Финансы налоги и налогообложение самостоятельная работа

Опубликовано: 14.05.2024

Единственно верный ответ отмечен +

1 К общегосударственным налогам относят:

А) налог из рекламы;

В) коммунальный налог;

Г) гостиничный сбор.

2 Совокупность налогов, что взимаются в государстве, а также форм и методов их построения – это:

А) налоговая политика;

+ Б) налоговая система;

В) фискальная функция;

Г) принцип стабильности

3 Акцизный сбор – это налог:

+ А) косвенный – индивидуальный;

Б) прямой – реальный;

В) прямой – личный;

Г) косвенный – универсальный.

4 Налоги возникли в результате:

А) развития торговли;

+ Б) появления государства;

В) становление промышленности;

Г) формирование товарно-денежных отношений.

5 Налоги – это:

А) денежные содержания из каждого работающего человека;

Б) денежные и натуральные платежи, что выплачиваются из госбюджета;

В) денежные изъятия государства из прибыли и зарплаты;

+ Г) обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет в размерах и в сроки, установленные законом.

6 Недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации – обеспечение одинакового подхода к субъектам ведения хозяйства – это принцип:

Г) равномерности уплаты.

7 К местным налогам и сборам относят:

А) рыночный сбор;

Б) налог на землю;

В) налог из владельцев транспортных средств;

Г) коммунальный налог;

8. Источником уплаты налога является:

А) заработная плата;

+ Г) все ответы верны.

9 Перераспределение доходов юридических и физических лиц осуществляется путем реализации:

А) стимулирующей функции налогов;

Б) регулирующей функции налогов;

+ В) распределительной функции налогов;

Г) контрольной функции налогов.

10 К личностным налогам относятся:

+ А) подоходный налог;

Б) налог на землю;

11 Налог с владельцев транспортных средств - это налог:

12 Пополнение средств государственной казны осуществляется путем реализации функции налогов:

13 К реальным налогам относятся:

А) подоходный налог;

+ В) налог на землю;

14 Налог с рекламы - это налог:

15 По способу взимания налоги подразделяются:

+ А) прямые и косвенные;

Б) на прибыль (доход), на прибавленную стоимость, ресурсные, на имущество, на действии;

В) общегосударственные и местные;

Г) кадастровые, декларационные и предыдущие.

16. Налоговым периодом по акцизам признается:

+ А) календарный месяц

В) календарный год

17. К коммерческим организациям относятся организации:

А) получающие прибыль, накапливающие ее и не распределяющие ее между участниками

+ Б) получающие прибыль и распределяющие ее между участниками

В) не получающие прибыль

18. Финансовой практикой выработаны виды прогрессии:

- Полная и смешанная

+ Простая и сложная

- Линейная и каскадная

19. К прямым налогам относятся:

+ Подоходный налог, налог на имущество

- Водный налог, акцизы

- Транспортный налог, подоходный налог

20. К целевым налогам относятся:

+ Земельный налог, налог на восстановление минерально-сырьевой базы

- Налог на транспортные перевозки, налог на недвижимость

- Таможенная пошлина, водный налог

21. К специальным налоговым режимам не относится:

- Система налогообложения, опирающаяся на патенты

- Система налогообложения для товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции

+ Единый социальный налог

22. К косвенным налогам относятся:

- Налог на прибыль, налог на наследство

- Налог на имущество, земельный налог

23. Какие организации не являются плательщиками налога на прибыль?

- Коммерческие банки различных видов; страховые компании, получившие лицензию на обслуживание страховой деятельности; профессиональные работники рынка ценных бумаг

- Некоммерческие и благотворительные организации и фонды

+ Платящие единый налог на вмененный доход; применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности; уплачивающие налог на игорный бизнес; платящие единый сельскохозяйственный налог

24. Функции налогов заключаются в:

+ Финансовом обеспечении расходов, которые несет государство; регулировании экономики со стороны государства; поддержании равенства между различными слоями населения; стимулировании экономики

- Концентрации денежных средств в государственном бюджете; осуществлении контроля за расходованием государственных денежных средств; поддержании социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними

- Равномерном распределении финансовых ресурсов государства; государственном регулировании экономики; обеспечении финансирования государственных расходов; осуществлении контроля за процессом использования государственных денежных средств

25. К какой группе налогов относятся акцизы?

26. Классифицировать налоги можно по следующим признакам:

- Способ изъятия; объект налогообложения; целевое назначение налога; субъект налогообложения; уровень бюджета, в который зачисляется налог; срок уплаты

- Отношение к бюджету; иерархические уровни утверждения; отношение к бюджету; субъект налогообложения; объект налогообложения; способ отражения в бухучете

+ Способ взимания; орган, устанавливающий налог; целевая направленность введения; субъект-налогоплательщик; уровень бюджета, в который зачисляется налог; способ отражения в бухучете; срок уплаты

тест 27. К местным налогам относятся:

+ Земельный налог; налог на имущество физических лиц

- Транспортный налог; налог за пользование воздушным пространством

- Налог на богатство; налог на добычу полезных ископаемых

28. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями между:

- Субъектами хозяйствования в связи с перераспределением излишка доходов

+ Гражданами, субъектами хозяйствования и государством в связи с формированием государственных доходов

- Гражданами и государством через механизмы перераспределения доходов и расходов

29. Какой налог является федеральным?

+ Налог на добычу полезных ископаемых

- Налог на имущество организаций

30. К налогам регионального уровня относятся:

- Налог на недра земли, сбор за пользование объектами растительного мира

+ Налог на игорный бизнес, транспортный налог

- Налог на имущество физических лиц, налог на прибыль организаций

31. Снижение налогов ведет к:

- Падению благосостояния населения

- Росту благосостояния населения

+ Росту деловой активности и объемов выпуска продукции

32. Плательщиками налога на имущество являются …, имеющие по владении имущество, признанное объектом налогообложения.

- Российские компании и частные лица

+ Российские и иностранные компании

33. При росте налогов наблюдается:

- Рост совокупного спроса

+ Сокращение совокупного предложения

- Сокращение совокупного спроса

34. Сущность налога – это:

- Удержание и перераспределение излишка доходов граждан и субъектов хозяйствования на нужды государства

- Поддержание работоспособности государственных служб и ведомств

+ Удержание государством в пользу общества некоторой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса

35. Прямые налоги характеризуются тем, что они:

- Взимаются лишь в том случае, если обнаружен дефицит госбюджета

- Взимаются только с субъектов хозяйствования

+ Носят обязательный характер

36. Принцип универсализации налогообложения заключается в том, что:

- Уплата налогов должна быть удобной

- Размер налогов для граждан должен быть соразмерен с их доходами

+ Дифференциация налогов по территориальному, национальному и другим признакам не должна существовать

тест_37. Кто является плательщиком налога на доходы физических лиц?

- Только граждане РФ

+ Физические лица-налоговые резиденты РФ, а также физические лица, получающие доходы из источников в РФ

- Граждане РФ, прожившие на ее территории 183 дня и более в отчетном налоговом периоде

38. Сколько частей имеет налоговый кодекс РФ?

39. Налоговая ставка 0% действует при:

+ Реализации товаров на экспорт

- Перевозке граждан всеми видами общественного транспорта

- Реализации детских товаров

40. Что из перечисленного не облагают акцизом?

+ Парфюмерно-косметическую продукцию, которая прошла государственную регистрацию в уполномоченном органе исполнительной власти федерального уровня

41. Транспортный налог по уровню установления относится к … налогам.

42. Чему посвящена первая часть налогового кодекса РФ?

- Описанию и регламентации принципов исчисления и уплаты каждого вида налогов и сборов

- Специальному налоговому режиму

+ Общим принципам налогообложения и уплаты налогов в РФ

Вы будете перенаправлены на Автор24

Финансы зародились в далеком прошлом. Денежные отношения, возникающие в процессе купли-продажи, существуют с глубокой древности.

На сегодняшний день тема финансов является актуальной. Любое государство функционирует, используя финансовые инструменты.

Роль финансов в экономике можно рассмотреть с разных сторон, но тем не менее ее можно свести к трем важным направлениям:

  • Обеспечение потребностей расширенного производства с использованием финансов;
  • Финансовое регулирование социальных, а также экономических процессов;
  • Финансовое стимулирование производителей эффективно использовать экономические ресурсы.

Финансы – это система денежных отношений, возникающих в ходе формирования и использования фондов денежных средств в процессе их оборота.

Готовые работы на аналогичную тему

  • Курсовая работа Финансы, налоги и налогообложение 410 руб.
  • Реферат Финансы, налоги и налогообложение 230 руб.
  • Контрольная работа Финансы, налоги и налогообложение 250 руб.

Первым, кто определил финансы, как движение денег, был советский экономист А. Гокиели. Под этим понятием он имел в виду распределение денежных средств. Функция распределения ресурсов существовала еще в древнем мире, когда племена уходили на охоту, а добычу распределяли между всеми членами племен. Так и сейчас существуют пенсионные фонды, которые распределяют денежные средства между пенсионерами в виде выплат. Но существуют и другие важные функции финансов.

Функции финансов

К числу основных функций финансов относятся следующие:

  1. Распределительная. Подразумевает перераспределение внутреннего валового дохода. Таким образом, денежные средства попадают в пользование государства или муниципалитета.
  2. Контрольная. Подразумевает отслеживание движение денежных средств и их целевое использование согласно федеральному бюджету.
  3. Стабилизирующая. Подразумевает обеспечение граждан стабильными экономическими и социальными условиями жизни.
  4. Регулирующая. Подразумевает возможность государству вмешиваться в процесс производства через финансовую политику, используя финансовые инструменты, например, налоги, государственные кредиты, социальные льготы и т.д.
  5. Фискальная. Данная функция проявляется в составлении бюджета, источниками формирования доходной части которого выступают налоги, прибыль предприятий и ресурсы населения.
  6. Стимулирующая. Данная функция проявляется в том, что государство может поощрять или сдерживать производство или потребление некоторых видов товаров с помощью использования инструментов финансового рынка.

Налоги и налогообложение

Налоги появились еще в далекой древности, только назывались они по-разному: оброк, акциз, гербовый сбор, подушный налог и т.д. Помимо привычного нам налога на имущество существовали весьма странные поборы, например, налог на бороды - всем, кто носил бороду, необходимо было уплатить за это право. Однако, во всех сборах, которые сейчас носят название «налоги», есть нечто общее.

Налог- это обязательный, безвозмездный платеж, который взимается органами государственной власти с юридических и физических лиц на основе налогового законодательства.

Налоги делятся на два вида: прямые и косвенные.

  1. Прямые налоги – это обязательные платежи, которые взимаются с доходов или имущества физических и юридических лиц. Основной налог – это подоходный налог с физического лица, который составляет 13% с 1 января 2001 года. Кроме него, можно назвать следующие основные виды налогов: на наследство, на недвижимость, на имущество, на дарение на прибыль с фирм и т.д.
  2. Косвенные налоги устанавливаются, как надбавка к цене услуги или товара. Среди них можно назвать НДС, таможенные пошлины и акцизы.

Функции налогов

К числу основных функций налогов относятся следующие:

  • Фискальная. Эта функция считается основной функцией налогообложения. Благодаря этой функции происходит сбор денежных средств с населения в пользу государства.
  • Распределительная. Обеспечивает перераспределение общественных доходов - за счет возложения налогового бремени денежные средства распределяются в пользу незащищенных категорий граждан, поэтому иногда эту функцию так же называют социальной.
  • Контрольная. Подразумевает отслеживание своевременности налоговых выплат, а также полноту их поступления в государственный бюджет и их дальнейшее распределение.
  • Регулирующая. Эта функция решает государственные задачи. Она включает в себя следующие подфункции: стимулирующая, дестимулирующая, воспроизводственная. Государство может поощрять некоторые сферы общества путем снижения налогов или ввода налоговых льгот, и, наоборот, сдерживать производство за счет увеличения сбора налогов в той или иной сфере производства товаров или услуг.

Элементы налогообложения – это составляющие организации и построения системы сбора налогов. К ним относятся следующие категории: налоговая база, налоговые льготы, налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая ставка, налоговый оклад, источник налога, срок уплаты, порядок уплаты, налоговый период.

Налогообложение – это система удержания денежных средств государством с физического или юридического лица.

Адам Смит еще в своей работе ««Исследование о природе и причинах богатства народов» изложил основные принципы налогообложения, которые актуальный на сегодняшний день.

Принципы налогообложения

Основные принципы налогообложения

  • Равенство. Плательщик должен платить налоги в соответствии со своим доходом. Сейчас существует различные подходы к этому принципу. В некоторых странах есть прогрессивный налог, в каких – то пропорциональный и регрессивный. Прогрессивная системе налогообложения – налог будет выше, если выше доход работника. Регрессивная система – налог будет меньше при росте дохода работника. И пропорциональная система – сумма налога пропорциональна доходам работников.
  • Доступность информации. Каждый налогоплательщик должен быть оповещен о сроках и сумме платежа.
  • Удобство налогообложения. Каждый налог должен взиматься в те сроки и тем способом, которые наиболее приемлемы для налогоплательщика.
  • Дешевизна налогообложения. Расходы по взиманию налогов должны быть минимальными.

В наши дни помимо перечисленных принципов так же выделяют: справедливость, обязательность, стабильность, легитимность, определённость, оптимальность.

Разделы: Экономика

Классы: 10 , 11

Класс: 10

Цель: уяснение учащимися принципов и методов налогообложения, а также знакомство с видами налогов.

Задачи: определение структуры объекта познания, поиск и выделение значимых функциональных связей; учащиеся должны: знать/понимать основные виды налогов, уметь использовать приобретенные знания и умения в практической деятельности и повседневной жизни для оценки собственных экономических действий в качестве потребителя, члена семьи и гражданина.

Раздаточный материал:

  • Схема кругооборота товаров, денег и услуг в смешанной экономике (приложение 1)
  • Упражнения и задачи (приложение 2)
  • Гипер-текст "Виды налогов" (приложение 3)
  • Уровни налоговой системы РФ (приложение 4)
  • Итоговый тест (приложение 5)

Вывод: любой налог имеет три характеристики: прямой или косвенный; федеральный, региональный или местный; пропорциональный , прогрессивный или регрессивный.

Литература:

  1. Автономов В.С. Введение в экономику: Учебник для 10, 11 кл. общеобразоват. учрежд. - 4-е изд. - М.: Вита-Пресс, 2001. - 256с.: ил.
  2. Азимов Л.Б. Преподавание курса "Введение в экономику". Пособие для учителя. - М.: Вита-Пресс, 2002. - 234с.: ил.
  3. Липсиц И.В. Экономика. Базовый курс: учебник для 10, 11 классов общеобразоват. учрежд. - 4-е изд. - М.: Вита-Пресс, 2004. - 352с.: ил.
  4. Савицкая Е.В. Уроки экономики в школе: В 2 кн. Кн.1. Пособие для учителя. - 2-е изд. - М.: Вита-Пресс, 1998. - 447с.: ил.
  5. Трунин В.И. Самостоятельные и контрольные работы по экономике: Пособие для учащихся 9 кл. общеобразоват. учрежд. - М.: Вита-Пресс, 1999. - 184с.

Приложения

Приложение 1


Приложение 2

Упражнение №1.Что общего в предлагаемом списке экономических событий? Определите группы (признак) и их состав.

  1. образование монополий
  2. отрицательные побочные эффекты
  3. отсутствие выпуска общественных благ
  4. определение правил ведения экономической деятельности и контроль за их соблюдением
  5. неравенство в распределении доходов и богатства
  6. здравоохранение
  7. теракты
  8. инфляция
  9. сложности в финансировании науки
  10. бесплатное основное образование
  11. безработица
  12. циклическое развитие экономики: спады, подъемы
  13. природоохранная деятельность
  14. трансферты
  15. антимонопольное законодательство
  16. гражданская оборона
  17. стабилизация экономического развития
  18. неограниченное влияние собственников факторов производства

Ответы

Недостатки рыночной экономики Функции государства
1,2,3,5,7,8,9,11,12,18 4,6,10,13,14,15,16,17

Упражнение №2.Каждому экономическому понятию соотнесите определение.

  1. Налогообложение
  2. прямые налоги
  3. налог на прибыль
  4. косвенные налоги
  5. налог на добавленную стоимость
  6. акциз
  7. пошлина
  8. ставка налога

А) Плата, взимаемая государством с граждан и хозяйственных организаций за оказание им определенного вида услуг.

Б) Налоговые платежи, которые не вносятся гражданином в государственную казну, а сначала накапливаются у продавцов определенных товаров, которые затем и перечисляют собравшиеся у них суммы налогов государству

В) Налог, взимаемый с покупателя при приобретении некоторых видов товаров и устанавливаемый обычно в процентах к цене этого товара

Г) Определяемый законодательством страны механизм изъятия части доходов граждан и фирм в пользу государства для оплаты расходов федеральных и местных органов власти

Д) Сборы в пользу государства, взимаемые с каждого гражданина или хозяйственной организации

Е) Подоходный налог с предприятий

Ж) Процент дохода, который взимается в виде налога

З) Один из видов косвенных налогов, взимаемый практически со всех товаров и услуг путем установления надбавки к цене или тарифу

Ответы

1 2 3 4 5 6 7 8
г д е б з в а ж

Задачи

№1. Какую сумму НДС перечислит коммерсант в налоговую инспекцию, если: ставка налога составляет 20%; цена, по которой он приобрел товар 150 руб., цена, по которой он реализует товар 200 руб.; количество проданного товара - 1200 шт.

Ответ: 12 000 руб.

№2. В стране действует схема подоходного налогообложения:

Доход,
тыс.руб. в год		 До 10 От 10 до 30 От 30 до 50 Более 50
Налог, % 10 20 30 40

Какую сумму налога должен заплатить гражданин, если его годовой доход составляет 50 тыс.руб?

Ответ: 11 тыс.руб.

№3. В стране действует схема подоходного налогообложения:

Доход,
тыс.руб. в год		 До 10 От 10 до 30 Более 30
Налог, % 10 20 30

Какую сумму налога должен заплатить гражданин, если его годовой доход составляет 45 тыс.руб?

Ответ: 9,5 тыс.руб.

№4. Уборщица (доход 5 тыс.руб.) и служащий банка (доход 30 тыс.руб) страстные любители собак и каждый месяц покупают для своих питомцев по 10 банок корма "Чаппи" ценой 20 руб. за банку. Предположим, что в розничной цене "Чаппи" 10% составляет акциз. Какой акциз за год платит каждый любитель собак (доля от своего дохода в %)?

Ответ: по 240 руб., для уборщицы это 4,8%, для банковского служащего - 0,8%.

Приложение 3


Приложение 4


Приложение 5

Тест. Система налогообложения

1. Схема налогообложения, при которой ставка налога составляет 20% для дохода меньше 20 млн.руб., и 10% для дохода больше 20млн.руб., является примером:

а) прогрессивного налогообложения

б) регрессивного налогообложения

в) пропорционального налогообложения

г) недостаточно информации

2. Какие из указанных налогов уменьшают неравенство в благосостоянии?

а) подоходный налог

б) налог на имущество

в) налог на наследство

г) все вышеперечисленные

3. Прогрессивное налогообложение:

а) увеличивает заинтересованность в труде

б) снижает заинтересованность в труде наименее трудолюбивых граждан

в) снижает заинтересованность в труде наиболее трудолюбивых граждан

г) на заинтересованность в труде не влияет

4. На рисунке показана зависимость ставки налога от облагаемого дохода. Какой системе налогообложения (СН) соответствует данный рисунок?

а) прогрессивной СН

б) пропорциональной СН

в) регрессивной СН

г) недостаточно информации

5. Подоходный налог является:

в) прямым только в случае прогрессивной СН

г) для отнесения к прямым или косвенным нуждается в дополнительных сведениях

6. В структуре налоговой системы России можно выделить:

а) четыре уровня

г) только один уровень

7. Налоги необходимы:

а) для борьбы с монополизацией рынков

б) для обеспечения социальных трансфертов

в) для обеспечения страны общественными благами

г) все вышеперечисленное

8. Налог на землю является:

в) прямым только в случае, если он взимается как с предприятий, так и с граждан;

г) для отнесения к прямым или косвенным нуждается в дополнительных сведениях

9. В России НДС относится:

а) к федеральным налогам

б) к региональным налогам

в) к местным налогам

г) как к федеральным налогам, так и к местным

10. Целевой налог - это налог:

в) целиком взимаемый за определённый вид деятельности

г) привязанный к конкурентному направлению государственных расходов

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Всероссийский Заочный Финансово-Экономический Институт

Контрольная работа

по дисциплине

Налоги и налогообложение

Работу выполнила: Хабутдинова Регина Рузилевна

Курс: 5 № группы: дневная, 15ФГ

№ зачётной книжки: 08ФФД40681

Работу проверил: Пр. Ситникова С.Г.

Список использованной литературы…………………………………………..14

1. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.).

2. Стоимость доставки оборудования, осуществленной транспортной организацией, составила 5900 руб. (в том числе НДС 900 руб.).

3. Монтаж данного оборудования произведен с привлечением подрядной организации. Стоимость монтажа составила 17700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.). Срок полезного использования оборудования 16 месяцев. Организация применяет нелинейный метод налоговой амортизации.

Задание:

Определить сумму амортизационных отчислений в последний месяц амортизации.

Решение:

Согласно статьи 259.2 Налогового Кодекса РФ «Порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации» (введена Федеральным законом от 22.07.2008 N 158-ФЗ).

Пункт 2. На 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода начисления амортизации, для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется суммарный баланс, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе), в порядке, установленном статьей 322 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей статьи.

В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется на 1-е число месяца, для которого определяется сумма начисленной амортизации, в порядке, установленном настоящей статьей.

Для амортизационных групп и входящих в их состав подгрупп суммарный баланс определяется без учета объектов амортизируемого имущества, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 настоящего Кодекса.

Пункт 4. Суммарный баланс каждой амортизационной группы (подгруппы) ежемесячно уменьшается на суммы начисленной по этой группе (подгруппе) амортизации.

Сумма начисленной за один месяц амортизации для каждой амортизационной группы (подгруппы) определяется исходя из произведения суммарного баланса соответствующей амортизационной группы (подгруппы) на начало месяца и норм амортизации, установленных настоящей статьей, по следующей формуле:

A = B x k: 100 ,

где A — сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

k — норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Пункт 5. В целях применения нелинейного метода начисления амортизации применяются следующие нормы амортизации:

Таблица 1 Норма амортизации по сроку полезного использования

По условию задачи имущество относится к первой группе – срок полезного использования от 1 года до 2 лет включительно.

Следовательно, амортизация будет рассчитана следующим образом:

A = B x 14,3: 100 ,

где A — сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы);

B — суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

Первоначальная стоимость основного средства определяется п. 1 ст.257 НК РФ как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

1) Найдем стоимость оборудования, требующего монтажа, без учёта НДС:

118 000 – 18 000 = 100 000 руб.

2) Найдем стоимость доставки оборудования без учёта НДС:

5 900 – 900 = 5 000 руб.

3) Найдем стоимость монтажа без учёта НДС:

17 700 – 2 700 = 15 000 руб.

В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость приобретенного оборудования равна:

100 000 руб. + 5000 руб. + 15 000 руб. = 120 000 руб.

4) Рассчитаем норму амортизации оборудования согласно ст. 259 НК РФ:

Таблица 2 Расчет нормы амортизации

Расчет суммы амортизации, руб.

Остаточная стоимость на начало следующего месяца,

Согласно п.12 ст. 259.2 НК РФ, если остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет менее 20 000 рублей в сумме по амортизационной группе, то она может быть списана на внереализационнные расходы. В 13-м месяце остаточная стоимость достигает 18 835 рублей, и списывается на внереализационные расходы. Следовательное, сумма амортизации в последний месяц составляет 3 143 рубля.

Ответ:

В последний месяц амортизации сумма амортизационных отчислений составит 3 143 рубля.

1. В данном регионе установлена максимальная ставка налога на имущество организаций.

2. В таблице приведены плановые показатели на будущий год.

Таблица 3 Плановые показатели

Показатели 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10
Основные средства 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000
Износ осн. средств 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 6 000 7 000 8 000 9 000 10 000
Арендован-ное имущест-во (счет 03) 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000
Готовая продукция 16 000 21 000 23 000 18 000 27 000 25 000 19 000 32 000 28 000 330 000
Товары 18 000 27 000 17 000 23 000 19 000 22 000 16 000 29 000 25 000 280 000
Складские запасы 22 000 25 000 19 000 32 000 17 000 21 000 18 000 27 000 16 000 230 000
Расчётный счёт 12 820 13 450 16 700 15 200 11 350 17 100 14 240 13 860 18 000 12 400

Задание:

По данным таблицы составьте плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество организации за отчетные периоды.

Решение:

Согласно ст.380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Согласно статьи 382 «Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу»

1.Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

2.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

4. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Статья 379. Налоговый период. Отчетный период определяет

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Найдем остаточную стоимость основных средств:

Таблица 4 Остаточная стоимость основных средств

Показатели 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10
Основные средства 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000 90 000
Арендован-ное имуще-ство (сч. 03) 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000 20 000
Итого стоимость осн. средств 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000 110 000
Износ осн. средств 1 000 2 000 3 000 4 000 5 000 6 000 7 000 8 000 9 000 10 000
Остаточная стоимость осн. средств 109 000 108 000 107 000 106 000 105 000 104 000 103 000 102 000 101 000 100 000

По условию задачи имущество, предоставленное в аренду, стоимостью 20 000 руб., учитывается организацией на балансовом счете 03 в качестве объектов основных средств. Следовательно, согласно п. 1 ст. 374 НК РФ, такое имущество относится к объектам налогообложения по налогу на имущество организаций. Рассчитаем среднюю стоимость основных средств за отчетные периоды согласно ст. 376 НК:

Средняя стоимость основных средств за І кв.:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000) / 4 = 107 500 руб.

Средняя стоимость основных средств за полугодие:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000) / 7 = 106 000 руб.

Средняя стоимость основных средств за девять месяцев:

(109 000 + 108 000 + 107 000 + 106 000 +105 000 + 104 000 + 103 000 + 102 000 + 101 000 + 100 000) / 10 = 104 500 руб.

Согласно п. 4 ст. 382 НК РФ, сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 статьи 376 настоящего Кодекса.

Максимальной является ставка 2,2 % (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Сумма планового авансового платежа за І квартал:

ё107 500 × 2,2 % × ¼ = 591,25 руб.

Сумма планового авансового платежа за полугодие:

106 000 × 2,2 % × ¼ = 583 руб.

Сумма планового авансового платежа за 9 месяцев:

104 500 × 2,2 % × ¼ = 574,75 руб.

Ответ:

Плановые размеры авансовых платежей по налогу на имущество составят: за І кв. – 591,25 руб., за полугодие – 583 руб., за 9 месяцев – 574,75 руб.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода, а налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ). Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлены законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 383 НК РФ).

1. Организация работает в условиях упрощенной системы налогообложения.

2. Объектом налогообложения является величина дохода, уменьшенная на расходы.

3. За налоговый период в книге покупок и продаж представлены следующие показатели (в рублях):

· доходы от реализации – 14 000 000;

· получены проценты по депозитному счёту – 25 000;

· взят банковский кредит – 500 000;

· внесено учредителем в уставной капитал – 300 000;

· выплачена заработная плата – 1 500 000;

· заплатили за аренду – 30 000;

· оплачено коммунальных услуг – 21 000;

· приобретено основное средство – 4 000 000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет составила 3 000 000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет составила 8 000 000.

Задание:

Рассчитать единый налог при упрощенной системе налогообложения.

Решение:

Порядок исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения определен главой 26.2 НК РФ.

1) Необходимо определить в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, какие из представленных показателей являются доходами, а какие расходами.

К доходам относятся, согласно ст. 346.15 НК РФ:

· доходы от реализации – 14 000 000;

· полученные проценты по депозитному счёту – 25 000.

Итого доходов: 14 000 000 + 25 000 = 14 025 000 руб.

К расходам относятся, согласно ст. 346.16 НК РФ:

· выплаченная заработная плата – 1 500 000;

· арендная плата – 30 000;

· оплаченные коммунальные услуги – 21 000;

· приобретенное основное средство – 4 000 000;

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 6 лет –

· стоимость основного средства до перехода на упрощенную систему налогообложения со сроком полезного использования 18 лет –

Стоимость приобретенных основных средств до перехода на УСН согласно п.3 ст. 346.16, включается в расходы в следующем порядке:

· в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения — 50 % стоимости, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования 6 лет войдёт в состав расходов в размере 1 500 000 руб. (3 000 000×50 %).

· в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств, т.е. стоимость основного средства со сроком полезного использования войдёт в состав расходов в размере 800 000руб. (за 1 год 8 000 000 × 1/10).

1 500 000 + 30 000 + 21 000 + 4 000 000 + 1 500 000 + 800 000 = 7 851 000 руб.

2) Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ и условию задачи, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов: 14 025 000 – 7 851 000 = 6 174 000 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

3) Сумма единого налога при УСН равна (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

6 174 000 × 0,15 = 926 100 руб.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога = 14 025 000 * 0,01 = 140 250 руб.

Сумма минимального налога меньше суммы исчисленного налога, поэтому платится исчисленный налог.

Ответ:

Сумма единого налога при упрощенной системе налогообложения составляет 926 100 руб.

Примечание: Налоговым периодом является календарный год, налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Упрощенная система налогообложения относится к специальному налоговому режиму

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс РФ

2. Налоговый Кодекс РФ

3. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие/ Под ред. А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2008. – 464с.

4. Материалы справочно-правовой системы «Консультант»

Читайте также: