Фриланс в беларуси налоги
Опубликовано: 26.04.2024
29 октября 2019 Пригодится для: Предприниматели
Как оформиться, можно ли работать на фрилансе по трудовому договору, деятельность на дому.
Что такое фриланс
В законодательстве о труде такие понятия, как «фриланс» и «фрилансер», не прописаны.
В одном из старых писем Минтруда определяет фрилансера так: свободный работник (самозанятое лицо); внештатный работник, выполняющий разовый заказ или временную работу без зачисления в штат, т. е. без трудового договора (письмо Минтруда от 15.05.2008 г. № 105/13/116-08).
Как оформиться
Фрилансер — самозанятое лицо. Самозанятым можно быть в статусе ФЛП Физическое лицо — предприниматель или независимого профессионала.
Предприниматель. На выбор есть две системы налогообложения: общая и упрощённая.
На общей системе: надо платить 18% НДФЛ Налог на доходы физических лиц , 1,5% военного сбора и 22% ЕСВ Единый социальный взнос с чистого дохода (доходы минус расходы, связанные с деятельностью).
Предприниматель на общей системе
На упрощённой системе налогообложение зависит от группы, которую выберете:
- 1-я группа— сразу не подходит, ведь на ней можно предоставлять только бытовые услуги, и только населению, и торговать на рынках. ЕН — 210,20 грн в месяц, платить надо даже если не получаете доход. Лимит дохода — 1 млн грн в год;
- 2-я группа: ежемесячно уплачивает 944,6 грн единого налога в 2020 году. В год ваш предпринимательский доход может быть не более 5 млн грн;
- 3-я группа: раз в квартал уплачивает 5% от дохода, если вы не плательщик НДС Налог на добавленную стоимость , и 3% — с НДС. Если не получаете доход — налоги не уплачиваете. Лимит дохода за год — 7 млн грн.
Группы единого налога для ФЛП
Ещё один обязательный платёж для ФЛП — ЕСВ Единый социальный взнос , уплачивать надо раз в квартал. Можно в минимальном размере, 22% от минимальной зарплаты, это 3117,18 грн за квартал в 2020 году.
Независимая профессиональная деятельность. Согласно НКУ Налоговый кодекс Украины , такой человек не может быть предпринимателем или наёмным работником, а ещё нельзя использовать наёмный труд более чем четырёх физлиц.
Независимые профессионалы, как и предприниматели, регистрируются у госрегистратора и становятся на учёт в налоговой по месту проживания.
Как зарегистрироваться предпринимателем
Раз в год подают декларацию о доходах, уплачивают 18% НДФЛ и 1,5% ВС с чистого дохода (доходы минус расходы, связанные с деятельностью) (ст. 178 НКУ). Они также ежеквартально уплачивают ЕСВ — 3117,18 грн в 2020 году.
Самозанятые лица платят налоги за себя сами, контрагенты с них налоги не удерживают.
С заказчиками надо заключить договор ГПХ. После выполнения работы (оказания услуги) вы подписываете с клиентом акт приёмки-передачи, и на его основании он выплачивает вам заслуженное вознаграждение.
Фрилансер-физлицо — внештатник. Таким людям не обязательно регистрироваться самозанятым лицом или предпринимателем. А сотрудничать с заказчиками можно в статусе обычного физлица по договору ГПХ Договор гражданско-правового характера , где будут установлены договорённости про объём работ, сроки выполнения, размер вознаграждения, сроки его выплаты и пр.
Удерживать и платить налоги, подавать отчётность за вас — обязанность заказчика-СПД.
Как ваш налоговый агент заказчик-СПД удерживает налоги с суммы вашего вознаграждения и уплачивает в бюджет : 18% НДФЛ и 1,5% ВС и начисляет за свой счёт ЕСВ в размере 22% от суммы.
Если же ваш заказчик такое же обычное физлицо, как и вы, значит уплатить налоги с дохода вам надо самостоятельно и показать эту сумму в годовой декларации о доходах.
Но тут есть такой нюанс: если систематически получаете доход от фриланса, это уже предпринимательство (ст. 42 ХКУ, ст. 1 ЗУ «О предпринимательстве»).
Инфобизнесмены и коучи: как законно вести деятельность
Нелегальный заработок
Если работаете без договора, доход не показываете, налоги не уплачиваете, а деньги получаете на карту физлица, у вас могут возникнуть проблемы с налоговой.
Вы не сможете доказать свой официальный источник дохода банку, а значит, не сможете внести крупную сумму на счёт, получить кредит, открыть банковский счёт в стране ЕС, получить визу или вид на жительство.
Финмониторинг: какие операции СПД банки считают подозрительными
Для подтверждения доходов надо предъявить банку документ, например справку о зарплате с места работы, копию декларации о доходах, декларацию предпринимателя (с отметкой налоговой).
Нелегальная работа грозит также админответственностью за ведение предпринимательской деятельности без госрегистрации — это штраф от 17 тыс. до 34 тыс. грн с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате совершения этого правонарушения, или без неё.
А если в течение года после первого штрафа вы попадётесь на нелегальной работе повторно, штраф составит уже от 34 тыс. до 85 тыс. грн с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег. На такую же сумму оштрафуют, если ваша деятельность принесла вам доход в сумме от 240125 грн .
Если не повезёт, вам могут доначислить налоги за всё время работы без регистрации ФЛП.
Есть риск признания неоформленных трудовых отношений. Фрилансеру за это ничего не будет, а вот его заказчику, если он СПД, грозит:
- к ФЛП-единщикам — письменное предупреждение. А за повторное нарушение в течение двух лет — штаф 30 минималок, а это 141690 грн в 2020 году.
- к ФЛП на ОС и 4-й группе ЕН — 10 минималок, 47230 грн в 2020 году.
Можно ли работать на фрилансе по трудовому договору
Вообще суть фриланса в том, что человек не связан трудовыми отношениями, если вы будете работать удалённо по трудовому договору, это уже не фриланс.
Но если вас устраивает формат работы удалённо по трудовому договору — это не запрещено, хотя в КЗоТ не прописан алгоритм такой работы.
В Украине законодательство о труде устаревшее, и под такой формат работы попадают «надомники».
Кто эти люди: лица, заключившие трудовой договор с предприятием на выполнение работы на дому из материалов и с использованием орудий и средств труда, выделенных работодателем / купленных за его счёт, а также из собственных материалов и с использованием личных механизмов и инструментов с разрешения руководства (п. 1 Положения об условиях труда надомников № 275/17-99).
В трудовом договоре должно быть указано: наименование работодателя; адрес рабочего места, конкретные условия труда и методы исчисления результатов работы; перечень и виды работ; в каком порядке сотрудник будет получать задания и отчитываться о проделанной работе; условия оплаты; срок действия договора, если это срочный договор — должна быть прописана конечная дата, а в бессрочном — только дата начала работы; адрес рабочего места надомника по месту его проживания и другая информация.
В трудовом договоре можно предусмотреть, что работник будет использовать собственное оборудование/технику/инструменты, а работодатель компенсирует их износ и амортизацию и другие расходы, связанные с выполнением работы дома: плату за электроэнергию, водоснабжение и т. д.
Задача работодателя — утвердить порядок, нормы и условия такого возмещения.
Как проходит оформление на работу: сотрудник пишет заявление, работодатель издаёт приказ и подаёт уведомление в ГНС.
Должность надомника должна быть прописана в штатном расписании, платить ему надо так же, как и обычному работнику, — ставка, премии, больничные и отпускные.
Налоги с зарплаты удерживает и уплачивает работодатель — 18% НДФЛ, 1,5% ВС и начисляет ЕСВ 22%.
Сдаю квартиру в аренду, тоже ФЛП регистрировать?
Чтобы сдавать собственную недвижимость, регистрироваться предпринимателем не обязательно. К тому же сдача недвижимости в аренду — это не услуги, и с фрилансом эта деятельность никак не связана.
Арендодатели-физлица должны отчитаться о полученном доходе в налоговую, подать декларацию о доходах и до 1 августа уплатить 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора с дохода, полученного от аренды.
Как сдавать и арендовать недвижимость, если ты предприниматель
Деятельность на дому
Если зарегистрированы предпринимателем или фрилансите как обычное физлицо, можете спокойно делать это в своей квартире или доме (ст. 320 ГКУ).
В законодательстве нет прямого запрета на использование своего жилья для предпринимательства, но запрещено использовать жилые дома «для нужд промышленного характера» и «для промышленного производства» (ст. 6 ЖКУ, ст. 383 ГКУ). То есть выпекать торты на заказ дома нельзя.
Иностранные доходы
Заказчик-иностранец не является налоговым агентом фрилансера. А оказание услуг иностранным физ- или юрлицам считается внешнеэкономической деятельностью, для которой тоже нужно зарегистрироваться ФЛП, это может быть 3-я группа ЕН (2-я не подходит, на ней услуги можно предоставлять только физлицам и плательщикам ЕН) или ОС Общая система налогообложения . Надо также открыть в банке гривневый и валютный счета.
Как работать со счётом ФЛП
Договор сейчас не обязателен. Достаточно счёта (инвойса), который вы отправляете заказчику, по нему он перечисляет вам деньги.
Доход в иностранной валюте пересчитывается в гривны по официальному курсу гривны к валюте оплаты, установленному НБУ на дату получения (п. 292.5 НКУ).
С 7 февраля 2019 года можно открыть счёт в иностранном банке и получать доходы в валюте на него (ч. 3 ст. 4 ЗУ № 2473-VIII).
Как валютный доход отражать в учёте. Когда получаете оплату в валюте, эта сумма обязательно пересчитывается в гривны по курсу НБУ на дату, когда деньги поступили на валютный счёт.
Если продадите валюту позже и дороже, положительная курсовая разница:
- у ФЛП на общей системе — включается в предпринимательский доход (консультация в ЗІР, подкатегория 104.04);
- у ФЛП-единщиков — не включается.
А отрицательную курсовую разницу ФЛП не включает в свои расходы.
Юридический отдел Нетологии и редакция блога сравнили два варианта регистрации фрилансеров — ИП и самозанятость — и составили инструкцию, как оформиться и работать легально.
Чтобы не волноваться о возможных проблемах с налоговой, получать официальный доход и сотрудничать с крупными компаниями, которые платят официально, фрилансеры регистрируют свою деятельность. Раньше оптимальным вариантом был статус индивидуального предпринимателя, но с 1 января 2019 года появилась альтернатива — самозанятость. Дальше расскажем о способах регистрации фрилансера подробнее и сравним их.
Фрилансер-ИП
Кто может зарегистрироваться. Стать индивидуальным предпринимателем может любой гражданин России с 14 лет (для регистрации с 14 до 18 лет нужно предоставить дополнительные документы). Любую деятельность фрилансер в сфере диджитал может выполнять как ИП. Чтобы писать тексты на заказ, рисовать изображения, программировать, не нужно открывать юридическое лицо.
Как зарегистрировать ИП
Документы для работы с заказчиками. Если ИП работает только на себя без наемных работников, он не обязан вести бухгалтерский учет. Но по гражданскому законодательству должен оформлять сделки и заключать договоры в письменной форме, если:
- работает на компанию — для сделок на любую сумму;
- работает на частного заказчика, то есть физическое лицо — для сделок от 10 000 рублей.
ИП не обязаны подписывать акты оказанных услуг, вместо этого можно включить в договор фразу «Заказчик и исполнитель не подписывают акты оказанных услуг, оплата подтверждает качество оплаченных услуг». На практике — крупные компании часто отказываются работать с ИП без актов.
Налоги и страховые взносы
— 6% от общей суммы доходов;
— или 15% от результата «доходы минус расходы» — процент определяют местные органы, в отдельных регионах для некоторых видов деятельности ставка может быть ниже.
Кроме УСН, индивидуальные предприниматели могут выбрать патентную систему налогообложения. Патент также заменяет НДФЛ, НДС и налог на имущество, но доступен не для всех видов деятельности — полный список доступен на сайте налоговой. На патенте платят налог платят в твердой сумме один или несколько раз в год. Рассчитывается патент по формуле: налоговая база за год х 6%. Рассчитать стоимость патента можно с помощью сервиса налоговой.
Фрилансер-самозанятый
Кто может зарегистрироваться:
- Возраст — с 14 лет.
- Гражданство — только граждане России. Граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии также могут стать самозанятыми при наличии регистрации в личном кабинете на сайте российской налоговой. Другим иностранным гражданам налоговый режим недоступен.
- Доход — до 2,4 миллиона рублей в год.
- Контрагенты — сотрудничать можно с физическими лицами, ИП и компаниями.
Проект действует в 23 субъектах РФ. По условиям проекта, самозанятыми могут быть люди, которые ведут деятельность в этих субъектах. Но если самозанятый оказывает услуги дистанционно, то место ведения деятельности может выбрать самостоятельно (по месту своего нахождения, либо по месту нахождения заказчика).
Как зарегистрироваться
- Скачайте приложение «Мой Налог» с AppStore или GooglePlay или зайдите в веб-версию.
- Пройдите регистрацию. Приложение предлагает сделать это через личный кабинет налогоплательщика или указать паспортные данные вручную:
- Через личный кабинет. Чтобы зарегистрироваться, сначала нужно создать аккаунт на сайте nalog.ru и получить пароль в налоговой. Если аккаунт уже есть, достаточно указать в приложении ИНН и пароль.
- С паспортными данными — этот вариант доступен только для граждан РФ. Для регистрации укажите номер телефона и выберите регион. Прямо в приложении сфотографируйте разворот паспорта с фото и сделайте селфи так, чтобы лицо оказалось в овальном контуре.
Документы для работы с заказчиками. Бухгалтерский учет самозанятые не ведут. Вместо периодической отчетности на нескольких листах по каждому налогу для них предусмотрены электронные чеки, которые можно сформировать прямо в приложении. С договорами ситуация такая же, как у ИП. Договор в письменной форме нужно оформлять для любого заказа от компании и для заказа от частного лица на сумму от 10 000 рублей.
Когда вы получили оплату на карту, банковский счет или наличными, нажмите «Новая продажа» в приложении, укажите сумму, плательщика и назначение:
Если получили оплату от юридического лица или ИП, нужно указать ИНН. Для клиентов физических лиц ИНН не нужен. Сумма, которую вы укажете в приложении, не включает налог.
Один из самых сложных вопросов, с которым сталкивается фрилансер, как платить налоги и нужно ли это делать вообще. Давайте разберемся, как легализировать свою деятельность с наименьшими финансовыми потерями, а также избежать претензий со стороны налоговой службы.
Нужно ли фрилансеру платить налоги?
Ответ на этот вопрос однозначный – да, нужно. Если необходимость налоговых платежей по единоразовым доходам у многих еще вызывает сомнения, то регулярные систематические доходы не оставляют выбора. Предпринимательская деятельность без регистрации и, соответственно, без уплаты налогов, влечет за собой административную и в некоторых случаях уголовную ответственность.
Фриланс может быть признан предпринимательской деятельностью, если физическое лицо регулярно получает доход от него, а не оказывает разовые услуги. За незаконную же предпринимательскую деятельность предусматривается штраф от 500 до 2 тысяч рублей при условии дохода до 1,5 миллиона рублей в год. При этом фрилансер может работать по трудовому договору, по гражданско-правовому договору, как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель. От выбора правовой формы зависит и порядок уплаты налогов.
Источники доходов и особенности оплаты налогов
Величина налоговых обязательств и сроки их перечисления могут отличаться в зависимости от того, что является источником дохода и кто заказывает работу фрилансера.
Если заказчик юридическое лицо, то между работодателем-юридическим лицом и фрилансером заключается договор гражданско-правового характера. В этом случае работодатель самостоятельно удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет.
Однако такой случай встречается очень редко, так как юридические лица не оформляют официальные трудовые отношения с работником-фрилансером.
Если заказчик физическое лицо, а оплата осуществляется электронными деньгами, то НДФЛ в размере 13% от суммы дохода фрилансер должен перечислить самостоятельно. Для этого до 30 апреля года, следующего за отчетным, нужно сдать деколарацию 3-НДФЛ, а налог оплатить не позднее 15 июля.
Распространенное явление – перечисление денег на карту исполнителя под видом возврата неиспользованных средств, чтобы избежать обязанности начислять НДФЛ. В случае если поступления носят систематический характер или суммы большие, может быть доказан коммерческий характер деятельности, что приведет к штрафным санкциям.
Как легализировать доход: все варианты
Оплата подоходного налога 13% самостоятельно (наименее предпочтительный вариант)
Независимо от того, каким видом деятельности занимается фрилансер, он обязан платить подоходный налог 13 %. Это значит, что ему предстоит документально оформлять отношения с каждым заказчиком, выдавать чеки на полученные сумму и учитывать все доходы. Затем раз в год (обычно до 30 апреля) нужно отчитываться в налоговых органах по месту жительства обо всех полученных доходах, заполнив декларацию 3-НДФЛ.
Декларацию можно подать следующими способами:
- личный визит в налоговую
- отправка заказным письмом с обратным уведомлением
- отправка через личный кабинет на сайте налоговой службы
Загвоздка заключается в том, что в настоящее время такой рынок труда как фриланс до сих пор законодательно не регламентирован, поэтому представители налоговой не смогут ответить на все интересующие вас вопросы.
Заключение договора с заказчиком
Каждый фрилансер может заключить с заказчиком договор ГПХ (гражданско-правового характера). Такой способ обычно выбирают компании, оплачивающие услуги со счёта юридического лица, потому что при этом все взаиморасчёты прозрачны.
В этом случае уже компания будет платить налог на ваши доходы (те самые 13 %), да ещё и взносы в пенсионный фонд. Но здесь не всё так просто: не каждый заказчик согласится составлять и подписывать договор, ведь у него появится дополнительное бремя в виде оплаты страховых взносов и лишней отчётности.
Открытие ИП
Если вы зарабатываете только фрилансом, ваши доходы регулярны, то наилучшим вариантом будет регистрация ИП.
- вы официально зарегистрированы и платите налоги;
- вы официально можете работать с крупными заказчиками в лице больших компаний, которые смогут оплачивать ваши услуги через расчетный счет в банке;
- вам не нужно каждый раз подписывать договор с заказчиком, возможно выставление счета за услуги.
Существует несколько систем налогообложения для ИП:
2.Добавленная стоимость для НДС
Наиболее приемлемой для фрилансера будет упрощенная система налогообложения (УСН).
Если фрилансер оформит ИП он будет обязан платить не только налоги, но страховые взносы. Взносы уплачиваются каждым ИП, в том числе фрилансерами, за себя, даже если нет наёмных сотрудников.
Фрилансер-ИП должен оплатить:
- Взносы на обязательное пенсионное страхование = МРОТ * 12 * 26%
- Взносы на обязательное медицинское страхование = МРОТ * 12 * 5,1%
Взносы в фонды за себя фрилансеру нужно перечислить до 31 декабря отчетного года. Можно сделать оплату частями, распределив платежи на весь год.
Инструкция по регистрации ИП
Если вы совершеннолетний гражданин Российской Федерации, для регистрации вам потребуются следующие документы:
- заявление о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма № Р21001);
- копия российского паспорта;
- копия свидетельства ИНН;
- квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб.
В документах на регистрацию в качестве ИП нужно указать код деятельности по справочнику ОКВЭД. Определите несколько кодов, которыми вы занимаетесь или будете заниматься.
Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в специально уполномоченном на регистрацию предпринимателей налоговом органе по месту его жительства, то есть по месту регистрации, указанному в паспорте.
В случае, если в паспорте отсутствует место регистрации, то государственная регистрация индивидуального предпринимателя может быть осуществлена в специально уполномоченном на регистрацию предпринимателей налоговом органе по месту пребывания.
Предоставить документы в налоговую можно двумя способами: лично или в электронном виде через сайт Госуслуг.
Вас зарегистрируют как ИП через 3 рабочих дня и пришлют на электронную почту документы: лист записи гос.реестра ИП и свидетельство о постановке на учёт в налоговой.
Налоговая сообщит о регистрации ИП в пенсионный фонд, который присвоит вам регистрационный номер. Он понадобится для оплаты страховых взносов. Узнайте номер в отделении ПФР по прописке или в выписке ЕГРИП на сайте налоговой.
Если подавали заявление о переходе на УСН, то подтверждением будет его второй экземпляр с отметкой налоговой о принятии. Дополнительно в налоговой можно запросить информационное письмо о применении УСН. Иногда его спрашивают банки и контрагенты.
С 1 января 2019 года в России начнет действовать новый налоговый режим — налог на профессиональных доход, а в народе просто «самозанятость». Он поможет людям, осуществляющим незаконную предпринимательскую деятельность, а также фрилансерам легализировать свою деятельность и уплачивать налог по сниженной ставке — 4-6%.
В отличие от ИП, самозанятый не имеет права нанимать сотрудников и заключать с кем-либо трудовой договор. Но есть и другие отличия: самозанятые не предоставляют налоговую отчетность в соответствующие органы.
Что известно сейчас о новом налоговом режиме?
- В зависимости от характеристик конечного покупателя товаров (работ, услуг) налогоплательщики налога на профессиональный налог будут обязаны применить ту или иную налоговую ставку (4% при реализации физическим лицам и 6% при реализации организациями или ИП).
- У самозанятых лимит доходов — 2,4 млн рублей в год. Но сумма дохода в месяц не имеет значения — отдельных ограничений именно по ежемесячному доходу нет.
- Самозанятый сам будет решать, какие поступления он будет считать доходом, а какие нет. Человек просто «привяжет» карту своего банка-партнера в мобильном приложении смартфона, и налог спишется автоматически.
- Самозанятым не понадобятся кассовые аппараты. ФНС разработала приложение-кассу, через которое самозанятые могут встать на учет, проводить платежи, получать электронные чеки, отчислять налоги. Данные о легализации дохода будут передаваться автоматически в налоговые органы.
Новый режим можно применять для написания текстов, создания сайтов, перевозки грузов, ремонта квартир, стрижки на дому, выпечки тортов на заказ, выгула животных за деньги и чего угодно еще, если соблюдаются все условия. Еще этот режим подходит и для тех, кто сдает квартиры в аренду.
Учет доходов, поступающих на электронные кошельки
Фрилансеру, зарегистрировавшемуся как ИП, нужно завести электронный кошелек именно на ИП. Почему не рекомендуется использовать кошелек, зарегистрированный на физическое лицо? В этом случае есть определенные риски при проверке налоговыми органами. Во-первых, поступления на электронный кошелек могут быть не только платой от заказчиков, но и вашими личными переводами из других источников или переводами родственников. Во-вторых, все поступления на электронный кошек в таком случае могут быть расценены налоговой как доход физлица, который подлежит декларации, уплате с него НДФЛ плюс начисленных штрафов и пеней.
ИП и юридические лица за поставленные услуги, товары, проведенные работы могут производить расчеты электронными деньгами только с физическими лицами. Что касается расчетов друг с другом, то использование ЭДС запрещено.
В случае, когда за рабочий день на электронный кошелек поступает несколько платежей, тогда они могу быть занесены в Книгу учета доходов и расходов единой суммой, с пояснением, что деньги получены за товары (услуги) от физических лиц. Оптимальным вариантом является наличие расшифровки клиентской базы, тогда при проведении проверки можно будет идентифицировать все денежные приходы. Когда комиссия за перечисленные от покупателя деньги взимается за счет продавца, то в доходной части должна отражаться вся сумма оплаты, полученная от покупателя, уменьшение на размер комиссии не проводится.
Комиссию системы за проведение операций можно признать как расход толко при УСН 15%.
Для налоговой также нужно предусмотреть наличие подтверждающих документов. Для фрилансера-ИП это будет договор с платежной системой, какие-либо реестры о поступлении средств на счет кошелька (подойдут ежемесячные, в реестрах за день нет необходимости) и выписка банка по р/с, на который вы выводите деньги.
Штрафы и ответственность за неуплату налогов
Фрилансер занимается предпринимательской деятельностью, и если он не платит налоги на получаемый доход, то такая деятельность становится незаконной. Налоговой инспекции предстоит доказать, что фрилансер получает доходы систематически, тогда по ст. 14.1 КоАП ему грозит штраф от 500 до 2000 рублей. Если государству нанесён ущерб в крупном (2,25 млн рублей) или особо крупном (9 млн рублей) размере, то такому специалисту уже будет грозить арест на срок до полугода, до 480 часов исправительных работ или штраф до 300 000 рублей.
Кроме того, возможны следующие варианты развития событий:
Банк может заблокировать вашу карту. Все операции в банках проверяет финмониторинг. Если что-то покажется подозрительным, ваш счет могут заблокировать до выяснения обстоятельств. Это не прихоть банка, а требования закона и ЦБ . Ему подчиняются все банки.
Вам придется объяснить, откуда деньги. Для этого нужно представить в банк документы: кто и за что вам заплатил. Если вы не сможете этого сделать, то рискуете потерять доступ к своим деньгам и лишиться счета. Потом и другие банки могут отказать в обслуживании.
Налоговая оштрафует и доначислит налоги. Банк можете передать в налоговую данные о движениях по вашим счетам. Это обязанность любого банка в ответ на запрос при проверке.
По статье 119 Налогового кодекса РФ, за каждый месяц просрочки по неуплате налога, начиная с 1 мая грозит штраф в размере 5 % от суммы налога, но не более 30 % от общей суммы. Если вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то вам грозит штраф в размере 20 % от суммы налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Эта же статья налогового кодекса предусматривает штраф в размере 40 % от суммы налога (вместо 20 %), если неуплата была совершена умышленно. Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
Приставы займутся взысканием. Если вам начислят налоги и штрафы, их придется платить. Эти деньги с вас взыщут без суда или по судебному приказу. Однажды вы просто узнаете, что с карты списали все деньги. А потом еще и еще. Если на счетах не хватит денег, приставы могут запретить выезд за границу или арестовать имущество.
Налоги с доходов в РСЯ и AdSence
Если основной статьей доходов владельца сайта является РСЯ, то в этом случае «Яндекс» предлагает 2 варианта сотрудничества:
- Заключение гражданско-правового договора с физическим лицом, если доходы в течение года не превышают 300 тысяч рублей. В этом случае «Яндекс» выступает налоговым агентом и перечисляет подоходный налог (13%) и страховые взносы.
- Партнерство с индивидуальным предпринимателем (при величине доходов более 300 тыс. р. в год). В этом случае обязанность по уплате налога 6% от суммы прибыли, страховых взносов и подаче налоговой отчетности ложиться на плечи ИП.
При получении прибыли от рекламы в Google Adsence, партнерских программ, приеме платежей на сайте от физлиц фрилансер обязан отчислять налог на прибыль в качестве индивидуального предпринимателя.
За последние годы вопрос легального взаимодействия с фрилансерами постепенно стал актуальным почти для каждого бизнеса. Хорошо, если фрилансер — гражданин РФ, обычное физлицо или ИП. Тогда все более-менее понятно. Но иногда возникает потребность привлечь на проект самозанятого или нерезидента. В последнем случае появляются детали, связанные с валютным контролем.
Статус фрилансера подсказывает ответы на многие вопросы: как по документам оформлять сделки, какие налоги уплачивать, что учитывать при осуществлении расчетов.
Фрилансер — это специалист, который выполняет работу удаленно, при этом он не вступает с заказчиком в трудовые отношения. Следовательно, он не обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.
Обычно фрилансер-исполнитель сам устанавливает себе график, самое главное — чтобы он соблюдал сроки выполнения работы и показывал результат, которого от него ожидает заказчик. В таком режиме обычно работают копирайтеры, дизайнеры, ИТ-специалисты, эксперты по продвижению сайтов и многие другие, чья функция не требует постоянного присутствия в офисе.
У фрилансера могут быть разные статусы:
Рассмотрим, как взаимодействовать с каждым из типов фрилансеров:
Если фрилансер — физлицо
Какой договор заключать. В этом случае с фрилансером оформляют договор гражданско-правового характера (ГПХ). Обычно это договор подряда, договор возмездного оказания услуг или авторский договор.
Важно помнить, что отношения заказчика и фрилансера-физлица по договору ГПХ регулируются Гражданским кодексом. Поэтому в тексте договора нужно ссылаться на его нормы и не использовать формулировки из Трудового кодекса.
Фрилансер — не сотрудник в традиционном понимании, скорее — исполнитель, подрядчик.
Налоги и взносы. Заказчик выступает налоговым агентом, поэтому у него возникает обязанность по удержанию НДФЛ и уплате страховых взносов в ФСС, ФОМС, ПФР.
Если фрилансер — самозанятый
Какой договор заключать. Так же, как и в случае с обычным физлицом, с самозанятым оформляется договор ГПХ. Но в нем эксперты рекомендуют прописать три детали:
- о том, что заказчик, согласно п. 8 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, освобожден от обязанности по уплате налогов и взносов;
- о том, что при расчетах самозанятый должен сформировать и передать компании-заказчику чек (он потребуется для подтверждения затрат);
- о том, что самозанятый, в случае снятия с учета, должен предупредить об этом заказчика.
Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ предоставляет возможность зарегистрироваться в качестве самозанятых гражданам ЕАЭС. Чтобы получить такой статус, им достаточно иметь ИНН и учетную запись в личном кабинете налогоплательщика-физлица на сайте ФНС.
На самозанятых граждан ЕАЭС распространяются те же обязанности и привилегии, что и на россиян.
Налоги и взносы. С самозанятыми фрилансерами бизнесу сотрудничать выгоднее, так как обязательство по уплате налога самозанятый полностью берет на себя.
Ставка налога фиксированная: 4 % при совершении сделки с физлицом, 6 % – с юрлицом.
Если фрилансер — ИП
Какой договор заключать. С ИП тоже заключается договор ГПХ.
Налоги и взносы. У заказчика не возникает обязанность по уплате страховых взносов и НДФЛ. Он просто выплачивает вознаграждение фрилансеру-ИП, а тот в свою очередь сам рассчитывает свои налоги и взносы в зависимости от выбранного налогового режима.
Если фрилансер — нерезидент
Налоговый нерезидент — это лицо, находящееся на территории РФ менее 183 дней в течение следующих подряд 12 месяцев. Почему это важно учитывать при взаимодействии с фрилансерами? Потому что налогообложение доходов физлиц зависит не от их гражданства, а от налогового статуса и от вида полученного ими дохода. И компании должны удерживать НДФЛ с доходов сотрудников по правильной ставке.
Налоговый нерезидент — это необязательно иностранец. Им может быть и гражданин РФ, который большую половину года проживает на территории другого государства. О том, что при определении резидентства гражданство роли не играет, Минфин неоднократно напоминал в своих письмах.
В связи с привлечением к работе нерезидентов часто возникает вопрос: облагаются ли их доходы, полученные за оказание услуг по договорам ГПХ за пределами России, НДФЛ? Ответ на этот вопрос дается в Письме Минфина РФ от 31.03.2014 № 03-04-05/14022.
Эксперты ведомства считают, что не облагается. К плательщикам НДФЛ относятся:
- резиденты РФ;
- нерезиденты, которые получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Согласно пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, вознаграждение, перечисляемое за оказание услуг вне пределов РФ, относится к доходам, полученным от зарубежных источников.
Следовательно, нерезидент не признается плательщиком НДФЛ, даже если он оказывает услуги исключительно на территории иностранного государства заказчику, находящемуся в России. Получается, что заказчик в этом случае не может быть признан налоговым агентом по НДФЛ.
Ситуация 1: нерезидент — гражданин РФ
Гражданин РФ долго живет за границей, является налоговым нерезидентом, при этом по договору ГПХ оказывает услуги российской компании. Нужно ли уплачивать страховые взносы с его вознаграждения?
Из ст. 420 НК РФ следует, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты в пользу физлиц, подлежащих страхованию, а именно выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Есть только несколько исключений — они указаны в п. 4 ст. 420 НК РФ.
Следовательно, заказчику нужно уплачивать страховые взносы за исполнителя по договору возмездного оказания услуг.
Ситуация 2: нерезидентом выступает иностранный ИП
Представим, что ООО заключает договор с ИП‑нерезидентом из Украины. Какие налоги в этом случае уплачиваются?
Согласно п. 1 ст. 310 НК РФ, налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией при каждой выплате доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ. В этом случае она признается налоговым агентом по налогу на прибыль иностранной организации или ИП. А удержанный с доходов налог перечисляется ею в федеральный бюджет РФ.
В ст. 7 НК РФ говорится, что если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.
В данной ситуации речь идет об ИП‑нерезиденте из Украины. Есть Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.95, в котором следует обратить внимание на ст. 7. В ней разъясняется, как должна облагаться налогом прибыль предприятия договаривающегося государства.
Суть заключается в следующем: прибыль от предпринимательской деятельности на территории РФ украинского ИП облагается налогом на доходы только на Украине. Российское ООО, которое выплачивает доход, не обязано в этом случае удерживать налог на доходы в качестве налогового агента по налогу на прибыль. Рассчитывать и уплачивать налог будет украинский ИП. Он также должен предоставить российскому заказчику документы, указанные в ст. 312 НК РФ, для подтверждения своего налогового резидентства.
Что касается НДС, то здесь важно обратить внимание на место реализации услуг. ИП осуществляет деятельность на территории Украины, следовательно, местом реализации услуг для целей исчисления НДС территория РФ не является. Поэтому российское ООО не признается налоговым агентом.
Ситуация 3: нерезидент — иностранное физлицо
Допустим, российская компания заключает договор ГПХ с физлицом, которое является нерезидентом, то есть проживает в Казахстане и там же выполняет работы. Как в этом случае заказчику начислять вознаграждение?
Заказчику важно запросить документы, подтверждающие факт осуществления деятельности на территории Казахстана.
Доходы, выплаченные нерезиденту, в описанной ситуации, не являются объектом обложения НДФЛ в РФ (п.2 ст. 209 НК РФ).
Иностранец не является застрахованным лицом в системе обязательного социального страхования в РФ.
Согласно Письму Минфина РФ от 17.09.2019 N 03-04-05/71504, вознаграждение по договору ГПХ в такой ситуации не подлежит обложению страховыми взносами. Сведения в ПФР по нерезиденту не представляются.
Те доходы, которые нерезидент будет получать, он должен самостоятельно задекларировать на территории Казахстана.
Сотрудничество с гражданином Белоруссии
Другой пример: компания полностью работает дистанционно, сфера деятельности — услуги по финансовому сопровождению малого бизнеса. Хочет сотрудничать с гражданином Белоруссии, он будет оказывать услуги на территории своей страны.
Как лучше оформить отношения и какие налоги уплачивать?
Читайте развернутый ответ на этот вопрос.
Способы расчета с фрилансерами
Их несколько, и у каждого своя специфика.
Наличные расчеты
Сегодня такой способ почти не используется, так как фрилансеры работают удаленно. Но все же об этом способе следует упомянуть, поскольку на него распространяется лимит: общая сумма наличных платежей по конкретному договору не должна превышать 100 000 руб. В противном случае грозит штраф по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ:
- на должностных лиц — от 4 000 до 5 000 руб.;
- на юрлиц — от 40 000 до 50 000 руб.
Безналичные расчеты
В случае с резидентами вопросы по такому способу расчета возникнуть не должны. Но если вы взаимодействуете с фрилансером-иностранцем, то нужно помнить о Федеральном законе от 10.12.2003 № 173-ФЗ о валютном контроле. Просто так заключить договор с нерезидентом и перевести ему деньги не получится.
Даже если вы переводите нерезиденту рубли, все равно придется пройти валютный контроль. Для такого перевода потребуется подтвердить сделку документами — лучше уточнить в банке, какими именно.
Ранее, до 2019 года, на каждый контракт, заключенный с иностранным поставщиком, нужно было оформлять специальный документ — паспорт сделок. Его отменили, но обязанность регистрации контрактов осталась, если сумма превышает 3 млн руб. В этом случае в банке в отделе валютного контроля регистрируется договор, и банк следит, чтобы условия договора не были нарушены.
Электронные деньги
Этот способ расчета очень распространен не только среди фрилансеров-иностранцев, но и среди исполнителей, работающих на территории России. Обычно используются такие системы расчетов, как WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI.
Для того, чтобы рассчитываться электронными деньгами, нужно соблюдать обязательное условие: кошелек должен быть прикреплен к расчетному счету. То есть по сути речь идет о создании корпоративного кошелька, когда ИП или организации проходят идентификацию с помощью ИНН.
Также для расчетов электронными деньгами действуют ограничения:
- Для корпоративного кошелька установлен лимит остатка электронных денежных средств на конец рабочего дня — 600 000 руб.
- Электронными деньгами можно рассчитываться только с физлицами.
- Если оплата осуществляется в рамках договора ГПХ, кошелек исполнителя должен быть персонифицированным.
Биржа фрилансеров
Иногда фрилансеры работают через биржи, а заказчики ищут там исполнителей. В этом случае взаимодействие происходит напрямую по схеме «заказчик — биржа» и «биржа — исполнитель».
Договорные отношения у заказчика осуществляются через биржу.
Как подтвердить расходы
Со всеми фрилансерами оформляются документы. С резидентами заключается договор ГПХ, а по итогу работ составляется акт сдачи-приемки оказанных услуг. Чтобы подтвердить расходы, необходимо обязательно подписать этот акт.
С нерезидентом ситуация отличается. Как правило, с ним тоже заключается договор ГПХ, но текст договора составляется с участием юриста, который учитывает тонкости взаимодействия с тем, кто выполняет работу на территории другого государства.
Обычно иностранные работники не оформляют акты выполненных работ. Основным документом остается договор, в котором фиксируются сроки, объемы работ и суммы. Также важную роль играет инвойс — счет на оплату.
Если акт выполненных работ между сторонами не подписывается, то как подтверждать затраты? В этом случае для обоснования затрат можно использовать документы, косвенно подтверждающие факт расходов. Допускается их хранение как в электронном, так и в бумажном формате, чтобы фиксировать произведенные затраты по договору.
- Риск‑анализ вариантов оформления физлиц
- Как компаниям работать с самозанятыми
- Как составить договор подряда: содержание, отличия
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Фото: isroe.co.il
По сравнению с наружной или рекламой в СМИ реклама в соцсетях дает возможность четко выделить целевую аудиторию по десяткам критериев.
Но такая реклама тоже облагается налогами. Что следует знать при размещении рекламных материалов в соцсетях? И как платить налоги, не нарушая законодательство? Рассказывает директор по развитию ООО «Парк Высокой Бухгалтерии».
— В нашей стране отсутствуют специальные требования к рекламе в сети Интернет. А это значит, что к ней применяются правила, установленные законом о рекламе.
Виктория Толкачева
Директор по развитию ООО «Парк Высокой Бухгалтерии»
Что написано в законе:
1. Реклама — информация, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования или его продвижение на рынке.
2. Реклама должна изготавливаться только с привлечением организаций или граждан Беларуси.
3. Реклама размещается на белорусском или русском языках.
4. Реклама должна содержать наименование рекламодателя, его УНП, фамилию и инициалы ИП.
5. Реклама допускается только при наличии свидетельства о регистрации ЮЛ или ИП.
6. Реклама, содержащая информацию о виде деятельности, подлежащем лицензированию, допускается только при наличии лицензии.
7. Размещать рекламу могут юридические лица, ИП и некоторые физические лица. Какими именно видами деятельности можно заниматься без регистрации ИП — прописано в ст. 337 НК.
Фото: unsplash.com
А что с налогами?
Если вы пользуетесь рекламными услугами Google, Яндекса, FB, VK, OK.ru — фактически вы приобретаете услугу у иностранцев, так как владельцы этих соцсетей не являются резидентами Беларуси. Почему важно это учитывать?
Документы и расчеты. Согласно законодательству нашей страны приобретение любых услуг должно сопровождаться первичными учетными документами (далее — ПУД), оформленными в соответствии с требованиями к ним.
Для работы необходимо:
- Заключить договор в письменной форме
- Оплачивать рекламу по безналичному расчету с расчетного счета или с использованием корпоративной карты
- Иметь ПУД, подписанный с двух сторон, подтверждающий факт оказания услуги.
На практике иностранные компании — поставщики услуг имеют лишь публичный договор (оферту), размещенный на сайте и доступный для скачивания. При этом подпись второй стороны в договоре и предоставление актов выполненных работ поставщик услуги не обещает. Для бухгалтерии белорусской компании такой документ считается оформленным ненадлежащим образом, поэтому возникает вопрос налогообложения, который должна «закрывать» белорусская компания.
Уплата НДС
Что это? Если вы размещаете рекламу на медиаплощадке у нерезидента (например, в FB), то обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на вас, т.к. местом реализации рекламных услуг признается Республика Беларусь (статьи 114 и 117 НК).
Как считать?
- Налоговая база НДС = стоимость услуг
- Ставка НДС: 20%
- Формула расчета НДС: стоимость услуги * 20%
- Например, вы оплатили 100 BYN, в таком случае НДС = 100 * 20% = 20 BYN
Как платить? Уплаченный НДС принимаем к вычету в следующем отчетном периоде на основании электронного счета-фактуры (ЭСЧФ). Счет-фактуру выставляют на портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором приобреталась услуга.
Когда подавать? Налоговую декларацию по НДС плательщики представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а НДС уплачивается не позднее 22-го числа.
В работе мы часто сталкиваемся с ситуациями, когда юридические лица и ИП уклоняются от уплаты налогов. Если факт уклонения будет установлен, помимо требования уплатить сумму налога и пеню юридические лица и ИП будут привлечены к административной либо уголовной ответственности.
Фото: unsplash.com
Уплата НДИ
Что это? Доходы, которые иностранная организация получила за оказание услуг по рекламе, облагаются налогом на доходы иностранных организаций (ст. 189 НК).
Как считать?
- Налоговая база НДИ = общая сумма доходов в пользу иностранной организации
- Ставка налога на доходы — 15%
- Формула расчета НДИ: сумма доходов * 15%
- Например, вы оплатили 100 BYN, в таком случае НДИ = 100 * 15% = 15 BYN
Как платить? НДИ следует удержать из средств, причитающихся иностранной организации, и перечислить в бюджет. На практике же зачастую удержать налог не представляется возможным. Допустимо перечисление налога в бюджет за счет собственных средств.
Когда подавать? Налоговую декларацию по НДИ плательщики представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом возникновения обязательств по уплате НДИ, и оплачивают не позднее 22-го числа этого же месяца.
При налогообложении доходов иностранной компании также следует руководствоваться положениями международных соглашений, заключенных с Беларусью: если иное не предусмотрено международными соглашениями, то применяются нормы этих соглашений.
Резюмируем
Если вы компания — нерезидент ПВТ, то обязаны уплатить НДС и НДИ.
Если вы ИП — нерезидент ПВТ, то обязаны уплатить НДС и НДИ.
Если вы физлицо, вам не нужно платить НДС и НДИ*.
*(Физлица не уплачивают НДИ, а НДС должен быть уплачен самостоятельно нерезидентом Беларуси).
Важно: поскольку приобретение рекламных услуг у нерезидента подлежит обложению НДС, то белорусской организации следует исчислить НДС при приобретении этих услуг независимо от того, является ли она плательщиком НДС по своей деятельности.
С 1 января 2018 года иностранные организации, которые оказывают физическим лицам — резидентам Беларуси услуги в электронной форме, должны стать на учет в налоговых органах Республики Беларусь и уплачивать НДС самостоятельно. Мы видим, что рекламные площадки разделяют для себя физических и юридических лиц: если вы указали УНП, то вы юридическое лицо и самостоятельно уплачиваете налоги, если не указали — значит, вы физическое лицо, НДС за услуги которому площадка оплачивает сама.
Узнать о том, состоит ли иностранная организация на учете в налоговом органе Республики Беларусь, можно на официальном сайте Министерства по налогам и сборам, зайдя в раздел «е-НДС».
Далее в статье мы рассмотрим, как решен этот вопрос для резидентов ПВТ.
Резидентам ПВТ «дышать» несколько легче:
Документы: Положением о ПВТ предусмотрена возможность составлять акт оказанных услуг в одностороннем порядке.
НДС: согласно п. 32 «Положения о ПВТ» резидент ПВТ освобождается от НДС, когда приобретает рекламные услуги у нерезидентов.
НДИ: согласно п. 32 Положения о ПВТ ставка НДИ 0% применяется к доходам от услуг по рекламе.
Работа через посредников
Если вы не хотите отслеживать изменения в законодательстве и заниматься рекламой самостоятельно, можно обратиться в рекламное агентство. Как правило, они работают по договору поручения или комиссии. В работе с агентствами есть плюсы:
- Возможность полного обеспечения ПУДами
- Возможность отразить расходы на рекламу в бухгалтерском и налоговом учете и включить их в состав затрат, учитываемых при налогообложении, и, как следствие, — оптимизация налогов
- Оперативное зачисление денежных средств на рекламные аккаунты
- Налоговые обязательства по НДС и НДИ агентство исполнит самостоятельно
- Более высокий уровень доверия к рекламодателю, что напрямую влияет на эффективность рекламной кампании.
Минус работы с агентствами — дополнительная комиссия, которую они возьмут за свои услуги.
Читайте также: