Единый сельскохозяйственный налог контрольная работа

Опубликовано: 05.05.2024

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2013 в 07:47, контрольная работа

Описание

Актуальность темы контрольной работы обусловлена повышением внимания к сельскохозяйственным производителям, как важной отрасли хозяйствования и необходимостью определения существующих проблем и путей их устранения, дальнейшего совершенствования данного налогового режима.
Целью контрольной работы является изучение системы обложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН).

Содержание

Сущность системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей …………… 5

Порядок перехода налогоплательщиков на уплату ЕСХН ………………. …. 7

Характеристика основных элементов ЕСХН ……………………………. …. 8

Список используемой литературы …………………………………….……… 20

Работа состоит из 1 файл

Kontrolnaya_rabota.docx

Сущность системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей ……………………………………………. ………..…. 5

Порядок перехода налогоплательщиков на уплату ЕСХН ………………. …. 7

Характеристика основных элементов ЕСХН ……………………………. …. 8

Список используемой литературы …………………………………….……… 20

Характерной особенностью налоговой системы Российской Федерации является наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый порядок исчисления и уплаты налогов, отличающийся от обычного режима налогообложения организаций и индивидуальных частных предпринимателей. Специальные налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических условий функционирования организаций.

В настоящее время в налоговой системе Российской Федерации предусмотрены специальные налоговые режимы:

система обложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН);
упрощенная система налогообложения (УСН);
система обложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Сельское хозяйство в силу своих специфических особенностей относится к числу отраслей, требующих активного государственного вмешательства. Это проявляется в особых условиях налогообложения, налоговых льготах и преимуществах.

Единый сельскохозяйственный налог введен в действие с 1 января 2002 года в связи с необходимостью стимулировать сельскохозяйственных товаропроизводителей к рациональному использованию сельхозугодий и поддержке отечественных сельхозпроизводителей.

Целью контрольной работы является изучение системы обложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН).

Для раскрытия поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть сущность системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- описать порядок перехода на уплату ЕСХН;

- дать характеристику основным элементам ЕСХН.

Предметом исследования является система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Объектом исследования является единый сельскохозяйственный налог.

Сущность системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) регулируется гл. 26.1 НК РФ и применяется параллельно с другими режимами налогообложения. Переход на уплату ЕСХН осуществляется в соответствии с требованиями, предусмотренными НК РФ.

Единый сельскохозяйственный налог заменяет:

налог на прибыль организаций (кроме доходов, облагаемых по ставкам 0,9 и 15%);
НДФЛ для индивидуальных предпринимателей (кроме доходов, облагаемых по ставкам 9 и 35%);
единый социальный налог;
налог на имущество предприятий (налог на имущество физических лиц по имуществу, используемому для предпринимательской деятельности);
НДС, за исключением налога, уплачиваемого:

- при ввозе товаров в Россию;

- осуществление операций по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом. [6, с.386]

Иные налоги уплачиваются в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, плательщики единого сельскохозяйственного налога не освобождаются от обязанностей налоговых агентов и в связи с этим продолжают перечислять подоходный налог с суммы оплаты труда работников, а также уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о пенсионном обеспечении. [8, с.276]

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализацию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 %.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, если:

- в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий календарный доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет не менее 70 процентов;

- они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования;

рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели с начала следующего календарного года, если:

- средняя численность работников не превышает 300 человек. [4, с.241]

К сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН:

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
организации и предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
бюджетные учреждения. [6, с.390]

Порядок перехода налогоплательщиков на уплату ЕСХН

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики, уплачивающие ЕСХН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на уплату ЕСХН не ранее чем через 1 год после того, как они утратили право на уплату ЕСХН. [3, с.109]

Характеристика основных элементов ЕСХН

Порядок определения и признания доходов и расходов

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении объекта налогообложения учитываются следующие доходы:

доходы от реализации товаров (работ, услуг);
внереализационные доходы.

