Единый налог для предпринимателей спд фоп в 2016 году

Опубликовано: 15.05.2024

19 февраля 2020 Пригодится для: Предприниматели

Когда будете регистрировать ФЛП, можете сразу подать заявление на упрощённую систему, или ничего не подавать — и тогда будете работать на общей.


На выбор ФЛП — общая система и упрощёнка. На упрощённой системе можно выбрать одну из четырёх групп. На 4-й работают ФЛП-фермеры.


Группы единого налога для ФЛП

Виды деятельности

Когда человек регистрируется предпринимателем, он приблизительно или на сто процентов знает, чем будет заниматься.

На общей системе вы можете выбрать любой КВЭД и работать по нему без ограничений. С упрощёнкой всё не так.

Есть виды деятельности, которыми нельзя заниматься на едином налоге в принципе и на конкретных группах в частности.

Перечислять все ограничения в рамках статьи нецелесообразно, но можете ознакомиться с разрешёнными видами деятельности в прикреплённых файлах.

Работники

На ОС и 3-й группе ЕН нет ограничений. ФЛП-фермерам на 4-й группе и ФЛП на 1-й запрещено нанимать работников.

На 2-й группе можно, но не больше 10 одновременно.

Если вы уже на этапе регистрации бизнеса знаете — будете работать самостоятельно или придётся нанять людей, учтите это при выборе группы ЕН.

Кому будете продавать свои товары и предоставлять услуги

Ограничения по статусу контрагента есть только на 1-й и 2-й группах ЕН:

  • 1-я группа — мало что можно, только торговать в розницу с торговых мест на рынках и предоставлять бытовые услуги только населению;
  • 2-я группа: вы можете предоставлять услуги только населению и единщикам — это могут быть ФЛП и ЮЛ. Если речь о торговле, производстве — можете продавать свои товары СПД на ОС, иностранным контрагентам.
  • На общей системе и на 3-й группе можете продавать товары, оказывать услуги, выполнять работы для кого угодно.

Если собираетесь работать с компаниями, которые уплачивают НДС, лучше зарегистрироваться на 3-ю группу с НДС или на ОС.

Как вести учёт

На упрощённой системе учитывают только доходы, а на общей — доходы и расходы.

ФЛП-единщик. Регистрирует и ведёт книгу учёта доходов. Каждый день, когда получаете предпринимательский доход, общую сумму за день вписываете в книгу. Наличные и безналичные поступления разными строками. Когда дохода нет — книгу не заполняете. Предпринимательские расходы никак не учитываете.


Всё, что нужно знать предпринимателю о книге учёта доходов

Сумму дохода из книги переносите в декларацию по единому налогу.

ФЛП-общесистемщик. В книгу учёта доходов и расходов вы записываете:

  1. Доходы. Наличные и безналичные, в натуральной форме (когда услугу вам оплатили продукцией или вы получили её по бартеру).
  2. Расходы на ведение деятельности, и тут важный момент — речь только о тех расходах, что связаны с получением дохода, они должны подтверждаться первичными документами (п. 177.4 НКУ), реквизиты таких документов тоже указывают, в графе 5.

Вам выгодно зарегистрироваться общесистемщиком, если будет много подтверждённых расходов — плата аренду, горючее, оплаты поставщикам, зарплаты работников, реклама, связь.


Книга учёта доходов и расходов ФЛП-общесистемщика

Исходя из данных в книге, вы рассчитываете чистый доход: доход за отчётный период минус расходы. С чистого дохода уплачиваете ЕСВ Единый социальный взнос , НДФЛ Налог на доходы физических лиц , ВС Военный сбор .

У нас есть хорошая статья о расходах ФЛП на общей системе, там мы расписали, на какие расходы можно уменьшить налогооблагаемый доход, а на какие нет.

С 01.01.2021 г. использовать РРО должны все предприниматели, кроме 1-й группы ЕН и тех, кто работает исключительно с безналичными оплатами.


Как предпринимателям использовать РРО в 2020 году

Как работать сейчас. 1-я группа ЕН — без РРО.

2–4-я группы — используют, если:

  1. Торгуют подакцизными товарами, на едином налоге это пиво.
  2. Торгуют технически сложными бытовыми товарами, подлежащими гарантийному ремонту, в том числе и б/у. Перечень таких товаров есть в Постановлении Кабмина № 231.
  3. Продают лекарственные средства и изделия медицинского назначения.
  4. Доход в течение года превысил 1 млн грн и вы ФЛП на 2-й или 3-й группе.

ФЛП на ОС. Используют РРО. Исключение — случаи, когда РРО можно не использовать, а вести расчётные книжки и КУРО, если годовой оборот расчётных операций не превышает 500 тыс. грн в год, они приведены в Перечне № 1336.


Когда ФЛП используют КУРО

Если занимаетесь торговлей подакцизными товарами, такими как алкоголь, сигареты, нефтепродукты, сжиженный газ и пр. (ст. 215 НКУ), — без РРО вам даже лицензию на такую торговлю не выдадут.

Как платить налоги

На общей системе с чистого дохода (доходы минус расходы) вам надо уплачивать НДФЛ 18% и военный сбор — 1,5%.


Предприниматель на общей системе

Чистый доход может быть с минусом или его вообще может не быть, значит и налоги вам платить не надо.

На упрощённой системе ФЛП платят единый налог. Сколько и как часто:

1-я группа. Платят фиксированную сумму в течение года, раз в месяц. Ставка — 10% от прожиточного минимума, в 2020 году это 210,2 грн в месяц. Но может быть и меньше.

Ставку ЕН для 1–2-й групп устанавливают местные советы в зависимости от вида деятельности.


Как платить единый налог

2-я группа — максимальная ставка 20% от минимальной зарплаты, в 2020 году это 944,6 грн в месяц.

3-я группа: если вы неплательщик НДС — 5% от предпринимательского дохода, 3% от дохода — у плательщиков НДС. Платить надо раз в квартал.

Обратите внимание, что единым налогом на этой группе облагается вся выручка ФЛП, а не чистый доход (доходы минус расходы).

Если нет дохода, то и единый налог уплачивать не придётся.

ЕСВ предпринимателя

Единый соцвзнос за себя ФЛП платят и на общей системе, и на упрощёнке. Но это могут быть разные суммы, и вот почему.


Как предпринимателю платить ЕСВ за себя

ФЛП-единщик. Раз в квартал обязан уплачивать ЕСВ, как минимум минимальный платёж — 3117,18 грн в квартал, можно платить и помесячно, тогда получится 1039,06 грн/мес. Это 22% от минимальной зарплаты.

ЕСВ вы уплачиваете, даже если не ведёте предпринимательскую деятельность и не получаете доход.

ФЛП на общей системе. Обязаны уплачивать ЕСВ с чистого дохода по ставке 22%. Но не меньше минимального платежа — 3117,18 грн в квартал, или 1039,06 грн в месяц. То есть, если чистый доход в каком-то месяце будет меньше минималки, ЕСВ за этот месяц вы всё равно рассчитываете с минимальной зарплаты.

За месяцы без дохода, по мнению налоговиков, ЕСВ тоже надо уплачивать. Правда, есть судебные решения, которые подтверждают право ФЛП не уплачивать ЕСВ, если он не ведёт деятельность и нет дохода.

Ещё зарегистрирован, но пока не принят законопроект № 2190-1, согласно которому предлагается уточнить п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ «О ЕСВ» относительно базы начисления ЕСВ в части добровольной уплаты взноса ФЛП без деятельности: если такой плательщик не получал доход (прибыль) в квартале или отдельном месяце, он не платит ЕСВ и имеет право самостоятельно определить базу начисления.

А также законопроектом планируют освободить от уплаты ЕСВ за себя ФЛП, если они работают по трудовому договору и получают зарплату в сумме не меньше минималки.

Отчётность после регистрации

ФЛП на ОС. После того как зарегистрировали ФЛП или перешли на ОС с единого налога, первый раз надо подать декларацию за первый квартал работы на ОС (пп. 177.5.2 НКУ). Срок подачи: 40 календарных дней после окончания такого квартала.

До 11 мая включительно надо подать декларацию, если зарегистрировались в первом квартале.

1–2-я группы ЕН. Считается, что плательщиком этих групп ФЛП становится с 1-го числа месяца. То есть, если 17 февраля зарегистрировали ФЛП и подали заявление на упрощёнку, единщиком станете только с 1 марта. А в период с 17 по 29 февраля вы считаетесь ФЛП на общей системе, и, если в этот период получите доход, уплатить с него налоги и отчитаться в ГНС вы обязаны по правилам, которые действуют для ФЛП-общесистемщиков.

Подаёте декларацию об имущественном состоянии и доходах в сроки для подачи квартальной отчётности — в течение 40 дней после окончания квартала, в котором зарегистрировали ФЛП.

Если без дела пересидели дни до того, как стать единщиком, дохода не получали, декларацию всё равно подаёте, просто с нулевыми показателями (консультация в ЗІР, подкатегория 104.09).

Когда сдавать отчётность за себя

На общей системе раз в год подаёте декларацию об имущественном состоянии и доходах.

На упрощённой — декларацию по единому налогу:

  • 1–2-я группы — раз в год. Год закончился — и в течение 60 дней надо успеть подать декларацию. За 2019 год отчитаться надо до 2 марта включительно, за 2020 год — до 1 марта 2021 года.
  • 3-я группа — отчитывается раз в квартал, в течение 40 дней после окончания предыдущего квартала.

Отчётность по ЕСВ. На едином налоге и на ОС отчёт по форме № Д5 вы подаёте раз в год, за прошлый год отчитываетесь в текущем, срок подачи — в течение 40 дней после окончания года, за 2020 год подать отчёт надо до 9 февраля 2021 года включительно.

Как перейти на другую систему налогообложения

Менять систему налогообложения можно раз в год, а переходить с одной группы единого налога на другую — хоть каждый квартал.

Если промахнётесь изначально с системой или группой ЕН, всё можно изменить.


Переход: с общей системы на упрощённую, с единого налога на ОС

На новой группе, системе начинаете работать с начала квартала, перейти в середине квартала нельзя.

Переход по заявлению, сроки подачи чётко прописаны в Налоговом кодексе:

  1. С общей системы на упрощённую — надо успеть подать заявление не позднее чем за 15 дней до начала квартала. На что обратить внимание: чтобы объём дохода, виды деятельности, количество работников соответствовало правилам работы на выбранной группе.
  2. С упрощённой на общую — подаёте заявление об отказе от упрощёнки не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала.

Когда предприниматель становится налоговым агентом

Тут для единщиков и общесистемщиков действуют единые правила: с момента, когда вы выплатили доход физлицу, вы становитесь его налоговым агентом.


Когда ФЛП платят НДФЛ и военный сбор

Вы можете быть налоговым агентом у своих работников, у исполнителей, которые выполняют для вас работы или оказывают услуги по договорам ГПХ.

Ваши обязанности как налогового агента: с дохода, который выплачиваете физлицу, удержать и уплатить НДФЛ и военный сбор. И отразить эти выплаты в квартальном расчёте по форме 1ДФ.

В расчёте № 1ДФ вы также показываете выплаты контрагентам-предпринимателям, но налоги за них не удерживаете.

Перед начинающими предпринимателями часто возникает вопрос, — какую из существующих систем налогообложения для физлиц выбрать. В украинском законодательстве их предусмотрено две — общая и упрощенная. В этой статье «Минфин» разбирался с упрощенной системой налогообложения.

Перед начинающими предпринимателями часто возникает вопрос, — какую из существующих систем налогообложения для физлиц выбрать.

Физлица-предприниматели (ФЛП или, как их часто называют «ФОПы»), работающие на упрощенной системе, могут выбрать одну из трех существующих групп плательщиков единого налога. Каждая из них имеет свои отличия, преимущества и недостатки.

Первый и самый важный критерий, по которому делятся группы — перечень видов хозяйственной деятельности (из числа разрешенных), которые можно осуществлять предпринимателю. Второй критерий — круг покупателей товаров и/или услуг, с которыми разрешено работать плательщикам ЕН.

• разрешенный размер дохода за календарный год;

• ставки единого налога (далее — ЕН) и единого социального взноса (далее — ЕСВ);

• число лиц, которые одновременно могут состоять в трудовых отношениях с плательщиками ЕН;

• место осуществления деятельности (только для ФЛП 1 группы );

• возможность регистрации плательщиком НДС (только для ФЛП 3 группы).

Первая группа плательщиков единого налога

К этой группе относятся физические лица – предприниматели, которые работают самостоятельно (другими словами, они не могут использовать труд наемных работников).

Разрешенные виды деятельности:

• розничная торговля товарами с торговых мест на рынках;

• предоставление бытовых услуг населению. Перечень таких услуг определен п.291.7 НКУ и содержит сорок видов услуг, которые мы для вашего удобства сгруппировали по нескольким группам:

1. Изготовление по индивидуальному заказу:

• изделий из кожи;

• изделий из меха;

• текстильных изделий и текстильной галантереи;

• ковров и ковровых изделий;

• плотничных и столярных изделий;

• кожаных галантерейных и дорожных изделий;

2. Услуги по ремонту:

• кожаных галантерейных и дорожных изделий;

• радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;

• электробытовой техники и других бытовых приборов;

• одежды и бытовых текстильных изделий;

•других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;

• реставрации и обновления мебели;

3. Услуги по:

• стирке, обработке белья и других текстильных изделий;

• чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий;

• техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

• услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий.

• связанные с сельским и лесным хозяйством;

• связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

5. Дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу.

6. Прокат предметов личного пользования и бытовых товаров.

7. Выделка меховых шкур по индивидуальному заказу.

8. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу.

Таким образом, клиентами первой группы плательщиков единого налога могут быть исключительно граждане. Их размер дохода за календарный год не может превышать 300 000 грн.

Ставка ЕН — не более 10% прожиточного минимума для трудоспособных граждан (далее — ПМТГ), установленного на 1 января текущего года (пп.1 п.293.2 НКУ). Конкретные размеры ставок определяются местными органами исполнительной власти. Размер ПМТГ на 1 января 2017 года - 1600 грн. Таким образом, в 2017 году максимальная ставка ЕН не может превышать 160 грн за календарный месяц.

Ставка ЕСВ установлена в размере 50% от размера минимального страхового взноса, который составляет 22% от минимальной заработной платы (3200 грн в 2017 г.), или 352 грн.

Вторая группа плательщиков единого налога

Согласно пп.2 п.291.4 Налогового кодекса Украины, плательщики ЕН, которые относятся ко 2 группе, имеют право осуществлять:

1. Деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению;

2. Производство собственной продукции (товаров);

3. Продажу покупных товаров;

4. Деятельность в сфере ресторанного хозяйства.

Что касается пункта 1, законодатель четко указал круг лиц, которым ФЛП имеет право предоставлять услуги. Это плательщики ЕН (физлица и юрлица) и население. А вот по пунктам 2-4 никакие ограничения по кругу потребителей или покупателей не установлены.

В свою очередь, абзацем 2 п.1.3 Правил работы заведений (предприятий) ресторанного хозяйства, утвержденных приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции от 24.07.2002 №219 (далее — Правила), установлено, что:

«Заведение ресторанного хозяйства — организационно-структурная единица в сфере ресторанного хозяйства, которая осуществляет производственно-торговую деятельность: производит и (или) доготавливает, продает и организует потребление продукции собственного производства и покупных товаров, может организовывать досуг потребителей».

Учитывая вышеизложенное, при условии соответствия деятельности приведенным Правилами критериям, плательщик ЕН 2 группы имеет право принимать заказы от юридических лиц, находящихся на общей или на упрощенной системе налогообложения, на обслуживание праздников, банкетов, других специальных заказов. Ведь при обслуживании таких заказов плательщик ЕН осуществляет продажу и организацию потребления продукции собственного производства и покупных товаров.

Также для ФЛП 2 группы установлено дополнительное ограничение относительно видов деятельности.

Им запрещено:

• предоставлять посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества. Другими словами — деятельность агентств недвижимости;

• осуществлять деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Эти виды деятельности разрешены только плательщикам ЕН 3 группы.

Количество лиц, находящихся одновременно в трудовых отношениях, ограничено 10 лицами. Предельный размер дохода за календарный год ограничен 1 500 000 грн. Ставка ЕН составляет не более 20% от суммы минимальной зарплаты, в 2017 роду 640 грн. (3 200 х 20%). Ставка ЕСВ — 22% от установленного размера минимальной заработной платы, то есть 704 грн. (3 200 х22%).

Третья группа плательщиков единого налога

ФЛП 3 группы могут осуществлять все виды деятельности, кроме прямо запрещенных плательщикам ЕН. Количество лиц, которые могут одновременно состоять с ними в трудовых отношениях, не ограниченно. Размер дохода за календарный год не может превышать 5 000 000 грн. Это единственная группа, для которой предусмотрена возможность регистрации плательщиком НДС. Как следствие, существуют две ставки ЕН:

— для лиц, зарегистрированных плательщиками НДС — 3% от суммы дохода;

— без регистрации плательщиком НДС — 5% от суммы дохода.

Ставка ЕСВ — 22% от установленного размера минимальной заработной платы, то есть 704 грн.

Например, при осуществлении некоторых видов внешнеэкономической деятельности (импорт товара, который облагается НДС);

Подавляющее большинство покупателей ФЛП — плательщики НДС. Но в этом случае и поставщики ФЛП также должны быть плательщиками НДС.

Следует помнить — в случае неоправданной регистрации плательщиком НДС предприниматель рискует отдавать государству около 1/6 части своей выручки в виде этого налога.

Резюме. Как мы видим, на выбор группы ЕН влияют, в первую очередь разрешенные для группы виды деятельности, статус большинства покупателей (с точки зрения их системы налогообложения) и планируемый размер выручки от реализации.

Что запрещено упрощенцам

Отдельные виды хозяйственной деятельности вообще запрещены для упрощенцев. Их перечень установлен п.291.5 НКУ.

1. Деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей и пари (букмекерское пари, пари тотализатора). Однако деятельность по распространению лотерей разрешена.

2. Обмен иностранной валюты.

3. Производство, импорт, экспорт и продажа подакцизных товаров. Среди прочих, к подакцизным товарам относятся: алкогольные напитки (в том числе пиво), табачные изделия, бензин, автомобили. Важный нюанс — плательщикам единого налога разрешена розничная продажа пива и вина, а также горюче – смазочных материалов в емкостях до 20 литров.

4. Добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней (в том числе органогенного образования). Однако разрешено производство, поставка, продажа (реализация) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

5. Добыча полезных ископаемых общегосударственного и местного значения и торговля полезными ископаемыми общегосударственного значения. Из этого следует, что торговля полезными ископаемыми местного значения разрешена.

6. Деятельность в сфере финансового посредничества. Тем не менее, разрешена деятельность страховых агентов, сюрвейеров, аварийных комиссаров и аджастеров.

7. Предоставление услуг почты и связи. Однако плательщики единого налога могут осуществлять курьерскую деятельность и нелицензируемые услуги связи.

8. Продажа антиквариата, предметов искусства, а также деятельность по организации торгов (аукционов) такими предметами и предметами коллекционирования.

9. Деятельность в сфере аудита.

10. Проведение технических испытаний и исследований.

11. Предоставление в аренду недвижимого имущества, общая площадь которого превышает установленный лимит. Лимит установлен в зависимости от вида недвижимого имущества. А именно, для:

• земельных участков — 0,2 га;

• жилых помещений и /или их частей — 100 кв. м;

• нежилых помещений и/или их частей —300 кв. м.

12. Деятельность ломбардов, лизинговых компаний, негосударственных пенсионных фондов и других финансовых учреждений; регистраторов ценных бумаг

13. Организация гастрольных мероприятий.

14. Деятельность по управлению предприятиями.

Отметим, плательщиками единого налога не могут быть физические лица – нерезиденты. Согласно пп.14.1.1221 НКУ физические лица – нерезиденты это лица, которые не являются резидентами Украины. Определение термина физическое лицо – резидент Украины приведено в абзаце «в» пп.14.1.213 НКУ.

Несколько общих правил для плательщиков единого налога

  1. Плательщики ЕН должны применять исключительно денежную форму расчетов — наличную и/или безналичную (п.296.1 НКУ).
  2. Применение РРО. Согласно п.296.10 НКУ от применения РРО освобождены плательщики ЕН 1 группы, а также плательщики 2 и 3 групп ЕН при условии, что доход от осуществления наличных операций в течение календарного года не превышает 1 млн грн. Если сумма дохода превысила этот лимит, применение РРО является обязательным с 1 числа первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором был превышен лимит в 1 млн. грн. Однако если плательщик ЕН осуществляет торговлю технически сложными бытовыми товарами, которые подлежат гарантийному ремонту (перечень таких товаров определен Постановлением КМУ от 16.03.2017 г. №231, которая действует с 07.05.2017г.), применение РРО является обязательным независимо от избранной группы.
  3. Все плательщики ЕН должны платить ЕСВ а расчете за каждый месяц деятельности, независимо от наличия дохода.
  4. Единщики освобождаются от уплаты ЕСВ за себя в случае, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Информация обновлена 15 сентября 2016 года

Правительство хотело серьезно перекроить упрощенную систему с 2016 года. Однако парламент не поддержал подобных антипредпринимательских реформ, поэтому Кабмин пошел на попятную. В результате был принят компромиссный Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году» от 24.12.2015 г. № 909-­VIII.

Давайте рассмотрим, как повлияли данные нововведения на размер налогов, которые должны платить единщики «за себя» в 2016 году.

Первая и вторая группа

Месячные ставки единого налога устанавливают местные советы (п. 293.2 Налогового кодекса Украины, далее — НК). Для 1-й и 2-й группы ставка рассчитывается на каждый год отдельно (однако в течение года не меняется). При этом размер единого налога не зависит от суммы дохода (если плательщик не нарушал правил, установленных для своей группы).

В процентном значении размер ставок в 2016 году не изменился. Как и в 2015 году, ставки устанавливаются исходя из минимальной заработной платы (далее — МЗП) по состоянию на 1 января отчетного года. В свою очередь, поскольку суммы МЗП по состоянию на 1 января 2015 и 2016* года разные, то пересчитаем максимальные ставки в числовых показателях за 2016 год:

  • для 1 группы — в пределах до 10% месячной МЗП на 1 января отчетного года (1 378 грн. х 10% = 137,80 грн.);
  • для 2 группы — в пределах до 20% месячной МЗП на 1 января отчетного года (1 378 грн. х 20% = 275,60 грн.).

Сроки уплаты единого налога для единщи­ков 1-й и 2-й группы — не позднее 20 числа текущего месяца (п. 295.1 НК). Если пре­дельный срок выпадает на нерабочий или выходной день, то уплатить нужно заранее (перенос не предусмотрен).

* По состоянию на 01.01.2015 г. размер МЗП составлял 1 218 грн., а с 1 января 2016 года согласно ст. 8 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2016 год» от 25.12.2015 г. № 928-VIII — 1 378 грн.

Третья группа

Для 3-й группы единый налог рассчитывают по другим правилам, нежели у перво- и второгруппников. Зависит он от суммы полученного дохода.

С 01.01.2016 г. для третьегруппников действуют такие ставки — 3% (для плательщиков НДС) и 5% (для неплательщиков НДС). При налогообложении доходов за 2015 год ставки соответственно составляли 2% и 4%.

Итак, для третьегруппников ставка единого налога имеет строго зафиксированный размер, который не зависит от размера МЗП.

ЕСВ «за себя» начисляется на суммы, которые определяются единщиками самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ (25 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц**, далее — ПМТЛ) (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI, далее — Закон № 2464). При этом месячная сумма ЕСВ «за себя» не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

** До 01.01.2016 г. максимальный размер для обложения ЕСВ составлял 17 ПМТЛ, а с 01.01.2016 г. — 25 ПМТЛ.

С 01.01.2016 г. ставка ЕСВ «за себя» составляет 22%.

Самое главное, что для всех плательщиков единого налога ЕСВ «за себя» рас­счи­тывается по одинаковым правилам.

ЕСВ платят за каждый квартал. Следует помнить, что плательщики могут платить ЕСВ в виде авансового платежа в размере, которые самостоятельно определили, до 20 числа каждого месяца текущего квартала (п. 6 р. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина Украины от 20.04.2015 г. № 449, далее — Инструкция № 449).

При окончательном расчете за календарный квартал предприниматель пересчитывает ЕСВ с учетом ранее уплаченных авансовых платежей.

Иначе говоря, авансовые платежи по ЕСВ внутри квартала единщики могут не платить. Однако они обязаны уплатить общую квартальную сумму ЕСВ — до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который платится ЕСВ (абз. 3 ч. 8 ст. 9 Закона № 2464).

Если последний день срока уплаты ЕСВ выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на первый после него рабочий день (п. 11 р. ІV Инструкции № 449).

Также следует отметить: минимальный страховой взнос меняется при каждом изменении МЗП, а максимальная база для обложения ЕСВ — при изменении ПМТЛ. Хотя следует отметить, что на данный момент МЗП и ПМТЛ имеют одинаковый размер.

В Таблице 1 систематизируем максимальные и минимальные ЕСВ-платежи (исходя из единой ставки ЕСВ — 22%) за 2016 год.

Таблица 1 (грн.)

Минимальный ЕСВ «за себя» (гр. 2 х 22%)

Максимальная база для обложения ЕСВ

Максимальный месячный взнос (гр. 4 х 22%)

Система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине

Налогообложение ФЛП (ФОП, СПД, ЧП) в Украине всегда было весьма запутанной и непостоянной сферой. Мало того, что статьи кодекса можно трактовать по-разному, так вдобавок еще и постоянное реформирование законов существенно усложняет ведение любого бизнеса. Очень важно иметь хорошего специалиста, который бы не только следил за всеми обновлениями, но умел доходчиво разъяснить их. Наша компания с радостью предоставит вам таких сотрудников. Они, несомненно, объяснят вам все нюансы и обеспечат комплексное ведение бухгалтерского учета ФЛП (ФОП, СПД, ЧП).

В 2016 году вышло новое обновление НК Украины, призванное сделать систему налогообложения более прозрачной. Некоторые нормы остались прежними, другие – полностью изменились. Чтобы полностью понять действие механизмов системы налогообложения, стоит знать не только о новшествах, но и вспомнить устоявшиеся законы.

На сегодняшний день, украинское законодательство предусматривает две системы налогообложения:

  • общая система;
  • упрощенная система.

Если предприниматель выбирает общую систему налогообложения, то платежи высчитываются с налогооблагаемой базы, которая представляет собой разницу между доходом и расходом фирмы за определенный период. В случае выбора упрощенной системы налогообложения, налоги считаются исходя из всех средств, заработанных ФЛП за выделенное время.

В 2015 году все ФЛП, независимо от выбора системы налогообложения, обязаны были использовать кассовый аппарат при работе с наличными либо безналичными средствами. Эта статья осталась неизменна и в 2016 году. К исключениям по-прежнему относят субъектов, реализующих продукцию собственного изготовления (кроме организаций общественного питания).

Общая система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

Предприниматели, выбравшие для себя общую систему, имеют следующие особенности налогообложения:

  1. В первую очередь, ФЛП уплачивают налог с доходов физических лиц. Согласно нововведениям 2016 года, его ставка составляет 18% от базы, рассчитываемой путем отнимания расходов от доходов предприятия за определенный период. Весь учет ведется согласно Налоговому кодексу Украины. Именно в его статьях расшифровывается, что относят к доходам фирмы, а что к расходам. Оплата налога происходит раз в год, если прибыль не превышает 20 млн. грн. за отчетный период, или раз в квартал, если превышает.
  2. Все ФЛП в обязательном порядке регистрируются плательщиками НДС, если их прибыль превышает 1 млн. грн. за отчетный период (12 месяцев). Также, зарегистрироваться плательщиком НДС можно и в добровольном порядке.
  3. Каждый ФЛП обязан платить единый социальный взнос. Данный тип налога создан, как альтернативный вариант вместо сборов в фонд социального страхования и пенсионный. Предприниматели, находящиеся на общей системе, платят ЕСВ в размере 22% от налогооблагаемой базы (доход фирмы минус расход). Следует учесть, что с 2016 года, база, с которой высчитывается единый социальный взнос, увеличивается с 17 до 25 прожиточных минимумов.
  4. Если ФЛП использует в своем бизнесе наемный труд, то он должен оплачивать в бюджет и взимать с работников определенные сборы. К удержаниям с заработных плат можно отнести: налог на доходы работника, военный сбор, единый социальный взнос с фонда оплаты труда (за счет ФЛП) по ставке 22%.
  5. Что касается торгового патента, то с 2015 года нет необходимости получать патент на некоторые виды деятельности.
  6. Отдельно стоит упомянуть кассовый аппарат. Его использование предпринимателями, выбравшими общую систему налогообложения, регулируется законом Украины «Об использовании РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг». Как в 2015 году, так в 2016 любое ФЛП при работе с наличными и безналичными средствами обязан иметь кассовый аппарат. К исключениям можно отнести предпринимателей, реализующих товары собственного изготовления (кроме предприятий общественного питания).

Подводя итог, общая система налогообложения имеет не так много ключевых моментов и подходит предпринимателям, имеющим большой оборот средств. В целом, наладить учет не так сложно, но вот оптимизировать его и сэкономить на налоговых платежах под силу только специалистам. ЮК «EDR» предлагает услуги по бухгалтерскому сопровождению, как в Киеве, так и в других областях (дистанционно).

Упрощенная система налогообложения ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

В 2016 году вышло очередное обновление НК Украины, которое коснулось и ФЛП, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Изменения главным образом пересмотрели и уточнили деление предпринимателей на 4 отдельные группы, привели к повышению граничного уровня годовой прибыли, ужесточили наказания за нарушение норм Налогового кодекса.

На сегодняшний день выделяют 4 группы ФЛП (ФОП, СПД, ЧП):

  • 1, 2, 3 группы – входят представители ФЛП (ФОП);
  • 3 группа – создана для юридических лиц (компаний);
  • 4 группа – включает лишь бывших плательщиков сельскохозяйственного налога.

В первую очередь, ФЛП, выбравшие упрощенную систему, платят единый налог, но это не освобождает их от подготовки отчетов по остальным сборам, включая НДС, НДФЛ, ЕСВ.

Единый налог регулируется Главой 1 Раздела 14 Налогового кодекса Украины, а его размер напрямую зависит от группы СПД:

  • 1 группа – не более 10 % минимальной зарплаты, начисляемой за 30 дней;
  • 2 группа – не более 20 % минимальной заработной платы за 30 дней;
  • 3 группа – неплательщики НДС вносят 5% от размера дохода; плательщики НДС – 3%;
  • 4 группа – высчитывается исходя из размера и характеристик земельного участка.

Окончательные размеры налогов для первой и второй группы устанавливаются ежегодно местным советом. С конкретными ставками можно ознакомиться на сайте Государственной фискальной службы.

Чтобы уплатить налоги ФЛП на упрощенной системе дается разное время, а именно:

  • 1 и 2 группы обязаны вносить авансовый платеж до 20 числа ежемесячно или один раз за весь год;
  • 3 группа вносит необходимый налоговый платеж ежеквартально, но не позднее, чем на 10 день со дня подачи последней декларации;
  • 4 группа вносит налоги ежемесячно до 30 числа в установленном размере.

Чтобы лучше понять отличия между общей и упрощенной системой налогообложения, мы сгруппировали все ключевые характеристики в единую таблицу, которая представлена ниже.

Несмотря на многочисленные варианты проектов налоговой реформы в Украине, в 2016 год упрощенная система перешла практически без изменений. Как выглядит налогообложение «единщиков» в 2016 году?

Что изменилось в налоговом законодательстве?

Единый налог. Для плательщиков единого налога I-II групп условия пребывания остались прежними: предел дохода для них – 300 тыс. грн. и 1,5 млн. грн. соответственно.

Для предпринимателей и юридических лиц на III группе ЕН снижен максимальный предел дохода. В 2016 году он составит 5 млн. грн. (вместо 20 млн. грн.). Кроме того, для этих субъектов незначительно повышаются ставки единого налога, для плательщиков НДС ставка единого налога составляет 3% (было 2%), для тех, кто не является плательщиком НДС - 5% (было 4%).

Единый социальный взнос. Внесены также изменения в Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование». Размер единого социального взноса, который уплачивают физические лица – предприниматели (ранее составлял 34,7 % от минимальной зарплаты), снижен до 22 %. Таким образом, для предпринимателей – «единщиков» обязательный ежемесячный платеж по ЕСВ составит 303,16 грн. (минимальная зарплата (МЗП) 1378 грн. х 22 %).

Условия применения кассовых аппаратов также остались без изменений: для I группы плательщиков единого налога их применение не требуется, а для II-III групп является обязательным только в случае, если их годовой доход (как в наличной, так и в безналичной форме) превысил 1 млн. грн. Если же доходы предпринимателя -«единщика» превысили указанный объем, он теряет право работать без кассового аппарата навсегда.

Единый налог- 2016 в цифрах и ставках

III группа (физлица)

3%+ НДС или 5% без НДС

III группа (юрлица)

3%+ НДС или 5% без НДС

Переходные положения

К сожалению, изменения в Налоговый кодекс Украины не содержат никаких переходных положений для субъектов на упрощенной системе налогообложения. В частности, не урегулирован вопрос о том, могут ли плательщики единого налога III группы с годовым доходом за 2015 год более 5 млн. грн. (но в пределах 20 млн. грн.) претендовать на право быть «единщиками» в 2016 году, на новых условиях. По мнению многих специалистов, такой проблемы не существует, так как годовой доход «единщика» начинает отсчитываться с 1 января каждого года заново, и поскольку в 2015 году субъект соблюдал «прошлогодние» условия, то в 2016 году он работает также на «упрощенке», но с соблюдением новых условий. После достижения предельного объема дохода для 2016 года (5 млн. грн.) такой субъект в установленном порядке перейдет на уплату налогов на общей системе налогообложения, а также зарегистрируется плательщиком НДС, если он им не являлся.

Однако такой ответ на вопрос не очевиден. Пунктом 292.16 ст. 292 Налогового кодекса Украины предусмотрено, что право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога при условии непревышения в течение календарного года объема дохода, установленного для соответствующей группы плательщиков единого налога.

Особенности упрощенной системы для отдельных видов деятельности

Для предпринимателей или предприятий, которые работают по посредническим договорам (договорам комиссии, поручения, агентским договорам, а также договорам транспортного экспедирования), по-прежнему подсчитывают доход только в сумме комиссионного (агентского) вознаграждения (п 292.4 ст. 292 НКУ). Кроме того, с целью определения права пребывания на упрощенной системе такие субъекты используют тот же принцип, то есть учитывают вознаграждение, а не весь объем прошедших по расчетному счету средств (п.292.14 ст. 292 НКУ).

Каких-либо новых ограничений относительно работы, например с нерезидентами (экспорт, импорт товаров и услуг) новая редакция налогового закона не содержит. Поэтому, к примеру, предприниматели, которые работают в IT-сфере, смогут так работать по-прежнему, конечно, с учетом уменьшения объема годового дохода.

Читайте также: