Бразилия налог на прибыль

Опубликовано: 18.05.2024

Бразилия является самой большой страной в Южной Америке. Многих она притягивает своей природой, климатом и, конечно, культурой. Однако получить гражданство Бразилии не так-то просто. Один из способов – узаконить свои отношения с бразильцем или бразильянкой. Другой способ получения гражданства – открыть в ней свой бизнес. Дело в том, что правительство Бразилии очень лояльно относится к мигрантам, способствующим развитию экономики страны. Для привлечения таких бизнес-инвесторов даже действуют особые правительственные программы.

Допустим, предприниматель вкладывает в экономику страны $50 000. В этом случае ему и членам его семьи предоставят вид на жительство, и уже через четыре года они смогут стать полноправными гражданами Бразилии. Главное, чтобы на протяжении всех этих лет ваше предприятие работало в соответствии с предоставленным бизнес-планом и соблюдало свои обязательства.

Направления инвестиций

Предприниматели могут выбрать различные сферы для своих инвестиций, но в какую отрасль выгоднее всего вложить деньги иностранному инвестору?

В разведение лесов. Для развития данного направления в стране предусмотрены очень хорошие условия – это и выгодные ставки по кредитам, и невысокие цены на земли.
В сельское хозяйство. В Бразилии эта отрасль очень развита, более того, страна живет за счет экспорта сельскохозяйственной продукции.
В добычу и реализацию полезных ископаемых. По статистике, недра Бразилии исследованы только на 10%. Добытые ресурсы можно продавать на международных аукционах.
В заготовку мяса. Это одна из самых выгодных отраслей: мясо, произведенное в Бразилии, известно во всем мире.

Обязательные и дополнительные расходы

Чтобы получить возможность работать на бразильском рынке, требуется инвестировать около $90 000.

Если предприниматель убедит Национальный Совет по иммиграции в социальной значимости своих вложений, в возможности укрепить на них дотационные регионы, размер обязательных инвестиций может быть уменьшен. У бизнесмена есть возможность направлять свои инвестиции, как в новую компанию, так и в уже действующую. Но нужно быть готовым к пристальному контролю над инвестициями со стороны Центрального Банка страны.

В статью дополнительных расходов входит оплата пошлин, услуг иммиграционного адвоката, а также юриста, который зарегистрирует вашу фирму. Приобретение юридического адреса компании также не бесплатно. Всего на подобные расходы уйдет $10 000 - $12 000.

Что касается помещения для бизнеса, то идеальным вариантом будет небольшой офис в деловом районе города. Аренда офиса обойдется Вам в $100-200 /мес. Жилое помещение также может являться юридическим адресом фирмы. Даже, если компания не будет заниматься фактической деятельностью, Вам все равно придется предоставлять финансовую и бухгалтерскую отчетность. Работу по составлению отчетов может выполнить не только нанятый бухгалтер, но и аудиторская фирма, чьи услуги обойдутся Вам примерно в $200/мес.

Таким образом, сумма затрат на содержание предприятия получается довольно большой. Чтобы хоть как-то возместить расходы, можно разместить средства, внесенные в уставной капитал, на депозитный счет в банке. Проценты по депозитам в банках Бразилии составляют около 6% в год. Эти пара-тройка сотен долларов в месяц пригодятся Вам для оплаты проживания в стране.

В целом, открывая свое дело в Бразилии, нужно рассчитывать на расходы в размере $70 000 - $80 000.

Место

Открывать свой бизнес можно в любом городе страны. Многие выбирают Рио-де-Жанейро, предполагая, что дело, начатое в этом крупном центре, обречено на успех. На самом деле, здесь можно прекрасно вести дела в сфере туризма, в то время как для развития бизнеса в другой индустрии стоит предпочесть иной населенный пункт.

Наиболее подходящие варианты – город Сан-Паулу, который является деловым центром страны, а также Рибас-Ду-Риу-Падру, столь популярный среди граждан России.

Чтобы зарегистрировать свое предприятие, Вам необходимо дать ему название. После этого Вам стоит предоставить в регистрационные органы следующий пакет документов:

копию загранпаспорта;
документы с информацией о директоре компании и ее учредителях (с обязательным указанием имени, фамилии, отчества, даты и места рождения, места регистрации);
если учредителями являются юридические лица, то следует предоставить их уставные документы и документы с решением учредителей открыть предприятие в Бразилии.

Формы регистрации бизнеса

В Бразилии существуют различные формы регистрации бизнеса. К самым популярным относят:

компании с ограниченной ответственностью (Sociedade por quotas de responsabilidade limitada), в целом, во многом схожие по своей структуре с обществами с ограниченной ответственностью в России;
акционерные корпорации (Sociedade Anonima), похожи на российские акционерные общества.

В компании с ограниченной ответственностью должно быть двое или более учредителей – граждан Бразилии, любо имеющих представителей в данной стране. Однако требования к уставному капиталу такой фирмы в законодательстве Бразилии не прописаны.

Что касается акционерной корпорации, то при регистрации предприятия необходимо оплатить 10% уставного капитала, а среди его учредителей должно как быть минимум двое бразильцев.

Система налогообложения

В Бразилии физические и юридически лица, а также индивидуальные предприниматели уплачивают налоги по различным ставкам. Для юридических лиц такая ставка составит 15% от чистой прибыли. К этому числу необходимо прибавить пенсионный налог, его величина 8%. Все перечисленные налоги – федеральные, но в каждом штате предусмотрены и региональные налоги, составляющие примерно 5% от ставки налога федерального.

Возможные трудности

Предприниматели, которые не знакомы с реальным положением дел в Бразилии, могут столкнуться с некоторыми трудностями при открытии своего бизнеса в этой стране.

Начиная здесь свое дело, стоит быть готовым:

к коррупции судебной системы;
к сложной системе налогообложения;
к определенным сложностям при подборе персонала (довольно часто в силу особенностей менталитета, работники могут отрицательно относиться к контролю над собой, быть не пунктуальными).

По законам, генеральным директором фирмы должен быть человек, постоянно проживающий в Бразилии. Открывая свою компанию в этой стране, за определенную плату вы можете пригласить на директорскую должность аудитора или адвоката, являющегося резидентом страны. Главное – указать в уставе компании, что назначенный директор не имеет особой самостоятельности в принятии решений.

В любом случае, перед тем, как открыть бизнес в Бразилии, предпринимателю стоит тщательно изучить все юридические тонкости вопроса и быть готовым к определенным материальным издержкам. Но в целом, при грамотном подходе, ведение бизнеса в этой солнечной стране принесет Вам только удовольствие.

Бразилия по праву считается одним из самых развитых государств Латинской Америки в 2021 году, что подтверждается и её развитой налоговой системой. Она включает в себя сразу несколько уровней, позволяющих сделать процедуру сбора налогов максимально эффективной. Это подтверждает тот факт, что собранные платежи составляют порядка 40 % от ВВП.

Основные разновидности сборов

Местная налоговая система имеет сложную структуру и состоит из трех основных уровней. Первый составляют федеральные сборы, которые устанавливаются для всех жителей страны. Второй уровень представляется муниципальными налогами, размер которых индивидуален для каждой из областей государства.

Третьим уровнем можно считать налоги и сборы, установленные властями местных штатов, а также прочих административных единиц. Общее число сборов, которые требуется оплачивать физическим и юридическим лицам, составляет порядка 18. При этом оно постоянно меняется, что вызвано введением новых и отменой старых налогов.

Среди самых распространенных являются налоги на следующее:

Соцстрахование граждан — 8 %.
Поддержание федеральных служб, соцпрограмм.
Соцобеспечение.
Прибыль — около 15 %.
Финансовые транзакции.

Вышеназванные сборы относятся к категории федеральных. При этом налогообложению в Бразилии подлежат не только денежные средства, но и служебный транспорт, жилье, а также прочее подобное имущество.

Средние ставки налогов в разных странах мира

Кто признается резидентом?

Налоговое резидентство Бразилии не пользуется большой популярностью среди предпринимателей. Ведь местная фискальная нагрузка заметно выше, чем у многих других государств данного региона, расположенных по соседству.

Законодательство страны предусматривает ряд правил и условий, при соблюдении которых гражданин другого государства может считаться налоговым резидентом Бразилии. При этом критерии значительно различаются в зависимости от статуса лица, которое претендует на подобное звание.

Если это компания, она должна быть основана на территории страны, а также осуществлять в ней свою основную деятельность. При этом физическое лицо может приобрести подобный статус при условии наличия визы для постоянного пребывания.

Однако предусмотрена возможность налогового резидентства и лиц с временными разрешениями на въезд, но только при действующем контракте на работу.

Если подобный документ у физического лица отсутствует, он всё равно может претендовать на резидентство, если проживает легально на территории страны не менее 183 дней за последние — 365.

Основные сборы

Местное законодательство предусматривает множество различных сборов и налогов. Однако существуют наиболее распространенные и значимые среди них. Помимо вышеупомянутого перечня федеральных взносов, это НДС, который устанавливается властями каждого отдельного штата.

Налоговая нагрузка на экономику в странах БРИКС

Величина подобного рода ставки может колебаться от 17 до 25 %, в зависимости от местонахождения предприятия. А также в штатах действуют местные налоги, которые составляют не менее 5 % от ставки, установленной на федеральном уровне. Для упрощения уплаты сборов компаниями правительство ввело единый налог.

Он позволяет тем, у кого доход менее 1,37 млн долларов США, платить 4–17,42 % от общей прибыли, вместо внушительного перечня сборов. Подобное нововведение стало действовать на территории страны в 2007 году и позволило значительно снизить налоговую нагрузку на представителей бизнеса.

На данный момент для налоговой политики Бразилии характерным является плавное увеличение нагрузки на предпринимателей и трудоустроенных граждан. Это компенсируется ростом социальных пособий, пенсий и прочих государственных выплат.

О пенсии в Бразилии можете узнать из статьи на нашем сайте.

CPF: что это, для чего нужен?

Лица, которые планируют регулярно платить налоги в Бразилии, нередко сталкиваются с понятием CPF. Подобная аббревиатура является местным аналогом ИНН — подобный номер необходим для постановки лица на налоговый учет. Кроме того, это основной документ, который требуется предъявлять при совершении большинства операций.

Чаще всего CPF нужен при следующем:

Открытии счетов в банках.
Приобретении, регистрации имущества.
Поступлении в образовательные учреждения, трудоустройстве.

Получить подобный документ может не только местный гражданин, но и турист, который находится в стране по оформленной визе. Для этого, потребуется:

Посетить посольство либо ближайшее почтовое отделение.
Представить загранпаспорт, подтверждение проживания в стране (например, счет за отель).
Заполнить анкету, указав имена родителей (они будут внесены в документ).
Оплатить взнос (примерно 1,5 $ США).
Посетить местный филиал налоговой службы с чеком-квитанцией об оплате пошлины, загранпаспортом, заполненной анкетой.
Получить пластиковую карточку CPF с индивидуальным номером.

После выполнения подобных манипуляций турист сможет получить данный документ, который потребуется предъявлять вместе с загранпаспортом при совершении различных покупок, прочих финансовых операций.

Поскольку все необходимые данные представители банков и других учреждений могут проверить через базы данных, для выполнения большинства операций потребуется лишь продиктовать указанный на карте код.

Подобный документ является лишь подтверждением регистрации туриста/гражданина в местной налоговой службе и не дает права на трудоустройство, а также постоянное проживание.

Узнайте о способах иммиграции в Бразилию из статьи на нашем сайте.

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА БРАЗИЛИИ

Налоговая система Бразилии является одним из самых сложных в мире, что подтверждено исследованиями Мирового Банка. Ошибочные кадровые назначения бухгалтеров компании могут привести к необходимости существенных затрат на внешних аудиторов для исправления проблем, а совершенные налоговые ошибки могут спровоцировать проверки и опасность большого материального ущерба.

Основные положения налоговой системы Бразилии прописаны в конституции 1998г., которая содержит основные принципы налогообложения, полномочия налоговых органов различных уровней, а также порядок распределения налоговых доходов. По конституции налоги могут быть установлены как федеральным правительством, так и администрациями штатов и муниципалитетов. В этом заключается особенность основного закона Бразилии, который гарантирует право налогового нормотворчества всем субъектам федерации и указывает, какие налоги, сборы и обязательные отчисления могут учреждаться и собираться властями различных уровней.

Налоговая база и ставки налога

Налоги и вся налоговая система призваны пополнять казну государства, еще с древних времен люди платили налоги, которые назывались иначе и могли иметь не только денежное выражение, но и материальное. Общее содержание всей налоговой системы сводится к наведению порядка правового и финансового порядка, в общем, его понимании, то есть по всей стране. Сущность и содержание налоговой системы характеризует весь характер реализации этой системы на практике. Содержание налоговой системы достаточно понятное как для граждан страны, так и для юридических лиц, которые являются основными налогоплательщиками страны.

Налоговые органы имеют право корректировать налоговые обязательства налогоплательщиков в том случае, если совершенные сделки направлены на уклонение от уплаты налогов. Налоговая ставка представляет собой процент, который рассчитывается исходя из налоговой базы.

Ставка налога, выраженная в процентах, определяется в денежном эквиваленте и подлежит обязательной уплате в налоговые органы налогоплательщиком. Налоговая ставка по одному и тому же налогу может быть различна, так как это связано с различными факторами: вид бизнеса, получаемый доход от бизнеса, категория налогоплательщика или определенные условия ведения бизнеса. Прежде всего, ставка определяет величину налоговых поступлений в бюджеты страны.

Увеличение налогового бремени напрямую зависит от увеличения налоговой ставки. В налоговой системе любой страны существует множество различных видов налогов: федеральные, региональные, местные или специальные режимы налогообложения. Но так или иначе, налоговые ставки по всем этим налогам различны, причем надо заметить, что по одному налогу могут быть несколько ставок.

Налоговая база представляет собой выраженный в денежной, натуральной, количественной или иной другой форме, объект налогообложения. Именно с налоговой базы начисляется налоговая ставка, поэтому инструмент формирования и определения налоговой базы является практически одним из самых важных.

Любое государство и налоговые органы, руководствуются, прежде всего, налоговым законодательством и могут изменить налоговую базу, увеличив ее или уменьшив, что будет способствовать либо поддержке налогоплательщика, либо, наоборот, приведет к увеличению налогового бремени.

Налоговые полномочия субъектов федерации.

Федеральное правительство: на внешнеторговые операции – на экспорт и импорт товаров и услуг; на доход из любых источников; на промышленную продукцию – исчисляется как НДС; на финансовые операции – кредитно-обменные, страховые, фондовые; на земли, используемые в сельском хозяйстве.

Правительства штатов: на завещанное и дареное имущество; на оборот товаров и оказание транспортных услуг по перемещению продукции между штатами и муниципалитетами, услуги связи – исчисляется как НДС на товары и ряд услуг; на автотранспорт.

Администрации муниципалитетов: на постройки и использование городской территорий; на дарение недвижимости; на услуги – за исключением налогооблагаемых на уровне штатов.

Конституция позволяет центральному правительству вводить обязательные отчисления (сборы), которые должны осуществляться при условиях, определенных федеральными законами; сборы на социальные цели; сборы, направленные на изменение условий профессиональных или экономических групп. Штаты и муниципалитеты имеют право учреждать новые сборы, охватывающие только субъектов, действующих на их территории, и использовать полученные по ним средства для выполнения бюджетных задач, создания особых условий для указанных субъектов, для ассигнований на соцнужды.

Среди уже «действующих сборов основными являются следующие (все относятся к федеральным): на финансирование социального обеспечения (COFINS); на программы социальной интеграции и обеспечения федеральных служащих (PIS/PASEP); на социальное страхование (с фонда зарплаты предприятий и дохода индивидуальных предпринимателей); социальный сбор с чистой прибыли юрлиц (CSLL); с осуществляемых финансовых операций (CPMF).

Основной целью большинства бразильских налогов является создание условий для выполнения задач гос. управления на всех уровнях. Однако некоторые из них носят преимущественно регулирующий характер, в частности налог на финансовые операции и налог на пром. продукцию, которые используются правительством в качестве инструментов денежной и промышленной политики.

Конституция определяет обязательные налоговые трансферты между федеральным правительством, штатами и муниципалитетами. Они могут быть прямыми или через специально создаваемые фонды. Трансферты всегда направляются с более высокого государственного уровня на более низкие: с федерального – в штаты и муниципалитеты, из штатов – в муниципалитеты.

Перечень обязательных трансфертов: штаты и муниципалитеты собирают налог на прибыль со всех доходов, которые выплачиваются из средств соответствующих бюджетов, средств компаний и организаций, подчиненных штатам или муниципалитетам, средств организаций, учрежденных и финансируемых этими субъектами федерации; муниципалитетам причитается 50% от налога на земли, используемые в сельском хозяйстве и находящиеся в границах муниципалитета;муниципалитетам причитается 50% от налог на автотранспорт, зарегистрированный на их территории; муниципалитетам причитается 25% от налога на оборот товаров и оказание транспортных услуг (в т.ч. минимум 3/4 от стоимости, созданной на их территории и 1/4 – по законодательству штата); 30% налога на финансовые операции и сделки с золотом остается в штате, а 70% – в муниципалитете, откуда переводятся средства.

ФОНДЫ.

Для трансферта средств используются следующие фонды:

Фонд компенсации за экспортируемую продукцию: создан из 10% поступлений от налога на промпродукцию. Средства из фонда распределяются пропорционально объему экспорта промпродукции. При этом максимальная доля отчислений из фонда не может превышать 20% его капитала.
Фонд развития штатов: 21,5% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль распределяются между штатами пропорционально количеству населения и в обратной пропорции к доходу на душу населения штатов.
Фонд развития муниципалитетов: 22,5% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль распределяются между муниципалитетами пропорционально количеству населения. 10% фонда идет в муниципалитеты столиц штатов.
Фонды развития регионов: в фонды, занимающиеся финансированием развития северных, центрально-западных и северо-восточных регионов (группы штатов, выделяемые в соответствии с местным административным делением страны) поступает 3% поступлений от налогов на промпродукцию и на прибыль.

Через фонды в штаты и муниципалитеты передается 47% поступлений от налога на прибыль и 57% – от налога на промпродукцию.

При покупке недвижимости в Бразилии иностранцы (вне зависимости если они являются или нет налоговыми резидентами) платят те же самые налоги, что и граждане Бразилии.

Если мы возьмем типичную городскую недвижимость дом, квартиру, офис, участок земли, то возможную налоговую ответственность можно разбить на три типа.

Федеральные налоги

Недвижимость которая находится на территории принадлежащей União – Федеральному правительству или Marinha – Бразильскому ВМФ платят ежегодно Foro – налог на пользование государственной землёй (составляющий менее 0.001 процента от стоимости недвижимости и Laudemio – налог при продаже собственности который колеблется между 2.5 и 5 процентами от ее стоимости.

Налоги Штата

Налоговые обязанности Штата практически отсутствуют при покупке и продаже городской недвижимости за исключением тех случаев когда недвижимость находится на территории принадлежащей Штату. В тех случаях, налоговое обложение по структуре и суммам похоже на налоговое обложение федеральной собственности (годовой налог плюс налог при продаже).

Важно заметить, что подобные налоговые обложения применяются также в тех случаях когда собственность находится на территории принадлежащей городу, Католической церкви, Императорской семье или частному лицу.

Важно заметить, что собственность находящаяся на территории любого из вышеуказанных, находится под полным контролем индивидуального владельца и может продаваться, переходить по наследству, даваться в залог, итд без каких-либо ограничений. Таже возможно во многих случаях выкупить такую собственность и впоследствии избежать обязанности выплачивать Foro и Laudemio.

Муниципальный Налог

ITBI платится при продаже недвижимости и составляет от 2 до 5 процентов от ее стоимости.

Традиционно вышеуказанные налоги при продаже платятся покупателем. Полная налоговая нагрузка при покупке городской недвижимости в Бразилии может колебаться от 2 до 15 процентов.

Единственный обязательно присутствующий при покупке/продаже недвижимости налог это муниципальный налог – ITBI.

ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВ БРАЗИЛИИ

Налог/сбор	уд.вес в общих налоговых поступл.	в сопост. с ВВП
Федеральные
Налог на прибыль	16,91	5,81
Налог на промышленную продукцию	4,75	1,63
Налог на финансовые операции	0,87	0,3
Налоги на внешнюю торговлю	2,24	0,77
Налог на земли, используемые в сельском хозяйстве	0,05	0,02
Обязат. федер. сборы (пенсионный фонд госслуж.)	0,08	0,03
Сбор на социальное страхование	15,01	5,16
Сбор на финансирование социального обеспечения	11,17	3,84
Сбор с осуществляемых финансовых операций	4,22	1,45
Сбор с чистой прибыли юрлиц	2,21	0,76
Сбор на программы соц. интеграции и обеспечения федеральных служащих	2,74	0,94
Сбор на страхование федеральных служащих	0,94	0,32
Прочие социальные сборы	0,51	0,17
Сбор в Фонд обеспечения занятости населения	5,18	1,78
Сбор «на пособия для обучения»	0,77	0,26
Сбор, распред. среди ряда фед. фондов (Sistema «S»)	0,8	0,27
Итого	68,72	23,61
Штаты
Налог на оборот товаров и оказание трансп. услуг	23,17	7,96
Налог на автотранспорт	1,55	0,53
Налог на завещанное и дареное имущество	0,08	0.03
Прочие сборы	0,41	0,14
Отчисления в пенсионные фонды штатов	1,5	0,52
Прочие	0,09	0,03
Итого	26,8	9,21
Муниципалитеты
Налог на услуги	1,67	0,57
Налог на постройки и использ. городской территорий	1,32	0,45
Налог на дарение недвижимости	0,24	0,08
Прочие сборы	0,84	0,29
Отчисления в пенсионные фонды муниципалитетов	0,31	0,11
Прочие	0,11	0,04
Итого	4,48	1,54
Общий итог	34,36

Резиденты Бразилии

Резидентами Бразилии признаются как физические, так и юридические лица, причем к каждому из них предъявляются свои требования. Любая компания, иностранного происхождения, может стать резидентом Бразилии, если она образована на ее территории и осуществляет свою деятельность также на территории Бразилии.

Любое физическое лицо может стать резидентом Бразилии, если есть оформленная постоянная виза. Также физическое лицо может стать резидентом и при временной визе, правда при этом надо иметь договор о трудоустройстве, хотя закон разрешает и без договора, но тогда человек должен прожить в Бразилии более 183 дней в течение 12 месяцев.

ПОСОБИЯ И ВЫЧЕТЫ

Вычету из налогооблагаемого дохода, среди прочего, подлежат:

Расходы на иждивенцев — до R$ 126/ в месяц (на иждивенца)
Вклады социального обеспечения (INSS)
Выплаты алиментов, сделанные в соответствии с постановлением о разводе, вынесенным бразильским судом
Расходы на образование — до R$ 2,373/ежегодно (на иждивенца)
Подлежащие возмещению медицинские и стоматологические расходы
Вклады в бразильские частные пенсионные программы (не более 12% от суммы ежегодного налогооблагаемого дохода)

Следует обратить внимание, что расходы на образование и медицинские расходы так же, как частные пенсионные вклады, могут быть исключены из налогооблагаемого дохода только в налоговой декларации годового дохода. Их не указывают в ежемесячном налоговом вычете. Внося в ежегодную индивидуальную налоговую декларацию сведения о подоходном налоге, большинство налогоплательщиков может выбрать любой из предлагаемых налоговых выводов:

согласно фактическим затратам, возможные вычеты указываются в декларациях, или
основываясь на предполагаемом методе вычитания (вычитание, эквивалентное 20% налогового дохода, ограниченное суммой R$ 11 167).

ВНЕШНИЕ ПОСТУПЛЕНИЯ — CARNE-LEAO

Механизм удержания налога относится только к платежам, выплаченным бразильской компанией физическим лицам. Налог с внешних поступлений вычисляется в соответствии с той же самой прогрессивной таблицей, но физическое лицо непосредственно (или провайдер услуг), должен вычислить и заплатить налог через так называемый режим carne-leao.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ГОДОВОГО ДОХОДА

Налоговая декларация годового дохода должна быть подана к последнему рабочему дню апреля с сообщением о доходе, заработанном в предыдущий календарный год (с 1 января до 31 декабря). Все жители Бразилии, облагаемые налогом, обязаны показывать их международный персональный актив и пассив по состоянию на 31 декабря каждого года. Правило является обязательным, несмотря на то, что часть жителей, регистрируя это обязательство, таких налогов платить не будет, как с общих активов, так и с частичных активов финансового жителя.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ С ИМУЩЕСТВА (ДОХОДА)

Основная прибыль на недвижимое имущество облагается налогом по 15%-ой ставке. Для бразильских жителей количество прибыли уменьшается на 5% в течение каждого года, которым была оформлена собственность, приобретенная до 1989 года. Если подобная сделка не произошла в течение предыдущих пяти лет, если жилая недвижимость продана за цену ниже или равную сумме R$ 440 000 и если человеку не принадлежит другое недвижимое имущество, прибыль на имущество освобождается от налогообложения. Такое же освобождение возможно, если налогоплательщик использует коммерческие доходы, чтобы купить другое недвижимое имущество в течение следующих шести месяцев.

Прибыль от прироста капитала (выплата дивидендов) и от продажи на бразильской фондовой бирже (или по согласованию с ней) освобождается от налога, если сумма дохода ниже, чем R$ 20 000, в отдельном месяце. Если доходы от продаж в отдельном месяце превышают эту сумму, общая прибыль облагается по 15% или 20%-ой налоговой ставке.

Общие убытки могут использоваться, чтобы возместить ежемесячную прибыль. Любой может применить неиспользованные потери с целью получения налогового вычета.

Общая прибыль, которую владельцы вклада не согласовали с бразильской фондовой биржей, подлежит налоговой ставке 15%, если доходы в отдельном месяце превышают R$ 35,000. В этом случае общие убытки не могут использоваться, чтобы возместить общую прибыль.

Общая прибыль от продажи другой личной собственности, произведенная на территории или за пределами Бразилии, является подлежащей налоговой ставке в 15%, если доходы превышают R$ 35 000, в каждом отдельном месяце. Налог на все виды имущественной прибыли должен быть выплачен к последнему дню месяца после месяца продажи. Прибыль от продажи иностранного товара или личной собственности, которая была приобретена до того, как лицо стало жителем Бразилии, не подлежит налогообложению.

Налоговая система представляет собой сумму всех налоговых платежей, а также всю налоговую деятельность какой – либо страны.

Налоговая база и ставки налога

Общее содержание всей налоговой системы сводится к наведению порядка правового и финансового порядка, в общем, его понимании, то есть по всей стране.

Сущность и содержание налоговой системы характеризует весь характер реализации этой системы на практике. Содержание налоговой системы достаточно понятное как для граждан страны, так и для юридических лиц, которые являются основными налогоплательщиками страны.

Готовые работы на аналогичную тему

Курсовая работа Налоговая система Бразилии 480 руб.
Реферат Налоговая система Бразилии 240 руб.
Контрольная работа Налоговая система Бразилии 240 руб.

Основным направлением деятельности налоговых органов любой страны является контроль за использованием налоговых льгот, а также осуществления торговых операций.

Налоговая система Бразилии

Бразилия страна в Южной Америки, ее налоговая система, по праву считается одной из самых сложных, а также дорогих, так как налоговые ставки, по уровню других стран достаточно высокие, а налогов и сборов много. В совокупности все налоговые поступления Бразилии составляют около 40% ВВП страны.

В Бразилии существуют:

Налоги Федерального уровня;
Налоги муниципального уровня;
Налоги по отдельным штатам Бразилии и др.

Эксперты насчитывают около 18 видов различных налогов и сборов по Бразилии, их число меняется, вводятся новые или отменяются старые.

Основным налогом в Бразилии для налогоплательщиков, как физических, так и юридических лиц, считается налог на прибыль, ставка которого составляет 15%. Здесь надо обратить внимание, что даже не резиденты Бразилии, которые получают дивиденды от вложенных инвестиций на территории страны, также облагаются по ставе 15%.

Вместо отчислений на социальное страхование, в Бразилии существуют отчисления в пенсионную систему страны, которые составляют 8% от прибыли налогоплательщика.

Налог по отдельным штатам Бразилии составляет 5% от принятой на определенной момент ставки Федерального налога. Но здесь надо отметить, что прибыль, которую компании могут получать вне деятельности, осуществляемой на территории Бразилии, не облагается налогом штата.

Также в Бразилии есть налог НДС, как и в России, только ставка от 17% до 25%, данное колебание обусловлено штатами Бразилии, то есть в каждом штате своя ставка НДС.

Резиденты Бразилии

Резидентами Бразилии признаются как физические, так и юридические лица, причем к каждому из них предъявляются свои требования.

Любая компания, иностранного происхождения, может стать резидентом Бразилии, если она образована на ее территории и осуществляет свою деятельность также на территории Бразилии.

Основные виды налогов Бразилии

Как было сказано выше, в Бразилии более 18 различных налогов и сборов, основными из них считаются (все перечисленные налоги федеральные):

Налоги на обеспечение социального страхования граждан Бразилии;
Налоги, которые необходимы для поддержания и работы служащих федерального значения, а также на реализацию социальных программ и мероприятий;
Налоги, которые необходимы для социального обеспечения;
Налоги, взимаемые с юридических лиц Бразилии, где налоговой базой выступает их чистая прибыль;
Налоги, уплачиваемые с финансовых операций, которые проводят резиденты страны.

Важно отметить, что не только доход налогоплательщиков облагается налогами и сборами, но и не денежные блага, к примеру, служебный транспорт, служебное жилье или блага товарного значения. С не денежного дохода и имущества граждане Бразилии также должны платить налоги.

Таким образом, налоговая система Бразилии имеет свои особенности, достоинства и недостатки. Важно отметить, что она считается одной из самых «дорогих», то есть ставки по большей части налогов превышают общемировой уровень.

Фото с сайта escapemgz.com

Многие европейские страны предлагают не только упрощенную и лояльную для бизнеса законодательную базу, но и оптимальные условия налогообложения.

Ирина Симонян, директор по маркетингу компании Henley&Partners Россия & СНГ, рассматривает несколько государств ЕС, на которые есть смысл обратить внимание предпринимателям.

Ирина Симонян
директор по маркетингу компании Henley&Partners Россия & СНГ

Эстония

— Эстония известна доброжелательным отношением чиновников к бизнесу и развитой цифровой инфраструктурой. Практически все бизнес-процессы можно контролировать онлайн — регистрировать компанию, подавать отчеты, задавать вопросы государственным службам и др. Также привлекают умеренные цены на сопровождение бизнеса. Еще один бонус — возможность получить ВНЖ страны.

Налоговые преимущества:

Отсутствует налог на нераспределенную прибыль. Налог на прибыль уплачивается только тогда, когда компания решила распределить дивиденды своим собственникам

Ставка корпоративного налога на распределенную прибыль составляет 20% (с 2020 года в некоторых случаях может применяться пониженная ставка в размере 14%)

Ставка НДС на некоторые товары и услуги составляет 0% и 9%. Стандартная ставка НДС — 20%

Договоры об избежании двойного налогообложения с 60 странами мира, включая Беларусь и Украину.

Фото с сайта estonianworld.com

Литва

Одна из самых близких к Беларуси европейских стран привлекает бизнесменов недорогой рабочей силой и относительно низкими налоговыми ставками. Процесс регистрации компании не требует больших временных и финансовых затрат. Преимуществом является и отсутствие языкового барьера — в стране распространен русский язык. Большинство бизнес-операций можно осуществлять онлайн.

Налоговые преимущества:

Налог на прибыль — 15%. Льготная ставка в 5% предусмотрена для компаний, у которых не более 10 сотрудников и доход которых составляет не более € 300 тысяч в год

Стандартная ставка налога на дивиденды — 15%, но законодательством предусмотрен льготный режим для холдинговых компаний

Отсутствие валютного контроля

Нет налога на роялти и проценты

Стандартная ставка НДС — 21%, но к некоторым товарам и услугам применяются льготные ставки 9%, 5% или 0%

Договоры об избежании двойного налогообложения с 56 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.

Мальта

Многие компании регистрируются на Мальте из-за хорошей репутации страны, политической стабильности, отличного качества банковских услуг и, конечно, интересных условий для налогового планирования. Одной из самых выгодных схем для акционеров является создание на Мальте двухуровневой структуры, состоящей из холдинговой и дочерней компаний. Мальта также известна своими популярными программами получения ВНЖ и гражданства через инвестиции, что позволяет иностранным инвесторам стать полноправными резидентами или гражданами страны.

Фото с сайта triciaannemitchell.com

Налоговые преимущества:

Налог на прибыль компании на Мальте составляет 35%. Однако большинство компаний используют систему так называемого условного начисления налога, которая позволяет в короткие сроки вернуть большую часть уплаченного налога при распределении дивидендов. Например, компания платит налог на прибыль по ставке 35%. Получатель дивидендов имеет право на возврат 30%, или 6/7, если бенефициарные владельцы этой компании не являются резидентами Мальты или резидентами без домицилия

Доход мальтийской компании, полученный в качестве дивидендов и прироста капитала от зарубежной компании, будет исключен из налогообложения на Мальте, если мальтийская компания имеет «квалифицированное участие» в зарубежной компании (применяются определенные критерии)

Мальтийская компания не несет валютных рисков, так как уплата налогов на прибыль, как и возврат, производится в той валюте, в которой она была получена

Договоры об избежании двойного налогообложения с 72 странами мира (Беларуси и Украины среди них нет).

Латвия

Еще одна прибалтийская страна является популярным направлением для регистрации бизнеса. Дело не только в географической близости, но и в простоте оформления компании и минимальных требованиях по наличию уставного капитала. Инвестиции в основной капитал предприятия в Латвии в размере от € 50 000 (при условии ежегодных налоговых выплат компании от € 40 000) позволят также получить ВНЖ страны.

Налоговые преимущества:

Налог на нераспределенную прибыль — 0%. Налог на распределение прибыли (при выплате дивидендов) — 20%. Однако размер налога на дивиденды будет в первую очередь зависеть от резидентского статуса получателя

Микропредприятия платят фиксированный налог 15% (требование — оборот не выше € 40 000 в год). Они освобождаются от зарплатных налогов и подоходного налога

Налог на добавочную стоимость в Латвии составляет 21%, но для некоторых видов товаров и услуг — 12% и 5%. При совершении сделок внутри Евросоюза НДС составляет 0%. Нулевая ставка также действует для некоторых услуг, которые латвийская компания оказывает гражданам третьих стран

Договоры об избежании двойного налогообложения с 61 страной мира, включая Беларусь, Россию и Украину.

После вступления в ЕС Кипр существенно изменил свою законодательную структуру, налоговую систему и правила по ведению отчетности, что превратило Кипр из офшора в низконалоговую юрисдикцию с хорошей репутацией. Членство Кипра в ЕС позволяет компании получить номер плательщика НДС, что открывает перспективы укрепления деловых связей и развития международной торговой деятельности со странами Евросоюза. Кипр, как и Мальта, позволяет получить ВНЖ и гражданство через инвестиции, что делает страну еще более привлекательной для инвесторов.

Фото с сайта taksi-kipr.com

Налоговые преимущества:

Одна из самых низких ставок корпоративного налога в ЕС — 12,5%

Компания, зарегистрированная на Кипре, освобождается от уплаты налога на прибыль, если директором компании является нерезидент Кипра и компания не ведет свою деятельность на Кипре

Ставка НДС варьируется от 5% до 19%. Компания может быть освобождена от уплаты НДС, если предоставляет свои услуги и товары нерезидентам Кипра

В июле 2015 года на Кипре был введен статус «лицо без домицилия» (non-domiciled resident) в отношении физических и юридических лиц. Практически это означает, что лица, которые хотят переехать на Кипр и стать налоговыми резидентами Кипра, будут освобождены от подоходного налога и взноса в Фонд обороны в течение 17 лет после переезда на Кипр, если они получают только пассивный доход (например, дивиденды, роялти, проценты и т.д.)

Договоры об избежании двойного налогообложения с 65 странами мира, включая Беларусь, Россию и Украину.

На что обратить внимание при выборе юрисдикции

При выборе подходящей юрисдикции стоит рассматривать каждую конкретную ситуацию: вид деятельности компании, ее организационно-правовую форму, цель собственника, желание или нежелание становиться резидентом страны и многое другое:

Размер уставного капитала при регистрации компании

Ставка корпоративного налога и особые условия при распределении прибыли

Договор о двойном налогообложении с вашей страной

Условия для резидентов и нерезидентов

Защита активов компании

Налогообложение для физических лиц.

Ставка корпоративного налога в разных странах

Страна

Ставка корпоративного налога на 2019−2020, в %

Читайте также: