Чем отличается оптовая торговля от розничной для налоговой

Опубликовано: 02.05.2024

Если физлицо покупает оргтехнику, офисную мебель, материалы для ремонтных работ и т. п., однозначного вывода о том, что покупка совершается в целях предпринимательской деятельности, делать не стоит. Главное то, каким договором (договором поставки или договором розничной купли-продажи) регулируются отношения сторон.

Основание спора

Налоговая инспекция начислила предпринимателю, применяющему систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении розничной торговли строительными материалами, налоги в рамках общей системы налогообложения, а также налоговые санкции на общую сумму более 10 млн рублей. Налогоплательщик обжаловал это решение.

Позиция налоговой инспекции

Предприниматель неправомерно применял специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход, поскольку осуществляемый им вид деятельности по реализации товаров представлял собой оптовую, а не розничную торговлю. Используемые помещения имели производственное назначение и не были предназначены для ведения розничной торговли. Покупатели приобретали товары для ведения предпринимательской деятельности.

Позиция налогоплательщика

Деятельность, в отношении которой применялась система налогообложения в виде ЕНВД, осуществлялась в помещении, пригодном для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей, на основании договоров розничной купли-продажи. Товары предназначались для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Суд решил

Постановление АС Волго-Вятского округа от 3 мая 2017 года
№ Ф01-1301/2017 по делу № А11-2228/2016

Под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 ГК РФ).

По договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ст. 506 ГК РФ).

Квалифицируя правоотношения при реализации товаров, необходимо исходить из указанных признаков договора поставки, независимо от наименования договора, названия его сторон либо обозначения способа передачи товара в тексте документа. При этом под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т. п.).

Однако в случае, если данные товары приобретаются указанным покупателем у продавца, осуществляющего предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, отношения сторон регулируются нормами о розничной купле-продаже. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через (подп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов;
объекты нестационарной торговой сети.

Помещение площадью 33 квадратных метра, где предприниматель осуществлял свою деятельность, согласно договору аренды имеет назначение «магазин». В двустороннем акте приема-передачи имущества в аренду техническое состояние арендуемого имущества отражено как удовлетворительное и позволяющее использовать его в соответствии с назначением. Предприниматель фактически использовал помещение в качестве торгового объекта – магазина для розничной торговли строительными, лакокрасочными и иными товарами. Оно пригодно для такого использования и доступно для покупателей, которые приобретали товар за наличный расчет. При приобретении товара покупателям выдавался чек контрольно-кассовой техники и товарный чек. Приобретенный товар покупатели перевозили самостоятельно. Доказательств, свидетельствующих об обратном, налоговая инспекция не представила. Таким образом, предприниматель правомерно применял специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли строительными материалами.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Нюансы при выборе налогового режима

Для любого бизнеса при выборе режима есть общие ограничения: организационно-правовая форма, число работников, объемы выручки, стоимость основных средств и др. Почитать подробнее об этих ограничениях и узнать, какой режим вам подходит и какой из подходящих — самый выгодный, можно с помощью нашего бесплатного калькулятора.

Но кроме общих ограничений приходится учитывать, какими товарами вы торгуете. Если в вашем ассортименте есть подакцизные или маркированные товары, придется внимательно изучить возможности. Скажем, на ПСН нельзя торговать медицинскими препаратами, обувью и меховыми изделиями, а вот другие маркированные товары (шины, духи) продавать можно.

Упрощенка для розницы

УСН подойдет организациям и ИП, которые выполняют такие условия:

выручка — до 200 млн рублей в год;
число работников — не более 130 человек;
стоимость основных средств — не более 150 млн рублей.

На упрощенке нет ограничений по площади торгового зала, разрешена торговля маркированными товарами. Иногда на УСН приходится платить НДС — если партнер выставил вам счет-фактуру с выделенным НДС. В некоторых случаях есть имущественные налоги.

На УСН компания или ИП платит один налог: по итогам квартала вы платите аванс по налогу, по итогам года — остаток налога. Декларацию сдают раз в год. Есть два варианта налоговых платежей, при этом ставка зависит от числа сотрудников и объемов выручки. Также помните, что многие регионы снижают налоговую ставку — уточняйте это на сайте своей ФНС.

Объект налогообложения	Налоговая ставка, если у вас не более 100 сотрудников и выручка до 150 млн р./год	Налоговая ставка, если у вас не более 130 сотрудников и выручка до 200 млн р./год
Доходы	6 %	8 %
Доходы минус расходы	15 %	20 %

Сравните налоговую нагрузку на двух вариантах упрощенки с помощью нашего калькулятора. Чаще всего УСН “Доходы” выбирают, когда расходы составляют менее 60% от выручки. В противном случае выгоднее выбрать УСН “Доходы минус расходы”. Но список расходов ограничен законом (ст. 346.16 НК РФ): придется следить за расходами и подтверждать их документами. Зато можно уменьшить налог за счет страховых взносов за сотрудников и ИП.

Патент для магазинов

Патент — это, практически, прямая замена ЕНВД, но у него есть ограничения:

подходит только ИП;
выручка не более 60 млн. рублей в год;
число работников — не более 15 человек;
площадь торгового зала — до 50 кв. м.

Также патент не подходит для магазинов, в которых продают крепкий алкоголь, так как этим товаром запрещено торговать ИП. А вот по табачной продукции у патента нет ограничений. На ПСН можно торговать и маркированными товарами, кроме лекарств, обуви и меховых изделий, как было и на ЕНВД.

Налог рассчитывается в каждом регионе по-своему, уточняйте это в своей ФНС. Также налог с 2021 года можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за сотрудников и ИП. Отчетности нет.

Налог для самозанятых для розницы

Налог на профессиональный доход (НПД) доступен только для магазинов, которые торгуют товарами собственного производства — перепродажа товаров исключена. Режим подходит для физлиц или ИП без сотрудников. Есть лимит по выручке — 2,4 млн рублей в год. А еще на НПД нельзя продавать маркированные товары и совмещать его с другими режимами.

Налог рассчитывается по ставке 4%, если вы продаете товары физлицам, и по ставке 6%, если продали товар юрлицу. Отчетности нет. Вся работа организуется через личный кабинет на сайте ФНС или приложение.

Совмещение налоговых режимов

С 2021 года совмещение доступно только для ИП. Они могут работать на УСН + патент или на ОСНО + патент.

При совмещении упрощенки и патента придется следить за лимитами:

по всем видам деятельности выручка не должна превышать 60 млн. рублей в год;
число сотрудников на патенте не должно быть больше 15 человек, а по всем видам деятельности — не больше 130 человек; если сотрудник занят в деятельности по каждому режиму (например, бухгалтер), его придется отнести к штату по патенту;
остаточная стоимость основных средств считается по всей деятельности, она не должна превышать 150 млн. рублей.

Если вы “слетаете” с патента, вы должны пересчитать налоги на УСН с начала действия патента, на котором нарушили лимиты. Поэтому если есть риск превысить лимит, можно покупать патенты ежемесячно, а не раз в год или полгода.

При совмещении ОСНО и патента придется следить только за лимитами по патенту. При “слете” с патента точно так же придется пересчитать налоги на ОСНО с начала действия патента, на котором были нарушены лимиты.

Налоговый режим для торговли алкоголем и табаком

Если у вас магазин с подакцизными товарами (алкоголь, табак), ООО может выбрать упрощенку или ОСНО, а ИП — упрощенку, патент или ОСНО. Но предприниматели не могут торговать крепким алкоголем, им доступна торговля только пивом, сидром, элем, пивными напитками (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ).

Онлайн кассы после перехода с ЕНВД

При смене налогового режима перерегистрировать кассу в налоговой не нужно. Придется только сменить в настройках кассы налоговый режим, который выбивается в чеке. Реквизит ищите по тегу 1055.

Если вы совмещаете режимы, то при работе по одному адресу можно пользоваться одним кассовым аппаратом. Настройте кассу так, чтобы в чеке выбивался тот налоговый режим, по которому продан конкретный товар. Многие кассовые программы умеют разбивать покупку на два чека и в каждом отражать нужную систему налогообложения.

Эффективное управление магазином

Набор интегрированных сервисов поможет эффективно управлять магазином, передавать в учет данные с касс, автоматически загружать банковскую выписку в учетный сервис, который уже рассчитает налог и сформирует отчетность. Товароучетная система поможет управлять продажами, следить за ассортиментом и ценами, запускать акции, контролировать персонал.

Протестируйте бесплатно возможности веб-сервиса для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия: это простой учет, зарплата и отчетность, а также другие инструменты для бухгалтера и руководителя. А товароучетная система Контур.Маркет поможет управлять магазином и автоматизировать торговлю от поставки до продажи. Зарегистрируйтесь и начните работать бесплатно в течение двух недель.

Бухгалтерия
Налоги
Патент
УСН

От системы налогообложения зависит, сколько бизнес будет платить в бюджет и как часто придется отчитываться. Рассказываем, по каким критериям ее выбирать и какой налоговый режим выгоднее всего для розничной торговли.

Что учитывать магазину при выборе системы налогообложения

В этой статье речь пойдет только про розничные магазины, которые занимаются торговлей в помещениях. Если вы продаете онлайн, то там другая ситуация — подробно разобрали ее в отдельной статье.

Чтобы выбрать систему налогообложения для розничного магазина, нужно учесть несколько факторов: организационно-правовую форму бизнеса, ограничения по виду деятельности, годовой доход и число сотрудников.

Организационно-правовая форма. Важно, как зарегистрирован бизнес: как юрлицо или индивидуальный предприниматель. Для них подходят разные налоговые режимы.

Вид деятельности. Только на ОСН нет ограничений по видам деятельности. При выборе другой системы важно, что именно собираетесь продавать:

На патенте не получится продавать крепкий алкоголь, так как ИП не дадут лицензию. Еще запрещено продавать лекарства, меховые изделия и обувь.
На УСН нет ограничений для ООО, которые торгуют в розницу. А вот ИП на любом режиме не сможет продавать крепкий алкоголь.
На НПД можно продавать товары только собственного производства: заниматься перепродажей нельзя.

Если сомневаетесь, уточните в налоговой ограничения по вашему виду деятельности. Может оказаться, что вам подходит только один налоговый режим и не придется выбирать.

Сумма дохода. Как и с видом деятельности, ограничений нет только на ОСН. На других системах налогообложения есть лимит максимального годового дохода. В 2021 году ограничения такие:

2,4 млн рублей в год — для самозанятых;
60 млн рублей в год — для патента;
200 млн рублей в год — для упрощенки.

Чтобы выбрать подходящую систему, прикиньте, какой доход планируется у вас за год. Сумму лучше брать с запасом.

Число сотрудников. На ОСН можно вести бизнес с любым количеством сотрудников. На других системах есть лимит по сотрудникам:

до 130 человек — для УСН;
до 15 человек — для патента.

Предприниматели на НПД вообще не имеют права нанимать работников по трудовым договорам.

Виды налоговых режимов для розничной торговли

Всего есть пять режимов налогообложения: общая система, упрощенка, патент и самозанятые и ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. ЕСХН подойдет только сельхозпроизводителям — тем, кто самостоятельно выращивает, перерабатывает и продает сельскохозяйственную продукцию. Это редкий случай, поэтому для розничных магазинов мы его рассматривать не будем.

Независимо от выбранного налогового режима ИП и компании платят страховые взносы, иногда дополнительные налоги, а также отчитываются за сотрудников, если они есть.

Страховые взносы. Есть два типа страховых взносов:

страховые взносы ИП за себя: платят все предприниматели, кроме ИП на НПД;
страховые взносы за сотрудников: платят все ИП и компании, у которых есть сотрудники.

Дополнительные налоги. Эти налоги нужно платить на любой системе налогообложения, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:

земельный — если в собственности есть земельный участок;
налог на имущество — если в собственности есть торговая или офисная недвижимость, например магазин;
транспортный — если в собственности есть автомобиль.

Еще есть ввозной НДС: его платят все компании или ИП, которые ввозят товар в Россию границы. Правда, в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается: например, при ввозе медицинских товаров.

Кратко все различия налоговых режимов можно представить в таблице.

Дальше расскажем подробнее о каждом налоговом режиме, подходящем для розничной торговли.

ОСН — общая система налогообложения

Ограничения. Этот режим подходит для всех, на нем нет ограничений. По умолчанию ОСН назначается всем компаниям и ИП при регистрации бизнеса: если не выберете другую систему налогообложения, будете работать на общей системе. Для многих предпринимателей это нежелательная ситуация: тут больше всего отчетности и налогов. Но , наоборот, выгоднее работать на ОСН.

Налоги. Различаются для компаний и ИП:

налог на прибыль по ставке 20% — для компаний, НДФЛ по ставке 13% — для индивидуальных предпринимателей;
НДС по ставке 20%, 10% или 0%;
торговый сбор, если ИП или ООО ведет розничную торговлю в Москве. Величина сбора зависит от вида торговли, местоположения магазина и площади зала.

Отчетность. Компании на ОСН сдают:

декларацию по налогу на прибыль — ежеквартально;
декларацию по НДС — ежеквартально;
бухгалтерскую отчетность — раз в год;
отчетность за сотрудников.

ИП на ОСН сдают:

декларацию 3-НДФЛ — раз в год;
декларацию по НДС — ежеквартально;
отчетность за сотрудников, если они есть.

Еще предприниматели и юрлица ведут книгу покупок и продаж. Ее ведут все, кто отчитывается по НДС. А ИП ведет еще и книгу учета доходов и расходов. То есть предприниматели ведут две книги параллельно.

На ОСН больше всего расчетов и отчетов по сравнению с другими системами налогообложения, поэтому не обойтись без бухгалтера. Самое сложное — правильно учитывать доходы, расходы, считать НДС и налоговую базу.

Когда стоит выбрать. Режим подойдет магазину, если он работает с юридическими лицами, которым важно принимать к вычету НДС. Еще стоит выбрать ОСН, когда годовой оборот превышает лимиты на упрощенке.

УСН — упрощенная система налогообложения

Ограничения. Для работы на УСН есть ограничения:

годовой доход до 200 млн рублей;
в штате до 130 сотрудников;
остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн рублей.

Дополнительные условия для юрлиц:

другой компании может принадлежать не более 25% уставного капитала;
нет филиалов.

С 2021 года действует правило: если ИП или ООО зарабатывает до 150 млн рублей в год, он платит налоги при УСН по обычной ставке, а если от 150 до 200 млн рублей — по повышенной. Если же доход стал больше 200 млн рублей, то компанию или ИП автоматически снимают с упрощенки и она должна отчитываться по ОСН с того квартала, в котором случилось превышение.

Правило касается и сотрудников: до 100 человек по обычной ставке, от 100 до 130 — по повышенной.

Налоги. Компании и ИП на упрощенке платят в бюджет:

налог по ставке 6% с объекта «Доходы» или по ставке 15% — «Доходы минус расходы»;
торговый сбор при розничной торговле в Москве.

Регионы могут устанавливать более низкие ставки, поэтому лучше проверить это на сайте налоговой

Отчетность. Юрлица сдают:

декларацию по УСН — раз в год;
бухгалтерскую отчетность — раз в год.

ИП сдают декларацию по УСН — раз в год.

Также компании и ИП на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов и предоставлять ее по требованию налоговой.

Когда стоит выбрать. УСН подойдет магазину, у которого не более 130 сотрудников и оборот не больше 200 млн рублей в год.

ПСН — патентная система налогообложения

Работать на патенте могут только ИП. Каждый регион определяет самостоятельно, по каким видам деятельности выдавать патенты. Но есть общие ограничения, которые действуют для всех.

Ограничения. Для розничной торговли на патенте есть требования:

выручка не более 60 млн рублей в год;
площадь магазина — до 150 м²;
максимальное количество сотрудников — 15 человек;
нельзя продавать бензин, дизельное топливо, автомасла.

На патенте нельзя продавать отдельные виды маркированных товаров: лекарства, обувь и меховые изделия. Другими маркированными товарами торговать на патенте можно.

Налоги. Величина налога — это стоимость патента. Она не зависит от реального дохода, который получает ИП. Потенциальный доход устанавливает каждый регион самостоятельно. Цену патента можно узнать через налоговый калькулятор на сайте ФНС.

Преимущество ИП на патенте — они не платят торговый сбор, если ведут торговлю в Москве.

Патент нужно покупать в том же регионе, где находится магазин ИП. Например, если магазины ИП расположены в Курске, патент надо покупать там. А если у него несколько точек в Курске и Дмитрове, патенты оформляют в обоих регионах. Для каждой точки оформляется отдельный патент.

Отчетность. ИП на патенте не сдают декларации, но обязаны вести книгу учета доходов.

Когда стоит выбрать. Патент подойдет небольшим магазинам, в которых не продается крепкий алкоголь, и сезонному бизнесу: патент можно оформить на нужный срок, например три летних месяца.

НПД — налог на профессиональный доход

Предпринимателей и физлиц, которые платят налог на профессиональный доход, называют «самозанятые». Работать на НПД может только физлицо или ИП.

Самозанятым можно продавать товары, сделанные своими руками. Например, кондитер печет торты и продает их на ярмарке или швея шьет халаты и ночные сорочки на заказ.

В жизни у самозанятого может быть свой небольшой магазин-мастерская, где он сам продает товары собственного производства. Но по закону это не считается розницей.

Ограничения. Основное препятствие — можно продавать только товары, который сделал сам. Поэтому НПД не подойдет большинству розничных магазинов.

Для самозанятых есть и другие ограничения:

нельзя нанимать сотрудников по трудовым договорам;
годовой доход — до 2,4 млн рублей;
нельзя продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, например обувь;
НПД нельзя совмещать с другими режимами.

Налоги. Ставки налога: 4% — с доходов от физлиц, 6% — с доходов от юрлиц и ИП.

Отчетность. У самозанятых нет отчетности. ИП вносит доходы в приложение, а налоговая по ним каждый месяц рассчитывает и автоматически начисляет налог.

Когда стоит выбрать. действующих ограничений НПД подойдет только предпринимателям, которые продают товары собственного производства, не планируют нанимать сотрудников и зарабатывают в среднем до 200 тысяч в месяц.

Как рассчитать налоговую нагрузку

Если вы учли ограничения и теперь выбираете из нескольких налоговых режимов, нужно рассчитать налоговую нагрузку. Где будет меньше всего платежей, та система налогообложения для вас выгоднее всего.

При выборе системы налогообложения и расчете доходов учтите, что для некоторых новых ИП действуют «налоговые каникулы». Это значит, что можно вообще не платить налоги два года.

Приведем пример для ИП без сотрудников, это упрощает расчеты. За сотрудников нужно платить НДФЛ и страховые взносы — они одинаковы для всех налоговых режимов и не влияют на выбор

Представим, что ИП без сотрудников открывает розничный магазин в Казани, площадь торгового зала — 50 м². Планирует, что годовой доход будет 6 000 000 ₽, расходы за год — 4 200 000 ₽.

Расчет платежей на ОСН. Для простоты расчета представим, что все доходы и расходы облагались НДС.

Получили, что на общей системе налогообложения предприниматель заплатил бы за год 643 685 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы минус расходы». На УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог: 1% от полученных за год доходов. Его сравнивают с налогом по ставке 15% и платят в бюджет сумму, которая оказалась больше.

На этом налоговом режиме страховые взносы тоже можно вычесть из доходов, как и остальные расходы на бизнес.

ИП на УСН «Доходы минус расходы» заплатит в бюджет 318 795 ₽.

Расчет платежей на УСН «Доходы». Налог считается от всех поступлений ИП — наличными и на расчетный счет, расходы не учитываются.

Зато из исчисленного налога можно вычесть уплаченные страховые взносы.

Общая сумма налогов в бюджет у ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» — 360 000 ₽.

Патент. Стоимость патента на год для розничной торговли в Казани — 259 800 ₽. Цена высокая, потому что стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, местности, где расположен магазин, и его метража. Например, годовой патент для такого же магазина в Майкопе стоил бы 114 000 ₽.

Патент тоже можно уменьшить на страховые взносы.

НПД. НПД не подходит, потому что в примере доход выше 2,4 млн рублей.

Получили такие результаты:

ОСН — 643 685 ₽;
УСН «Доходы минус расходы» — 318 795 ₽;
УСН «Доходы» — 360 000 ₽.
патент — 259 800 ₽.

В нашем случае наиболее выгодная система налогообложения для предпринимателя — патент. Для другого города и магазина меньшего размера выгоднее может оказаться УСН «Доходы минус расходы», нужно считать для каждой ситуации.

Какую систему налогообложения выбрать для розничного магазина

В общем случае алгоритм такой:

Определитесь с организационно-правовой формой. Выберите, что лучше подходит для вашего бизнеса: ИП или ООО. От этого будет зависеть, из каких режимов налогообложения вы сможете выбирать.
Учтите все ограничения. Выберите из режимов налогообложения те, что подходят вашему бизнесу — по уровню доходов, числу сотрудников и другим ограничениям. Может оказаться, что вам подойдет только один из налоговых режимов и не придется ничего рассчитывать.
Рассчитайте платежи в бюджет: сколько налогов и взносов надо платить на каждой подходящей вам системе налогообложения.

Дальше разберем частные ситуации, для которых есть свои особенности.

Продажа через вендинговые аппараты. Подойдут любые режимы налогообложения, ограничений для вендинга нет. А если предприниматель без работников будет продавать товары собственного производства, то может стать и платить самый минимальный налог — на профессиональный доход.

Совмещение оптовой и розничной торговли. При оптовой торговле запрещено применять патент. Но при этом патент можно совмещать с другими режимами. Поэтому есть два варианта:

выбираете упрощенку или ОСН для обоих видов деятельности;
выбираете для розничной торговли патент, для оптовой — УСН или ОСН.

Розничная торговля маркированными товарами. Ограничения есть только на патенте: запрещено продавать отдельные виды маркированных товаров — лекарства, обувь и мех. Для них ПСН не подойдет.

При продаже других маркированных товаров, например духов или шин, нет ограничений. Поэтому компании и ИП могут выбирать любые режимы налогообложения.

Розничная торговля алкоголем и табаком. Компании могут работать на любой системе налогообложения — для ООО ограничений нет. ИП может применять любой режим, кроме самозанятости, потому что на нем можно продавать только товары, которые изготовил сам.

Но для ИП есть дополнительные ограничения: из спиртного они могут продавать только пиво и пивные напитки. Торговать крепким алкоголем предприниматели не имеют права, для этого надо регистрировать ООО.

Бухгалтерское обслуживание от Тинькофф

Бухгалтер на удаленке без отпусков и выходных:

расчет налогов для ИП и ООО на УСН или патенте;
подготовка документов и отчетности по сотрудникам;
консультации по льготам для бизнеса.

ООО применяет две системы налогообложения: УСН и ЕНВД. За ТМЦ перечисляют денежные средства на расчетный счет как организации, так и индивидуальные предприниматели. ИП приобрел строительный материал для собственных (личных нужд), заключен договор розничной купли-продажи. Отнесли данную сделку к ЕНВД. Правы ли мы?

Некоторые предприятия покупают строительный материал не для продажи, а для ремонта недвижимости. Как поступить в данной ситуации? УСН или ЕНВД? Заключены договоры розничной купли-продажи.

В соответствии с п.п. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Ст. 346.27 НК РФ установлено, что к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Исходя из ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Договор розничной купли-продажи является публичным договором, устанавливающим обязанности коммерческой организации по продаже товаров, выполнению работ или оказанию услуг, которые такая организация по характеру своей деятельности должна осуществлять в отношении каждого, кто к ней обратится.

Коммерческая организация не вправе оказывать предпочтение одному лицу перед другим в отношении заключения публичного договора, кроме случаев, предусмотренных законом и иными правовыми актами (ст. 426 ГК РФ).

При этом согласно ст. 493 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

Таким образом, в целях применения главы 26.3 НК РФ к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары (постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 г. № 157, от 05.07.2011 г. № 1066/11, письмо Минфина РФ от 24.04.2014 г. № 03-11-11/19107).

Определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

При этом, указал Минфин РФ в письме от 24.04.2014 г. № 03-11-11/19107, под целями, не связанными с личным использованием, следует понимать в том числе приобретение покупателем товаров для обеспечения его деятельности в качестве организации или гражданина-предпринимателя (например, оргтехники, офисной мебели, транспортных средств, материалов для ремонтных работ и т.п.).

При соблюдении указанных выше норм ГК РФ и главы 26.3 НК РФ предпринимательская деятельность, связанная с розничной торговлей товарами за безналичный расчет и осуществляемая в рамках договоров розничной купли-продажи, может быть переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.

К розничной торговле не относится реализация в соответствии с договорами поставки.

При этом НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности осуществления контроля за последующим использованием покупателем приобретаемых товаров (для предпринимательской деятельности или для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью).

Контролирующие органы указывают, что если в целях реализации товаров, например, заключаются договоры, в которых определяются ассортимент товаров, сроки их поставки, порядок и форма расчетов за поставляемые товары, а также оформляются и передаются покупателям накладные, счета-фактуры, ведутся журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, то такая деятельность относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

ФНС РФ в письме от 30.12.2011 г. № ЕД-4-3/22628@ сообщила, что если при реализации товаров продавец выдает покупателю кассовый и (или) товарный чек или иной документ, подтверждающий оплату товара (например, эксплуатационную или гарантийную документацию на товар, в которой сделана отметка об оплате), то такая реализация признается розничной торговлей.

В Информационном письме от 05.03.2013 г. № 157 Президиум ВАС РФ разъяснил, что НК РФ не устанавливает для организаций и индивидуальных предпринимателей, реализующих товары, обязанности выявлять цель приобретения покупателями товаров и контролировать их последующее использование.

Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности исключительно через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети, упомянутые в п.п. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.

Уплачиваемый налогоплательщиком — продавцом ЕНВД охватывает в том числе и сделки по реализации товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Налогообложение интернет-магазина. Часть 1

— Здравствуйте. Мы собираемся открыть Интернет-магазин по продаже кормов для животных. Что нам посоветуете зарегистрировать — ООО или ИП? И какой режим налогообложения нам будет выгодным: УСН или ЕНВД? Может быть, нам лучше оформить патент и воспользоваться налоговыми каникулами?

На вопросы в рамках услуги бесплатной консультации отвечает бизнес-консультант Толстиков Игорь Геннадьевич.

— Для начала хотелось бы уточнить несколько важных моментов. Кому вы предполагаете реализовывать корма для животных: юридическим или физическим лицам?

— Только физическим лицам.

— Будут ли у вашего магазина свои торговые площади, где вы разместите товар (или его образцы) и будете обслуживать покупателей?

— Пока своих торговых площадей у нас нет, мы будем продавать товар только через интернет-магазин. А в будущем предполагаем взять в аренду площади и торговать за прилавком.

— Как предполагается организовать доставку товара до покупателя?

— У нас есть свой курьер, который будет развозить товар покупателям.

Пока достаточно уточнений, для начала разобьем основной вопрос на части:

Какую форму собственности лучше выбрать?

В Вашем случае предпочтительнее зарегистрировать индивидуального предпринимателя (ИП). На начальном этапе развития бизнеса, связанного с розничной продажей товаров, это быстрее и проще. Также, в случае неудачи, ИП проще закрыть, чего нельзя сказать об ООО. Индивидуальный предприниматель может иметь наёмных работников и открывать расчетные счета — в этом он ничем не отличается от организации. В будущем ничего Вам не мешает зарегистрировать предприятие, если назреет такая необходимость.

Какой режим налогообложения выгоднее использовать в интернет-торговле?

Вариантов несколько. Давайте будем действовать методом исключения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) использовать НЕЛЬЗЯ. Поясню почему. Продажа товаров через интернет-магазин относится к категории «Розничная торговля, осуществляемая через телемагазины и компьютерные сети» (код ОКВЭД 52.61.2). Согласно статье 364.27 НК РФ торговля через телемагазины и компьютерные сети не является розничной и по этой причине не может быть переведена на ЕНВД.

Также НЕЛЬЗЯ использовать Патентную систему налогообложения (ПСН или Патент). Причина та же самая — на патентную деятельности может быть переведена только розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, к которой интернет-торговля не относится.

Если вышеуказанные налоговые спецрежимы использовать нельзя, значит для ИП остаются только два вида налогообложения: Основная система налогообложения (ОСН) с уплатой НДФЛ и НДС; Упрощенная система налогообложения (УСН). Предполагая работать только с физическими лицами, для которых факт наличия НДС в розничной цене не играет никакой роли, а также учитывая высокую ставку НДФЛ (13%) и сложность его учета, то рациональнее выбрать УСН. Кроме того, применение УСН освободит вас от обязанности уплаты прочих налогов и платежей.

Но, выбирая УСН, вам необходимо помнить об ограничениях использования этого режима. Перечень всех ограничений изложен в ст.346 НК РФ. Не забывайте, что для вновь регистрируемого индивидуального предпринимателя доход за налоговый период (календарный год) не должен превышать 60 млн руб. и количество сотрудников не должно быть более 100 человек. Но, думаю, что на начальном этапе развития бизнеса такие ограничения не существенны.

Далее следует определится с объектом налогообложения при применении УСН. Всего их два:

«Доходы минус расходы» (с них платится налог по ставке 15 %);
и «Доходы» (платится 6 % от всего полученного дохода).

Необходимо внести уточнение. В соответствии с полномочиями, предоставленным федеральным властям, на территории Удмуртской Республики введены пониженные ставки для объекта налогообложения «Доходы минус расходы»: законом УР № 55-РЗ от 22.12.2010 с 1 января 2011 года вместо 15 % установлены налоговые ставки в размере 5 % и 10 %.

Применение ставки 5 % для вида деятельности торговля через Интернет невозможно. Значит, остается возможность использования следующих режимов налогообложения: 6 % от доходов (далее «УСН 6 %») и 10 % с доходов, уменьшенных на величину расходов (далее «УСН 10 %»).

Итак, что выгоднее: УСН 6% или УСН 10%?

Все определяется показателем рентабельности бизнеса. При УСН 6 % сумма налога зависит только от величины дохода. При УСН 10 % на величину налога влияют как доходы, так и расходы. Чем расходов больше, тем налог меньше.

При определенной величине расходов размер налога при УСН 6 % и УСН 10 % одинаковый. Если произвести несложные расчеты, то мы получим следующее: если в каждых 100 руб. выручки за товар его себестоимость с накладными расходами составляет более 40 руб. (прибыль 0-60 %), то в этом случае выгоднее использовать УСН 10 %.

Пример № 1: Мы купили партию кормов для животных за 5000 р. Продали всю партию товара за 10000 р. Наша прибыль по данной операции составит 5000 р.
При использовании УСН 6 % налог составит 10000 р. × 0,06 = 600 р.
При УСН 10 % составит (10000 р. — 5000 р.) × 0,10 = 500 р. Использование УСН 10 % в данном случае экономит нам 100 р.

Однако, при использовании УСН в торговле стоит помнить о следующем: себестоимость купленного, но нереализованного товара в расходы не включается.

Пример № 2: Мы купили партию корма для животных 100 шт. по 50 р. (итого расход 5000 р.). За налоговый период продали только часть товара — 80 шт. — по цене 100 р. (итого доход 8000 р.) Остаток в размере 20 шт. остался лежать на складе. Наша прибыль составила 8000 — 5000 = 3000 р.
При УСН 6 % налог составит 8000 р. × 0,06 = 450 р.
При УСН 10 % придется заплатить (8000 р. — 80 шт. × 50 р.) × 0,10 = 400 р. Экономия на налогах уже не такая очевидная, хотя 20 % складского запаса — это нормальное явление.

Также следует помнить о так называемом «МИНИМАЛЬНОМ НАЛОГЕ», который составляет не менее 1 % от дохода и уплачивается в любом случае, даже если вы сработали с убытком.

Пример № 3: Мы купили партию кормов для животных за 5000 р., но за налоговый период продали только половину купленной партии товара за 5000 р. Вторая половина осталась лежать на складе. Наша прибыль пока составила 0 рублей.
При УСН 6 % налог составит 5000 × 0,06 = 300 р.
При УСН 10 % придётся заплатить 1 % от дохода: 5000 р. × 0,01 = 50 р.

«Налоговые каникулы» для предпринимателей на УСН

Налоговые каникулы — это своеобразные налоговые привилегии, освобождение организации от уплаты налога на прибыль в течение определенного периода.

Налоговая ставка в размере 0 % может быть применена только индивидуальными предпринимателями, ВПЕРВЫЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫМИ на территории Удмуртской Республики.
Нулевая ставка применяется только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности (всего таких видов деятельности 34 и они перечислены в Законе УР № 32-HP от 14.05.2015). В данном перечне нет ни оптовой, ни розничной торговли. Таким образом, воспользоваться данной льготой вашему интернет-магазину не представляется возможным.

— А нужно ли нам покупать кассовый аппарат, если мы предполагаем, что клиент будет оплачивать свой товар как наличными курьеру, так и безналичным путем, по банковской карте через платежные системы?

Интересный вопрос, давайте разбираться… Продолжение в статье Налогообложение интернет-магазина. Часть 2 >>

Читайте также: