Декларация по налогу на прибыль и счет 68

Опубликовано: 15.05.2024

Вопрос задал Ольга К. (Нижнекамск)

Ответственный за ответ: Мария Демашева (★9.69/10)

Здравствуйте.
Не сходится обороты по счету 64.08.1 со строчкой 180 декларации по налогу на прибыль.
В декларации налог рассчитан верно. Есть расходы, которые не принимаются в налоговом учете.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (25)

Добрый день, Ольга.
Проверьте оборот Кт 68.04.1 совпадает с данными отчета Анализ учета по налогу на прибыль. сделайте экспресс проверку. Проверка декларации ошибок не выдает? Попробуйте перепровести период и перезаполнить Декларацию по налогу на прибыль.Посмотрите материал по теме: Шпаргалка по расчету налога на прибыль и авансовых платежей за I полугодие .

Добрый день.
1. Проверка декларации проходит без ошибок.
2. Период перепроводили и декларацию заполняли — все без изменений.
3. Кт 8.04.1 и отчет Анализ учета по налогу на прибыль не совпадают .

Сделала сравнение по кварталам — расхождение в 3 квартале 2019 года.

в анализе цифры другие

Сделайте, пожалуйста, копию базы.
Перепроведите документы и перезакройте год с января по декабрь 2019.
Заполните все отчеты по прибыли также с начала года.
Проверьте каждый квартал по тому же алгоритму, что сейчас.
Что еще важно перед этой процедурой — проверить все документы, в которых были ручные корректировки. А также если был ввод данных через Операцию, введенную вручную.
Возможно, что где-то не учтена какая-то информация.

Договорились!
Еще по разнице посмотрите — эта сумма ни о чем не говорит?

30.09 был оформлен документ Требование-накладная. Как раз на эту сумму и не идет. Как будто при закрытии месяца учитывается в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. А в декларацию данная сумма не учитывается в расходах — как и должно быть.
В учетной политике стоит галочка не применяется ПБУ18. Это может влиять? В третьем квартале тоже были аналогичные списания, но они сидят корректно.

Спасибо за уточнение.
Справочники — Прочие доходы и расходы — список по алфавиту весь постройте и найдите эту статью Прочие расходы.
№1 — проверить что такая статья одна в справочнике и нет дубля.
№2 — открыть карточку статьи и приложить здесь скрин.
№3 — в копии базы провести этот документ еще раз и проверить проводки, приложить скрин из копии базы.

ПБУ 18/02 отношения к прибыли никакого не имеет. Это бухгалтерский стандарт — он только про бух учет.
По скрину видно, что нет Дт в НУ и есть НЕ.03, а это значит, что статья не принимаемая в налоговом учете выбрана.
Но декларация не должна расходиться с анализом по налогу на прибыль. Если расходится, то значит что-то меняли и не перепровели документы, не перезакрыли период, не перезаполнили декларацию и т.д. Может была статья не НУ, выбрали ее и провели документ. потом взяли и флаг поставили, что принимается к налоговому учету, а всю цепочку не повторили.
Поэтому давайте все проверять.

Сейчас буду все проверять по Вашим рекомендациям. Скрины подготовлю и выложу.

Перепровела все с начала года. Теперь все отражается корректно. Спасибо огромное за помощь!

Отлично! Спасибо, что написали.

У меня остался еще один вопрос — сейчас смотрела документ требование накладная — если не ставить в нем галочку Счета затрат в списке Материалов, то есть возможность указать Счет затрат (91.02) и прочие доходы и расходы выбрать прочие расходы — которые не учитываются в НУ. При это в проводках появляется по дебету счет НЕ.03.
Если же стоит галочка, то необходимо статью затрат выбрать в табличной части — я завела отдельно статью — Расходы. не принимаемые в НУ. При этом в дебете счет НЕ.03 не появляется. Я что-то не так делаю? Или это нормальное поведение программы?

Еще раз посмотрела в чем разница. Если ставлю галочку и выбираю статью затрат Расходы, не принимаемые в НУ — счет 68.04.1 неверное отражает сумму налога.

У вас была другая статья в документе, который давали в скрине.
Если что-то выбираете новое и перевыбираете в документе, то перепроводите всю цепочку — проведение документа, закрытие месяца, заполнение декларации.

Это два варианта одного и того же действия.
И в 1-м, и во 2-м можно выбрать счет 91.02. а также можно выбрать нужную статью из справочника Прочие доходы и расходы.

В проводках в этом варианте, что приводите сейчас, статья вообще не видна. И проводки идут и в БУ, и в НУ. Что конечно странно.
Кликните, пожалуйста, мышкой по строке, где написано Расходы не принимаемые в НУ. Перейдите в справочник и покажите скрин этого справочника.

Скрин Расходы не принимаемые в НУ

Мне нужна не статья, а справочник. Хочу увидеть из какого справочника выбираете.
Не в карточку статьи переходите, а в справочник и скрин шапки этого справочника сделайте, пожалуйста.
Т.е. надо кликнуть по статье, выбрать Показать все и перейти в справочник. Его заснять.

Когда все проделаете, что выше обсудили, то приложите скрин ОСВ по счету 91.02 только НУ и расшифровку из декларации этих же прочих расходов. Давайте так сравнивать еще.

Причину поняла, но сейчас скрин дадите и на вашем примере все поясню как раз.

надеюсь скрин сделала правильно

Да, сейчас все отлично видно. Спасибо!

Требование-накладную мы можем заполнить 2-мя способами.
№1 — с флагом Счета затрат в списке «Материалы»
Этот способ использует тогда, когда у нас в требовании несколько строк с номенклатурой и ее надо списать на разную аналитику. Но по счетам затрат и по справочнику Статьи затрат. Т.е. как в вашем случае получилось, указали счет 91.02 и при этом по статье затрат попали не в тот справочник. К счету 91.02 «привязан» справочник Прочие доходы и расходы. Т.к. статью выбрали из «чужого» справочника Статьи затрат, то она даже в проводки не попала для 91.02. И соответственно, как не принимаемая в НУ, не отработала для расчета налога на прибыль.
№2 — без флага Счета затрат в списке «Материалы»
Счет и статью мы указываем на вкладке Счет затрат.
Этот способ используем тогда, когда у нас один счет и одна статья затрат или прочих доходов и расходов для всей номенклатуры, которая у нас списывается требованием. В т.ч. для счета 91.02 подходит эта вкладка Счет затрат.
Когда там выбираем счет 26 или 91.02, то сразу меняется строка со справочником. Для 26 — Статьи затрат и для 91.02 Прочие доходы и расходы.

Вывод. Если такая ситуация, что надо списать ТМЦ на 91.02, то пользуйтесь, пожалуйста, вкладкой Счет затрат и не ставьте флаг Счета затрат в списке «Материалы» в шапке требование-накладная.

Расчет текущего налога на прибыль для общережимных компаний в 2020 году изменился. Переход на новое ПБУ 18/02 в этом году стал обязательным. В нем прописаны новые правила для определения текущего налога на прибыль. Давайте разбираться, как в 2020 году разрешено считать этот показатель и какие строки заполнять в отчете о финансовых результатах.

Новое определение текущего налога на прибыль

Текущий налог на прибыль — это сумма, которая фактически подлежит уплате в бюджет. Он определяется исходя из налоговой базы по налогу на прибыль. Базу по налогу на прибыль определяют как разницу между доходами и расходами.

До 2020 года текущий налог на прибыль рассчитывали из прибыли по бухгалтерским данным, скорректированного на сумму ПНА (ПНО) и величину изменения ОНО (ОНА).В 2020 году текущий налог на прибыль — это сумма налога, рассчитанная в соответствии с Налоговым кодексом.

Теперь берутся за основу только нормы НК РФ. Для расчета налога на прибыль величину налоговой базы умножают на налоговую ставку.

Основная налоговая ставка 20%: 3% - в федеральный бюджет, 17% - в бюджет региона.

Главное, правильно определить налоговую базу.

Напомним, доходы по налогу на прибыль определяют на основании статей 249, 250, 251 НК РФ, расходы - 253, 265, 270 НК РФ.

В них содержатся перечни доходов и расходов от реализации, внереализационных доходов и расходов, которые включаются в налоговую базу. А также перечислены затраты и поступления, которые при подсчете налоговой базы не учитываются.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Два варианта определения текущего налога на прибыль

ПБУ18/02 предусматривает два варианта, по которым можно определить величину текущего налога:

способ отсрочки - по данным бухучета;
балансовый метод - по данным, отраженным в налоговой декларации.

В любом случае величина текущего налога на прибыль, отраженная в бухучете, должна равняться сумме, вписанной в налоговую декларацию по строке 180.

Правила, по которым происходит исчисление налога, содержит ПБУ 18/02. Изменения в этот документ внес Минфин приказом от 20 ноября 2018 г. № 236н. Налог на прибыль отражается в бухгалтерской отчетности, в отчете о финансовых результатах. Его форма тоже была изменена приказом Минфина от 19 апреля 2019 г. № 61н.

Текущий налог на прибыль методом отсрочки

Текущий налог на прибыль, определяемый методом отсрочки (то есть по-старому) формируется на отдельном субсчете к счету 68. Его сумма будет состоять из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае все показатели отражаем так же, как делали раньше. Отложенные налоги и обязательства отражайте по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 68. Условный расход, ПНР и ПНД – на счетах 68 и 99.

Не будем приводить громоздкую формулу. Все ясно по содержанию бухгалтерских проводок:

Дебет 99 Кредит 68
- отражен условный расход по налогу на прибыль;
Дебет 99 Кредит 68
- отражен постоянный налоговый расход;
Дебет68 Кредит 99
- отражен постоянный налоговый доход;
Дебет 09 Кредит 68
- отражен отложенный налоговый актив;
Дебет68 Кредит 77
- отражено отложенное налоговое обязательство.

Текущий налог на прибыль балансовым методом

Текущий налог на прибыль при использовании балансового метода перенесите из декларации по налогу на прибыль и отразите проводкой по дебету 99 и кредиту 68.

Условный расход или доход, ПНР, ПНД на счетах бухучета не отражайте.

А вот отложенные налоги нужно отражать в свернутом виде по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 99.

Бухгалтерские проводки будут такие:

Дебет 99 Кредит 68
- отражен текущий налог на прибыль;
Дебет 09 Кредит 99
- отражен отложенный налоговый актив;
Дебет 99 Кредит 77
- отражено отложенное налоговое обязательство.

Что изменилось в отчете о финансовых результатах

Изменения, привнесенные ПБУ 18/02, сказались и на форме отчета о финансовых результатах.

В новой форме отчета о финансовых результатах текущая прибыль показывается в круглых скобках по новой строке 2411.

Так, строка 2410 теперь именуется «Налог на прибыль». Слово «текущий», как было в старой форме, убрали.

Также из формы отчета исключены строки:

2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»;
2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»;
2450 «Изменение отложенных налоговых активов».

Но появились новые строки в основном блоке:

2411 «Текущий налог на прибыль»;
2412 «Отложенный налог на прибыль».

А в дополнительный, «справочный» блок включили строку 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

В 2018 году, по результатам выездной налоговой проверки налоговым органом доначислен налог на прибыль за 2015 год вследствие неправомерного включения в состав расходов 2015 года затрат на капитальный ремонт, относящихся к 2016 году. Кроме того, наложен штраф за несвоевременную уплату налога и начислены пени на образовавшуюся недоимку. Как в 2018 году в бухгалтерском учете организации отразить операции по налогу на прибыль, относящиеся к 2015 и 2016 годам согласно решению по проверке?

При отражении в бухгалтерском учете доначислений налогов, штрафа и пени датой обнаружения ошибки будет считаться дата вступления в силу решения налогового органа по проверке, на которую необходимо осуществить все исправительные проводки. Данный документ будет служить основанием для внесения исправлений в учет (статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В бухгалтерском учете начисленные пени и штрафы по налогу на прибыль на дату вступления в силу решения по проверке отражаются записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов, Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

На порядок отражения записей по счетам бухгалтерского учета, в части отражения суммы налога на прибыль будет влиять также то, насколько существенна допущенная ошибка.

Ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.

Существенность ошибки организация определяет самостоятельно, исходя как из величины, так и из характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности (п. 3 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного Приказом Минфина РФ от 28.06.2010 № 63н).

Критерии, по которым устанавливается уровень существенности, экономическим субъектом закрепляются в его учетной политике.

Если ошибка несущественная, то исправительные записи будут следующие (п. 14 ПБУ 22/2010):

Дебет 99 Кредит 68 субсчет по налогу на прибыль — доначислена сумма налога на прибыль за 2015 год, признаваемая несущественной.

При доначислении налога на прибыль, величина которого существенна, используется счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п.9 ПБУ 22/2010).

Исправительные записи в бухгалтерском учете будут следующие:

Дебет 84 Кредит 68 субсчет по налогу на прибыль — доначислена сумма налога на прибыль за 2015 год, признаваемая существенной.

Кроме того, необходим также ретроспективный пересчет ошибочных показателей бухгалтерской отчетности за прошлые годы (п. 9 ПБУ 22/2010).

Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).

В случае если существенная ошибка была допущена до начала самого раннего из представленных в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год предшествующих отчетных периодов, корректировке подлежат вступительные сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из представленных отчетных периодов.

Так как ошибка относится к 2015 году, то в годовой отчетности за 2018 год показатель чистой прибыли за 2016 год должен быть приведен с учетом выявленной ошибки по налогу на прибыль за 2015 год.

Если организация имеет обоснования для включения расходов по ремонту, фактически произведенных в 2015 году, в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли в 2016 году, в таком случае организации необходимо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год (статья 81 НК РФ).

Исправления в бухгалтерском учете так же будут проведены в 2018 году на дату обнаружения ошибки. Отражение исправлений в бухгалтерском учете будет зависеть от существенности допущенной ошибки.

Если ошибка несущественна, то уменьшенный налог на прибыль за 2016 год отражается в учете записью: Д68 субсчет налог на прибыль К99 субсчет по налогу на прибыль (уменьшен налог на прибыль в связи с завышением налога в 2016 году).

Если ошибка существенная, то уменьшение налога на прибыль за 2016 год будет отражаться проводкой Д68 субсчет налог на прибыль К84 (уменьшен налог на прибыль в связи с завышением налога в 2016 году).

Исходя из вышеизложенного следует, что если организация, будет отражать исправления по налогу на прибыль за 2015 год (увеличивать сумму налога на прибыль) и одновременно отражать исправления по налогу на прибыль за 2016 год (уменьшать сумму налога на прибыль), то на соответствующие показатели отчетности за 2018 год указанные исправительные записи не повлияют, как не повлияют и на показатель чистой прибыли и величину дебиторской/кредиторской задолженности за 2016 год, отражаемые в отчетности 2018 года.

В отчете о финансовых результатах за 2018 год суммы начисленных пеней и штрафа по налогу на прибыль отражаются по строке 2460 «Прочее» (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного Приказом Минфина ПФ от 29.07.1998 № 34н, Инструкция по применению Плана счетов) Если ошибка признана не существенной (доначисление налога за 2015 год отражено записью Д 99 К 68 субсчет по налогу на прибыль) и исправления в декларацию за 2016 год не внесены, то в отчете о финансовых результатах за 2018 год сумма доначисленного налога так же войдет в показатель строки 2460 «Прочее». (п. 22 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Если организацией отражены исправления по налогу на прибыль за 2015 год (увеличена сумма налога на прибыль) и одновременно отражены исправления по налогу на прибыль за 2016 год (уменьшена сумма налога на прибыль), то в отчете о финансовых результатах в составе показателя строки 2460 «Прочее» отражаются только пени и штрафы по налогу на прибыль.

Помогите разобраться с сч 68.04.1. Как правильно сверить обороты по счеты с декларацией по прибыли? У меня получается, что начислено меньше чем в декларации. Пени и штрафе я делаю операцию в ручную на Дт 99.09.

Оцените, пожалуйста, данный вопрос:

Вам будет интересно

Исправления нужно вносить теми же датами, что и платежи 04.05.2016 и 18.07.2016 или можно сделать 30 июня 2017г.?

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 28 2017 - 01:31

Схема дана на скрине.

Я вообще ничего не понимаю, такое впечатление, что мы разговариваем о разных вещах. Декларацию я проверила как в раздатке – все нормально. Налог к уплате должен сойтись с счетом 68 и вот здесь проблема.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 26 2017 - 16:48

Да, поняла Вас. В общем случае:
– Дт 68.04 – авансы начисленные;
– Кт 68.04 – налог;
– остаток – сумма к уменьшению строки 280 и 281
—
PS: высылайте скрины по Декларации, чтобы были видны строки 220, 190, 280, 300, 270 и данные по 68.04.1
Возможно, у Вас все правильно, покажите свои данные, я смоделирую пример в тестовой базе и напишу результат по проверке.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2017 - 00:21

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2017 - 00:22

ОСВ 68 полугодие

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2017 - 00:22

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2017 - 00:23

ОСВ 68 по 10.07.2017

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2017 - 00:32

Посмотрела Ваши скрины, Виктория.
Смотрите, как бы я проверяла лист 2 полностью.

1. Анализируем (180 стр.) это Оборот Кт 99.01.01 в Анализе счета 68.04.1 за полугодие (группировка по субсчетам, видам платежей в бюджет, уровням бюджетов)
Сформируйте, у Вас наверняка там будет общая сумма 10114,00 (стр. 180) и отдельно по бюджетам:
стр. 190 ФБ = 1517,00
стр. 200 РБ = 8597,00
Сделайте Справку-расчет по налогу на Прибыль, установив в настройках в закладке Показатели “НУ” за полугодие. Посмотрите рассчитанную прибыль, она совпадет с данными Анализа счета 68.04.1 по Обороту Кт 99.01.1
Обратите внимание, что там не будет данных по суммам пени, штрафов и т.д. Они в налоге на Прибыль не учитываются, как я писала.

2. Строка 210 – у Вас все хорошо: это Дт 68.04.1 по виду платежей в бюджет “Налог/взносы Начислено/уплачено”:
15000 = 24609,00 – 9609,00 Т.е. Дт 68.04.1 полугодия – Дт 68.04.1 1 кв.
Соответственно отсюда рассчитываются стр. 220 и 230:
стр.220 (ФБ): 3211,00 – 961,00 = 2250,00
стр.230 (РБ): 21398 – 8648,00 = 12750,00

3. Отсюда уже ФБ стр. 280 = стр. 220 – стр. 190 = 2250,00 – 1517,00 = 733,00
Отсюда уже РБ стр. 281 = стр. 230 – стр. 200 = 12750,00 – 8597,00 = 4153,00
Это также Вы можете увидеть в строке Конечное сальдо Кт в Анализе счета 68.04.1 за полугодие (группировка по субсчетам, видам платежей в бюджет, уровням бюджетов)
Должно совпасть.)

На рубль-два при заполнении суммы могут “гулять” из-за округлений, это часто бывает.
Тут не нужно пугаться. Принцип проверки тот, что я написала.
Я не видела у Вас отчета Анализ по счету 68.04.1 за полугодие, Вы это сами посмотрите.

Я могу только показать на своих данных

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2017 - 00:33

Справка-расчет Налога на Прибыль (НУ)

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2017 - 00:34

2. Строки 270-271/280-281

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2017 - 00:40

Это самые основные моменты. Дальше не рассматриваю, хотела здесь показать именно работу с Анализом счета 68.04.1

Я посмотрела по Вашей инструкции вроде все в порядке, но суммы к уменьшению нет в анализе счета 68. Высылаю скан.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2017 - 15:36

Да, у меня в тестовой базе прошли только начисления, и поэтому оказалось чисто кредитовое конечное сальдо.)
У Вас выплаты были, тогда вычисляете чистый оборот Дт по 2 кв. и отнимаете Оборот Кт полугодия – это будет остаток к уменьшению по строчкам 280, 281.
По ФБ будет оборот Дт 2 кв. (3211-961) и Оборот Кт за полугодие (1517): 2250,00 – 1517,00 = 733,00
—
Тут главное разобраться в строчках 180-200 и 210-230 и проверить их, остальное программа просто арифметически закроет с участием данных этих строк.

Если, я правильно поняла, то суммы 733,00 и 4153,00 в анализе счета 68 я не увижу, только методом расчета.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2017 - 16:07

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 27 2017 - 23:41

Знаете, Виктория, здесь очень неприятная ситуация. Именно в реализации исправлений в 1С.
Ольга Шерст замечает в своих семинарах, что после исправлений (доплат, уменьшений по прибыли) и внесения соответствующих проводок в базу, необходимо заново делать перерасчет регл. операции по налогу на прибыль за соответствующие отчетные периоды и получается, что сдавать уточненку.
После этого программа все красиво должна закрыть и данные с ФНС скорее всего сойдутся, если все сделано правильно по доплате и уплатам.
Но это опасно делать, потому что “едет” весь учет.

И есть бухгалтера, которые налог на прибыль начисляют проводками сами, пропуская выполнение этой операции в программе.
Они знают данные по остаткам (по сверке ФНС), абсолютно уверены в оборотах по 68.04.1: имеют данные по уплате авансов и рассчитывают налог вручную из этих данных.
У меня часть клиентов идет по первому пути: после проводок по доплате, например, перезакрывают отчетный период и сдает уточненку, часть (меньшая) – по второму…

Сами разработчики предлагают такую схему: “В случае, если сумма исчисленных авансовых платежей превышает сумму начисленного налога за год, организации необходимо сделать следующие записи (обобщенно):
1. Дебет 99 Кредит 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” – начислены авансовые платежи за соответствующие отчетные периоды;
2. Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” Кредит 51 – перечислены авансовые платежи за соответствующие отчетные периоды;
3. Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” Кредит 99 – скорректирован налог на прибыль по итогам налогового периода”.

Т.е. если Вы что-то доплачивали в ФНС: Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” Кредит 51, то должны были скорректировать и проводку Дебет 68, субсчет “Расчеты по налогу на прибыль” Кредит 99 на эту доплату.
Правда, если не перезакрывать отчетный период, то следующий расчет налога на прибыль может быть искажен. Но попробовать все-таки можно. В копии базы.

Ирина Шаврова Profbuh8.ru Июл 26 2017 - 14:49

Да, все верно. Штрафы и пени начисленные за нарушение налогового законодательства при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются (п.2 ст.270 НК РФ), в программе отражаются при помощи документа “Операции, введенные вручную” проводка – Дт 99.09 Кт. 68 (69).
—-
PS: Есть и другое мнение, что суммы пеней и штрафов можно признать в качестве расхода, (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875). Если Вы выберите этот вариант, то тогда проводка Дт 91.2 Кт 69(68)

По проверке строк Декларации можно пользоваться отчетом “Анализ учета по налогу на Прибыль” (раздел Отчеты), если выставите галочку Документы, то он покажет Вам и документы, что формируют суммы в отчет.
И конечно Вам в помощь отчет “Справка-расчет” по налогу на Прибыль (раздел Операции). Там все очень подробно построчно показывается, что включается в Прибыль.

Ольга Шерст проводила семинар и давала раздатки по сверке данных по налогу на Прибыль по счетам учета НУ.
Выслала их Вам на email

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

раз в месяц;
раз в квартал.

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021 (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.

Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.

Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

Попробовать

Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

титульный лист (лист 01);
подраздел 1.1 раздела 1;
лист 02;
приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

Титульный лист

Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

Раздел 1

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показываются суммы налога на прибыль и авансовых платежей, подлежащих уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц исходя из прибыли за предыдущий квартал или фактической прибыли. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Лист 02

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).

Приложение № 1 к листу 02

В данном приложении отражаются все доходы по данным налогового учета, включая внереализационные.

Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

Приложение № 2 к листу 02

Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

прямые расходы (строки 010–030);
косвенные расходы (строки 040–055);
внереализационные расходы (строки 200–206).

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

Читайте также: