Декларация по налогу на прибыль по обособленному подразделению 2020

Опубликовано: 25.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

В феврале 2020 года закрылось одно обособленное подразделение, которое не было выделено на отдельный баланс.
Каков порядок предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 год по закрытому обособленному подразделению?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2020 год по закрытому обособленному подразделению в рассматриваемой ситуации следует представить в налоговый орган по месту нахождения головной организации (в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения).
В Приложении N 5 к Листу 02 Декларации по реквизиту "Расчет составлен (код)" следует указать код "2".

Обоснование вывода:
Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль организаций (далее также - Налог) и (или) авансовых платежей по Налогу, особенностей исчисления и уплаты Налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, если иное не предусмотрено п. 1 ст. 289 НК РФ, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном указанной статьей (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ).
Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ утверждены форма декларации по налогу на прибыль организаций (далее - декларация), порядок ее заполнения (далее - Порядок), а также формат представления в электронной форме.
Согласно п. 1.4 Порядка организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям в соответствии со ст. 289 НК РФ или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога на прибыль в соответствии с абзацем вторым п. 2 ст. 288 НК РФ (группа обособленных подразделений).
В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога (Приложение N 5 к Листу 02), подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения.
Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения" заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений (п. 10.1 Порядка).
В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (далее - закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту её учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
При этом в Титульном листе (Лист 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
По реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (п. 2.7 Порядка).
В рассматриваемой ситуации на момент наступления срока представления Декларации за 2019 год организация снята с учета по месту нахождения обособленного подразделения.
В письмах Минфина России от 05.03.2007 N 03-03-06/2/43, от 11.12.2006 N 03-03-04/2/259 разъясняется, что прекращение обязанности по уплате Налога и Налога в виде авансовых платежей по ликвидированному обособленному подразделению и представлению соответствующих налоговых деклараций наступает в том отчетном периоде, в котором налоговый орган уведомил о снятии с учета организации по месту нахождения ликвидированного подразделения.
С учетом приведенных разъяснений Минфина России в постановлении Восемнадцатого ААС от 03.07.2018 N 18АП-7445/18 судьи указали, что в случае, если организация получает уведомление о снятии с учета обособленного подразделения до наступления обязанности по представлению Декларации за тот отчетный (налоговый) период, в котором принято решение о ликвидации, то Декларация за этот период в налоговый орган по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения уже не представляется .
Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации Декларация по обособленному подразделению за 2019 год представляется в налоговый орган по месту нахождения головной организации (смотрите также письма УФНС России по г. Москве от 23.12.2009 N 16-15/136058, от 15.04.2009 N 16-15/36239). На наш взгляд, в такой Декларации в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения.
В Разделе 1 Деклараций по закрытому обособленному подразделению указывается код по ОКТМО муниципального образования, на территории которого находилось закрытое обособленное подразделение (п. 4.5 Порядка).
Соответственно, в рассматриваемой ситуации за налоговый период 2019 года в налоговый орган по местонахождению организации будет необходимо предоставить две Декларации: по закрытому обособленному подразделению и головной организации.
Поскольку Декларация по обособленному подразделению будет представляться за период, в котором данное подразделение действовало, полагаем, что Приложение N 5 к Листу 02 Декларации следует предоставить с кодом "2", а не "3" по реквизиту "Расчет составлен (код)" (п. 10.2 Порядка).
За отчетный период 1 кв. 2020 года в налоговый орган по месту нахождения головной организации также будет необходимо представить две Декларации: по закрытому обособленному подразделению (в такой Декларации в титульном листе по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения) и по головной организации.
Полагаем, что в отношении закрытого обособленного подразделения в Приложении N 5 к Листу 02 Деклараций за отчетный период 1 кв. 2020 года нужно будет указывать код "3" по реквизиту "Расчет составлен (код)" (п. 10.2 Порядка).

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:
- Вопрос: Было закрыто единственное обособленное подразделение, находящееся в Московской области. Отчетными периодами для организации признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Авансовые платежи и ежемесячные авансовые платежи организацией не уплачиваются по причине убытка. На настоящее время налоговые декларации за девять месяцев 2018 года не представлены в налоговые органы. При этом в октябре было получено уведомление о снятии с учета организации по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения. В какой налоговый орган представляются налоговые декларации по закрытому обособленному подразделению? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

19 марта 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Кто-то сейчас впервые будет сдавать декларацию по прибыли (повезло так повезло). Рассказываем, что изменилось и как заполнить отчет организациям с обособками. А еще ФНС предупреждает налогоплательщиков — централизуем ведение КРСБ (карточек расчетов с бюджетом), поэтому вы там держитесь, пишите письма. Как тут вообще организовать работу с подразделениями, особенно если ОП это один человек (и так бывает)? Помогаем разобраться.

Новая декларация

Налогоплательщики на ОСНО уже успели сдать ее за 2020 год. Новый год без новых форм — где такое видано? А вот те, кто в прошлом году применял УСН, а в этом перешел или неожиданно попал на общую систему, возможно еще не успели подать декларацию. Срок — до 28 апреля, дедлайн близко.

Форма изменилась по Приказу ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@ . Кроме мелких изменений типа новых штрих-кодов произошли и другие перемены, по-новому стали выглядеть лист 02 «Расчет налога» и лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ». А также приложения к ним:

приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
приложение № 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения» — как раз то, что нас интересует ;
раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения № 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения № 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
страница со штрих-кодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
приложение № 2 к декларации.

Изменения обусловлены рядом изменений в НК. Например, в декларацию не включаются сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами (ранее их нужно было включать согласно пункт 4 статьи 230 НК). Федеральный закон № 321-ФЗ расширил перечень доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли и т.д.

А вот и нет. Действительно нельзя применять УСН тем организациям, которые имеют обособленное подразделение, но только, если это ОП является филиалом.

Какими бывают обособленные подразделения

Согласно статьи 55 ГК выделяются два вида ОП:

Представительство — расположено вне места нахождения головной организации, представляет ее интересы и осуществляет их защиту;
Филиал — также расположен вне места нахождения «головы», осуществляет те же функции, что и головная организация или их часть, в т.ч. функции представительства.

С точки зрения НК ОП появляется, если организация вне места своего постоянного местонахождения организует рабочие места на срок более месяца. И о нем надо сообщить в течение месяца со дня создания (Сообщение по форме С-09-3-1). И при этом не важно — наделяла его организация каким-то особыми полномочиями, отражала в учредительных документах или нет.

Примеры таких «простых» обособленных подразделений:

Арендовали отдел в магазине и продаете там свои товары;
Занимаетесь аутсорсинговыми услугами, арендуете офисы в разных городах страны, где находятся сотрудники, ведущие клиентов в этом городе (стол, стул, сотрудник — уже ОП);
Купили / арендовали участок, построили на нем автостоянку, где работает сторож;
Поставили киоск с выпечкой;
Открыли сервисный центр, расположенный не по адресу магазина бытовой техники и т.п.

Все конечно условно, наделите свое подразделение самостоятельными функциями, назначьте руководителя, дайте название и утвердите по нему положение и это уже не будет филиал или представительство.

Грань иногда настолько тонкая, что отнесение подразделение к определенному виду приходится доказывать в суде, см., например, Постановлением от 29.12.2014 № Ф09-8604/14 Арбитражный суд Уральского округа или Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30 мая 2018 г. по делу № А27-16080/2017.

Обособки очень разные. Обычно, если это какое-то крупное подразделение, например, целый магазин, то у него вполне может быть назначен руководитель, есть собственный счет в банке, даже бухгалтер. Но это не всегда так. Часто все данные из ОП стекаются в головной офис и там уже бухгалтерия обрабатывает документы и заносит их в базу, а еще и отчетность сама составляет.

