Договор на консультационные услуги по бухгалтерскому и налоговому учету

Опубликовано: 15.05.2024

«Клерк» Рубрика Бухгалтеры

Договор на оказание бухгалтерских услуг — это документ, определяющий условия сотрудничества, взаимные права, обязанности и ответственность организации или ИП при использовании услуг внештатного бухгалтера. Как его грамотно составить, какие возможны риски и как их избежать, расскажем в статье.

Договор с бухгалтером на оказание услуг — описание и условия

Привлечение стороннего бухгалтера (аутсорсинг) влечет необходимость заключения с ним не трудового контракта, а договора возмездного оказания услуг по правилам главы 39 ГК РФ. Такая сделка заключается между заказчиком (организацией или ИП) и исполнителем (бухгалтером-гражданином или компанией, оказывающей подобные услуги).

Бухгалтер при этом обязуется в течение определенного срока за плату осуществлять бухгалтерское сопровождение деятельности организации, заказчик — оплачивать его услуги.

П. 2 ст. 779 ГК РФ указывает, что на договор об оказании услуг помимо профильных норм главы 39 ГК РФ распространяются также правила сделок о подряде. Это означает, что при определении перечня существенных условий и правомочий сторон следует учитывать и положения ст. 702–729 ГК РФ.

Договор на оказание бухгалтерских услуг составляется в письменном виде. В нем рекомендуется согласовать следующие условия:

предмет договора (п. 1 ст. 779 ГК РФ) — перечень услуг, который может содержаться как в основном договоре, так и в приложении к нему. Это существенное условие;
стоимость услуг либо порядок ее определения (ст. 781 ГК РФ). Это условие не является существенным, но строго рекомендуется к согласованию, поскольку договор является возмездным;
срок оказания услуг (начальный и конечный), согласно п. 1 ст. 708 ГК РФ. Это также не является существенным условием, но рекомендуется к согласованию.

Сделка, предусматривающая оказание бухгалтерских услуг, заключается в письменной форме. Специальных требований к ней, таких как госрегистрация или нотариальное удостоверение, закон не предъявляет.

Обязанности и ответственность сторон, образец договора аутсорсинга на оказание бухгалтерских услуг

Помимо оплаты услуг специалиста, заказчик должен обеспечить:

своевременную передачу бухгалтеру первичных учетных документов (счетов-фактур, актов приема-передачи и т. д.), а также предоставление необходимых пояснений по их содержанию;
своевременное предоставление информации о заключенных сделках, трудовых договорах, принятых сотрудниках, открытии банковских счетов и т. д.;
подготовку необходимых указаний для работы бухгалтера, принятых руководящими органами организации;
своевременное подписание подготовленной бухгалтером отчетности, прием результатов его работы (отчетов).

На бухгалтера, в свою очередь, в большинстве случаев возлагаются следующие обязанности:

исполнять указания руководящего органа компании, своевременно и качественно готовить необходимую отчетность согласно нормам закона «О бухгалтерском. » от 06.12.2011 № 402, действующим правилам и стандартам;
представлять интересы компании во взаимоотношениях с налоговыми органами;
давать необходимые пояснения по ведению бухучета, а также предупреждать администрацию организацию о возможных неблагоприятных последствиях совершения тех или иных сделок либо действий;
периодически представлять руководству отчет о проделанной работе и т. д.

Ответственность сторон

Ответственность сторон за несвоевременное либо ненадлежащее выполнение своих обязанностей регулируется нормами ГК РФ о подряде. При обнаружении недостатков в работе бухгалтера заказчик, согласно положениям п. 1 ст. 723 ГК РФ, может потребовать (по выбору):

безвозмездного устранения недостатков;
соразмерного уменьшения стоимости услуг;
компенсации расходов компании на устранение недостатков третьими лицами.

Согласно ст. 782 ГК РФ, как заказчик, так и бухгалтер вправе отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке. При этом заказчик должен возместить все понесенные бухгалтером фактические расходы, исполнитель — возместить все причиненные заказчику убытки.

Риски аутсорсинга бухгалтера: как подстраховаться в договоре

Основной плюс бухгалтерского аутсорсинга — выгодность и надежность. Платить раз в месяц абонентскую плату за обслуживание намного дешевле, чем зарплату сотруднику, от которой еще нужно дополнительно рассчитывать страховые взносы в фонды и выделять 13% НДФЛ. Кроме того, бухгалтер на аутсорсинге не возьмет больничный и не уйдет в отпуск, оставив нерешенные проблемы.

С другой стороны, есть определенные риски, которые можно предупредить в договоре с исполнителем.

Таким образом, в договоре с бухгалтером обязательно нужно согласовать предмет сделки — оказание конкретных бухгалтерских услуг за плату. Кроме того, рекомендуется дополнительно отразить в тексте соглашения стоимость услуг и сроки их оказания. При этом стоит не только полно и точно описать обязанности бухгалтера, но и определить меры ответственности, которые могут быть применены к исполнителю по договору, если он нарушит свои обязательства.

Договор N ____ об оказании консультационных услуг по финансовым, налоговым, бухгалтерским и правовым вопросам

"___"_________ ____ г.

___________________, именуем__ в дальнейшем "Исполнитель", в лице ___________________, действующ__ на основании ___________________, с одной стороны, и ___________________, именуем__ в дальнейшем "Заказчик", в лице ___________________, действующ___ на основании ___________________, с другой стороны, вместе именуемые в дальнейшем "Стороны", заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель осуществляет в течение срока действия настоящего Договора текущее консультационное обслуживание Заказчика по финансовым, налоговым, бухгалтерским и правовым вопросам деятельности Заказчика, а Заказчик обязуется оплатить эти услуги.

1.2. По желанию Заказчика, выраженному в письменной форме (в том числе с использованием электронной почты), и с согласия Исполнителя в дополнение к консультационным услугам по настоящему Договору возможно оказание следующих услуг:

- проведение финансово-экономической, бухгалтерской, правовой экспертизы по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности Заказчика;

- анализ хозяйственных операций, финансовых схем и договоров с выработкой рекомендаций (включая рекомендации по оптимизации налогообложения);

- разработка проектов документов, касающихся вопросов бухгалтерского учета и отчетности, хозяйственных договоров, иных документов правового характера;

- участие в арбитражных (судебных) делах;

- иные аналогичные услуги.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Исполнитель в рамках Договора обязуется:

2.1.1. Устно (по телефону, в офисе Исполнителя или с выездом к Заказчику) консультировать Заказчика по вопросам его финансово-хозяйственной деятельности, а также предоставлять письменные ответы, заключения, разъяснения, справки по письменному запросу Заказчика. Исполнитель обязан предоставить исчерпывающий ответ на запрос Заказчика в согласованные сроки.

2.1.2. Исполнитель оставляет за собой право не давать ответы, носящие характер прямой рекомендации, если у Исполнителя есть сомнения в однозначности трактовки отдельных законодательных положений, а также если законодательно вопрос, поставленный Заказчиком, не урегулирован. В этих случаях на основании своего опыта Исполнитель высказывает лишь свое мнение по поводу неурегулированных вопросов, что не является прямой рекомендацией Заказчику действовать тем или иным образом, а определяет лишь точку зрения Исполнителя по данной проблеме.

2.2. Исполнитель имеет право:

2.2.1. Запрашивать у Заказчика документы, разъяснения и дополнительные сведения, касающиеся поставленного Заказчиком вопроса.

2.2.2. Самостоятельно определять состав специалистов, осуществляющих консультирование, и по своему усмотрению распределять между членами этой группы предусмотренные Договором работы.

2.2.3. В случае необходимости привлекать к участию в оказании услуг специалистов, не состоящих в штате Исполнителя, которые в целях настоящего Договора считаются специалистами Исполнителя.

2.3. Заказчик обязуется:

Создать Исполнителю условия, необходимые для оказания им консультационных услуг, в т.ч.:

2.3.1. Своевременно предоставлять Исполнителю информацию и документы, необходимые для оказания услуг.

2.3.2. В случае необходимости оказания услуг вне __________________ возмещать Исполнителю транспортные расходы по проезду специалистов Исполнителя к месту оказания услуг и обратно и расходы на оплату гостиницы.

2.3.3. Осуществить в срок все платежи по Договору.

2.4. Заказчик имеет право:

2.4.1. По своему усмотрению обращаться/не обращаться к Исполнителю за оказанием услуг, предусмотренных Договором.

2.4.2. По письменному или устному требованию без дополнительной оплаты получить от Исполнителя информацию о нормативных правовых актах, на которых основываются рекомендации и выводы Исполнителя, а также тексты этих актов.

3. СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. В стоимость услуг Исполнителя включаются:

3.1.1. размер вознаграждения Исполнителя по Договору, который рассчитывается на базе указанных в Приложении N 1 к Договору ставок, выраженных в рублях за 1 час работы одного специалиста Исполнителя и включающих НДС исходя из вида услуг и фактического количества отработанного специалистами Исполнителя времени;

3.1.2. суммы, предусмотренные п. 3.2 настоящего Договора (включают НДС, предъявляемый Исполнителем Заказчику);

3.1.3. иные суммы оплаты, предусмотренные настоящим Договором.

3.2. Кроме уплаты вознаграждения Заказчик дополнительно возмещает Исполнителю все фактически произведенные и документально подтвержденные накладные расходы (включая уплаченные Исполнителем третьим лицам суммы НДС), связанные с оказанием консультационных услуг и привлечением специалистов, не входящих в штат Исполнителя.

3.2.1. В случае если ответ в письменной форме Исполнителя представляется более чем на одном языке, Заказчик дополнительно оплачивает Исполнителю перевод такого ответа на другой/другие языки в размере _____ рублей, включая НДС, за 1 страницу текста перевода (1700 знаков, включая пробелы) на каждый дополнительный язык.

3.3. Исполнитель выставляет счета ежемесячно (вне зависимости от степени завершенности работ) не позднее ____ числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг. В случае неоговоренной задержки оплаты счетов Исполнитель вправе потребовать перехода на авансовую форму расчетов.

3.3.1. Счет с приложением расшифровки об оказанных консультациях, а также акт об оказании консультационных услуг (Приложение N 2) передаются Заказчику и должны быть акцептованы или опротестованы им в течение ____ рабочих дней с момента получения Заказчиком.

3.3.2. В случае умолчания Заказчика указанные документы считаются акцептованными. В этом случае оплата в соответствии с условиями Договора должна быть осуществлена Заказчиком в течение ___ дней с момента истечения срока, предоставленного для акцепта. Передача документов осуществляется через специалиста, по факсу или курьером.

3.4. По желанию Заказчика и с согласия Исполнителя окончательная стоимость услуг, оказываемых по конкретному запросу, может согласовываться Сторонами до начала оказания услуг. О желании предварительного согласования стоимости услуг Заказчик должен сообщить Исполнителю до отправки Исполнителю запроса на оказание услуг. По результатам согласования стоимости и объемов услуг Стороны заключают дополнительное соглашение.

3.5. В случае невозможности исполнения, возникшей по вине Заказчика, услуги подлежат оплате в полном объеме.

3.6. В случае когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из Сторон не отвечает, Заказчик возмещает исполнителю фактически понесенные им расходы.

4. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

4.1. Стороны обязуются предпринимать все необходимые меры для защиты коммерческой тайны друг друга. Исполнитель не вправе раскрывать полученную от Заказчика информацию, за исключением случаев, установленных законом.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН И ПОРЯДОК УРЕГУЛИРОВАНИЯ СПОРОВ

5.1. Все спорные вопросы, связанные с исполнением Договора, Стороны будут стремиться урегулировать путем переговоров между ними.

5.2. В случае недостижения согласия при рассмотрении спорных вопросов Сторона, выдвинувшая требование, направляет другой Стороне претензию, которая рассматривается последней в 10-дневный срок с момента ее получения.

5.3. В случае неурегулирования спора в претензионном порядке этот спор подлежит рассмотрению в арбитражном суде г. _______ в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

5.4. Исполнитель за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных Договором, несет ответственность перед Заказчиком в пределах стоимости оказанных услуг, которые повлекли за собой причинение Заказчику убытков, и при наличии вины.

5.5. За несвоевременное перечисление Заказчиком суммы аванса, промежуточных и окончательной сумм оплаты по Договору Заказчик уплачивает Исполнителю пеню в размере ____ процента от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки, если Исполнитель направит Заказчику требование об уплате пени. В случае направления такого требования расчет пени производится со дня нарушения Заказчиком срока платежа.

6. ИЗМЕНЕНИЕ, РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА И СРОК ЕГО ДЕЙСТВИЯ

6.1. Любые изменения и дополнения к Договору будут действительны только в том случае, если они совершены в письменной форме и подписаны Сторонами.

6.2. Заказчик вправе отказаться от исполнения договора возмездного оказания услуг при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов.

6.3. Исполнитель вправе отказаться от исполнения обязательств по Договору возмездного оказания услуг лишь при условии полного возмещения Заказчику убытков.

6.4. Под убытками в целях настоящего Договора понимается:

6.5. Срок оказания Исполнителем услуг по настоящему Договору - с момента его заключения и до _____________.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1. Все Приложения и дополнения к настоящему Договору являются его неотъемлемыми частями и составляют с ним единое целое.

7.2. Договор составлен и подписан в двух экземплярах, по одному для каждой из Сторон, с равной юридической силой каждого экземпляра.

7.3. При изменении юридических и почтовых адресов, банковских и иных реквизитов Стороны незамедлительно информируют об этом друг друга.

7.4. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания и действует до полного исполнения Сторон своих обязательств по нему.

7.5.1. Описание услуг (Приложение N 1).

7.5.2. Акт об оказании консультационных услуг (Приложение N 2).

ДОГОВОР

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Настоящий Договор заключен в целях оптимизации функционирования Заказчика за счет сосредоточения им усилий на ведении основной деятельности.

1.2. Предметом настоящего Договора является возмездное оказание услуг Исполнителем по ведению бухгалтерского и налогового учета финансово-хозяйственной деятельности Заказчика в следующем объеме:

текущее ведение бухгалтерского учета по всем регистрам;
расчет заработной платы;
расчет налогов и сборов;
составление квартальной бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций в ИФНС и внебюджетные фонды;
представление бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций в ИФНС и органы статистического учета, отчетности во внебюджетные фонды.

1.3. По запросу Заказчика по дополнительному соглашению Сторон Исполнитель может оказать следующие услуги:

представление интересов Заказчика в ИФНС или во внебюджетных фондах;
получение справки об отсутствии задолженности Заказчика перед бюджетами всех уровней;
подготовка расшифровок к обязательным формам отчетности и дополнительных форм отчетности, выходящих за рамки обязательной бухгалтерской отчетности;
подготовка специальных документов и файлов, необходимых для участия в конкурсах и тендерах, в арбитражных процессах и т.д.;
ведение кадрового делопроизводства.

1.4. За оказание услуг по настоящему Договору Заказчик уплачивает Исполнителю вознаграждение в размере, порядке и сроки, установленные настоящим Договором.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Исполнитель обязуется:

2.1.1. Оказывать Заказчику услуги, указанные в п.1.2 и п.1.3 настоящего Договора, качественно и в сроки, установленные действующим законодательством РФ и настоящим Договором.

2.1.2. Представить Заказчику на утверждение список сотрудников, привлекаемых к выполнению Договора.

2.1.3. Сотрудничать при оказании услуг по настоящему Договору с иными контрагентами Заказчика.

2.1.4. Не позднее числа каждого календарного месяца представлять Заказчику подписанный со своей стороны Акт об оказанных услугах.

2.1.5. Представлять Заказчику по его требованию документы, подтверждающие оказание услуг, в электронном виде на магнитных носителях, а при необходимости – в виде письменных документов и/или их копий.

2.1.6. Давать при необходимости по просьбе Заказчика разъяснения заинтересованным лицам, включая государственные и судебные органы, по представляемым Исполнителем в соответствии с настоящим Договором услугам.

2.2. Заказчик обязуется:

2.2.1. Предоставлять Исполнителю первичную учетную документацию, счета-фактуры и необходимую для исполнения Договора информацию в полном объеме не позднее числа месяца, следующего за отчетным. Подтверждением этого представления является реестр передаваемых документов от Заказчика к Исполнителю. В случае невозможности предоставления оригиналов документов Заказчик может предоставлять копии необходимых документов, а оригиналы предоставить не позднее рабочих дней до предоставления отчетности в соответствии со сроками, установленными законодательством.

2.2.2. Подписывать и скреплять печатью отчетность, подготовленную Исполнителем для представления в соответствующие адреса, в срок, не превышающий трех календарных дней с момента получения соответствующего запроса (письменного или устного) от Исполнителя;

2.2.3. Незамедлительно письменно сообщать Исполнителю обо всех изменениях в Договорах и иных первичных документах, за исключением случаев, когда вносимые изменения, очевидно, не могут повлечь за собой изменения в бухгалтерском и/или налоговом учете Заказчика. За последствия, вызванные изменениями, внесенными задним числом (позднее числа месяца, следующего за периодом, за который была представлена документация), Исполнитель ответственности не несет;

2.2.4. Своевременно принимать и подписывать Акты об оказании услуг Исполнителем.

2.2.5. Оплачивать услуги Исполнителя в порядке, сроки и на условиях настоящего Договора.

2.3. Исполнитель имеет право:

2.3.1. Своевременно получать от Заказчика документы, необходимые для выполнения своих обязательств по настоящему Договору, а также любую информацию, имеющую значение для качественного и своевременного оказания услуг. В случае непредставления либо неполного или неверного представления Заказчиком информации и/или документов Исполнитель имеет право приостановить исполнение своих обязательств по настоящему Договору до представления необходимой информации и/или документов.

2.3.2. Исполнитель имеет право принимать первичные документы Заказчика, переданные Исполнителю с нарушением сроков, установленных в п.2.2.1, к учету в следующем отчетном периоде или в периоде, в котором Исполнитель фактически получил документы.

2.3.3. Получать вознаграждение за оказание услуг по настоящему Договору.

2.3.4. Если до истечения дней с момента направления Заказчику уведомления об увеличении стоимости услуг по настоящему Договору Заказчик заявит о своем несогласии с изменениями стоимости услуг, Исполнитель имеет право расторгнуть Договор, письменно известив об этом Заказчика не позднее дней до даты расторжения Договора.

2.4. Заказчик имеет право:

2.4.1. Получать от Исполнителя услуги в соответствии с п.1.2 и п.1.3 настоящего Договора.

2.4.2. Отказываться от услуг Исполнителя в одностороннем порядке без указания причин, при условии оплаты Исполнителю фактически оказанных услуг и направления письменного уведомления Исполнителю не позднее одного месяца до даты прекращения оказания услуг.

2.5. Предоставление услуг, не указанных в п.1.2 настоящего Договора, оформляется дополнительным соглашением сторон и оплачивается отдельно и дополнительно.

2.6. Стороны обязуются хранить в тайне коммерческую, финансовую и иную конфиденциальную информацию, полученную от другой стороны при исполнении настоящего Договора.

3. ПОРЯДОК ПРИНЯТИЯ ОКАЗАННЫХ УСЛУГ

3.1. Исполнитель ежемесячно предоставляет Заказчику Акт об оказанных услугах на основании настоящего Договора.

3.3. При оказании услуг, не указанных в п.1.2 настоящего Договора, Исполнитель представляет Заказчику дополнительный Отчет и стороны подписывают дополнительный Акт об оказанных услугах, который является подтверждением оказания дополнительных услуг Исполнителем Заказчику.

4. СТОИМОСТЬ И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ

4.1. Ежемесячная стоимость услуг по настоящему Договору составляет рублей, без налога НДС.

4.2. Стоимость услуг по настоящему Договору остается неизменной до окончания срока действия настоящего Договора.

4.3. Стоимость услуг по данному Договору может быть изменена по соглашению сторон в случае увеличения оборотов предприятия более, чем на % от оборота на момент заключения данного Договора. Дальнейшее изменение стоимости услуг оговаривается в дополнительном соглашении между Заказчиком и Исполнителем, являющемся неотъемлемой частью настоящего Договора.

4.4. Услуги Исполнителя уплачивается путем безналичного платежа на расчетный счет Исполнителя.

4.5. Датой оплаты Заказчиком услуг Исполнителя считается день зачисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя.

4.6. Заказчик имеет право уплачивать авансы по настоящему Договору по согласованию с Исполнителем.

4.7. В случае, когда невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает, Заказчик возмещает Исполнителю фактически понесенные им расходы.

5. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

5.1. В случае неисполнения своей обязанности по оплате услуг Исполнителя Заказчик уплачивает пени за просрочку оплаты в размере % от суммы, подлежащей оплате в соответствии с разделом 4 настоящего Договора, за каждый день просрочки.

5.2. Исполнитель несет ответственность:

за сохранность первичных учетных документов, переданных ему Заказчиком;
за правильную и своевременную обработку данных и информации в соответствии с первичными документами, предоставленными Заказчиком.

5.3. Исполнитель не несет ответственности за несвоевременность, недостоверность и/или неполноту информации, предоставленной Заказчиком Исполнителю, а также вызванные этим последствия.

5.4. Исполнитель отвечает за правильность и своевременность ведения бухгалтерского, кадрового и налогового учета только в случае своевременного предоставления со стороны Заказчика необходимой для такого ведения документации в соответствии с п.2.2.1 настоящего Договора.

5.5. Исполнитель не отвечает по претензиям третьих лиц к Заказчику, связанным с ведением им хозяйственной деятельности. Исполнитель не отвечает за последствия административных правонарушений, совершенных должностными лицами Заказчика.

5.6. Исполнитель несет ответственность за правильность и своевременность действий по ведению бухгалтерского учета Заказчика в рамках настоящего Договора и обязуется возместить Заказчику на основании его претензии все пени и штрафы, а также за свой счет внести исправления в учет и отчетность Заказчика во всех случаях, на которые в соответствии с настоящим Договором распространяется его ответственность.

5.7. За неисполнение или ненадлежащее исполнение иных обязательств по настоящему Договору стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.

5.8. Ни одна из сторон не будет нести ответственности за полное или частичное неисполнение другой стороной своих обязанностей, если неисполнение будет являться следствием обстоятельств непреодолимой силы, таких как: пожар, наводнение, землетрясение, забастовки и другие стихийные бедствия, война и военные действия или другие обстоятельства, находящиеся вне контроля сторон, препятствующие выполнению настоящего Договора, возникшие после заключения Договора. Если любое из таких обстоятельств непосредственно повлияло на неисполнение обязательства в срок, указанный в Договоре, то этот срок соразмерно отодвигается на время действия соответствующего обстоятельства.

5.9. Сторона, для которой сделалось невозможным исполнение обязательств по Договору, обязана не позднее дней с момента их наступления и прекращения в письменной форме уведомить другую сторону о наступлении, предполагаемом сроке действия и прекращении вышеуказанных обстоятельств.

5.10. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п.5.9 настоящего Договора, то она обязана возместить второй стороне понесенные второй стороной убытки.

5.11. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п.5.8 настоящего Договора, и их последствия продолжают действовать более дней, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора.

6. ПОРЯДОК РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами, будут разрешаться путем переговоров.

6.2. В случае получения Исполнителем письменной Претензии от Заказчика в порядке, установленном в п.3.2, Исполнитель обязан рассмотреть Претензию в срок не позднее рабочих дней и, если такая Претензия будет признана обоснованной, устранить за свой счет нарушения и внести необходимые исправления в бухгалтерский и налоговый учет, документы и/или декларации.

6.3. Споры, неурегулированные сторонами в процессе переговоров, подлежат разрешению в соответствии с действующим законодательством РФ и передаются на рассмотрение в Арбитражный суд .

7. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

7.1. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации, полученной в ходе исполнения настоящего Договора, и принять все возможные меры, чтобы предохранить полученную информацию от разглашения.

7.2. Передача конфиденциальной информации третьим лицам, опубликование или иное разглашение такой информации может осуществляться только с письменного согласия другой Стороны независимо от причины прекращения действия настоящего Договора.

7.3. Ограничения относительно разглашения информации не относятся к общедоступной информации или информации, ставшей таковой не по вине Сторон.

7.4. Исполнитель не несет ответственности в случае передачи информации или документов государственным органам, имеющим право их затребовать в соответствии с законодательством РФ. Исполнитель также освобождается от ответственности по настоящему Договору в случае, если такая передача не позволяет ему надлежащим образом исполнять обязательства, предписанные данным Договором.

8. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ИНЫЕ УСЛОВИЯ

8.1. Настоящий Договор вступает в силу с « » 2021 года и является бессрочным.

8.2. Настоящий Договор может быть расторгнут:

по соглашению сторон;
в одностороннем порядке Заказчиком (без указания причин) при условии оплаты Исполнителю фактически оказанных услуг и предварительного письменного уведомления Исполнителя не позднее одного месяца до даты прекращения оказания услуг;
в одностороннем порядке Исполнителем (без указания причин) при условии полного возмещения Заказчику убытков;
в случае задержки оплаты Заказчиком услуг Исполнителя более чем на один месяц (в течение календарных дней) Исполнитель имеет право в одностороннем порядке расторгнуть настоящий Договор, о чем извещает Заказчика письмом, направленным на его юридический адрес. В случае отсутствия ответа Заказчика на данное письмо и отсутствия оплаты услуг в течение дней после отправки указанного письма Исполнитель перестает нести ответственность по настоящему Договору, начиная с отчетного периода, в котором были допущены указанные нарушения оплаты услуг Исполнителя, а также за последующие периоды. Первичные документы Заказчика пересылаются Исполнителем по юридическому адресу Заказчика;
в иных случаях, предусмотренных настоящим Договором и/или действующим законодательством РФ.

8.3. Все изменения и дополнения к настоящему Договору считаются действительными при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями обеих сторон.

8.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон.

Договор №_________

г. Москва «______» __________ 2020 г.

_________________________________________________________ именуемое в дальнейшем «Заказчик» и

Общество с ограниченной ответственностью «Юрист», в лице Генерального директора ______________________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Исполнитель», а совместно именуемые Стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательства по абонементному обслуживанию Заказчика по вопросам ведения бухгалтерского и налогового учета с использованием программы «1С: Бухгалтерия» по общей системе налогообложения (или по Единому налогу на вмененный доход — ЕНВД), в объеме и порядке, предусмотренном условиями настоящего договора.

2. Права и обязанности сторон

2.1.1. Оказать Заказчику услуги качественно и в срок в соответствии с перечнем (Приложение №2)

2.1.2. Сформировать базу в программе «1С:Бухгалтерия» (далее «1С»), для ведения бухгалтерского и налогового учета на основании данных, предоставленных Заказчиком согласно п. 2.3.1

2.1.3. При консультировании Заказчика по вопросам бухгалтерского и налогового учета, предоставлять письменные отчеты по вопросам, содержащимся в поступивших письменных заявках Заказчика.

2.2. Исполнитель имеет право:

2.2.1. Представлять в МИФНС налоговые деклараций в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации (средств шифрования и электронной цифровой подписи). С этой целью заключить необходимый договор с организацией, имеющей соответствующее разрешение (лицензию)

2.2.2. В случае задержки Заказчиком предоставления документов к обработке свыше 30 календарных дней срока, указанного в п.2.3.3 договора, такие документы к обработке и включения их в бухгалтерский и налоговый учет Исполнителем не принимаются.

2.3. Заказчик обязан:

2.3.1. Предоставить Исполнителю исходные данные, необходимые для ведения бухгалтерского и налогового учета:

— копии учредительных документов (Устав, Учредительный договор, Протокол или Решение о полномочиях руководителя, действующего без доверенности);

— копию Свидетельства о государственной регистрации юридического лица (ОГРН);

— копию Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (ИНН);

— копию уведомления о применении системы налогообложения;

— копию уведомления о постановке на учет в Пенсионном Фонде;

— копию уведомления о постановке на учет в Фонде социального страхования;

— копию информационного письма об учете в Статрегистре Росстата (коды ОКВЭД);

— копию договора с банком на открытие расчетного счета;

— копию договора аренды на занимаемые помещения (здание и т.п.)

— оригиналы сданных деклараций на последний отчетный период, с отметками ИФНС о приеме;

— данные остатков по всем бухгалтерским счетам, числящимся на момент последнего отчетного периода

2.3.2. Производить оплату Исполнителю в размере и сроки, предусмотренные в настоящем договоре.

2.3.3. Своевременно и не позднее 5-го числа последующего месяца, обеспечивать Исполнителя всеми необходимыми для выполнения договора документами за предыдущий месяц. Передача документов производится по акту приема-передачи или по реестру, который оформляется Заказчиком.

2.3.4. Предоставлять Исполнителю (по его запросам) необходимые сведения, касающиеся существа консультации Заказчика, а также право пользования цифровой электронной подписью для сдачи налоговых деклараций в МИФНС.

2.4. Заказчик имеет право:

2.4.1. Проверять ход и качество работы, выполняемой Исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность.

2.4.2. Отказаться от исполнения договора в любое время до подписания акта сдачи-приемки услуг, уведомив Исполнителя в письменном виде за 15 дней до даты расторжения договора и оплатив Исполнителю часть установленной цены, пропорционально части оказанных Услуг, выполненных до получения письменного извещения об отказе Заказчика от исполнения договора.

3. Размер и порядок оплаты услуг Исполнителя

3.1. Ежемесячная абонентная плата за бухгалтерское обслуживание в объеме до ____(_______) бухгалтерских проводок в месяц, осуществляемое Исполнителем в соответствии с условиями настоящего договора, составляет _______ ( ________________ ) руб. (без НДС 18%) (Приложение №1).

3.2. Оплата за последующий месяц производится не позднее 28 числа текущего месяца путем перечисления на расчетный счет Исполнителя или непосредственно в кассу Исполнителя.

3.3. Абонентная плата выплачивается в установленном п. 3.1. размере вне зависимости от фактического объема услуг, оказанных Исполнителем в оплачиваемом месяце.

3.4. Оплата всех сумм по договору производится в российских рублях.

3.5. После оплаты стороны подписывают акт приемки оказанных Исполнителем услуг не позднее 30 числа текущего месяца.

3.6. Стоимость и перечень оказываемых Исполнителем услуг могут быть пересмотрены по соглашению сторон, в зависимости от уменьшения или увеличения документооборота финансово-хозяйственной деятельности Заказчика.

3.7. Обработка предоставленной Заказчиком документации производится только после оплаты услуг Исполнителя согласно п. 3.1.

3.8. В случае возникновения обстоятельств, указанных в п.2.2.2 настоящего договора, обработка документов и внесение изменений в бухгалтерский и налоговый учет осуществляется по заявке Заказчика, оформляется дополнительным соглашением и оплачивается отдельно. Цена определяется исходя из объема вносимых изменений.

4. Срок действия и порядок расторжения договора

4.1. Настоящий договор вступает в силу с момента подписания и действует с « » _______________ 200____ г. по « 31 » декабря 2020 г.

4.2. Моментом начала исполнения обязательств по договору будет считаться предоставление всех исходных данных, указанных в п. 2.3.1 договора и поступление денежных средств на расчетный счет или кассу Исполнителя, за первый месяц абонентского обслуживания.

4.3. Если не позднее 30 дней до окончания срока действия договора ни одна из сторон письменно не заявит о нежелании продолжать сотрудничество в рамках настоящего договора, действие договора продлевается на один год.

4.4. В случае нарушения Заказчиком более двух раз п.п. 2.2.2., 2.3.2., 2.3.3., 3.1., 3.2., 3.3. настоящего договора, Исполнитель имеет право расторгнуть настоящий договор в одностороннем порядке, письменно уведомив об этом Заказчика за семь календарных дней. Датой расторжения будет считаться восьмой день после даты получения Заказчиком письменного уведомления.

4.5. В случае расторжения договора по инициативе одной из сторон и когда дата расторжения попадает на последний день года — 31 декабря, Исполнитель до 28 марта подготавливает и сдает годовую отчетность Заказчика на основании уже предоставленных данных.

В течении 5 рабочих дней после сдачи годовой отчетности, Исполнитель передает Заказчику по акту приема-передачи все декларации, баланс (ф.1 и ф.2) с отметками соответствующих инстанций, оборотно-сальдовые ведомости и анализы счетов с отметкой Заказчика на каждой странице, а также все остальные бухгалтерские документы и журналы. Электронная база бухгалтерского учета, оформленная с использованием программы «1С», Заказчику не передается.

4.6. В случае расторжения договора по инициативе одной из сторон, когда дата расторжения попадает на любую дату 1 квартала, кроме 31 марта, Исполнитель в течении 7 рабочих дней после расторжения договора, передает Заказчику промежуточный баланс (без отметки в ИФНС), оборотно-сальдовые ведомости и анализы счетов на дату расторжения договора, все бухгалтерские документы и журналы, а также электронную базу бухгалтерского учета, оформленную с использованием программы «1С».

Дополнительно, Исполнитель до 28 марта подготавливает и сдает годовую отчетность Заказчика на основании уже предоставленных данных, после чего в течении 5 рабочих дней после сдачи отчетности, передает Заказчику по акту приема-передачи все декларации и баланс (ф.1 и ф.2) с отметками соответствующих инстанций.

4.7. В случае расторжения договора по инициативе одной из сторон и когда дата расторжения попадает на последний день 1, 2 или 3 квартала, Исполнитель в период с 01 по 28 число месяца, следующего за отчетным периодом, подготавливает и сдает квартальную отчетность Заказчика на основании уже предоставленных данных.

В течении 5 рабочих дней после сдачи квартальной отчетности, Исполнитель передает Заказчику по акту приема-передачи все декларации, баланс (ф.1 и ф.2) с отметками соответствующих инстанций, оборотно-сальдовые ведомости и анализы счетов с отметкой Заказчика на каждой странице, а также все остальные бухгалтерские документы и журналы. Электронная база бухгалтерского учета, оформленная с использованием программы «1С», Заказчику не передается.

4.8. По своему усмотрению, Исполнитель имеет право сдать квартальную и годовую отчетность и раньше срока, установленного в п.п. 4.5., 4.6., 4.7. настоящего договора.

4.9. Один экземпляр всех передаваемых документов с отметками Заказчика остается у Исполнителя.

4.10. Обработка и ввод бухгалтерских данных за любой отчетный период, предоставленных Заказчиком после расторжения договора, Исполнителем не производится. При необходимости обработки данных после расторжения договора, Исполнитель оказывает данную услугу за дополнительную плату.

4.11. В случае расторжения договора по инициативе Исполнителя по основаниям п.4.4., сдача бухгалтерской отчетности Заказчика в соответствии с п.п. 4.5. – 4.8. не производится.

4.12. Расторжение договора не освобождает Стороны от исполнения иных обязательств.

5. Ответственность сторон

5.1. Исполнитель обязуется оказывать услуги с надлежащим качеством. В случае привлечения Заказчика к ответственности за нарушения налогового законодательства, Исполнитель без дополнительной оплаты представляет интересы Заказчика в суде, арбитражном суде и в органах государственной власти и управления, только в том случае, если применение санкций непосредственно связано с выполнением рекомендаций Исполнителя.

5.2. За просрочку оплаты услуг Исполнителя Заказчик уплачивает неустойку в размере 0,2% от неоплаченной суммы за каждый день просрочки по письменному предъявлению претензии.

5.3. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей по настоящему договору стороны несут

материальную ответственность, предусмотренную действующим законодательством РФ.

5.4. Исполнитель не несет ответственности за подлинность документов, достоверность предоставленной Заказчиком информации, а также за несвоевременность сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности, если данные обстоятельства произошли по вине Заказчика в связи с несвоевременностью предоставления данных, указанных в п. 2.3.2.

5.5. Исполнитель несет ответственность за правильность ведения бухгалтерского и налогового учета только с момента заключения договора.

6. Особые услови

6.1.Представление налоговых деклараций Исполнителем осуществляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации (средств шифрования и электронной цифровой подписи).

6.2. Обслуживание не включает в себя представительство интересов Заказчика в суде общей юрисдикции, арбитражном суде, органах государственной власти и управления. Исполнитель оказывает данные услуги по специальным заявкам Заказчика. Оплата данного вида услуг осуществляется по отдельным договорам.

6.3. Учет остатков по видам товаров в количественно-суммовом выражении, ведется Заказчиком самостоятельно по местам их хранения.

6.4. В случае обнаружения ошибок ведения бухгалтерского и налогового учета, допущенных в предыдущих отчетных периодах и до заключения настоящего договора, восстановление бухгалтерской и налоговой отчетности производится Исполнителем по отдельному договору и за дополнительную оплату.

7. Конфиденциальность

7.1. Каждая из сторон согласилась считать текст настоящего договора, а также весь объем информации, переданной и передаваемой сторонами друг другу при заключении настоящего договора и в ходе исполнения обязательств, возникающих из настоящего договора, конфиденциальной информацией (а в пределах, допускаемых действующим законодательством — коммерческой тайной) другой стороны.

7.2. Каждая из сторон принимает на себя обязательство никакими способами не разглашать (делать доступной любым третьим лицам, кроме случаев наличия у третьих лиц соответствующих полномочий в силу прямого указания закона, либо случаев, когда другая сторона в письменной форме даст согласие на предоставление конфиденциальной информации, определяемой в соответствии с п. 7.1 настоящего договора, третьим лицам) конфиденциальную информацию другой стороны, к которой она получила доступ при заключения настоящего договора и в ходе исполнения обязательств, возникающих из договора. Настоящее обязательство исполняется сторонами в пределах срока действия настоящего договора и в течение одного года после прекращения действия договора, если не будет оговорено иное.

7.3. Каждая из сторон обязуется возместить другой стороне в полном объеме все убытки, причиненные последней разглашением ее конфиденциальной информации в нарушение п.п. 7.1 и 7.2 настоящего договора.

8. Рассмотрение споров

8.1. Все споры, возникающие из настоящего договора, разрешаются соглашением сторон.

8.2. В случае если стороны не достигнут соглашения между собой, спор передается на рассмотрение в арбитражный суд, решение которого является обязательным для сторон.

9. Заключительные положения

9.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к настоящему договору составляют его неотъемлемую часть.

9.2. Вопросы, не урегулированные настоящим договором, разрешаются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

9.3. Текст настоящего договор составлен на русском языке в 2 (двух) экземплярах, имеющих равную юридическую силу. У каждой из сторон находится соответственно по 1 (одному) экземпляру текста договора.

Приложения: 1. Приложение № 1 – Протокол договорной цены.

2. Приложение № 2 – Перечень услуг.

10. Адреса и реквизиты сторон

Заказчик: Генеральный директор
М.П. «_______»_____________200___г.

Исполнитель: Генеральный директор М.П. «______»__________200___ г.

Приложение №1

к договору №__________________

ПРОТОКОЛ

договорной цены

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________,

действующего на основании _________________________ и именуемое в дальнейшем «Заказчик» и

Общество с ограниченной ответственностью «Юрист», в лице Генерального директора, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Исполнитель», а совместно именуемые Стороны, подписали настоящий протокол о нижеследующем:

— ежемесячная абонентная плата за оказываемые услуги составляет _______________(___________________________________) руб. (без НДС 18%)

Срок и порядок оплаты определяются условиями договора.

ЗАКАЗЧИК ИСПОЛНИТЕЛЬ

Приложение №2

к договору №______

ПЕРЕЧЕНЬ УСЛУГ (для ОСНО и ЕНВД)

Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется оказать следующие услуги:

1. Оформление и обработка первичных документов.

2. Составление и сдача налоговых деклараций в ИФНС, внебюджетные фонды.

3. Начисление заработной платы работников с исчислением налогов от фонда оплаты труда 4. Ведение всей хозяйственной деятельности предприятия с отражением на счетах баланса (форма 1, форма 2)

5. Оформление обязательной документальной годовой инвентаризации

6. Консультирование по вопросам бухгалтерского и налогового учета.

Исполнитель обязан оказать услуги в соответствии с условиями договора.

Заказчик Исполнитель

Генеральный директор Генеральный директор

__________________ ______________ __________________

«___»__________200__ г. «___»__________200__ г.

Издержки предпринимателей и организаций, связанные с получением нематериальных услуг, привлекают повышенное внимание контролирующих органов. К категории «опасных» в налоговом учете относятся затраты по информационно-консультационным услугам. Суть проблемы в сложности подготовки доказательной базы о том, что консультация по факту имела место, была полезна, а уплаченная стоимость – обоснована.

Вопрос: Работница организации больше двух лет находится в отпуске по уходу за ребенком. На дому она оказывает консультационные услуги по налоговому и бухгалтерскому учету и применяет НПД с 2019 г. (г. Москва). Вправе ли она оказать организации-работодателю такую услугу разово в рамках НПД?
Посмотреть ответ

Информационно-консультационные услуги

Единого правового определения консультационных или информационных видов услуг в российском законодательстве нет. Налоговый кодекс не раскрывает терминологию, но приводит классификацию нематериальных услуг (ст. 148):

консультационные;
юридические;
бухгалтерские;
инжиниринговый тип услуг;
предоставляемые аудиторами и аудиторскими фирмами;
маркетинговые;
научно-исследовательского характера;
опытно-конструкторской разновидности.

Вопрос: Как отразить в учете организации-исполнителя выручку от оказания консультационных услуг на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа), оформленного выдачей заказчиком собственного простого дисконтного векселя со сроком погашения на определенный день?
Посмотреть ответ

Консультирование предполагает выдачу клиенту готовой информации. Сфера применения этих сведений может быть любой. Оказание информационных услуг предполагает, что информация по нужной тематике будет собираться, систематизироваться, обобщаться, анализироваться. Результатом такого комплекса действий станет выдача готовой информационной продукции.

СПРАВОЧНО! Консультационные и информационные услуги могут оказываться устно или в письменной форме.

Гражданское право относит консультационно-информационные услуги к возмездным договорным отношениям (ст. 779 ГК РФ). Предполагается, что заказчик услуг заключает с исполнителем (консультантом) договор. После выполнения заявленных в соглашении действий производится денежный расчет между сторонами, в роли плательщика выступает заказчик.

Бухгалтерский и налоговый учет

Для целей бухгалтерского учета издержки, обусловленные консультированием или получением информационных услуг, должны показываться по правилам ПБУ 10/99. Нормы учета относят этот тип затрат к расходам от обычной деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Накапливаются они в дебете счета 26 или 25, 20, 44, 91 (зависит от характера услуги и темы консультации, от того, для каких целей требуется данная информация). Проведение в учете осуществляется с участием в корреспонденции счета 60. Признание издержек происходит в периоде, когда услуги были фактически получены. Привязка операции к дате оплаты не практикуется.

В налоговом учете нет однозначности при признании информационно-консультационных услуг. Минфин указывает, что эти затраты могут быть зачтены при выведении размера налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 06.10.2014 г. № 03-03-06/1/49967). Минфин рекомендует относить стоимость юридических, информационно-консультационных и других видов нематериальных услуг в состав прочих расходов, которые связаны с производством и реализационными мероприятиями. Дата признания издержек привязывается к дате осуществления расчетов или получения документации для последующего расчета. Разрешается ориентироваться и на последний день в отчетном периоде (с. 272 НК РФ).

ВАЖНО! Минфин уточняет, что в расходы стоимость таких услуг можно отнести при одном условии – субъект предпринимательства может доказать обоснованность трат и документально подтвердить факт получения услуги.

Факт оказания и получения услуг проверяется налоговыми органами через оценку реальности заключенной сделки (проверка местонахождения организации, оказавшей услуги, их контактных номеров телефона, соответствие подписей в актах). Первичная документация по хозяйственным операциям может быть признана оправдательной, если оформление бланков соответствует законодательным нормам (присутствует полный перечень обязательных реквизитов, содержание документа совпадает с характером оказываемой услуги).

В договорах и актах необходимо приводить детальную расшифровку оказанных услуг. Использование формулировок общего характера (юридические услуги или информационно-консультационное сопровождение) не является основанием для признания подтверждающей документации действительной. В судебном порядке при отсутствии детализации по услугам договор может быть отнесен к категории незаключенных. Причина заключается:

в невозможности идентификации перечня вопросов, по которым оказывалась консультация;
неясности определения временного диапазона выполнения услуг;
отсутствии признаков, по которым можно проследить цели обращения к консультантам.

Если в договоре и акте нет детализации услуг, этот комплект документов необходимо дополнить справкой или отчетом, составленными в произвольной форме. В них прописывается подробно характер услуг и их состав. В роли первичной подтверждающей документации могут выступать наравне с актами бланки накладных и протоколы проведения консультации.

Для принятия к вычету суммы по НДС необходимо иметь счет-фактуру (оформление регламентировано ст. 169 НК РФ). Обоснование необходимости получения конкретных услуг должно строиться на наличии их прямого влияния на результаты деятельности компании. Налоговые органы отстаивают позицию необоснованности затрат, если после их осуществления не появился доход у предприятия

ВАЖНО! Все признаваемые в налоговом учете издержки должны оказывать непосредственное воздействие на размер доходных поступлений.

Спор с контролирующими органами возможен, если содержание оказываемых сторонними лицами услуг совпадает с должностными функциями одного из штатных специалистов предприятия. Например, в компании по штату числится юрист, должность не является вакантной. Если руководство фирмы обратилось за юридической консультацией не к своему специалисту, а в другую организацию или частному лицу, то понесенные в связи с этим затраты не будут обоснованными. Необходимо избегать дублирования нематериальными услугами обязанностей штатного персонала.

Судебная практика доказывает, что позицию налоговиков по вопросу обоснованности расходов можно успешно оспорить. Судебные решения свидетельствуют, что оценивать эффективность потраченных ресурсов может только сам субъект хозяйствования. Поводом для включения в расходную налоговую базу может быть как фактическое увеличение доходов, связанное с понесенными затратами, так и намерение в будущем получить дополнительную материальную выгоду или исключить возникновение убытков.

Нематериальные услуги при УСН «доходы минус расходы»

Для упрощенцев действует закрытый перечень издержек, на величину которых можно уменьшать налоговую базу. Их список зафиксирован ст. 346.16 НК РФ. Консультационные услуги в этом разделе Налогового кодекса не упомянуты. Невозможность зачета в расчете налога по УСН подтверждается в письмах налоговых органов (например, Письмо авторства УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 г. под № 18-11/3/212690@).

Из этого правила может быть несколько исключений:

Компания, получившая информационные услуги, специализируется на консультировании (оказание нематериальных инфоуслуг является для нее основным направлением деятельности). Расходы должны быть отнесены в состав материальных издержек.
Аудиторская, бухгалтерская или юридическая консультации. При возникновении спора с ФНС в отношении аудиторской информационной поддержки необходимо обосновывать свою позицию п. 2 ст. 1 Закона от 31.12.2008 г. № 307-ФЗ (в этой части закон определяет, что аудиторские услуги – это не только аудит, но и сопутствующие услуги).

Типовые корреспонденции

В бухгалтерском учете получение информационных или консультационных услуг должно отражаться вне зависимости от их влияния на результаты деятельности. Каждая операция и платеж должны быть показаны в учете проводками, даже если их нельзя принять к учету в налоговом учете. При получении нематериального типа услуг предприятие их приходует, после чего у него возникает обязательство перед контрагентом. Погасить его можно в наличной или безналичной форме.

Типовые корреспонденции в сегменте учета нематериальных услуг:

Д26 (или 20, 25, 44) – К60 – обозначение факта принятия к учету аудиторских, юридических или других услуг, связанных с обработкой информации и профессиональным консультированием.
Д19 – К60 – выделяется размер НДС, заложенного в счет на оплату услуг.

Если предприятие не планирует включать понесенные затраты в налоговую базу для ее уменьшения, то рекомендуется к счету 26 открыть аналитический субсчет: издержки, не уменьшающие налогооблагаемую величину прибыли. Эта норма актуальна для случаев, когда получаемые консультационные услуги дублируются функциональными обязанностями штатных сотрудников.

Читайте также: