты видят два выхода, либо уплата 13% на сумму, выходящую за пределы лимита. Либо быстрое открытие ИП и выбор подходящей системы налогообложения.

У предпринимателей, работающих на общих условиях нет ограничений, касающихся дохода. Исключением является только работа на специальных режимах. На упрощенной системе налогообложения (УСН) действует лимит в 150 млн. рублей, а на патентной (ПСН) составляет 60 млн. рублей.

Наличие сотрудников

В отличие от индивидуальных предпринимателей, самозанятые не могут нанимать сотрудников.

Работа по найму

Если индивидуальные предприниматели спокойно осуществляют работу по найму, то у самозанятых есть некоторые ограничения. Они не платят налог на профессиональный доход и по доходам от работодателей, с которыми он сотрудничал в течение последних 2 лет.

Налогообложение

Самозанятые могут платить 2 формы налогов:

Доход с физических лиц (4%);
Доход с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (6%).

Налоги ИП зависят от режима, нормы установлены в НК, но разные субъекты могут регулировать их. Также, для некоторых режимов (УСН и ПСН) существует возможность взять перерыв, но это касается не всех видов деятельности.

Отчетность

В соответствии со ст.14 самозанятые не сдают ее государству. В отличие от них, ИП обязаны сдавать ее, только если они не работают в режиме ПСН. Все остальные обязуются сдавать:

Декларации по налогам, которые они платят в соответствии с режимом;
Отчеты по выплатам сотрудникам, если они имеются;
Статистическую отчетность (при надобности).

Все доходы самозанятых отображаются в специальном приложении «Мой налог», дополнительные регистры вести не требуется.

Предприниматели обязаны вести налоговый учет, а при наличии штата работников еще и кадастровый.

Обратите внимание. При работе в режиме УСН следует вести бухгалтерский учет, чтобы избежать превышения лимита остатка кассы.

Льготы

Для самозанятых существует разовый налоговый вычет- десять тысяч рублей, его можно снизить на 2% с доходов от юридических лиц и ИП.

Налоговые льготы ИП полностью зависят от режима. Как мы уже упоминали выше, на УСН и ПСН есть налоговые перерывы, также на региональном уровне можно снизить их ставку. На ЕНВД и ПСН можно снизить налог за счет приобретения ККТ. На ЕНВД и УСН налог уменьшается из-за взносов за себя и работников.

Страховые взносы

Они платятся самозанятыми по желанию в соответствии с Постановлением Правительства No160.

ИП платят взносы на пенсионное и медицинское страхование. Минимальный фиксированный платеж в 2020 году составляет 32 тысячи 400 рублей, также 1% от доходов, если прибыль составляет более 300 тыс. рублей. (ОСН платят от прибыли, ЕНВД от временного дохода, а ПСН от потенциальной прибыли.)

Онлайн-касса

Самозанятые не должны покупать кассу потому, что все необходимые чеки остаются в сервисе «Мой налог». ИП обязаны применять контрольно-кассовую технику, исключением является отсутствие наемных работников и другие причины, которые сформированы в ст.7 No290-ФЗ.

Пенсия

В режиме самозанятости пенсия и стаж создаются из добровольных пенсионных выплат, соответственно если вы их не платите, баллы не копятся. У ИП, благодаря стабильным выплатам они формируются в общем порядке.

Пособие по нетрудоспособности

Для самозанятых не предусматривается добровольное страхование. ИП могут заключить договор социального страхования, но есть определенные условия для того, чтобы получать пособия по больничным листам. Нужно внести годовой взнос в соцстрах, который рассчитывается по формуле: МРОТ умножается на 2,9 % и умножается на 12 месяцев.

Штрафы

Самозанятые могут быть наказаны за передачу недостоверных сведений о доходах или не выдачу чека клиенту. Но исходя из практики, эта сфера контроля со стороны государства имеет ряд пробелов.

С предпринимателями в этом смысле обходятся жестче. Есть 4 причины, по которым можно оштрафовать ИП:

Неуплата налогов, передача неточных сведений о доходах и отсутствие ККТ (контрольно-кассовой техники). Этими проблемами занимаются органы Федеральной налоговой службы;
Нарушение прав сотрудников (это сфера ведения трудовой инспекции);
Несдача отчетности или нарушение внутри нее;
В случае выявления нарушений путем осуществления сторонних проверок другими государственными структурами, например, Роспотребнадзором.

Можно ли быть самозанятым и ИП одновременно?

К сожалению, предприниматели не имеют право совмещать режим самозанятости с другими режимами налогообложения. Даже если это УСН, ОСН или ЕНВД. Подробнее расписано в ст.7 закона No422-ФЗ. Единственный, возможный вариант появляется в том случае, если вся деятельность предпринимателя подпадает под НПД.

А вот самозанятый легко и достаточно быстро может перейти на индивидуальное предпринимательство.

Что выгоднее: ИП или самозанятость?

По мнению специалистов, однозначного ответа на данный вопрос нет. Для того, чтобы понять какой вариант предпочтительнее, нужно тщательно анализировать ситуацию и проект индивидуально.

Многие отличия говорят в пользу режима самозанятости, однако и у предпринимательства есть свои достоинства, о них мимолетно было рассказано выше, но сейчас внимание будет подробно акцентироваться именно на объективных преимуществах.

Преимущества предпринимателей

Ограничения по доходам

Если физическое лицо хочет быстро развивать бизнес и увеличивать прибыль, то быстро достигнет порога в 200 тысяч рублей в месяц и 2,4 млн. в год. Поэтому, если планируется серьезный проект, то стоит выбрать предпринимательство.

Сотрудники

Самозанятый может рассчитывать только на собственные силы и не может нанимать персонал. А предприниматель имеет полное право на формирование штаба сотрудников.

Начисления ПФР

Для кого-то это может показаться преимуществом, но если вы хотите стаж и пенсию, то стоит отнестись к этому вопросу серьезно. Но стоит помнить, что и у предпринимателей здесь кроются свои проблемы. Чаще это касается отсутствия гарантий на высокий размер будущей пенсии.

Как видите, разница между самозанятыми и ИП очень большая. Мы рассказали о самых частых вопросах, которые интересуют тех, кто еще не определился с выбором. А вот что лучше, ИП или самозанятый решать только вам.

С 1 января 2019 года в России начнет действовать новый налоговый режим — налог на профессиональных доход, а в народе просто «самозанятость». Он поможет людям, осуществляющим незаконную предпринимательскую деятельность, легализировать свою деятельность и уплачивать налог по сниженной ставке — 4-6%. О «самозанятых» пока известно мало, так как режим даже не вступил еще в стадию тестирования. Но вопросов много. Давайте же разберемся, чем отличаются самозанятые от ИП и какими особенностями отличается налог на профессиональный доход.

Кратко об налоге на профессиональный доход

Основное, что известно о новом налоговом режиме сейчас:

Новый режим касается только тех, кто все делает сам, без работодателя. Он не может быть применен для тех, кто работает по трудовому договору и не имеет других доходов кроме зарплаты.
С 2019 года новый налог начнет работать только в четырех регионах: Москве и области, Калужской области, Татарстане.
Самозанятым нельзя иметь наемных работников и заниматься некоторыми видами деятельности.
Страховые взносы можно не платить. Но в таком случае гражданин может рассчитывать только на социальную пенсию.
Ставки налога для самозанятых: 4% при работе с физ.лицами, 6% — при сотрудничестве с юр.лицами и ИП.
Максимальный профессиональный доход в год — 2,4 млн рублей.
На этом режиме может работать и ИП, и физлицо.
ИП могут отказаться от других систем и перейти на новый режим в любое время. И могут перейти обратно.
Налоговых деклараций на этом режиме нет, кассы не нужны, налоги считаются автоматически в специальном приложении.

Отличия самозанятых от ИП

Минюст предлагает следующее определение понятия «самозанятый» — это физлицо, самостоятельно осуществляющее на свой риск основанную на личном трудовом участии деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физлиц, направленную на систематическое получение прибыли, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не имеющее наемных работников. В ведомстве считают, что определение правового статуса самозанятых необходимо для защиты прав этой категории граждан, а также установления упрощенного порядка их деятельности и предоставления льгот.

В первую очередь необходимо понимать, что определение самозанятость легко можно спутать с индивидуальным предпринимательством, однако отличия все-таки есть, пускай даже и незначительные. Основные отличия между индивидуальным предпринимателем и самозанятым гражданином:

Самозанятые граждане освобождены от уплаты страховых пенсионных взносов, но им придется платить налог на профессиональный доход по ставке 4 %. Тогда как для ИП уплата страховых пенсионных взносов и налогов — прямая обязанность.
ИП, добросовестно уплачивающие взносы, могут рассчитывать на пенсию, в то время как незарегистрированные самозанятые граждане (не имеющие основной официальной работы) подобной возможности лишены.
Предприниматели могут выбрать подходящую им систему налогообложения и вид коммерческой деятельности, имеют право нанимать на работу сотрудников и обязаны отчитываться о своем бизнесе в установленном порядке и в соответствии с надлежащими сроками.
Отсутствует обязанность в использовании контрольно-кассовой техники.

Сферы, в которых можно работать

репетиторство;
присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
уборка жилых помещений;
ведение домашнего хозяйства.

Однако сейчас есть данные, что новый режим можно применять для написания текстов, создания сайтов, перевозки грузов, ремонта квартир, стрижки на дому, выпечки тортов на заказ, выгула животных за деньги и чего угодно еще, если соблюдаются все условия. Еще этот режим подходит и для тех, кто сдает квартиры в аренду.

Налоги для самозанятых и ИП

Самозанятый гражданин так же, как ИП работает сам на себя. Он находится в партнерских отношениях с другими компаниями или физическими лицами, но не трудоустраивается в них как полноценный штатный работник.

Поэтому самозанятый будет вынужден отчитываться перед государством за свои честно заработанные доходы.

На данный момент утвержден единый налог по ставкам: 3 % для предпринимателей, работающих для простого населения и 6% для тех, кто сотрудничает с юрлицами.

Индивидуальный предпринимать платит: во-первых, 32 тысячи рублей в год в качестве страхового взноса для формирования пенсии, а во-вторых, сам налог с оборота, величина которого зависит от выбранной системы налогообложения.

Лимит доходов

У самозанятых лимит доходов — 2,4 млн рублей в год. Но сумма дохода в месяц не имеет значения — отдельных ограничений именно по ежемесячному доходу нет. Можно в феврале получить 10 тысяч, в марте ничего, а в июне — 300 тысяч. Пока доход с начала года не превысил 2,4 млн рублей, можно применять новый режим. Все доходы сверх лимита должны будут облагаться налогами по другим режимам. Для физлица без ИП это НДФЛ по ставке 13%

У ИП лимит зависит от выбранной системы налогообложения. К примеру, на упрощенной — 150 млн рублей в год, на патентной — 60 млн рублей.

Возможности масштабирования деятельности

Самозанятый не может нанимать других сотрудников. И количество его заказчиков рано или поздно упирается в потолок, потому что он просто физически не может взять больше — не хватает времени. Чтобы повысить свой доход, ему нужно увеличить стоимость своих услуг. Однако и у такого подхода масштаб, скорее всего, будет ограничен.

ИП может трудоустраивать большое количество людей — ограничение заключается только в системе налогообложения. Таким образом, ИП может обслужить больше клиентов, открыть больше торговых точек и благодаря этому получить больше прибыли.

Виды деятельности для самозанятых граждан

Налог на профессиональный доход смогут платить:

Физлица без статуса ИП, которые оказывают услуги (ремонт, маникюр, написание текстов и т.д.) или продают что-то, сделанное своими руками. Перепродавать готовые товары нельзя.
ИП, которые занимаются бизнесом и раньше работали на других режимах. Они останутся ИП, но уже не на УСН или ЕНВД, а на новом режиме.

При этом, новый режим не применим к физическим лицам и ИП, которые ведут свою деятельность в следующих сферах:

Продажа подакцизных товаров и тех, которые нужно обязательно маркировать.
Перепродажа товаров и имущественных прав.
Добыча и продажа полезных ископаемых.
Договоры поручения, комиссии или агентские.
Курьеры и водители, которые при доставке принимают деньги у покупателей и потом передают их продавцам. Использовать режим им можно, только если продавец применяет кассу и пробивает покупателю чек.

Налоги для самозанятых граждан

От каких налогов освобождены самозанятые

Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;
ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией). При этом ИП не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.
ИП, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, применяющие специальный налоговый режим, не признаются плательщиками страховых взносов.

Объект налогообложения у самозанятых

Под объектом налогообложения подразумеваются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом есть целый перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения:

получаемые в рамках трудовых отношений;
от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7 ст. 83 НК РФ;
от уступки (переуступки) прав требований;
в натуральной форме;
от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Порядок признания доходов у самозанятых

Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Налоговая база и налоговый период

Налоговая база — это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров или услуг, который является объектом налогообложения. Она определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, в следующих случаях:

если производится возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг;
если сведения введены неправильно.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по налогу на профессиональный доход или подлежит возврату в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая ставка для самозанятых

Самозанятый уплачивает 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг юрлицам и индивидуальным предпринимателям.

Штраф для самозанятых

При всех привилегиях и льготах самозанятым нужно готовиться и к штрафам в случае неуплаты налога на профессиональный доход. Предполагается, что сумма штрафа будет представлять собой размер того дохода, который получает самозанятый.

Штраф предусмотрен только для тех, кто зарегистрировался как самозанятый, но нарушил условия выставления чека.

В рамках пилотного проекта за нарушение порядка или сроков формирования фискальных чеков при расчетах будет взыскиваться штраф в размере 20% от суммы, на которую не был выставлен чек. Повторное нарушение в течение шести месяцев предполагает штраф в размере всей суммы расчетов, на которую не сформирован чек.

9 ноября 2018 года стало известно о том, что ФНС выразила готовность не применять санкции в отношении самозанятых в первый год эксперимента по введению специального налогового режима.

А что в таком случае делать фрилансерам?

Любой формально безработный фрилансер, при желании зарабатывать для себя, может оформиться в налоговой инспекции как самозанятый либо как ИП. Иначе он может продолжать зарабатывать неофициально, но на свой страх и риск. Штрафные санкции для фрилансеров, не декларирующих свой доход, бывают двух видов:

Административный штраф составит от 500 до 2000 руб.
Налоговый штраф 10% от скрытого дохода, но не менее 40 000 руб.

Ответы на популярные вопросы

Относятся ли к самозанятым те, кто оказывает разовую помощь?

Не относятся. Принципиален факт регулярного оказания услуг: например, вы ремонтируете людям автомобили и получаете за это деньги. Однако, если вы разово помогли соседу с ремонтом автомобиля, то это не будет относиться к оказанию услуг.

Может ли индивидуальный предприниматель перерегистрироваться в самозанятого?

Может, если посчитает, что этот режим для него более выгодный. Но главная цель закона о самозанятых — это позволить выйти из «серой зоны» людям, которые пока никак не зарегистрированы.

Можно ли работать по трудовому договору и быть самозанятым?

Совмещать трудовой договор и самозанятость можно. Если у вас есть основная работа, но вы еще подрабатываете или сдаете квартиру, можно зарегистрироваться и использовать этот спецрежим. На работе за вас будут платить взносы и удерживать НДФЛ , а с дополнительного дохода будете платить 4%.

Смогут ли самозанятые получать справки о доходах для приобретения государственных гарантий и льгот?

Где регистрироваться самозанятому, если он осуществляет деятельность в нескольких регионах?

Он может выбрать наиболее удобный для него регион для регистрации. Во всех регионах регистрироваться не надо. В отличие от ИП, который обязан регистрироваться по месту проживания.

Куда пойдут деньги от уплаты налога?

Для чего вводят новый тип предпринимателей?

Понятно, что хотят увеличить собираемость налогов физлиц, которые занимаются мелкими услугами и не хотят вставать на учет как ИП.

По данным данным МинТруда таких людей примерно 22,5 миллиона.

Нужна ли налоговая отчетность и ККМ?

По данным РБК этого не будет.

Будут ли штрафовать, если проводить не все доходы?

Если налоговая такое обнаружит, она выпишет штраф — 20% от суммы первого дохода «мимо кассы». А если в течение полугода такое случится еще раз, то штраф будет равен сумме дохода.

Можно ли вернуть этот налог с помощью вычетов?

Нет, этот налог не не подчиняется тем правилам, которые описаны в статьях про налоговые вычеты, и возврату не подлежит.

Оля — дизайнер. Она работает в рекламном агентстве и получает зарплату, но в свободное время дополнительно берёт проекты и зарабатывает на этом. Клиенты приходят сами: одним нужны макеты сайтов, другим — иллюстрации для социальных сетей, третьим — баннеры, которые увидят люди на улице. Заказов хватает, поэтому дизайнер хочет как можно быстрее зарегистрироваться, но кем — ИП или самозанятым? Разбираемся в статье.

Сходства предпринимателя и самозанятого

Предпринимателем и самозанятым может стать только один человек

Самозанятый остаётся физлицом, но работает на себя, показывает доходы и платит налоги. У предпринимателя — особый статус, но он так же принадлежит только одному человеку. И самозанятые, и предприниматели ведут бизнес наравне с компаниями, но при этом не могут продать или поделить дело с партнёром.

ИП и самозанятые отвечают по долгам бизнеса своим имуществом

Если долги перед налоговой, поставщиками или банками не получится покрыть доходами от предпринимательской деятельности, то могут взыскать личное имущество: зарплату или машину. Но чтобы это произошло, долги должны быть действительно большими. Например, наш дизайнер рискует только тем, что ему придётся вернуть предоплату за работу или выплатить неустойку, если проект сорвётся по его вине.

И предприниматель, и самозанятый могут работать ещё и по трудовой книжке

Если вы не хотите уходить с работы в офисе, а скорее планируете легализовать хобби, то предпринимательская деятельность не станет препятствием. Вы имеете право получать зарплату на основном месте работы и иметь дополнительный заработок.

Самозанятые и ИП могут работать по всей России

Предприниматели регистрируются по месту жительства и работают в любом регионе. Статус самозанятого сначала был запущен как эксперимент в 4 субъектах: Москве и Московской области, Калужской области и Татарстане. В 2020 году его распространили на всю Россию.

Разница между ИП и самозанятым

Самозанятые работают в одиночку, а у ИП есть возможность нанять специалистов

Предприниматель может работать один или собрать команду. Самозанятым же нельзя никого нанимать: они могут предоставлять услуги только самостоятельно.

У ИП и самозанятых есть ограничения по видам деятельности, но у предпринимателей их меньше

Самозанятость подходит для тех, кто планирует продавать свои товары или услуги. Этот статус не подойдёт, если хотите:

продавать товары, попадающие под акциз или подлежащие обязательной маркировке: одежду, обувь, бельё, сигареты, шины, парфюмерию, фотооборудование;
перепродавать товары или права — не получится закупить товар в Китае и продавать его в своём интернет-магазине;
добывать или продавать полезные ископаемые;
зарабатывать на комиссиях и агентских договорах;
доставлять и принимать оплату за товары, если у продавца нет кассы и чеков.

Если вы хотите заниматься видами деятельности из этого списка, то придётся зарегистрировать ИП. В таком статусе меньше ограничений, но всё же они есть. Предпринимателям нельзя продавать некоторые подакцизные товары, например, крепкий алкоголь.

У самозанятых есть ограничение на размер дохода, а у предпринимателей его нет

Чтобы быть самозанятым, нужно зарабатывать не более 2,4 млн рублей в год. Иначе придётся регистрировать ИП и переходить на новую систему налогообложения. Предприниматели могут получать в разы больше прибыли: до 60 млн на патенте, до 200 млн на УСН и без ограничений на ОСН.

Самозанятые регистрируются в приложении, а ИП — в налоговой лично или онлайн

Чтобы стать самозанятым, нужно скачать приложение «Мой налог». Оно доступно на iOS и Android, но есть и веб-версия на сайте ФНС. Войти в приложение получится с логином от личного кабинета налогоплательщика, по ИНН, номеру телефона или через Госуслуги. Можно также зарегистрироваться с нуля: для этого понадобится отсканировать паспорт и сфотографироваться на смартфон. Обычно регистрация занимает 10 минут.

Открыть ИП сложнее, и на это уходит минимум 3 дня. Нужен паспорт и заявление о регистрации, в котором указаны коды ОКВЭД будущей деятельности. Подать документы можно лично в налоговой, через МФЦ, Госуслуги, Почтой России или через представителя.

Самозанятые регистрируются бесплатно, а предприниматели — за 800 рублей

ИП должны платить госпошлину, если привозят документы на регистрацию лично или отправляют вместо себя представителя по доверенности. Если подать документы онлайн, то платить пошлину не придётся — например, через нотариуса или специальную программу на сайте ФНС.

Кроме госпошлины, у ИП могут появиться дополнительные расходы:

Самозанятые платят 4-6% от дохода, ИП — до 20%

У самозанятых ставка налога зависит только от того, кому они предоставляют товар или услугу. Если это физические лица, то платят 4% с выручки, за работу с ИП и юрлицами — 6%. Удобно, что если ничего не заработали, то никаких налогов платить не нужно.

ИП вносят налоговые платежи, в некоторых случаях даже если поработали в минус. Размер выплат зависит от того, какую налоговую систему применяет предприниматель. Их четыре:

ОСН — НДФЛ 13% и НДС до 20%;
УСН — 6 или 8% на системе «Доходы» и 15 или 20% на «Доходы минус расходы»;
Патент — по ставке 6%. Сумма выплаты рассчитывается от размера потенциального дохода, который установлен в регионе для конкретного вида деятельности. Рассчитать стоимость патента в вашем регионе можно на сайте налоговой;
ЕСХН — до 6% с доходов и НДС, но только для предпринимателей в отрасли сельского хозяйства.

Узнайте больше о видах налоговых режимов в статье о регистрации бизнеса.

ИП платят страховые взносы, а самозанятые — нет

В отличие от предпринимателей уплата страховых взносов для самозанятых необязательна. По желанию они могут перечислять взносы в Пенсионный фонд. Если этого не делать, у самозанятого не считается стаж, от которого зависит коэффициент при расчёте пенсии: чем он ниже, тем меньше выплата.

В 2021 году ИП платят взносы:

на пенсионное страхование — 32 448 руб.;
на обязательное медицинское страхование — 8 426 руб.

Кроме того, ИП платит дополнительный процент, если прибыль в год больше 300 тыс. рублей. Например, если в 2021 году предприниматель заработает миллион, то ему предстоит заплатить 1% с 700 тыс. рублей.

Самозанятые получают деньги за работу на личную карту, а ИП — на расчётный счёт

Самозанятые принимают оплату на обычную банковскую карту и выдают чеки через приложение «Мой налог». Деньги можно отправлять по номеру карты или реквизитам — всё как при обычных переводах.

Для работы ИП нужен расчётный счёт. Если принимать оплату на свою карту, есть риск, что и другие переводы, например, от родственников и друзей, налоговая отнесёт к предпринимательским доходам. И пересчитает налог в большую сторону.

Банки также запрещают использовать личные счета для бизнеса. Если сотрудникам покажутся подозрительными операции на карте, её могут заблокировать или отказать предпринимателю в обслуживании.

К тому же к личному счёту нельзя подключить терминал и принимать оплату онлайн. Это может быть неудобно клиентам, которые привыкли расплачиваться бесконтактно, что отразится на выручке.

Вместе со счётом предприниматель получает доступ и к другим банковским услугам. Например, может взять кредит как ИП или уйти в минус по расчётному счёту с помощью овердрафта, если возник кассовый разрыв. А ещё расчётный счёт нужен, чтобы участвовать в госзакупках и получать гранты.

Несмотря на предназначение счёта, все деньги на нём — это деньги предпринимателя, которые он имеет право тратить по своему усмотрению. Хочет — купит новый компьютер для работы, а может — кроссовки, о которых давно мечтал, или продукты для своей семьи.

Касса обязательна для работы ИП, а самозанятым она не нужна

По закону с 1 июля 2021 года касса должна быть почти у всех предпринимателей. Освобождены от этого только:

ИП без работников, если они предоставляют услуги, выполняют работы или продают свои товары;
предприниматели, которые работают на патенте и торгуют на ярмарках, рынках или, например, продают мороженое в киоске. Но льгота не распространяется на тех, кто занимается розничной торговлей, парикмахерскими и косметическими услугами, ремонтом техники и авто.

Самозанятые не отчитываются перед налоговой, а ИП делают это регулярно

Самозанятым не нужно сдавать отчётность — только проводить и подтверждать операции в приложении «Мой налог».

У ИП система сложнее. Ничего не сдают только предприниматели на патенте. На упрощёнке и ЕСХН необходимо подавать одну декларацию в год. Тяжелее приходится тем, кто на ОСН: они сдают декларацию по НДС раз в квартал и 3-НДФЛ раз в год. Всё это можно делать через онлайн-сервисы или делегировать бухгалтеру.

Можно ли стать самозанятым, если есть ИП

ИП может применять налог на профессиональный доход (НПД). В таком случае он, как и самозанятые, не сдаёт отчётность, может не перечислять страховые взносы и платит налог по ставкам 4 и 6%. Чтобы предпринимателю перейти на ПНД, нужно соблюдать четыре правила:

не совмещать ПНД с другими режимами налогообложения — использовать одновременно два налоговых режима нельзя;
не нанимать сотрудников;
иметь годовой доход не более 2,4 млн рублей;
не заниматься запрещёнными для самозанятых видами деятельности.

Что лучше: ИП и самозанятый

	Самозанятый	ИП
Доход	До 2,4 млн рублей в год	Без ограничений
Сотрудники	Работает один	Может нанять сотрудников
Отчётность	Нет	Декларация раз в год плюс отчётность за НДС на ОСН. На патенте не отчитываются
Потребность в технике и обслуживании бизнеса	Нужен только смартфон с установленным приложением «Мой налог» или ноутбук с выходом в интернет	Нужна онлайн-касса и расчётный счёт
Налоговая ставка	4% при работе с физлицами, 6% — с ИП и юрлицами	Зависит от выбранного режима, но в пределах 6-20%
Страховые взносы	По желанию	Обязательно

Полный текст:

Аннотация
Об авторе
Список литературы
Cited By

Аннотация

В статье рассматривается проблема официальной легитимизации правового статуса самозанятого гражданина Российской Федерации, определение его правосубъектности. Считая, что эта правосубъектность не может базироваться исключительно на нормах налогового законодательства, автор, придя к выводу о том, что самозанятое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, обосновывает положение, согласно которому самозанятое лицо – это субъект предпринимательского права. Его правовой статус должен определяться специальным федеральным законом, как это сделано в отношении иных предпринимательских структур, не обладающих правами юридического лица. Кроме того, соответствующее – самостоятельное – место он должен занять в ГК РФ в подразделе 2 «Лица». Тем самым будет легализован качественно новый субъект предпринимательского законодательства.

Ключевые слова

Об авторе

доктор юридических наук, профессор, член-корреспондент РАН, главный научный сотрудник

119019 г. Москва, ул. Знаменка 10

Список литературы

1. Налог из приложения // Российская газета. – 2019. – 30 апреля.

2. Выжртович В. Налог на самозанятых // Российская газета. – 2018. – 19 октября.

3. Предпринимательское право : учебник / отв. ред. Р. А. Курбанов. – М. : Проспект, 2019.

4. Клеандров М. И. О необходимости обретения незарегистрированным предпринимателем легального статуса // Предпринимательское право. – 2015. – № 3. – С. 3–13.

5. Цуканова Е. Ю., Придатко Е. А. К вопросу правового статуса самозанятых граждан // Вопросы российского и международного права. – 2016. – № 9. – С. 196–203.

6. Ершова И. В., Трофимова Е. В. Самозанятость: реперные точки формирования правового режима // Предпринимательское право. – 2017. – № 3. – С. 3–12.

7. Трофимова Е. В. Государственная регистрация физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей: пустая формальность или насущная необходимость // Правовой бизнес. Приложение к журналу «Предпринимательское право». – 2018. – № 1. – С. 7–11.

8. Бакаева И. В. Предпринимательская деятельность граждан как разновидность экономической деятельности: цивилистическая доктрина и законодательство // Законы России: опыт, анализ, практика. – 2018. – № 3. – С. 15–20.

9. Крюкова Е. С., Рузанова В. Д. Индивидуальный предприниматель и самозанятый гражданин: соотношение понятий // Законы России: опят, анализ, практика. – 2018. – № 3. – С. 21–26.

10. Ситник А. А. Самозанятые лица как субъекты налоговых правоотношений // Законы России: опят, анализ, практика. – 2018. – № 3. – С. 31–34.

11. Бабайцева Е. А. Соотношение профессиональной деятельности и самозанятости граждан: цивилистический аспект // Современное право. – 2017. – № 4. – С. 51–56.

12. Бурлак А. В. К вопросу о понятии «самозанятые граждане» // Вестник Омского университета. – Серия «Право». – 2016. – № 4 (49). – С. 173–177.

13. Костюк И. В. Занятость и самозанятость как форма доходной деятельности граждан // Российский журнал правовых исследований. – 2017. – № 2 (11). – С. 204.

14. Крылова Е. Г. Особенности экономического регулирования предпринимательской деятельности самозанятых в России и за рубежом // Юрист. – 2017. – № 6. – С. 11–15.

15. Российская газета. – 2017. – 7 июля.

16. Информация ФНС России «О постановке на учет самозанятых граждан». – URL: http://www.nalog.ru (дата обращения: 11.11.2017 г.).

17. Рубцова Н. В. К дискуссии о праве на предпринимательскую деятельность как конституционном праве граждан // Юридическая мысль. – 2016. – № 4 (96). – С. 93–102.

18. Ермолова О. Н. Конституционные принципы правового регулирования предпринимательской деятельности // Предпринимательское право. – 2014. – № 4. – С. 27–32.

19. Чупилкина А. Ф. Малое предпринимательство и экономика: исторические предпосылки и конституционно-правовой контекст современного состояния в России // Конституционное и муниципальное право. – 2016. – № 4. – С. 29–34.

20. Российская газета. – 2018. – 2 марта.

21. Сергевнин С. Л. Российское национальное правосознание: некоторые конституционно-правовые проблемы // Журнал конституционного правосудия. – 2014. – № 5 (41). – С. 16, 17.

Для цитирования:

Клеандров М.И. К вопросу о правовом статусе самозанятого лица в Российской Федерации. ЭКОНОМИКА. ПРАВО. ОБЩЕСТВО. 2019;(2):7-13.

Читайте также: