Цель ведения управленческого учета составление налоговых деклараций

Опубликовано: 03.05.2024

Справочная / Бизнес‑будни

Зачем малому бизнесу управленческий учет? Что за ДДС и ОПиУ?

Все предприниматели ведут налоговый, а ООО — заодно и бухгалтерский учёт. Разве этого мало? Получается, что да, потому что эти отчёты созданы не для предпринимателя, а для его контролёров. Собственникам и директорам они не всегда дают нужную информацию для принятия решений. А иногда не дают вообще никакой информации, как на ЕНВД и патенте.

Управленческий учёт помогает понять, насколько хорошо компания работает, найти её слабые места и оценить, с какими контрагентами лучше работать с учётом всех затрат. Так компания становится устойчивее и предсказуемее. Количество действий наугад уменьшается, а заодно снижается зависимость бизнеса от собственника. Мечта о делегировании становится реальнее.

Каждый предприниматель так или иначе следит за делами. Но когда нет систематичности, возникают проблемы. Мы разберём три основных и расскажем, при помощи каких отчётов бизнес с ними справляется.

Сразу скажем: у Экселя есть более удобные альтернативы. Например, в тариф Эльбы Супер Премиум входит доступ к Контур.Пульсу. Сервис предназначен для финансового и управленческого учёта, он помогает анализировать результаты и планировать работу.

Проблема 1. Кассовые разрывы

Кассовые разрывы — нехватка средств на текущие платежи. Проблема известная, финансовые консультанты её широко разрекламировали, но всё же стоит напомнить и объяснить на примере.

Например, строительная компания работает с клиентами по небольшой предоплате. В работе 5 объектов, сотрудники трудятся, не покладая рук, работодатель платит им зарплату. Деньги появятся только после завершения этих объектов, а взяться за новые уже не хватает ресурсов.

И тут накладывается несколько факторов: на каждом объекте до конца работ ещё долго, а пришла пора платить годовой налог, менять какую-то технику. Предприниматель снимает деньги с кредитки, задерживает зарплаты, весь на нервах. Паника в компании нарастает… а затем на счёт приходят все оплаты разом (и возникает соблазн из следующего раздела).

Когда предприниматель попадает в такую ситуацию, желание контролировать денежные потоки резко повышается. А если подобного опыта ещё не было, его и не хочется получать: уж лучше учиться на чужих ошибках.

Управленческий учёт помогает предсказать кассовые разрывы. Становится заранее понятно, что нужно что-то делать: договориться с поставщиками об отсрочке, с покупателями — об оплате пораньше. В результате кризис обходит стороной.

Проблема 2. «Проедание» авансов

Предприниматель свободно пользуется деньгами на расчётном счёте: в любой момент может снимать их и тратить в личных целях. В небольшом бизнесе это часто приводит к ситуации из предыдущего пункта.

Предприниматель видит большую сумму на счёте и уже мечтает, как её потратить. Потом срывается и снимает слишком много денег, «потому что сейчас я могу купить машину, а потом деньги куда-нибудь денутся».

Это прекрасное чувство, но потом приходят последствия. Например, оказывается, что покупатель отказался от услуги и требует возврата денег, а вернуть уже нечего. Поэтому финансовые директора советуют вести учёт не только по операциям на счёте, но и «по отгрузке»: на основании актов и накладных.

Если акт закрыт, шанс отмены сделки падает почти до нуля. Этими деньгами можно пользоваться, хотя про будущие расходы бизнеса тоже стоит помнить.

Проблема 3. «Замораживание» средств в долгах и запасах

Замораживание средств — это когда по всем признакам деньги должны быть, но их нет. Заказы выполнены, сделки закрыты, закрывающие документы на руках, но прибыль незаметна.

Причина — прибыль спряталась в неденежной форме. Например, в запасах товаров или сырья, которые лежат на складе без всякой пользы. А ещё чаще — в дебиторской задолженности, в просрочках оплат от покупателей.

Решение — контролировать состояние расчётов с покупателями, чтобы не допускать просрочек. В идеале — работать по полной предоплате. А при работе с товарами — отслеживать уровень запасов: он должен быть необходимым для поддержания нормальной работы, но не слишком большим.

Три основные формы управленческих отчетов

Управленческие отчёты помогают избежать подобных проблем. Обычно пользуются тремя основными формами: ДДС, ОПиУ и балансом.

Отчет о движении денежных средств (ДДС)

ДДС заполняют «по оплате», а не «по отгрузке». В отчёт должны попадать доходы и расходы по всем счетам и наличке. Переводы между счетами — не исключение, они помогают следить за остатками. ДДС интуитивно понятный, по нему редко возникают вопросы.

Часто отчёт делят на три блока:

1. Операционная деятельность — платежи по основным бизнес-процессам.

2. Инвестиционная деятельность — долгосрочные вложения, например, в основные средства: транспорт, помещения, технику.

3. Финансовая деятельность — расчеты по кредитам и займам.