Понятно, что в этом случае ключевой момент — правильный документооборот. Чем он организованнее, тем оперативнее получает «голова» данные, необходимые для подготовки отчетов, даже если ОП само их потом будет сдавать. Напомним — подразделение может выглядеть как одиноко сидящий в офисе консультант, юрист, курьер, да кто угодно или может не одинокий, но парочка-другая сотрудников погоды не сделает.

Очень простое решение — ответственный сотрудник в подразделении сканирует все документы и закидывать в какую-то папку или ящик электронной почты, откуда бухгалтер, с помощью специальной программы «считывает» и автоматически подгружает их в базу 1С. Это избавляет бухгалтера головной компании от целой кучи проблем:

Проверять были ли ранее уже такие документы подгружены в базу (т.е. искать дубли );
Вручную заносить данные (особенно, если много чеков или накладных, т.е. большое количество разной номенклатуры, например, ваши ОП — автосервисы, которые постоянно покупают запчасти);
Совершение арифметических или других ошибок, опечаток — распознавание высокоточное, даже если качество скана низкое, фото не очень хорошее, документ помят и т.д.;
Собственно сканирование — этим занимается каждый отдельно взятый сотрудник, значит бухгалтеру уже не нужно при получении оригинала его сканировать , а работнику не требуется никаких особых навыков (что важно, если в подразделении нет бухгалтера, разбирающегося в первичке);
Архивация — скан будет привязан к документу в базе и сохранен в электронный архив, его можно открыть, просмотреть, добавить еще какие-то документы, например, счет-фактуру.

Как показывает практика, наладка такого документооборота экономит бухгалтеру до нескольких часов в день . Плюс — все документы своевременно занесены в базу, а отчетность более достоверная.

Для этих целей подойдет сервис КНАП . Все нужные функции — распознавание, загрузка и проведение в базе 1С, электронный архив. Есть приложение на Android.

Попробовать КНАП бесплатно

Так что там с декларацией?

Что касается заполнения декларации организациями с обособками, то тут есть ряд нюансов.

Налог на прибыль платится в два бюджета — федеральный (платится по месту нахождения головной организации одним платежом) и региональный. Платежи в региональный бюджет перечисляются в по месту расположения подразделений (см. пункты 1 и 2 статьи 288 НК).
«По умолчанию» декларация сдается по каждому обособленному подразделению. При этом на титульном листе в поле «по месту нахождения (учета) (код)» ставится код 220. Об особенностях кодировки в других листах читайте ниже .
Организация может выбрать вариант уплаты налога централизованно (сделать это нужно было до 31 декабря 2020 года). Это значит, что если на территории одного региона (субъекта РФ) открыто несколько подразделений (в т.ч. это касается региона, где находится головная организация), то одно ОП можно наделить полномочиями по уплате налога в региональный бюджет ( сделать ответственным подразделением ). Оно же будет сдавать декларацию за все подшефные подразделения. Так можно поступить с любым количеством регионов. Это существенно сократит количество сдаваемой отчетности.

Возвращаемся к самому отчету — после внесенных в декларацию изменений ФНС решило объяснить налогоплательщикам, как именно надо заполнить отчет для компаний с обособками и выпустила Письмо от 19.02.2021 № СД-4-3/2143@.

Итак, если организация выбрала ответственное подразделение и оно сдает отчетность за группу ОП, то в приложении 5 к листу 2 декларации «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» в поле «Расчет составлен» необходимо указывать код «4» (это значит, что расчет подается по группе ОП, находящихся на территории одного субъекта).

Этот код нужно проставлять в каждом Приложении № 5 к Листу 02, если у организации ОП в нескольких регионах и по каждому выбрано ответственное подразделение.

Обратите внимание! Даже если в каком-то субъекте у организации всего одно подразделение, его также можно назначить ответственным (за себя самого) и уплачивать налог централизованно. При этом код в соответствующем приложении все равно будет тот же (4), несмотря на то, что ОП только одно.

Исключение — ситуация, когда организация закрыла все ОП (прекратила деятельность) в каком-то регионе, тогда в поле «Расчет составлен (код)» по такой группе подразделений будет стоять код «3».

При закрытии ОП не забудьте снять его с учета, для этого нужно заполнить форму С-09-3-2 и подать ее в ФНС в течение 3-х дней со дня прекращения деятельности.

А что с КРСБ? Опять платежи куда-то переводят?

По сути — да. ФНС присылает налогоплательщикам вот такие извещения:

Смысл один — сведения обо всех платежах и манипуляциях с ними (зачеты, возвраты) переезжают в ФНС, где на учете стоит головная организация. Поэтому, например, ФНС в регионе, где стоит на учете ОП, вам больше не выдаст сверку — ее надо запрашивать в ФНС «головы».

Письма несколько запутали предпринимателей и некоторые решили, что изменится и подача отчетности — сдавать декларацию на прибыль в 2021 году придется по-новому. Но, как видно в первом письме, в конце сделана приписка — предоставление деклараций остается неизменным (кстати, во втором такая ремарка отсутствует).

Пугает только то, что раз у программ ФНС случаются регулярные глюки, то перенос такого количества данных вызовет также ошибки и сбои (о них уже говорят в сети). Короче — заказывайте сверки, проверяйте туда ли «упали» ваши платежи и «встали» отчеты.

Памятка: старые реквизиты для уплаты налогов и взносов действуют до конца апреля . В мае перечислять платежи нужно только по новым реквизитам. Узнать их можно на сайте ФНС .

По итогам 2020 года организации обязаны представить декларацию по налогу на прибыль по обновленной форме. На какие изменения нужно обратить внимание?

Действительно, Приказом ФНС России от 11.09.2020 N ЕД-7-3/655@ внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль, а также в порядок ее заполнения.

Изменения учитывают нововведения по налогу на прибыль, внесенные в налоговое законодательство федеральными законами, принятыми в 2019 — 2020 гг.

Что изменилось в форме декларации по налогу на прибыль:

заменены штрих-коды на листах декларации;

добавлены новые коды по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» ( коды с «15» по «19»), они предназначены для льготных категорий налогоплательщиков, применяющих пониженные налоговые ставки (в частности, для организаций сферы IT-технологий, резидентов Арктической зоны, разработчиков электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции и др.);

в Лист 2 декларации включены новые строки: для участников специальных инвестиционных проектов для отражения объема капитальных вложений в инвестиционный проект (строка 352 ) и совокупного объема расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетной системы РФ (строка 353); для резидентов ТОСЭР, резидентов свободного порта Владивосток, резидентов Арктической зоны (строки 357, 358 и 359 служат для отражения первой прибыли от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности).

Приложение N 2 к декларации полностью заменено, ранее оно предназначалось для отражения организациями — налоговыми агентами по НДФЛ выплат физлицам дивидендов по операциям с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами. С 01.01.2020 обязанность представлять эту информацию в составе декларации была отменена, т.к. налоговые агенты представляют данные сведения по форме 2-НДФЛ. Обновленное Приложение N 2 включается в состав Декларации налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включенным в реестр соглашений о защите и поощрении капиталовложений в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2020 г. N 69-ФЗ «О защите и поощрении капиталовложений в РФ».

При этом также утратило силу Приложение N 5 к Порядку заполнения декларации, в котором были приведены «Коды документов, удостоверяющих личность», они применялись при заполнении данных по НДФЛ в Приложении N 2. Для нового Приложения N 2 они не нужны.

в Приложение N 5 к Листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения» добавлены коды по реквизиту «Признак налогоплательщика». Обновленный порядок заполнения Приложение N 5 к Листу 02 предусматривает, что налогоплательщик, имеющий в каком-либо субъекте РФ только одно обособленное подразделение, Приложение N 5 к Листу 02 по этому обособленному подразделению составляет с кодом «4» по реквизиту «Расчет составлен (код)», ранее применялся код «2» (см. п. 10.13 Порядка заполнения декларации).

в Приложение N 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета» в разделы «А» и «Г» включены новые строки 017 и 024 соответственно для отражения суммы иных расходов, предусмотренных п. 2 ст. 286.1 и п. 3 ст. 286.1 НК РФ.

в Лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 НК РФ» добавлен новый код вида доходов «9» предназначенный для доходов, полученных акционером при распределении имущества ликвидируемой организации. Код «9» проставляется в Листе 4, если источником дохода является российская организация. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, применяются коды «4» или «5» (см. п.15.1.4 Порядка заполнения декларации, п. 2 ст. 275 НК РФ).

По Листу 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку, корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения» дополнен перечень кодов по реквизиту «Вид корректировки» новым кодом «6». Он служит для отражения в Листе 08 корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (см. п. 19.1 Порядка заполнения декларации).

В Листе 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» устранены технические ошибки в тексте Порядка заполнения Листа 9, изменения коснулись строк 170 (160) (см. пункты 20.4.21, 20.5.3, 20.5.17, 20.5.20,20.5.22, 20.5.23, 20.6.6).

В Приложении N 3 «Коды имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» появились новые коды вида поступлений: 118 — платежи от собственников садовых или огородных земельных участков, не являющимися членами товарищества (Закон N217-ФЗ от 29.07.2017), подкорректированы формулировки по коду 141 (отчисления на ремонт для ТСЖ ЖСК,ГСК и т.п. их членами) и по коду 327 (взносы в резервный фонд объединения туроператоров (Закон от 24.11.1996 г. N 132-Ф «Об основах туристской деятельности в РФ))

в Приложении N 4 «Коды доходов, не учитываемых при определении налоговой базы, расходов, учитываемых для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков» добавлены новые коды вида доходов(расходов):

601 — стоимость эфирного времени (печатной площади), полученной безвозмездно по Закону РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 г. N 1-ФКЗ;

605 — субсидии для пострадавших от коронавируса сфер деятельности по Перечню Правительства РФ, поименованные в пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ;

931 — расходы налогоплательщиков, связанные с безвозмездным предоставлением эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с Законом РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2020 г. N 1-ФКЗ;

960 — расходы на медицинские изделия для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню Правительства РФ (пп. 48.12 п.1 ст. 264 НК РФ);

961 — средства на предупреждение и предотвращения распространения, на диагностику и лечение новой коронавирусной инфекции, безвозмездно переданные некоммерческим медицинским организациям, органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (пп 19.5 ст. 265 НК РФ).

965-967 — расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного некоммерческим организациям: код 965 — социально-ориентированным НКО (абзац 2 пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ); код 966 — централизованным религиозным организациям (абзац 3 пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ); код 967 — иным НКО, включенным в реестр и в наибольшей степени пострадавшим от новой коронавирусной инфекции (абзац 4 пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При закрытии обособленных подразделений в течение налогового периода в декларациях за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период нужно указывать налоговую базу в целом по компании.

Что надо знать бухгалтеру о декларациях для обособленных подразделений? В конце каждого отчетного и налогового периода компания должна сдать их в инспекцию. Декларацию подают в целом по компании с распределением по обособленным подразделениям*(1). Одновременно декларацию готовят для представления по месту нахождения обособленного подразделения.
Декларация обособленного подразделения включает в себя титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1 или подраздел 1.2 раздела 1*(2). Также надо заполнить расчет суммы налога (приложение N 5 к листу 02), который должен быть уплачен по месту нахождения данного подразделения.

В листе 02 декларации по строке 120 указывают налоговую базу, которую определяют как разницу показателей строк 100 и 110. Строку 030 приложения N 5 к листу 02 заполняют на основании данных строки 120 листа 02 декларации.

Чтобы рассчитать суммы налога, которые нужно будет уплатить по каждому подразделению, надо определить долю налоговой базы, которая приходится на него. Долю налоговой базы указывают по строке 040 по всей компании без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению. Ее определяют как среднюю арифметическую величину двух показателей*(3):

удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) по фирме в целом;
удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества фирмы в целом.

Выбранный вариант расчета фиксируют в учетной политике компании.

При расчете этих показателей необходимо учесть, что среднесписочную численность работников (расходов на оплату труда) и остаточную стоимость амортизируемого имущества определяют за отчетный (налоговый) период.

Кроме того, компании, которые перешли на начисление амортизации нелинейным методом в составе амортизационных групп, могут определять остаточную стоимость амортизируемого имущества по данным бухучета.
Долю налоговой базы исходя из доли обособленного подразделения показывают по строке 050. Ее определяют путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у организации закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040.
Суммы авансовых платежей и суммы налога, которые должны быть зачислены в доходную часть бюджетов субъектов РФ, исчисляют по ставкам налога, которые действуют в регионе нахождения подразделений.

Пример
Налоговая база компании за 2011 г. составила 643 500 000 руб. Ставка налога в федеральный бюджет - 2%, в бюджет субъекта РФ - 18%. Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по компании за 2011 г. составляет 6 575 277 руб. Среднегодовая остаточная стоимость амортизируемого имущества в обособленном подразделении, исчисленная за 2011 г., - 2 910 300 руб. За 2011 г. среднесписочная численность работников составила 170 человек. Из них в обособленном подразделении - 51 человек.
Определим доли налоговой базы головного подразделения и обособленного подразделения, чтобы распределить суммы налога на прибыль. Удельный вес среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников всей компании:
51 чел. : 170 чел. х 100% = 30%.
Удельный вес остаточной стоимости имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по компании:
2 910 300 руб. : 6 575 277 руб. х 100% = 44%.
Средняя арифметическая величина этих показателей:
(30% + 44%) : 2 = 37%.
Доля налоговой базы, приходящаяся на обособленное структурное подразделение, равна 37%. Доля налоговой базы головного подразделения составляет:
100 - 37 = 63%.
Налоговая база:
- по головному подразделению:
643 500 000 руб. х 63% = 405 405 000 руб.;
- по обособленному подразделению:
643 500 000 руб. х 37% = 238 095 000 руб.
Сумма налога:
- по головному подразделению:
405 405 000 руб. х 2% = 8 108 100 руб.;
- по обособленному подразделению:
238 095 000 руб. х 18% = 42 857 100 руб.

Рассмотрим несколько ситуаций закрытия (или открытия) обособленных подразделений компании и оформление этого в декларации по налогу на прибыль. Условия, обязательные для всех ситуаций: будем считать, что закрытие (или открытие) подразделений происходит в III квартале. Впервые в отчетности за 9 месяцев мы покажем факт закрытия (или открытия).

Ситуация 1. В период с июля по сентябрь компания закрыла одно обособленное подразделение, а другое открыла. Как надо заполнять приложение N 5?
В текущем отчетном и налоговом периодах приложение N 5 нужно заполнять по обоим подразделениям.
При закрытии обособленных подразделений в течение налогового периода в декларациях за следующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период по строке 031 нужно указывать налоговую базу в целом по компании без учета базы, которая приходится на закрытые обособленные подразделения. Разность между показателями строк 030 и 031 должна соответствовать сумме показателей по строкам 050 приложений N 5 к листу 02 декларации с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" по закрытым обособленным подразделениям.
При заполнении приложения по открытому подразделению нужно помнить о том, что данные строки 050 определяют путем умножения показателя строки 030 (или строки 031 при наличии у компании закрытых обособленных подразделений) на данные строки 040.
Если показатель по строке 120 листа 02 равен нулю, то по строкам 030 и 050 приложения N 5 к листу 02 также указывают ноль.
Показатели строки 070 определяют путем умножения данных строки 050 на строку 060. Сумму строк 070 приложений N 5 по компании без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению переносят в строку 200 листа 02.
По строке 080 по компании без входящих в нее обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению указывают суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период.
Сумма строк 080 приложений N 5 к листу 02 декларации должна быть равна сумме, отраженной по строке 230 листа 02.

Ситуация 2. Компания закрыла обособленное подразделение в период с июля по сентябрь и открыла новое в ноябре. Как в этом случае надо заполнять приложение N 5?
В декларации за 9 месяцев заполняют приложение N 5 к листу 02 по закрытому подразделению. А годовую декларацию с двумя заполненными приложениями N 5 к листу 02 по закрытому и открытому подразделениям.
Заполнять приложение по закрытому подразделению надо следующим образом: в строке 031 по закрытому подразделению по итогам налогового периода налоговую базу указать без учета закрытых обособленных подразделений и равна строке 031. Разность между показателями строк 030 и 031 должна быть равна сумме показателей по строкам 050 приложений N 5 к листу 02 декларации с кодом 3 по реквизиту "Расчет составлен" по закрытым обособленным подразделениям.
Заполнять приложение по открытому подразделению нужно будет так же, как в ситуации 1.

*(1) п. 5 ст. 289 НК РФ
*(2) приказ ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@
*(3) ст. 288 НК РФ

Автор: Вероника Аракелова, бухгалтер-консультант,
Аутсорсинговое подразделение BDO

Полную версию статьи вы можете прочитать в журнале "Актуальная бухгалтерия" №2, февраль 2012 г.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Организации на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль регулярно. За 2020 год и в 2021 году сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655 . В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ. Декларацию обязаны представлять:

организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
налоговые агенты по налогу на прибыль;
ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.

Формы декларации по налогу на прибыль в 2020 и 2021 году

Для отчетности в 2020 году применяется форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.

С отчета за 2020 год форма изменится. Новый бланк декларации и порядок ее заполнения утвержден приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655. Этой формой нужно воспользоваться для отчета за 2020 год и промежуточной отчетности в 2021 году. В обновленную декларацию добавили новые коды признака налогоплательщика, видов доходов, корректировок, а также дополнительные приложения. Вот что изменилось:

Приложение № 2 будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
В лист 02 добавили новые поля для участников инвестиционных контрактов, резидентов ТОСЭР и порта Владивосток.
В приложение № 7 к листу 02 добавили поля для прочих расходов, которые можно заявить к вычету.
Новые коды признака налогоплательщика: «15» и «16» — для пользователей недр; «17» — для IT-компаний; «18» — для резидентов Арктической зоны; «19» — для проектировщиков и разработчиков изделий электронной базы и продукции.
Новый код вида дохода «9» — для доходов акционера, участника или правопреемника при распределении имущества ликвидируемой организации;
Новый код вида корректировки «6» — по результатам процедуры взаимного согласия.

Порядок заполнения декларации и формат представления отчета в электронной форме тоже изменены.

Разделы декларации по налогу на прибыль

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:

титульный лист;
раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
лист 02 с расчетом налога на прибыль;
приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:

раздел № 1 подраздел 1.2 — для тех, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включайте только в декларации за отчетные периоды, в годовой он не нужен;
раздел № 1 подраздел 1.3 — для налоговых агентов по налогу на прибыль;
приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
приложение № 6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами:
- Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
- Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.
п риложение №7 ко второму листу с расчетом инвестиционного вычета, которое состоит из четырех разделов: А, Б, В, Г. Сначала рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.
третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации;
восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам. Теперь тут дополнительно нужно указывать сведения о скорректированной сделке: реквизиты договора, предмет сделки, тип и коды предмета сделки;
девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ). С 2021 года его будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).

Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

Заполнение декларации в 2020 году регламентировано в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы. С 2021 года ищите всю информацию в новом документе, утвержденном приказом ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.

Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.

Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода:
- «21» для 3 месяцев (1 квартала);
- «31» для 6 месяцев (2 квартала);
- «33» для 9 месяцев (3 квартала);
- «34» для года.

Если вы платите авансовые платежи ежемесячно, укажите код из диапазона от «35» до «46». За один месяц — код «35», за год — код «46».

Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.

Чтобы декларацию было проще заполнить, рекомендуем следующую последовательность:

Начните со специальных листов и приложений, в которых можно подробно раскрыть операции, доходы и расходы — Приложения 1–7 к листу 02, листы 03-09, приложения к декларации.
В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений и листов и рассчитайте налог и авансовые платежи.
Суммы к уплате отразите в разделе 1.
Титульный лист заполняйте в конце. В нем надо указать количество страниц в декларации, а оно будет известно только после заполнения всех приложений.

Если вы платите только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль, декларацию за кварталы заполняйте с некоторыми особенностями. Подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 – 340 вы не заполняете. За первый квартал также не нужно заполнять строки 210-230 в листе 02.

Как подать уточненную декларацию по налогу на прибыль

Уточненную декларацию обязательно нужно подать в четырех случаях:

вы обнаружили в первичной декларации ошибку, из-за которой в прошлом периоде уплатили налог в меньшем размере или не уплатили совсем;
вы нашли ошибки в прошлых периодах, из-за которых образовалась переплата по налогу, а в текущем периоде вы получили убыток;
вы нашли ошибку в расчетах налоговой базы «убыточной декларации». Хоть налог и не начислялся по причине убытка, уточненку с увеличенными расходами представить нужно;
вы получили от налоговой требование о внесении исправлений и не имеете возражений.

Особого порядка заполнения уточненки нет. Используйте тот же алгоритм, что и для первичной декларации: заполните все листы, разделы и приложения верными данными. Разницу между первичными и исправленными показателями отражать нигде не нужно. Также отметьте на титульном листе в реквизите «номер корректировки» порядковый номер уточненной декларации («1--», «2--» и т. д.).

К декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо в произвольной форме с описанием причин, из-за которых появились изменения. А также добавьте платежные документы на перечисление налогов и пеней, если уточняете декларацию с завышенными расходами или заниженными доходами.

Срок представления уточненной декларации не установлен НК РФ. Но в случае камеральной проверки на это отводится пять рабочих дней со дня получения требования.

Коронавирусные изменения 2020, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль

1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

Субсидия на профилактику коронавируса не носит целевой характер, а также в правилах ее предоставления не сказано, что ИФНС будет контролировать ее использование. Поэтому не отражайте сумму субсидии в декларации.

2. Расходы на дезинфекцию помещений , приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.

Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.

Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.

3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.

Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.

4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства.

Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.

Как уменьшить налог на прибыль

Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.

Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.

Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС. Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 - 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.

Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».

До какого дня нужно подать декларацию

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В стандартных случаях сроки выглядят так:

за 1 квартал — до 28 апреля;
за 2 квартал — до 28 июля;
за 3 квартал — до 28 октября;
за год — 28 марта.

Если вы платите авансы по вашей прибыли каждый месяц, вам нужно подавать декларацию ежемесячно до 28-го числа.

Для большинства отчетных форм действует правило переноса: когда крайний день отправки выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, если 28 число выпадет на субботу, то декларацию можно будет сдать в понедельник — 30 числа.

В 2020 году в связи с коронавирусом сроки сдачи деклараций по налогу на прибыль сдвинули. Это касается всех организаций и ИП. Те, кто не попал в реестр МСП и продолжал работу во время периода самоизоляции, тоже могут сдать отчеты по новым срокам:

Старый срок сдачи

Новый срок сдачи

Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.

Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль

Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту своего нахождения — в том городе (районе), где зарегистрирован бизнес. Если у вас есть филиалы и подразделения, через которые вы платите налог, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).

Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

Последствия несвоевременной подачи декларации

Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Читайте также: