Что такое по гречески налог
Опубликовано: 14.05.2024
- Налоговая служба
- Печать доходов
- Налоговая оценка
- Налогооблагаемый доход
- Налоговое удержание
- Возврат налоговых платежей
- Налоговый щит
- Налоговая резиденция
- Подготовка налогов
- Налоговое расследование
- Налоговое убежище
- Сбор частных налогов
- Налоговое сельское хозяйство
- Налог на финансовые операции
- Налог на валютные операции
- Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB)
- Налог Тобина
- Налог Spahn
- Налоговое выравнивание
- Договор о налогообложении
- Постоянное учреждение
- Трансфертное ценообразование
- Европейский Союз FTT
- Правило иностранных доходов
- Церковный налог
- Восемь на тысячу
- Teind
- Десятина
- Fiscus Judaicus
- Leibzoll
- Храмовый налог
- Налог на толерантность
- Джизья
- Харадж
- Хумс
- Нисаб
- Закят
Налогообложение в Греции основано на прямой и косвенной системах. Общие налоговые поступления в 2017 году составили 47,56 млрд евро, из которых 20,62 млрд евро поступили от прямых налогов и 26,94 млрд евро от косвенных налогов. Общие налоговые поступления составили 39,4% ВВП в 2017 году. Налоги в Греции собираются Независимым органом государственных доходов (Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων).
Содержание
- 1 Подоходный налог
- 2 Налог на социальное обеспечение
- 2.1 Сотрудники
- 2.2 Самозанятые или подрядчики
- 3 Корпоративный налог
- 4 Налог на прирост капитала
- 5 Налог у источника
- 6 налог на добавленную стоимость
- 7 Прочие налоги
- 7.1 Налог на недвижимость
- 7.2 Налог на наследство
- 8 Налоговые льготы
- 9 Налоговые вычеты
- 10 платежей
- 11 См. Также
- 12 Ссылки
Подоходный налог
Подоходное налогообложение в Греции прогрессивное. Подоходный налог уплачивается всеми физическими лицами, получающими доход в Греции, независимо от гражданства или постоянного места жительства. Постоянные резиденты в Греции облагаются налогом со своего мирового дохода. Физическое лицо в Греции несет ответственность за уплату налога на свой доход как наемный работник и на доход как самозанятый человек. В случае физического лица, которое является постоянным жителем Греции, причитающийся им налог рассчитывается с его дохода, полученного в Греции и за рубежом. Физическое лицо, чей доход составляет только заработную плату, не обязано подавать годовой отчет. Работодатель удерживает налог с работника и ежемесячно перечисляет его в налоговый орган.
Ставки налога на 2014 год следующие:
| Доход | Налогообложение |
|---|---|
| 0–25 000 евро | 22% |
| 25 001–42 000 евро | 32% |
| > 42 001 евро | 42% |
9 мая 2016 года правительство СИРИЗА / АНЕЛ проголосовало в парламенте за новый комплекс чрезвычайных мер. Эти изменения включают новые ставки налога на прибыль, а также новые ставки налога солидарности. Ставки налога, применимые к доходам, полученным в 2016 году, следующие:
| Доход | Налогообложение |
|---|---|
| 0–20 000 евро | 22% |
| 20 001–30 000 евро | 29% |
| 30 001–40 000 евро | 37% |
| > 40 001 евро | 45% |
Ставки налога на солидарность являются прогрессивными и составляют от 2,2% до 10%. Они назначаются следующим образом:
| Доход | Ставка налога солидарности |
|---|---|
| 0–12 000 евро | 0% |
| 12 001–20 000 евро | 2,2% |
| 20 001–30 000 евро | 5% |
| 30 001–40 000 евро | 6.5% |
| 40 001–65 000 евро | 7,5% |
| 65 001–220 000 евро | 9% |
| > 220 001 евро | 10% |
Но с 1 января 2020 года ставка налога на взнос солидарности будет изменена, как показано в таблице ниже:
| Доход | Ставка налога солидарности |
|---|---|
| 0–30 000 евро | 0% |
| 30 001–40 000 евро | 2% |
| 40 001–65 000 евро | 5% |
| 65 001–220 000 евро | 9% |
| > 220 001 евро | 10% |
Налог на социальное обеспечение
Сотрудников
Работодатель обязан удерживать налог у источника с работника и делать дополнительные взносы в социальное обеспечение, как и во многих других странах- членах ЕС . Взнос работодателя составляет 24,56% от заработной платы. Взнос работника составляет 15,5%.
Самостоятельная работа или подрядчики
Базовые отчисления на социальное обеспечение составляют 27,1% от общего дохода (после уплаты НДС, вычета квалифицированных расходов и до уплаты подоходного налога). Это число можно разбить до 20,0% для государственного пенсионного обеспечения и 7,1% для системы здравоохранения.
Дополнительные 7,0% взимаются с лиц, включенных в государственные пенсионные схемы с дополнительными пособиями. С лиц, включенных в государственные программы пенсионного обеспечения, взимается дополнительная плата в размере 4,0%. Таким образом, общие взносы могут достигать 38,1% дохода.
Диапазон доходов для расчета налога на социальное обеспечение составляет 4 923 - 70 330 евро в год. Если годовой доход выходит за пределы указанного диапазона, для расчета будут учитываться соответственно нижний / верхний лимиты.
В частности, для профессионалов сельского хозяйства базовый взнос в размере 27,1% будет ниже до 2021 года, а именно:
- 21,1% в 2017 г.
- 23,1% в 2018 году
- 25,1% в 2019 году
- 26,1% в 2020 году
- 26,6% в 2021 году
- 27,1% в 2022+
В частности, для врачей, фармацевтов, инженеров, юристов и экономистов общий вклад 27,1-38,1% будет ниже на 5-50% до 31/12/2020, а именно:
- При общем доходе 0–7000 евро на 0% меньше
- При общем доходе 7000-13000 евро меньше на 50%
- При общем доходе 13 000-14 000 евро меньше на 49%
- При общем доходе 14000-15000 евро на 48% меньше
- При общем доходе 56 000-57 000 евро меньше на 6%
- При общем доходе 57 000-58 000 евро меньше на 5%
- При общем доходе 58000+ на 0% меньше
налог на прибыль
Корпорации в Греции облагаются налогом с доходов в Греции и из-за границы. Иностранные компании в Греции облагаются налогом только с доходов, полученных в Греции. Кроме того, имеется 100% авансовый платеж от налогооблагаемой суммы текущего финансового года, который уравновешивается финансовыми данными каждого следующего финансового года.
Ставки корпоративного подоходного налога по годам:
- 2007, 2008, 2009 - 25%
- 2010 год - 24%
- 2011, 2012 - 20%
- 2013, 2014 - 26%
- 2015 год - 29%
- 2019 год - 28%
Ставка корпоративного подоходного налога будет постепенно снижаться следующим образом:
- В конце 2019 года - 24%
- 2020 год - 20%
Планируемое снижение не включает ставку корпоративного подоходного налога греческих кредитных организаций и греческих филиалов кредитных организаций-нерезидентов, которая останется на уровне 29%.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала в Греции добавляется к регулярному доходу и облагается налогом по той же ставке, что и обычный доход компании, за исключением особых случаев, определенных законом.
Прирост капитала физическим лицом в Греции облагается налогом по ставке 15%. В случае прироста капитала от торговли на фондовом рынке налог не взимается, если физическое лицо владеет менее 0,5% публичной компании.
Подоходный налог
С 1 января 2009 года Греция взимает налог у источника в размере 10% с корпоративных дивидендов, если дивиденды не подпадают под действие Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях или если применяется более низкая ставка в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Он также облагает налогом у источника проценты и роялти, однако ставки налога могут быть уменьшены или отменены в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения или если платеж соответствует требованиям Директивы ЕС о процентах и роялти.
По состоянию на 13 декабря 2018 года ставки удерживаемого налога указаны в таблице ниже:
| Тип дохода | Ставка подоходного налога |
|---|---|
| Дивиденды | 10% |
| Интерес | 15% |
| Роялти и другие выплаты | 20% |
| Плата за технические проекты, гонорары за управление, консультации и другие сопутствующие услуги | 20% |
| В порядке исключения сборы, получаемые подрядчиками всех видов технических проектов и арендодателями государственных, муниципальных, ассоциаций или портовых доходов. | 3% от стоимости строящегося объекта или арендная плата |
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость ( НДС ) был введен в греческую систему налогообложения в 1987 году, чтобы заменить налог с оборота и другие косвенные налоги. Греческая система НДС соответствует системе налога на добавленную стоимость Европейского Союза .
Налог на добавленную стоимость (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας) в Греции состоит из 3 ставок:
- стандартная ставка 24%
- сниженная ставка 13%
- сверхнизкая ставка 6%
Ставки НДС, применяемые на Эганских островах Лерос, Лесбос, Кос, Самос и Хиос, на 30% ниже, чем соответствующие ставки, применяемые на материке. Более низкие ставки НДС, применяемые на этих греческих островах, составляют 4% (сверхнизкая ставка), 9% (сниженная ставка) и 17% (стандартная ставка). Более низкие ставки НДС действуют до 30.06.2019.
Стандартная ставка применяется к следующим категориям, а также к следующим товарам и услугам:
- продукты питания, водоснабжение, фармацевтическая продукция, медицинское оборудование для инвалидов, детские автокресла, книги, газеты, периодические издания, вход в парки развлечений, доступ к культурным услугам (кроме билетов в театр и на концерты), вход на спортивные мероприятия, кабельное телевидение, писатели , композиторы и т. д., социальное жилье, ремонт и ремонт частных жилищ, мытье окон и мытье окон в частных домах, сельскохозяйственные ресурсы, услуги ресторана и общественного питания, использование спортивных сооружений, принадлежности похоронных бюро и услуги кремации, медицинское и стоматологическое обслуживание, велосипеды, обувь и изделия из кожи, одежда и домашнее белье.
- алкогольные напитки, лимонады и фруктовые соки, одежда, обувь, табак, hifi-видео, компьютеры, смартфоны, электронные книги, бытовые электроприборы, мебель, драгоценности, телекоммуникационные услуги, энергетические товары (дрова и древесина для промышленного использования), нефтепродукты (неэтилированный бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, мазут, смазочные материалы), автотранспорт, внутренний пассажирский транспорт (воздушный, морской, внутренний водный, железнодорожный и автомобильный), международный пассажирский транспорт (внутренний водный, железнодорожный, автомобильный), бары и кафе, недвижимое имущество, очистка сточных вод и сточных вод, услуги юристов, искусство, предметы коллекционирования и антиквариат.
Сниженная ставка распространяется на следующие категории, а также на следующие товары и услуги:
- продукты питания, водоснабжение, фармацевтическая продукция, медицинское оборудование для инвалидов, сельскохозяйственные ресурсы, размещение в гостиницах, социальные услуги, услуги по уходу за домом.
- минеральная вода, энергетические продукты (природный газ, электричество, центральное отопление), гостиницы
Супер сниженная ставка распространяется на следующие категории:
- фармацевтические продукты,
- газеты,
- входные билеты на культурные услуги (билеты в театр и на концерты).
Декларации по НДС подаются ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от типа книг (одно- или двукратные), которые ведет плательщик НДС. Освобождаются от НДС те налогообязанные лица, годовой оборот которых (без НДС) не превышает 10 000 евро от поставки товаров и / или услуг. Такие лица могут выбрать освобождение от НДС. Освобождение от налога не распространяется на облагаемых налогом лиц, не проживающих на территории Греции.
Прочие налоги
Налог на недвижимость
Налог на недвижимость взимается с недвижимости, находящейся в Греции. Налог состоит из двух частей: основного налога и дополнительного налога. Величина основного налога зависит от размера, местоположения, цены зоны, площади, возраста, использования и других характеристик объекта налогообложения. Дополнительный налог рассчитывается из общей налоговой стоимости всего имущества налогоплательщика и составляет от 0,15% до 1,15% в зависимости от общей стоимости имущества. Дополнительный налог действует, если общая стоимость облагаемого налогом имущества превышает 250 000 евро.
Налог на наследство
Налог на наследство отличается для близких родственников умершего и для других наследников. Первый составляет от 1% до 10% от «налоговой стоимости» после вычета не облагаемой налогом суммы, в зависимости от отношений налогоплательщика с наследодателем. Для других наследников ставка налога на наследство составляет от 0% до 40% от суммы налога.
Налоговые льготы
В греческой налоговой системе существует несколько случаев освобождения от уплаты налогов, а именно:
- Доходы от продажи акций, торгуемых на Афинской фондовой бирже.
- Доходы от кораблей и судоходства.
- Дивиденды, полученные от греческой компании.
- Прирост капитала от продажи бизнеса между членами семьи, как это определено законом.
Налоговые отчисления
Примеры налогового вычета в Греции, как и большинство других характеристик греческого налогообложения, аналогичны таковым в других западноевропейских и североамериканских странах, то есть налоговые вычеты для таких вещей, как благотворительность и другие вещи, как показано ниже:
- 15% кредит по ипотеке на первую жилую квартиру.
- 15% арендной платы за основную жилую квартиру до максимума.
- Пожертвования общественным, религиозным и другим учреждениям.
- Обязательные платежи на социальное обеспечение.
Фискальная нагрузка для юридических и физических лиц в балканской стране в целом соответствует среднему уровню для ЕС. Одновременно нельзя рассматривать налоги в Греции вне контекста длительного экономического кризиса, в котором пребывает государство с 2008 года. Этот кризис в большой мере обусловлен чрезмерными социальными расходами при недостаточной фискальной дисциплине населения. В результате сформировался дефицит госбюджета, исчисляемый десятками миллиардов евро. Для планомерного сокращения долгового бремени перед внешними кредиторами и приведения дефицита бюджета к уровню, типичному для ЕС, в последние годы проводят некоторое повышение налогов. Поэтому в среднесрочной перспективе (до 5 лет) возможны существенные изменения.
Особенности налогообложения физических лиц
Фискальное законодательство определяет физическое лицо налоговым резидентом республики при выполнении одного из следующих условий:
- пребывание на территории республики более 183 дней за год;
- на территории страны находится центр жизненных интересов физлица;
- физлицо находится на дипломатической службе, работает за пределами республики, но имеет греческую родословную.
Подоходный налог в Греции, как и во многих других странах ЕС, рассчитывается по прогрессивной сетке ставок, которые отличаются для каждой категории доходов. Для лиц, работающих по договору найма его градация такова:
- до 25 тыс. евро за год ставка равняется 22%;
- от 25 тыс. евро до 42 тыс. евро — 32%;
- от 42 тыс. евро и более — 43%.
Если человек получает доход исключительно в форме зарплаты, то ему не нужно подавать ежегодную декларацию, а все фискальные платежи за него делает работодатель.
В отношении лиц, занятых самостоятельно, также применяется прогрессивная ставка, но с другой градацией для доходов:
- до 50 тыс. евро — 26%;
- свыше 50 тыс. евро — 33%.
Поскольку существенный вклад в ВВП страны составляет туризм, то подоходный налог в Греции регламентирован для доходов от сдачи жилья и автомобилей в аренду. Базовая шкала ставки налога имеет следующий вид:
- до 12 тыс. евро — 15%;
- от 12 до 35 тыс. евро — 35%;
- более 35 тыс. евро — 45%.
Как видно, уровень налогового бремени для таких доходов наибольший, но кроме этого существует дополнительный платеж для владельцев недвижимости на уровне 1,5% доходов от такого актива. Если строение имеет площадь свыше 300 м2 или используется для лизинговых схем, то налог увеличивается до 3%.
Если между физлицами будет заключен договор купли-продажи недвижимости, то возникнет налоговое обязательство, ставка которого зависит от следующих обстоятельств:
- для объектов вторичного жилья, а также первичного, в которых разрешение на строительство было выдано до 01.01.2006, — 3,09%;
- для объектов первичного жилья, в которых разрешительная документация на строительство выдана после 01.01.2006, — 24%.
В итоге налоги в Греции для частных лиц достаточно высоки, учитывая бедственное состояние экономики. К примеру, владелец гостиницы площадью более 300 м2, зарабатывающий в год более 35 тыс. евро будет должен отдавать государству 48% своих доходов только в виде подоходного налога, не беря в расчет выплаты в фонды социального страхования и другие платежи. Согласно данным греческой газеты Kathimerini, республика в 2015 году заняла первое место в ЕС по уровню налоговой нагрузки на фонд оплаты труда работников — 41%
Налоги, взымаемые с юридических лиц
Чтобы рассчитать основной вид фискального платежа для юрлиц — налог на прибыль в Греции — необходимо корректно определить понятие налогового резидента республики. Юрисдикция предприятия устанавливается страной нахождения, что в большинстве случаев налоговыми органами трактуется в качестве страны регистрации такой компании. В то же время иногда резидентом могут признать юрлицо, которое размещено за пределами республики, но его фактическое управление осуществляется с греческой территории. В любом случае объектом этого налога считаются доходы резидентов, полученные как в рамках экономической территории страны, так и за границей. Для нерезидентов таким объектом признаются лишь доходы, полученные на территории республики. Налог на прибыль в Греции для юрлиц составляет 26%.
В отношении налога на добавленную стоимость в стране существует три ставки:
- 23% — стандартная ставка для большинства видов товаров и услуг, которая, впрочем, была установлена лишь в 2015 году, до этого она составляла 13%;
- 13% — сниженная ставка для некоторых видов продуктов питания, транспортных услуг;
- 6,5% — самая низкая ставка на товары первой необходимости.
Одновременно в ряде регионов страны возможно использование налоговой льготы на НДС, размер которой составляет 30% для каждой из трех возможных ставок. Существует перечень операций, с которых НДС не удерживается, но нужно учитывать, что закупая товары или услуги по этим операциям, предприятие автоматически не может засчитать себе с них входящий НДС для уменьшения уровня фактического фискального обязательства при его расчете в конце отчетного периода.
Касательно налога на дивиденды, уровень зависит от источника их получения и поэтому классифицируется следующим образом:
- от резидента — ставка 10% используется для дивидендных доходов, выплаченных из прибыли 2012-2013 годов, а для более ранних периодов применяется ставка 25%.
- от нерезидента — облагаются по ставке 26%;
Существенны налоги в Греции и в отношении процентных доходов. Если резидент выдаст другому резиденту заем на рыночных условиях, то с процентных доходов за год удержится 20%.
ОСНОВНЫЕ ДАННЫЕ
- Пошлина на прибыль физических лиц составляет 42%.
- Пошлина на прибыль юридических лиц взимается со всех компаний и равна 26%.
- Прирост капитала отдельными ставками не облагается, но включен в основную базу. В некоторых случаях выделяется в декларации отдельно и облагается по ставке 20%.
- НДС: стандартный – 23%, сниженные – 13 и 6,5%. Для Эгейских острова, Киклад и Додеканеса уровни НДС сейчас распределяются 16, 9 и 5%.
- Присутствует государственная пошлина в размере 420 евро и гербовый сбор в размере 3,6%.
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ В ГРЕЦИИ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Пошлина применима только к резидентам государства, то есть лицам, проводящим на его территории не менее 183 дней в году. Здесь характерна прогрессивная ставка, которая меняется в зависимости от уровня дохода контрагента.
| Прибыль, евро | Ставка, % |
| Менее 25000 | 22 |
| 25000 – 42000 | 32 |
| Более 42000 | 42 |
По истечение налогового (календарного) года каждому физическому лицу приходит уведомление о сумме оплаты. Декларацию составлять не нужно. При въезде в страну с крупными суммами наличности следует знать о существовании налога на декларацию денежных средств в Греции.
![Экономика Греции]()
КАКИЕ НАЛОГИ СУЩЕСТВУЮТ В ГРЕЦИИ ДЛЯ ФИРМ И ЧАСТНЫХ ЛИЦ?
- На прибыль компаний. Резидентность предприятия не имеет значения. На уровень ставки оказывает влияние метод ведения бухгалтерской отчетности. Допускается два типа: посредством одной или двух записей. Для метода одной записи характерно наличие двух ставок: с первых 50 тысяч евро дохода взимается налог в размере 26%, все остальные пошлины, переводимые на счет налоговой службы, должны составлять 33% от дохода. Для тех фирм, которые ведут бухгалтерскую отчетность путем регистрации двойной записи, предоставляется единая ставка – 26%.
- На прирост капитала. При приравнивании к основному доходу также облагается 26%. Пошлиной 20% облагаются следующие операции: полная или частичная продажа компании; соучастие в товариществе, ООО, партнерстве или иных деловых обществах; реализация патентов, оборудования, акций; сдача собственного имущества в аренду.
- Налог на недвижимость в Греции предусмотрен для россиян, граждан других стран СНГ и мира. Пошлина взимается как при покупке, так и при аренде. Это тоже следует учитывать при учреждении бизнеса в стране. Уровень ставки составляет 0,1% для коммерческих помещений, 0,3% — для некоммерческих и 0,6% для частных собственников.
- Налог на передачу недвижимости в Греции для иностранцев и резидентов. Взимается в размере 8% при реализации собственности. Финансовый эквивалент рассчитывается исходя из ликвидной стоимости объекта. Аналогичная ставка проходит при налоге на землю в Греции.
- На дарение имущества или передачу его в наследство налогоплательщику придется отдать государству от 0 до 40%. Конкретная цифра зависит от рыночной стоимости объекта и степени родства контрагентов.
Налог у источника необходимо оплачивать всем жителям со статусом резидента, процентная ставка зависит от типа дохода, с внутренних роялти оплата не требуется, с внешних – 25%.
| Тип дохода | Резиденты и фирмы с постоянным представительством, % | Нерезиденты, % |
| Дивиденды | 10 | 10 |
| Проценты | 15 | 33 |
| Оплата услуг (техническая и управление) | От 3 до 15 | 25 |
УРОВЕНЬ НДС В ГРЕЦИИ
В качестве плательщика выступает любое физическое, юридическое лицо, государственные органы или импортеры. Налог распространяется и на частных предпринимателей, ведущих независимую экономическую деятельность. Для оплаты пошлины требуется встать на учет. Процедура платная, стоимость операции зависит от организационно-правовой формы плательщика, типа оказываемых услуг или реализуемых товаров. Максимальный порог взноса отсутствует.
По стандартной ставке оценивается 90% товаров и услуг. Пониженная – 13% — характерна для поставок минеральной воды, продуктов, перевозки пассажиров, предоставления электроэнергии, услуг кофеен, стоматологий и прочего. Самый низкий процент – 6,5 – взимается с печатных изданий, медикаментов, театральных билетов и гостиниц.
При покупке греческой недвижимости обязателен к уплате налог на переход прав собственности, в настоящее время установлены две ставки налога:
3,09% (вместо 10% как это было до 1 января 2014 года) на объекты первичного рынка недвижимости, имеющие разрешение на строительство, выданное до 1 января 2006, а также на объекты вторичного рынка жилья независимо от даты выдачи разрешения на строительство.
24% в случае если разрешение на строительство выдано после указанной выше даты.
Также после приобретения недвижимости владелец ежегодно оплачивает единый налог (Парламент Греции принял закон о новом едином налоге (ΕΝ.Φ.Ι.Α) от 1 января 2014), данный налог призван заменить введенный в 2011 году чрезвычайный налог на недвижимость, который включался в счета за электричество (ДЕИ). Новый единый налог будет взиматься с объектов, находящейся в собственности как физических, так и юридических лиц, а также с участков и земельных наделов ферм. В случае совместного владения, оплата налога будет пропорциональна доле каждого из владельцев имущества. Посмотреть размер налога на свою недвижимость владелец сможет на сайте налоговой инспекции, зайдя по индивидуальному коду.
Посредством нового налога облагаются следующие права на собственность:
- индивидуальная собственность,
- долевая собственность,
- общая совместная собственность,
- владение на правах аренды (приобретенное право на пользование жилым имуществом на длительный срок) и др.
Помимо этого, новый сбор налагается на такие категории объектов, как парковки в строениях, закрытые стоянки, вспомогательные помещения, а также бассейны.
Единый налог на недвижимость состоит из основного и дополнительного. Основной налог распределяется на все виды недвижимого имущества: здания, земельные участки, наделы ферм и т.д. При его расчете учитываются месторасположение объекта, площадь, назначение, возраст строения, этаж и количество фасадов. Дополнительным налогом (своеобразный налог на роскошь) облагается недвижимость, оценочная стоимость которой превышает 300.000 евро при одном владельце и 600.000 евро при долевом владении. Ставка дополнительного налога составляет от 0,1 до 1% от оценочной стоимости.
Шкалы и ставки подоходного налога
Данные за 2013 год (Финансовый год 2014)
| Ступень дохода | Налоговая ставка % | Сумма налога на ступень (т.е. уровень дохода) | Общая сумма дохода | Общая сумма налога |
| 25.000€ | 22% | 5.500€ | 25.000€ | 5.500€ |
| 17.000€ | 32% | 5.440€ | 42.000€ | 10.940€ |
| свыше | 42% |
б) Доход частного предприятия, за исключением случая (в) данного параграфа, а также представителей свободных профессий, облагается налогом согласно следующей шкале:
ШКАЛА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЛИЦ, НЕ РАБОТАЮЩИХ ПО НАЙМУ
При первичной подаче декларации о роде занятий, начиная с 1 января 2013 года и за последующие три года, в случае «молодых» частных коммерческих предприятий или новых представителей свободных профессий размер налоговой ставки для первого уровня дохода вышеуказанной шкалы снижается на пятьдесят процентов (50%), а также понижается размер минимального дохода до 10.000 евро.
в) Для частных сельскохозяйственных предприятий установлен налог в размере 13%. В частности, заявленный доход от частного сельскохозяйственного предприятия за финансовый год 2014 (календарный 2013) облагается по шкале для наемных работников, вышедших на пенсию.
г) Доходы от сдачи жилья в аренду, а также доходы от движимых ценностей, кроме тех случаев, когда с удержанием налога полностью выполняется налоговая обязанность, подлежат налогообложению на основании нижеприведенной шкалы:
ШКАЛА ДОХОДОВ ОТ ОБЪЕКТОВ НЕДВИЖИМОСТИ И ДВИЖИМЫХ ЦЕННОСТЕЙ
| Ступень дохода | Налоговая ставка % |
| 0-12.000€ | 15% |
| 12.001€ — 35.000€ | 35% |
| 35.001€ + | 45% |
Ставка налога, установленная в шкале налогообложения лиц работающих по найму и пенсионеров уменьшается: а) При размере дохода до двадцати одной тысячи (21.000) евро налог уменьшается на 2100 евро. В случае, если размер налога составляет меньше двух тысяч ста (2.100) евро, сумма уменьшения ограничивается суммой налога.
б) В случае дохода свыше двадцати одной тысячи (21.000) евро, сумма уменьшения для случая (а) составит 100 евро на каждую тысячу евро дохода вплоть до выплаты суммы 2100 евро. Для того, чтобы сумма снижения налога оставалась неизменной, налогоплательщику необходимо предоставить чеки, выданные согласно положениям Правил Отображения Валютных Операций или в странах-членах ЕС расходам на приобретение товаров и услуг, совершаемым лично, супругой/супругом или детьми, находящимися на иждивении. Сумма чеков расходов, которые необходимо предоставить, составляет 25% от заявленного и налогооблагаемого индивидуального дохода в соответствии со шкалой данного параграфа. Сумма предоставляемых чеков не должна превышать 10500 евро. Осуществленные расходы принимаются только в случае их своевременного включения в декларацию, рассчитываются совместно для обоих супругов и распределяются между ними, в соответствии с заявленным налогооблагаемым индивидуальным доходом согласно шкале данного параграфа.
В случае, если сумма чеков меньше необходимой, то сумма налога повышается с положительной разницей между необходимой суммой чеков, высшей чертой в десять тысяч пятьсот (10.500) евро и предоставленной суммой чеков, которая умножается с на 22%.
Одной из самых известных и легендарных цивилизаций в истории человечества была эллинская, или древнегреческая. Уже с детства мы увлекались рассказами об Афинах и Спарте, Парфеноне и храме Артемиды, легендами о Зевсе и Геракле. Однако не все знают, что с Древней Грецией связано и возникновение налоговой службы в этой части света.
В начале XX в. в течение 30 лет на о. Крите шли раскопки под руководством известного британского археолога Артура Эванса. В результате проведенных исcледований он пришел к выводу, что критское общество в начале II тысячелетия до н. э. достигло высокого уровня экономического развития. По археологическим данным Эванс реконструировал государственное устройство, религию и этапы развития критского общества.
Уже в то время на острове возникли первые государственные образования, их центрами были своеобразные дворцовые комплексы с системой дворцового хозяйства. Наиболее могущественными были правители древних городов — Кносса, Феста и Лилоса. При раскопках дворцов Лилоса и Кносса археологи обнаружили около 3 тыс. глиняных табличек, после расшифровки которых было получено широкое представление об экономическом укладе этих государств, а также первые данные о налоговых сборах. Так, в некоторых кносских табличках упоминается налог на шесть видов продукции, в том числе на козью кожу, текстиль. К тому времени некоторые граждане уже были освобождены от уплаты налогов: кузнецы, гребцы, корабельщики, военные, охотники, сыгравшие решающую роль в усилении могущества флота островного государства.
Для плательщиков налогов устанавливалось определенное количество продукции, которую они должны были сдать государству, то есть налоги уплачивались пшеницей, просом, оливковым маслом, виноградной лозой, а также баранами, овцами, волами, коровами, свиньями. При уплате налогов дворцовая администрация учитывала и прошлогодние долги (при их наличии), а также производила расчеты относительно поступления дани в следующем году.
Особый интерес вызывает история налоговой системы классического периода (V — IV вв. до н. э.) Древней Эллады — периода наибольшего расцвета древнегреческого общества.
В древности Эллада состояла из независимых друг от друга и самоуправляемых городов-государств (полисов), которые вследствие исторических обстоятельств либо объединялись друг с другом, либо, наоборот, враждовали между собой.
Ряд крупных греческих полисов возник на морском побережье Малой Азии (Милет, Эфес и др.), однако позднее их завоевала Персия.
Успешное продвижение греков в северо-восточном направлении привело к возникновению ряда полисов на южном, северном и восточном побережьях Черного моря (Трапезунт, Ольвия, Херсонес, Пантикапей, Феодосия и др.). Еще интенсивнее развивалась греческая колонизация в западном направлении. Количество греческих колоний на юге Италии и на о. Сицилии было таким значительным, что этот район еще в VI ст. до н. э. получил название Большая Греция.
Однако центром развития греческого мира к началу V ст. до н. э. был Балканский полуостров, территория собственно Греции. К тому времени здесь выделились два наиболее значительных города-государства (полисы) — Спарта и Афины. Пути их развития отличались: спартанская община имела аграрный (земледельческий) характер, слабо развитые торгово-денежные отношения; афинская характеризовалась совсем иным типом рабовладельческого города-государства. Интенсивный рост призводительных сил афинского общества, связанный с развитием ремесел и морской торговли, привел к его сравнительно раннему упадку. В Афинах результатом борьбы, развернувшейся между широкими слоями населения (демосом) и родовой аристократией (эвпатридами), стало рабовладельческое государство с довольно сложной социальной структурой.
Свободное население Афин разделилось на класс крупных рабовладельцев-земледельцев (эвпатридов и представителей новой торгово-денежной знати) и класс свободных производителей, то есть на широкие слои демоса (крестьян и ремесленников). Существовало и другое разделение свободной части афинского населения: граждане, имеющие политические права, и метеки — неполноправные чужестранцы, проживавшие на территории Афин. За право проживать в Афинах и заниматься здесь ремеслами и торговлей метеки платили особый поголовный налог — метекион. Он составлял 12 драхм (древнегреческая денежная единица) с мужчины и 6 драхм — с женщины. Кроме того, метеков обложили еще разнообразными другими платежами и повинностями, в частности воинской повинностью. Метеки были ограничены в экономических правах: им запрещалось владеть землей на территории принявшего их полиса; дети метеков от брака с полноправными гражданами не получали гражданства; они не имели права самостоятельно выступать в суде.
Ниже всех на социальной ступени находились лишенные гражданских прав и личной свободы рабы. Основными источниками рабства служили войны, пиратство и тесно связанная с ними торговля. Цены на рабов стали известны по одной из надписей, датированной 415 г. до н. э. Рабы-мужчины оценивались в 70 — 300 драхм, женщины имели цену от 135 до 220 драхм. Для сравнения: средний заработок афинского ремесленника составлял к тому времени одну драхму в день. Рабы, имевшие профессию (ремесленники, музыканты, танцовщицы, переписчики и т. п.), стоили значительно дороже.
В V — IV ст. до н. э. греческая торговля получила широкое развитие. Особенно показательной стала морская торговля. К середине V ст. афинская гавань Пирей превратилась в самый крупный в античном мире центр торговли. Зерно ввозилось из Северного Причерноморья, Египта и с о. Сицилии, соленая рыба, мед, воск, скот и кожа — из Причерноморья, шерсть — из Милета, карфагенские и персидские ковры, различные пряности, душистые масла и другие предметы роскоши — из стран Востока, слоновая кость — из Африки, обувь и бронзовые изделия — из Этрурии, корабельный лес, смола и пряжа — из Македонии, медь — с о. Кипра и другие товары. Сами афиняне потребляли лишь незначительную часть всех этих товаров. Основную их массу сразу перепродавали, перегружали на другие корабли и отправляли в различные города и страны. Посредническая торговля давала большие доходы Афинскому полису, взимавшему пошлину в размере 2% со всех ввезенных и вывезенных товаров и различные рыночные сборы. Общий валовой оборот Пирея достигал огромной по тем временам суммы — 2 тыс. талантов (талант — счетная единица для исчисления крупных денежных сумм; в 1 таланте было 600 драхм).
Большое внимание уделялось регламентации торговли. Существовали особые должностные лица — агораномы, наблюдавшие за порядком на рынках, собиравшие пошлину и т. п.
Развитие торговли сопровождалось ростом денежного оборота и объема различных кредитных ростовщических и валютных операций. Каждый полис стремился чеканить свою монету. Наиболее распространенными в V ст. до н. э. были афинские монеты с изображением совы.
В связи с разнообразием монетных систем, существовавших в Греции, необходимо было организовать обмен денег. Эта функция принадлежала особым менялам — трапезитам («трапеза» по-гречески — стол). Постепенно трапезиты превращались из менял в торговых посредников, начинали брать деньги на хранение и выдавать ссуды под проценты, вести личные счета своих клиентов.
Крупными денежными операциями занимались также в популярных афинских и дельфийских храмах. Должниками становились в основном не частные лица, а целые государства. Процентные ставки обычно составляли около 12 — 18% в год. Однако в связи с опасностью тогдашнего мореходства процент на «морские ссуды» был значительно выше — вплоть до 100%.
Источники, дошедшие до наших дней, сообщают также о сборах при продаже недвижимости и отдаче на откуп налогов. Во всех этих случаях государство взимало в свою пользу пошлину в размере от 0,5 до 5%. В государственную казну поступали также судебные сборы и штрафы, деньги от продажи конфискованного имущества.
- Налоговая служба
- Печать доходов
- Налоговая оценка
- Налогооблагаемый доход
- Налоговое удержание
- Возврат налоговых платежей
- Налоговый щит
- Налоговая резиденция
- Подготовка налогов
- Налоговое расследование
- Налоговое убежище
- Сбор частных налогов
- Налоговое сельское хозяйство
- Налог на финансовые операции
- Налог на валютные операции
- Единая консолидированная база налогообложения корпораций Европейского союза (CCCTB)
- Налог Тобина
- Налог Spahn
- Налоговое выравнивание
- Договор о налогообложении
- Постоянное учреждение
- Трансфертное ценообразование
- Европейский Союз FTT
- Правило иностранных доходов
- Церковный налог
- Восемь на тысячу
- Teind
- Десятина
- Fiscus Judaicus
- Leibzoll
- Храмовый налог
- Налог на толерантность
- Джизья
- Харадж
- Хумс
- Нисаб
- Закят
Налогообложение в Греции основано на прямой и косвенной системах. Общие налоговые поступления в 2017 году составили 47,56 млрд евро, из которых 20,62 млрд евро поступили от прямых налогов и 26,94 млрд евро от косвенных налогов. Общие налоговые поступления составили 39,4% ВВП в 2017 году. Налоги в Греции собираются Независимым органом государственных доходов (Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων).
Содержание
- 1 Подоходный налог
- 2 Налог на социальное обеспечение
- 2.1 Сотрудники
- 2.2 Самозанятые или подрядчики
- 3 Корпоративный налог
- 4 Налог на прирост капитала
- 5 Налог у источника
- 6 налог на добавленную стоимость
- 7 Прочие налоги
- 7.1 Налог на недвижимость
- 7.2 Налог на наследство
- 8 Налоговые льготы
- 9 Налоговые вычеты
- 10 платежей
- 11 См. Также
- 12 Ссылки
Подоходный налог
Подоходное налогообложение в Греции прогрессивное. Подоходный налог уплачивается всеми физическими лицами, получающими доход в Греции, независимо от гражданства или постоянного места жительства. Постоянные резиденты в Греции облагаются налогом со своего мирового дохода. Физическое лицо в Греции несет ответственность за уплату налога на свой доход как наемный работник и на доход как самозанятый человек. В случае физического лица, которое является постоянным жителем Греции, причитающийся им налог рассчитывается с его дохода, полученного в Греции и за рубежом. Физическое лицо, чей доход составляет только заработную плату, не обязано подавать годовой отчет. Работодатель удерживает налог с работника и ежемесячно перечисляет его в налоговый орган.
Ставки налога на 2014 год следующие:
| Доход | Налогообложение |
|---|---|
| 0–25 000 евро | 22% |
| 25 001–42 000 евро | 32% |
| > 42 001 евро | 42% |
9 мая 2016 года правительство СИРИЗА / АНЕЛ проголосовало в парламенте за новый комплекс чрезвычайных мер. Эти изменения включают новые ставки налога на прибыль, а также новые ставки налога солидарности. Ставки налога, применимые к доходам, полученным в 2016 году, следующие:
| Доход | Налогообложение |
|---|---|
| 0–20 000 евро | 22% |
| 20 001–30 000 евро | 29% |
| 30 001–40 000 евро | 37% |
| > 40 001 евро | 45% |
Ставки налога на солидарность являются прогрессивными и составляют от 2,2% до 10%. Они назначаются следующим образом:
| Доход | Ставка налога солидарности |
|---|---|
| 0–12 000 евро | 0% |
| 12 001–20 000 евро | 2,2% |
| 20 001–30 000 евро | 5% |
| 30 001–40 000 евро | 6.5% |
| 40 001–65 000 евро | 7,5% |
| 65 001–220 000 евро | 9% |
| > 220 001 евро | 10% |
Но с 1 января 2020 года ставка налога на взнос солидарности будет изменена, как показано в таблице ниже:
| Доход | Ставка налога солидарности |
|---|---|
| 0–30 000 евро | 0% |
| 30 001–40 000 евро | 2% |
| 40 001–65 000 евро | 5% |
| 65 001–220 000 евро | 9% |
| > 220 001 евро | 10% |
Налог на социальное обеспечение
Сотрудников
Работодатель обязан удерживать налог у источника с работника и делать дополнительные взносы в социальное обеспечение, как и во многих других странах- членах ЕС . Взнос работодателя составляет 24,56% от заработной платы. Взнос работника составляет 15,5%.
Самостоятельная работа или подрядчики
Базовые отчисления на социальное обеспечение составляют 27,1% от общего дохода (после уплаты НДС, вычета квалифицированных расходов и до уплаты подоходного налога). Это число можно разбить до 20,0% для государственного пенсионного обеспечения и 7,1% для системы здравоохранения.
Дополнительные 7,0% взимаются с лиц, включенных в государственные пенсионные схемы с дополнительными пособиями. С лиц, включенных в государственные программы пенсионного обеспечения, взимается дополнительная плата в размере 4,0%. Таким образом, общие взносы могут достигать 38,1% дохода.
Диапазон доходов для расчета налога на социальное обеспечение составляет 4 923 - 70 330 евро в год. Если годовой доход выходит за пределы указанного диапазона, для расчета будут учитываться соответственно нижний / верхний лимиты.
В частности, для профессионалов сельского хозяйства базовый взнос в размере 27,1% будет ниже до 2021 года, а именно:
- 21,1% в 2017 г.
- 23,1% в 2018 году
- 25,1% в 2019 году
- 26,1% в 2020 году
- 26,6% в 2021 году
- 27,1% в 2022+
В частности, для врачей, фармацевтов, инженеров, юристов и экономистов общий вклад 27,1-38,1% будет ниже на 5-50% до 31/12/2020, а именно:
- При общем доходе 0–7000 евро на 0% меньше
- При общем доходе 7000-13000 евро меньше на 50%
- При общем доходе 13 000-14 000 евро меньше на 49%
- При общем доходе 14000-15000 евро на 48% меньше
- При общем доходе 56 000-57 000 евро меньше на 6%
- При общем доходе 57 000-58 000 евро меньше на 5%
- При общем доходе 58000+ на 0% меньше
налог на прибыль
Корпорации в Греции облагаются налогом с доходов в Греции и из-за границы. Иностранные компании в Греции облагаются налогом только с доходов, полученных в Греции. Кроме того, имеется 100% авансовый платеж от налогооблагаемой суммы текущего финансового года, который уравновешивается финансовыми данными каждого следующего финансового года.
Ставки корпоративного подоходного налога по годам:
- 2007, 2008, 2009 - 25%
- 2010 год - 24%
- 2011, 2012 - 20%
- 2013, 2014 - 26%
- 2015 год - 29%
- 2019 год - 28%
Ставка корпоративного подоходного налога будет постепенно снижаться следующим образом:
- В конце 2019 года - 24%
- 2020 год - 20%
Планируемое снижение не включает ставку корпоративного подоходного налога греческих кредитных организаций и греческих филиалов кредитных организаций-нерезидентов, которая останется на уровне 29%.
Налог на прирост капитала
Прирост капитала в Греции добавляется к регулярному доходу и облагается налогом по той же ставке, что и обычный доход компании, за исключением особых случаев, определенных законом.
Прирост капитала физическим лицом в Греции облагается налогом по ставке 15%. В случае прироста капитала от торговли на фондовом рынке налог не взимается, если физическое лицо владеет менее 0,5% публичной компании.
Подоходный налог
С 1 января 2009 года Греция взимает налог у источника в размере 10% с корпоративных дивидендов, если дивиденды не подпадают под действие Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях или если применяется более низкая ставка в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения. Он также облагает налогом у источника проценты и роялти, однако ставки налога могут быть уменьшены или отменены в соответствии с применимым соглашением об избежании двойного налогообложения или если платеж соответствует требованиям Директивы ЕС о процентах и роялти.
По состоянию на 13 декабря 2018 года ставки удерживаемого налога указаны в таблице ниже:
| Тип дохода | Ставка подоходного налога |
|---|---|
| Дивиденды | 10% |
| Интерес | 15% |
| Роялти и другие выплаты | 20% |
| Плата за технические проекты, гонорары за управление, консультации и другие сопутствующие услуги | 20% |
| В порядке исключения сборы, получаемые подрядчиками всех видов технических проектов и арендодателями государственных, муниципальных, ассоциаций или портовых доходов. | 3% от стоимости строящегося объекта или арендная плата |
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость ( НДС ) был введен в греческую систему налогообложения в 1987 году, чтобы заменить налог с оборота и другие косвенные налоги. Греческая система НДС соответствует системе налога на добавленную стоимость Европейского Союза .
Налог на добавленную стоимость (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας) в Греции состоит из 3 ставок:
- стандартная ставка 24%
- сниженная ставка 13%
- сверхнизкая ставка 6%
Ставки НДС, применяемые на Эганских островах Лерос, Лесбос, Кос, Самос и Хиос, на 30% ниже, чем соответствующие ставки, применяемые на материке. Более низкие ставки НДС, применяемые на этих греческих островах, составляют 4% (сверхнизкая ставка), 9% (сниженная ставка) и 17% (стандартная ставка). Более низкие ставки НДС действуют до 30.06.2019.
Стандартная ставка применяется к следующим категориям, а также к следующим товарам и услугам:
- продукты питания, водоснабжение, фармацевтическая продукция, медицинское оборудование для инвалидов, детские автокресла, книги, газеты, периодические издания, вход в парки развлечений, доступ к культурным услугам (кроме билетов в театр и на концерты), вход на спортивные мероприятия, кабельное телевидение, писатели , композиторы и т. д., социальное жилье, ремонт и ремонт частных жилищ, мытье окон и мытье окон в частных домах, сельскохозяйственные ресурсы, услуги ресторана и общественного питания, использование спортивных сооружений, принадлежности похоронных бюро и услуги кремации, медицинское и стоматологическое обслуживание, велосипеды, обувь и изделия из кожи, одежда и домашнее белье.
- алкогольные напитки, лимонады и фруктовые соки, одежда, обувь, табак, hifi-видео, компьютеры, смартфоны, электронные книги, бытовые электроприборы, мебель, драгоценности, телекоммуникационные услуги, энергетические товары (дрова и древесина для промышленного использования), нефтепродукты (неэтилированный бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, мазут, смазочные материалы), автотранспорт, внутренний пассажирский транспорт (воздушный, морской, внутренний водный, железнодорожный и автомобильный), международный пассажирский транспорт (внутренний водный, железнодорожный, автомобильный), бары и кафе, недвижимое имущество, очистка сточных вод и сточных вод, услуги юристов, искусство, предметы коллекционирования и антиквариат.
Сниженная ставка распространяется на следующие категории, а также на следующие товары и услуги:
- продукты питания, водоснабжение, фармацевтическая продукция, медицинское оборудование для инвалидов, сельскохозяйственные ресурсы, размещение в гостиницах, социальные услуги, услуги по уходу за домом.
- минеральная вода, энергетические продукты (природный газ, электричество, центральное отопление), гостиницы
Супер сниженная ставка распространяется на следующие категории:
- фармацевтические продукты,
- газеты,
- входные билеты на культурные услуги (билеты в театр и на концерты).
Декларации по НДС подаются ежеквартально или ежемесячно, в зависимости от типа книг (одно- или двукратные), которые ведет плательщик НДС. Освобождаются от НДС те налогообязанные лица, годовой оборот которых (без НДС) не превышает 10 000 евро от поставки товаров и / или услуг. Такие лица могут выбрать освобождение от НДС. Освобождение от налога не распространяется на облагаемых налогом лиц, не проживающих на территории Греции.
Прочие налоги
Налог на недвижимость
Налог на недвижимость взимается с недвижимости, находящейся в Греции. Налог состоит из двух частей: основного налога и дополнительного налога. Величина основного налога зависит от размера, местоположения, цены зоны, площади, возраста, использования и других характеристик объекта налогообложения. Дополнительный налог рассчитывается из общей налоговой стоимости всего имущества налогоплательщика и составляет от 0,15% до 1,15% в зависимости от общей стоимости имущества. Дополнительный налог действует, если общая стоимость облагаемого налогом имущества превышает 250 000 евро.
Налог на наследство
Налог на наследство отличается для близких родственников умершего и для других наследников. Первый составляет от 1% до 10% от «налоговой стоимости» после вычета не облагаемой налогом суммы, в зависимости от отношений налогоплательщика с наследодателем. Для других наследников ставка налога на наследство составляет от 0% до 40% от суммы налога.
Налоговые льготы
В греческой налоговой системе существует несколько случаев освобождения от уплаты налогов, а именно:
- Доходы от продажи акций, торгуемых на Афинской фондовой бирже.
- Доходы от кораблей и судоходства.
- Дивиденды, полученные от греческой компании.
- Прирост капитала от продажи бизнеса между членами семьи, как это определено законом.
Налоговые отчисления
Примеры налогового вычета в Греции, как и большинство других характеристик греческого налогообложения, аналогичны таковым в других западноевропейских и североамериканских странах, то есть налоговые вычеты для таких вещей, как благотворительность и другие вещи, как показано ниже:
- 15% кредит по ипотеке на первую жилую квартиру.
- 15% арендной платы за основную жилую квартиру до максимума.
- Пожертвования общественным, религиозным и другим учреждениям.
- Обязательные платежи на социальное обеспечение.
Фискальная нагрузка для юридических и физических лиц в балканской стране в целом соответствует среднему уровню для ЕС. Одновременно нельзя рассматривать налоги в Греции вне контекста длительного экономического кризиса, в котором пребывает государство с 2008 года. Этот кризис в большой мере обусловлен чрезмерными социальными расходами при недостаточной фискальной дисциплине населения. В результате сформировался дефицит госбюджета, исчисляемый десятками миллиардов евро. Для планомерного сокращения долгового бремени перед внешними кредиторами и приведения дефицита бюджета к уровню, типичному для ЕС, в последние годы проводят некоторое повышение налогов. Поэтому в среднесрочной перспективе (до 5 лет) возможны существенные изменения.
Особенности налогообложения физических лиц
Фискальное законодательство определяет физическое лицо налоговым резидентом республики при выполнении одного из следующих условий:
- пребывание на территории республики более 183 дней за год;
- на территории страны находится центр жизненных интересов физлица;
- физлицо находится на дипломатической службе, работает за пределами республики, но имеет греческую родословную.
Подоходный налог в Греции, как и во многих других странах ЕС, рассчитывается по прогрессивной сетке ставок, которые отличаются для каждой категории доходов. Для лиц, работающих по договору найма его градация такова:
- до 25 тыс. евро за год ставка равняется 22%;
- от 25 тыс. евро до 42 тыс. евро — 32%;
- от 42 тыс. евро и более — 43%.
Если человек получает доход исключительно в форме зарплаты, то ему не нужно подавать ежегодную декларацию, а все фискальные платежи за него делает работодатель.
В отношении лиц, занятых самостоятельно, также применяется прогрессивная ставка, но с другой градацией для доходов:
- до 50 тыс. евро — 26%;
- свыше 50 тыс. евро — 33%.
Поскольку существенный вклад в ВВП страны составляет туризм, то подоходный налог в Греции регламентирован для доходов от сдачи жилья и автомобилей в аренду. Базовая шкала ставки налога имеет следующий вид:
- до 12 тыс. евро — 15%;
- от 12 до 35 тыс. евро — 35%;
- более 35 тыс. евро — 45%.
Как видно, уровень налогового бремени для таких доходов наибольший, но кроме этого существует дополнительный платеж для владельцев недвижимости на уровне 1,5% доходов от такого актива. Если строение имеет площадь свыше 300 м2 или используется для лизинговых схем, то налог увеличивается до 3%.
Если между физлицами будет заключен договор купли-продажи недвижимости, то возникнет налоговое обязательство, ставка которого зависит от следующих обстоятельств:
- для объектов вторичного жилья, а также первичного, в которых разрешение на строительство было выдано до 01.01.2006, — 3,09%;
- для объектов первичного жилья, в которых разрешительная документация на строительство выдана после 01.01.2006, — 24%.
В итоге налоги в Греции для частных лиц достаточно высоки, учитывая бедственное состояние экономики. К примеру, владелец гостиницы площадью более 300 м2, зарабатывающий в год более 35 тыс. евро будет должен отдавать государству 48% своих доходов только в виде подоходного налога, не беря в расчет выплаты в фонды социального страхования и другие платежи. Согласно данным греческой газеты Kathimerini, республика в 2015 году заняла первое место в ЕС по уровню налоговой нагрузки на фонд оплаты труда работников — 41%
Налоги, взымаемые с юридических лиц
Чтобы рассчитать основной вид фискального платежа для юрлиц — налог на прибыль в Греции — необходимо корректно определить понятие налогового резидента республики. Юрисдикция предприятия устанавливается страной нахождения, что в большинстве случаев налоговыми органами трактуется в качестве страны регистрации такой компании. В то же время иногда резидентом могут признать юрлицо, которое размещено за пределами республики, но его фактическое управление осуществляется с греческой территории. В любом случае объектом этого налога считаются доходы резидентов, полученные как в рамках экономической территории страны, так и за границей. Для нерезидентов таким объектом признаются лишь доходы, полученные на территории республики. Налог на прибыль в Греции для юрлиц составляет 26%.
В отношении налога на добавленную стоимость в стране существует три ставки:
- 23% — стандартная ставка для большинства видов товаров и услуг, которая, впрочем, была установлена лишь в 2015 году, до этого она составляла 13%;
- 13% — сниженная ставка для некоторых видов продуктов питания, транспортных услуг;
- 6,5% — самая низкая ставка на товары первой необходимости.
Одновременно в ряде регионов страны возможно использование налоговой льготы на НДС, размер которой составляет 30% для каждой из трех возможных ставок. Существует перечень операций, с которых НДС не удерживается, но нужно учитывать, что закупая товары или услуги по этим операциям, предприятие автоматически не может засчитать себе с них входящий НДС для уменьшения уровня фактического фискального обязательства при его расчете в конце отчетного периода.
Касательно налога на дивиденды, уровень зависит от источника их получения и поэтому классифицируется следующим образом:
- от резидента — ставка 10% используется для дивидендных доходов, выплаченных из прибыли 2012-2013 годов, а для более ранних периодов применяется ставка 25%.
- от нерезидента — облагаются по ставке 26%;
Существенны налоги в Греции и в отношении процентных доходов. Если резидент выдаст другому резиденту заем на рыночных условиях, то с процентных доходов за год удержится 20%. При получении выплат по долговым ценным бумагам, депозитам и от сделок РЕПО с резидента взымут 15% соответствующих доходов, но нерезиденты не являются субъектами этого налога, кроме тех случаев, когда депозит или сделка РЕПО были деноминированы в евро — при таких обстоятельствах процентные доходы также облагаются по ставке 15%. В отношении всех других процентных доходов, полученных нерезидентом, действует единая ставка 33%. Однако в этом случае нужно учитывать условия соглашений Греции со многими странами в отношении ухода от двойного налогообложения.
Сотрудники «Прифинанс» осведомлены о нюансах этих договоров и прочих условиях налогообложения в Греции, благодаря чему могут существенно снизить фискальную нагрузку для компаний-нерезидентов, деятельность которых тесно повязана с государством.
Читайте также:
- Выручка от реализации прочего имущества в декларации по налогу на прибыль
- Товар с данной системой налогообложения невозможно продать на этой кассе sigma
- Включение в реестр требований кредиторов требований налоговой
- Штрафы при выездной налоговой проверке
- Финансовая и налоговая отчетность организации дипломная работа