Отчет о прибылях и убытках (ОПиУ)

ОПиУ заполняют «по отгрузке». Это привычно для ООО, но непривычно для предпринимателей. Доходы учитывают не по дате поступления денег на счёт, а по дате оформления закрывающих документов, а расходы — по мере списания. Это помогает абстрагироваться от сумм на счёте и оценивать успехи бизнеса по фактам.

Отчёт о прибылях и убытках ценят за возможность посмотреть на бизнес в целом. Многие понятия, которыми оперируют известные бизнесмены, бизнес-консультанты и инвесторы, связанны именно с ним. Например, финансовый результат, маржинальность, точка безубыточности, EBITDA.

Вот какими видами прибыли активно пользуются предприниматели:

1. Маржинальная прибыль — разница между выручкой и переменными затратами. Она показывает эффективность основного производства или службы продаж.

2. Операционная прибыль — разность между выручкой и переменными и постоянными затратами. Показывает результативность бизнеса в целом.

3. Чистая прибыль — это сумма после уплаты всех налогов, которая в итоге останется в распоряжении собственников.

Управленческий баланс

Обычно предприниматели формируют его на основе стандартного бухбаланса, которым пользуются ООО. Баланс помогает ответить на вопрос, в какой именно форме находится прибыль компании: какая часть спрятана в дебиторской задолженности, какая в запасах. Это инструмент для решения проблемы «заморозки прибыли», о котором мы писали выше.

Ещё из баланса ясно, насколько бизнес обеспечивает себя сам, а насколько — за счёт кредитов.

Как начать вести учёт

Сперва возьмитесь за ДДС: это проще, и приносит больше всего пользы для тактических решений.

Определите категории платежей. Решите, что вам важно контролировать: ситуацию по направлениям бизнеса (например, опт и розница), по отдельным проектам, по сотрудникам.

Записывайте платежи каждый день. Потом вы забудете, особенно, если платёж прошел наличкой.

Оценивайте ситуацию регулярно, а раз в месяц составляйте подробный отчёт. Это поможет наблюдать за динамикой и в целом ощущать, как развивается бизнес.

На старте подойдёт обычный Эксель, затем будет удобнее пользоваться специальными сервисами, чтобы автоматизировать рутину и меньше возиться с настройками таблиц. Например, Контур.Пульс умеет работать с выписками из банков. При помощи машинного обучения сопоставлять платежи по счетам и ваши категории и формировать понятные отчёты. Доступ к Пульсу входит в лучший тариф Эльбы Супер Премиум.

Сотрудники тоже должны участвовать в учёте. Для этого нужно будет «продать» им идею учёта, чтобы они не допускали небрежностей. Перепроверять отчёт из-за расхождения показателей — довольно муторное дело. Конечно, сотрудникам, которые работают с деньгами, можно дать доступ в сервис.

Также напомним про планирование. Фиксировать факты — хорошо, они дают большее понимание и уверенность. Зато на будущее вы прямо влияете и можете, например, предотвратить кассовый разрыв. Записывайте запланированные платежи в тот же отчёт, что и фактические.

Лучше сразу начать вести ОПиУ и баланс. Они потребуют дополнительных усилий, но повысят контроль и помогут избежать проблем, о которых мы писали выше.

ОПиУ вы, возможно, уже составляли, когда писали бизнес-план: именно он помогает оценить, будет ли прибыль и стоит ли вообще запускать бизнес. А вот баланс нужно будет освоить. Необязательно пользоваться его полноценной версией, можно анализировать отдельные показатели. Об этом мы напишем отдельную статью.

Удобно, когда всеми тремя отчетами пользуются с самого старта. Это дает возможность полностью оцифровать бизнес и отслеживать все показатели в динамике.

Все юридические лица должны вести бухгалтерский и налоговый учет. Рассказываем, зачем нужен еще и третий вид учета — управленческий, и объясняем, как его организовать.

Ситуация. ООО «Свет» производит пластиковые окна. Управленческий учет в компании не ведется.

И хотя продажи вроде бы идут неплохо, постоянно возникают проблемы с деньгами. Не хватает средств на расчеты с поставщиками, зарплату, налоги. При этом в бухгалтерской отчетности учредители и директор регулярно видят прибыль.

Начальник отдела продаж докладывает, что спрос растет. Значит, надо расширять производство, покупать новые станки. Но хватит ли денег и будет ли от этого польза — непонятно.

Учредители в следующем году хотят получить 10 млн ₽ прибыли. Оценить, удастся ли столько заработать и что для этого нужно, они не могут.

Все эти проблемы мог бы решить управленческий учет. Он куда полезнее для управления бизнесом, чем обычный бухучет.

Чтобы оценить состояние своей компании и ввести управленческий учет, нужно использовать три основные формы: отчет о доходах и расходах (ОДР), отчет о движении денежных средств (ОДДС) и управленческий баланс.

Важно: управленческий учет — это не только подведение итогов, но и планирование. Составлять бюджеты нужно по тем же трем формам, что и отчеты. Тогда будет удобно сравнивать плановые и фактические цифры.

Составить отчет о доходах и расходах, чтобы оценить прибыльность бизнеса

Отчет о доходах и расходах следует формировать «по отгрузке»: включайте доходы и расходы в ОДР, когда уже оформлены документы на реализацию или списаны затраты. Движение денег в этом отчете показывать не нужно.

Если вы работаете с НДС, не учитывайте этот налог в ОДР. Если получили кредит, не вносите основную сумму долга в отчет. Полученный кредит — это не доход, а возврат основного долга — не расход. А вот начисленные банком проценты нужно включить в расходную часть.

ОДР включает в себя доходы, расходы и несколько видов прибыли.

Маржинальная прибыль

Это разница между выручкой и переменными затратами, которые напрямую зависят от нее. К таким затратам можно отнести закупочную цену товара или сдельную зарплату рабочих. Маржинальная прибыль показывает, насколько эффективно работают производство или служба продаж «сами по себе».

Операционная прибыль

Это прибыль от основной деятельности компании. При ее расчете учитывайте не только переменные, но и все постоянные затраты: аренду офиса, зарплату руководства и др. Операционная прибыль показывает результативность бизнеса в целом.

Налогооблагаемая прибыль

Этот показатель отличается от операционной прибыли на сумму прочих доходов и расходов, которые не относятся к основной деятельности. Например, производственная компания может продать излишки сырья или сдать в аренду неиспользуемую часть цеха.

Чистая прибыль

Пример простого отчета о расходах и доходах. Все отчеты для управленческого учета можно делать в обычных таблицах

Сформировать отчет о движении денежных средств, чтобы увидеть все финансовые потоки

Составлять этот отчет нужно по оплате, то есть по датам поступлений и списаний денежных средств со счета. Включать надо все движения денег, в том числе НДС и расчеты по кредитам в полном объеме.

В отличие от отчета о доходах и расходах, в отчете о движении средств не может быть отрицательного итога: все затраты должны быть профинансированы. Минус в итоговой строке отчета говорит о том, что вы где-то допустили ошибку.

Если же дефицит получился при планировании, то бюджет нужно корректировать: искать варианты увеличения доходов и сокращения расходов, в крайнем случае — планировать кредит.

Снизить расходы на маркетинг и одновременно увеличить продажи помогут сервисы Билан.ПРОдвижение и Мобильное предприятие. Первый пригодится для настройки эффективных рекламных кампаний. Второй — классическая CRM-система, которая позволит собрать в одном месте и проанализировать все данные о продажах.

Так выглядит отчет о движении денежных средств

Заполнить управленческий баланс, чтобы сопоставить активы бизнеса и их источники

Управленческий баланс — это отчет о финансовом положении компании в определенный момент времени.

Структура балансового отчета простая: в него включают список ресурсов бизнеса, то есть активов, и их источников — пассивов. Активы делятся на внеоборотные и оборотные, а пассивы состоят из собственных и заемных средств.

Внеоборотные активы: здания, оборудование, автомобили — все то имущество, которое вы будете использовать долгое время.

Оборотные активы: сырье, товары, продукция, задолженность покупателей, денежные средства. Эти виды ресурсов постоянно «оборачиваются», то есть меняют свою форму. Так, из сырья производят продукцию, отгружают ее и продают, далее деньги с продажи опять идут на закупку сырья.

Собственные средства: это уставный капитал (вклады учредителей) и прибыль, накопленная за время работы компании.

Заемные источники средств: задолженность перед поставщиками, сотрудниками, по налогам перед бюджетом, по банковским кредитам.

Так выглядит сводная таблица по управленческому балансу. Составлять такую таблицу нужно каждый месяц, чтобы следить за динамикой изменений. Например, если нераспределенная прибыль растет, дела в порядке — растут и продажи. Если при этом уменьшается дебиторская задолженность, деньги от продаж вы получаете сразу

Разработать и внедрить регламент ведения учета

В регламенте нужно отразить, какие отчеты вы собираете и кто несет ответственность за сбор информации.

Необходимые отчеты

Это не только три базовых отчета — о расходах и доходах, движении средств, управленческий баланс. На практике для управленческого учета понадобится больше форм. Это различные расшифровки, к примеру, из чего именно складывается задолженность перед поставщиками, отчет о продажах, списанных материалах, затратах на рекламу.

Обратите особое внимание на перечень статей доходов и расходов. Не нужно слишком укрупнять отчет, но и не стоит излишне детализировать. В идеале сводная информация о результатах работы компании должна уместиться на трех листах формата А4.

Старайтесь разработать перечень статей сразу без ошибок, чтобы потом минимально менять их состав. Иначе в дальнейшем при анализе будет сложно сравнивать разные периоды.

Порядок работы с информацией

Укажите в регламенте, кто, кому, в какой форме и в какие даты должен предоставлять данные. Назначьте ответственных за каждую форму и соблюдение сроков.

Чтобы регламент точно выполняли, свяжите финансирование расходов подразделений и премирование сотрудников с соблюдением регламента и выполнением плановых показателей.

Всегда внимательно проверяйте предоставляемые исходные данные. У руководителей служб может появиться соблазн занизить планы по доходам и завысить по расходам.

Сформировать бюджеты разного уровня

После анализа всех данных нужно собрать плановые цифры в соответствии с регламентом и составить бюджеты разного уровня.

1. Стратегический — на несколько лет. Этот план обычно включает в себя только несколько базовых цифр: выручка, затраты в целом, прибыль, поступление денег.

2. Долгосрочный — на год. Это основной бюджет, на базе которого вы весь год будете управлять работой компании. Составляйте его максимально подробно, с детализацией по контрагентам, видам продукции и другим показателям, которые важны именно для вашего бизнеса.

3. Текущие — на месяц и квартал. Формируйте квартальные и месячные планы на основе годового, но с учетом текущих условий. Например, у вас появились новые покупатели и поставщики, изменилась номенклатура товаров или продукции.

4. Оперативные — на декаду, неделю, день. Выручку и состояние расчетов с контрагентами нужно контролировать несколько раз в месяц, а движение денег — ежедневно. А значит, необходимы и оперативные планы по этим показателям.

Подводить и анализировать итоги каждого периода

Сам по себе управленческий учет ничего не даст, если не подводить итоги каждого периода и не сопоставлять их с текущими и стратегическими бюджетами.

Выручку за неделю нужно сравнить не только с недельным, но и с месячным планом. А результаты за месяц должны быть привязаны к графику выполнения годового плана. Если плановые показатели за период выполнить не удалось, нужно выяснять причину отклонений.

Планы можно и нужно корректировать, но для этого нужны серьезные основания. Например, глобальные изменения на рынке, связанные с финансовым кризисом.

По итогам квартала, полугодия и года нужно проводить углубленный анализ. Его направление зависит от особенностей вашего бизнеса. Например, можно определить доходность по отдельным направлениям работы, регионам, видам продукции. Все это понадобится, чтобы скорректировать цели на следующий период.

Управленческий учет — это процесс идентификации экономически значимой информации, ее измерение и передача
пользователям. Управленческая отчетность позволяет пользователям отчетности формировать обоснованные суждения и принимать решения на основе данных.

Подготовка отчетности для целей управления — это предоставление финансовой и нефинансовой информации, помогающей лицам, принимающим решения, осуществлять обоснованный выбор. Подготовка управленческой отчетности требует понимания процесса принятия решений и полного представления о том, кто является пользователями информации. Именно управленческий учет предоставляет наиболее полную информацию о фактической деятельности компании. Правильно организованный учет позволяет получать всю информацию быстро и помогает в планировании, анализе и контроле. Иными словами, это основной инструмент, позволяющий руководству быстро принимать решения в той, или иной ситуации. Мы предлагаем для автоматизации управленческого учета использовать Интернет сервис Финоко

Управленческий учет для поддержки принятия решений

Управленческий учет ведется для того, чтобы помогать руководителями компании принимать решения основанные на данных. Все решения в компании можно разделить на рациональные и не рациональные. Чтобы учет соответствовал ожиданиям руководителей важно понимать, как именно принимаются решения. Все люди по разному принимают решения, тем не менее для рациональных решений можно выделить следующую последовательность шагов:

• определение цели
• поиска альтернативных вариантов действий и сбор данных
• реализация выбранных действий
• сравнение фактических результатов с плановыми
• корректировка выявленных отклонений от плана

Понятие «учет» означает: механизм сбора, обработки и перевода пользователям сведений о текущей деятельности предприятия и внешней среде, в которой она непосредственно работает.

Управленческая отчетность — это свод финансовой и другой информации о компании, которая является помощником в достижении поставленных целей. Его оперативные сведения выявляют проблемы фирмы и возможности их решения.

При возникновении проблемных вопросов у фирмы, требуется в кротчайшие сроки принять правильное управленческое решение. Упр учет предоставляет информацию для решения задач в данном направлении:

• получение всех нужных сведений, для принятия решений стратегического характера;
• отслеживание финансовых результатов, после принятия решений;
• наблюдение за тем, насколько эффективно работает предприятие в целом, структурные подразделения и отдельные проекты.

Управленческий учет — это система сбора, анализа и контроля учетных данных, которые помогают в решении конкретных управленческих задач.

Успешно поставленная система учета для управления влияет на эффективность управления организацией в целом. Собственники и управленцы предприятия могут самостоятельно решать вопросы по организации учета: каким образом классифицировать и детализировать затраты, как вести учет существующих затрат и как сформировать в целом управленческую отчетность и контроль в организации.

Независимо от того, что аналитический учет можно выстроить самостоятельно, есть исходные позиции, которые обязательно должны быть:

• цели и задачи должны соответствовать специфике организации;
• учет особенностей процесса производства товаров, или оказываемых услуг;
• соотношение с общими принципами организационной структуры управления организацией.

Какие проблемы решает управленческий учет?

Есть ошибочное мнение, что если в организации существует правильно выстроенный управленческий учет, то он гарантирует получение хорошей прибыли. Все зависит от правильности принятия решений руководством, на основании полученных сведений.

Учет для целей руководства дает возможность менеджменту и собственнику организации видеть и понимать, как именно работает фирма. Ведя учет для целей управления, можно получить следующие данные:

• какую прибыль приносит вся текущая работа фирмы (БДР: Бюджет доходов и расходов);
• выявить сильные и слабые стороны;
• какие есть затраты у фирмы и их целесообразность (Классификация затрат на постоянные и переменные);
• какие затраты можно сократить;
• регулярность финансовых поступлений и выплат (Управление финансами);
• контроль за финансовым состоянием предприятия в целом (Финансовый анализ);
• прогнозирование неприятных ситуаций (кассовых разрывов);
• помощь в принятии правильных управленческих решений (управленческий анализ).

Все полученные сведения помогают в развитии бизнеса.

Аналитический учет делает финансовую картину организации доступной и прозрачной для изучения. Упр учет можно вести в разрезе разных периодов времени: неделя, месяц, год. Исходя из этого, можно проводить анализ динамики продаж, поступления выручки, совершения расходов, налоговых выплат и отражение реального финансового результата.

Управленцы и собственники не всегда могут находиться на территории организации. Еще один плюс учета — это возможность следить за текущим состоянием дел удаленно.

Почему нельзя обойтись только бухгалтерским учетом

Как уже рассмотрели выше, цель упр. учета — это обеспечение руководства и собственников предприятия всеми нужными сведениями для принятия верных решений. В отличие от бухгалтерского, упр. учет, с его методикой и ведением не регламентируются законодательством РФ. Внедрение в работу учета для целей менеджмента — это только решение руководства.

Все требования и запросы по предоставлению сведений, не могут быть полностью удовлетворены бухгалтерским учетом в полном объеме, потому что:

• бухгалтерский учет ведется в соответствии с требованиями законодательства, что не всегда позволяет использовать данные для подготовки управленческих отчетов;
• сведения в бухгалтерском учете никак не относятся к планированию, учитываются только свершившиеся факты, бухгалтерский учет иногда называют «посмертным учетом»;
• бухгалтерский учет ведется для отдельных юридических лиц, а бизнес очень часто состоит из группы организаций, которые работают как единое целое;
• фискальный учет ведется для компании в целом, в то время как для управленческой отчетности важен учет подразделений или даже отдельных изделий;
• период бухгалтерского учета квартал (и лишь иногда месяц), в то время как для управления нужные показатели за день, неделю или месяц.

Упр. учет направлен на другие цели:

• все сведения учета направлены на обеспечение информацией руководство фирмы;
• оперативный учет может группировать информацию по затратам, сегментам, центрам финансовой ответственности и т. д.;
• ориентирован на планирование и анализ данных;
• отсутствие временных рамок для получения информации.

В системе учета необходимо ставить конкретные задачи планирования, распределения всех ресурсов и информирования сотрудников организации о стратегических планах фирмы. Построение выстраивается так, что эти планы должны быть распределены среди всех структурных подразделений. Каждый сотрудник несет свою ответственность за определенные действия, но в тоже время должна присутствовать информационная связь между ними. Четкие планы с временными рамками позволяют менять ход работы и выявлять отклонения от целей и задач.

Может ли помочь бухгалтерский учет управленческому учету предприятия?

Есть два ответа на данный вопрос. Первый предполагает, что бухгалтерский, и учет для руководства ведутся в единой системе. Такая система позволяет вести все учетные сведения, отчетность, показатели, на основании общей учетной политики. Единство предполагает взаимосвязь всей отчетности.

Второй ответ предполагает разделение бухгалтерского и управленческого учета. Каждый из них является самостоятельным и представляет целую систему.

Не стоит забывать, что бухгалтерия подразумевает точный учет, а в аналитическом учете допускается небольшая погрешность. Поэтому, оперативный учет должен вести свою систему.

Бухгалтерские данные идеальны для получения исходной информации для аналитического учета. Она очень организована и вся информация будет достоверной.

Объект управленческого учета

Еще одной целью аналитического учета является точное определение себестоимости продукции и услуг. Иными словами, это контроль над прибылью и расходами.

Все затраты формируются и учитываются по виду, месту и целесообразности возникновения. По структурным подразделениям и единицам, по видам товара и др. К примеру, отделы, рабочие места, цеха и прочее.

Все сведения для управленческого учета берутся из финансовых и операционных отчетов о деятельности компании. Такими сведениями могут быть:

• количественными — связаны с цифрами (запасы товаров, управленческие отчеты и пр.);
• качественными — информация, которая не имеет отношения к денежному выражению. Помогает собственникам и управленцам составить картину, которая привлекает внимание к определенным проблемам.

Стандартной системой управленческого учета является формирование таких основных отчетов, как:

• отчет о движении денежных средств;
• отчет о прибылях и убытках;
• управленческий баланс.

Управленческий учет и бюджетирование

Помимо вышеперечисленных отчетов, для управленческого учета могут быть полезными операционные бюджеты, или вспомогательные. Операционные и финансовые бюджеты тесно связаны между собой, так как полученные сведения одного бюджета необходимы для составления другого.

Итог по операционному бюджету — это сведения для формирования финансового бюджета. Кроме этого, все финансовые бюджеты необходимо формировать на основании сведений из бюджетов операционных.

Можно сказать, что система бюджетирования — это неотъемлемая часть управленческого учета, так как бюджетирование является комплексом связанных между собой отчетов. Структура данных отчетов это и есть управленческая отчетность. Сам же упр. учет имеет более широкое понятие, которое включает в себя все остальное.

Рекомендации к формированию управленческого учета

Сведения, которые формируются упр. учетом, должны соответствовать требованиям:

• вся информация должна быть достоверной и правильной. В первую очередь, это необходимо для того, чтобы делать верные выводы;
• целостность предоставляемой информации. Чем больше будет информации о деятельности предприятия и структурных подразделений, тем будет тщательнее учет;
• важность. Сведения в управленческом учете должны быть действительно полезными для принятия решений;
• полнота отражения учетной информации. Весь учет должен иметь систему, даже если он не учитывает первичную документацию;
• конкретность. Данные должны быть понятными для проведения анализа;
• своевременность. Очень важный момент управленческого учета. Вся информация должна быть предоставлена в срок, для принятия решений;
• постоянство. Учет нужно вести постоянно, без временных пробелов.

Исходя из этого, сведения, которые получены в ходе ведения управленческого учета, позволяют выявить слабые стороны бизнеса и дадут подсказку, в каком направлении двигаться дальше.

Только с помощью управленческого учета можно ответить на такие вопросы, как: «выгоднее предприятию производить самим, или покупать», «какое количество ресурсов выгоднее купить, или продать» и т.д.

Почему упр. учет сложно вести самостоятельно?

На сегодняшний день не все компании используют в своей деятельности учет для руководства и ограничиваются только бухгалтерским. Не стоит забывать, что бухгалтерский учет дает только фактические сведения. Но в ходе работы, стоит учитывать все потоки денежных средств. Это касается, как наличных средств, так и безналичных. Такие моменты однозначно усложняют процесс.

В ходе ведения бизнеса, бухгалтерский учет не предоставляет необходимую детализацию. А именно то, что он не дает те сведения, которые нужны для принятия грамотных управленческих решений.

Если вести учет «руками», то вероятность ошибок вырастает во много раз. А каждая ошибка в ведении управленческого учета может привести к серьезным последствиям. Если вести учет нерегулярно, то качество также несомненно снижается. Данную ситуацию решает процесс автоматизации. Готовая система управленческого учета не только освободит Вас от рутинной работы, но и обеспечит возможность правильного принятия управленческих решений.

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Олег открыл кофейню, арендовал и оборудовал маленький зал в ТЦ, нанял баристу и сам тоже “встает к станку”, заказал регулярный клининг. Он закупает зерно, добавки к напиткам и одноразовую посуду, заказывает сладости в кондитерской у друга. Олег ведет три управленческих отчета:

• отчет о прибылях и убытках;
• отчет о движении денежных средств;
• управленческий баланс.

Отчет о прибылях и убытках (ОПУ)

Этот отчет помогает увидеть все доходы и расходы, которые возникли за отчетный период — неделю, месяц, год. Вы понимаете, какую получили прибыль и какие сделали траты, что продали и что купили. Деньги на счете в конце месяца не обязательно принадлежат вам: возможно, вы не оплатили все услуги или поставки за период, и отчет о прибылях и убытках помогает разобраться в этом.

Такой отчет можно “опрокидывать” в будущее, чтобы спланировать прибыли и убытки в ближайшие периоды. Он покажет потенциальную прибыль, расходную часть проекта, точку безубыточности. Так вы поймете, стоит ли запускать дело. Отчет о прибылях и убытках на несколько лет вперед — это финансовая модель вашего бизнеса.

Еще ОПУ помогает понять, где можно сэкономить. Например, кофейня работает, выручки все больше, бариста тратит стаканчики, как пули, но почему-то чистая прибыль почти не растет. Олег смотрит в ОПУ и видит, как много денег идет на покупку зерна. Тогда он закупает крупную партию с хорошей скидкой и надеется в следующем периоде получить больше прибыли.

Пример отчета о прибылях и убытках кофейни Олега за месяц:

Чистая прибыль	29 750
Реализация	120 000
Прибыль до налогообложения	35 000
Налоги (УСН 15%)	5 250
Всего расходы	85 000
Закупки материалов	30 000
Зерно	10 000
Сиропы для напитков	3 000
Молоко и сливки	7 000
Посуда	3 000
Пончики	7 000
Оплата труда	39 000
Зарплата	30 000
Страховые взносы	9 000
Текущие расходы	13 000
Аренда + коммуналка	7 000
Клининг	2 000
Мобильная связь + интернет	1 000
Реклама	3 000
Банковский счет + эквайринг	3 000

Видим, что Олег получил прибыль, хоть и небольшую. Но положительный финансовый результат еще не означает, что на счете хватит денег для выполнения всех обязательств. Например, Олег запланировал купить большую партию зерна со скидкой в следующем месяце. Чтобы понять, когда он сможет оплатить заказ, придется заглянуть в отчет о движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств (ДДС)

Этот отчет показывает, какой объем денег прошел через бизнес за период: вы видите сумму на начало периода, поступления и оплаты за период и остаток средств в конце периода. ДДС отражает не доходы или расходы, а конкретные операции по расчетному счету и кассе.

Отчет помогает вовремя платить по счетам, избегать кассовых разрывов — это ситуация, когда у вас в конкретный момент нет денег на налоги или зарплату, хотя отчет о прибылях и убытках показывает прибыль. А еще ДДС показывает, что в бизнесе осталось мало денег и нужен займ или кредит, или что денег так много, что пора бы задуматься о расширении дела или вывести средства и купить себе новую “Ауди”.

Отчет ДДС тоже можно строить на будущее. Он покажет, сколько денег потребуется, чтобы исключить кассовые разрывы, и когда проект окупится. ДДС, особенно при планировании будущих периодов, всегда рассматривают в комплексе с ОПУ.

Олег вносит в отчет все операции и их назначение, разделяет платежи по категориям: продажи, зарплата, налоги и так далее, а еще выделяет три зоны отчета:

• операционная часть — все операции по основной деятельности;
• инвестиционная часть — инвестиции в активы (новые точки продаж, оборудование) или доходы от продажи активов;
• финансовая часть — потоки по кредитам и займам.

Вот пример отчета о движении денежных средств Олега за пару дней:

Управленческий баланс

Баланс можно назвать “фотографией бизнеса”: он показывает состояние на выбранную дату. В балансе вы видите активы и пассивы:

• активы — это сырье, оборудование, материалы, запасы товара, деньги в кассе и на счетах;
• пассивы — кредиты, займы, вложения в уставной капитал, начисленные налоги, нераспределенная прибыль.

Так можно понять, где “заморожены” деньги, откуда их можно высвободить. Например, Олег хочет повесить новую вывеску над своей кофейней, он заглядывает в баланс и видит вложение денег в крупную партию зерна. Значит взять деньги из бизнеса сейчас не получится, придется ждать или брать займ.

Управленческий баланс показывает, какой ваш собственный капитал в бизнесе. Для этого из активов вычитают пассивы, и эта сумма должна быть равна финансовому результату из ОПУ за тот же период. Если вы получили отрицательную сумму, это тревожный сигнал: в бизнесе не хватает денег на покрытие всех обязательств.

Вот пример управленческого баланса Олега:

Управленческие отчеты можно строить самим в Excel — или работать в сервисе, который сам построит нужные отчеты автоматически на основе ваших данных. Веб-севис Контур.Бухгалтерия помогает легко вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность и получать управленческие отчеты, чтобы следить за деньгами в бизнесе. Первые две недели бесплатны для всех новых пользователей.

Ближайшие конференции по организации управленческого учета вы можете посмотреть в разделе «Конференции».

В каких случаях имеет смысл полностью или частично совмещать учетные процессы? сделать Консультанты компании PricewaterhouseCoopers Сергей Долгинов и Михаил Кузнецов отвечают вопросы статье описывают процедуру сближения систем учета, иллюстрируя примерами каждый

В сегодняшней российской практике можно выделить несколько основных причин возникновения системы управленческого учета параллельного бухгалтерскому учету:

1. Искажение юридической корпоративной структуры по сравнению (финансовой), искажение принципов юридического оформления хозяйственных операций по сравнению с содержанием. Такие искажения могут обуславливаться как задачами налогового планирования, так и «болезнями роста» холдинговой структуры;
2. Жесткая регламентация российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ) кодексом (НК РФ) порядка учета отдельных видов хозяйственных операций, что подчас является серьезным бременем для предприятий снижает эффективность некоторых бизнес-процессов;
3. Стремление предприятий управленческого учета по общепризнанным международным стандартам (МСФО/ГААП);
4. Проблемы, связанные ввода данных учете, ориентация бухгалтеров задачи.

На предприятиях, ведущих параллельный бухгалтерский учет, «глубинная суть» хозяйственных операций нередко отражается лишь отчетности. тем, что высокая аналитичность учета требуется очередь финансистам-управленцам. «заказчика» качественной аналитической информации более примитивным.

В последнее время влияние некоторых факторов, ранее заставлявших предприятия поддерживать две параллельные системы учета, ослабло. Одновременно появились стимулы, побуждающие раскрытию реального финансового положения деятельности компании: стремление получить доступ рынкам, повысить статус предприятия снизить налоговые риски.

Преимущества сближения бухгалтерского учета

Сблизив бухгалтерский учет, предприятие может приобрести целый ряд выгод.

Наиболее очевидная – повышение эффективности финансово-учетной функции затрат на Положительный результат дает совмещение даже ограниченного числа учетных процессов. Например, момент отражения операций по поступлению денежных средств для всех систем учета, как правило, одинаковы. Поэтому совмещение процесса разноски банковских выписок для целей бухгалтерского учета может дать реальную экономию, особенно случае, если количество документов для разноски велико.

В случае полного совмещения учетных процессов вообще отпадает необходимость двух аппаратов по ведению учета, поддержанию параллельных систем внутреннего нормативного регулирования внутреннего контроля. автоматизации учета можно достичь значительной экономии при внедрении информационной системы.

Другим преимуществом совмещения является формирование единого внутреннего информационного пространства понимание всеми сотрудниками работниками, сути происходящих процессов. Отпадает необходимость выстраивать соответствие между отражением операций учете, так как все операции квалифицируются единообразно.

При формировании единой системы учета повышается внутреннего контроля. управленческого учета является усеченный набор отчетов, отражающий лишь наиболее важные аспекты деятельности, то, скорее всего, отсутствует механизм сверки учетных данных Ведение управленческого учета по правилам бухгалтерского позволяет случаях повысить качество отчетности.

Открытая отчётность, составленная по правилам РСБУ, может быть подтверждена независимым аудитом, что играет важную роль при выстраивании отношений – как настоящими, так

Проблемы сближения бухгалтерского учета

Наиболее существенным препятствием сближения бухгалтерского учета является сопротивление персонала компании. Поэтому чем масштабнее изменения больше людей они затрагивают, тем больше требуется времени и Жизненно необходимо, чтобы высшее руководство всецело поддерживло стратегические изменения готово (как материальным, так на

Вот основные проблемы, препятствующие сближению бухгалтерского учета.

1) Противоречия учета. Бухгалтерский учет преследует главным образом фискальные цели, учет – это инструмент принятия решений для руководства компании. Яркий пример – повышение аналитичности учёта. степень детализации по различным участкам учёта системах разная, систему учёта приходится закладывать максимальную аналитику, чтобы интересы всех пользователей отчётности. работников увеличение аналитичности означает рост объема информации, которую необходимо освоить, работы.

Большое значение имеют составления отчётности. для целей управления требуется более оперативная отчётность. Подчас даже более приоритетна, чем надёжность. бухгалтерской отчётности, напротив – приоритет отдаётся надёжности.

2) Различия учета. Одной параллельного ведения бухгалтерского учета является жесткая регламентация учетных процедур стандартами РСБУ нормативными актами. примера можно привести лимит стоимости для отнесения объектов средствам, жестко регламентированный учете (бухгалтера стремятся придерживаться его и учете). применения альтернативного лимита стоимости ОС учете, системах учета формируется различный состав активов финансовый результат. систем учета потребуется либо подчиняться жестким правилам РСБУ законодательства, либо вносить существенные изменения

3) Подготовка входящих остатков отчетности. систему учета необходимо привести учетные данные входящему балансу. Естественно, данные отчетности учета должны расшифровываться данными аналитического учета. задача, поскольку различия учета существенности приводят что системах учета различаются как набор аналитических объектов, так и случаях приоритет обычно отдают данным бухгалтерского учета, так как бухгалтерская отчетность подлежит внешнему контролю. систему учета целесообразно составить переходный баланс, необходимо отразить все изменения статьях управленческого учета и влияние собственного капитала.

Этапы совмещения бухгалтерского учета

Совмещение бухгалтерского учета целесообразно проводить поэтапно. затрагивают большое число сотрудников интересами, очень важно документировать проектные процессы. Фиксирование текущей модели учета будущей модели является одним факторов успешного осуществления проекта.

1) В начале проекта необходимо выявить расхождения учете перечень. Далее по каждому виду различий проводятся обсуждения руководителями решения по способу устранения (принять позицию бухгалтерского учета, позицию управленческого учета, выработать альтернативный компромиссный вариант, различие). степень сближения может быть различной – объединения по отдельным бизнес-процессам. стратегического решения задается ранних этапах проекта все остальные этапы. Порой предприятия идут даже изменения: изменение структуры владения, реструктуризацию

Пример 1. Перечень расхождений учете

Раздел учета, учетный аспект

Текущая позиция бухгалтерского учета

Текущая позиция управленческого учета

Выработанное решение

Рубли (требование законодательства по бухгалтерскому учету)

Доллары США (пожелание менеджмента компании)

Вести бухгалтерский учет Управленческую отчетность представлять как так и США (ряд статей активов по историческому курсу, статьи денежных по курсу составления отчетности, остальные по средневзвешенному месячному курсу)

Стоимостный критерий отнесения актива средствам

рублей (требование налогового законодательства)

долларов США (пожелание менеджмента компании)

Установить единый критерий отнесения к рублей. управленческого учета выделять ОС стоимостью от рублей специальной аналитики.

Аналитика доходов видов деятельности

Учет доходов укрупненных видов деятельности

Подробная аналитика всех типов доходов

Выработать единый перечень аналитики доходов видов деятельности 3), удовлетворяющий требованиям как бухгалтерского, так учета

2) По результатам проработанного перечня различий приступают документов внутреннего нормативного регулирования верхнего уровня – учетных политик, планов счетов (видов доходов учет проекта объединяются полностью, то имеет смысл разрабатывать единую учетную политику, единый план счетов аналитики. неполное, то нужно сформировать два набора документов. позволит строже контролировать сближение учетов, повышать степень сближения

Пример 2. Единый План Счетов для целей БУ и УУ

Читайте также:

  
• Закон о налоге на имущество вологодская
  
• Какие налоги платит бюджетное учреждение 2021
  
• Кто собирал налоги в золотой орде
  
• Налоговая и приставы выставили инкассовое на одну и ту же сумму
  
• Гудкова виктория владимировна налоговая