При определении объекта налогообложения налогоплательщики уменьшают полученные ими доходы на следующие расходы:

расходы на приобретение и изготовление основных средств; приобретение и создание нематериальных активов;
расходы на ремонт основных средств;
арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;
материальные расходы, включая расходы на приобретение посадочного материала, биопрепаратов;
расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
расходы на обязательное и добровольное страхование, которые включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования;
суммы НДС по приобретенным и оплаченным налогоплательщиком товарам (работам, услугам), расходы на приобретение которых подлежат включению в состав расходов;
суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества;
суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров и не подлежащие возврату налогоплательщикам;
расходы на содержание служебного транспорта;
расходы на командировки;
расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
расходы на канцелярские товары;
расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
другие расходы в соответствии с НК РФ. [4, с.244]

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств, а также нематериальных активов принимаются в следующем порядке:

в период применения ЕСХН - с момента ввода указанных основных средств в эксплуатацию и нематериальных активов - с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет;
в отношении приобретенных или изготовленных ОС, а также приобретенных или созданных НМА до перехода на уплату ЕСХН стоимость таких ОС и НМА включается в расходы в следующем порядке:

- со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения ЕСХН;

- со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого календарного года применения ЕСХН - 50 % стоимости, второго года - 30 % стоимости и в течение третьего года - 20 % стоимости;

- со сроком полезного использования свыше 15 лет;

- в течение первых 10 лет применения ЕСХН равными долями от стоимости основных средств и нематериальных активов.

При этом в течение налогового периода данные расходы принимаются равными долями.

Если налогоплательщик перешел на уплату ЕСХН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость ОС и НМА принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Если налогоплательщик перешел на уплату ЕСХН с иных режимов налогообложения, стоимость ОС и НМА учитывается в порядке, установленном НК РФ. [8, с.278]

Признание доходов и расходов налогоплательщика осуществляется в следующем порядке.

Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг), а также погашения задолженности иным способом (кассовый метод).
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства налогоплательщика -приобретателя указанных товаров перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров.

Расходы учитываются в составе затрат с учетом следующих особенностей.

Материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов (включая расходы на приобретение семян, рассады, саженцев и другого посадочного материала, удобрений, кормов, медикаментов, биопрепаратов и средств защиты растений), а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц.
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, в том числе расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, включая расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.
Расходы на приобретение или изготовление ОС, а также расходы на приобретение или создание НМА отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.
При выдаче налогоплательщиком продавцу в оплату приобретаемых товаров (работ, услуг) векселя расходы по приобретению указанных товаров (работ, услуг) учитываются после оплаты указанного векселя.

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По предмету: «Налоги и налогообложение»

Выполнил: Ганова Т.А.,

студентка 4 курса,

Проверил: Стрижова С. В.

Содержание

1. Теоретические основы применения Единого сельскохозяйственного налога 4

1. 1. Цель введения и эффективность применения ЕСХН.. 4

1. 2. Плательщики Единого сельскохозяйственного налога. 7

1. 3. Порядок и условия перехода на Единый сельскохозяйственный налог. 9

1. 4. Элементы налогообложения Единым сельскохозяйственным налогом. 12

Список литературы.. 16

Введение

Сельское хозяйство является важнейшей отраслью народного хозяйства. В то же время, система налогообложения в соответствии с действующим налоговым кодексом, во многом не учитывает ее специфичность. Зависимость от природно-климатических условий, плодородия почв, сезонности производства и ряда других особенностей требует индивидуального, взвешенного подхода к системе налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

В последнее время законодатели уделяют немало внимания сельскохозяйственной отрасли. Так, очередь дошла и до корректировки налоговых аспектов.

Как известно, помимо системы налогообложения в виде ЕНВД и УСН законодательство предусматривает еще один специальный режим налогового учета — единый сельскохозяйственный налог. Однако в отличие, например, от упрощенной системы, его могут применять только производители сельхозпродукции. То есть право на уплату этого налога имеют предприниматели и организации, которые:

- производят земледельческие и животноводческие продукты;

- осуществляют их первичную и последующую промышленную переработку, в том числе на арендованных основных средствах;

- реализуют сельхозпродукцию, объем которой составляет в общем доходе предприятия, полученном от реализации товаров, работ и услуг, не менее 70%.

Впрочем, переход на ЕСХН — дело добровольное. Компании могут применять данный режим налогообложения наряду с общим.

Рассмотрим сущность единого сельскохозяйственного налога, цель введения и эффективность применения, порядок и условия перехода на его уплату и элементы обложения единым сельскохозяйственным налогом.

Теоретические основы применения Единого сельскохозяйственного налога

Цель введения и эффективность применения ЕСХН

Первоначально введение единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в 2002г. преследовало две цели. С одной стороны, устранить процедуру налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, а с другой – более четко увязать суммы выплачиваемых сельским товаропроизводителям налогов с объектом и качеством земельных ресурсов, используемых в хозяйственной деятельности. С учетом этих обстоятельств единый сельскохозяйственный налог можно рассматривать и как специфическую «отраслевую» модель упрощенной схемы налогообложения, и как форму налогообложения одного из природных ресурсов – земли.

Если в 2002-2003гг. обложение ЕСХН базировалось на кадастровой оценке земельных угодий и могло быть отнесено к группе налогов за пользование природными ресурсами, то с 2004г. этот налог представляет собой разновидность подоходного налога, который выплачивается сельскохозяйственными товаропроизводителями. В его рамках уже не прослеживается никакой связи с размерами и качеством сельскохозяйственных угодий.

Порядок обложения единым сельскохозяйственным налогом определяется гл. 261 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Сельскохозяйственными товаропроизводителями (ст. 346.2 НК РФ) признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию при условии, что доля дохода от реализации такой продукции в общем объеме дохода от реализации составляет не менее 70%.

До 20 декабря сельхозпредприятиям и фермерам нужно решить, стоит ли переходить с нового года на уплату единого сельскохозяйственного налога. Решение должно быть взвешенным, учитывающим как все особенности деятельности хозяйства, так и изменения в налоговом законодательстве.

Аргументы за ЕСХН

1. Возможность для организаций не платить налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и ЕСН, а для индивидуальных предпринимателей – НДФЛ, налог на имущество физических лиц, ЕСН. Кроме того, переход на уплату ЕСХН позволяет не платить НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

2. Снижение налоговой нагрузки в 2–3 раза, так как значительно расширен перечень расходов, учитываемых при расчете ЕСХН.

3 Декларация по ЕСХН представляется дважды в год, то есть в два раза реже, чем при обычной системе налогообложения. Аналогично и сроков уплаты налога всего два.

4. Переход на ЕСХН позволяет, в отличие от обычной системы налогообложения, уменьшать налогооблагаемую базу на расходы по подготовке в образовательных учреждениях среднего профессионального и высшего профессионального образования специалистов, необходимых для их производственной деятельности.

5. Только при применении ЕСХН возможно включать в состав затрат расходы на приобретение земельных участков (в срок не менее семи лет).

6. В затраты, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы, можно включать расходы на приобретение, создание, строительство или изготовление основных средств и нематериальных активов единовременно.

Аргументы против ЕСХН

1. Продукция организаций и предпринимателей, перешедших на уплату ЕСХН, менее конкурентная, чем аналогичная продукция сельскохозяйственных товаропроизводителей, применяющих обычную систему налогообложения. Причина – неприменение при едином сельскохозяйственном налоге НДС.

2. Перечень расходов (статья 346.5 НК РФ), принимаемых при применении единого сельскохозяйственного налога, закрыт. Поэтому расходы на проведение научных разработок, модернизацию и реконструкцию основных средств и некоторые другие не могут быть учтены при обложении ЕСХН.

Переход на ЕСХН избавляет организации от уплаты налога на прибыль, а индивидуальных предпринимателей — от НДФЛ. Кроме того, и фирмы, и ИП, применяющие сельхозналог, могут претендовать на освобождение от выплат:

· налога на имущество, однако это касается только объектов, используемых в хозяйственной деятельности;

· единого социального налога, и эта норма применяется в отношении доходов, полученных от полученных от предпринимательской деятельности, а также в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц;

· НДС, за исключением сумм этого налога, которые предприятие или ИП должны уплачивать в качестве налогового агента — например, при импорте товаров или имущества.

В то же время использование ЕСХН не освобождает фирмы и индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ за наемных работников и земельного налога.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей перевод на уплату ЕСХН означает отмену ряда налогов действующей налоговой системы:

Для организаций:	Для индивидуальных предпринимателей
НДС	НДС
Налог на прибыль организаций	Налог на доходы физических лиц
Налог на имущество организаций	Налог на имущество физических лиц
Единый социальный налог	Единый социальный налог

Предприятия, организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату ЕСХН, не будучи плательщиками единого социального налога, уплачивают, тем не менее, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, они сохраняют обязанности налоговых агентов по исчислению и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц. Так, сельскохозяйственное предприятие или индивидуальный предприниматель, будучи плательщиками ЕСХН, выплачивая заработную плату своим работникам, удерживают т перечисляют в бюджет налог на доходы физических лиц – работников.

Вопрос:Какие организации вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога?

не имеющие представительства;

*не имеющие филиалы и (или) представительства.

не имеющие филиалы, но имеющие представительства.

Вопрос:Какие сведения сообщают организации в заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога?

о размере предполагаемых доходов за истекший месяц;

о размере доходов за 6 месяцев текущего года;

о размере доходов за 9 месяцев текущего года;

*о размере доходов за 12 месяцев истекшего года.

Вопрос:Что является объектом налогообложения единого сельскохозяйственного налога?

*доходы, уменьшенные на величину расходов;

доходы и прибыль;

прибыль, уменьшенная на величину выплат страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование.

Вопрос:Какой период является налоговым для единого сельскохозяйственного налога?

первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

Вопрос:В каком размере устанавливается налоговая ставка для единого сельскохозяйственного налога?

Вопрос: Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается:

*Налоговым кодексом Российской Федерации;

законами субъекта Российской Федерации;

Вопрос: Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются:

*организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога;

крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели;

организации и крестьянские (фермерские) хозяйства.

Вопрос: Налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога не уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

*налог на имущество организаций.

Вопрос: Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога:

освобождаются от обязанностей налоговых агентов;

*не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

Вопрос: Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию на сельскохозяйственных угодьях и реализующие эту продукцию и продукты ее переработки, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля доходов от реализации этой продукции составляет:

Вопрос: Объектом налогообложения единым сельскохозяйственным налогом признаются:

сельскохозяйственные угодья, находящиеся во владении;

доходы от реализации сельскохозяйственной продукции;

*доходы, уменьшенные на величину расходов.

Вопрос:Налоговой базой единого сельскохозяйственного налога признается:

площадь сельскохозяйственных угодий, признаваемых объектом налогообложения;

площадь сельскохозяйственных угодий, признаваемых объектом налогообложения, сопоставимая по кадастровой стоимости;

*денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Вопрос:Налоговым периодом для единого сельскохозяйственного налога признается:

Вопрос: Налоговая ставка единого сельскохозяйственного налога устанавливается:

Вопрос: Сумма единого сельскохозяйственного налога исчисляется:

налоговым органом как произведение налоговой ставки и налоговой базы;

*налогоплательщиком как произведение налоговой ставки и налоговой базы;

налогоплательщиком как соответствующая ставке процентная доля доходов от реализации.

Вопрос:Единый сельскохозяйственный налог уплачивается налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем:

по месту регистрации налогоплательщика;

*по месту жительства налогоплательщика;

по месту нахождения организации.

Вопрос:Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному
налогу уплачивается налогоплательщиком:

не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

*не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода;

до 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос:Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, не более чем:

*нет правильного ответа.

Вопрос:Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога:

организации, имеющие филиалы и (или) представительства и бюджетные учреждения;

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, и организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

Вопрос: Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу по итогам налогового периода представляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее:

20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

*31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Вопрос:Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется налогоплательщиком-организацией в налоговый орган:

по месту регистрации налогоплательщика;

*по месту своего нахождения налогоплательщика;

по месту нахождения сельскохозяйственных угодий.

Вопрос:Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают в налоговый орган по своему местонахождению
заявление в период:

*с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога;

с 1 сентября по 20 ноября года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога;

с 1 сентября по 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Вопрос: Отчетным периодом для единого сельскохозяйственного
налога признается:

Вопрос: Расходы на приобретенные налогоплательщиком имущественные права на земельные участки учитываются:

*равными долями за отчетный и налоговый период, в течение срока, определяемого налогоплательщиком, но не менее семи лет;

с первого года применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей — 50% стоимости, второго года — 30% стоимости и третьего года — 20% стоимости;

равными долями за отчетный и налоговый период в течение срока, определяемого налогоплательщиком.

Дата добавления: 2015-04-18 ; просмотров: 18 ; Нарушение авторских прав

Этот материал обновлен 01.02.2021

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:

Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО.
НДФЛ для ИП.
Налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.

Кто может работать на ЕСХН

Для работы на ЕСХН организации и ИП должны соответствовать таким требованиям:

Заниматься производством, переработкой и реализацией сельхозпродукции. Ключевое слово — производство. Если покупаете малину у фермера и делаете из нее варенье, перейти на ЕСХН не получится.
Доля доходов от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70% от всех доходов. Это все доходы, которые пришли по сельскохозяйственным кодам ОКВЭД. Например, группа кодов 01 касается растениеводства, животноводства, а 03 — рыболовства.

Для рыбохозяйств есть дополнительное условие: должны быть свои или арендованные судна, а численность работников меньше 300 человек.

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

Производители подакцизных товаров, например алкоголя или парфюмерии.
Представители игорного бизнеса.
Казенные и бюджетные учреждения.

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.

Как платить ЕСХН

Налог считают по такой формуле:

ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Налоговая база — это доходы минус расходы и убытки прошлых лет.

В расчете налога ничего сложного нет. Сложно определить, какие доходы и расходы можно учитывать. В налоговом кодексе есть полный список доходов и расходов. Например, в список доходов входят доходы от продажи товара, от сдачи земельных участков в аренду и проценты по банковскому вкладу. В список расходов — расходы на зарплату сотрудникам, выплату компенсаций и пособий, покупку семян, рассады, удобрений, кормов и лекарств для животных, содержание служебного транспорта.

ст. 346.5 НК РФ — порядок определения доходов и расходов

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Ставка налога. Раньше ставка была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою. Максимально — 6%.
В Кемеровской области предприниматели на ЕСХН платят налог по ставке 3% до 2021 года, в Москве — по ставке 6%, а в Московской области нулевая ставка. Предпринимателям из Подмосковья не нужно платить налог — только заполнять декларацию.

Когда платить

ЕСХН платят дважды в год:

До 25 июля текущего года — авансовый платеж по итогам первого полугодия.
До 31 марта следующего года — платеж по итогам года.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р , расходы — 400 000 Р . Ставка налога — 6%.

Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить до 25 июля:

(600 000 Р − 400 000 Р ) × 6% = 12 000 Р

Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р , расходы — 700 000 Р . Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.

Налог за весь год:

(600 000 Р + 800 000 Р ) − (400 000 Р + 700 000 Р ) × 6% = 18 000 Р

Вычитаем авансовый платеж:

18 000 Р − 12 000 Р = 6000 Р .

Эту сумму нужно уплатить по итогам года — до 31 марта следующего года.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

НДС на ЕСХН

С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС. Но есть случаи, когда от этой обязанности компанию или ИП могут освободить:

Если компания или ИП подали заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрированы.
Если перешли с ОСН на ЕСХН с 1 января и одновременно подали заявление на освобождение от НДС.
Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит. Для каждого года он разный. В 2018 году — 100 млн рублей, в 2019 году — 90 млн рублей, в 2020 году — 80 млн рублей, в 2021 году — 70 млн рублей, в 2022 и далее — 60 млн рублей..

Во всех случаях уведомление подают в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. Срок — до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу.

Учет и отчетность на ЕСХН

ИП и компании по-разному отчитываются перед налоговой.

Учет ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет. Вся отчетность у них — это книга доходов и расходов и налоговая декларация.

Книгу доходов и расходов (КУДиР) можно вести онлайн или в бумажном виде. ЕСХН — единственный режим, на котором нужно регистрировать книгу в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

Налоговую декларацию нужно сдать до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2020 год декларацию нужно сдать до 31 марта 2021.

Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.

Учет в компаниях. У компаний все сложнее — им нужно вести бухучет: составлять бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, вести учет доходов и расходов, которые участвуют в расчете налога. Налоговую декларацию подают один раз в год, до 31 марта.

Небольшие сельхозкомпании, например крестьянские и фермерские хозяйства и потребкооперативы, могут вести бухучет по упрощенной схеме. Но бухгалтер все равно понадобится.

Как перейти на ЕСХН

Перейти на ЕСХН с другого налогового режима можно один раз в год. Переход оформляют с 1 января следующего года. Порядок такой:

Заполняете заявление в двух экземплярах.
Несете его в налоговую по месту нахождения компании или месту жительства ИП.

Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.

Новые ИП и компании могут подавать уведомление вместе с другими документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.

Совмещение ЕСХН с другими налоговыми режимами

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом и ЕНВД — единым налогом на вмененный доход, а компании — только с ЕНВД. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Снятие с учета ЕСХН

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

Если потеряли право работать на ЕСХН.
Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.
Если хотят перейти на другую систему налогообложения.

В любом из этих случаев нужно подать уведомление в двух экземплярах в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. На это есть 15 дней с момента решения.

При утрате права на ЕСХН вместе с уведомлением подают специальное сообщение.

Потеря права на ЕСХН

Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям законодательства по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.

Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.

Например, первые полгода компания занималась производством и продажей меда. Во втором полугодии она сменила профиль и стала выпускать медовуху — это подакцизный товар. Больше работать на ЕСХН нельзя, поэтому компания перешла на ОСН. Она обязана заплатить налоги по ОСН за весь год, даже с дохода от производства и продажи меда.

Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов. Что еще хорошо:

Уведомительный характер перехода. Сначала начинаете работать, потом сообщаете в налоговую.
ИП могут совмещать с ЕНВД и патентом, компании — только с ЕНВД.
Простая система учета. Нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
К учету можно принять больше расходов, чем по УСН. Лимита расходов нет.

Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то есть по фактическому поступлению и списанию средств со счета. Это влияет на расчет налога. Если какие-то оплаты задерживаются и, например, вместо декабря пройдут в январе, то учесть их можно будет только в следующем году.
Нужно следить, чтобы выручка по сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Одним из приоритетных направлений развития российской экономики является сельское хозяйство. В связи с этим для предприятий данной сферы был разработан специальный налоговый режим — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН — что это такое простыми словами?

Плательщики на этой системе освобождены от уплаты налога на прибыль (индивидуальные предприниматели — от НДФЛ), а также частично от налога на имущество. Вместо этого они уплачивают единый налог с разницы доходов и расходов. При этом лицо должно иметь статус сельхозпроизводителя. К ним относят юрлиц, крестьянские (фермерские) хозяйства и ИП, которые занимаются производством, переработкой или продажей продукции растениеводства, животноводства, рыбным хозяйством, а также оказывают услуги в области сельского хозяйства. Кроме этого, ключевое условие применения спецрежима — лимит доходов от прочей деятельности. Доля выручки с продаж сельхозпродукции в общей сумме поступлений должна быть равна не менее 70 %.

В настоящее время порядок налогообложения лиц на ЕСХН несколько изменился. Какие нововведения появились в системе ЕСХН с 2021 года? Последние новости вы можете найти в нашей статье.

ЕСХН в 2021 году: изменения обязанностей плательщиков

Напомним, что еще с 1 января 2019 года у сельхозпроизводителей на спецрежиме появилась обязанность уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость. Она установлена Федеральным законом от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ, вносящим поправки в Налоговый кодекс. Ранее для плательщиков ЕСХН НК РФ предусматривалось освобождение от НДС. Исключением являлся налог, вносимый в бюджет при ввозе импортной продукции. Теперь компании и ИП на ЕСХН должны будут оформлять все необходимые документы как плательщики налога на добавленную стоимость. В частности, вести книгу покупок и продаж и составлять счета-фактуры для контрагентов. Кроме того, нужно будет представлять в налоговую декларации по НДС.

Сдавайте декларацию ЕСХН через интернет

Укажите данные вашей организации, и Контур.Экстерн поможет рассчитать сельскохозяйственный налог, проверит декларацию на ошибки и моментально передаст ее в налоговую, а затем подготовит платежку для банка.

ЕСХН и НДС в 2021 году: преимущества и недостатки

Какие положительные и отрицательные стороны есть у новой обязанности сельхозпроизводителей? Уплата НДС — это дополнительная налоговая нагрузка для предприятий, что является негативным фактором. Автоматически увеличивается объем составляемой отчетности, а следовательно, и трудозатраты. Также появление обязанности уплачивать новый налог означает дополнительный контроль со стороны налоговой службы.

С другой стороны, плательщики единого сельхозналога теперь являются более привлекательными для контрагентов. Покупателям зачастую невыгодно приобретать товары у тех лиц, которые не должны уплачивать НДС. В этих случаях они теряют свое право на получение вычета. Предполагается, что введение НДС для сельхозпроизводителей повысит спрос на их продукцию.

Освобождение от уплаты НДС для сельхозпроизводителей

У фирм и предприятий на ЕСХН есть право получить освобождение от уплаты НДС. Это возможно в следующих ситуациях:

уведомление на получение освобождения от НДС и уведомление о начале работы на спецрежиме относятся к одному календарному году;
соблюдение норматива по выручке от с/х деятельности. Пороговая величина постепенно будет снижаться. Так, чтобы получить освобождение от НДС в 2021 году, доход без учета налога в 2020 году не должен был превысить 80 млн руб. за год. Критерии для последующих лет приведены в таблице:

Год	Пороговое значение выручки
2020	90 млн руб. в 2019 г.
2021	80 млн руб. в 2020 г.
2022	70 млн руб. в 2021 г.
2023	60 млн руб. в 2022 г.

Если сельхозпроизводитель планирует реализовать право не платить НДС, он должен подать соответствующее уведомление в налоговую. Уведомление об освобождении от НДС для ЕСХН подается включительно до 20 числа месяца, с которого плательщик начинает использовать свое право не платить налог. Форма уведомления об использовании права на освобождение от НДС при ЕСХН в 2021 году утверждена Приложением № 2 к Приказу Минфина от 26.12.2018 № 286н.

Не могут получить освобождение от НДС те компании и ИП, которые продавали подакцизную продукцию в течение трех календарных месяцев до подачи уведомления. При начале продажи подакцизных товаров либо при нарушении лимита выручки сельхозпроизводитель теряет право не платить НДС. В дальнейшем такие лица не имеют права на повторное освобождение. Обратите внимание, что, если получение освобождения является добровольным, то обратная процедура невозможна, кроме как при нарушении приведенных условий.

Налоговые ставки спецрежима для сельхозпроизводителей в 2021 году

Единый сельскохозяйственный налог в 2021 году в общем случае уплачивается по стандартной ставке в 6 %. При этом власти субъектов РФ могут установить дифференцированные значения ставки в диапазоне от 0 до 6 %. Такая возможность появилась с начала 2019 года. Размер ставки зависит от:

вида с/х продукции (или работ/услуг);
размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
места, где лицо осуществляет деятельность;
численности сотрудников компании или ИП.

Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений. Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки. Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2021 года. До этой же даты установлены ставки местными законами в Свердловской (5 %) и в Кемеровской областях (3 %).

Налог на имущество для плательщиков ЕСХН — 2021

Важный вопрос при применении ЕСХН — налогообложение имущества. В качестве ключевых изменений в системе ЕСХН последних лет следует указать поправку в Налоговом кодексе, касающуюся налога на имущество. Начиная с прошедшего 2018 года от обложения налогом освобождается только то имущество, которое задействовано при ведении с/х деятельности. К нему относятся активы, которые задействованы при производстве, переработке, реализации сельхозтоваров либо при оказании услуг другим сельхозпроизводителям. Ранее такая оговорка отсутствовала.

Имущество, которое используется в сельхоздеятельности, можно разделить на две группы. Одно напрямую используется для производства. Например, посевная техника, здания, где содержатся животные и т.д. Другие являются вспомогательными, в частности, гаражи для техники, склады и т.д. Право не уплачивать налог относится к обеим группам.

Активы, облагаемые налогом на имущество, и активы, задействованные в с/х деятельности, должны учитываться отдельно. Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности. В таком случае раздельно учесть имущество нельзя. В 2018 году было выпущено Письмо ФНС от 10 июля 2018 № БС-4-21/13205@. В нем приведено следующее разъяснение: если предприятие-сельхозпроизводитель использует имущество для прочей предпринимательской деятельности, но в то же время и по целевому назначению, то налогом оно не облагается. Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы находятся на консервации, то есть временно не задействованы при основной деятельности.

Читайте также: