Фирма однодневка признаки письма налоговой

Опубликовано: 02.05.2024

Необоснованная выгода — опасная штука. Вам кажется, что вы заплатили налоги по-честному, а от налоговой вдруг приходит требование доплатить еще. Это бывает по разным причинам, одна из них — работа с однодневками. Был пример, когда у компании потребовали доплатить 3 млн рублей по НДС.

В законе по этому поводу всё туманно, но мы разобрались и делимся с вами. Сегодня рассказываем о рисках необоснованной выгоды из-за однодневок, а в другой раз — из-за взаимосвязанных компаний. Поехали!

Что такое налоговая выгода

Налоговая выгода — это уменьшение налогов:

компания работает на общей системе налогообложения и получает вычет по НДС;
компания работает на упрощенке «доходы минус расходы»;
ИП в Тульской области, которые занимаются ремонтом обуви, до 2021 года не платят налог по упрощенке. Налоговые каникулы для других регионов смотрите на сайте Минфина.

Налоговая делит налоговую выгоду на обоснованную и необоснованную. Обоснованная — законна, а необоснованная — нет. Как законно уменьшить налоги, прописано в Налоговом кодексе.

Налоговая подозревает в получении необоснованной налоговой выгоды фирмы-однодневки и тех, кто с ними работает. Ей кажется, что компании заключили фиктивную сделку, чтобы заплатить меньше налогов. Фиктивная сделка означает, что по бумагам сделка была, а не деле — нет.

Компания «Бюро по разработке сайтов» покупает для своих сотрудников компьютеры. По договору они в два раза дороже, чем продают другие поставщики. Компания уменьшает доход на стоимость компьютеров и платит меньше налогов.

Налоговая может заинтересоваться, почему компания купила такие дорогие компьютеры. То ли просто хотела купить помощнее, то ли договорилась с поставщиком написать в бумагах цену побольше, чтобы уменьшить налоги. Вот это уже необоснованная выгода.

163 ФЗ с поправками в Налоговый кодекс по необоснованной налоговой выгоде — на сайте «Гаранта»

Новый закон 163 ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс РФ по необоснованной выгоде. Четкого определения понятия необоснованной выгоды в нем нет, зато есть признаки обоснованной:

целью сделки не было только уменьшить налоги;
сделку от партнера — клиента или поставщика — провел человек, у которого есть на это право.

Грубо говоря, документы подписал директор, который действует по уставу, или сотрудник, у которого есть доверенность на подпись. Если налоговая докажет необоснованную выгоду, она попросит доплатить налоги и штраф сверху. Штраф зависит от того, случайно компания недоплатила, или умышленно:

20% от суммы налогов — если не доплатила по ошибке. Например, бухгалтер сделал ошибку в расчетах, поэтому компания заплатила меньше налогов;
40% от суммы налогов — если недоплатила умышленно. «Бюро по разработке сайтов» из примера получит 40% штрафа, если налоговая докажет умышленную необоснованную выгоду.

Если компания недоплатила 100 000 рублей по ошибке, заплатит штраф 20 000 рублей. Всё вместе — 120 000 рублей. А если недоплатила умышленно — 140 000 рублей.

Работа с однодневками

Первыми под подозрение налоговой попадают однодневки, потому что их цель — получить деньги, быстро их вывести и не заплатить налоги. Еще они участвуют в посреднических схемах: оформляют договоры, будто что-то покупают или продают, а на деле просто выводят деньги других компаний и получают свой процент.

Но даже если компания давно на рынке и платит все налоги, она тоже может попасть под проверку.

«Бюро по разработке сайтов» работает честно, от налогов не уходит. Она купила компьютеры для своих сотрудников. Через год оказалось, что продавец компьютеров — однодневка, обналичивал деньги и не платил налоги. Возможно, во времена сделки с «Бюро» всё было в порядке, а потом новый директор стал жестко обналичивать. Это неважно, для налоговой продавец — обнальщик.

Налоговая проверяет всех, с кем продавец заключал сделки, доказывает необоснованную выгоду и требует доплатить налоги. Бюро платит налоги и штраф.

Иногда однодневки выглядят обычными фирмами, заключают договоры, подписывают акты. О них не подумаешь ничего плохого. Компании, которые работают с ними, уверены в честности, а потом тоже попадают под подозрение налоговой.

По каким признакам подозревает налоговая

У налоговой есть признаки однодневок. Раньше она видела один и начинала проверку, а теперь так нельзя. Вот список признаков, которые еще не значат, что компания — однодневка:

первичные документы подписывают лица, у которых нет на это полномочий. Например, счет-фактуру подписал не главбух, а кто-то другой;
продавец или клиент нарушает законы о налогах и сборах. Например, он получил штраф или недоплатил налоги;
компания могла получить такой же экономический результат с другим партнером. То есть компания могла подписать договор с другим продавцом или клиентом, но заключила с этим.

Новый 163 ФЗ говорит, что налоговая не может признать сделку ненастоящей, а выгоду необоснованной только по одному из этих признаков. Раньше, если на счетах-фактурах была подпись неизвестного сотрудника, налоговая сразу считала это подозрительным и устраивала проверку. По новому закону налоговая не может придираться к компании только из-за одной ошибки.

Судебная практика: в 2015 году налоговая потребовала у компании «Центррегионуголь» доплатить почти 4 млн налога на прибыль, 3,6 млн по НДС и еще 1,4 млн штрафов. Дескать, компания получила необоснованную налоговую выгоду. Она покупала уголь у продавца, у которого не было складов, станков и даже транспорта. Везти поставщику уголь не на чем, значит сделка фиктивная. Налоговая провела экспертизу и оказалось, что подпись директора продавца на счетах-фактурах была фальшивой.

Верховный суд отменил решение налоговой. Компания смогла доказать, что тщательно выбирала партнера, по рекомендации. У партнера нет транспорта для перевозки, уголь привозили поездами. Суд опроверг экспертизу почерка и сказал, что она была проведена неверно.

Центррегионуглю повезло выиграть суд, но это не значит, что такое же решение примут по другим дела. В законе нет четкого определения, что такое должная осмотрительность и как ее проявлять. Есть отсылки в решениях суда, письмах Минфина и налоговой. Вот с ними и будем разбираться.

Признаки необоснованной выгоды

Формулировка из нового закона «целью сделки не было уменьшить налоги» — размытая. Поэтому налоговая дала разъяснения в письме «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды». В письме налоговая говорит, как будет доказывать необоснованную выгоду и по каким признакам проверять сделки компаний. Вот какие признаки ее насторожат:

между компаниями не было личных контактов. Договор подписали, но не было встреч, общения по телефону и переписки по почте;
документы подписывал сотрудник, у которого не было на это полномочий, или сотрудник с просроченной доверенностью;
нет офисов, складов и торговых помещений;
неизвестно, как компания нашла продавца: сайта и рекламы у него нет;
нет информации, что компания выбирала из нескольких поставщиков и сравнивала их условия. Нашла первого и сразу стала работать с ним;
компания не запросила информацию о регистрации поставщика или клиента в ЕГРЮЛ или ЕГРИП и лицензиях;
сделка была только по бумагам. По бумагам компьютеры купили, деньги заплатили, но на рабочих местах их нет.

Чтобы доказать необоснованную выгоду, налоговая должна подтвердить, что компания и ее партнер специально сговорились уменьшить налоги. Она считает, что если сговора нет, компания будет тщательно проверять партнера, соберет на него досье, а при проверке покажет его. Это и называется должной осмотрительностью.

Дополнительные признаки

Чтобы определить однодневку, налоговая смотрит еще на такие признаки:

первичные документы оформлены с нарушениями;
регистрация по массовому адресу;
нет собственных торговых площадей, недвижимости, транспорта, сотрудников;
компания платит меньше налогов, чем в среднем по отрасли;
работает в убыток два года и больше;
вычет по НДС равен или превышает 89% от всей суммы налога за год;
расходы растут сильнее доходов;
зарплата сотрудникам ниже, чем в среднем по отрасли в регионе;
компания почти нарушила требования спецрежимов налогообложения. У спецрежимом есть показатели, к примеру оборот. Компании оставалось до максимального оборота меньше 5% и так два раза за год и больше. Например, компания за квартал заработала 149 990 000 рублей, а предел для упрощенной системы налогообложения — 150 млн рублей;
компания работает с перекупщиками и создает цепи посредников;
не объясняет налоговой ошибки в учете и ссылается на потерю документов;
дважды меняла адрес;
заключает договоры с отсрочками платежа, получает большие поставки товаров без предоплаты, платит векселями, вступает в рискованные сделки. Например, руководитель компании поставщика не встречается для переговоров с компанией-покупателей и нет переписки по почте;
рентабельность отклоняется от средней по отрасли;
директор компании одновременно учредитель или директор в еще нескольких компаниях. Если больше пяти, то подозрительно.

По этим признакам налоговая принимает решение о проверках компаний. Налоговая смотрит не на один признак, а на все сразу. Чем больше нестыковок и ошибок она найдет, тем больше шанс, что она начнет проверку.

Например, компания сменила юридический адрес и налоговую. Само по себе это ни о чем не говорит. Может она переехала в более комфортный офис на другом конце Москвы. А вот вместе с другими признаками — это подозрительно.

Как проверять партнеров

Чтобы не получить штраф за необоснованную выгоду, ваша задача — проверять всех, с кем заключаете сделки.

Налоговая рассказала всё — статья на Деле об открытых данных компаний

Налоговая пыталась помочь в проверке и запустила сервис «Прозрачный бизнес». Она выложила в открытый доступ данные о налогах и задолженностях компаний, доходах и расходах. Сервис проработал несколько дней, а потом налоговая его остановила и обещает запустить в следующем году со свежими данными.

Принцип проверки — собрать как можно больше информации о партнере и сохранить ее. Распечатывайте документы и складывайте в папку. Может, налоговая и не будет ничего проверять, неважно. Если будет, вы дадите папку с доказательствами. Идите по нашему списку. Мы написали, что проверить, и дали ссылки на нужные сервисы для проверки.

Компания зарегистрированав ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Документы подписывает генеральный директор компании или сотрудник, у которого есть действующая доверенность. Запросите у компании копию устава, это открытый документ. По нему посмотрите, кто директор и учредители компании. Если этих данных нет в уставе, запросите протокол собрания учредителей об избрании директора и реестр собственников компании. Генеральный директор действует по уставу, у остальных сотрудников, которые подписывают документы, должна быть действующая доверенность.

Все документы, которые проверяете, распечатывайте и храните. Пусть на каждую компанию у вас будет досье — так спокойнее.

Если налоговая заподозрит фиктивную сделку, вы покажете ей документы и так докажете, что проверяли своего партнера. Конечно, он мог внезапно стать мошенником или почувствовать вкус легких денег, но вы уже будете за это не в ответе.

Короче

Что важно

проверять каждого партнера;

собирать документы о проверке, чтобы в случае чего показать налоговой.

Что проверить

регистрация в налоговой;

нет задолженности по налогам;

устав и лицензии;

от суммы неуплаченных налогов — штраф для компаний, которые умышленно недоплатили налоги

Ссылки на документы откроются в вашем комплекте СПС КонсультантПлюс. Если нужного документа в комплекте нет - закажите его. Это бесплатно!

Приказ ФНС РФ от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@ рекомендует налогоплательщику исследовать следующие признаки потенциального партнера:

отсутствие личных контактов с руководством при обсуждении условий договора, а также при его подписании;
отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя контрагента или его представителя, копий документа, удостоверяющего его личность;
отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении складских, и/или производственных, и/или торговых площадей;
отсутствие информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.). При этом негативность данного признака усугубляется наличием доступной информации (например, в СМИ, наружная реклама, сайты и т.д.) о других участниках рынка (в том числе производителях) идентичных (аналогичных) товаров (работ, услуг), в том числе предлагающих свои товары (работы, услуги) по более низким ценам;
отсутствие информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ.

Наличие подобных признаков свидетельствует о высокой степени риска квалификации подобного контрагента налоговыми органами как проблемного (или однодневки), а сделки, совершенные с таким контрагентом, сомнительными.

Дополнительно повышает такие риски одновременное присутствие следующих обстоятельств:

контрагент, имеющий вышеуказанные признаки, выступает в роли посредника;
наличие в договорах условий, отличающихся от существующих правил делового оборота (напр., длительные отсрочки платежа, поставка крупных партий товаров без предоплаты, несопоставимые с последствиями нарушения сторонами договоров штрафы, расчеты через третьих лиц и т.п.);
отсутствие очевидных свидетельств (напр., копий документов, подтверждающих наличие у контрагента производственных мощностей, необходимых лицензий, квалифицированных кадров, имущества и т.п.) возможности реального выполнения контрагентом условий договора, а также наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения им условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг;
приобретение через посредников товаров, производство и заготовление которых традиционно производится физлицами, не являющимися предпринимателями (сельхозпродукция, вторичное сырье (включая металлолом), продукция промысла и т.п.);
отсутствие реальных действий плательщика (или его контрагента) по взысканию задолженности. Рост задолженности плательщика (или его контрагента) на фоне продолжения поставки в адрес должника крупных партий товаров или существенных объемов работ (услуг) и т.п.

Суды, в свою очередь, выделяют следующие признаки однодневок:

сведения о среднесписочной численности работников организации представлены на 1 человека;
у общества отсутствуют основные средства, производственные активы, персонал, складские помещения, транспортные средства, т.е. те условия, которые необходимы для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, одновременно с этим отсутствуют и расходы по банку на все вышеперечисленные цели;
расчетный счет открыт незадолго до заключения договора;
организация не несет расходы, связанные с ведением финансово-хозяйственной деятельности, в т.ч. по оплате общехозяйственных расходов (коммунальные платежи, услуги связи, аренда имущества, транспортных средств, складских помещений), движение по расчетному счету носит транзитный характер (суммы, перечисляемые в этот же день в этом же размере, перечисляются дальше без какой-либо наценки);
бухгалтерская отчетность в налоговый орган не представляется (см. Постановление АС Уральского округа от 28.11.2019 N Ф09-236/18 по делу N А60-37646/2016, Постановление АС Дальневосточного округа от 21.10.2019 N Ф03-4568/2019 по делу N А73-4126/2015, Постановление Десятого ААС от 11.10.2018 N 10АП-12511/2018 по делу N А41-47475/17).

Следовательно, чем большему числу признаков соответствует сомнительная организация, тем выше вероятность, что она является однодневкой.

При этом в суде можно доказать, что даже наличие какого-либо из признаков не говорит о том, что сделка была проведена фиктивно и для получения налоговой выгоды.

Так, налоговый орган доначислил НДС, начислил пени и штраф, ссылаясь на то, что представленные налогоплательщиком первичные документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций и у контрагентов налогоплательщика отсутствовала возможность для осуществления соответствующих хозяйственных операций, и обратился в суд с иском о взыскании этих сумм с налогоплательщика. Суд отказал в иске, указав следующее.

Контрагент ответчика в проверяемый период был зарегистрирован в ЕГРЮЛ, состоял на налоговом учете, состоявшиеся сделки не признаны в установленном законом порядке недействительными, каких-либо налоговых претензий к контрагентам ответчика инспекция не предъявляла. Компания представляла налоговую отчетность и уплачивала налоги.

Отсутствие в штате контрагента достаточного количества работников, а также транспортных средств не является доказательством несовершения участниками хозяйственного оборота сделок, поскольку гражданское законодательство не ограничивает возможность привлечения третьих лиц для исполнения обязательств по договору.

Довод инспекции относительно того, что контрагенты не находятся по адресу регистрации, не свидетельствует о недобросовестности заявителя. В счете-фактуре контрагентов обозначен адрес, соответствующий адресу местонахождения юрлица, указанному в учредительных документах, что соответствует норме подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Отсутствие у ответчика товарно-транспортных накладных не свидетельствует об отсутствии поставок товаров от контрагента. Доставку товара осуществляли поставщики, договор перевозки груза между сторонами не заключался, при таких условиях обязанность общества иметь транспортные накладные отсутствует.

При выборе контрагентов ответчик выполнял рекомендации, изложенные в письме ФНС России от 11.02.2010 N 3-7-07/84 «О проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов». Выбор осуществлялся путем сопоставления цен на товар и необходимых условий договора по оплате, доставке товара. Предложенные контрагентами условия сделок и цена товара отвечали интересам ответчика. Эти организации были проверены. Данных о недобросовестном осуществлении предпринимательской деятельности и иных негативных сведений об этих организациях, о наличии к ним претензий со стороны налоговых органов не выявлено.

Представленные ответчиком в ходе проверки документы позволяют определить достоверные данные о контрагенте по сделке, его адресе, объекте сделки, количестве поставляемых товаров, цене товара, а также сумме начисленного спорными контрагентами налога, и принятой затем обществом к вычету. Налоговым органом не доказано, что сведения, указанные в данных документах, являются недостоверными. Инспекция не представила суду доказательств того, что операции, отраженные в учете налогоплательщика, не были совершены им в действительности, документы, представленные налогоплательщиком, не отражают реальные хозяйственные операции.

Таким образом, изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что имеющимися в материалах дела документами полностью подтверждается реальность осуществления финансово-хозяйственной деятельности в проверяемый период вышеуказанными контрагентами (см. Постановление АС Поволжского округа от 04.12.2018 N Ф06-39401/2018 по делу N А49-9455/2017, Постановление АС Поволжского округа от 24.10.2019 N Ф06-53283/2019 по делу N А49-10285/2018).

Каждый налоговый спор имеет свои индивидуальные особенности. Поэтому суды принимают во внимание конкретные обстоятельства дела и основным критерием служит реальность хозяйственных операций.

За создание фиктивных компаний с целью уклонения от уплаты налогов законодательство предусматривает серьезные меры ответственности. С каждым годом появляются новые способы борьбы с недобросовестными учредителями таких компаний и их контрагентами. О чем нужно помнить в 2021 году.

Большинство предпринимателей считают, что фирма однодневка — это ответственность только ее директора. Это далеко не так. Ответственность предусмотрена и для партнеров такой компании.

Все, кто работает с ненадежными, нарушающими закон компаниями, признаются участниками мошеннических схем. И любой директор легко может стать участником преступной группы. А с доказательствами в судах, у налоговиков «проблем нет».

По этой же теме:

Поэтому, очень важно вовремя исключить из числа своих партнеров фиктивные либо имеющие признаки фиктивных организации.

Признаки фиктивной компании

ФНС ежегодно дополняет перечень критериев, с помощью которых инспекторы выявляют фиктивные компании. Основные критерии нужно знать, чтобы ни ваш бизнес, ни бизнес партнера не попал под «каток» налоговой проверки.

По этой же теме:

Критерии фиктивности компании

Учредитель компании одновременно является учредителем или участником и еще в нескольких в других фирмах.
Директор фирмы работает директором одновременно в нескольких фирмах (более 3-х).
Юридический адрес компании выглядит как массовый, по нему зарегистрировано большое количество разных фирм.
У компании нет никаких ресурсов для ведения деятельности: нет помещения, нет оборудования, нет работников и т.п.
Компания не сдает отчетность либо сдает «нулевую».
У компании убытки на протяжении нескольких лет. Либо нулевой результат деятельности, прибыли нет.
Компания заявляет большие налоговые вычеты.
Компания работает с пограничными значениями для применения льготных режимов налогообложения, например, УСН.
Учредитель или руководитель дисквалифицирован.
Фирма учреждена умершим, без вести пропавшим, недееспособным.
Подозрительные сделки совершены сразу после регистрации компании.
Компания не отплачивает аренду, электроэнергию, связь.
В штате компании нет персонала либо есть только один человек – он же директор.
Компания не отвечаете на требования или письма налоговой.

Конечно, один или пара признаков из приведённых выше не означают априори, что вы имеете дело с неблагонадежной фирмой. Компания ведь на самом деле может иметь право на большие вычеты. Или фирма вполне вправе работать на грани показателей, допустимых для применения УСН.

В любом случае, если у компании есть несколько признаков фиктивности – это будет поводом для налоговой инспекции провести проверку.

Если компания окажется фиктивной и подтвердится, что она создана для снижения налоговой нагрузки, ответственность может оказаться очень суровой. Никакая минимизация не компенсирует личностные и финансовые потери.

Причем, привлечь к ответственности могут не только тех, кто создавал фиктивное юридическое лицо, но и тех, кто с ним работал.

Ответственность и штрафы за работу с фирмами однодневками в 2021 году

Под опасностью при работе с фирмами однодневками находятся не только организаторы схемы по уклонению от уплаты налогов, но и все партнеры однодневки.

Если фирму обвинят в уклонении от уплаты налогов, недействительными могут стать все расчеты с этой фирмой. Налоговики пересчитают налоговые обязательства и потребуют от всех участников схемы, доплатить налоги.

Участники сделок должны будут уплатить недоимки, пени и штрафы, до 40% от суммы неуплаченных обязательств в бюджет в соответствии по статьей 122 НК РФ.

К финансовым потерям добавляются еще и риски потерять деловую репутацию. Компания, которая была партнером однодневки, может попасть в реестр недобросовестных компаний.

Все виды ответственность при работе с однодневками

Самые высокие риски несут организаторы «подставных» фирм, то есть сами учредители. Для них предусмотрен ответственность вплоть до уголовной.

Тяжесть наказания зависит от вида правонарушения и суммы уклонения от уплата налогов.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

В последнее время налоговики часто обвиняют организации в незаконных операциях, включая обналичку денежных средств с использованием фирм-однодневок. Результатом таких заявлений является объявление затрат по сделкам с данными контрагентами необоснованными. Параллельно следует отказ в применении вычетов по НДС, уплаченному спорным контрагентам. Соответственно, с указанных расходов и сумм НДС доначисляются налоги, штрафы и пени. Ладно бы, если компания и правда была виновата, но ведь зачастую о неблагонадежности партнера по сделке узнают в момент получения налогового требования о предоставлении документов или пояснений. И если раньше расходы и НДС по сделкам с такими контрагентами можно было отстоять в судебном порядке, то сейчас арбитры массово поддерживают налоговиков.

Признаки однодневок

Название «однодневки» пошло от того, что такие фирмы работают очень недолго (год-два), а потом их бросают. Умышленное использование их в предпринимательской деятельности является распространенным способом уклонения от налогообложения. Суть схемы сводится к искусственному включению таких контрагентов в цепочку хозяйственных связей. Организация оплачивает однодневке сумму за товар (работы / услуги), которые реально не поставлялись.

См. статью «Как защитить себя от недобросовестного партнера: анализ судебной практики»

Для оценки налоговых рисков чиновники предлагают опираться на Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (далее - Общедоступные критерии) (письма Минфина России от 21.02.2017 № 03-02-07/1/10004, от 14.02.2017 № 03-02-08/7955, от 13.02.2017 № ЕД-4-15/2518@).

Для фирмы-однодневки характерны следующие признаки:

регистрация по адресу массовой регистрации;
отсутствие реальной деятельности;
непредставление отчетности либо представление «нулевой» отчетности;
неоплата налогов (письмо ФНС РФ от 11.02.2010 № 3-7-07/84).

Также можно отметить следующие факторы по таким компаниям:

номинальные руководитель и учредители;
минимальная численность (обычно один человек);
отсутствие основных средств и активов.

Усугубят ситуацию отсутствие (п. 12 Общедоступных критериев):

личных контактов при обсуждении условий сделки;
свидетельств о возможности реального выполнения условий договора;
документального подтверждения полномочий руководителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
документального подтверждения полномочий иного представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность;
информации о фактическом местонахождении компании и ее складских (производственных, торговых) площадей;
информации о способе получения сведений о контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендаций партнеров, нет сайта и т. п.).

Каждый из перечисленных признаков сам по себе не указывает на проблемность контрагента, а вот их совокупность налоговикам точно не понравится.

Разъяснения чиновников и судебная практика

Налоговики определяют зону налоговых рисков организаций не только по результатам своей работы, но и с учетом сложившейся арбитражной практики (письмо Минфина России от 12.09.2016 № 03-01-11/53156).

Судебная практика по данному вопросу многочисленна (несколько тысяч постановлений) и разнообразна. Тем не менее тенденция очевидна: в последнее время арбитры в основном поддерживают налоговиков. Причем отдельные нарушения некритичны, а вот их совокупность ведет к отказу в принятии расходов и вычетов. Рассмотрим основные аргументы по таким делам.

Государственная регистрация

Все ваши контрагенты должны быть зарегистрированы в едином государственном реестре (письмо Минфина России от 12.07.2016 № 03-01-10/41099). Все данные можно найти на сайте ФНС (https://egrul.nalog.ru/). Если контрагент не зарегистрирован в ЕГРЮЛ (или ЕГРИП), то определенно не стоит иметь с ним дело, т. к. расходы от такого поставщика учесть не получится.

Имейте в виду, что наличие выписки из реестра в отношении контрагента только подтверждает факт его государственной регистрации и не может являться единственным доказательством проявления должной осмотрительности (письма Минфина России от 16.10.2015 № 03-02-07/1/59422 и ФНС России от 16.03.2015 № ЕД-4-2/4124).

Арбитры отметили, что информация о регистрации в ЕГРЮЛ не характеризует организацию как добросовестного (либо недобросовестного) налогоплательщика (постановления АС Дальневосточного округа от 02.02.2017 № Ф03-6266/2016, Северо-Западного округа от 30.03.2017 № Ф07-1812/2017, Северо-Кавказского округа от 03.03.2017 № Ф08-662/2017, Поволжского округа от 22.02.2017 № Ф06-17592/2017).

Уполномоченные лица

Кто является руководителем организации, указано в выписке из ЕГРЮЛ (Ф.И.О., ИНН).

См. статью «Подписание документов неуполномоченными лицами»

Суд пришел к выводу о том, что счета-фактуры подписаны от имени руководителей контрагентов неустановленными лицами (в первом случае подписант директором не был; во втором - он являлся директором, но умер до составления данных документов). Налогоплательщик не проявил должной степени осмотрительности при выборе контрагентов, поскольку названные обстоятельства могли быть им установлены при получении выписок из ЕГРЮЛ (постановление АС Волго-Вятского округа от 16.10.2015 № Ф01-4097/2015).

Проблема создания фирм-однодневок возникла одновременно с возникновением предпринимательства в России.

По правде, эти фирмы не существовали один день, а могли функционировать от несколько месяцев до несколько лет.

Но функции, которые возлагались на них, связаны с обналичкой денег.

Понимают ли в правительстве весь тот вред, который наносят эти фирмы экономике и какое наказание за их деятельность предусмотрено? Об этом ниже.

Для справки. Обналичка денег является сленговым названием финансовых операций, которые совершаются для уклонения от уплаты налогов.

В результате этих операций субъект получает наличную денежную массу, которая не проходит по бухгалтерским документам.

Обналичка или ее другое название «черный нал» возникает в процессе заключения и «осуществления» мнимых сделок.

Эти сделки изначально ничтожны, хотя по форме в них присутствует и исполнитель, и заказчик, и определенные работы, которые нужно выполнять, и которые, якобы, выполняются.

Тогда буквально через несколько месяцев после принятия закона, у многих кооператоров появились разные ценники на один и тот же товар.

Одни ценники для тех, кто покупает за безналичные, другие - кто покупает за наличные.

С тех пор обналичка настолько прочно засела в нашем обществе, что многие предприниматели даже не представляют себе, как может быть иначе.

Вред или польза экономике?

Обыватели ошибаются, считая обнал сугубо личным делом предпринимателей, который особо серьезного урона экономике и обществу не наносит.

Можно услышать скептическое отношение к серьезности этой проблемы, которая аргументируется тем, что обналичкой занимаются исключительно мелкие предприниматели.

Ну сколько они, эти предприниматели, утаят денег от государства?

Во-первых,обналом занимаются не только мелкие предприниматели, но и середнячки и крупный бизнес. Абсолютно все категории предпринимателей стараются иметь «черный нал».

Во-вторых, обналичка является стимулирующим фактором, непосредственным источником для существования коррупции .

Для крупного и среднего российского бизнеса нужны неучтенные наличные, для того, чтобы иметь средства воздействия на коррупционеров среди госслужащих.

Именно благодаря «черному налу» существуют чемоданы с деньгами, которые заносятся продажным чиновникам.

В противном случае денег взять было бы неоткуда – за них пришлось бы в скором будущем отвечать перед ревизией.

Вот еще один вывод. Прикройте его, и коррупция значительно уменьшится.

В-третьих, обналичкой сегодня занимается огромное количество предприятий, тех самых фирм-однодневок.

Масштаб просто катастрофический.

Это в пределах 1,5 млн фирм. А остальные имели все признаки однодневок.

То есть, количество фирм, которые занимаются обналичкой, почти в два раза превышает количество тех фирм, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Ежегодный оборот фирм-однодневок в тот период достиг 150 млрд долларов США или 4-5 трлн рублей.

Бюджетные потери составили от 1 до 2,5 трлн. рублей в год, в то время, как федеральный бюджет был чуть больше 7 трлн рублей.

Вот и считайте, что от 13 до 35% бюджетных денег у госказны просто увели.

Уже через 4-5 лет ориентировочные подсчеты потерь от фирм однодневок составляли от 2 до 4,5 трлн рублей.

Вы до сих пор считаете, что фирмы-однодневки не наносят значительного урона государству?

Инструменты для борьбы с обналом

Раз есть такая проблема, значит, государство в лице ее правительства и руководства должно решать эту проблему.

Сказать, чтобы фирмы-однодневки упорно не замечали, нельзя.

Причем воздействуют как на самих исполнителей, на фирмы-однодневки, так и на инициаторов, то есть заказчиков обналички.

На первых воздействуют такими статьями, как:

мошенничество;
легализация денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем;
незаконная банковская деятельность.

Для инициаторов предусмотрены такие статьи, как:

уклонение от уплаты налогов и сборов;
лжепредпринимательство;
легализация денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем.

Статьи в уголовном законодательстве существовали давно, но размеры обналички возрастали, количество фирм-однодневок росло.

Причина этого явления заключалась в том, что если раньше обнальщиков крышевал уголовный элемент, организованный в ОПГ, то благодаря перечисленным инструментам правоохранительные структуры, по сути, отжали эту «дойную корову» под свою «крышу».

Отсюда и сказочный рост благосостояния оборотней в погонах, которые прочно сели на эту поистине золотую жилу.

Треть госбюджета на личные нужды нескольких или десятков тысяч коррупционеров это очень крупная сумма.

Новые изменения в законы

Это стало понятно и руководству государства, в результате чего были предприняты дополнительные меры по борьбе с фирмами-однодневками.

В результате внесенных изменений, изменилась объективная сторона лжепредпринимательства, предусматривающая ответственность за противоправное создание юрлица через подставных лиц.

Коррупционеры за участие в этих преступлениях вынуждены будут либо уплатить до полумиллиона рублей штрафа, либо исправительными работами на срок до 240 часов, либо тюремным сроком до 5 лет.

Вторая часть этой статьи предусматривает санкции за противоправное использование документов с целью создания фирм-однодневок.

То есть, если удается доказать, что документы для создания фирмы брались у представителей маргинальных слоев населения, у которых нет определенного места жительства или ведущих нетрезвый образ жизни, употребляющих наркотики, субъекту эту деятельности предстоит нести уголовное наказание.

Раньше широко и безнаказанно использовались документы алкоголиков, бомжей, наркоманов для создания подобных фирм.

Эти люди получали бутылку, дозу или даже им выплачивались какие-то небольшие деньги.

Именно они и несли ответственность перед законом в случае раскрытия преступной деятельности.

Насколько эффективно избавили принятые изменения в уголовное законодательство, сказать тяжело.

Скорее, особых изменений не произошло. С оговоркой на вышесказанное, это еще один инструмент, который дается в руки правоохранителей для борьбы с противоправным явлением.

Но чтобы этот инструмент применялся эффективно, нужна воля тех, кто его применяет.

Проблемы продолжают вскрываться

К чести законодателя стоит отметить, что эту проблему он понимает.

Это можно проследить на таком примере, как отмена в 2010 году 173 статьи УК РФ«Лжепредпринимательство», потому что ее нечеткие формулировки позволяли оборотням в погонах использовать ее для злоупотреблений.

Но вот новые статьи этого кодекса, приведенные выше, 173.1 и 173.2, заменяют прежнюю.

Только теперь меч правосудия направлен на тех, кто непосредственно создает и помогает создавать фирмы-однодневки.

Но скорее всего данные нормы права являются предупреждением для руководителей и учредителей таких фирм, что им необходимо в срочном порядке сворачивать свою деятельность.

В мае 2014 года вносятся изменения в законодательство о госрегистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей.

Суть изменений заключается в том, что для регистрации фирмы в налоговой или Многофункциональном центре, регистратор обязан показать нотариально удостоверенную доверенность от учредителей организации.

Такое нововведение было вызвано тем, что при расследовании преступлений с фирмами-однодневками, учредители и заявители отказывались от своего участия в их создании, ссылаясь на самовольство лица, занимающегося их регистрацией.

Но если сами заявители будут подавать документы, то никаких доверенностей от них не требуется.

Вам наверняка будет интересно посмотреть ментальную карту "Способы приобретения жилья", где подробно объясняются процедуры дарения, наследования и приватизации

Или ТУТ вы узнаете как составляется положение об оплате труда

Какие положены выплаты ветеранам труда:

https://legalmap.ru/articles/so/pref/veterany-truda/

А как надо бороться?

Ужесточение или смягчение ответственности за обналичку, создание фирм-однодневок не в состоянии в корне изменить ситуацию в стране.

Как уже выше указывалось, это всего лишь инструменты, орудие в руках правосудия, его представителей.

Штрафы в 300 и 500 тысяч рублей, лишение свободы на 3 и 5 лет – вполне достаточные санкции, чтобы злоумышленники задумались о необходимости прекратить свою преступную деятельность.

Придумывать что-то еще, не имеет смысла.

Проблема стоит в плоскости постоянного улучшения методов расследования преступлений в сфере экономики.

Можно ли это сделать? Можно.

Потому что государство обладает целым набором различных возможностей, которые еще на этапе регистрации таких фирм позволяет их отсеивать.

Далее, с помощью различных баз, в том числе и ЕГРЮЛ, налоговики могут увидеть и проследить сомнительные показатели и операции.

Есть у налоговиков и другие методы и способы контроля.

Все это позволяет очень эффективно пресекать деятельность рассматриваемых фирм еще на стадии их регистрации и начала их деятельности.

Топтание же вокруг ужесточения санкций не сможет качественно изменить ситуацию в этой сфере.

Это только приведет к тому, что обналичка подорожает, поскольку формально риски у фирм-однодневок вырастут.

Вместе с этим повыситься коррупция, потому что «крыша» потребует увеличить сумму оплаты за крышевание.

Таким образом, внесение в законы более серьезных видов наказания за деятельность фирм-однодневок только ухудшит ситуацию.

Государственный бюджет будет недополучать еще больше средств, а коррупция только повысится.

Читайте также: