Что будет если ип не заплатил налоги с гпх

Опубликовано: 16.05.2024

Чтобы избежать риска переквалификации договора гражданского-правового характера в трудовой по итогам проверки, нужно правильно его составить. Также следует учитывать и особый порядок налогообложения в этом случае.

Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты по гражданско-правовому договору?

НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам

Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.

Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.

Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.

Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.

ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.

Налоговые вычеты

Гл. 23 НК, регулирующая правила исчисления и уплаты НДФЛ, предоставляет возможность налогоплательщикам получить те или иные налоговые вычеты.

Профессиональный налоговый вычет

Исполнители получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным ст. 221 НК РФ, в сумме документально подтвержденных расходов. То есть физлицо, с которым сотрудничает организация по договору ГПХ, может получить налоговый вычет, подтвердив свои расходы, которые он понес по гражданско-правовому договору. Это один из вариантов того, как можно оформить поездку, которая необходима в рамках исполнения обязательство по гражданско-правовому договору (в отличие от трудового договора, в гражданско-правовом договоре не используется формулировка, что исполнитель может быть направлен в командировку с оплатой ему проезда и т.д.).

Поскольку все вычеты, предусмотренные гл. 23 НК, предоставляются по заявлению налогоплательщика, то, чтобы реализовать право на профессиональный налоговый вычет, исполнителю нужно предоставить соответствующее заявление и подтверждающие расходы документы налоговому агенту.

Стандартный налоговый вычет

Организация вправе предоставлять исполнителю (подрядчику) работ по гражданско-правовому договору стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК, если его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. По сути, выбор налогоплательщика в данном случае будет оформлен его заявлением о предоставлении такого налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет

Имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья могут предоставлять исключительно работодатели. Его можно получать как по окончании налогового периода, так и в течение налогового периода через работодателя.

В рамках гражданско-правового договора, заказчик не имеет права предоставлять исполнителю такие вычеты, даже если он является налоговым агентом (п. 8 ст. 220 НК РФ).


Ведите учет НДФЛ в веб‑сервисе, формируйте и сдавайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Страховые взносы в фонды

Норма п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ: «Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг) признаются объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды».

Это значит, что те выплаты, которые будут начислены по договорам выполнения работы и оказания услуг, будут признаваться объектом обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды.

Но в данном случае есть небольшое отличие от трудового договора: взносы в ФСС РФ на гражданско-правовые договоры не начисляются. Это следует из пп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Взносы на травматизм

Как следует из абз. 4 п. 1 ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, данные взносы с вознаграждения исполнителю по гражданско-правовому договору организация должна уплачивать, только когда это прямо предусмотрено в договоре.

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.


Налоги для ИП зависят от системы налогообложения. Предпринимателям доступны общая система налогообложения и пять спецрежимов: упрощенка, самозанятость, патент, вмененка и сельхозналог. От выбора режима зависит, как платит налоги ИП.

Разберемся, сколько налогов и когда придется платить по каждому режиму и что будет, если уклоняться от оплаты.

В чем особенности. Общая система налогообложения подходит любому ИП, вот только не каждый захочет ее выбрать. На ОСНО много налогов: НДФЛ, НДС, налог на имущество. Плюс придется сдавать больше отчетности, чем ИП на спецрежимах.

Кому подходит. Предпринимателям, чьи контрагенты платят НДС: например, оптовым торговцам и участникам госторгов.

Когда и сколько платить. На ОСНО каждый налог рассчитывают и платят отдельно.

    НДФЛ — 13% от дохода, полученного предпринимателем. Налог платят трижды в год: до 15 июля, 15 октября и 15 января.

НДС от выручки за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ. Ставка может быть 0%, 10% или 20% в зависимости от вида деятельности. Налог нужно платить каждый месяц до 25 числа.

  • Налог на имущество, в частности, на недвижимость составляет 0,1-2% от стоимости актива. Его платят до 1 декабря следующего года, например, в 2020 году — за 2019 год.

    • В чем особенности. Упрощенка — самый универсальный налоговый режим, который подходит большинству предпринимателей. На нем невысокий налог и минимум отчетов.

    Кому подходит. Всем, кроме микрофинансовых организаций, ломбардов, инвестфондов, а также бизнеса по добыче полезных ископаемых и производству подакцизных товаров. Еще количество сотрудников не может превышать 100 человек, годовой оборот — 150 млн рублей.

    Когда и сколько платить. Упрощенная система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». В первом случае вы платите 6% со всех заработанных денег, во втором — вычитаете из доходов расходы на ведение бизнеса, с разницы платите 15%. Это стандартные ставки, но в некоторых регионах они ниже для отдельных видов деятельности.

    Применяя упрощенку, вы раз в квартал вносите авансовые платежи. Налог по итогам года платите до 30 апреля следующего года.

    В чем особенности. Для работы нужно купить патент — разрешение на ведение определенного вида деятельности, он действует от одного месяца до года. Плата за патент — и есть сам налог.

    Для каждого направления бизнеса и региона — свой патент. Если, например, предприниматель планирует ремонтировать компьютеры в Санкт-Петербурге и Ленинградской области, то ему нужно два патента.

    Кому подойдет. Работать на ПСН могут только предприниматели, которые занимаются деятельностью из специального списка. Например, среди них — ветеринарные услуги, ремонт квартир, сдача недвижимости в аренду и многое другое. Региональные власти могут расширять список и добавлять в него новые виды деятельности.

    Еще на ПСН есть ограничения по количеству сотрудников и годовому доходу: не более 15 человек и максимум 60 млн рублей в год.

    Когда и сколько платить. Вы платите фиксированную сумму вне зависимости от реального дохода. Если патент действует от шести до 12 месяцев, то за него платят двумя платежами: треть суммы — в первые три месяца, остаток — до окончания срока действия патента.

    Если же вы покупаете патент на срок менее полугода, то перечисляете деньги одним платежом до истечения срока его действия.

    Кому подходит. Предприниматели, предоставляющие бытовые услуги, например, ателье, парикмахерским, кафе и столовым, таксистам, владельцам хостелов, баз отдыха, коммерческой недвижимости под аренду. Список видов деятельности для ЕНВД строго ограничен.

    Когда и сколько платить . Ставка — 15% от нормативного, то есть вмененного дохода. Его рассчитывают и устанавливают региональные власти отдельно для каждого вида деятельности — вы платите фиксированную сумму.

    Налог перечисляете ежеквартально до 25 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом.

    В чем особенности. Похожий на упрощенку спецрежим, который подходит для работающих в сфере сельского хозяйства.

    Кому подходит. Предпринимателям, которые разводят скот, выращивают картошку, собирают клубнику или владеют пасекой. Важное условие — минимум 70% выручки вы получаете от продажи собственной сельхозпродукции.

    Когда и сколько платить . ИП платят два налога: ЕСХН и НДС. Для расчета ЕСХН из доходов вычитают расходы, с получившейся разницы высчитывают 6%. За полугодие налог перечисляют до 25 июля, по итогам года — до 31 марта следующего года.

    Как и на общей системе налогообложения НДС платят каждый месяц до 25 числа. Но от него можно отказаться, если доход за три месяца превысил 70 млн рублей.

    Кому подойдет. Людям, которые работают на себя: фрилансерам, мастерам-ремесленникам, рукодельницам. Но есть несколько ограничений.

      Только производство и реализация собственной продукции, продажа своих услуг или работ.

    Нельзя перепродавать чужую продукцию, торговать маркированными и подакцизными товарами, вести посредническую и агентскую деятельность.

    Нельзя нанимать работников: нужно все делать своими силами или привлекать специалистов на аутсорсе.

    Лимит дохода — до 2,4 млн рублей в год.

    Когда и сколько платить. Ставка налога зависит от типа клиентов. Платеж пришел от частного лица — перечисляете 4%, компания или ИП заплатили на расчетный счет — 6%. Налог перечисляют раз в месяц до 25-ого числа. Есть еще и налоговые вычеты, уменьшающие сумму налога к уплате.


    Все, кто ведут предпринимательскую деятельность, обязаны платить налоги и сдавать отчетность. За нарушения предусмотрены штрафы и даже уголовная ответственность.

    Не зарегистрировали бизнес. Если предприниматель работает без ИП, то ему грозит наказание.

    Получение выручки без постановки на учет — 10% от полученного без статуса ИП дохода, но не менее 40 000 ₽.

    Наказание за работу без лицензии, если она требуется — либо штраф до 300 000 ₽ или в сумме двухлетнего заработка, либо до 480 часов обязательных работ или до полугода ареста.

    Не заплатили налоги. Если налоги индивидуального предпринимателя не уплачены полностью или частично, то штраф — 20% от суммы налога. Налоговики смогли доказать, что неоплата умышленная — 40%.

    Не сдали отчетность вовремя. Штраф за каждый месяц просрочки — 5% от неоплаченного налога по несданной декларации. Минимум — 1000 ₽, максимум — 30% от налога.

    Неправильно рассчитали налоги. Если предприниматель нарушил правила бухучета и это привело к занижению налога, то его оштрафуют на 20% от суммы, минимальный штраф — 40 000 ₽.

    ИП неправильно рассчитал доходы и расходы, не сохранил первичные документы или некорректно внес данные в регистры бухучета, но налоги не уменьшились — 10 000 ₽ за первое нарушение. Сделал так дважды за год — 30 000 ₽.

    Уклонялся от налогов. Налоговики или следствие могут доказать, что ИП умышленно уклонялся от налогов. Например, вносил в декларацию ложную информацию, чтоб занизить доходы и заплатить меньше.

    За это более суровое наказание по усмотрению ФНС:

    • штраф — 100 000-300 000 ₽ или в размере заработка за один-два года;
    • до одного года принудительных работ;
    • до полугода ареста;
    • до одного года лишения свободы.

    Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

    Оформлять или не оформлять работников? Вот вопрос, который волнует всех ИП, когда работать в одиночку становится невозможно. Не оформлять рискованно, да и сами работники хотят, чтобы шел стаж. Но и «попасть» на дополнительные отчеты и налоги нет желания. Чтобы принять решение, сравните во сколько обойдутся вам официальные работники и неофициальные.

    Вы узнаете

    • Как налоговая вычислит неофициальных работников
    • Какие обязанности у ИП-работодателя
    • В чем особенности договоров ГПХ
    • Сколько налогов платить с зарплаты
    • Какую отчетность сдавать по работникам
    • Как вести зарплатный учет «на автомате»

    Как налоговая вычислит неофициальных работников

    Вам точно пора оформлять работников, если:

    • Физически нереально осуществлять деятельность без работников.

    Например, у вас два круглосуточных магазина или кафе. Сам ИП не сможет работать одновременно в обоих — нужен хотя бы один работник. Налоговая «увидит» все ваши магазины из заявления на патент или по сведениям о регистрации онлайн-касс. Также отследит, что на всех кассах числится один кассир, он же сам ИП.

    • Миллионные суммы доходов и трудозатратный вид деятельности.

    Наличие доходов говорит о том, что деятельность ведется, а ваш ОКВЭД — о том, что должны быть работники. Например, строительные работы, которые одному человеку выполнить не под силу. В этом случае налоговая может организовать выездную проверку строительного объекта.

    Когда предприниматели сами себя «выдают»

    • Кассир в чеках ККТ — не сам ИП.

    Все данные чеков онлайн-касс доступны налоговой, в том числе ФИО кассира. Если ИП не сдает зарплатные отчеты, но в чеках указан кассир — это повод для проверки.


    • Подписи «работников» в документах.

    Например, в накладных от поставщиков за грузополучателя расписывается ваш неоформленный работник. Или на него оформляются доверенности на получение материальных ценностей. Если налоговая запросит ваши документы, подтверждающие закупки товаров, вместе с ними увидит и вашего работника.

    • Справки для неофициальных работников.

    Чаще всего выдают справки для банка на получение кредита или, например, для оформления визы. Для мелких займов такая справка может и пройдет, но для получения ипотеки в ней нет смысла: банки сверяют доходы работника со сведениями из налоговой.

    • Выплата зарплаты работникам через расчетный счет или карту ИП.

    Если наличные выплаты инспекторы не могут отследить, то все движения по счету как на ладони. Исправные выплаты одним и тем же людям примерно одинаковых сумм говорят сами за себя.

    «Выдать» вас как работодателя могут и сотрудники. Жалобы в Трудинспекцию — не редкость. В этом случае вероятность проверки сначала ГИТ, а потом и налоговой очень велика. Большинство всех внеплановых проверок ГИТ — именно по причине жалоб сотрудников.

    Как накажут за «неофициалов»

    За отсутствие оформленных трудовых отношений грозит:

    • Административный штраф 5 000 — 10 000 рублей (до 40 000 рублей за повторное нарушение).
    • Налоговая ответственность:
      • штраф 40% неуплаченных взносов за весь период, 20% неуплаченного НДФЛ;
      • пени за каждый день просрочки;
      • уплата НДФЛ, страховых взносов (в общей сложности 43% зарплаты) за весь период неофициальной работы.
    • Уголовная ответственность, если неуплаченные взносы и НДФЛ превысили 2,7 млн рублей:
      • штраф от 100 000 рублей или реальный «срок» от 1 года.

    Как видите, безопаснее (и дешевле) не нарушать закон и оформить работников официально. Для этого ИП может заключить трудовой договор или договор подряда (договор гражданско-правового характера, ГПХ).

    Какие обязанности у ИП-работодателя

    Принимая работников по трудовым договорам, ИП обязан:

      Оформить трудовой договор с работником в письменной форме в течение 3 дней с момента, когда он приступил к работе. Издать приказ о приеме на работу.




    Кадровый учет на автомате

    В чем особенности договоров ГПХ

    Отношения с работниками регулирует ТК РФ, а с исполнителями по договорам подряда — ГК РФ. Поэтому по договорам подряда ИП не обязан:

    • Оформлять кадровые документы и вести трудовую книжку.
    • Вставать на учет в ФСС, если в договоре ГПХ не прописана уплата взносов в ФСС.
    • Проводить спецоценку условий труда.
    • Соблюдать сроки и минимум для заработной платы. По договору ГПХ выплачивается не зарплата, а вознаграждение в любом размере и в любые сроки, прописанные в договоре.
    • Выплачивать отпускные и больничные. Это гарантии действуют только для работников.
    • Платить взносы в ФСС 2,9% и 0,2%.

    Договор ГПХ намного привлекательнее для работодателя. Но Трудинспекция тоже знает об этом, поэтому если ваш договор подряда на деле окажется трудовым, инспекторы легко это вычислят, переквалифицируют в трудовой и привлекут к ответственности.

    Отличия трудового договора от договора ГПХ:

    1. Работы по договору ГПХ носят нерегулярный характер, важен не процесс работы, а ее результат. Например, кассира нельзя устроить по договору ГПХ, а рабочих для отделочных работ на конкретном строительном объекте — можно.
    2. По договору ГПХ исполнитель не подчиняется режиму работы и внутреннему трудовому распорядку заказчика. Никаких штрафов за опоздания и долгие перекуры и тем более «за отсутствие на рабочем месте».

    Сколько налогов платить с зарплаты

    • НДФЛ — 13 % с заработной платы и с вознаграждения по договору ГПХ.

    Срок уплаты — каждый раз при выплате зарплаты (не позднее следующего дня). По отпускным и больничным уплата до конца месяца.

    • Страховые взносы в налоговую — 30% с заработной платы. С вознаграждения по договору ГПХ сумма взносов — 27,1% (взносы на социальное страхование уплачиваются, только если предусмотрены договором ГПХ).

    На 2021 год для ИП — субъектов малого и среднего предпринимательства действуют льготные ставки взносов с выплат, превышающих МРОТ. Узнать, включены ли вы в реестр МСП можно на сайте налоговой.

    Страховые взносы в ИФНСС выплат за месяц в пределах МРОТС части выплат за месяц, превыша­ющей МРОТ
    Пенсионные22%10%
    Медицин­ские5,1%5%
    Социальные2,9%0%
    • Страховые взносы в ФСС — от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного кода ОКВЭД. Узнать тариф взносов по коду деятельности можно на портале ФСС. С выплат по договорам ГПХ взносы в ФСС можно не платить, если они не прописаны в самом договоре.

    Срок уплаты взносов — до 15 числа следующего месяца.

    Пример расчета взносов

    У ИП (ОКВЭД 49.41) 2 работника на 0,5 ставки с окладом 10 000 руб. В январе ИП заключил договор ГПХ (без взносов на социальное страхование), акт по нему подписан 31.01.2021 на сумму 30 000 руб. Выплата заработной платы и вознаграждения по ГПХ — 10.02.2021. Рассчитаем НДФЛ и взносы за январь 2021.

    НДФЛ: (10 000 + 10 000 + 30 000) х 13% = 6 500 руб. Уплата не позднее 11.02.2021.


    Взносы в налоговую: (10 000 + 10 000) х 30% + 12 792×27,1% + (30 000 — 12 792) х 15% = 12 047,83 руб. Уплата не позднее 15.02.2021.

    Взносы в ФСС: (10 000 + 10 000) х 0,7% = 140 руб. Уплата не позднее 15.02.2021.

    Какую отчетность сдавать по работникам

    Плюс работодатели должны сдавать отчет в ПФР по форме СЗВ-ТД — на следующий день после приема или увольнения (только по трудовым договорам).

    Расчет зарплаты и отчетность для ИП

    Как вести зарплатный учет «на автомате»

    С современной программой учета кадровые и отчетные документы — точно больше не повод оставлять работников «в тени». СБИС возьмет на себя процесс трудоустройства работника:

    • Выведет чек-лист необходимых документов.
    • По сканам паспорта и СНИЛС «заведет» работника в базу.
    • Сформирует трудовой договор, приказ и другие нужные кадровые документы. Вам останется только их распечатать и подписать.

    Кроме кадрового оформления СБИС полностью автоматизирует начисление зарплаты, расчет налогов и взносов с нее. Но самое главное — программа сделает за вас самую «страшную» работу — заполнит все необходимые отчеты, напомнит о сроках сдачи и даже отправит их в ведомства.

    Если бизнесмену нужны разовые или периодические работы либо услуги, то удобно заключить с исполнителем договор ГПХ (договор гражданско-правового характера). Рассмотрим особенности договора ГПХ и возможные риски.

    Что такое договор ГПХ и чем он отличается от трудового

    Договор ГПХ предусматривает оказание исполнителем заказчику определенных услуг или выполнение работ. Договор ГПХ существенно отличается от трудового договора по всем аспектам сотрудничества сторон:

    1. Нормативное регулирование: для договора ГПХ – ГК РФ, а для трудовых отношений — ТК РФ.
    2. Срок действия договора ГПХ всегда ограничен. Трудовой договор обычно заключают на неопределенный срок, и лишь в отдельных случаях, либо по соглашению сторон можно заключить срочный трудовой договор (ст. 59 ТК РФ).
    3. Чаще всего исполнитель сам отвечает за организацию работы по договору ГПХ. Он использует свое помещение, оборудование, оргтехнику, материалы. Заказчик по условиям договора ГПХ может предоставить исполнителю что-то из перечисленного, но по закону это не обязательно. В рамках трудовых отношений работодатель обязан предоставить сотруднику все необходимое для работы.
    4. Исполнитель по договору ГПХ обычно не обязан соблюдать какой-либо график работы. Важно только то, чтобы нужный результат был достигнут в установленный срок. Если для выполнения заказа требуется длительное время, то стороны договора ГПХ могут установить «контрольные точки» для проверки промежуточных итогов, но это не обязательно. При трудовых отношениях работник, как правило, должен соблюдать режим работы, установленный в организации.
    5. В рамках договора ГПХ заказчик не должен оплачивать исполнителю больничные, отпускные, выдавать компенсацию при увольнении. Для штатных сотрудников положениями ТК РФ предусмотрены все перечисленные выплаты, а также ряд других социальных гарантий.
    6. Условия оплаты по договору ГПХ полностью определяются соглашением сторон. Это может быть аванс, расчет после выполнения или постепенная оплата в течение срока действия договора ГПХ. Порядок оплаты по трудовому договору регламентирован ТК РФ. В частности, зарплату нужно платить не реже двух раз в месяц и рассчитываться по итогам прошедшего месяца до 15 числа следующего.
    7. Налоговая нагрузка на работодателя и работника существенно отличается в зависимости от варианта оформления договора. Подробно об этом расскажем в следующем разделе.

    Как отличается налоговая нагрузка при разных вариантах оформления договора

    Говоря о налоговой нагрузке, будем включать в понятие «налоги» и страховые взносы, которые бизнесмены начисляют на выплаты в пользу работников. Формально взносы не относятся к налоговым платежам, так как предполагают в последующем возврат: в виде пенсий, социальных выплат и т.п. Но «здесь и сейчас» для работодателя взносы — это затраты.

    Трудовой договор. В этом случае работодатель должен начислить на всю сумму зарплаты и заплатить страховые взносы по общей ставке 30%, если не учитывать льготы. Также работодатель обязан удержать при выплате НДФЛ по ставке 13%.

    Договор ГПХ с «обычным» физическим лицом, т.е. не ИП и не самозанятым. Выплаты практически те же самые, что и по трудовому договору: взносы плюс НДФЛ. Отличие лишь в том, что общая ставка взносов будет немного меньше. Нужно будет начислить не 30%, а 27,1% от дохода исполнителя, т.к. выплаты по договорам ГПХ не облагаются взносами на социальное страхование.

    Договор ГПХ с ИП на УСН «Доходы». В этом случае заказчик не платит никаких налогов. ИП должен заплатить налог по ставке 6%, а также страховые взносы. Сумма взносов в 2021 году равна 40,9 тыс. руб. плюс 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.

    ИП без наемных сотрудников могут в полном объеме вычесть страховые взносы из суммы налога. Если годовой доход исполнителя превысит 750 тыс. руб., то начисленный 6% налог полностью «перекроет» взносы и фискальная нагрузка на исполнителя будет равна 6%. Но при меньшем доходе процент нагрузки будет выше, так как фиксированную часть страховых взносов придется заплатить в любом случае.

    Договор ГПХ с самозанятым. Для заказчика здесь ничего не меняется — никаких налогов он не платит. Ставка для самозанятого при работе с юридическими лицами или ИП – те же 6%, что и при УСН «Доходы». Кроме того, сразу после регистрации самозанятый получает налоговый вычет и до тех пор, пока доход исполнителя не достигнет 500 тыс. руб., он будет работать с компаниями или ИП по ставке 4%.

    Важно, что у самозанятых, в отличие от ИП, нет обязательных страховых взносов. Поэтому налоговая нагрузка исполнителя будет равна 6% (или 4% с учетом вычета) при любом уровне годового дохода.

    Рассмотрим, какие суммы придется потратить на налоги и взносы в различных ситуациях, если по договору начислено вознаграждение в 100 тыс. руб.

    *при условии, что годовой доход исполнителя превышает 750 тыс. руб.

    **в скобках указаны суммы на время использования исполнителем «стартового» вычета

    Индивидуальный предприниматель может перейти на уплату налога на профессиональный доход, т.е. стать «самозанятым ИП». На время пребывания в статусе самозанятого предприниматель не должен платить страховые взносы (п. 11 ст. 2 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

    Таким образом, налоговая нагрузка при работе с самозанятым ИП будет такой же, как и при сотрудничестве с «обычным» самозанятым (последняя строка таблицы). Но у предпринимателя будут два дополнительных преимущества с точки зрения заказчика:

    1. Самозанятые — физические лица используют для приема платежей обычную банковскую карту, а самозанятые ИП — счет предпринимателя. Обычно комиссии банков за переводы на счета ИП существенно ниже, чем на карты физических лиц.
    2. В большинстве регионов РФ переходить на самозанятость стало возможно только в 2020 году. Поэтому многие заказчики еще плохо знакомы с этим режимом и «по привычке» считают статус ИП более надежным.

    Какой вариант договора наиболее выгоден для заказчика

    Из сказанного выше видно, что для заказчика самый выгодный вариант — это договор ГПХ с ИП или самозанятым, а лучше всего — с «самозанятым ИП».

    Причина здесь не только в экономии на налогах, но и в снижении других затрат. В рамках договора ГПХ заказчик не обязан организовывать рабочее место, предоставлять оборудование, материалы, оргтехнику и т.п. Также в этом случае у заказчика нет обязанности производить любые выплаты за неотработанное время: больничные, отпускные и т.п.

    Упрощается и оформление документов: при работе по договору ГПХ не нужно заполнять трудовую книжку, заводить личную карточку, составлять должностную инструкцию и т.п.

    Единственный минус для заказчика при использовании договора ГПХ — у него будет меньше возможностей для контроля за исполнителем. Но этот риск можно снизить, если предусмотреть в договоре поэтапную сдачу работы.

    Что такое переквалификация договора ГПХ в трудовой договор и чем она грозит бизнесмену

    Так как договор ГПХ удобен и выгоден для работодателя, то у многих бизнесменов появляется соблазн перевести всех или большинство штатных сотрудников на работу в таком формате.

    До появления режима самозанятости в 2019 году работодатели для оптимизации налогов переводили сотрудников в статус ИП на УСН «Доходы». Однако эта схема хорошо известна налоговикам, и они при проверках часто переквалифицировали договоры ГПХ с предпринимателями в трудовые через суд (ст. 11 и 19.1 ТК РФ).

    Если суд признает договор трудовым, то работодатель должен будет начислить за все время его действия страховые взносы и удержать НДФЛ. Налог и взносы придется перечислить в бюджет и фонды с учетом штрафов и пени. В этом случае, скорее всего, будет применен максимальный штраф в размере 40% от недоимки, так как явно присутствует умысел на уклонение от уплаты налога и взносов (п. 2 ст. 122 НК РФ).

    Кроме того, в данном случае на работодателя еще будет наложен штраф за нарушение трудового законодательства по п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ. Предпринимателя оштрафуют на сумму до 10 тыс. руб., а юридическое лицо — на сумму до 100 тыс. руб.

    Понятно, что подобные ситуации вызывали много судебных споров. В итоге Верховный Суд обобщил практику и сформулировал несколько основных критериев, по которым отношения между сторонами договора можно отнести к трудовым (п. 17 постановления Пленума ВС РФ от 29.05.2018 №15):

    1. Работник выполняет постоянные трудовые обязанности под контролем работодателя.
    2. Работник подчиняется правилам внутреннего распорядка.
    3. Работодатель организует рабочее место, предоставляет оборудование, инструменты, материалы.
    4. В договоре указаны права работника на выходные дни, отпуск, получение социальных выплат.
    5. Работодатель возмещает расходы работника, связанные с поездками по служебной необходимости.
    6. Выплаты от работодателя являются для работника единственным или основным источником дохода.

    Оптимизация «зарплатных налогов» с помощью самозанятых еще более удобна, чем через ИП. Зарегистрироваться в качестве плательщика налога на профессиональный доход проще, чем открыть ИП, и здесь не нужна госпошлина. Самозанятые не платят страховые взносы, а значит — можно использовать эту схему и для работников с относительно невысокими зарплатами.

    Правда, есть одно дополнительное ограничение: нельзя заключать договор, как с самозанятыми, с бывшими сотрудниками в течение двух лет после увольнения. Но это препятствие можно формально «обойти», если открыть новое юридическое лицо.

    Однако еще в 2019 году, вскоре после появления режима НПД, министр финансов А. Силуанов предупредил «ушлых предпринимателей», которые переводят штатных сотрудников в самозанятые, о том, что это недопустимо. Министр отметил, что налоговики разрабатывают специальный программный продукт для контроля за подобными нарушениями.

    Но пока практика по переквалификации договоров с самозанятыми в трудовые не сложилась. Основная причина в том, что в 2020 году из-за пандемии контрольные мероприятия были приостановлены.

    Однако можно предположить, что в дальнейшем налоговики и суды будут руководствоваться критериями для ИП, указанными в постановлении ВС РФ № 15. В частности, в упомянутом выступлении Силуанов выделил один из них — получение самозанятым исполнителем дохода только от одного источника.

    Вывод

    При разовых и проектных работах удобно привлекать исполнителей по договорам ГПХ.

    Самый выгодный для бизнесмена вариант — если исполнитель будет «самозанятым ИП», т.е. предпринимателем, который платит налог на профессиональный доход.

    Но использовать договор ГПХ для замены трудового договора опасно. Если налоговики докажут, что имели место трудовые отношения, то работодателю придется доплатить НДФЛ и страховые взносы, а также штрафы и пени.

    Каждые 100 000 рублей, которые штатный сотрудник получает на руки, обходятся работодателю почти в 150 000 рублей. Чтобы сэкономить, для некоторых работ можно вместо штатных специалистов привлекать ИП и самозанятых. Рассказываем, когда это законно, когда нет, и как избежать проблем с госорганами.

    В чём экономия

    С начисленной зарплаты работодатель должен удержать 13% НДФЛ и начислить взносы на 4 вида обязательного страхования:

    • пенсионное,
    • медицинское,
    • на случай временной нетрудоспособности,
    • от несчастных случаев.

    Эти траты обязательны для всех работодателей и составляют от 30,2% до 38,5% от зарплаты.

    Если работу будет выполнять не штатный сотрудник по трудовому договору, а ИП или самозанятый, нужно платить только оговорённую сумму по договору ГПХ. Из своих гонораров предприниматель сам заплатит за себя налоги и страховые взносы, а самозанятые даже взносы платить не обязаны.

    Другие плюсы работы с самозанятыми или ИП:

    • Не нужно оплачивать отпуска, больничные, время простоя.
    • Подрядчик сам оборудует рабочее место.
    • В любой момент можно отказаться от сотрудничества и заключить договор с другим специалистом, в то время как штатного специалиста без веской причины уволить нельзя.

    Самый большой и значимый минус — налоговая или трудовая инспекция могут заподозрить скрытые трудовые отношения, когда вместо трудового договора заключён договор оказания услуг только из экономии, а на самом деле сотрудник трудится наравне со штатными специалистами.

    Когда это законно, а когда нет

    Никто не запрещает предпринимателю или организации заказать работу стороннему специалисту вместо того, чтобы нанимать своего в штат. Но только если это действительно сторонний специалист, а не свой же сотрудник под личиной ИП или самозанятого.

    Если у вас в штате есть специалисты, которые не заняты полный рабочий день и нет необходимости, чтобы они постоянно присутствовали на рабочем месте, их функции можно отдать на аутсорсинг частным специалистам.

    Привлекать ИП и самозанятых удобно для проектной работы, например:

    • ремонт автомобилей, помещений, оборудования и другое;
    • составление отчётов;
    • создание интернет-сайтов;
    • проведение исследований;
    • привлечение клиентов;
    • доставка грузов и пассажиров;
    • написание статей

    Не получится так оформить отношения с секретарём, продавцом, кассиром, кладовщиком или сотрудником цеха, потому что они выполняют постоянную трудовую функцию и всегда должны быть на рабочем месте.

    Но если вы просто решили сэкономить и убедили сотрудника оформиться как ИП или самозанятый, но при этом он продолжает ходить на работу в ваш офис, работает по графику и подчиняется внутреннему распорядку — это незаконно. Таких сотрудников нужно оформлять по трудовому договору со всеми вытекающими обязательствами.

    Например, законно не иметь штатного бухгалтера, а заказывать обработку документов и подготовку отчётности частному специалисту или фирме. Незаконно, если бухгалтер формально работает как ИП или самозанятый, но при этом сидит в вашем офисе полный рабочий день, подчиняется руководству, отвечает на звонки и выполняет поручения, другими словами, делает всё то же самое, как если бы был оформлен бухгалтером в штате.

    Еще несколько лет назад такая схема уклонения от НДФЛ и взносов была очень популярна и активно применялась, но теперь контролёры за этим строго следят и наказывают нарушителей.

    Выявить скрытые трудовые отношения могут несколькими способами:

    1. При плановой или внеплановой проверке трудовой инспекции.
    2. При налоговой проверке.
    3. По жалобе самого сотрудника в трудовую инспекцию или в суд.

    Если работодателя уличат в подмене трудовых отношений гражданско-правовыми, его оштрафуют по статье 5.27 КоАП РФ. Сумма штрафа:

    • для должностных лиц от 10 до 20 тысяч рублей;
    • для ИП от 5 до 10 тысяч рублей;
    • для организаций от 50 до 100 тысяч рублей.

    Кроме этого, договор переквалифицируют в трудовой и обяжут работодателя начислить и заплатить НДФЛ и страховые взносы за всё время действия договора.

    Например, вы в течение двух лет платили ИП по 30 000 рублей в месяц, итого 720 000 рублей. Если договор переквалифицируют в трудовой, НДФЛ с этой суммы составит 93 600 рублей, а страховые взносы минимум 217 440 рублей, итого 311 040 рублей. И это только за одного сотрудника. Если таких было несколько, суммы будут внушительнее.

    Решение о переквалификации гражданско-правового договора в трудовой принимает суд. Но суды считают, что налоговики имеют право и самостоятельно изменять юридическую квалификацию сделок, если речь идёт о неполной уплате налогов.

    Как оформить отношения с подрядчиком и избежать рисков

    Когда нанимаете стороннего специалиста, помните, что в договоре речь должна идти о достижении конкретного результата, а не о выполнении постоянной функции. В договоре пропишите дату начала и окончания работ, а результат работы подтвердите актом выполненных работ.

    В договоре не должно быть:

    1. Регулярных фиксированных выплат за отработанное время без привязки к результату.
    2. Признаков подчинения исполнителя заказчику и должностных обязанностей. Заказчик и исполнитель — это равные стороны договора. Вы не можете требовать от ИП или самозанятого работы по графику и соблюдать правила внутреннего распорядка.
    3. Гарантий, которые есть у штатных сотрудников по трудовому законодательству: отпуска, выходные, пособия, минимальная зарплата. По договору ГПХ исполнитель сам решает, когда и сколько ему работать и отдыхать, а его доход зависит только от объёма выполненной работы.
    4. Дисциплинарной ответственности, то есть никаких замечаний и выговоров.
    5. Испытательного срока.
    6. Доплат за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни.
    7. Указания должности, квалификации и разряда исполнителя.

    Ни один из перечисленных факторов сам по себе не может быть стопроцентным основанием для переквалификации договора. Вас не заставят взять сотрудника в штат и заплатить за него налоги и взносы только лишь потому, что вы прописали в договоре его квалификацию, либо платили ему каждый месяц одну и ту же сумму. Контролёры и суд будут рассматривать ситуацию со всех сторон и учитывать факты в совокупности.

    В спорах с контролёрами и в суде против вас сыграют такие факты:

    1. Вы — единственный заказчик услуг у ИП или самозанятого.
    2. Малочисленный штат при большом объёме работ сторонних специалистов.
    3. Исполнитель раньше был вашим штатным сотрудником.
    4. У исполнителя нет расходов на ведение бизнеса — аренду помещения, оборудование и материалы оплачивает заказчик.
    5. Нет подтверждающих документов и доказательств реального выполнения работ и услуг.
    6. Вы долго и непрерывно пользуетесь услугами одних и тех же исполнителей.


    Марат Самитов, руководитель бухгалтерско-юридической фирмы «Авирта»:

    «Если вы уволите часть персонала и наймёте сторонних исполнителей, налоговики при проверке заподозрят, что вы хотите уйти от налогов и взносов. В своё оправдание вы можете привести такие доводы:
    1. Услуги стороннего исполнителя обходятся вам дешевле, чем штатный специалист. Так вы хотите увеличить прибыль и снизить себестоимость.
    2. У стороннего исполнителя больше профессионализма и опыта. Штатному специалисту такого уровня нужно было бы платить больше, чем вы можете себе позволить.
    3. У исполнителей есть ресурсы для выполнения работы (оборудование, программное обеспечение), которых у вас нет.
    4. Вы хотите сосредоточиться на основном бизнесе и непрофильную работу передаёте на аутсорс.
    5. Исполнители по договору оказания услуг гарантируют качество работы и несут ответственность, а штатные специалисты — нет. Например, если ошибется штатный бухгалтер, платить штрафы будет организация, а аутсорсер платит за свои ошибки сам».

    Особенности работы с самозанятыми

    Если вы привлекаете самозанятого, на каждую оплату запрашивайте чек из приложения «Мой налог». Чек нужен даже если есть акт выполненных работ, иначе вы не сможете учесть эти деньги в своих расходах.

    Если вы хотите пользоваться услугами самозанятого, который раньше был вашим штатным сотрудником, должно пройти не менее двух лет после увольнения, прежде чем вы сможете сотрудничать с ним.

    Если окажется, что у самозанятого этого статуса на самом деле нет, вам придётся на выплаченные вознаграждения начислить НДФЛ и взносы. Чтобы такого не случилось, всегда проверяйте регистрацию контрагента как самозанятого в сервисе ФНС.

    Чтобы избежать неприятностей, закрепите в договоре с самозанятым условие о том, что он обязан сразу сообщить, если утратит право на применение НПД, то есть лишится статуса самозанятого.

    Точка разработала специальный сервис для выплат самозанятым, который автоматически проверяет их статус каждые три дня. Вы можете спокойно перечислять деньги и не бояться санкций. Также можно настроить перечисление денег по реестру, а не отдельно каждому самозанятому. В связи с пандемией до 30 июня зарплатный проект для всех клиентов бесплатный.

    Коротко

    1. Привлекая для некоторых работ самозанятых и ИП, вы можете сэкономить на НДФЛ и взносах. Это законно, если вы действительно отдаёте работу на аутсорсинг, а не оформляете так сотрудника, который работает в вашем офисе как штатный.
    2. Оформляйте договоры на услуги так, чтобы в них не было признаков трудовых отношений: графика работы, обязанности присутствовать на вашей территории и соблюдать внутренний распорядок, дисциплинарной ответственности, социальных гарантий. Признаков трудовых отношений не должно быть не только на бумаге, но и по факту.
    3. Платите исполнителям за конкретный результат, а не за рабочий процесс или нахождение на рабочем месте.
    4. Оформляйте акты выполненных работ, в которых видно, из чего складывается оплата.

    Полезная рассылка для бизнеса

    Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

    Читайте также: