Фз 121 налог на прибыль

Опубликовано: 25.04.2024

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ с дополнительными мерами поддержки организаций в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. Текст документа опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Закон вносит поправки в статью 264 НК РФ, которые относят расходы организаций на приобретение средств индивидуальной защиты, тест-систем и медицинского оборудования для диагностики и лечения коронавируса к расходам, учитываемым при исчислении налога на прибыль.

Это значит, что даже если такие расходы не являются профильными для организации, их можно будет учесть при определении базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Поправки в статью 251 НК РФ исключают из базы налога на прибыль субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавируса, малыми и средними предприятиями, работающими в отраслях, наиболее пострадавших из-за распространения коронавируса.

Расходы, произведенные за счет таких субсидий, также будут исключены из базы налога на прибыль. Соответствующие поправки вносятся в статью 270 НК РФ.

Поправки в статью 286 НК РФ устанавливают особый порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в 2020 году.

В частности, компании, уплачивающие в 2020 году налог ежемесячно, вправе перейти до конца года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Такой переход можно сделать, начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до конца года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу надо отразить в учетной политике организации. Также надо уведомить налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, с которого организация переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. При переходе с апреля налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 8 мая 2020 года.

Кроме того, закон разрешает в 2020 году перейти на поквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль организациям, у которых за предыдущие четыре квартала доходы не превышали в среднем 25 миллионов рублей за каждый квартал. Напомним, до настоящего времени эта сумма ограничивалась 15 млн рублей.

Согласно закону, указанные нормы распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Сейчас при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде взносов в уставный капитал, в виде имущества, полученного в качестве предварительной оплаты, в виде имущества, полученного в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. Одновременно не учитываются доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выявленных в ходе проведенной инвентаризации, в виде имущества и средств, которые получены в виде безвозмездной помощи.

Кроме того, в базе не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. Общий срок уплаты налога на прибыль - не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если организация уплачивает ежемесячные авансы с доплатой по итогам квартала, срок уплаты налога - не позднее 28 числа каждого месяца отчетного квартала.

Доплату по итогам отчетного периода нужно платить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Организации обязаны представлять налоговые декларации и расчеты по налогу на прибыль не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Организации, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Изменения носят в основном адресный и ограниченный характер. Они касаются компаний из пострадавших отраслей, которые получат господдержку; позволяют всем компаниям учесть в расходах затраты на средства индивидуальной защиты; освобождают от НДФЛ зарплаты медиков.

Единственная мера, на которую стоит всем обратить внимание – это право перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Это позволит многим компаниями сэкономить часть средств на ежемесячных авансовых перечислениях.

Государственные субсидии не учитываются при расчете налога на прибыль

Государственную субсидию можно исключить из налогооблагаемой базы по прибыли.

Эта поправка касается только тех, кто по состоянию на 1 марта был включен в реестр МСП и имеет ОКВЭД отрасли, пострадавшие от COVID-29. Исключая из доходной части государственные субсидии, эти же суммы нужно исключить и из расходов, произведенные за счет этих субсидий.

Кроме того, если за счет средств государственной субсидии была произведена покупка, компания вправе принять НДС к вычету и не восстанавливать его.

Для компаний на УСН, государственные субсидии также не нужно отражать ни в доходах, ни в расходах.

Чтобы получить субсидии, компании и ИП должны входить в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года и вести деятельность в пострадавших из-за эпидемии отраслях, определяемых по ОКВЭД.

Расширен закрытый список расходов на УСН

Перечень закрытых расходов при УСН дополнился расходами на средства защиты от коронавируса.

Теперь можно учесть а расходах: К расходам на средства защиты власти отнесли:

затраты на дезинфекцию помещений;
запкупку приборов и лабораторного оборудования;
покупку спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, в целях соблюдения санитарно-эпидемиологических предписаний.

Принять такие расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли могут компании и предприниматели на УСН с объектом "доходы минус расходы".

Средства индивидуальной защиты можно учесть в расходах

О том, что средства индивидуальной защиты разрешили учитывать с расходах «упрощенцам» написано выше. Но не только УСН фирмы могут списывать в расходы затрат на закупку средств защиты от инфекции.

Все компании и предприниматели могут учесть расходы на защиту от коронавируса при расчете базы по налогу на прибыль.

Теперь в расходы для уменьшения налогооблагаемой прибыли можно принять:

затраты на дезинфекцию помещений;
закупку приборов и лабораторного оборудования;
покупку спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований в связи с распространением коронавируса;
покупку медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса по перечню, который утвердит Правительство;
затраты на сооружение, изготовление, доставку и доведение медицинских изделий до состояния, когда их можно использовать.

Эти расходы можно принять к учету на уменьшение налогооблагаемой прибыли с 1 января 2020 года.

Новый порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Федеральным законом №121-ФЗ, внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, которыми изменен порядок расчета налога на прибыль и увеличен лимит по сумме выручки для перечисления налога только по итогам квартала.

Новый лимит (с 1 января 2020 года) – 25 млн рублей за квартал. Предыдущий лимит составлял 15 млн рублей в среднем за квартал. Лимит рассчитывается по итогам четырех предшествующих кварталов.

Выгодно ли это для компаний? В целом, да, выгодно.

Вырастет количество компаний, которые смогут не платить ежемесячные авансы внутри квартала. Оставшиеся в обороте деньги можно будет использовать для поддержания и наращивания продаж, улучшения экономического состояния фирмы.

Как перейти уплату ежемесячных авансовых платежей из фактической прибыли

Согласно поправкам компании, для которых отчетные периоды – квартал, полугодие и 9 месяцев, могут перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли в середине года. То есть, уже сейчас, а не с 1 января 2021 года.

Если компания будет переходить на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, об этом нужно уведомить налоговую инспекцию до 20 числа месяца того периода, с которого намечен переход.

При переходе с апреля компания обязана уведомить об этом налоговый орган не позднее 8 мая 2020 года.

Тогда, первым отчетным периодом для компании будет период с января по апрель 2020 года, затем — с января по май 2020 года, далее с января по июнь 2020 года и так далее до конца 2020 года.

Компания, которая решит перейти на новый порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль, должна внести изменения в свою учетную политику.

С зарплаты медиков, работающих с коронавирусными пациентами, НДФЛ удерживать не нужно

Федеральным законом от 22.04.2020 №121-ФЗ внесены изменения в НК РФ, согласно которым с выплат медикам, работающим с пациентам с коронавирусной инфекцией, удерживать НДФЛ не нужно.

Медицинских работников, которые оказывают помощь больным с коронавирусной инфекцией, освободили от НФДЛ.

Это изменение, как и большинство принятых федеральным законом №121-ФЗ, вступило в силу задним числом - с 1 января 2020 года.

Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ (далее — Закон № 121-ФЗ) в Налоговый кодекс внесены изменения, касающиеся расширения перечня выплат, не облагаемых НДФЛ, учета субсидий компаниям пострадавших отраслей, расходов на санитарию, а также исчисления в 2020 г. авансовых платежей по налогу на прибыль. Поправки вступили в силу с 22 апреля 2020 г. Практически все они распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г.

Субсидии для МСП

На совещании с членами Правительства РФ, проведенном 15 апреля 2020 г., Президент РФ предложил предоставить малым и средним предприятиям пострадавших отраслей прямую безвозмездную финансовую помощь со стороны государства. Объем поддержки для конкретной компании должен рассчитываться с учетом общей численности ее работников по состоянию на 1 апреля 2020 г. исходя из суммы в 12 130 руб. на одного работника в месяц. Единственным требованием к компании является максимальное сохранение занятости на уровне не менее 90% штатной численности на 1 апреля 2020 г.

В связи с этим в п. 1 ст. 251 НК РФ введен новый подп. 60. Им предусмотрено, что не включаются в доходы по налогу на прибыль субсидии из федерального бюджета, полученные налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 г. в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в наиболее пострадавших отраслях экономики, перечень которых утверждается Правительством РФ. А согласно новому п. 48.26 ст. 270 НК РФ затраты, произведенные за счет средств таких субсидий, не включаются в расходы по налогу на прибыль.

Напомним, что перечень наиболее пострадавших отраслей утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

Обратите внимание, что согласно п. 1 ст. 346.5 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по ЕСХН и УСН не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Поэтому субсидии, полученные субъектами малого и среднего предпринимательства наиболее пострадавших отраслей, применяющими ЕСХН и УСН, в доходах также не учитываются.

Пунктом 1 ст. 2 Закона № 121-ФЗ предусмотрено, что к субсидиям, указанным в подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, не применяются положения п. 2.1 и подп. 6 п. 3 ст. 270 НК РФ. Напомним, что согласно этим нормам суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет средств субсидий, вычету не подлежат. А если субсидия направлена на возмещение расходов по приобретению товаров (работ, услуг), НДС, ранее принятый по ним к вычету, должен быть восстановлен. Таким образом, по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, указанных в подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, компания вправе принять к вычету НДС. И восстанавливать налог, если он уже был принят к вычету, не нужно.

В соответствии с новым п. 82 ст. 217 НК РФ доходы в виде субсидий, указанных в подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ, не облагаются НДФЛ.

Расходы на санитарию

Из-за угрозы распространения коронавируса компании вынуждены нести дополнительные расходы, связанные с недопущением роста заболеваемости среди работников. Так, Роспотребнадзор выпустил рекомендации для работодателей по профилактике коронавирусной инфекции на рабочих местах (размещены на официальном сайте ведомства). Компаниям, в частности, рекомендовано иметь не менее чем пятидневный запас дезинфицирующих средств для уборки помещений и обработки рук сотрудников, средств индивидуальной защиты органов дыхания на случай выявления лиц с признаками инфекционного заболевания (маски, респираторы).

Чтобы компании могли учесть эти дополнительные затраты в расходах по налогу на прибыль, в подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ внесено дополнение. Согласно ему к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, отнесены затраты на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

Кроме того, в составе прочих расходов можно учесть затраты на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования (новый подп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если такие медицинские изделия относятся к амортизируемому имуществу, они не амортизируются, а затраты на их приобретение в полном объеме включаются в состав прочих расходов. Это следует из нового подп. 11 п. 2 ст. 256 НК РФ и поправок, внесенных в п. 5 ст. 270 НК РФ.

Лица, применяющие ЕСХН и УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», могут учитывать в расходах затраты на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (новые подп. 46 п. 2 ст. 346.5 и подп. 39 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Пунктом 2 ст. 2 Закона № 121-ФЗ предусмотрено, что при применении в 2020 г. положений п. 3 ст. 286 НК РФ используется предельная величина доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, в сумме в среднем 25 млн руб. за каждый квартал. Таким образом, в 2020 г. квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 25 млн руб. за каждый квартал.

Новым п. 2.1 ст. 286 НК РФ определен порядок перехода в 2020 г. на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Установлено, что компании, уплачивающие в 2020 г. ежемесячные авансовые платежи, вправе перейти до окончания налогового периода 2020 г. на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Сделать это они могут, начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется ими с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Для того чтобы изменить порядок исчисления авансовых платежей, компания должна отразить такое изменение в учетной политике и уведомить налоговый орган по месту своего нахождения не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого она переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Если переход производится начиная с отчетного периода четыре месяца, уведомить налоговый орган нужно не позднее 8 мая 2020 г.

НДФЛ с выплат медработникам

8 апреля 2020 г. на совещании с главами регионов по борьбе с распространением коронавируса в России Президент РФ предложил на три месяца, начиная с апреля, установить специальную федеральную выплату специалистам, которые непосредственно работают с больными коронавирусом и ежеминутно рискуют своим здоровьем. Для врачей размер такой выплаты должен составить 80 000 руб. в месяц, для среднего медицинского персонала, фельдшеров, медсестер — 50 000 руб. в месяц, для младшего медицинского персонала — 25 000 руб. в месяц. Врачи скорой помощи, которые также работают с заболевшими коронавирусом, должны получить выплату в 50 000 руб. в месяц. Фельдшеры, медсестры и водители экипажей машин — 25 000 руб. в месяц. А на совещании с членами Правительства РФ от 15 апреля 2020 г. Президент РФ дополнительно подчеркнул, что указанные суммы медработники должны получить на руки «чистыми».

В целях реализации этого предложения в ст. 217 НК РФ добавлен новый п. 81. Им предусмотрено, что не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде денежной выплаты стимулирующего характера за особые условия труда и дополнительную нагрузку медицинским работникам, оказывающим медицинскую помощь гражданам, у которых выявлена новая коронавирусная инфекция, и лицам из групп риска заражения новой коронавирусной инфекцией, источником финансового обеспечения которых являются бюджетные ассигнования федерального бюджета.

Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

Несколько дней назад были приняты очередные «коронавирусные» поправки во вторую часть НК РФ (федеральный закон от 22.04.20 № 121-ФЗ; см. «Коронавирус снова изменил Налоговый кодекс: приняты поправки по прибыли и спецрежимам»). Новшества дают организациям право изменить в 2020 году порядок перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль. Разберем на примерах, как применить данное нововведение на практике.

Кому разрешили отказаться от ежемесячных авансовых платежей по прибыли

Эта поправка касается тех плательщиков налога на прибыль, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев.

По общему правилу, они должны перечислять авансовые платежи по окончании каждого отчетного периода, и плюс к этому — ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исключение сделано, в частности, для компаний, чья выручка от реализации (без НДС) не превышала в течение 4-х предыдущих кварталов в среднем 15 млн. руб. за квартал.

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Такие организации вправе отказаться от ежемесячных платежей, а перечислять «авансы» только по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 3 ст. 286 НК РФ).

В 2020 году будут действовать особые условия. Величина выручки, которая дает возможность не делать ежемесячные платежи по налогу на прибыль, увеличена до 25 млн. руб. (п. 2 ст. 2 закона № 121-ФЗ). Как и раньше, считать ее нужно в среднем за квартал в течение 4-х предыдущих кварталов. Применять новшество можно, начиная с даты официального опубликования комментируемого закона (то есть с 22 апреля).

Пример 1

Для ООО «Аида» отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Организация не относится к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, поэтому сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль для нее остались прежними (см. « Перенесены сроки уплаты налогов и взносов »).

Выручка от реализации (без НДС) за период со II квартала 2019 года по I квартал 2020 года включительно составила в среднем 20 млн. руб. за каждый квартал (это более 15 млн. руб., но менее 25 млн. руб.). Налогооблагаемая прибыль, полученная в I квартале 2020 года, равна 4,5 млн. руб.; налог на прибыль составил 900 000 руб.(4 500 000 руб. × 20%).

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

Покажем, какие платежи в период с мая по июль 2020 года должна была сделать «Аида» по прежним правилам, и какие она будет делать после вступления в силу комментируемого закона (см. табл. 1).

Какие платежи должно сделать ООО «Аида» по итогам I квартала и полугодия 2020 года

По прежним правилам (до вступления в силу закона № 121-ФЗ)

По новым правилам (после вступления в силу закона № 121-ФЗ)

Авансовый платеж по итогам I квартала 2020 г.

не позднее 6 мая 2020 г. в сумме 900 000 руб.

(перенос срока с 28 апреля; основание — указ Президента РФ от 02.04.20 № 239 , п. 7 ст. 6.1 НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Ежемесячный платеж за апрель 2020 г.

не позднее 6 мая 2020 г. в сумме 300 000 руб. (900 000 руб./3)

перенос срока с 28 апреля (основание — указ Президента РФ от 02.04.20 № 239, п. 7 ст. 6.1 НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Ежемесячный платеж за май 2020 г.

не позднее 28 мая 2020 г. в сумме 300 000 руб.

Ежемесячный платеж за июнь 2020 г.

не позднее 29 июня 2020 г. (т.к. 28 июня — это выходной) в сумме 300 000 руб.

Авансовый платеж по итогам полугодия 2020 г.

не позднее 28 июля 2020 г. Сумма рассчитывается так:

налог на прибыль за полугодие за минусом авансового платежа по итогам I квартала (900 000 руб.) и ежемесячных платежей за апрель, май и июнь (300 000 руб. х 3)

налог на прибыль за полугодие за минусом авансового платежа по итогам I квартала (900 000 руб.)

Автоматически сформировать платежку на уплату налога по данным из декларации и сдать отчетность через интернет

Кто может в середине 2020 года перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли

Напомним, что по умолчанию для всех организаций отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Но по своему желанию налогоплательщик может выбрать другой вариант — считать отчетными периодами месяц, два месяца, три месяца и так далее до конца года. В этом случае авансовые платежи нужно перечислять ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в отчетном периоде.

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП

По общему правилу, перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли можно с 1 января очередного года, уведомив об этом ИФНС не позднее 31 декабря предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Но комментируемый закон устанавливает на 2020 год особые правила. Применять их могут компании, которые в 2020 году делают ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (квартала, полугодия и 9 месяцев). Такие организации вправе перейти на авансовые платежи исходя из фактической прибыли в середине 2020 года. Первым отчетным периодом для них может стать январь-апрель, либо январь-май, январь-июнь и так далее до конца года. Авансовые платежи нужно делать с учетом сумм, ранее перечисленных в бюджет (новый подп. 2.1 ст. 286 НК РФ).

ВАЖНО. Налогоплательщик, который решил воспользоваться указанным правом, обязан отразить это в своей учетной политике. Также необходимо уведомить налоговую инспекцию. Если первым отчетным периодом станет январь-апрель, уведомление следует подать не позднее 8 мая 2020 года. В остальных случаях — не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание первого отчетного периода. Для первого отчетного периода январь-май — не позднее 20 мая; январь-июнь — не позднее 22 июня (т.к. 20 июня — выходной) и т.д.

Пример 2

С начала 2020 года для ООО «Тоска» отчетными периодами являлись квартал, полугодие и 9 месяцев. Компания не относится к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса, поэтому сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль для нее не перенесены.

В январе, феврале и марте 2020 года «Тоска» делала ежемесячные авансовые платежи по 250 000 руб. Получена налогооблагаемая прибыль:

в I квартале — 6 000 000 руб.;
в апреле — 1 000 000 руб.;
в мае — 1 500 000 руб.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

7 мая «Тоска» уведомила ИФНС о переходе на уплату авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Первым отчетным периодом для нее стал январь-апрель 2020 года. Покажем, какие перечисления в бюджет должна сделать организация с мая по июнь.

Какие платежи по налогу на прибыль должно делать ООО «Тоска» в мае и июне 2020 года

Авансовый платеж по итогам I квартала 2020 г.

450 000 руб. ((6 000 000 руб. × 20%) – (250 000 руб. х 3))

не позднее 6 мая 2020 г. (перенос срока с 28 апреля; основание – указ Президента РФ от 02.04.20 № 239 , п. 7 ст. 6.1 НК РФ и выходные дни с 1 по 5 мая).

Авансовый платеж по итогам периода январь-апрель 2020 г.

200 000 руб. (((6 000 000 руб. + 1 000 000 руб.) х 20%) – 450 000 руб. – (250 000 руб. × 3))

не позднее 28 мая 2020 г.

Авансовый платеж по итогам периода январь-май 2020 г.

300 000 руб. (((6 000 000 руб. + 1 000 000 руб. + 1 500 000 руб.) х 20%) – 200 000 руб. – 450 000 руб. – (250 000 руб. × 3))

не позднее 29 июня 2020 г. (т.к. 28 июня — выходной)

Заполнить и сдать через интернет актуальную на сегодня декларацию по налогу на прибыль Сдать бесплатно

Федеральным законом от 22.04.2020 N 121-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса, направленные на снижение издержек плательщиков налога на прибыль, обусловленных борьбой с распространением новой коронавирусной инфекции, а именно:

освобождены от обложения налогом на прибыль субсидии, полученные субъектами МСП пострадавших отраслей (новый п.60 статьи 251 НК РФ).
Субсидии, полученные из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением новой коронавирусной инфекции, налогоплательщиками, включенными по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и ведущими деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения указанной инфекции, отнесены к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
прибыль можно уменьшить на расходы на приобретение медицинских масок, средств дезинфекции, тест-систем и оборудования для лечения COVID-19 (новый пп.48.12 п.1 и изменения в пп.7 п.1 статьи 264 НК РФ).
В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включены расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.
Также в состав расходов при расчете налога на прибыль включены расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов власти в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
авансовые платежи в течение 2020 года можно уплачивать исходя из фактической прибыли (новый п.2.1 статьи 286 НК РФ).
Налогоплательщики, уплачивающие в налоговом периоде 2020 года ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода, вправе перейти до окончания налогового периода 2020 года на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
При этом указанные налогоплательщики вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода четыре месяца, пять месяцев и так далее до окончания календарного года. Сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.
Изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу должно быть отражено в учетной политике организации. Чтобы воспользоваться таким правом, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого он переходит на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли.
При переходе на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с января - апреля 2020 года налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 8 мая 2020 года.
изменен предельный размер доходов от реализации, дающий право на уплату только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль организаций.
На 2020 год предельная величина доходов от реализации за каждый квартал увеличена с 15 до 25 миллионов рублей. Новый размер следует использовать при применении в налоговом периоде 2020 года п.3 статьи 286 НК РФ.

Закон вступил в силу 22.04.2020 и распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2020.

Данный документ находится в системе «Помощник бухгалтера».
Купить информационно-правовую систему для бухгалтера «Кодекс: Помощник бухгалтера» Вы сможете, заказав бесплатную демонстрацию в Вашем офисе.
Позвоните по телефону: +7(495)730-07-66.
Контактное лицо: Зорина Екатерина

Выплаты врачам и медперсоналу, работающим с больными коронавирусом, освобождены от НДФЛ

Внесены поправки в бюджетное законодательство по вопросам предоставления госгарантий и кредитования

Читайте также: