Если у тоо нет дохода нужно ли платить налоги в 2018 в рк

Опубликовано: 16.05.2024

+7 (727) 2222-101
Категории вопросов

Все 1641

Автомобилисты и право 93

Административное право 50

Банки, банковская деятельность 135

Государственная служба 15

Государственные закупки 117

Граждане, гражданство (въезд/выезд), иностранцы 115

Договоры, обязательственное право 437

Жильё, строительство 197

Защита прав потребителей 116

Здравоохранение, образование 129

Земельное право 73

Интеллектуальная собственность, авторское право 12

Налоги и налогообложение 103

Недвижимость 168

Право социального обеспечения 80

Предпринимательская деятельность 153

Реклама 12

Семейное и наследственное право 317

Страховое право 18

Судопроизводство 291

Таможенное регулирование 5

Трудовое право 282

Уголовное и уголовно-исполнительное право 67

Юридические лица 104

Все 133

Автомобилисты и право 5

Здравствуйте, человек мне должен был, я подала в суд на него и мы на мировое пошли и договорились он отдал мне всю сумму, теперь если я скажу что все мы решили мирно договорились, мне возвратят гос пошлину?

Ответ: Здравствуйте, Зарина!

Добрый день! Я вложила деньги в брокерскую компанию Prime Capitals. По указанию и рекомендациям брокера открывала и закрывала сделки. Теперь хотела закрыть счет и получить свои деньги. Они требуют уплаты налога на прибыль. Я им говорю удержите с моих денег. Они говорят нужно платить мне самому. Насколько это верно. Вправе ли они требовать уплаты налога? Почему они не могут удержать с моих денег?

Ответ: Здравствуйте, Гульмира!

Здравствуйте, жена открыла ИП в августе 2017 года. И открыли лицензию на продажу виноводочной продукции оплатив около 260 тысяч тенге (сказали что на год лицензия). А в апрели 2018 года в кабинете увидели за должность по лицензии, т.е. ввели поправки и с 2018 года лицензию начисляют иначе. Мы за четыре месяца оплатили 260 000 и с нового 2018 опять нам зачислили 120000. Вообще как-то это можно оспорить или в любом случае придётся производить оплату?

Ответ: Здравствуйте, Алексей!

Здравствуйте! У знакомого имеется задолженность по транспортному налогу. Живет в доме жены. Имеют ли право приставы трогать дом и имущество в нем, которое принадлежит жене (налог на имущество и землю оплачивается вовремя)?

Ответ: Здравствуйте, Наталья!

приобрел машину у физ. лица не переоформляя на свое имя. сделал страховку и эксплуатирую. после владелец скончался. с членами семьи есть устная договоренность и претензий ко мне нет. имею ли я право на эксплуатацию данного автомобиля и кто несет ответственность за штрафы и налог?

Ответ: Здравствуйте, Айдос!

Здравствуйте могут ли поставить арест на мое личное имущество, если я являюсь директором ТОО и ТОО не оплатила налоги в бюджет.

Ответ: Здравствуйте, Диана!

Добрый день! Суть моего вопроса касательно стандартного налогового вычета в размере 882 мрп для определенной категории граждан. Я попадаю под одну из этих льготных категорий (ветеран боевых действий), но мой доход за год суммарно около 5 млн тенге. Применим ли стадартный налоговый вычет ко мне? Заранее спасибо!

Ответ: Здравствуйте, Талгат!

Здравствуйте! Я являюсь директором ТОО. Вопрос такой: если ТОО не сможет оплатить налоги в бюджет, имеют ли право гос.органы или судебные исполнители поставить арест на мое личное имущество? или изьять мое личное имущество? Заранее спасибо.

Ответ: Здравствуйте, Диана!

Здравствуйте! У меня такая проблема, мне пришёл налог на автомобиль, которого у меня нету. Я позвонил в налоговую, там специалист ответила мне что три года назад когда я снимал машину с учёта я оплатил налог за 2016 год а я снял с учёта в мае 2017 года и я должен заплатить за 5 месяцев, хотя я уже точно не помню но я всё оплачивал, при том в цоне мне сказали что машину с учёта снять с долгами по налогам вы не могли, они не снимают с учёта! Кто здесь прав и оплачивать ли мне теперь этот налог?

Ответ: Здравствуйте, Анвар!

Алматы. 29 июня. КазТАГ — Валентина Владимирская . ИП и ТОО, применяющие специальные налоговые режимы (СНР) на основе упрощенной декларации, освобождаются от уплаты налога в размере 3% с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года, постановило правительство РК.

«Согласно ст. 57-4 закона РК «О введении в действие Налогового кодекса РК» ИП и ТОО, применяющие СНР на основе упрощенной декларации освобождаются от уплаты налога 3% в период с 1 января 2020 года до 1 января 2023 года, если являются субъектами микро- малого предпринимательства, в том числе плательщиками единого земельного налога, но при этом, не занимается оборотом наркотиков, радиоактивных материалов, производством и оптовой реализацией подакцизной продукции и полезных ископаемых, хранением зерна на хлебоприемных пунктах, проведением лотереи, игорным бизнесом, банковской и страховой, аудиторской, охранной, внешнеэкономической деятельностью и профдеятельностью на рынке ценных бумаг, розничной реализацией отдельных видов нефтепродуктов или связанной с оборотом гражданского и служебного оружия, не является кредитным бюро, недропользователем», — говорится в постановлении правительства РК от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации указа президента РК от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения».

По официальным данным, ИП обязан в свою пользу исчислять и уплачивать ежемесячно: ОПВ в размере 10% от получаемого дохода, который должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 50-кратного МЗП, взносы на ОСМС в размере 5% от 1,4-кратного МЗП, социальные отчисления в свою пользу 3,5% от получаемого дохода, который должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более 7-кратного МЗП.

При этом, поправочный коэффициент «0» при исчислении социальных платежей за ИП в свою пользу не применяется.

Также, ТОО являясь юрлицом, имеющим исполнительный орган – директора, который, по закону признается работником, даже если является и учредителем ТОО, ему должна быть установлена зарплата, с которой нужно исчислять и удерживать: ИПН у источника выплаты 10%, ОПВ — 10% от зарплаты, которая не должна превышать 50-кратный размера МЗП, социальные отчисления 3,5%, при этом, объект исчисления должен приниматься в размере не менее 1 МЗП и не более семикратного МЗП, отчисления на ОСМС — 2%, взносы на ОСМС — 1%, при этом, объект исчисления не должен превышать 10-кратный размер МЗП.

При этом, в соответствии с положениями п.1 постановления установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам: ИПН, удерживаемого у источника выплаты, ИПН, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой, социального налога, ОПВ, ОППВ, социальных отчислений, взносов и отчислений на ОСМС, за исключением уплачиваемых ИП за себя.

Положения этого пункта применяются к налогоплательщикам и их работникам: лицам, занимающихся частной практикой, и субъектам микро, малого или среднего бизнеса, работающим по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к постановлению, по обязательствам, срок уплаты по которым наступает с 1 апреля 2020 года до 1 октября 2020 года.

ТОО или ИП, работающие по перечню видов деятельности: розничная торговля автомобилями и легким автотранспортом, автодеталями, техобслуживание и авторемонт, розничная торговля, кроме аптек и торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями, услуги грузового автотранспорта и услуги по переезду, услуги авиапассажирские, аэропортов, гостиниц, ресторанов и услуги по доставке продуктов питания, издание программного обеспечения, показ кинофильмов, компьютерное программирование, аренда и управление недвижимостью, за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями, деятельность в области права, консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления, деятельность сан-эпидорганизаций, туристских агентств и операторов, дошкольное, начальное и среднее частное образование, деятельность частных больниц, санаторно–курортных организаций, врачебной практики и стоматологии, концертных и театральных залов, фитнес-клубов, стирки и химчистки, услуги парикмахерских и салонов красоты, могут применять коэффициент «0» к ставкам соцналога, ИПН, удерживаемого у источника выплаты, ОПВ, соцотчислений, взносов и отчислений на ОСМС.

Прежде чем переходить к освещению вопроса характеристики индивидуального подоходного налога в РК, необходимо отметить некоторые основные аспекты, касающиеся такого явления как «налог».

Налог - это законодательно установленный государством в одностороннем порядке обязательный денежный платеж в бюджет, производимый в определенных размерах, носящий безвозвратный и безвозмездный характер. Данное легальное определение налога закреплено в Налоговом Кодексе РК. Из указанного определения представляется возможным обозначить свойства, признаки налоговой системы РК в целом и самого налога в частности. К их числу относятся следующие:

Закрепление налогов происходит исключительно в законодательных актах.
Установление налогов носит односторонний порядок, т.е. без учета мнения субъектов налога.
Налог является обязательным платежом.
Налог является исключительно денежным платежом.
Пунктом поступления налогов является бюджет.
В законодательных актах, устанавливающих налоги, обязательно должны содержаться указание на налоговую базу, налоговую ставку, налоговый период, порядок исчисления налога. Т.е. для претворения налога в жизнь необходимо обязательное закрепление условий и способов, позволяющих установить его точную сумму налога.
Налоги носят безвозмездный и безвозвратный характер.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые Налоговым Кодексом РК. В данной статье будет рассмотрены такие объекты налогообложения, как доходы не облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов и профессиональных медиаторов. Также данная статья ориентирована только на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в связи с чем, вопросы, касающиеся налогообложения индивидуальных предпринимателей ниже рассматриваться не будут. Необходимо отметить также и то, что исчисление, удержание и перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физических лиц-нерезидентов, а также представление налоговой отчетности производятся в порядке, установленном главой 25 настоящего Кодекса.

К доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) прочие доходы.

К имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится:

1.Доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом имущества, указанного в статье 180-1 Налогового Кодекса;

2. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 180-2 Налогового Кодекса;

3.Доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;

1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:

жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящиеся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее года;
земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;
инвестиционного золота;
недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1) – 4) настоящего пункта;
механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива).

Как вытекает из самого названия «Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом» объектом налогообложения является непосредственно доход от прироста стоимости. Под приростом понимается увеличение чего-либо в численности, количестве, величине. Рассматривая прирост исключительно под призмой налогового законодательства РК, необходимо определить его следующим образом: прирост стоимости при реализации имущества физическим лицом – это положительная разница, определяемая в денежном выражении, между суммой произведенных затрат, для приобретения имущества и суммой, вырученной непосредственно при реализации этого имущества. Нормы ст. 180-1 Налогового Кодекса РК, устанавливают определенные способы расчета прироста стоимости, а точнее устанавливают способы определения исходных данных, необходимых для определения непосредственно самой суммы налога.

При отсутствии стоимости приобретения, приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и рыночной стоимостью на момент возникновения права собственности. Рыночной стоимостью является стоимость, определенная в отчете об оценке, проведенной по договору между оценщиком и налогоплательщиком. В случае отсутствия рыночной стоимости реализованного имущества, на момент возникновения права собственности приростом стоимости является положительная разница между стоимостью реализации имущества и его оценочной стоимостью.

Возникают некоторые вопросы при толковании п. 8 ст. 180-1 Налогового Кодекса РК, в соответствии с которым: доходом от прироста стоимости при реализации имущества, ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), является:

1) положительная разница между ценой (стоимостью) реализации и ценой (стоимостью) его приобретения – в случае наличия цены (стоимости) приобретения. При этом при реализации ценных бумаг, приобретенных физическим лицом по опциону, стоимость приобретения определяется в размере цены исполнения опциона и премии опциона;

2) цена (стоимость) реализации имущества – в случае отсутствия цены (стоимости) приобретения имущества.

Таким образом, получается, что при продаже доли от участия в уставном капитале, за исключением долей, находящихся, на день реализации, на праве собственности налогоплательщика более трех лет (кроме недропользователей), юридического лица, созданного самим налогоплательщиком на свои денежные средства, размер оплаты индивидуального подоходного налога явно не сочетается с потребностями рыночной экономики.

Так гос-н А, единолично создавая товарищество с ограниченной ответственностью, установил его уставный капитал в 1 000 000 тенге. Затем, в тот же год, гос-н А принял решение продать 100 % доли от участия в уставном капитале товарищества за 1 000 000 тенге. После отчуждения доли и получения денежных средств, гос- н А обязан оплатить ИПН в размере 10 % от 1 000 000 тенге. Хотя, напомним, что данный доход, законодатель определяет как "Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом". Как следует же из примера никакого дохода от прироста стоимости у гос-на А не было, более того, гос-н А с этой сделки не приобрел никакого дохода.

Рассмотрим схожий пример, но с другим видом имущества.

Так, гос-н Б построил индивидуальный жилой дом, расходы по постройке равняются 10 000 000 тенге. Затем, не дожидаюсь года, с момента постройки, гос-н Б принял решение реализовать строение по цене 10 000 000 тенге (по его рыночной стоимости). После продажи индивидуального жилого дома и получения денежных средств, гос-н Б не должен платить индивидуальный подоходный налог, так, как стоимость продаже равняется рыночной стоимости строения.

Как следует из вышеуказанных примеров, налоговым кодексом необоснованно установлен порядок определения исходных при реализации доли от участия в уставном капитале товариществ.

2. Доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал возникает при передаче имущества, указанного в ст. 180-2 НК РК, находящегося на территории Республики Казахстан.

Доходом от прироста стоимости физического лица, при передаче в качестве вклада в уставный капитал имущества, является положительная разница между стоимостью имущества, определенной исходя из стоимости вклада, указанной в учредительных документах юридического лица, и стоимостью его приобретения.

Так, в соответствии с п. 4 ст. 23 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»: вклады учредителей (участников) в уставный капитал в натуральной форме или в виде имущественных прав оцениваются в денежной форме по соглашению всех учредителей или по решению общего собрания участников товарищества. Если стоимость такого вклада превышает сумму, эквивалентную двадцати тысячам размеров месячного расчетного показателя, ее оценка должна быть подтверждена независимым экспертом (на 2105 года = 39 640 000 тенге или 214 270 Долларов США).

Рассмотрим на примере.

Гос-н В приобрел в 2012 г. недвижимость (квартира в новостройке) за 100 000 000 тенге. Затем в 2012 году гос-н В вносит вклад в уставный капитал товарищества, который выражается в указанной недвижимости. Как следует из п. 4 ст. 23 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью», в этой ситуации необходимо провести оценку независимым оценщиком. Стоимость недвижимости была определена в размере 150 000 000 тенге. Таким образом, гос-н В должен оплатить индивидуальный подоходный налог 10 % от 50 000 000 тенге.

Однако, стороны могли оценить данную недвижимость самостоятельно в размере до 39 640 000 тенге, и никакого индивидуального подоходного налога гос-н В не должен оплачивать. Более того, что уставный капитал товарищества (за исключением определенных случаев) не проверяется. В этом отношении НК и Закон РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» немного не сочетаются друг с другом, тем самым создают почву для неправомерного уклонения от налогов.

К прочим доходам налогоплательщика, подлежащим налогообложению, относятся:

1) доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан;

2) доходы граждан Республики Казахстан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с дипломатическими и приравненными к ним представительствами иностранного государства, консульскими учреждениями иностранного государства, аккредитованными в Республике Казахстан, не являющимися налоговыми агентами;

3) доходы домашних работников, полученные по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан, за исключением доходов, предусмотренных подпунктом 3-1) настоящего пункта;

3-1) доходы трудовых иммигрантов, являющихся домашними работниками-резидентами Республики Казахстан, полученные (подлежащие получению) по трудовым договорам, заключенным в соответствии с трудовым законодательством Республики Казахстан на основании разрешения трудовому иммигранту;

4) доходы от уступки права требования доли в жилом здании по договору о долевом участии в жилищном строительстве;

5) доходы граждан Республики Казахст ан по трудовым договорам (контрактам) и (или) договорам гражданско-правового характера, заключенным с международными и государственными организациями, зарубежными и казахстанскими неправительственными общественными организациями и фондами, освобожденными от обязательства по исчислению, удержанию и перечислению индивидуального подоходного налога у источника выплаты в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

6) доходы медиаторов, полученные в соответствии с Законом Республики Казахстан «О медиации», от лиц, не являющихся налоговыми агентами;

7) доходы от личного подсобного хозяйства, учтенного в книге похозяйственного учета в соответствии с законодательством Республики Казахстан, подлежащие налогообложению, по которым не было произведено удержание индивидуального подоходного налога у источника выплаты в связи с представлением налоговому агенту недостоверных сведений лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством.

Если физическое лицо получило один из вышеуказанных доходов (за исключением случая если совокупный годовой доход равен или менее суммы в размере 256 368 тенге (12*мзп соответствующего года)), то оно становится обязанным уплатить индивидуальный подоходный налог и сдать декларацию в орган государственных доходов по месту регистрации (жительства). Срок определяется не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е. если доход возник в 2014 г., налог необходимо оплатить не позднее 31 марта 2015 года.

Необходимо также обратить внимание, что неуплата налога и несдача декларации являются по своей сути правонарушениями, за совершение которых предусмотрена административная и уголовная ответственности.

Для общей информации будет небезынтересным рассмотреть следующее Судебное дело.

Верховный Суд РК, рассмотрел в открытом Судебном заседании гражданское дело по заявлению гос-на Д к ГУ «Налоговое управление по Бостандыкскому району города Алматы» о признании незаконным и отмене уведомления, поступившее по ходатайству ГУ «Налоговое управление по Бостандыкскому району города Алматы» об оспаривании постановления апелляционной судебной коллегии Алматинского городского Суда и постановления кассационной судебной коллегии Алматинского городского Суда

Как следует из материалов дела, Налоговым управлением на основании предписания от 28 сентября 2011 года № ____ проведена тематическая налоговая проверка по вопросу исполнения гос-ном Д налогового обязательства по индивидуальному подоходному налогу, за период с 1 января 2006 года по 31 декабря 2010 года. Акт проверки налоговым органом составлен 30 ноября 2011 года.

По результатам проверки выявлен факт реализации 21 июня 2007 года гос-ом Д имущества, расположенного в городе Алматы, улица _____ дом _, квартира __ (квартира), находившегося на праве собственности менее года. Квартира продана за 151 290 000 тенге, при оценочной стоимости - 46 383 106 тенге, прирост стоимости при реализации квартиры составил 104 906 894 тенге. Однако, в установленные законом сроки гос-н Д не предоставил декларацию по индивидуальному подоходному налогу и, соответственно, не оплатил налог.

В этой связи Налоговым управлением 30 ноября 2011 года вынесено уведомление № ___ о начислении индивидуального подоходного налога с доходов, не облагаемых у источника выплаты, в сумме 10 490 689 тенге и пени в сумме 7 797 600 тенге.

Гос-н Д обратился в районный Суд с заявлением о незаконности данного уведомления. Однако, районный Суд в удовлетворении заявления правомерно, обоснованно и законно отказал. Затем, гос-н Д обратился в следующие судебные инстанции, которые необоснованно удовлетворили его заявление об оспаривании уведомление № ___. Однако Надзорная судебная коллегия по гражданским и административным делам Верховного Суда Республики Казахстан постановление апелляционной судебной коллегии Алматинского городского Суда и постановление кассационной судебной коллегии Алматинского городского Суда от по данному делу отменить, оставить в силе решение районного суда города Алматы.

Рассматривая данное материалы указанного судебного дела, и судебную практику по данным вопросам в целом, необходимо отметить правило: Ignorantia non est argumentum. То есть решение Алматинского городского Суда и постановление кассационной судебной коллегии Алматинского городского Суда от по данному делу отменить, оставить в силе решение районного суда города Алматы.

В окончании настоящей статьи необходимо отметить то, что здесь была рассмотрена только лишь малая часть налогообложения физических лиц в РК, только некоторые аспекты индивидуального подоходного налога, а именно доходы не облагаемые у источника выплаты. В настоящей статье не были рассмотрены вопросы налогообложения физических лиц-нерезидентов, а также индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов, частных судебных исполнителей, адвокатов и профессиональных медиаторов. Основной проблемой ИПН в РК является то, что, к сожалению, не все физические лица знают о необходимости оплаты индивидуального подоходного налога с доходов не облагаемых у источника выплаты. Большинство населения уверено в том, что ИПН оплачивается (удерживается налоговыми агентами, т.е. работодателями) только лишь за доходы облагаемые у источника выплаты, а на все иные доходы требования налогового кодекса не распространяются. В виду этого, в правовой действительности очень распространены судебные дела по налоговым спорам о взыскании недоимки по уплате ИПН, а также начисленной пени, в большинстве которых данные требования являются законными и обоснованными и как следствие удовлетворяются. Более того, необходимо отметить и то, что за уклонение от уплаты налогов установлена административная и уголовная ответственности. Таким образом, необходимо помнить и не забывать о том, что: Незнание Закона, не освобождает от ответственности…

Юридическое обслуживание.

Подготовлено юристом «ZAN» Юридической Компании

Баженовым Максимом.

Российские компании все чаще сталкиваются с проблемой налогообложения дивидендов, получаемых от «дочки», находящейся в Казахстане. В чем проявляются трудности и каким образом дочерней компании снизить налоговое бремя, рассмотрим в статье.

Термин «дивиденды» означает доходы по акциям, учредительским паям, правам или сертификатам на участие в прибыли. Исключение составляют долговые требования. Если организация и инвестор являются резидентами России, то налогообложение дивидендов происходит в соответствии с российским законодательством. А в случае, когда инвестор — иностранец, российская фирма может столкнуться с некоторыми трудностями при налогообложении его доходов. Рассмотрим вопрос налогообложения дивидендов, получаемых от казахской компании, с точки зрения налогового законодательства и Конвенции между Россией и Казахстаном от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

Характеристика ТОО

Наиболее распространенная форма юридического лица в Казахстане — товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). Участники ТОО не отвечают по его обязательствам, но при этом они несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Как правило, доли всех участников в уставном капитале пропорциональны их доле в стоимости имущества. Однако в уставе может быть указан и иной порядок распределения долей (ст. 59 Гражданского кодекса Республики Казахстан — далее ГК РК). Чистая прибыль ТОО облагается корпоративным подоходным налогом (ст. 78 Налогового кодекса Республики Казахстан — далее НК РК), а с участников взимается подоходный налог, который удерживает источник выплаты (ст. 131 НК РК).

Упрощенная система регистрации делает ТОО наиболее привлекательными для ведения бизнеса в Казахстане. Чтобы зарегистрировать ТОО, не нужно дополнительно проводить регистрацию эмитированных акций и соблюдать требования, предъявляемые к размеру минимального акционерного капитала.

Порядок налогообложения дивидендов в Казахстане

Дочерняя компания, работающая в Казахстане, при расчете налогов должна руководствоваться кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Дивидендами в ТОО признается часть чистого дохода, распределяемого между его участниками. Размер чистого дохода, который пойдет на выплату дивидендов, определяет общее собрание участников ТОО. Чистый доход или чистая прибыль ТОО — это разница между налогооблагаемым доходом и обязательством ТОО по корпоративному подоходному налогу. Корпоративный подоходный налог в Казахстане аналогичен налогу на прибыль организаций в России и составляет 30 процентов. Подлежащий налогообложению доход включает в себя все виды доходов, полученных ТОО в течение года, и определяется как разница между выручкой компании и налоговыми вычетами (расходами), предусмотренными НК РК. Как правило, на вычет можно относить все расходы, понесенные дочерней фирмой в ходе ее предпринимательской деятельности.

Дочерняя компания несет ответственность за своевременное и полное удержание налога и перечисление его в государственный бюджет.

В Казахстане для доходов в виде дивидендов применяется ставка в размере 15 процентов (ст. 180 НК РК). Отметим, что при расчете налога на дивиденды наряду с НК РК следует учитывать и соглашения об избежании двойного налогообложения. Согласно нормам НК РК, международные соглашения играют первоочередную роль при налогообложении доходов.

это важно

Уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России, но его размер не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

Налогообложение в России дивидендов, полученных от казахской «дочки»

По действующему в России Налоговому кодексу дивиденды, полученные российской организацией за рубежом, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Эти доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).

Если дивиденды выплачивает иностранная организация (в нашем случае — казахская), то они облагаются по ставке 9 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Так как между Россией и Казахстаном заключена Конвенция от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (ратифицирована Федеральным законом от 28 апреля 1997 г. № 74-ФЗ), ставка налога на дивиденды может быть снижена. А в некоторых случаях международные соглашения и вовсе освобождают дивиденды от налогообложения у источника выплаты. В нашем случае материнская компания может применить нормы соглашения, что даст ей возможность снизить ставку по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты в Казахстане (п. 2 ст. 23 Конвенции). Вместе с тем уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России (п. 3 ст. 311 НК РФ). В России зачет налога по доходам в виде дивидендов, уплаченных в иностранном государстве, предоставляется только в случае наличия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Для этого казахская сторона должна предоставить российской организации документы, подтверждающие уплату налога в Казахстане. Это могут быть контракты (договоры) на оказание услуг (выполнение работ) не на территории Российской Федерации, а также первичные документы, оформленные должным образом и подтверждающие место оказания услуг. При этом размер такого вычета не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

Пример

При выплате дивидендов российской компании в Казахстане будет удержан подоходный налог у источника выплаты по ставке 10 процентов. Сумма удержанного налога составит 100 000 руб. В России размер налога на прибыль составит 81 000 руб. [(1 000 000 - 100 000) × 9%]. Так как в Казахстане была уплачена сумма большая, чем та, которая подлежит уплате в России, налог платить не нужно.

С 1 января 2008 года компании, получающие дивиденды за рубежом, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль с полученных дивидендов полностью (ст. 284 НК РФ), но при соблюдении определенных условий:

материнская компания должна владеть не менее чем 50 процентами уставного капитала выплачивающей организации;
на день принятия решения о выплате дивидендов получатель в течение не менее 365 дней обязан непрерывно владеть на праве собственности правами участия (акциями, долями, депозитарными расписками);
стоимость приобретения данной 50-процентной доли превышает 500 млн рублей;
дочерняя компания не должна быть резидентом офшорной зоны, перечень которых утвержден приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н.

И. Кумаритов, финасовый менеджер ООО «БазэлЦемент»

01 января 2021 Пригодится для: Предприниматели

ФЛП ошибочно полагают, что, раз они не ведут деятельность и не получают доход, платить налоги и подавать отчётность не нужно.

Довольно много вопросов поступает от ФЛП: платить ли ЕН, если месяц-два нет деятельности и дохода? Отвечаем сразу всем.

Как платить ЕН, если нет дохода

ФЛП на 1-й и 2-й группе. Если не ведёте хоздеятельность и не получаете дохода, но при этом не закрыли ФЛП, платить ЕН вы всё равно обязаны.

Платить налог надо за каждый месяц, не позднее 20-го числа:

1-я группа — 210,2 грн;
2-я группа — 944,6 грн.

Штраф за неуплату — 50% от ставки ЕН (п. 122.1 НКУ), ещё и пеня начисляется.

Как предпринимателю оформить налоговый отпуск

На законных основаниях не платить ЕН 1–2-я группы без наёмных работников могут один месяц в году на время отпуска или на больший период в случае болезни и если у вас есть больничный. Но только если подали в налоговую заявление.

Если накопилась задолженность по ЕН и вы не погашаете её два квартала подряд, обязаны перейти на общую систему . Или статуса единщика вас лишит налоговая. И к задолженности по единому налогу прибавится штраф и пеня за каждый день просрочки уплаты.

Аннулировали регистрацию единщика задним числом: что делать

Поэтому, если деятельность временно не ведёте, просто перейдите на 3-ю группу ЕН. Сделать это можно в начале квартала.

Ведь ФОП 3-й группы единый налог платят от дохода, значит при нулевом доходе ничего платить не должны, но должны подавать декларацию за квартал без дохода.

Другими словами, если в третьем квартале дохода не было, все равно подаёте декларацию с показателями первого и второго кварталов (консультация в ЗІР, подкатегория 107.01.07).

Нулевая декларация по единому налогу

Сейчас налоговики в консультации в ЗІР, подкатегория 107.01.07: если у ФЛП вообще не было дохода в отчётном году и нет объектов налогообложения, декларацию можно не подавать.

Но мы рекомендуем сдать декларацию с нулевыми показателями, даже если нет предпринимательского дохода, ведь налоговики могут передумать насчёт неподачи нулёвок:

на 1–2-й группах — раз в год, за 2020 год подать декларацию надо до 1 марта 2021 года (рекомендуем подавать);
на 3-й группе — раз в квартал, в течение 40 дней после окончания квартала. За три квартала 2020 года до 9 ноября, за весь 2020 год — до 9 февраля 2021 года включительно.

А если подавали нулевые отчёты за кварталы 2020 года, тем более надо подать нулевую декларацию за год.

В графах, где нужно указать сумму дохода за период, проставляются прочерки. Или не заполняете, если подаёте электронный отчёт. В разделе для отражения налоговых обязательств ФЛП 1–2-й групп указывают сумму начисленного и уплаченного налога. На 3-й группе — прочерки.

Как заполнить декларацию по единому налогу за три квартала 2020 года

ЕСВ платить обязательно

Платить ЕСВ обязаны все предприниматели, в том числе единщики, даже если не получают доход, были на больничном или в отпуске. Минимальный платёж — 22% от минимальной зарплаты.

В 2020 году это:

3117,18 грн в квартал или 1039,06 грн в месяц — с января по август.
3300 грн в квартал или 1100 грн в месяц — с сентября по декабрь. Минимальный платёж по ЕСВ за III квартал — 3178,12 грн, за IV квартал — 3300 грн.

А ещё в связи с карантином можно было не начислять и не уплачивать ЕСВ за себя за март, апрель и май :

ФЛП на общей системе и единщикам;
лицам, которые осуществляют независимую профдеятельность;
членам фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, которые подлежат страхованию на других основаниях.

Если во время карантина не платите ЕСВ за другие месяцы, такая неуплата считается задолженностью, но штрафы и пеню налоговики не начисляют.

ФЛП на общей системе с 2021 года вернули право не уплачивать ЕСВ, если нет дохода.

Предприниматель на общей системе

Не уплачивают ЕСВ только предприниматели — пенсионеры по возрасту и лица с инвалидностью.

Как предпринимателю платить ЕСВ за себя

Как отчитываться по ЕСВ

Отчитываться по уплаченным суммам ЕСВ по форме Д5 нужно независимо от того, была ли деятельность, раз в год, до 9 февраля, в следующем году за отчётным. За 2020 год надо подать отчёт до 9 февраля 2021 года включительно.

За несвоевременную подачу придётся уплатить штраф 340 грн.

Отчёт по ЕСВ у предпринимателя

Читайте также: