Единый налог в украине
Опубликовано: 06.05.2024
С 1 января в Украине выросли минимальная заработная плата и прожиточный минимум. Это непременно скажется на налоговых отчислениях как самостоятельных ФОПов, так и предпринимателей с наемными работниками. Каким образом — разбирался «Минфин».
Государственный бюджет предусмотрел рост основных социальных стандартов в 2020 году. С 1 января минимальная зарплата увеличилась на 550 грн — до 4723 грн в месяц. Изменился и прожиточный минимум: с 1 января он вырос на 75 грн и составляет 2102 грн. В этом году его будут увеличивать еще дважды: с 1 июля — до 2197 грн, с 1 декабря — до 2270 грн.
Что нужно знать о ЕСВ
От зарплаты зависит размер единого социального взноса (ЕСВ). Его начисляют ежемесячно по ставке 22% от минимальной заработной платы и платят поквартально.
То есть минимальный страховой взнос с 01 января 2020 г. составил 1039,06 грн в месяц (4723 грн * 22%), или 3117,18 грн за квартал. Это на 121 грн и 423 грн соответственно больше, чем в 2019 году.
Максимальная база начисления ЕСВ равна 15 размерам «минималки». Таким образом, с 2020 года она вырастет на 8250 грн — до 70 845 грн (4723 грн * 15). Соответственно, сумма максимального страхового взноса в 2020 г. достигнет 15 585,90 грн (1039,06 грн * 15).
Размер минимальной зарплаты в течение 2020 года не изменится. Это значит, что и минимальная, и максимальная суммы ЕСВ будут оставаться стабильными.
Итак, в новом году будут больше платить:
- единщики-работодатели. За основных работников они должны уплачивать ЕСВ в размере не ниже минимального страхового взноса, то есть не менее 1039,06 грн.
Исключения касаются работников с инвалидностью. В случае начисления ЕСВ на их зарплату, физическим лицам-предпринимателям следует применять ставку 8,41% к фактической сумме начисленной зарплаты;
- самозанятые предприниматели. Они платят ЕСВ «за себя» самостоятельно, но не ниже минимального страхового взноса — 1039,06 грн. В годовом измерении их затраты на уплату ЕСВ составят 12468,72 (1039,06 * 12 месяцев), то есть, по сравнению с предыдущим годом, сумма увеличится на 1452 грн.
Ставки единого налога
- для І группы ФОП он составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января отчетного года;
- для II группы – до 20% от размера «минималки», установленной законом на 1 января отчетного года;
- для III группы — в процентах к доходу: 3% (с НДС) и 5% (без НДС).
- ФОПам І группы — 210,20 грн (2102 грн * 10%),
- ФОПам II группы — 944,60 грн (4723 грн * 20%).
Сколько будут платить ФОПы
І группа:
- ЕСВ — не меньше 12468, 72 грн (1039,06 грн * 12 мес.);
- единый налог — максимум 2522,40 грн (210,2 грн * 12 мес.)
Следовательно, налоговая нагрузка в 2020 году на ФОПов І группы составит 14991,12 грн.
II группа:
- ЕСВ — не меньше 12468, 72 грн (1039,06 грн * 12 мес.);
- единый налог — максимум 11335,20 грн (944,60 грн * 12 мес.)
Наемные работники «подорожали»
- ЕСВ платит работодатель;
- НДФЛ и ВС вычитаются непосредственно из зарплаты работника.
Комментарии - 23
Если магазин на периферии, км так от 10 от облцентра, то там может быть и не будут компостировать мозги с П-РРО. Наценка там не плохая. По идее должны и дальше себя не плохо чувствовать. А те кто в крупных городах, что розница малая, что сервис, те все обречены. То есть нужна нормальная модель бизнеса. И на налоги тогда можно плевать.
Чтобы не подумали, что я теоретик, я сам практик, добавлю. Не стоит бояться налогов. Или считать, что налоги это как бы пенсии, стипендии, детские. Налог это взятка для местных властей. Ибо местная власть не может печатать деньги. А вот центральная власть их печатает. И она же и платит ими пенсии и т.д.
В сухом остатке. На налоги плевать. То ест на проблемы центральной власти. Кроме НДС и акциза. Здесь всё уже жёстко сконструировано. Взятки, да платим , а то местные бандиты башку отобьют.
«Минималка» (4723 грн) + с нее: ЕСВ 22% (1039,06 грн) + НДФЛ 18% (850,14 грн) + военный сбор 1,5% (70,85 грн) = 5762,06 грн.
3 группа это 5% от выручки, то есть от продажных цен, 5% считается от суммы денег поступивших за квартал, нал и/или безнал.
Но поскольку до 31 декабря 2020 единщики физлица освобождены от РРО, то вроде как у вас будет в отчете за квартал 0, и налог 5% от 0. Ну или вы покажете в отчете что продали мыса на 100 000 грн., и платите 5 000 налога за квартал. Я бы не платил. У вас будет ежемесячно отток денег 1 000 грн. единсоцвзнос за каждого работника оформленного, их у вас 2.
Но это все не важно. Через 11 месяцев, РРО иммунитет заканчивается и вам придется ставить П-РРО на планшет, а лучше купить обычный РРО. Все это регистрируется в налоговой. И тогда вся ваша выручка будет видна в налоговой. И тогда 5% от общего вала это наверно банкротство.
Вам надо в тень уходить. Брать оптом мясо, делать обрезь фасовку в подпольном цехе и её отгружать на розничные сети у которых есть НДС и РРО.
То что вы загорелись это от того что все осознали, что грядет полная веселуха и все сматываются, рынок освобождается, но туда никто не придет, только крупные сети.
Грустно когда люди торопятся.
5 % это ставка единого налога для группы 3, она взимается от общего объема продаж, точнее от поступления денег от продажи товаров и услуг. Если в рознице торговая наценка 15 , то за вычетом налога остается валовой прибыли уже 10 %. И из этой валовой прибыли надо профинансировать аренду торгового зала, зарплату продавцов, электроэнергию для холодильников, ЕСВ с минималки продацов, техобслуживание РРО и т.д. и т.п.
Практически это нереально. Ещё надо понимать, что есть сезонность, амортизация, какие-то внезапные перебои, иногда приходится менять место. В реальности, жизненный цикл продукта суживает время для бизнеса до 3 лет. А потом всё сначала.
Поднять наценку, это отток покупателей. А если даже покупатели останутся, то конкуренты рядом появятся.
Сейчас чтобы выйти на новый рынок надо иметь 3 размера капитала, необходимого для старта в данном месте и в данной отрасли. Потому что один размер просто уйдет на отработку опыта новой отрасли, второй размер уйдет для отбивания места, чтобы покупатели привыкли, или чтобы уйти на уже новое место с гарантией успеха места как такового. А 3 размер это просто на обычный старт. И потом ещё 2-3 года будет точка безубыточности. И вот уже потом за 1-2 года надо накопить прибыль для организации своей сетки. Надо иметь от 3-5 торговых точек. Это минимум для выживаемости. И кстати это подстраховка для плавного выхода из темы, если рынок или отрасль внезапно закрывается.
С 2016 года упрощенная система налогообложения изменилась в части уплаты ЕСВ и максимального порога годового дохода. Одним из новшеств является появление "конкурента" упрощенного налогооблождения - регистрация безналоговой компании.
Стоит отметить, что изменения налогового законодательста в части регулирования упрощенного налогообложения не принесли существенных изменений порядка уплаты единого налога.
Как и ранее, упрощенное налогообложение остается предсказуемым и простотым в понимании.
Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.
Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.
Анна Кравченко
3DБухгалтерия, кандидат экономических наук
Некоторая, на первый взгляд, зарегулированность уплаты единого налога, сделала систему налогообложения более прозрачной. Так, четко прописана процедура определения выручки.
Законодатель четко прописал норму, что транзитные суммы, т.е. суммы полученные по договорам комиссии, поручения не входят в состав выручки. Дивиденды, проценты, кредит не включаются в состав налогооблагаемого дохода у предпринимателей.
С другой стороны, четко и понятно выписана ответственность плательщика единого налога.
Стоит отметить, что ранее законодатель пошел по пути унифицирования и упрощения администрирования налогов в Украине, следствием чего стало уменьшение количества групп плательщиков единого налога с 6-ти до 4-ех, кроме того, теперь единый налог могут платить предприятия и СПД, чья годовая выручка не превышает 7 млн. грн.
Системы налогообложения
Прежде всего стоит отметить, что в Украине параллельно существует две системы налогообложения:
- Общая система.
- Упрощенная система налогообложения.
Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы - т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.
Что касается упрощенной ситемы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.
Новшества единого налога 2021
Анализ изменений правил налогообложения показывает отсутствие кардинальных изменений порядка регулирования упрощенной системы налогообложения.
К новшествам уплаты единого налога в 2021 году можно отнести увеличение минзарплаты в Украине, и, как следствие, увеличение размера единого налога 2-ой группы и ставки единого налога для плательщиков 1-ой группы.
Из предыдущих новшеств следует упомянуть о том, что:
- освобождаются плательщики единого налога от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов с одновременным включением в доход плательщика налога на прибыль сумму, полученных от единоналожника дивидендов.
- дополнен перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога IV группы, производителями мяса курятины и съедобных субпродуктов кур домашних, яиц кур домашних
- вводится налогообложение налогом на репатриацию выплат плательщиков единого налога в пользу нерезидентов.
Как и прежде, среди главных особенностей упрощенной системы налогообложения можно выделить
- максимально допустимый порог суммы годового дохода для единоналожников 3-ей группы - 7 млн. грн.
- размер единого налога, уплачиваемого плательщиками 3-ей группы - 3% (для плательщиков НДС), 5% (для неплательщиков НДС).
- унифицированный размер ЕСВ с фонда оплаты труда составлят 22%, ЕСВ удерживаемый из зарплат отменен. Размер ЕСВ от дохода единоналожника-физлица остался на прежнем уровне.
Ставки единого налога
Ставки единого налога в 2021 году устанавливаются на уровне:
- для первой группы - до 10% от размера прожиточного уровня в Украине
- для второй группы - до 20% от минзарплаты (точный размер ставки для 1 и 2 групп ежегодно устанавливаются местными советами)
- для третьей группы (неплательщиков НДС) - 5% от дохода
- для третьей группы (плательщиков НДС) - 3% от дохода.
- для третьей группы СПД-ювелирщиков ставка налога составляет 5%.
- для четвертой группы ставка налога устанавливается от количества используемой земли.
База налогообложения единым налогом
Прежде всего, стоит отметить, что для единоналожников 1 и 2 групп ставка единого налога – фиксированная, и не зависит от дохода СПД.
База налогообложения
Что касается других групп, то базой налогообложения является весь доход от предпринимательской деятельности, а именно:
- выручка от реализации
- бесплатно полученное (т.е. полученное без какой-либо денежной либо другой компенсации стоимости полученного. Также бесплатно полученным будет рассматриваться товар, полученный в рамках договора ответственного хранения и использованный таким единоналожником).
- кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности (три года). Эта норма действует для единоналожников-плательщиков НДС групп.
Особые нормы при определении дохода единоналожника:
- пассивные доходы такие как: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи имущества – такие доходы не включатся в базу налогообложения физлиц-предпринимателей;
- в случае продажи основных средств юрлицом-единоналожником, налогооблагаемым доходом будет вся сумма полученных за продажу средств, если же основные средства продаются после истечения 12 мес. с момента их покупки - доходом будет разница между ценой продажи и остаточной балансовой стоимостью;
- транзитные суммы, т.е. суммы полученные в рамках договора поручения, комиссии и агентских договоров, не включаются в доход. Стоит обратить особое внимание на понятие агентского договора и договора поручения: согласно Налоговому кодексу агентский договор – это договор, по которому единоналожник выступает не от своего имени, а от имени уполномочивающего лица.
- выручка в иностранной валюте пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на день получения.
Что не включается в доход , подлежащий налогообложению единым налогом:
- НДС
- перемещение средств в филиальной сети
- суммы финпомощи, возвращенной в течение 12 мес.
- суммы кредитов
- суммы средств целевого назначения, полученные от ПФУ и фондов соцстраха
- суммы, которые возвращаются покупателю – единоналожнику или возвращаются единоналожником вследствие возврата товара, расторжения договора или на основании письма о возврате средств;
- взносы в уставный фонд
- суммы полученных дивидендов (при выплате дивидендов учредителям единоналожника действуют общие правила налогообложения)
Отчетность по единому налогу
Налоговый кодекс установил два срока подачи отчетности по единому налогу:
1. календарный год (срок подачи декларации – до 9 февраля) – для 1, 2 и 4 групп;
2. календарный квартал (срок подачи - до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) – для группы 3
Однако стоит обратить внимание на то, что уплата единого налога не освобождает от отчетности по:
- НДС
- НДФЛ
- ЕСВ
- и по прочим видам налогов и сборов, от которых единоналожники не освобождены.
Какие налоги платит плательщик единого налога:
- НДФЛ – подоходный налог с зарплат сотрудников
- ЕСВ – единый соцвзнос (при выплате зарплат) и с собственного дохода
- Военный сбор – нововведенный сбор с зарплат
- Экологический налог
- рентные платежи
- налог на имущество (налог на недвижимость, налог на авто, земельный налог (кроме земли используемой в хозцелях)
- акцизный налог
Плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:
- налог на прибыль;
- подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов);
- НДС (кроме групп единоналожников, предусматривающих оплату НДС). Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный);
- налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях);
- ренту за специспользование воды (только 4 группа)
Сроки уплаты единого налога
Плательщики 1 и 2 групп единого налога
Такие единоналожники платят налог авансовыми платежами до 20 числа текущего месяца. Возможна авансовая оплата за весь календарный год.
Сумму авансового платежа рассчитывает налоговая служба, при этом учитывается срок ежегодного отпуска и период болезни, если срок болезни более 30 дней (при соответствующем подтверждении) – данное правило распространяется на СПД, которые не используют наемный труд.
Плательщики 3 группы
Единоналожники 3-6 групп выплачивают единый налог в сроки:
- до 19 мая, 19 августа, 19 ноября, 19 февраля
Бухгалтерский учет у единоналожника
Бухгалтерский учет единоналожника служит для целей контроля налоговой службой правильности начисления и уплаты единого налога.
Учет у плательщиков СПД 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) – осуществляется путем заполнения Книги учета доходов, которая заполняется ежедневно.
Учет у плательщиков СПД 3 группы-плательщиков НДС осуществляется путем заполнения Книги учета доходов.
Учет у юрлиц-плательщиков единого налога 3 группы осуществляется по схеме упрощенного бухгалтерского учета по общей методике.
О кассовом аппарате
С 2015 года была введена обязанность наличия кассового аппарата для всех единоналожников, которые осуществляют операции в наличной и/или безналичной форме (с использованием жетонов, платежных карточек, платежных чеков и прочее) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличных средств для последующего перевода.
Исключения составляли такие категории налогоплательщиков:
- первая группа плательщиков единого налога;
- вторая и третья группы физлиц-единоналожников, при условии, что годовая выручка составляет не более 1 млн. грн. в год.;
- всеми налогоплательщиками, которые осуществляют торговлю продукцией собственного производства (кроме предприятий общественного питания) и при этом выдают приходые кассовые ордера. Как видим, прямое упоминание предприятии, торгующих услугами, выпал из исключения.
- банковские услуги, кроме обменных операций и операций по приему средств для последующего перечисления.
В 2019 году все операции по торговле технически сложной бытовой техникой, подлежащей гарантийному ремонту обязаны реализовывать исключительно с использованием кассовых аппаратов - это правило касается наличного расчета.
В случае исключительно безналичной формы оплаты - наличие кассового аппарата не обязательно.
В 2021 году юрлица-единоналожники обязаны проводить наличные операции через кассовые аппараты. Исключения составляют:
1. использование исключительно безналичной формы оплаты. При этом, следует обратить внимание на то, что использование жетонов, платежных карточек, платежных чеков и прочих средств платежей относится к категории наличной формы расчетов.
2. реализация продукции собственного производства, кроме:
- предприятий общественного питания и торговли,
- реализация технически сложных товаров, подлежащих гарантийному ремонту
- реализация лекарственных препаратов и товаров медицинского назначения
- реализация ювелирных и бытовых товаров из драгоценных/полудрагоценных металлов и камней
Детальнее про использование кассового аппарат в 2021 году смотрите в таблице.
Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине
СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА
группы плательщиков единого налога
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Группа 4 используется исключительно сельскохозяйственными товаропроизводителями. Подробнее см. здесь.
- розничная продажа товара на рынках
- предоставление бытовых услуг населению
- выручка не более 1 млн. в год.
- услуги (в т.ч. бытовые) населению и единщикам;
- производство/продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства
- не более 10 сотрудников
- выручка не более 5 млн. в год
выручка не более 7 млн. в год
риелторы и ювелирщики могут быть только в группе 3
Налоги
- обязательно при выборе соответствующей ставки
- запрет для торговцев ювелирными изделиями
Год:
- единый налог
- ЕСВ
Год:
- единый налог
- ЕСВ
Квартал:
- зарплата (найм)
Месяц:
- ЕСВ (найм)
Квартал:
- единый налог
- зарплата (найм)
Применение кассового аппарата необязательно
До 2022 необязательно при годовой выручке до 1 320 000. грн.
Обязательно независимо от выручки для:
1. реализация технически сложных товаров, подлежащих гарантийному ремонту
2. реализация лекарственных препаратов и товаров медицинского назначения
3. предоставление услуг в сфере здравоохранения
4. реализация ювелирных и бытовых товаров из драгоценных/полудрагоценных металлов и камней
При исключительно безналичных расчетах - не обязательно. А также при продаже услуг с расчетами банковской картой или сервисов перевода средств;
Применение РРО обязательно, кроме осуществления торговли продукцией собственного производства, кроме:
1. предприятий общественного питания и торговли,
2.реализация технически сложных товаров, подлежащих гарантийному ремонту
3. реализация лекарственных препаратов и товаров медицинского назначения
4. реализация ювелирных и бытовых товаров из драгоценных/полудрагоценных металлов и камней
При исключительно безналичных расчетах - необязательно. А также при продаже услуг с расчетами банковской картой или сервисов перевода средств;
К доходам единщика СПД применяется ставка 15% налогообложения в таких случаях:
1. к сумме превышения граничной выручки
К доходам единщика СПД применяется ставка 18% налогообложения в таких случаях:
1. к доходам, полученным от деятельности, неуказанной в реестре плательщиков единого налога
2. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного
3. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников
К доходам применяется ставка в двойном размере в таких случаях:
1. к сумме превышения граничной выручки
2. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного
3. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников
Как единый налог платился ранее
Единый налог берет свое начало еще с 1997 года - когда был принят Указ Президента про введение упрощенной системы налогообложения ООО. Ключевым моментом в развитии единого налога в Украине стал 1999 год, когда нормы налогообложения претерпели значительные изменения. С тех пор в Украине начался расцвет единого налога. Предприятия выстраивали схемы оптимизации налогов массово регистрируя своих сотрудников предпринимателями - плательщиками единого налога. Вследствие недоработки законодательства в сфере регулирования уплаты единого налога, тот период запомнился нестабильностью налоговых схем с использованием единоналожников - все регулировалось письмами и разъяснениями налоговой службы, которые менялись ежемесячно, то что было законно в прошлом месяце, в следующем уже было вне закона.
На протяжении 2011 -2014 годов упрощенная система налогообложения претерпела значительные изменения.Так, количество групп плательщиков единого налога увеличилось до 6, ограничение на выручка поднялось до 20 млн. грн.
В 2015 году вступили в силу новые нормы уплаты единого налога в Украине.
Для физлиц-предпринимателей Налоговый кодекс предусмотрел три группы плательщиков единого налога, а для предприятий - две группы, одна из которых (4-ая) назначается исключительно сельхозпроизводителям. Критерии стали более либеральными, а порядок уплаты единого налога стал более прозрачным. Заказав бухгалтерские услуги для предприятий вы полностью избавите себя от хлопот по части ведения учета и своевременной уплаты всех налогов.
Как и ранее осталось требование уплаты минимального страхового взноса ЕСВ. В целом, стоит отметить позитивность нового упрощенного налогообложения в части уплаты единого налога.
С 2015 года упрощенная система налогообложения снова видоизменилась. Из главных изменений стоит отметить:
- уменьшение количества групп плательщиков единого налога до 4-ех, при этом четвертая группа единоналожников стала следствием трансформирования фиксированного сельхозналога.
- уменьшились ставка единого налога для плательщиков 3-ей группы: 2% - для плательщиков НДС, 4% - для других.
- увеличился порог выручки для первой и второй групп: со 150 тыс. до 300 тыс. - для первой группы, с 1 млн. до 1,5 млн. - для второй.
- ужесточен порядок отнесения к доходам:
- суммы от продажи основных фондов (для 1-3 групп);
- кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (для плательщиков НДС)
Плательщики единого налога 3-6 групп автоматически считаются плательщиками группы 3.
Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 523. Для оценки необходима авторизация. 08.03.2021
Как правильно платить налоги ФЛПам (ФОПам) в 2021 году и что следует знать о едином налоге: ставки, суммы, сроки и способы уплаты, штрафы, налоговые каникулы – далее в материале.
Предприниматели на упрощенной системе налогообложения платят единый налог (ЕН). На первой и второй группе – ежемесячно, на третий – раз в квартал, если получают доход. Стоит заметить, что ставка налога зависит от группы, поэтому подробнее о каждой группе налогообложения.
ЕН для первой — третьей группы
Первая группа: физические лица – предприниматели, не использующие труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.
Вторая группа: предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства.
Ставка
- Оплачивается фиксированная сумма ежемесячно;
- В течение года сумма не меняется;
- Платить ФЛПам нужно даже за месяцы, когда доход не получали.
Первая группа – до 10% от прожиточного минимума. По состоянию на 2021 год сумма составляет 227 гривен. Также, с января по май первую группу освободили от уплаты фиксированного платежа по ЕН.
Вторая группа –до 20% от минимальной зарплаты. По состоянию на начало 2021 года минимальная заработная плата составляет 6 тысяч гривен, поэтому единый налог соответственно – 1,2 тысячи гривен в месяц.
Налоги для ФЛП 2021 / Инфографика 24 канала
Сроки
Когда платить ЕН?
Оплатить ЕН нужно до двадцатого числа включительно согласно пункту 295.1 НКУ. Если двадцатое число (последний день уплаты) приходится на выходной день, то оплатить можно в последний рабочий день, следующий перед выходным. Также можно оплатить ЕН заранее, за год до декабря месяца, на больше – невозможно.
Платить ли ЕН, если зарегистрировал ЧП посреди месяца?
Если, к примеру, вы зарегистрировали ЧП 24 января, то первый раз налог будете платить в феврале. Поскольку, восемь дней, в течение которых вы были предпринимателем в январе, вы считаетесь ФЛП на общей системе, и в случае получения дохода должны оплатить из этой суммы НДФЛ.
Что делать в случае закрытия СПД?
В случае закрытия ФЛП, единый налог нужно будет оплатить за весь последний месяц предпринимательства, даже если у госрегистратора зарегистрировал прекращение деятельности первого числа месяца согласно с пунктом 295.8 НКУ.
По каким счетам платить ЕН
Как оплатить ЕН?
Оплатить ЕН можно с предпринимательского личного счета или наличными через кассу банка.
Где узнать счет для оплаты ЕН?
Счет для оплаты можно узнать на сайте ГНС, в кабинете плательщика в разделе "Состояние расчетов с бюджетом" или уточнить в своей налоговой.
Что указывать в платеже?
В платежи обязательно указывается ФИО предпринимателя, его налоговый номер, наименование и счет получателя, в назначении платежа – период, за который платите взнос.
Штраф и задолженность
Если просрочили или вообще не заплатили единый налог, кроме задолженности, придется заплатить штраф и пеню.
Штраф
Размер штрафа — 50% месячного платежа по единому налогу:
- первая группа — 109,45 гривен;
- вторая группа — 600 гривен.
Пеня начисляется по-разному, в зависимости от того, кто обнаружил задолженность и в какой срок.
- Обнаружил ФЛП. Согласно с подпунктом 129.1.3, пунктом 129.4 НКУ пеню насчитывают из расчета 100% учетной ставки НБУ, действующей на каждый день просрочки и в том случае, если истек девяносто один календарный день от последнего дня уплаты налога.
- Обнаружила налоговая. Согласно с подпунктом 129.1.1, пунктом 129.3 НКУ налоговая определит размер штрафа, и на его сумму начислит пеню за каждый день просрочки уплаты с первого рабочего дня после окончания срока уплаты и до даты уплаты задолженности и штрафа. Стоит отметить, что согласно абзацу 1 пункту 129.4 НКУ пеня начисляется исходя из 120% годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день.
Недоплата. Согласно с пунктом 131.2 НКУ если есть недоимка по ЕН, то при уплате налога эта сумма будет зачтена в счет погашения долга, затем — в счет погашения штрафа и пени.
Налоговые каникулы
Налоговые каникулы — это установленный законом срок, в течение которого определенные группы предприятий освобождаются от уплаты отдельных видов налогов и налогов в целом. Так называемые налоговые каникулы для первой и второй группы могут быть в случае отпуска или болезни сроком на один календарный месяц.
Отпуск. Для того чтобы освободиться от ЕН на один календарный месяц в связи с отпуском следует написать заявление на имя начальника налоговой, указав в ней продолжительность отпуска, которая должна составлять не менее календарного месяца.
Больничный. Согласно с подпунктом 298.3.2 НКУ, если ФЛП болел в течение тридцати дней или дольше, у него имеется больничный, то имеет право освободиться от налогов на срок одного месяца. Для этого нужно только подать заявления в ДФС с копией больничного.
ЕН для 3 группы
Третья группа: физические лица — предприниматели, которые не используют труд наемных лиц или количество лиц, что состоят с ними в трудовых отношениях не ограничено и юридические лица, субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы.
Ставка
На третьей группе платят единый налог, только если получали предпринимательский доход.
Ставка единого налога:
- 3% от дохода платят ФЛП — плательщиков НДС;
- 5% от дохода платят неплательщики НДС.
Сроки
Когда платить ЕН? Раз в квартал в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН. Если последний день уплаты приходится на выходной, то ФЛП должны перечислить налог позже в рабочий день, следующий перед ним. Десятидневный период рассчитывается от фактического последнего дня подачи декларации по ЕН, а не перенесенного.
Штраф за задолженность
Согласно с пунктом 126.1 НКУ размер штрафа за неуплату или просрочку по единому налогу зависит от того, насколько ФЛП задержал платеж. Если:
- менее тридцати дней — штраф 10% от суммы задолженности по ЕН;
более тридцати дней — 20% от суммы долга.
Пеня. Пеня начисляется по тем же правилам, что и для первой и второй группы.
Доходы, облагаемые по повышенной ставке
Повышенная ставка единого налога для предпринимателей составляет 15%.
Превышение максимального размера годового дохода
Вторая группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить доход в размере 5004000 гривен.
Третья группа. По состоянию на 2021 год предприниматель может максимум получить дохода в размере 7002000 гривен. Если сумма будет больше, то ФЛП должен будет заплатить 15% налога с суммы превышения и перейти на общую систему.
Суммы неденежного дохода
Если вы ФЛП и работаете на упрощенной системе, то вариант расчета на бартерной основе, электронными деньгами, векселями и так далее – невозможен. Имеется в виду, что все предоставленные услуги должны быть обложены и уплачены по ставке 15%.
Доход от запрещенных видов деятельности
Нужно учитывать ряд видов деятельности, запрещенных на упрощенной системе. Например, вы решили заняться производством вин на продажу, но КВЭД 11.02 (продажа вин) запрещен на едином налоге.
Доход от видов деятельности, не внесенных в реестр плательщиков единого налога
На упрощенной системе можно заниматься только теми видами деятельности, которые внесли в реестр плательщиков ЕН. Здесь действует принцип: сначала регистрируем КВЭД, потом начинаем получать за ним доход.
Доход на первой и второй группе, полученный от деятельности, что запрещена на этих группах
Например, на первой группе разрешено торговать на рынках, однако оптовой торговлей заниматься нельзя. То есть КВЭДы, связанные с оптовой торговлей под запретом. Также, к примеру, на второй группе нельзя зарегистрировать КВЭД 68.31, а на третей можно.
01 января 2021 Пригодится для: Предприниматели 1–3-я группы ЕН
В этой статье — всё, что нужно знать о едином налоге: ставки, суммы, сроки и способы уплаты, штрафы, налоговые каникулы.
Предприниматели на упрощённой системе налогообложения платят единый налог. На 1–2-й группах — ежемесячно, на 3-й — раз в квартал, и то если получают доход. Ставка налога зависит от группы.
Сколько платят ЕН на 1−2-й группах
На этих группах уплачивают фиксированную сумму единого налога каждый месяц, в течение года она не меняется. Платить надо даже за месяцы, когда доход не получали.
Ставка ЕН Единый налог для 1-й группы — до 10% от прожиточного минимума На 1 января 2020 года прожиточный минимум для трудоспособных лиц — 2102 грн. . Это 227 грн в месяц в 2021 году.
1-я группа единого налога
В 2021 г. с января по май ФЛП 1-й группы освободили от уплаты фиксированного платежа по ЕН.
Ставка ЕН для 2-й группы — до 20% от минимальной зарплаты. В начале 2021 г. минималка составляет 6000 грн, а единый налог — 1200 грн в месяц.
По закону ставку единого налога для 1–2-й групп устанавливают местные советы, и зависит она от видов деятельности.
Если место ведения деятельности и налоговый адрес ФЛП не совпадают, налоговая может сделать вывод, что деятельность он ведёт на территории нескольких административных единиц и обязать применять максимальную ставку ЕН для вашей группы, даже если местный совет установил для ваших видов деятельности меньшую ставку.
Если это ваш случай, но деятельность вы ведёте в одном населённом пункте, а налоговики всё равно обязали вас платить ЕН по максимальной ставке, можете обратиться в ГНС Государственная налоговая служба с заявлением о пересмотре ставки и запросить провести проверку для подтверждения правдивости ваших слов, если не поможет — надо обратиться в суд.
Когда платить единый налог
Успеть заплатить ЕН за месяц надо до 20-го числа включительно (п. 295.1 НКУ Налоговый кодекс Украины ), т.е. авансом.
2-я группа единого налога
Последний день уплаты может выпасть на выходной, тогда налог надо заплатить в предшествующий ему рабочий день.
Так, 20 февраля — суббота, значит последний день уплаты единого налога за февраль переносится на 19.02.2021 г.
Можете уплатить единый налог за год вперёд до декабря, больше нельзя.
Если зарегистрировались предпринимателем в середине месяца
Например 24 января вы зарегистрировали ФЛП и подали заявление на упрощёнку, первый раз заплатить ЕН нужно за февраль до 20 февраля.
За восемь дней, что были предпринимателем в январе вы считаетесь ФЛП на общей системе, а значит, если получите доход, обязаны будете уплатить НДФЛ.
Это касается только ФЛП 1-й и 2-й групп.
Когда будете закрывать ФЛП Физическое лицо — предприниматель , единый налог нужно будет уплатить за весь последний месяц предпринимательства, даже если госрегистратор зарегистрировал прекращение деятельности 1-м числом месяца (п. 295.8 НКУ).
Штраф за неуплату ЕН
Если просрочили или вовсе не заплатили единый налог, помимо задолженности придётся уплатить штраф и пеню.
Размер штрафа — 50% месячного платежа по единому налогу, в 2020 году:
- для 1-й группы это 109,45 грн;
- для 2-й — 600 грн.
Ещё надо будет уплатить пеню, начисляется она по-разному.
Задолженность по ЕН обнаружили самостоятельно — пеню начисляете, только если прошёл 91 календарный день с последнего для уплаты налога. Из расчёта 100% учётной ставки НБУ, действующей на каждый день просрочки (пп. 129.1.3, п. 129.4 НКУ).
Вот пример: предприниматель забыл заплатить ЕН за сентябрь, вспомнил об этом в октябре. Последний день уплаты ЕН за сентябрь — 18 сентября, значит 91 день не прошёл, поэтому и пеню начислять не надо. А вот если бы просрочку он обнаружил через 5 месяцев, пеню точно пришлось бы заплатить.
За просрочкой по налогам следит и налоговая . Как только обнаружит неуплаты — определит штраф и на сумму штрафа начислит пеню за каждый день просрочки с первого рабочего дня после истечения срока уплаты до даты уплаты задолженности и штрафа (пп. 129.1.1, п. 129.3 НКУ). Тут пеня начисляется уже исходя из 120% годовых учётной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (абз. 1 п. 129.4 НКУ).
Если есть недоплата по ЕН, при уплате налога эта сумма будет зачислена в счёт погашения долга, затем — в счёт погашения штрафа и пени (п. 131.2 НКУ).
Если два квартала подряд ходите в должниках и на каждое 1-е число месяца за вами тянется непогашенная задолженность, вашу регистрацию единщика аннулируют, и вам придётся перейти на общую систему. А вернуться на упрощёнку можно только после окончания четырёх последовательных кварталов (п. 299.11 НКУ).
Аннулировали регистрацию единщика задним числом: что делать
Налоговые каникулы
Единщики 1-й группы и 2-й, но только те, у кого нет работников, раз в год освобождаются от уплаты ЕН на один календарный месяц на время отпуска и/или болезни.
Как предпринимателю оформить налоговый отпуск
Отпуск единщика. Заранее подайте на имя начальника налоговой заявление, укажите в нём продолжительность отпуска — не менее календарного месяца. Если напишете, что уходите в отпуск с 5-го по 28-е число, от уплаты ЕН вас не освободят (консультация в ЗІР, подкатегория 107.12).
Больничный единщика. Если болели 30 календарных дней или дольше и у вас на руках есть больничный лист, подайте в ГФС Государственная фискальная служба заявление с копией больничного (пп. 298.3.2 НКУ). И за месяц болезни вас освободят от уплаты налога.
Больничный предпринимателя
Нельзя получать доход во время отпуска или болезни . Если поступления всё же будут, налоговая посчитает, что деятельность фактически велась, а значит и налоги надо платить. Это не касается предоплат или оплат за ранее проданный товар или предоставленные услуги.
3-я группа ЕН
На 3-й группе уплачивают единый налог, только если получали предпринимательский доход.
Ставка единого налога:
- 3% от дохода платят ФЛП — плательщики НДС Налог на добавленную стоимость ;
- 5% от дохода платят неплательщики НДС.
3-я группа единого налога
Когда платить единый налог. Раз в квартал, в течение 10 дней после последнего дня подачи декларации по ЕН.
К примеру, декларацию за 2020 год надо подать до 9 февраля 2021 года включительно, а заплатить ЕН до 19 февраля.
Когда последний день уплаты выпадает на выходной, перечислить налог надо успеть самое позднее в предшествующий ему рабочий день.
10-дневный период рассчитывается от фактического последнего дня подачи декларации по ЕН, а не перенесённого (консультация в ЗІР, подкатегория 135.04).
Даже если последний день сдачи отчётности выпадает на выходной, это никак не влияет на сроки уплаты ЕН, они не переносятся.
В 2021 году таких переносов не будет, но чтобы понять сам принцип, вот пример 2020 года.
Последний день подачи декларации за первый квартал 2020 года выпал 10 мая и это воскресенье, а последний день подачи отчёта перенесён на 11 мая. Но это никак не повлияло на срок для уплаты ЕН, последний день уплаты за I квартал — 20 мая.
Как вернуть переплату по налогам
Штрафы за просрочку уплаты ЕН. Размер штрафа за неуплату или просрочку по единому налогу зависит от того, насколько задержали платёж (п. 126.1 НКУ):
- меньше 30 дней — штраф 10% от суммы задолженности по ЕН;
- более 30 дней — 20% от суммы долга.
Пеня начисляется по тем же правилам, что и на 1–2-й группах: когда задолженность обнаружили самостоятельно — начиная с 91-го дня после окончания срока уплаты из расчёта 100% учётной ставки НБУ, действующей на каждый день. Если начислила ГФС Государственная фискальная служба — начиная с первого дня истечения срока уплаты ЕН из расчёта 120% тех же ставок НБУ.
Как рассчитать пеню по налогам
Два квартала подряд не платите единый налог, хотя должны — лишитесь регистрации единщика и отправитесь вести бизнес на общей системе.
Повышенная ставка ЕН
Повышенная ставка единого налога для предпринимателей — 15%. Уплачиваете с дохода, который получили, нарушив правила работы на упрощёнке.
Превышен максимальный размер годового дохода. Так, предпринимателю на 2-й группе максимум можно заработать 5 004 000 грн.
ФЛП превысил лимит дохода на ЕН
Если заработали 5 млн 524 тыс. грн, то с 520 тыс. грн придётся уплатить 15% ЕН. И обязательно перейти на 3-ю группу.
Для 3-й группы максимально разрешено получить 7 002 000 грн за год. Если будет больше, платите 15% налога с суммы превышения и переходите на общую систему.
Предприниматель может укрыть факт превышения, но если его обнаружит налоговая, придётся уплатить не только 15% ЕН с суммы превышения, но и 18% НДФЛ Налог на доходы физических лиц со всего задекларированного дохода, который получили с момента нарушения . Ведь после превышения предельного размера дохода вы должны были перейти на общую систему.
Суммы неденежного дохода. Речь идёт о таких формах расчётов, как бартер, взаимозачёт, расчёты векселем, электронные деньги и др.
Нарушения на ЕН: за что можно вылететь с упрощёнки
Вот так нельзя поступать на едином налоге:
Вы предоставили помещение своего кафе для проведения презентации с кофе-брейком ФЛП Петрову, который занимается продажей дорогих тканевых роллет. Вместо оплаты деньгами ФЛП Петров установил в вашем кафе двуслойные тканевые роллеты с защитой от солнца. Это бартер, на ЕН он запрещён. И вы, и ФЛП Петров работаете на упрощённой системе. Значит стоимость роллет вы облагаете 15% ставкой ЕН и переходите на ОС Общая система налогообложения или на «старшую» группу ЕН.
Доход от запрещённых видов деятельности. Есть ряд кодов КВЭД, запрещённых на упрощённой системе. Например, вы решили заняться производством виноградных вин на продажу, но КВЭД 11.02 Производство виноградных вин запрещён на едином налоге.
Чем нельзя заниматься на едином налоге
Доход от видов деятельности, не внесённых в реестр плательщиков единого налога. На упрощёнке можно заниматься только теми видами деятельности, которые внесли в реестр плательщиков ЕН. Тут действует принцип: сначала регистрируем и вносим в реестр единщиков КВЭД, потом начинаем получать по нему доход.
Доход на 1-й и 2-й группах, полученный от деятельности, запрещённых для этих групп. Например, на 1-й группе можно торговать на рынках, а вот оптовой торговлей заниматься нельзя. КВЭДы, связанные с оптовой торговлей запрещены. Также, к примеру, на 2-й группе нельзя зарегистрировать КВЭД 68.31 Агентства недвижимости , а на 3-й можно.
На какой счёт платить ЕН
Уплатить ЕН можно с предпринимательского счёта, личного счёта или наличными через кассу банка. Реквизиты для уплаты можно узнать на сайте ГНС, в кабинете плательщика в разделе «Стан розрахунків з бюджетом» или уточнить в своей налоговой.
С 1 января 2021 года опять действуют новые счета для уплаты налогов, можете перепроверить на сайте Казначейства.
В платёжке обязательно указывается ФИО предпринимателя и его налоговой номер, счёт получателя, в назначении платежа — период, за который уплачиваете взнос.
Даже если у вас есть предпринимательский счёт, можете платить наличными в банке (консультация в ЗІР, подкатегория 301.09).
Как ни странно, существуют и такие виды налогов, которые не так уж и обидно платить, ведь в результате, вы все еще имеете возможность воспользоваться своими кровными деньгами, хоть и немного позже, или в экстренных случаях. Это – так называемый единый налог, который функционировал, как единая система налогообложения и был расформирован с 2010 года, но не отменен, а просто переведен в разные плоскости.
Теперь вместо одного платежа, он проводится по нескольким и в разные инстанции. Впрочем, это не сильно на что-то влияет у самого плательщика.
Единый социальный налог – что это
Итак, что такое единый социальный налог? Как правило, под ним имелось ввиду объединение налоговых платежей в социальные государственные фонды, которые призваны беспокоиться и опекать нас в случае необходимости. Безусловно, никто не собирался делать это за собственный счет или, тем более, за счет государства, поэтому в каждый из таких фондов нужно положить «копеечку».
В число социальных фондов входят:
- Пенсионный фонд РФ;
- Фонд страхования;
- Фонды медстрахования (сюда включаются оба уровня их существование: федеральный и региональный).
Так, единый налог – это 20% от общей получаемой суммы дохода, которые отнимаются в счет ПФ, 3,2% – на социальное страхование, 2% переходит в региональный, а 0,8% в федеральный фонд медстрахования. То есть, получается уже немалая сумма из того, что вы должны были получить непосредственно в результате кропотливой работы. Но и это еще не все, так как существуют платежи, не входящие, хоть и похожи по своей функциональности, в ряд вышеописанных фондов. Например, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, которые непосредственно переводятся в федеральный фонд соцстраха.
Кто платит единый налог
Обязательно нужно понять, кто платит ЕСН. Как правило, платить должны все, кто работает, будь то организация или наемный работник. Дабы сделать процедуру оплаты более понятной, государство разделяет всех плательщиков на две категории:
- Работодатели, которые регулярно выплачивают зарплаты и другие виды выплат своим работникам (и абсолютно без разницы, физическое это лицо (ИП) или юридическое).
- Работники, которые получают такие зарплаты и выплаты (сюда же входит и ЕСН для ИП).
Может возникнуть такая ситуация, когда в одном лице будет одновременно совпадать обе категории. Здесь налоговые органы не разбираются, а просто облагают его по обоим уровням, на разных основаниях.
Также, очень любопытно и то, что если вы получаете прибыль от своей же деятельности, то есть являетесь ИП, или занимаетесь семейными, традиционными отраслями хозяйствования, либо же вы адвокат, то имеете полное право не уплачивать ту часть налога, которая относится к соцстраху РФ. Но все остальные платежи все равно остаются обязательными, поэтому, еще нет повода расслабляться.
Что входит в объект налогообложения
Учитывая, что ЕСН это – налог, уплачиваемый отдельно разными категориями лиц, нужно и объекты разделять по ним же. Так, первая категория получает от государства обязательства отнимать денежку от:
- любых выплат, которые начисляются работникам в связи с их рабочей деятельностью. Сюда же может относиться даже вознаграждения, которые работники должны получить по гражданским договорам. Несправедливость, как кажется, но пусть вас утешает, что вы все еще можете воспользоваться этими деньгами, хоть и нескоро или при наступлении страхового случая.
- выплат, которые получает работник в виде материальной помощи. Увы, сюда включают все возможные безвозмездные получения денег, которые не проходят по трудовому или гражданскому договору. То есть, не такие они уж и безвозмездные, собственно.
Но, даже учитывая это, все еще остаются некоторые возможности, где ЕСН не подлежит необходимому отчислению. Так, например, работодатель имеет право вознаградить или просто поощрить, подарить своим сотрудникам что-либо, сумма чего не превышает 1000 рублей (свыше – придется делиться и с государством). Но это «что-то» должно быть выплачено в натуральной форме, то есть продукцией, детскими вещами и подобным. Также не включаются в единый налог и суммы выплат, которые могут переходить от работодателя, если те выплачиваются уже после уплаты налогов на доходы. Впрочем, такие выплаты – это, чаще всего, разряд фантастики, ведь кто захочет делиться собственными деньгами просто так?
Вторая группа ЕСН (напомним, что это лица, работающие на себя) должна оплачивать единый социальный налог из сумм:
- тех, что лицо получает от занятий любой профессиональной деятельностью (это может быть и работа на кого-то в офисе, и личное предпринимательство, но без дополнительного участия «в доле» соседей, друзей или кого-то еще). В эти суммы не входят только средства, что были пущены на непосредственное извлечение пользы из работы. То есть, можно сказать, что единый налог с индивидуальных предпринимателей будет вычисляться в процентах от «чистых» доходов;
- что указаны в стоимости патента, купленного для проведения какой-либо деятельности. Конечно же, это относится только к тем, кто перешел на упрощенную систему оплаты налогов и приобрел патент, то есть единый налог ИП.
Можно ли уменьшить суммы налогов и как это сделать
Если существует необходимость отдать, то всегда ищется возможность и вернуть. ЕСН обязательно нужно выплачивать, но нужно учитывать и возможности немного снизить этот процент.
Такие небольшие хитрости больше касаются первой группы плательщиков, так как именно с них государство получает наибольшие суммы (и это понятно, ведь чем больше работников на предприятии или в фирме, тем больше и отчисления). Так, можно снизить суммы отчисления за счет проведения некоторых расходов в счет государственного соцстраха. Налог будет чуть меньше, хотя и не настолько, как хотелось бы.
Также существенно снизить налог можно, если у вас в штате есть работники с разной степенью инвалидности (для получения льготного режима нужно, дабы их количество на предприятии было более процента, указанного в законодательстве). Да и такие сферы работы как ИТ или инжиниринг на сегодня очень поощряются, поэтому, также пользуются определенными скидками и льготами.
А вот единый налог для ИП и так будет наименьшим среди всех, так как за ними фиксируются конкретные платежи, и они существенно меньше, чем за сотрудниками компаний.
Современные изменения
Если единый налог и так включал в себя 26% от всех выплат, которые должны получить работники и предприниматели за свой честный труд, то уже в 2014 году этот показатель подпрыгнул до 34%. На самом деле, это очень много и такие цифры могли бы существенно повысить уровень жизни среднестатистического гражданина.
Многие не задумываются о реальных расходах компаний на налоги по заработным платам. Например, получая приблизительно двадцать тысяч в месяц, десять ваших кровных переходят в счет оплаты налогов. А ведь могло бы быть и тридцать! И это не говоря о том, что при прохождении черты годовой зарплаты в 537 тыс. рублей – возлагается дополнительная ставка в 10% (итого более 40%!).
Немного разобравшись с тем, что такое единый налог, можно осознавать: куда, кому, а главное – сколько, вы отчисляете от каждого своего дохода в вышеупомянутые фонды.
Кроме этого, следует понять и как платить единый налог, ведь сама процедура также очень важна – ее нарушение может повлечь необходимость более тесного общения с налоговыми органами и указанными фондами.
С 2013 года начали работать новые счета, которые, теперь уже по отдельности, принимают перечисления за каждый из подвидов налога. Они открываются в казначействе, и если ранее вы оплачивали иначе, то теперь все характеристики и счета полностью поменялись. Как и полагается нововведению, сразу же в 2013 году эта схема не начала работать верно, и пришлось еще немного подождать, дабы получить все положенные номера счетов.
Таким образом, сегодня система несколько усложняется отсутствием одной конкретной или процентной суммы от доходов, поэтому, многим предпринимателям понадобятся профессиональные услуги бухгалтеров и экономистов. Физическим же лицам в этой ситуации гораздо проще, так как налоги и отчисления за них производит работодатель.
Читайте также: