Форма договора на оказание услуг по налогообложению

Опубликовано: 15.05.2024

Договора ГПХ стали применяться гораздо чаще, чем пару лет тому назад. С одной стороны, большинство предпринимателей в попытках адаптироваться к новым экономическим реалиям существенно сократили численность штата и, соответственно, арендуемые площади. С другой стороны, молодые специалисты поколения Y, не готовы «высиживать» в офисе 8 рабочих часов. Вместо этого они предпочитают выполнять определенный объем работ за определенную плату, не связывая себя никакими рабочими графиками.

В большинстве случаев договор ГПХ выгоден обеим сторонам: и предпринимателям, которые получают экономию, уменьшают кадровый документооборот, и работникам, которые абсолютно свободны в планировании своего времени.

Договор гражданско-правового характера - это

По договору гражданско-правового характера организация привлекает специалиста, как физическое лицо, для выполнения работ или оказания услуг без оформления его в штат организации.

Обычно под договором гражданско-правового характера (ГПХ) понимается:

договор подряда, когда физическое лицо выполняет какие-либо работы, имеющие овеществленный результат.
договор возмездного оказания услуг, когда физическое лицо выполняет поручения, действия, результат которых не имеет овеществленной формы.

Кроме того, Гражданский кодекс в пункте 3 статьи 421 допускает заключение договоров, в которых содержатся элементы различных типов договоров. Это возможно, когда специалист выполняет задание, которое состоит из каких-либо действий и результата, имеющего овеществленную форму.

Какие налоги платит организация по договору ГПХ

Налог на доходы физических лиц

По гражданского правовому договору компания выплачивает подрядчику либо исполнителю вознаграждение, с которого согласно пунктам 1-4 статьи 226 НК РФ, необходимо удержать НДФЛ.

Как платить НДФЛ по договору ГПХ

Рассчитать и удержать НДФЛ по договору ГПХ нужно при каждой выплате. Вид выплаты (аванс либо полный расчет) и дата выплаты значения не имеют. Вознаграждение, выплаченное гражданину по договору ГПХ, признается его доходом в день выплаты или перечисления в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Налоговые вычеты по договору ГПХ

Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ, применимы и для договоров ГПХ.

По письменному заявлению гражданина, с которым компания заключила договор ГПХ, она должна предоставить ему стандартные налоговые вычеты.

Но, предоставить гражданину, работающему по договору ГПХ, имущественные и социальные вычеты организация не имеет права.
Работающий по договору ГПХ может получить имущественные и социальные вычеты только через налоговую инспекцию, путем подачи налоговой декларации. Такой порядок предусмотрен пунктом 8 статьи 220 и пунктом 2 статьи 219НК РФ.

Читайте по этой теме

Страховые взносы по договору ГПХ

Работая по гражданско-правовому договору, организация имеет возможность сэкономить на сумме уплачиваемых страховых взносов.

На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Экономия не очень большая, но все-таки. При обычных тарифах экономия составит 2,9%.
На выплаты по договору ГПХ не нужно начислять взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Размер экономии зависит от установленного для компании тарифа, и максимально, в редком случае, может составить 8,5%.

Взносы в ПФР и медицинские взносы по гражданско-правовым договорам начисляются так же, как и по трудовым договорам в соответствии с пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

Если по договору ГПХ предусмотрена выплата аванса, рассчитать и заплатить страховые взносы нужно в периоде начисления вознаграждения, а не после подписания акта. Такой порядок установлен положениями: пункта 1 статьи 421, пункта 1 статьи 424, пунктов 1 и 3 статьи 431 НК РФ. Разъяснения на эту тему были даны в письме Минфина от 21.07.17 № 03-04-06/46733.

Расходы по договору ГПХ учитываются в составе расходов

Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (с НДФЛ), учитывается организацией в составе расходов на оплату труда:

Если организация работает на ОСНО – на основании пункта 21 части 2 статьи 255 НК РФ.
Если организация работает на УСН – основании подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ.

Гражданско-правовой договор в сравнении с трудовым договором

Стороны договора

Договор ГПХ многими организациями рассматривается, как альтернатива либо замена трудового договора. Такой подход нередко приводит к одной из самых глупых и в тоже время распространенных ошибок.

В трудовом договоре стороны именуются, как «работодатель» и «работник».

В договоре подряда: «заказчик» и «подрядчик».

В договоре оказания услуг: «заказчик» и «исполнитель».

И, именно такие наименования сторон договора должны присутствовать в дальнейшем при оформлении документации по договору: актов, отчетов, калькуляций, спецификаций и так далее.

Поэтому при оформлении договора ГПХ нужно изначально определиться, что в основе: договор подряда либо договор оказания услуг.

Свободный график работы у сотрудника на договоре ГПХ

Специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании. Они не обязаны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

В договор ГПХ не нужно вносить положения, характерные для трудового договора. Такие как: должность, режим работы, отпуск, премирование, перерывы на обед и прочее.

Работникам по договорам ГПХ не оплачиваются отпуска и больничные. По ним не нужно вести кадровую документацию и трудовую книжку.

Штрафы и возврат вознаграждения

Поскольку, как уже говорилось выше, специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании, у них нет права на ежемесячную зарплату в определенные сроки.

Поэтому организация может выплачивать вознаграждение в удобные для себя сроки, не придерживаясь правил, установленных ТК РФ по оплате труда работников. То есть, работникам на ГПХ не нужно выплачивать зарплату строго каждые полмесяца.

В гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно. Что непросто сделать, когда работаешь по трудовым договорам.

Например, в договоре ГПХ будет правомерен штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата начала прямо указана в договоре согласно статьям 708, 783 и пункту 1 статьи 330 ГК РФ.

Расторжение договора ГПХ

Трудовой кодекс устанавливает ограниченный перечень оснований для прекращения трудового договора. И ни одно из них не связано напрямую с качественной либо некачественной работой.

В договор ГПХ, в отличие от трудового, можно включать любые правила расторжения согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 450 ГК РФ.

Специалиста на ГПХ увольнять не нужно. Статья 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения. Но, помните, что специалист на договоре ГПХ имеет такие же права, он также вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке без объяснений.

Организация может по договору ГПХ удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора согласно пункту 2 статьи 782 ГК РФ. На практике, это, скорее всего будет проблематично. Ведь «работник» может просто исчезнуть, отказаться возвращать выплаченный аванс и т.д. Тогда, чтобы возместить ущерб, придется обращаться в суд, оплачивать адвоката и так далее.

Главный недостаток договоров ГПХ

Любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом, сегодня интересует налоговых инспекторов.

Если налоговики обнаружат признаки трудового договора, договор ГПХ переквалифицируют.

Риск переквалификации договора ГПХ в трудовой

Если договор ГПХ содержит характеристики, свойственные трудовым отношениям, при проверке он может быть переквалифицирован в трудовой.

Переквалификация гражданско-правового договора в трудовой неминуемо обернется для фирмы доначислениями обязательных страховых взносов на случай заболевания по временной нетрудоспособности, пени и штраф и штрафом по части 4 статьи 5.27 КоАП РФ в размере:

до 100 000 руб. для организаций;
до 20 000 рублей для должностных лиц компании;
до 10 000 рублей для индивидуальных предпринимателей.

Признаки, по которым суды распознают трудовой договор

Признаки трудовых отношений в договоре ГПХ можно найти, например, в Определение ВС РФ от 25 сентября 2017 г. № 66-КГ17-10. К ним относятся:

Личный характер прав и обязанностей работника. То есть исполнитель по договору не может передать возложенные на него обязанности третьим лицам.
Исполнитель работает под контролем и руководством работодателя.
Предмет договора – это обязанность работника выполнять трудовую функцию по определенной профессии, специальности, должности.
Исполнитель не несет риска, связанного с трудом.
Работа выполняется в условиях коллективного труда с подчинением правилам внутреннего трудового распорядка и соблюдением трудовой дисциплины.
Установлена фиксированная зарплата за процесс труда, а не за конечный результат.
Целью договора подряда является выполнение работы как таковой, а не конкретного результата.

Читайте по этой теме

Таблица. Сравнение гражданско-правового договора и трудового договора.

Характеристика	ГПХ	Трудовой договор
Стороны договора	Заказчик и Исполнитель либо Заказчик и Подрядчик	Работник и Работодатель
Права «работника»	Исполнитель имеет право привлечь к исполнению своих обязанностей третьих лиц	Работник выполняет свои обязанности лично
Контроль и руководство	Контроль на этапе приемки работ, услуг, промежуточных этапах.	Работник работает под контролем и управлением работодателя
Результат работы	Предусмотрен в договоре	Не предусмотрен
Должность и должностные обязанности	Не предусмотрены договором	Указывается в договоре
Документооборот по договору	Акты, отчеты, спецификации, сметы и т.п.	В соответствии с ТК РФ: приказы на отпуск, прием на работу, увольнение и т.п.
Режим, график работы	Любой	Установленный правилами трудового распорядка в компании
Внутренние правила трудового распорядка	Не распространяются на специалиста по ГПХ	Обязательны для работника
Трудовая дисциплина	Не распространяется на специалиста на ГПХ	Обязательна для работника
Фиксированная оплата	Нет	Есть
Премирование	Не может быть предусмотрено в договоре	Может быть предусмотрено в договоре
Рабочее место	Не представляется	Представляется работнику работодателем
Трудовая книжка	Нет	Ведет работодатель
Сроки выплаты	Нет законодательно установленных сроков выплаты вознаграждения	Заработная плата выплачивается каждые полмесяца по ТК РФ
Возможности штрафов	Не отграничены	Ограничены ТК РФ
Расторжение договора	Основания для расторжения договора могут быть любые. Но они одинаково допустимы для обеих сторон договора	Основания для увольнения ограничены перечнем в ТК РФ
Отпуск, больничный	Не предоставляется, не оплачивается	Представляется и оплачивается работодателем
Взносы в ПФР и ФОМС	Начисляются на сумму вознаграждения	Начисляются на сумму заработной платы
Взносы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Не начисляются	Начисляются
Взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний	Не начисляются. Если это не предусмотрено особым пунктом договора	Начисляются по установленным для компании тарифам.
Учет в составе расходов при налогообложении	Вознаграждение по ГПХ учитывается в составе расходов	Заработная плата учитывается в составе расходов
Как платить НДФЛ	Вознаграждение по договору ГПХ признается доходом в день выплаты или перечисления. НДФЛ нужно удержать и заплатить при каждой выплате по договору	Доход в виде заработной платы считается фактически полученным в последний день каждого месяца. НДФЛ нужно заплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты
Стандартные налоговые вычеты	Предоставляются	Предоставляются
Имущественные и социальные вычеты	Работодатель не предоставляет. Вычеты можно получить только через налоговую	Может предоставить работодатель
Контроль во стороны налоговой и трудовой	Пристальное внимание	Обычный
Риски	Переквалификация с доначисления и штрафами	Доначисления налогов и взносов в случае ошибки бухгалтера

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Какие особенности нужно учитывать и что включить в текст договора

Договор оказания услуг с самозанятым

Образец договора, подготовленный специалистами сервиса.

-->

Самозанятым называют физическое лицо или индивидуального предпринимателя (ИП), который использует особый налоговый режим — налог на профессиональный доход (НПД). Деятельность самозанятого регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Чтобы получить статус самозанятого, надо пройти регистрацию на сайте ФНС или в приложении «Мой налог». Вести отчётность и применять кассовый аппарат не требуется, а налог к уплате рассчитывается автоматически.

Самозанятый не обязан платить страховые взносы, а доход, на который уже уплачен налог на профессиональный доход (НПД), не облагается НДФЛ.

Особенности договора услуг с самозанятым

Договор с самозанятым заключается между юридическим или физическим лицом с одной стороны, и гражданином (физическим лицом или ИП), применяющим налог на профессиональный доход, с другой стороны.

Такое соглашение должно содержать как общие правила, установленные для гражданско правовых договоров, так и специфические нормы, необходимые для работы с самозанятым.

В договор оказания услуги с самозанятым нужно включить следующие условия:

дата и место заключения, наименование сторон соглашения;
предмет, то есть описать какие именно услуги будет осуществлять самозанятый;
стоимость услуг и порядок расчётов;
порядок сдачи-приемки услуги;
сроки выполнения обязательств исполнителем и заказчиком;
ответственность сторон и обстоятельства непреодолимой силы;
порядок изменения и расторжения соглашения и т.д.

Также помимо стандартных условий в договоре нужно прописать специфические положения, а именно:

Укажите, что исполнитель применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
Пропишите обязанность исполнителя на каждую выплаченную ему сумму передать заказчику чек, сформированный при расчете за услуги, указанные в договоре.
Предусмотрите пункт о том, что если исполнитель теряет статус самозанятого, то он обязан сообщить об этом заказчику как можно скорее.
Также можно прописать ответственность исполнителя, если он нарушит предусмотренную выше обязанность и скроет тот факт, что он уже не является самозанятым.

Что необходимо учесть при заключении договора с самозанятым

1. Перед заключением договора, советуем убедиться, что лицо действительно имеет статус самозанятого. Для этого можно:

Запросить у лица выписку из приложения «Мой налог».
Проверить факт регистрации самостоятельно на сайте ФНС.

Если окажется, что статусом самозанятого контрагент не обладает, заказчику нужно будет выплатить за него страховые взносы и НДФЛ. Это также будет означать, что сформированные им чеки в налоговую не попадут и организации не смогут учесть суммы по договору в качестве своих расходов.

2. Также нужно помнить о том, что у самозанятых установлен предел годового дохода в 2, 4 млн. рублей. Убедитесь, что после заключения с вами договора у исполнителя этот доход превышен не будет.

Если у вас есть опасения, что во время действия договора у контрагента может быть утрачен статус самозанятого, установите в соглашении обязанность плательщика НПД сообщать, если он прекратит работу по данному налоговому режиму. А если он это положение нарушит, то в договоре можно прописать ответственность исполнителя за убытки, понесённые в этом случае (например, обязанность возместить страховые взносы, пени и штрафы, которые взыщет с заказчика ФНС).

3. Если договор с самозанятым заключает организация или индивидуальный предприниматель, то он не должен иметь признаки трудовых отношений. Например,

в тексте соглашения нужно указать определённую услугу, но не ряд трудовых функций и трудовых обязанностей;
оплата услуг должна зависеть от подписания актов, но не выплачиваться два раза в месяц как заработная плата;
нельзя указывать в договоре про соблюдение трудового распорядка и про дисциплинарную ответственность за нарушение правил внутреннего трудового распорядка.

Также законом прямо запрещено привлечение в качестве самозанятого бывшего работника заказчика, если трудовые отношения между ними закончились менее двух лет назад.

Если налоговая решит, что под видом договора оказания услуг с самозанятым стороны скрывают трудовые отношения, то организации будет доначислены НДФЛ и взносы, а также наложен административный штраф.

Образец договора оказания услуг размещён в начале статьи. Также вы можете скачать полностью готовый договор именно с вашими данными в сервисе «Документовед» после заполнения небольшой анкеты.

Договор №_________

г. Москва «______» __________ 2020 г.

_________________________________________________________ именуемое в дальнейшем «Заказчик» и

Общество с ограниченной ответственностью «Юрист», в лице Генерального директора ______________________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Исполнитель», а совместно именуемые Стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по абонементному обслуживанию Заказчика по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета с использованием программы «1С: Бухгалтерия» по общей системе налогообложения (или по Единому налогу на вмененный доход — ЕНВД), в объеме и порядке, предусмотренном условиями настоящего договора.

2. Права и обязанности сторон

2.1.1. Оказать Заказчику услуги качественно и в срок в соответствии с перечнем (Приложение №2)

2.1.2. Сформировать базу в программе «1С:Бухгалтерия» (далее «1С»), для ведения бухгалтерского и налогового учета на основании данных, предоставленных Заказчиком согласно п. 2.3.1

2.1.3. При консультировании Заказчика по вопросам бухгалтерского и налогового учета, предоставлять письменные отчеты по вопросам, содержащимся в поступивших письменных заявках Заказчика.

2.2. Исполнитель имеет право:

2.2.1. Представлять в МИФНС налоговые деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации (средств шифрования и электронной цифровой подписи). С этой целью заключить необходимый договор с организацией, имеющей соответствующее разрешение (лицензию)

2.2.2. В случае задержки Заказчиком предоставления документов к обработке свыше 30 календарных дней срока, указанного в п.2.3.3 договора, такие документы к обработке и включения их в бухгалтерский и налоговый учет Исполнителем не принимаются.

2.3. Заказчик обязан:

2.3.1. Предоставить Исполнителю исходные данные, необходимые для ведения бухгалтерского и налогового учета:

— копии учредительных документов (Устав, Учредительный договор, Протокол или Решение о полномочиях руководителя, действующего без доверенности);

— копию Свидетельства о государственной регистрации юридического лица (ОГРН);

— копию Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ИНН);

— копию уведомления о применении системы налогообложения;

— копию уведомления о постановке на учет в Пенсионном Фонде;

— копию уведомления о постановке на учет в Фонде социального страхования;

— копию информационного письма об учете в Статрегистре Росстата (коды ОКВЭД);

— копию договора с банком на открытие расчетного счета;

— копию договора аренды на занимаемые помещения (здание и т.п.)

— оригиналы сданных деклараций на последний отчетный период, с отметками ИФНС о приеме;

— данные остатков по всем бухгалтерским счетам, числящимся на момент последнего отчетного периода

2.3.2. Производить оплату Исполнителю в размере и сроки, предусмотренные в настоящем договоре.

2.3.3. Своевременно и не позднее 5-го числа последующего месяца, обеспечивать Исполнителя всеми необходимыми для выполнения договора документами за предыдущий месяц. Передача документов производится по акту приема-передачи или по реестру, который оформляется Заказчиком.

2.3.4. Предоставлять Исполнителю (по его запросам) необходимые сведения, касающиеся существа консультации Заказчика, а также право пользования цифровой электронной подписью для сдачи налоговых деклараций в МИФНС.

2.4. Заказчик имеет право:

2.4.1. Проверять ход и качество работы, выполняемой Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность.

2.4.2. Отказаться от исполнения договора в любое время до подписания акта сдачи-приемки услуг, уведомив Исполнителя в письменном виде за 15 дней до даты расторжения договора и оплатив Исполнителю часть установленной цены, пропорционально части оказанных Услуг, выполненных до получения письменного извещения об отказе Заказчика от исполнения договора.

3. Размер и порядок оплаты услуг Исполнителя

3.1. Ежемесячная абонентная плата за бухгалтерское обслуживание в объеме до ____(_______) бухгалтерских проводок в месяц, осуществляемое Исполнителем в соответствии с условиями настоящего договора, составляет _______ ( ________________ ) руб. (без НДС 18%) (Приложение №1).

3.2. Оплата за последующий месяц производится не позднее 28 числа текущего месяца путем перечисления на расчетный счет Исполнителя или непосредственно в кассу Исполнителя.

3.3. Абонентная плата выплачивается в установленном п. 3.1. размере вне зависимости от фактического объема услуг, оказанных Исполнителем в оплачиваемом месяце.

3.4. Оплата всех сумм по договору производится в российских рублях.

3.5. После оплаты стороны подписывают акт приемки оказанных Исполнителем услуг не позднее 30 числа текущего месяца.

3.6. Стоимость и перечень оказываемых Исполнителем услуг могут быть пересмотрены по соглашению сторон, в зависимости от уменьшения или увеличения документооборота финансово-хозяйственной деятельности Заказчика.

3.7. Обработка предоставленной Заказчиком документации производится только после оплаты услуг Исполнителя согласно п. 3.1.

3.8. В случае возникновения обстоятельств, указанных в п.2.2.2 настоящего договора, обработка документов и внесение изменений в бухгалтерский и налоговый учет осуществляется по заявке Заказчика, оформляется дополнительным соглашением и оплачивается отдельно. Цена определяется исходя из объема вносимых изменений.

4. Срок действия и порядок расторжения договора

4.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует с « » _______________ 200____ г. по « 31 » декабря 2020 г.

4.2. Моментом начала исполнения обязательств по договору будет считаться предоставление всех исходных данных, указанных в п. 2.3.1 договора и поступление денежных средств на расчетный счет или кассу Исполнителя, за первый месяц абонентского обслуживания.

4.3. Если не позднее 30 дней до окончания срока действия договора ни одна из сторон письменно не заявит о нежелании продолжать сотрудничество в рамках настоящего договора, действие договора продлевается на один год.

4.4. В случае нарушения Заказчиком более двух раз п.п. 2.2.2., 2.3.2., 2.3.3., 3.1., 3.2., 3.3. настоящего договора, Исполнитель имеет право расторгнуть настоящий договор в одностороннем порядке, письменно уведомив об этом Заказчика за семь календарных дней. Датой расторжения будет считаться восьмой день после даты получения Заказчиком письменного уведомления.

4.5. В случае расторжения договора по инициативе одной из сторон и когда дата расторжения попадает на последний день года — 31 декабря, Исполнитель до 28 марта подготавливает и сдает годовую отчетность Заказчика на основании уже предоставленных данных.

В течении 5 рабочих дней после сдачи годовой отчетности, Исполнитель передает Заказчику по акту приема-передачи все декларации, баланс (ф.1 и ф.2) с отметками соответствующих инстанций, оборотно-сальдовые ведомости и анализы счетов с отметкой Заказчика на каждой странице, а также все остальные бухгалтерские документы и журналы. Электронная база бухгалтерского учета, оформленная с использованием программы «1С», Заказчику не передается.

4.6. В случае расторжения договора по инициативе одной из сторон, когда дата расторжения попадает на любую дату 1 квартала, кроме 31 марта, Исполнитель в течении 7 рабочих дней после расторжения договора, передает Заказчику промежуточный баланс (без отметки в ИФНС), оборотно-сальдовые ведомости и анализы счетов на дату расторжения договора, все бухгалтерские документы и журналы, а также электронную базу бухгалтерского учета, оформленную с использованием программы «1С».

Дополнительно, Исполнитель до 28 марта подготавливает и сдает годовую отчетность Заказчика на основании уже предоставленных данных, после чего в течении 5 рабочих дней после сдачи отчетности, передает Заказчику по акту приема-передачи все декларации и баланс (ф.1 и ф.2) с отметками соответствующих инстанций.

4.7. В случае расторжения договора по инициативе одной из сторон и когда дата расторжения попадает на последний день 1, 2 или 3 квартала, Исполнитель в период с 01 по 28 число месяца, следующего за отчетным периодом, подготавливает и сдает квартальную отчетность Заказчика на основании уже предоставленных данных.

В течении 5 рабочих дней после сдачи квартальной отчетности, Исполнитель передает Заказчику по акту приема-передачи все декларации, баланс (ф.1 и ф.2) с отметками соответствующих инстанций, оборотно-сальдовые ведомости и анализы счетов с отметкой Заказчика на каждой странице, а также все остальные бухгалтерские документы и журналы. Электронная база бухгалтерского учета, оформленная с использованием программы «1С», Заказчику не передается.

4.8. По своему усмотрению, Исполнитель имеет право сдать квартальную и годовую отчетность и раньше срока, установленного в п.п. 4.5., 4.6., 4.7. настоящего договора.

4.9. Один экземпляр всех передаваемых документов с отметками Заказчика остается у Исполнителя.

4.10. Обработка и ввод бухгалтерских данных за любой отчетный период, предоставленных Заказчиком после расторжения договора, Исполнителем не производится. При необходимости обработки данных после расторжения договора, Исполнитель оказывает данную услугу за дополнительную плату.

4.11. В случае расторжения договора по инициативе Исполнителя по основаниям п.4.4., сдача бухгалтерской отчетности Заказчика в соответствии с п.п. 4.5. – 4.8. не производится.

4.12. Расторжение договора не освобождает Стороны от исполнения иных обязательств.

5. Ответственность сторон

5.1. Исполнитель обязуется оказывать услуги с надлежащим качеством. В случае привлечения Заказчика к ответственности за нарушения налогового законодательства, Исполнитель без дополнительной оплаты представляет интересы Заказчика в суде, арбитражном суде и в органах государственной власти и управления, только в том случае, если применение санкций непосредственно связано с выполнением рекомендаций Исполнителя.

5.2. За просрочку оплаты услуг Исполнителя Заказчик уплачивает неустойку в размере 0,2% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки по письменному предъявлению претензии.

5.3. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по настоящему договору стороны несут

материальную ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ.

5.4. Исполнитель не несет ответственности за подлинность документов, достоверность предоставленной Заказчиком информации, а также за несвоевременность сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности, если данные обстоятельства произошли по вине Заказчика в связи с несвоевременностью предоставления данных, указанных в п. 2.3.2.

5.5. Исполнитель несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского и налогового учета только с момента заключения договора.

6. Особые услови

6.1.Представление налоговых деклараций Исполнителем осуществляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации (средств шифрования и электронной цифровой подписи).

6.2. Обслуживание не включает в себя представительство интересов Заказчика в суде общей юрисдикции, арбитражном суде, органах государственной власти и управления. Исполнитель оказывает данные услуги по специальным заявкам Заказчика. Оплата данного вида услуг осуществляется по отдельным договорам.

6.3. Учет остатков по видам товаров в количественно-суммовом выражении, ведется Заказчиком самостоятельно по местам их хранения.

6.4. В случае обнаружения ошибок ведения бухгалтерского и налогового учета, допущенных в предыдущих отчетных периодах и до заключения настоящего договора, восстановление бухгалтерской и налоговой отчетности производится Исполнителем по отдельному договору и за дополнительную оплату.

7. Конфиденциальность

7.1. Каждая из сторон согласилась считать текст настоящего договора, а также весь объем информации, переданной и передаваемой сторонами друг другу при заключении настоящего договора и в ходе исполнения обязательств, возникающих из настоящего договора, конфиденциальной информацией (а в пределах, допускаемых действующим законодательством — коммерческой тайной) другой стороны.

7.2. Каждая из сторон принимает на себя обязательство никакими способами не разглашать (делать доступной любым третьим лицам, кроме случаев наличия у третьих лиц соответствующих полномочий в силу прямого указания закона, либо случаев, когда другая сторона в письменной форме даст согласие на предоставление конфиденциальной информации, определяемой в соответствии с п. 7.1 настоящего договора, третьим лицам) конфиденциальную информацию другой стороны, к которой она получила доступ при заключения настоящего договора и в ходе исполнения обязательств, возникающих из договора. Настоящее обязательство исполняется сторонами в пределах срока действия настоящего договора и в течение одного года после прекращения действия договора, если не будет оговорено иное.

7.3. Каждая из сторон обязуется возместить другой стороне в полном объеме все убытки, причиненные последней разглашением ее конфиденциальной информации в нарушение п.п. 7.1 и 7.2 настоящего договора.

8. Рассмотрение споров

8.1. Все споры, возникающие из настоящего договора, разрешаются соглашением сторон.

8.2. В случае если стороны не достигнут соглашения между собой, спор передается на рассмотрение в арбитражный суд, решение которого является обязательным для сторон.

9. Заключительные положения

9.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему договору составляют его неотъемлемую часть.

9.2. Вопросы, не урегулированные настоящим договором, разрешаются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

9.3. Текст настоящего договор составлен на русском языке в 2 (двух) экземплярах, имеющих равную юридическую силу. У каждой из сторон находится соответственно по 1 (одному) экземпляру текста договора.

Приложения: 1. Приложение № 1 – Протокол договорной цены.

2. Приложение № 2 – Перечень услуг.

10. Адреса и реквизиты сторон

Заказчик: Генеральный директор
М.П. «_______»_____________200___г.

Исполнитель: Генеральный директор М.П. «______»__________200___ г.

Приложение №1

к договору №__________________

ПРОТОКОЛ

договорной цены

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________,

действующего на основании _________________________ и именуемое в дальнейшем «Заказчик» и

Общество с ограниченной ответственностью «Юрист», в лице Генерального директора, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Исполнитель», а совместно именуемые Стороны, подписали настоящий протокол о нижеследующем:

— ежемесячная абонентная плата за оказываемые услуги составляет _______________(___________________________________) руб. (без НДС 18%)

Срок и порядок оплаты определяются условиями договора.

ЗАКАЗЧИК ИСПОЛНИТЕЛЬ

Приложение №2

к договору №______

ПЕРЕЧЕНЬ УСЛУГ (для ОСНО и ЕНВД)

Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется оказать следующие услуги:

1. Оформление и обработка первичных документов.

2. Составление и сдача налоговых деклараций в ИФНС, внебюджетные фонды.

3. Начисление заработной платы работников с исчислением налогов от фонда оплаты труда 4. Ведение всей хозяйственной деятельности предприятия с отражением на счетах баланса (форма 1, форма 2)

5. Оформление обязательной документальной годовой инвентаризации

6. Консультирование по вопросам бухгалтерского и налогового учета.

Исполнитель обязан оказать услуги в соответствии с условиями договора.

Заказчик Исполнитель

Генеральный директор Генеральный директор

__________________ ______________ __________________

«___»__________200__ г. «___»__________200__ г.

Подскажите, законно ли прописывать в договоре возмездного оказания услуг, что исполнитель самостоятельно уплачивает НДФЛ? Где и как можно обжаловать договор с таким условием?

Если заказчик по договору — компания или ИП, а вы оказываете услуги как обычное физлицо, то заказчик обязан удерживать с выплат налог на доходы физических лиц — НДФЛ.

При этом условие договора о том, что исполнитель перечисляет НДФЛ самостоятельно, ничтожно, то есть его можно игнорировать и наказание за его нарушение не последует.

Если заказчик должен был удержать НДФЛ, но не сделал этого, налог все равно придется заплатить, но уже самому исполнителю: по закону он в любом случае платится с его дохода.

Когда заказчик должен удерживать НДФЛ

Граждане обязаны платить налог на свои доходы. С некоторых доходов, например от продажи квартиры или сдачи ее в аренду, налог надо платить самому. А с некоторых его удерживают налоговые агенты: компании, ИП, частные нотариусы и адвокаты, а также обособленные подразделения иностранных компаний.

По закону налоговый агент почти всегда удерживает НДФЛ с доходов физлица, источником которых является. Это значит, что если гражданин получает деньги от налогового агента, например по договору возмездного оказания услуг, то за уплату НДФЛ в любом случае отвечает этот агент. Но есть и исключения. Так, если компания покупает у физлица имущество, кроме ценных бумаг, НДФЛ она не удерживает.

Точно так же с НДФЛ с официальной зарплаты разбирается работодатель. Какие еще налоги и как платит работодатель за работника, мы рассказывали в отдельной статье.

Удержанный НДФЛ агенты обычно перечисляют в налоговую в день выплаты дохода или на следующий день. А расчет 6-НДФЛ с информацией обо всех доходах, с которых был удержан налог, сдают каждый квартал.

Заказчик удерживает НДФЛ из суммы, которую он должен выплатить по договору, а исполнитель в итоге получает гонорар за вычетом 13% налога.

Представим, что Иван чинит компании крышу. Стоимость его услуг по договору — 100 000 Р . При ставке НДФЛ 13% компания должна удержать с этой суммы 13 000 Р . В результате Иван получит только 87 000 Р : 100 000 Р − 13 000 Р .

То есть компания не будет платить Ивану 100 000 Р и еще дополнительно перечислять 13 000 Р в бюджет.

Если исполнитель хочет получить на руки именно 100 000 Р , то он должен договориться на большую сумму оплаты, в данном случае на 114 943 Р : 100 000 Р / 87% × 100%.

Когда НДФЛ должен платить исполнитель

Заказчик не удерживает НДФЛ во всех случаях, когда исполнитель оказывает услугу не как обычное физлицо. То есть если исполнитель — индивидуальный предприниматель на общем режиме налогообложения, он сам платит НДФЛ с полученной по договору оплаты. Если он ИП на одном из спецрежимов — УСН, ПСН — или самозанятый, то он платит не НДФЛ, а другие налоги по правилам своего режима налогообложения.

Еще заказчик не должен удерживать НДФЛ, если он сам выступает как обычный человек без статуса ИП.

Например, бабушка обратилась к сантехнику, чтобы тот починил кран. Она в этой сделке действует как обычное физлицо, поэтому не несет обязанности налогового агента сантехника. Он должен самостоятельно рассчитать, задекларировать и уплатить НДФЛ с полученной от нее благодарности.

А вот если этого же сантехника наймет фирма, то ему не придется самому платить налог — фирма должна сделать это за него.

Самостоятельно уплатить НДФЛ надо и в том случае, если заказчиком выступает находящаяся за рубежом иностранная компания.

Например, программист-физлицо, который живет в России, договорился протестировать систему безопасности американского сайта. Компания — владелец сайта находится в США. Тогда с полученного от американской компании гонорара он должен самостоятельно уплатить НДФЛ.

При этом если исполнитель сотрудничает с обособленным подразделением, например филиалом, иностранной компании, которое находится в России, то НДФЛ за него платит эта компания.

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ

Бывают ситуации, когда налоговый агент не может удержать НДФЛ. Например, если заказчик по договору возмездного оказания услуг расплатился не деньгами, а в натуральной форме.

Представьте, что маляр-физлицо покрасил стены кондитерской фабрики, а фабрика расплатилась с ним не деньгами, а конфетами. В этом случае фабрика не сможет удержать НДФЛ, ведь она не перечисляла исполнителю деньги.

Кроме того, у заказчика может не быть достаточной информации об исполнителе. Например, он может не знать его настоящие ФИО, ИНН или паспортные данные. Без этих данных налоговый агент не сможет заполнить годовой расчет 6-НДФЛ и уплатить налог.

По закону налоговый агент должен принять все возможные меры по идентификации налогоплательщика. Например, магазин может запросить все необходимые данные у самого исполнителя или биржи. Но в жизни исполнитель может отказаться предоставлять информацию о себе, чтобы не потерять 13% своего дохода, а у биржи этих данных тоже может не оказаться. В результате данные фрилансера найти не удастся, и магазин просто не удержит с него НДФЛ.

В обеих ситуациях заказчик не удерживает НДФЛ с доходов исполнителя-физлица, но это не значит, что о налоге можно просто забыть. По закону заказчик должен в любом случае сообщить в налоговую инспекцию о том, что он не удержал НДФЛ, а уплатить налог должен исполнитель.

В примере с кондитерской фабрикой сложность в том, что фабрика расплатилась конфетами, а налог уплачивается деньгами. Поэтому ей придется посчитать, сколько стоят переданные конфеты, и вычислить от этой стоимости сумму налога. Эти сведения фабрика и передаст в налоговую до 1 марта года, следующего за годом, в котором данная ситуация возникла.

Когда налоговая получит сообщение, она направит исполнителю — маляру — уведомление об уплате налога. А тот, в свою очередь, должен будет уплатить налог не позднее 1 декабря года, следующего после года передачи конфет.

Что будет, если заказчик не удержит НДФЛ

Если заказчик по какой-то причине не удержал НДФЛ, то налог придется платить исполнителю. Налог надо перечислить в любом случае, даже если заказчик пообещал, что удержит его, а сам этого не сделал. Но кроме самого налога за неуплату НДФЛ есть штрафы.

Штраф для налогового агента. Для налоговой условие договора, что исполнитель-физлицо обязан уплатить НДФЛ сам за себя, как бы вообще не существует: оно ничтожно. Соответственно, оно не освобождает заказчика от штрафа — 20% от суммы, которую он обязан был удержать.

Например, предприниматель нанял системного администратора, чтобы тот настроил несколько компьютеров в его офисе. По договору он заплатил ему 100 000 Р и должен был удержать 13% от этой суммы, то есть 13 000 Р . Но предприниматель забыл удержать НДФЛ. Налоговая, узнав об этом, взыщет неуплаченный налог, пени и оштрафует предпринимателя на 20% от 13 000 Р , которые он должен был удержать, то есть на 2600 Р .

Штрафа не будет, если заказчик не мог удержать НДФЛ, например подарил сисадмину компьютер вместо оплаты его работы деньгами, и своевременно уведомил об этом налоговую. А также если заказчик мог удержать налог, не сделал этого в срок, но позже без уведомлений от налоговой все-таки подал все необходимые отчеты и уплатил НДФЛ вместе с пенями за просрочку.

Штраф за неуведомление о невозможности удержать НДФЛ. Если агент не может удержать НДФЛ, то должен сообщить об этом в налоговую. За нарушение этого требования заказчика оштрафуют — на 200 Р за каждое непредставленное сообщение.

Штраф для налогоплательщика. Когда исполнитель должен самостоятельно уплатить НДФЛ, за несвоевременную уплату налога с него могут взыскать штраф в размере 20% от недоимки. А если налоговая решит, что налогоплательщик умышленно избегал оплаты, — 40%. Также за каждый день просрочки будут начисляться пени в размере 1/300 ключевой ставки.

Если разбираться с НДФЛ должен был налоговый агент, то ответственность исполнителя зависит от того, знал он или нет, что агент не уплатил налог. По общему правилу исполнитель освобождается от ответственности, если он не знал, что налоговый агент не удержал НДФЛ и не уведомил об этом налоговую.

Если же исполнитель знал, что заказчик не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговую, то он должен самостоятельно рассчитать сумму налога и подать налоговую декларацию до 30 апреля следующего года. Срок уплаты налога в таком случае — не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода.

За несвоевременную подачу декларации исполнителю грозит штраф — 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для подачи декларации. Но не менее 1000 Р и не более 30% суммы налога.

В случае с НДФЛ штраф будет рассчитываться только с июля, поскольку до этого месяца просроченного налога просто нет.

Вернемся к нашему примеру с предпринимателем и сисадмином. Предположим, что в договоре, который заключили стороны, было указано, что сисадмин-физлицо должен сам заплатить налог. Поэтому предприниматель не удерживал налог и не сообщал об этом в налоговую. Налоговая узнала об этом факте и объяснила предпринимателю, что такое условие не имеет юридической силы. Поэтому предприниматель был оштрафован на 2600 Р , плюс с него взыскали сам налог и пени.

При этом ситуация с сисадмином немного изменилась. Он знал, что предприниматель не собирается сам перечислять налог: это было прописано в договоре. Значит, он должен был подать декларацию и не позднее 15 июля следующего года заплатить налог, но не сделал этого. В результате сисадмин дополнительно был оштрафован на максимально допустимые 30% от 13 000 Р налога, то есть на 3900 Р .

Что делать, чтобы избежать штрафа

Нет смысла оспаривать в суде ничтожное условие договора, что заказчик не удерживает НДФЛ: налоговая и так не будет принимать его во внимание.

Вам нужно убедить заказчика удержать НДФЛ. Расскажите ему про штраф, который взыщет налоговая, если узнает, что он не удержал налог. Для убедительности можете сообщить, что напишете в налоговую запрос о даче разъяснений по этой ситуации. Узнав об этом, любой адекватный заказчик сделает все по закону.

Если же убедить заказчика не удалось, заплатите налог сами. В этом тоже нет ничего страшного. Главное — не забыть, чтобы не нарваться на штраф. Инструкция о том, как самостоятельно платить НДФЛ, у нас есть в отдельной статье.

Документ обновлен: 5/14/2021

Ситуация, при которой применим Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом (регулярные и (или) по заявкам):
Стороны Договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (регулярные и (или) по заявкам):
Существенные условия Договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (регулярные и (или) по заявкам)
Обычные условия Договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (регулярные и (или) по заявкам)

Ситуация, при которой применим Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом (регулярные и (или) по заявкам):

Вы как физическое лицо оказываете за плату, или Вы намерены заказать и оплатить у физического лица какие-либо услуги, имеющие регулярный характер, т.е.:

предметом правоотношений является услуга, т.е. деятельность (совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности), результаты которой, как правило, не имеют материального выражения (например, услуги связи, медицинские, ветеринарные, аудиторские, консультационные, информационные услуги, услуги по обучению, туристическое обслуживание и т.п.);

физическим лицом оказываются периодические услуги, т.е.:

с определенной регулярностью в определенном объеме физическим лицом оказывается постоянный объем услуг (например, ежеквартальные услуги технической обработки документов и т.п.);

по согласованному сторонами прейскуранту услуг, при возникновении необходимости услуги оказываются физическим лицом по согласованной сторонами заявке (например, услуги перевода (документов или синхронного перевода) и т.п.).

Стороны Договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (регулярные и (или) по заявкам):

Заказчик – лицо (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель), имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее услугу. (Если Заказчиком является физическое лицо, необходимо использовать Договор возмездного оказания услуг (регулярные и (или) по заявкам) по заданию физического лица);

Исполнитель – оказывающее услугу физическое лицо. При этом в отношении физических лиц ратифицированными Российской Федерацией Международными договорами, а также законодательством Российской Федерации установлено, что индивидуальное предпринимательство имеют право осуществлять:

граждане Российской Федерации, достигшие 18 лет, дееспособность, которых не ограничена судом;

иностранные граждане и лица без гражданства, временно или постоянно проживающие на территории РФ с подтверждением места жительства или места временного пребывания на территории РФ;

как постоянно проживающие (при условии наличия вида на жительство в Республике Казахстан) так и постоянно не проживающие в Российской Федерации (не имеющие вид на жительство, но находящиеся на территории России на законном основании) граждане Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики и Республики Армении;

В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации юридические лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами - на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет. Поэтому юридическое лицо, выплачивающее физическому лицу доходы по договору оказания услуг, является налоговым агентом в отношении такого дохода и обязана исчислить и удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах. Обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию у физического лица, получившего доход, при выплате которого налоговым агентом был удержан НДФЛ, не возникает.

Существенные условия Договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (регулярные и (или) по заявкам)

(условия, без которых, в силу требований закона, Договор возмездного оказания услуг с физическим лицом считается не заключенным):

условие о предмете договора, т.е. какие услуги оказываются (какие совершаются действия, или какая деятельность осуществляется).

Обычные условия Договора возмездного оказания услуг с физическим лицом (регулярные и (или) по заявкам)

(условия, которые стороны для предотвращения возможных рисков и разногласий, в силу предоставленного законом права и (или) обычаев делового оборота, самостоятельно определяют в Договоре возмездного оказания услуг с физическим лицом ):

соблюдение установленной формы договора, т.е. его заключение в письменной форме, его подписание сторонами или их представителями и, как правило, если сделка совершается юридическими лицами и (или) индивидуальными предпринимателями, также скрепление печатями этих юридических лиц, если данное лицо в соответствии с законодательством Российской Федерации должно иметь печать. Письменная форма установлена для договоров, заключаемых между гражданами на сумму, превышающую десять тысяч рублей, а в случаях, предусмотренных законодательством, независимо от суммы сделки;

В качестве исключения, устно может быть совершена сделка, если она исполняется при самом совершении (когда оказание услуг и их оплата происходят одновременно);

сроки оказания услуг;

гарантии сторон по договору;

условия, определяющие требования к качеству услуг;

объем и порядок содействия, оказываемого Заказчиком Исполнителю в оказании услуг;

порядок привлечения третьих лиц к оказанию услуг (соисполнителей), если договором не определены условия привлечения соисполнителей, то услугу Исполнитель оказывает лично, т.к. личное исполнение имеет для Заказчика важное значение (например, в силу наличия у Исполнителя определенных специальных знаний, умений и навыков, опыта, репутации и т.п.);

цена услуг или способы ее определения, а также срок и порядок оплаты оказанных услуг;

условия материального обеспечения услуг (в целом Исполнителем или в целом Заказчиком, или в определенной части Исполнителем и Заказчиком);

срок и порядок приема оказанных услуг;

ответственность сторон;

порядок разрешения споров;

порядок изменения, расторжения договора;

иные условия, которые стороны в силу предоставленного законом права и (или) обычаев делового оборота и (или) соглашения сторон, могут самостоятельно определить в договоре.

В случае, если стороной по договору является физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, то в силу Федерального закона «О персональных данных» необходимо истребовать у этой стороны согласие субъекта персональных данных на обработку его персональных данных;

статьи 779-783 (Возмездное оказание услуг) Гражданского кодекса РФ;

статьи 702-729 (Общие положения о подряде) Гражданского кодекса РФ в части, что не противоречит особенностям возмездного оказания услуг;

нормативные правовые акты по отдельным видам услуг (например, услуги связи, медицинские, аудиторские услуги и т.п.);

иные нормативные правовые акты, регламентирующие, а также, связанные с данными правоотношениями.

Читайте также: