Департамент внутренних налогов гонконг

Опубликовано: 12.05.2024

Стремительная глобализация современного мира ведет к тому, что многие люди стремятся реализовать свой потенциал не только внутри своей страны, но и далеко за ее пределами. Одной из самых быстрорастущих экономик планеты является китайская. Бывшая колония Великобритании Гонконг еще до присоединения к Китаю превратился в мировой финансовый центр, а после интеграции это положение только укрепилось. Тем, кто хочет выйти на международный уровень, Гонконг, несомненно, интересен, как и условия работы там, и то, как начисляются налоги в Гонконге.

Общие сведения

Сразу следует отметить, что данная статья позволяет получить общее представление о налогообложении этой территории, однако при приеме конкретных решений о вложении средств или ведении бизнеса следует обязательно проконсультироваться со специалистами, профессионально занимающимися такой деятельностью в Гонконге.

Гонконг или, как его еще называют, Сянган, присоединился к Китаю в 1997 году. Согласно договору между Китаем и Великобританией, до 2047 года он будет обладать весьма широкой автономией.

Отличия между основной частью Китая и Гонконгом весьма значительные, там даже движение на автодорогах осуществляется по разным сторонам: в Гонконге оно левостороннее, тогда как в остальной части Китая правостороннее.

Налоговая система Гонконга тоже сильно отличается от китайской. Многие даже считают эту территорию офшором, но это мнение – ошибочное. Гонконг не является безналоговой территорией, скорее его можно отнести к регионам с низкими налогами.

Основополагающим документом в сфере налогообложения в Гонконге является «Ордонанс о внутренних доходах». Он предполагает, что все зарегистрированные на этой территории компании облагаются налогами на основании местного законодательства. Так, налог взимается при регистрации компании или физического лица-предпринимателя в Гонконге и с их доходов. Однако налогом облагаются только те доходы, которые получены на территории этого специального административного региона. Любые доходы, полученные вне Гонконга, налогом не облагаются, даже в том случае, если они переведены сюда. Эта особенность и породила широко распространенное мнение о том, что Гонконг является офшором. Кстати, факт получения доходов именно за рубежом придется доказывать в налоговых органах: автоматически никакого освобождения от налогов не происходит.

Сборы за лицензию

Независимо от того, ведет ли иностранец бизнес в Гонконге или нет, при наличии местной регистрации придется платить ежегодный лицензионный сбор. Официально он называется «сбор за регистрацию деятельности» (Business Registration Fee). В денежном выражении он составляет 290 $. Такой размер сбора установлен с 1 апреля 2014 года. Нужно сказать, что раньше эта плата была ниже – всего 32 $.

Государственный налоговый орган в Гонконге

Налогами в этом специальном экономическом районе Китая занимается Управление внутренних доходов (Inland Revenue Department (IRD)). Те, кто знают английский или китайский язык, могут посмотреть информацию об этом органе на его официальном сайте.

Работники IRD занимаются сбором налогов и следят за уплатой сбора за регистрацию деятельности. Когда в Гонконге регистрируется компания, на нее заводится налоговое дело в IRD, номер дела соответствует номеру свидетельства о регистрации.

Основные виды налогов

Налоги Гонконга состоят из 3 основных видов:

на прибыль;
на зарплату;
на недвижимое имущество.

Но есть и другие налоги, а также сборы, на которых мы остановимся подробнее.

Начисление налога на прибыль

Как уже говорилось выше, данным налогом облагаются зарегистрированные в Гонконге компании и физические лица-предприниматели при условии, что они осуществляют свою деятельность и получают прибыль в этом специальном административном регионе Китая.

Налог на прибыль в Гонконге составляет 16,5% для юридических лиц и 15% – для физических лиц-предпринимателей.

В процессе определения источника происхождения прибыли IRD руководствуется ведомственными принципами, изложенными в примечании № 21 к Departmental Interpretation And Practice от 1998 года.

Однако общих и четких правил не существует: каждый случай получения прибыли рассматривается отдельно, и по результатам проверки чиновники IRD принимают решение. Если есть сомнения в том, подлежит ли полученная прибыль взиманию налога, можно обратиться в налоговое ведомство за консультацией. Эта услуга платная.

Налог на зарплату

Подход к начислению налога на зарплату отличается для директоров компаний и рядовых работников. Физическое лицо, получившее заработную плату, является плательщиком налога. На работников компании налог начисляется, если договор найма заключен в Гонконге, компания-наниматель зарегистрирована там же и выплата произошла в этом регионе.

Если работник нанят не в Гонконге, но свои обязанности выполняет при приезде сюда, налогом облагается зарплата за период пребывания в Гонконге.

Если работник трудится внутри региона менее 60 дней в году, от налога на зарплату он освобождается.

Ставка налога на зарплату может быть исчислена двумя способами: по прогрессивной или стандартной шкале. Налогообложению подлежит чистый доход, то есть зарплата за исключением необлагаемого налогом минимума и вычетов. Ставка по прогрессивной шкале составляет от 2 до 17%, по стандартной – 15%. Если сумма налога по прогрессивной шкале превосходит сумму по стандартной ставке, начисляется меньшая из двух сумм.

Для директоров компаний, если они не являются собственниками, иногда удается применять те же подходы. Однако в целом считается, что менеджмент гонконгской компании осуществляется из Гонконга и директор обязан быть в офисе, соответственно, его зарплата, проведенная по ведомостям, подлежит обложению налогом.

Для минимизации налогов с директорских зарплат юристы советуют:

По мере возможности выплаты директорам производить за счет зарубежных филиалов.
Платить зарплату после получения освобождения компании от налога на прибыль. Так появляется шанс на освобождение от налога и зарплаты.
В трудовом договоре указать, что основную деятельность директор осуществляет вне пределов Гонконга.
Помнить: если вы указали, что зарплата выплачена по месту нахождения директора за рубежом, IRD выяснит, уплачены ли там налоги в полном объеме в соответствии с местным законодательством.

Следует также учитывать, что различные компенсационные выплаты от компании, например, за аренду жилья, считаются дополнительным доходом работника и подлежат налогообложению.

Налог на недвижимость

Собственники сдаваемой в аренду недвижимости на территории Гонконга платят налог в размере 15%. Взимается она с чистой налогооблагаемой стоимости аренды. При правильном применении налоговых вычетов удается снижать выплаты, иногда до 20%: такой объем арендных платежей разрешается расходовать на обслуживание и содержание объектов недвижимости.

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала составляет 0,1% от прироста, но не более 30 00 гонконгских долларов (3 864 $). Это меньше, чем в большинстве юрисдикций, не являющихся офшорами. Подобный факт является дополнительным стимулом для того, чтобы работать именно в Гонконге.

Оплата отчислений на социальное страхование

За лиц, работающих по найму и получающих зарплату не ниже 5 000 гонконгских долларов (644 $), работодатель уплачивает 5% от суммы зарплаты и еще 5% в виде собственного дополнительного взноса.

Лица, которые работают не по найму, платят 5% ежемесячно или суммарно раз в год. Максимальная сумма платежа – 1 000 гонконгских долларов (129 $) в месяц.

Оплата гербового сбора

Гербовый сбор взимается с документов об аренде, продаже и передаче недвижимости, также им облагается продажа акций. Если цена реализации недвижимости или акций ниже рыночной, гербовый сбор может быть начислен с реальной рыночной стоимости.

Ставки гербового сбора:

При аренде на 1 год и менее – 0,25% всех арендных платежей.
При аренде от 1 года до 3 лет – 0,5% от годовой или среднегодовой стоимости аренды.
При аренде на 3 года и более – 1% от годовой или среднегодовой стоимости аренды.
При продаже или передаче иным способом прав на недвижимость максимальный гербовый сбор составляет 3,75% от ее стоимости.
При продаже акций – 0,2% их стоимости. В этом случае расходы несут в равных долях покупатель и продавец.

Принципы, по которым определяется происхождение прибыли

В связи с тем, что иностранная прибыль в Гонконге налогом не облагается, важно понять по каким принципам IRD принимает решение о том, является ли прибыль заграничной. Установление происхождения прибыли этот налоговый орган осуществляет в несколько этапов.

Тестирование операций

Работники IRD изучают, что и где делалось для получения прибыли. Оцениваются только операции, повлиявшие на валовый доход. Если прибыль поступала из разных мест, налогом облагается только ее часть, полученная в Гонконге. Следует учесть, что прибыль от реализации товаров (торговая прибыль) либо полностью освобождается от налогов, либо полностью ими облагается.

Изучение места принятия решений.

Место, в котором принимались решения о проведении операций, не является главным фактором, но может серьезно повлиять на окончательное решение.

Оценка делового присутствия за рубежом.

Теоретически, компания не обязана содержать заграничные филиалы для получения зарубежных прибылей. Однако при отсутствии заметного делового присутствия вне Гонконга высока вероятность того, что всю прибыль обложат налогами, посчитав ее происходящей из Гонконга.

Изучение контрактов покупки и продажи.

Места, где осуществлялись переговоры, заключались и исполнялись сделки по покупке и продаже, являются очень важными при определении места происхождения прибыли. Рекомендуется сохранять максимум документов, таких, как счета за телефонные международные переговоры, счета из зарубежных гостиниц и тому подобное. Одним словом, все, что может подтвердить факт работы за рубежом.

Результаты такого изучения можно свести в приблизительную таблицу, но, поскольку четких правил нет, в отдельных случаях решение IRD может отличаться от приведенных ниже.

Исполнение и договоров покупки, и договоров продажи произошло в Гонконге

Прибыль облагается налогом полностью

Существуют различные варианты, позволяющие на законных основаниях вывести прибыль из-под налогообложения, например, организовав филиал в Гонконге, который занимается только закупками и ничего не продает. Но по каждой конкретной операции лучше проконсультироваться с высококвалифицированными юристами.

Если прибыль получена от предоставления платных услуг, то местом ее происхождения считается место, где оказаны услуги.

Налоговые соглашения Гонконга с зарубежными странами

Во избежание двойного налогообложения Гонконг активно заключает договоры с зарубежными партнерами. В настоящее время у этого специального административного региона Китая имеются генеральные соглашения со многими странами и соглашения, действующие в налогообложении доходов в области авиационных и морских перевозок.

Генеральные соглашения с Гонконгом заключили следующие страны: Австрия, Бельгия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Ирландия, Испания, КНР, Лихтенштейн, Люксембург, Нидерланды, Новая Зеландия, Чехия и Япония. Заключены, но не вступили в силу подобные соглашения с Джерси, Индонезией, Кувейтом, Мальтой, Португалией, Францией и Швейцарией.

В области доходов от морских перевозок соглашение действует с США.

В области авиационных перевозок соглашения с Гонконгом подписали: Бангладеш, Великобритания, Германия, Дания, Израиль, Иордания, Исландия, Канада, Кения, КНР, Республика Корея (Южная Корея), Кувейт, Маврикий, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Российская Федерация, Финляндия, Хорватия, Швейцария, Швеция и Эфиопия. Заключены, но не вступили в силу такие же соглашения с Лаосом, Макао (еще один специальный административный регион Китая), Мальдивами и Эстонией.

В области авиационных и морских перевозок соглашения действуют с Сингапуром и Шри-Ланкой.

Офшорное освобождение от налогов

Понятие офшора не является юридическим и не имеет четкого определения. Обычно под ним понимается освобождение от налогов компаний, зарегистрированных в стране, но не ведущих в ней деятельности, и отсутствие у таких компаний обязанности подавать налоговую отчетность .

Гонконг, не являясь в полной мере офшором, тем не менее предоставляет возможность регистрации компаний, действующих по сходным принципам, так как прибыль, полученная за пределами страны, налогами не облагается.

И такие компании в этом регионе достаточно активно открываются.

Обязанности фирм-плательщиков налогов

Все зарегистрированные в Гонконге компании в соответствии с главой 32 «Ордонанса о внутренних доходах» обязаны:

Качественно вести положенные записи счетов.
Предоставлять достоверный баланс прибыли и убытков и ежегодно подавать о них отчет.
Прилагать к своему балансу отчет аудиторов.
Составлять для баланса отчеты директоров.

Частным предприятиям, не входящим в группы компаний, разрешается подавать упрощенную отчетность, если на это есть письменное согласие всех акционеров. Документация может вестись на английском или китайском языке. Компании, осуществляющие товарные операции, обязаны хранить все записи о движении товаров за семь лет.

В данном раздел мы попытались суммировать основную информацию о налогообложении в Гонконге, изложив ее в максимально практической плоскости. Эта информация будет полезна, в первую очередь тем, кто хочет познакомиться с налоговым климатом Гонконга в общих чертах, и не является исчерпывающей. При изучении вопроса о конкретных принципах построения Ваших деловых операций мы рекомендуем пользоваться консультациями профессионалов, специализирующихся в вопросах налогового законодательства Гонконга.

Краткий обзор

Специальный административный район КНР Гонконг (САР Гонконг) не является оффшорной юрисдикцией в классическом понимании данного термина. Статус САР определяется как низко-налоговый центр, а не как безналоговая гавань.

Основные принципы и нормы, регулирующие налогообложение в Гонконге, изложены в «Ордонансе о внутренних доходах» (Inland Revenue Ordinance, сокращенно IRO). Полный текст этого документа можно найти в законодательной базе Гонконга.

Компании, учрежденные в Гонконге, подлежат налогообложению в соответствии с местным законодательством. Однако налогообложение Гонконга построено на территориальном принципе, это значит, что налогом облагается только доход, получаемый от источников в Гонконге, а также взимается налог, основанный на факте проживания (нахождения) в Гонконге. Гонконг не облагает налогом оффшорные доходы, то есть доходы от источников, находящихся не в Гонконге, или от деятельности, ведущейся за пределами Гонконга, даже если такие доходы переводятся в Гонконг. Если гонконгские компании ведут деятельность за пределами Гонконга, их доходы налогообложению не подлежат. Однако данное освобождение от налогов предоставляется не автоматически, право на его получение нужно подтвердить перед налоговыми органами (информация по данному вопросу содержится в разделе " Налоговая отчетность " на нашем сайте).

Лицензионные сборы

Все гонконгские компании (вне зависимости от того, ведут они бизнес в Гонконге или нет) обязаны ежегодно оплачивать сбор за регистрацию деятельности (business registration fee). С 1 апреля 2014 г. в Гонконге действует сбор за регистрацию деятельности (Business Registration Fee) в размере US$290. Ранее сборы периодически менялись, так, до 1 апреля 2014 г. размер сбора составлял US$32, а с 1 апреля 2012 г. по 19 июля 2013 г. – US$60.

Налоговый орган Гонконга

Налоговым органом САР Гонконг является Управление внутренних доходов (Inland Revenue Department, сокращенно IRD). Веб-сайт IRD представлен на английском и китайском языках.

Уполномоченные сотрудники Управления также контролируют своевременность внесения ежегодного сбора за регистрацию деятельности (business registration fee). На основании информации о компании, указанной в заявлении о выдаче свидетельства о регистрации деятельности, на компанию заводится налоговое дело. Номер свидетельства о регистрации деятельности (business registration certificate) является номером налогового дела компании.

Виды налогов в Гонконге

В Гонконге существует 3 основных вида налогов:

Налог на прибыль (Profits tax)

является основным налогом, взимаемым с компаний, учрежденных в Гонконге, и уплачивается в случае если:

учрежденное в Гонконге юридическое лицо (или физическое лицо, действующее в качестве индивидуального предпринимателя) принимало участие в деловой деятельности
деловая деятельность (торговля, предоставление услуг и пр.) осуществлялась в Гонконге, и/или
прибыль от данной деловой деятельности получена или происходит из Гонконга

Ставка налога на прибыль составляет:

для юридических лиц	16,5%
для предпринимателей без образования юридического лица	15%

Начиная с 2018/19 налогового года возможна оплата налога по двуступенчатой ставке: 8,25% с первых 2 млн. HKD прибыли и 16,5% с остальной суммы. При наличии связанных компаний, пониженная ставка применяется только к одной из компаний.
Для определения источника происхождения прибыли Управление внутренних доходов Гонконга использует принципы, изложенные в документе Departmental Interpretation And Practice Notes No. 21 в редакции от 1998 года. Однако универсальных правил не существует, и сотрудники налогового органа анализируют каждый конкретный случай отдельно на основании предоставленной информации для определения того, являются ли доходы/прибыль или их часть, указанные в бухгалтерских счетах, полученными или происходящими из Гонконга, или нет. В соответствии с этим решается вопрос о налогообложении компании. Компания может обратиться в налоговый орган за платной консультацией налогового инспектора по вопросу, подлежит ли ее прибыль налогообложению. Стоимость данной услуги, взимаемая налоговым органом – 30 000 HK$ (это составляет около 3,850 US$).

Наш совет: лучшее время для профессиональной консультации наших специалистов по вопросам налогообложения компании в Гонконге — на ранней стадии организации бизнеса в Гонконге. Это позволит Вам получить полное представление о деталях именно Вашего случая и оптимизировать финансовые схемы вашей компании.

Налог на заработную плату (Salaries tax)

уплачивается физическими лицами, источник получения трудового вознаграждения которых находится непосредственно в Гонконге. Обратите внимание на тот факт, что налог на заработную плату также взимается со всего компенсационного пакета, предоставляемого работнику. Для определения необходимости уплаты данного налога или освобождения от него применяется следующий «тест» на место трудоустройства:

трудовой контракт согласован, вступил в силу и исполняется в Гонконге
официальное местонахождение (адрес прописки, юридический адрес) работодателя в Гонконге
оплата труда производится в Гонконге

не облагается налогом, если срок пребывания в Гонконге менее 60 дней в течение года
облагается налогом, если срок пребывания в Гонконге более 60 дней в течение года

Сотрудник, исполняющий все свои обязанности за пределами Гонконга, освобождается от уплаты налога на заработную плату в Гонконге.

В отношении директоров компании применяется другой подход. Законодательство Гонконга определяет позицию директора в качестве должности (office), занимая которую, лицо уполномочено осуществлять управление компанией. Так как гонконгская компания зарегистрирована в САР Гонконг, то по умолчанию принимается тот факт, что менеджмент ведется в Гонконге. Таким образом, выплаты директорам (Director Fee), отраженные в бухгалтерской отчетности гонконгской компании, подлежат налогообложению не зависимо от количества дней, проведенных в Гонконге в год и от того, вела ли компания коммерческую деятельность или являлась неактивной.

Налог на заработную плату рассчитывается 2 способами: по прогрессивной или стандартной ставке.

К сумме чистого налогооблагаемого дохода (чистый налогооблагаемый доход = общий доход – полагаемые вычеты – необлагаемый налогом минимум) применяется прогрессивная ставка от 2% до 17% в зависимости суммы дохода.
К сумме чистого дохода (чистый доход = общий доход – полагаемые вычеты) применяется стандартная ставка 15%.

Сумма налога на чистый налогооблагаемый доход, рассчитанный по прогрессивной ставке, сравнивается с суммой налога, рассчитанного на основе чистого дохода по стандартной ставке, и оплате подлежит меньшая сумма.

Тем не менее существует возможность частичного и полного освобождения дохода директора от налогов в случае если директор осуществляет свои функции как наемный работник (employment). Полученный директором доход, соответственно, рассматривается в качестве заработной платы наемного работника, что увеличивает шансы на освобождение от уплаты налога на заработную плату в Гонконге при условии, что директор провел в Гонконге не более 60 календарных дней в году.

Для минимизации налоговых рисков в отношении директора, предлагаем следующие рекомендации.

Если есть возможность не выплачивать вознаграждение директора за счет гонконгской компании, то наиболее верный вариант – поступить именно таким образом. Если информация о выплате дохода директору зафиксирована в бухгалтерской отчетности компании либо в декларации по налогу на заработную плату, то упомянутый доход будет считаться выплаченным за счет гонконгской компании.
Если существует обязательная необходимость выплаты дохода директора за счет гонконгской компании, то рекомендуется производить выплату после того, как будет получено освобождение от налога на прибыль компании. В данном случае возрастают шансы получить освобождение также и от налога на заработную плату.
При использовании в качестве основы трудового договора директору рекомендуется исполнять свои обязанности за пределами Гонконга. Данные обязанности могут относиться к маркетинговой, производственной, закупочной деятельности компании, управлению продажами и т.д. Наша компания может содействовать в составлении подобного трудового договора, этот вопрос обсуждается с каждым клиентом отдельно в каждом конкретном случае.
Если налог на заработную плату уплачивался по месту нахождения директора (за пределами Гонконга), следует помнить, что Управление внутренних доходов Гонконга может связаться с налоговым органом по месту нахождения директора для подтверждения факта уплаты налога на месте.

Налог на недвижимое имущество (Property tax)

Данным налогом облагаются собственники (физические или юридические лица) недвижимого имущества, расположенного в Гонконге и сдаваемого в аренду. Ставка налога составляет 15% от «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды зданий, помещений, земельной собственности и иного недвижимого имущества. Для определения «чистой налогооблагаемой стоимости» аренды могут быть использованы налоговые вычеты, которые могут достигать 20% от базовой налогооблагаемой стоимости аренды.

Основные принципы определения происхождения прибыли

Тест операций
Место принятия решений
Деловое присутствие за рубежом
Контракты покупки и продажи
Предоставление услуг

Тест операций

Управление внутренних доходов анализирует, что именно сделал налогоплательщик для получения рассматриваемой прибыли и где. То есть основные вопросы – «ЧТО» и «ГДЕ». Причем в определенных случаях, когда прибыль происходит из разных мест, налоги могут уплачиваться только с части прибыли, происходящей из Гонконга. Однако это не касается торговой прибыли (прибыли от реализации), которая либо полностью облагается налогом, либо полностью освобождается от него. При определении местного или оффшорного происхождения прибыли рассматривается валовой доход, то есть анализируются только те операции (действия), которые повлияли на формирование валового дохода. Сюда не относятся действия, связанные с общим управлением или, например, покупкой канцелярских принадлежностей в офис.

Место принятия решения

Место, где принимаются текущие деловые решения, является лишь одним из факторов, который учитывается при определении источника происхождения прибыли. И часто это не решающий фактор.

Деловое присутствие за рубежом

Компания может поддерживать свои иностранные структуры, которые получают прибыль за пределами Гонконга. Однако их отсутствие вовсе не означает, что прибыль обязательно происходит из Гонконга. Тем не менее, в большинстве случаев, когда основное место ведения бизнеса находится в Гонконге, и нет делового присутствия за рубежом, велика вероятность того, что прибыль такого бизнеса будет облагаться налогом в Гонконге.

Контракты покупки и продажи

Важным фактором, определяющим происхождение прибыли торговых компаний, является место, где выполнялись договоры покупки и продажи. Понятие «выполнялись» включает в себя переговорный процесс, заключение и исполнение сделок.

Наш совет: сохраняйте телефонные счета, подтверждающие переговоры с иностранными партнерами, авиа или железнодорожные билеты, чеки гостиниц и прочие подтверждения, которые могут свидетельствовать о Ваших деловых контактах, осуществляемых за границей.

Тест на «налогооблагаемость» прибыли торговых фирм

Договоры покупки и продажи выполнены в Гонконге	Прибыль полностью облагается налогом
Договоры покупки и продажи выполнены за пределами Гонконга	Прибыль не облагается налогом
Договор покупки либо договор продажи выполнен в Гонконге	Прибыль полностью облагается налогом
Товар продан гонконгскому клиенту	Договор продажи считается выполненным в Гонконге
Товар приобретен у гонконгского поставщика / производителя	Договор покупки считается выполненным в Гонконге
Договоры покупки и продажи выполнялись без выезда за пределы Гонконга, согласование условий велось по телефону, факсу в Гонконге	Договоры считаются выполненными в Гонконге

Торговая компания, ведущая бизнес за пределами Гонконга, может учредить в Гонконге филиал, который действует в качестве «закупочного офиса», деятельность которого ограничивалась бы только приобретением товаров в Гонконге и не затрагивала их продажу ни в Гонконге, ни где-либо еще. В этом случае не возникнет обязанность по уплате налогов. «Закупочным офисом» также может выступать дочерняя компания или официальный представитель. Однако им не рекомендуется участвовать в продаже товаров. Любое вознаграждение, полученное дочерней компанией или официальным представителем за выполнение услуг в Гонконге, будет полностью облагаться налогом.

Отдельный вопрос возникает, когда договоры покупки и продажи выполняются за пределами Гонконга гонконгскими сотрудниками, выезжающими в деловые поездки, или уполномоченными иностранными агентами. Полученная в результате выполненных таким образом договоров, подлежит освобождению от налогообложения в Гонконге, однако Управлению внутренних доходов необходимо:

в случае участия в выполнении контракта гонконгского сотрудника – предоставить информацию о его поездке, документы, подтверждающие проживание в гостинице, командировочные расходы
в случае участия в выполнении контракта иностранного агента – предоставить агентское соглашение или иные документы, подтверждающие полномочия агента

Предоставление услуг

Источником происхождения прибыли, полученной от предоставления услуг компанией, учрежденной в Гонконге, будет считаться место оказания услуг.

В Гонконге можно получить ряд налоговых льгот для бизнеса. Этим юрисдикция привлекает иностранных предпринимателей. Однако, им не стоит забывать о строгости местного налогового законодательства. В данной статье поговорим о том, какие требования к годовой отчетности выдвигает Департамент внутренних доходов (IRD), выполняющий в Гонконге функции налоговой администрации.

Список документов

Налоговая служба САР на ежегодной основе запрашивает от всех гонконгских фирм следующую информацию:

аудированный финансовый отчет;
сведения о налогах;
сведения о работниках.

Индивидуальная декларация по личному доходу

Физические лица, нанятые гонконгской фирмой, либо компанией, которая извлекает прибыль от сделок в Гонконге, должны заплатить налог на заработную плату в бюджет автономии. Для этого в мае Департамент внутренних доходов высылает им зеленый конверт с налоговой декларацией (BIR60). Ее нужно заполнить и выслать налоговикам в течение месяца с момента получения.

Если сотрудник только приступил к работе, налоговая декларация ему иногда приходит позже остальных. Доход начинающего специалиста может оказаться меньше, чем положенные ему льготы, вычитаемые из налоговой базы. В этом случае налог на личный доход равен 0. Однако это не освобождает получателя от ответного заполнения формы в адрес налоговой.

Личную декларацию по подоходному налогу, как и прочие сведения для Департамента внутренних доходов (за исключением документов с подписью аудитора), можно подать через специальное онлайн-приложение eTax IRD.

Узнать подробнее об оплате налогов и взаимодействии с налоговой службой Гонконга можно здесь.

Декларация работодателя

Работодатели Гонконга также заполняют сведения о заработках и пенсиях сотрудников. Форму BIR56A IRD направляет в первый рабочий день апреля. Вновь созданные фирмы получат ее через 18 месяцев после проведения первого аудита.

Согласно законодательству САР, все гонконгские работодатели должны подготовить информацию о заработной плате сотрудников за период с 1 апреля предыдущего года по 31 марта текущего года, в котором получена декларация. BIR56A нужно отослать в налоговую службу в течение месяца с даты получения.

Перед отправлением декларации работники должны ознакомиться с данными отчета и одобрить его. Как только работодатель направит декларацию в налоговую администрацию, он отправит копию BIR56A своим сотрудникам. Эти данные они будут использовать для заполнения личной декларации.

Сведения о доходах и расходах физических лиц

Физическое лицо может получить разные виды дохода, которые облагаются налогом в Гонконге: зарплату, пенсию, премию, гонорар, и т.д. В течение отчетного периода они могут получать пособия, на которые не начисляется подоходный налог. Вычесть из налоговой базы также предстоит все расходы, которые относятся к льготным — оплата обучения, благотворительность, проценты по ипотеке, расходы на уход за престарелыми, и т.п.

С учетом того, что база по подоходному налогу включает в себя множество расходных и доходных статей, необходимо хранить подтверждающие документы в течение 6 лет на случай налоговой проверки IRD. При подаче текущей декларации прикладывать копии указанных документов необязательно.

Сведения о служащих

Компания, зарегистрированная в Гонконге, обязана представлять отчет о работающих в фирме людях, начиная с 1 апреля и заканчивая 31 марта. Данный документ содержит сведения о наличии или отсутствии наемных работников. Он должен быть передан в налоговую службу в течение месяца со дня получения формы.

Декларация по налогу на прибыль

Департамент внутренних доходов выдает налогоплательщикам 3 вида деклараций по налогу на прибыль:

BIR51 — для корпораций, которые работают или присутствуют в Гонконге;
BIR52 — для лиц, которые не относятся к корпорациям — применимо к партнерствам, имеющим представительство в Гонконге;
BIR54 — для нерезидентов, которые получают доход, облагаемый налогом в Гонконге.

Нерезидентами налоговики в Гонконге называют лиц, которые не имеют постоянного бизнес-присутствия на территории САР. Исходя из данного определения, корпорация, которая зарегистрирована на Британских Виргинских островах, не должна относиться к категории нерезидентов, если ее директора — резиденты САР, а управление и контроль осуществляются из Гонконга.

Заполненная декларация по налогу на прибыль вместе с подтверждающей документацией (аудированный финансовый отчет и расчет налога на прибыль) и прочими дополнительными формами, должны быть переданы в IRD в течение месяца с даты, указанной в форме.

Сроки подачи налоговой декларации

Если финансовый год гонконгской компании заканчивается с 1 апреля по 30 ноября, крайний срок подачи налоговой декларации на прибыль в налоговую администрацию САР — 2 мая, и его невозможно продлить.

Если конец отчетного финансового года относится к периоду с 1 декабря по 31 декабря, крайний срок, в который можно подать налоговую декларацию в IRD, также приходится на 2 мая с возможным продлением до середины августа.

Если конец финансового года гонконгской компании относится к периоду с 1 января по 31 марта, крайний срок подачи налоговой формы на прибыль в Департамент приходится на 2 мая с возможным продлением до середины ноября.

В связи с пандемией коронавируса, налоговое законодательство Гонконга регулярно вводит новые послабления, касающиеся сроков подачи налоговых документов в IRD. Желательно поддерживать постоянную связь с налоговым инспектором, чтобы избежать просрочки и штрафных санкций.

Изменения в декларации по налогу на прибыль

Глобальная налоговая политика в последние годы претерпевает существенные изменения из-за действий BEPS — проекта ОЭСР, направленного на устранение пробелов в международном налогообложении компаний. В частности, расширяются требования IRD к информации, содержащейся в налоговых декларациях на прибыль.

Ряд полей в форме декларации за 2019/2020 оценочный год был видоизменен либо расширен, чтобы специалисты Департамента могли узнать:

сумму убытка, перенесенную с предыдущего года;
прибыль освобожденных от налогов фондов и организаций специального назначения, которые принадлежат фондам;
размер прибыли от операций с ценными бумагами, освобожденными от уплаты корпоративного налога;
подробности операций со связанными лицами-нерезидентами, и др.

В связи с постоянно меняющимися мировыми требованиями к раскрытию информации и появлением новых законодательных актов, налогоплательщики должны заранее определить зоны риска, способные вызывать излишнюю заинтересованность контролирующих органов, и заявить о них максимально подробно.

Если у налогоплательщиков в Гонконге есть сомнения относительно новых требований к раскрытию информации в налоговых декларациях, им следует как можно быстрее обратиться к специалистам нашей компании за профессиональной консультацией. Мы поможем свести к минимуму риск любых возможных штрафов в результате подачи неправильных деклараций. Для прямого контакта обращайтесь: info@offshore-pro.info.

Аудированный отчет

Согласно Постановлению о компаниях Гонконга, все зарегистрированные на территории САР юридические лица обязаны проходить ежегодный аудит финансовой отчетности. На это также дается указание в нашем материале об аудите в Гонконге

Для работы аудитору понадобится финансовая отчетность, в том числе баланс, отчет о прибылях и убытках и, при возможности, главная книга деловых операций. Аудитор проверяет счета вместе с подтверждающими документами и формирует итоговое заключение о точности и достоверности финансовых сведений.

Компания должна хранить первичную документацию:

выписки банка;
счета-фактуры закупок и продаж;
счета-фактуры субподрядчиков;
счета-фактуры на оказанные консультационные услуги;
расходные квитанции;
выписки со счета продавца.

Данные первичных документов понадобятся не только для целей аудита. Если IRD инициирует налоговую проверку, они позволят дать развернутый комментарий по каждой сделке. Особенно актуально это для тех гонконгских фирм, которые планируют подавать заявку на освобождение от налога на прибыль.

Фактически, наличие подтверждающей документации отражает, насколько серьезно менеджмент относится к управлению и организации работы фирмы, и это всегда является плюсом.

Процесс аудита гонконгской компании

Ниже представлены этапы аудиторской проверки, без которой невозможно подготовить аудированный финансовый отчет и передать его в налоговую:

Шаг 1. Аудитор изучает специфику работы фирмы согласно документам, которые ему передает руководство.

Шаг 2. Аудитор изучает отраслевые показатели, которые могут повлиять на процесс аудита.

Шаг 3. Аудитор идентифицирует каждую значительную операцию в финансовой отчетности, чтобы свести к минимуму вероятность ошибок в аудиторском заключении.

Шаг 4. Аудитор оценивает характер деловых операций, чтобы убедиться, что финансовые отчеты точны.

Шаг 5. Аудитор выносит заключение о достоверности финансовой отчетности и составляет на ее основе аудиторский отчет.

Шаг 6. Все аудиторские отчеты и прочие аудиторские документы должны быть подписаны директорами гонконгской фирмы и отправлены обратно аудитору.

Шаг 7. Аудитор отправляет подписанное заключение вместе с расчетом налогов в IRD (налоговую декларацию по налогу на прибыль обычно получает секретарь компании на юридический адрес компании в Гонконге, потом передает аудитору для заполнения). Департамент принимает к рассмотрению бумажные копии подписанного аудиторского отчета.

Сотрудникам налоговой администрации требуется некоторое время, чтобы изучить отчет аудитора и сведения о налогах. После этого они составят для фирмы график налоговых выплат. Весь процесс может длиться несколько недель или месяцев — в зависимости от возможностей Департамента. Например, в апреле, августе и ноябре налоговики испытывают повышенную нагрузку в связи с наплывом деклараций.

Какие документы требуются от компании с нулевой прибылью?

Даже если вновь образованная компания еще не генерирует прибыль, она должна подать нулевую налоговую декларацию. Аудиторский отчет в данном случае в IRD не поступает.

Что будет, если вовремя не подать документы?

Если налогоплательщик совершает ошибки в налоговой декларации и невнимателен к срокам подачи, на него может быть наложен штраф размером до 50 000 гонконгских долларов плюс дополнительный штраф в размере 300% невыплаченного налога. В ходе судебного разбирательства налогоплательщика могут приговорить к тюремному заключению сроком на 3 года.

Какие еще санкции предусмотрены?

Невыполненные обязательства по отчетности в отдельных случаях приводят к непредвиденному росту налоговой нагрузки, так как гонконгская компания в рамках требований IRD может лишиться ранее доступных вычетов и льгот.

Что такое бездействующая компания?

Департамент внутренних доходов относит компанию к категории бездействующих, если она не имеет существенных бухгалтерских операций в течение финансового года. Иными словами, если бухгалтерские записи отсутствуют, можно считать, что компания не ведет деятельность. Суммы, которые уплачиваются при выпуске акций и относятся к ежегодным сборам за обслуживание компании в Реестре компаний, не являются существенными и не влияют на статус бездействующей организации.

Должна ли бездействующая компания подавать отчеты в IRD?

Да, должна. Однако от нее не требуется представлять аудированные финансовые отчеты и налоговые расчеты.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth.info:

Межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и САР Гонконг КНР (далее по тексту Соглашение) было подписано в 18.01. 2016 г. Документ также содержит…

Получить лицензию на управление активами в Гонконге могут те компании, которые отвечают требованиям Комиссии по ценным бумагам и фьючерсам (SFC). Условия для получения лицензии 9…

Бизнес-проект по регистрации агентства занятости в Гонконге не считается среди наших соотечественников особенно удачным. Основные причины для формирования подобной негативной ауры вроде бы «просты» и…

Китай привлекает инвестиции из Гонконга в том числе через операции фондов. Для того, чтобы реализовать инвестиционные проекты в Китае, гонконгский фонд должен следовать определенному набору…

Соглашение о взаимном признании фондов между КНР и Гонконгом от 2015 года сформировало благоприятные предпосылки для инвестиций гонконгского бизнеса в китайскую экономику. После его подписания…

Иностранцы охотно создают бизнес в САР. Юрисдикция открывает финансовый и географический доступ к материковому Китаю, а также широко известна автономией в сфере законодательства и налогообложения.…

Иностранных предпринимателей, желающих попасть на международный рынок и территорию материкового Китая, интересуют вопросы, связанные с регистрацией бизнеса в САР Гонконг, рабочей деятельностью. Кого можно нанимать…

Специальный административный регион Китайской народной республики Гонконг - широко известная в мире низконалоговая юрисдикция. Причем Гонконг занимает особое положение: он не является офшором, но в то же время не предусматривает налогообложение для компаний, ведущих деятельность за пределами страны. Исходя из этого, гонконгские компании являются удобным инструментом для их использования в качестве холдинга, контролирующего компании, работающие в других странах.

Рассмотрим подробнее корпоративный и налоговый аспекты деятельности компаний, зарегистрированных в Гонконге. В частности, чем может быть интересно для российских предпринимателей использование гонконгской компании в целях налогового планирования.

Гонконг не предусматривает налогообложение для компаний, ведущих деятельность за пределами страны

ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГОВ

Основной и главной особенностью Гонконга является территориальный принцип налогообложения компаний. Гонконгские фирмы подлежат налогообложению, только если они ведут деятельность на территории Гонконга и получают доходы от источника внутри страны. Доходы, полученные за границей, налогами не облагаются, даже если подобные доходы аккумулируются на счетах в самом Гонконге.

Для освобождения от уплаты налога на прибыль компании нужно, чтобы на территории Гонконга отсутствовали офис, через который ведется деятельность по получению дохода, любые производственные подразделения, а также наемная рабочая сила. Хозяйственная деятельность, а также управление ею не должно осуществляться на (с) территории Гонконга, контракты компании должны заключаться и исполняться вне территории юрисдикции (причем, если договор заключается по телефону, факсу и пр., он считается заключенным в Гонконге). Необходимо также, чтобы контрагенты компании не располагались на территории Гонконга. Даже перевозка товаров должна осуществляться вне пределов Гонконга.

Право на получение освобождения от налогообложения в обязательном порядке необходимо подтвердить перед местными налоговыми органами - Департаментом внутренних доходов Гонконга (Inland Revenue Department). В некоторых случаях департамент может задать соответствующие вопросы и запросить определенные документы, подтверждающие, что компания не имела доходов от источников внутри Гонконга и не управлялась с его территории. Это могут быть вопросы о структуре компании (месторасположение офиса, магазина, информация о сотрудниках), копии контрактов с контрагентами (с информацией о самих контрагентах), описание деятельности компании с указанием места проведения сделки, местом подписания контрактов, хранения товаров и пр.

Руководство компании может обратиться в налоговый орган Гонконга за платной консультацией по вопросу, подлежит ли ее прибыль налогообложению.

Гонконг расположен на полуостровной и островной части южного Китая и с запада, юга и востока омывается Южно-Китайским морем. В 1997 году Гонконг, возвращенный Великобританией Китаю, получил статус специального административного района КНР. Основной закон для этой территории был одобрен Национальным народным конгрессом КНР в марте 1990 года и основан на принципе «одна страна - две системы». Этим законом подтверждалась возможность существования в рамках единого китайского государства различных экономических и юридических систем.

Так, несмотря на то, что Гонконг входит в состав КНР, эта юрисдикция обладает значительной автономией: собственными законами, а также правовой, денежной, таможенной и эмиграционной системами. Также Гонконгу предоставлено право самостоятельно участвовать в международных организациях. Китай, таким образом, оставляет за собой лишь оборону и дипломатические связи. Такое особое положение Гонконга закреплено до 2047 года с возможностью последующего продления.

Благодаря такой широкой автономии Гонконг и после 1997 года сохранил свое положение третьего по величине мирового финансового центра после Нью-Йорка и Лондона. А в соответствии с «Индексом экономической свободы 2008», составленным совместно Heritage Foundation и The Wall Street Journal, Гонконг признан страной с самой свободной экономикой (90,3 балла из 100 возможных).

Для освобождения от налога на прибыль нужно, чтобы в Гонконге отсутствовали офис, производство, наемная рабочая сила

НАЛОГИ ДЛЯ МЕСТНЫХ КОМПАНИЙ

В соответствии с основным законодательным актом Гонконга - Законом о внутренних доходах (Inland Revenue Ordinance) от 03.05.47 (гл. 112 Свода законов Гонконга) существует три основных налога: налог на прибыль (Profits Tax), налог на заработную плату (Salaries Tax) и налог на недвижимое имущество (Property Tax). Их платят компании - резиденты Гонконга с доходов, полученных на территории государства.

Налог на недвижимое имущество уплачивается собственниками зданий, земельных участков и иного недвижимого имущества. Ставка этого налога составляет 16 процентов от кадастровой стоимости зданий, помещений, земли и иного недвижимого имущества.

Налог на заработную плату уплачивается физическими лицами с трудового вознаграждения, полученного на территории Гонконга. Ставка налога прогрессивная и варьируется от 2 до 17 процентов. Если компания оплачивает труд лишь директора и секретаря (не являющихся акционерами), их вознаграждение облагается налогом, только если они находились на территории Гонконга более 60 суток в году.

Налог на прибыль - основной корпоративный налог Гонконга. Его платят компании, учрежденные и ведущие свою деятельность на территории страны. Как и во всем мире, объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает прибыль от реализации продукции, работ, услуг, а также прибыль от прочей предпринимательской деятельности и иных операций. Рассчитывается налог исходя из размера налогооблагаемой прибыли, полученной плательщиком в отчетном году, уменьшенной на возможные вычеты (льготы). Ставка налога на прибыль для компаний, ведущих деятельность в Гонконге, составляет 17,5 процента, а для предпринимателей без образования юридического лица - 16 процентов.

МЕЖДУНАРОДНЫЕ НАЛОГОВЫЕ СОГЛАШЕНИЯ

До недавнего времени Гонконг не имел налоговых соглашений ни с одной из стран. Существовал лишь ряд соглашений относительно морских и воздушных перевозок (например, с США). Первое всестороннее налоговое соглашение было подписано с Бельгией в 2003 году. Затем были заключены соглашения с Таиландом и Китаем (2006 год). В ноябре 2007 года было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения с Люксембургом (вступает в силу в апреле этого года). В настоящее время идут переговоры о возможности заключения соглашения об избежании двойного налогообложения и свободной торговли с Индией.

Несмотря на то что с большинством стран соглашений об избежании двойного налогообложения у Гонконга нет, многие государства предоставляют своим компаниям, извлекающим доход на территории Гонконга, одностороннюю налоговую скидку - принимают в зачет налог на прибыль, уплаченный в Гонконге. А Гонконг в свою очередь не облагает налогом доходы, полученные за пределами страны. В России аналогичное правило установлено пунктом 3 статьи 311 НК РФ: суммы налогов, уплаченные в иностранном государстве, засчитываются при уплате налога на прибыль в России, но не свыше суммы российского налога.

Между Россией и Гонконгом были проведены переговоры о заключении соглашения о воздушном сообщении, которое содержит статью «Избежание двойного налогообложения». А в 2006 году были начаты переговоры о заключении соглашения в области морских перевозок, которое также содержит статью «Избежание двойного налогообложения».

ГДЕ ИСПОЛЬЗУЮТСЯ ГОНКОНГСКИЕ КОМПАНИИ

Чаще всего гонконгские компании приобретаются (регистрируются) российскими предпринимателями для оптимизации налогообложения экспортно-импортных операций с Китаем и другими государствами Юго-Восточной Азии. Причем как торговых (импорт товаров, произведенных в Китае, в Россию), так и торгово-производственных (участие в производстве товаров на территории Китая с их последующим импортом в Россию). При такой схеме работы прибыль при помощи трансфертного ценообразования аккумулируется в Гонконге (и не облагается местным налогом на прибыль, так как получена за пределами страны), после чего выводится в Россию (или в офшор) при помощи выплаты дивидендов.

Также популярен вариант использования гонконгской фирмы в качестве головной компании холдинга, аккумулирующей дивиденды - налог на входящие и исходящие дивиденды в Гонконге отсутствует. Однако этот вариант все же чреват налоговыми потерями из-за отсутствия у Гонконга соглашений об избежании двойного налогообложения с большинством стран - налог будет уплачиваться у источника.

Юрий БОРТНИКОВ, старший юрист отдела международной практики «Вегас-Лекс»:
- Создание компаний для ведения международного бизнеса в Гонконге действительно очень популярно по всему миру. Особенно часто эта юрисдикция применяется тогда, когда предполагается, что коммерческая деятельность будет вестись в регионе Юго-Восточной Азии.

Если компания оплачивает труд лишь директора и секретаря, их доход облагается налогом, только если они находились в Гонконге более 60 суток в году

КОРПОРАТИВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ

Для ведения международной торговой и инвестиционной деятельности чаще всего регистрируются компании с ответственностью, ограниченной акциями (Private Company Limited by Shares). Далее мы будем рассматривать именно их.

Как правило, такие компании регистрируются с уставным капиталом 10 тыс. долл. Гонконга (1,3 тыс. долл. США), разделенным на 10 тыс. акций стоимостью 1 долл. Гонконга каждая. При этом акционерный капитал может быть установлен не только в гонконгских долларах, но и в любой другой валюте. Ответственность акционеров ограничена размером оплаченного ими уставного капитала. Выпускаемые акции могут быть только именными (акции на предъявителя не разрешены к выпуску). Минимально возможное количество акционеров - один. При этом акционер может быть как физическим лицом, так и юридическим. Резидентность значения не имеет. Все данные об акционерах компании (имена, адреса, род деятельности) заносятся в открытый реестр акционеров.

Компания с ответственностью, ограниченной акциями, должна иметь как минимум одного директора. Как и акционеры, директоры могут быть и юридическими, и физическими лицами, иметь любую национальность и резидентность. Все данные о директорах также являются открытыми и доступными - они хранятся в публичном реестре.

Для регистрации гонконгской компании с ответственностью, ограниченной акциями, подготавливаются учредительные документы (в которых прописывается структура компании, указывается ее название, цели учреждения, размер уставного капитала, его разделение на акции и прочие основополагающие моменты), а также предоставляются сведения о подписчиках, директорах и секретарях компании. Далее все эти документы подаются для регистрации в Реестр компаний Гонконга.

После того как Реестр компаний выпустит свидетельство о регистрации (Certificate of Incorporation), компания должна подать заявление и получить свидетельство о регистрации деятельности (Business Registration Certificate) в Департаменте внутренних доходов Гонконга. Кроме того, компания должна также зарегистрировать в реестре уведомление о местонахождении зарегистрированного офиса.

Каждая гонконгская компания также должна иметь зарегистрированный в Гонконге офис и секретаря - резидента Гонконга. Причем единственный директор такой компании не может одновременно занимать должность секретаря. В обязанности секретаря входит ведение бухгалтерского учета, предоставление в Регистр компаний и в налоговые органы ежегодного отчета о состоянии компании (Annual Return), протокола общего ежегодного собрания, прочих форм отчетности, а также уплата налогов и сборов. А в зарегистрированном офисе компании должны храниться учредительные документы, оригинал свидетельства о регистрации и печать. Кроме того, компания должна ежегодно проходить обязательный аудит.

Независимо от того, ведет ли компания бизнес в Гонконге, она должна платить регистрационный сбор (Business Registration Fee) в размере 2,6 тыс. долл. Гонконга (338 долл. США). Этот сбор уплачивается в течение одного месяца со дня учреждения компании, а впоследствии ежегодно.

Особенность Гонконга: НДС на его территории отсутствует

ГОНКОНГ ДЛЯ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ

Основным моментом, привлекательным для целей налогового планирования, является отсутствие налогообложения, если свою деятельность компания ведет вне территории Гонконга. Немаловажную роль при этом играет международный статус (престиж) юрисдикции. Мировое сообщество признает Гонконг респектабельным деловым и финансовым центром Азии. Преимуществом Гонконга также является наличие стабильных условий для развития бизнеса: устоявшаяся система налогообложения с невысокими налоговыми ставками и отсутствие валютного регулирования. Отсутствуют такие виды налогов, как налог на дивиденды, налог на доход с капитала или прирост капитала.

Невзирая на то что Минфин причислил Гонконг к офшорам (приказ № 108н), эта юрисдикция достаточно привлекательна для международной налоговой оптимизации. Гонконгские компании, несмотря на относительную дороговизну их содержания (ведение бухучета, сдача отчетности, прохождение аудита), позволяют экономить на налогах, имея при этом респектабельный статус. Таким образом, российские предприниматели имеют возможность вести свою деятельность через Гонконг прозрачно, не вызывая излишних вопросов о законности происхождения капитала при его реинвестировании в Россию или любую другую страну. Это основное отличие и большое преимущество гонконгских компаний перед офшорами.

А в случае необходимости использования низконалоговых юрисдикций, имеющих «хорошую репутацию», логичнее использовать, например, Кипр (идеально подходит в качестве холдинговой структуры) или Лихтенштейн (минимальная налоговая нагрузка от 0,1% от оборота позволяет с выгодой использовать эту юрисдикцию в качестве центра прибыли, например, при работе в Европе).

Многие государства предоставляют своим компаниям, извлекающим доход на территории Гонконга, одностороннюю налоговую скидку

Система налогообложения в Гонконге: налоги на прибыль в 2018 году