Акцизы на алкоголь в англии

Опубликовано: 17.05.2024

Отчет Ирландской группы производителей напитков «Ставки акцизного налога в Европе: сравнение Ирландии в 2019 году»,

подготовленный экономистом Дублинского городского университета Энтони Фоули, показывает, что в Ирландии платят больше налога с пинты, чем 26 стран-членов ЕС.

В отчете, который был представлен в преддверии мероприятия DIGI «Brexit и индустрия напитков и гостеприимства Ирландии» сравниваются ставки акцизов в Ирландии с 27 их коллегами из ЕС.

Ирландия по-прежнему имеет второй по величине общий акцизный налог на алкоголь в ЕС, самый высокий акцизный налог на вино, второй по величине на пиво и третий по величине на другие алкогольные напитки.
Несмотря на известность Ирландии производством некоторых из самых популярных в мире напитков, ирландское правительство взимает налоговый сбор в размере 12 евро за бутылку ирландского виски, купленного по лицензии, и 54 цента за пинту ирландского стаута, подаваемого в пабе, ресторане или отеле.

Ирландский уровень акциза на одну большую пинту составляет 0,55 евро по сравнению с 21 страной ЕС, у которых акциз на пиво выше одной пинты менее 0,20 евро.

Для спиртных напитков акциз на полстакана колеблется от 0,69 евро в Финляндии и Швеции до 0,08 евро в Болгарии, причем 15 стран вводят акцизный сбор менее 0,20 евро. В Ирландии уровень составляет 0,60 евро. Что касается акцизного налога, отчет показывает, что итальянцы платят в четыре раза меньше акциза за бутылку ирландского виски в итальянском супермаркете, чем если бы покупали его в Ирландии у ирландского ликеро-водочного завода, который его и производит.

Во Франции и Германии, странах, которые в равной степени известны своими отраслями производства напитков, ставки акцизного налога на вино и пиво намного ниже.

Во Франции покупатель платит акциз на бутылку Каберне Совиньон всего три цента, а посетитель в немецком пивном баре платит акциз в пять центов за каждую пинту пива.
Несмотря на свою выдающуюся индустрию напитков, Ирландия занимает второе место в «Большой четверке» акцизного налога ЕС на алкоголь, уступая Финляндии и опережая Швецию и Великобританию.

Применение немецких акцизных ставок в Ирландии приведет к снижению цены пинты в пабе на 13%, бокала вина на 18% и бутылки виски на 41%.
15 стран-членов ЕС, включая Германию, Испанию и Италию, не взимают акцизный налог на вино (0 евро за гектолитр чистого алкоголя); Ирландия имеет самый высокий акцизный налог на вино в ЕС (3862 евро HLPA).

Ставка акцизного налога Ирландии на сидр более чем вдвое превышает ставку Великобритании.

В преддверии бюджета 2020 года DIGI призывает министра финансов снизить акцизный сбор Ирландии на алкоголь на 15% в течение двухлетнего периода, сначала снизив его на 7,5% в этом году, а затем еще на 7,5% в бюджете 2021 года.

«Высокий налог на алкоголь произвольно препятствует росту одного из наших наиболее перспективных и быстрорастущих секторов, большая часть которого находится за пределами Дублина. Это также создает серьезную угрозу для некоторых из наших наиболее уязвимых
компаний », - сказала Розмари Гарт, председатель DIGI и директор по коммуникациям и корпоративным вопросам Irish Distillers.
В секторе напитков и в сфере гостеприимства работают 175 000 человек, или почти 8% ирландской рабочей силы. Многие из этих рабочих мест находятся за пределами Дублина.

Однако предприятия по производству напитков и гостиничного бизнеса в сельской местности Ирландии, в частности местные пабы и рестораны, пострадали от роста операционных расходов, повышения ставки НДС, относительно медленного восстановления после рецессии и экономической неопределенности в отношении Brexit.

«Если Великобритания и ЕС не смогут договориться о выводе средств, что выглядит все более вероятным, так это то, что Brexit окажется губительным для Ирландии.

Стерлинг будет приближаться к паритету с евро, что сделает Ирландию менее доступным местом для британских туристов, которые составляют наш крупнейший туристический рынок », - сказала г-жа Гарт.

«Беспошлинное ценообразование в британских аэропорта х и трансграничные покупки приведут к тому, что потребители в республике будут совершать более крупные покупки напитков за пределами страны. Это, конечно, означает, что местные ритейлеры и гостиничный бизнес проиграют.
«Результаты опроса цен в некоторых торговых точках в Дублине и Ньюри, опубликованные« Доходом» только на прошлой неделе, показывают, что цены на алкоголь в Северной Ирландии остаются значительно ниже.
«Учитывая разницу в ценах, трансграничные покупки более дешевого алкоголя в настоящее время представляют собой реальную угрозу для ирландского бизнеса, нашей экономики и казначейства, и ее следует избегать любой ценой. Сценарий, когда потребители избегают делать покупки на месте и вместо этого едут на север или в ЕС за более дешевым алкоголем, повлияет на наши пабы, рестораны, отели и магазины, а также на наших пивоваров, ликероводочных заводов и производителей и, следовательно, требует действий.

«В качестве меры по устранению этих существенных различий и во избежание увеличения числа людей, направляющихся на север в магазин, Ирландская группа по производству напитков призывает министра финансов снизить акцизный сбор Ирландии на алкоголь.
«Это позволит отрасли в целом стать более конкурентоспособной по сравнению с Севером и остальной Европой, будет препятствовать трансграничным покупкам более дешевых товаров и отдельным предприятиям, особенно в сельской местности Ирландии, вести более конкурентную торговлю и лучше защищать себя за любой спад, вызванный брекситом.

Таможенное оформление алкоголя выполняется в соответствии со строгими правилами. Одним из основных требований является маркировка продукции акцизными марками и уплата акцизного сбора, помимо других обязательных таможенных платежей. Следует более подробно изучить весь процесс и условия успешной растаможки алкогольной продукции.

Таможенные платежи

При импортировании спиртных напитков на территорию РФ взимаются обязательные таможенные платежи: таможенная пошлина, акцизный сбор и НДС. Ставка НДС постоянна - 20%, размер ввозной пошлины и акцизного сбора при разных условиях отличается и зависит от:

вида напитка и его крепости.

Ставки платежей представлены в таблице:

2203000100 – в бутылках

39 руб./л или 21 руб./л

Без акциза или 418 руб./л или 523 руб./л сп.

Крепкие алкогольные напитки типа коньяка, виски

2208201200 – для коньяка,

2208301100 – для виски «бурбон»

523 руб./ л сп. или 418 руб./л сп.

Очищенный этиловый спирт

100% или 2 евро/л

Ограничения на импорт и экспорт алкоголя

Перевозить спиртосодержащие напитки через таможенную границу разрешено только гражданам, достигшим совершеннолетия. Несовершеннолетние не имеют право перевозить алкоголь. Объём спиртных напитков, которые могут перевозиться для личного употребления, установлен в законодательстве. Бесплатно, т.е. беспошлинно, можно транспортировать до 3 л напитков на одно лицо. При заполнении пассажирской таможенной декларации можно ввезти больший объем, но не более 5 л, причём за каждый литр свыше беспошлинных 3-х литров взимается по 10 евро. Если речь идет об этиловом спирте, то за каждый ввезенный литр придётся заплатить по 22 евро, максимальный объем тот же – 5 л. Если окажется, что объем алкоголя превышен, будет наложен штраф или придется пройти упрощенную процедуру растаможки.

Обратите внимание! Вывоз спиртных напитков физлицами не ограничен, можно вывезти алкоголь или спирт в любом количестве.

ИП, по нормам законодательства, не имеет права импортировать алкоголь из-за границы или заниматься его экспортом за рубеж. Это разрешено только юридическим лицам. Причем чтобы узаконить коммерческую деятельность в данной сфере, необходимо:

зарегистрироваться в ЕГАИС;

организовать исследование образцов алкогольной продукции;

пройти сертификацию и получить декларацию соответствия;

получить в акцизные марки и промаркировать продукцию;

оформить алкоголь при ввозе на таможне;

уплатить все полагающиеся таможенные платежи.

По этим пунктам необходимы пояснения.

Лицензирование. Нужно получить лицензию Росалкогольрегулирования для импорта алкоголяс содержанием спирта свыше 15%. Для слабоалкогольных напитков, например пива, лицензия Росалкогольрегулирования на импорт не требуется. Документ выдается на основании заявки и комплекта документов. Срок рассмотрения - 30 дней, по истечении которых либо выдается лицензия, либо формулируется отказ. Требования для выдачи лицензии:

уставной капитал не менее 10 млн руб.;

уплата государственной пошлины - 800000 руб.;

наличие ограниченной складской крытой территории, с возможностью поддержания температурно-влажностных условий, соответствующих нормативам.

Сертификация. Алкоголь должен соответствовать нормативам:

ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции»;

ТР ЕАЭС 047/2018 «О безопасности алкогольной продукции».

Сертификация проводится по результатам исследования образцов, которые ввозятся заблаговременно, до поставки основной партии. Исследуются такие качества напитков, как концентрация сахара, процентное содержание этилового спирта, концентрация диоксида серы и другие.

Таким образом, к импортируемой алкогольной продукции должен прилагаться сертификат соответствия или декларация соответствия. Также выполняется маркировка, включающая название продукции, состав, данные производителя, срок годности и другие сведения.

Для сертификации алкоголя представляют пакет документов:

свидетельство о регистрации компании;

сведения о юрлице, по заявлению которого организована процедура сертификации;

информацию о продукции;

копию договора импорта;

образцы для исследования в лаборатории.

При успешном прохождении сертификации на каждую единицу товара наносится акцизная марка, подтверждающая легальность импортируемого алкоголя. Акцизные марки приобретаются заранее, за три месяца до начала поставок, выдаются акцизной таможней. Количество акцизных марок должно соответствовать количеству единиц ввозимого товара. Если в результате останутся неиспользованные акцизные марки, декларант должен сдать их обратно.

Таможенное оформление алкоголя

Обратите внимание! Оформление алкогольной продукции осуществляется на акцизных таможенных постах. Число региональных акцизных таможенных постов в последнее время сократилось, поэтому необходимо заранее определиться, где будет растаможена продукция.

Декларирование алкогольной продукции может осуществляться путем подачи электронной таможенной декларации, заверенной электронной цифровой подписью. Подача декларации выполняется участником ВЭД или его представителем. Таможенное оформление выполняется в следующем порядке:

Проверяется корректность заполнения документов.

Проводится таможенный осмотр (в том числе транспортного средства).

Таможенный досмотр подразумевает более тщательную проверку, возможно вскрытие упаковки.

Если не выявлено нарушений, груз выпускают в свободное обращение.

На импортируемую алкогольную продукцию необходимо получить и представить таможенному инспектору следующие документы:

сертификат или декларацию соответствия;

договор с продавцом;

документы об оплате обязательных платежей.

Обратите внимание! В отдельных случаях необходимо письменное разрешение правообладателя на ввоз алкогольной продукции на территорию РФ.

Акцизную марку наклеивают таким образом, чтобы ее разрыв приводил к открыванию бутылки.

Способы перевозки

Перевозка алкогольной продукции сопряжена с риском, поскольку жидкость находится в стеклянной таре, которая может быть разбита в процессе транспортировки. Погрузка и выгрузка должны быть аккуратными. Перевозить алкоголь можно любым видом транспорта: грузовым автомобилем, в контейнере железнодорожными составами, авиационном способом и мультимодальным. Изредка необходимо соблюдение определенных температурных условий, поэтому могут использоваться изотермические фургоны, рефрижераторы. Кроме того алкоголь может доставляться наливным способом – автоцистерной.

Страны-импортеры

Россия осуществляет активный экспорт и импорт алкогольной продукции. Что касается импорта, РФ ввозит:

Стержнем налоговой системы Объединенного Королевства считаются законы о налоге на доходы населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость и о корпоративном налоге. Поэтому ежегодное принятие бюджета местным правительством представляет собой дополнение к существующим законодательным актам. Тайный совет, Министерство совместно с Управлением внутренних доходов обладают правом организации области применения законов о налогах. Их деятельность регулируется Парламентом. Налоговые пошлины и сборы уплачиваются в валюте Королевства — английских фунтах стерлингов.

В Великобритании созданы два Управления, отвечающие за работу инстанций по сбору налогов: внутренних доходов, пошлин и акцизов. Первый отдел следит за процессом внесения налоговых сборов в казну со стороны простых граждан и организаций. Сюда вошли: подоходный налог, налог с корпораций, налог на прибыль, налогообложение нефтяной отрасли, налог с наследства, национальные вклады страхования, пошлины и акцизы, а также выплата налоговых кредитов из категорий рабочие и детские. Второе управление занимается процедурой косвенного взимания налогов.

В данной стране можно выделить два вида налогов – общегосударственные и местные. К местным налогам относят налог на имущество и на закапывание мусора. В первую группу включены все остальные, которые упоминались выше, а также НДС и гербовые сборы.

Подоходный налог для физических лиц в Великобритании.

Этот вид налога обязаны уплачивать все граждане, проживающие на территории Великобритании, в том числе и нерезиденты. Различие заключается в том, что нерезиденты вносят налоговые платежи только на ту прибыль, источник которой находится в пределах королевских земель. В отношении резидентов абсолютно все доходы подлежат взиманию подоходного налога.

В данной стране согласно законам о налогах выделяют обычного резидента и домицилия. Под понятием обычный резидент понимается любой постоянно проживающий в стране человек. Сюда же относятся эмигранты, решившие поселиться в Великобритании навсегда. Для тех, кто въехал с другой целью, но провел более 3 лет в стране, тоже применяется этот термин.

Домицилий обозначает юридический адрес или расположение гражданина или организации. В определенное время домицилий может существовать только в одном государстве, тогда как возможно резидентство нескольких стран.

Определение вида источника дохода для взимания подоходного налога производится по разработанной шкале (schedule). К категории А относятся доходы от владения землей, строениями и тому подобное. К категории B — доходы от лесных участков, используемых для бизнеса, если они не попадают под налогообложение по категории D . К категории С — доходы от имеющихся ценных бумаг, предполагающих получение процентов. К уже упомянутой категории D причислены: прибыль от производственно-коммерческой отрасли (в торговле, промышленной деятельности, занятии сельским хозяйством на транспорте), полученные средства граждан свободных профессий, доходы от полученных ценных бумаг, не попавших в категории С , доходы, представляющие собой получение процентов по займам, доходы, источник которых расположен за границей, и переведенные в Великобританию. В следующей категории Е отмечены доходы от трудовой деятельности: зарплата, жалованье рабочих и пенсионные выплаты. Последняя категория F состоит лишь из одного вида — доходы от дивидендов.

В Великобритании размер налоговой ставки напрямую связан с суммой полученной прибыли. Если величина годового дохода менее 4300 фунтов стерлингов, то применяется ставка 20%. При получении прибыли от 4301 до 27100 фунтов стерлингов взимается налог по ставке 23%. И самая высокая ставка – 40% — используется в случаях, когда за год сумма доходов превышает 27100 английских фунтов стерлингов.

Сумма налога разбивается поровну на четыре части. По окончанию года рассчитывается точная сумма общей прибыли, что отражено в подаваемой декларации. Исходя из этой цифры, формируется итоговый размер налога. Имеется налоговая льгота для всех категорий жителей — 4195 фунтов стерлингов. Люди творческих профессий могут получить налоговые льготы, если доходом является литературная, драматическая, музыкальная или артистическая деятельность. Налог не выплачивается с пособий и стипендий.

В стране имеются социальные пособия для резидентов и нерезидентов, размер которых устанавливается в зависимости от числа прожитых лет и семейного положения человека. Могут быть выданы два вида налоговых кредитов: рабочий (WTC) в качестве дополнения к заработной плате и детский (CTC), получаемый главой семьи для осуществления финансовой помощи семьям с детьми.

Существует специальный налоговый режим, разработанный для категории граждан с суммарным получением прибыли за год ниже среднего уровня получаемой оплаты труда (до 8500 фунтов стерлингов). Это позволяет компенсировать затраты на автомобиль, на получение образования гражданином, его ребенком или находящимся на содержании человеком, а также возместить оплату медицинской страховки. Выплаты производит работодатель, поэтому они зависят от чистой прибыли организации.

Налог на наследство в Великобритании.

Как это следует из самого названия налога, объектом налогообложения становится все, что было завещано и получено согласно порядку наследником. Суммируется также все предшествующие дарения за семилетний срок.

Налог на добычу нефти в Великобритании.

Согласно законам Великобритании можно получить лицензию на пользование недрами. Существует два вида — лицензия на разведку и на добычу. Лицензионное нефтяное соглашение на разведку позволяет получать данные сейсмической, геологической и иных категорий на каком-либо земельном наделе, еще не отданном под добычу. Допустимо бурить скважины, глубина которых не превышает 350 метров. Срок действия такой лицензии — 3 года, но возможна пролонгация на усмотрение правительства. Обладатель подобного разрешения обязан вносить платежи в виде бонусов и каждый год производить оплату ренталс.

Второй вид лицензионного соглашения — на добычу — как понятно уже из самого названия, дает разрешение на проведение всех видов работ в течение шести лет для получения нефтепродуктов. Чтобы получить подобную лицензию, следует принимать участие в открытом конкурсе, проводимом раз в два года Директоратом по нефти и газу Министерства торговли и промышленности Соединённого Королевства. По истечению указанного периода времени, либо возвращается половина участка при условии завершения всех планируемых работ, а вторая часть остается в пользовании на следующие 30 лет, либо государство принимает обратно весь надел.

Налоговая система страны предусматривает три варианта налоговых взносов тех, кто занимается добычей нефти: royalty (роялти), rental (рентал) и налог на доход от нефти. Особые условия разработаны для заключивших нефтяные соглашения позже 15 марта 1993 г. — в таких случаях взимается только рентал.

Следует подробнее рассказать о том, что представляют собой все выше перечисленные виды налогов на нефть. Внесение платежей в течение всего срока, указанного в рамках договора, через определенные интервалы времени называется ренталс, и он назначается за участок целиком или рассчитывается на каждую единицу измерения земли. Он не связан ни с процессом добычи нефтепродуктов, ни с получаемым доходом.

Согласно заключаемым соглашениям, размер налога роялти равняется 12,5% от цены выкачанной нефти, так как представляет собой установленный процент в качестве платы за разрешение разрабатывать и добывать природные ресурсы. Перед внесением Министерство энергетики может выбрать вид оплаты налога — получение нефтепродуктами или отчислением в местной валюте.

Как уже упоминалось, налог на доход от нефти применяется только к тем компаниям и предпринимателям, которые заключили лицензионное соглашение до середины марта 1993 года. Также от уплаты налога освобождаются при низких показателях добычи нефти — менее 20 тысяч баррелей за сутки. Для всех других налог составит ровно половину, то есть 50% от доходов на нефть, полученную в пределах королевских земель. Перед расчетом налога из суммы прибыли вычитаются капитальные затраты.

Социальное обеспечение при помощи системы вкладов в Великобритании.

Выделяют два вида вкладов социального обеспечения: самостоятельно выплачиваемый гражданами, которые лишены льгот и не могут претендовать на социальную помощь, и используемый вклад, складывающийся из перечислений работодателем доли от получаемой сотрудником оплаты труда.

В программу социальных гарантий страны входит обеспечение граждан после выхода на пенсию. Сотрудник предприятия вправе выбрать программу для формирования своей пенсии — профессиональную, то есть созданную непосредственным работодателем, или другой разрешенный проект.

Когда зарплата сотрудника составляет менее 89 фунтов стерлингов, вклады не открываются. Также взносы не производят работающие пенсионеры и юридические лица, центральный офис которых расположен за пределами Королевства.

В Великобритании вклады социального значения бывают нескольких типов:

— первый класс применяется к наемным работникам с оформленными трудовыми договорами. Здесь работодатель отчисляет 12,8 % от суммы доходов без установления границ. В случае разработки и утверждения собственной пенсионной программы для служащих, выплаты по вкладу составят 9,4% от получаемой сотрудником оплаты труда. Когда план не составлен, то процент выплат повышается до 11%;

— второй класс относится к индивидуальным предпринимателям, для которых отчисления установлены в размере 2 фунтов стерлингов в неделю;

— третий класс создан для желающих вносить 6,95 фунтов стерлингов в неделю на добровольной основе, при условии, что эти граждане не относятся к первому классу или периодически живут в других странах;

— четвертый класс составляют специальные вклады для граждан, чья трудовая деятельность классифицируется как индивидуальная. Эти отчисления трактуются как добавочный налог на доходы и уплачиваются в размере 8% от прибыли с минимумом в 4615 ф.с. и максимумом в 30 940 фунтов стерлингов.

Корпоративный налог (налог на доходы компаний) в Великобритании.

Этот вид налога взимается со всех юридических лиц, кроме товариществ, так как они уплачивают налог наряду с гражданами-физическими лицами. Под организациями-резидентами понимается нахождение головного офиса на территории Великобритании, и процесс управления компанией ведется из этого государства. Для предприятий-резидентов под действие корпоративного налога попадает вся прибыль, независимо от страны-источника. Нерезидентные компании, соответственно, получают указания руководства из других государств, что позволят производить оплату налогов только на ту часть прибыли, появление которой имеет отношение к Королевству.

Налог на добавленную стоимость в Великобритании.

В Королевстве данный налог действует с апреля 1973 года. Спустя 10 лет был издан Акт о налоге на добавленную стоимость, который с тех пор только дополняется. Достоверность и своевременность внесения НДС контролирует Управление пошлин и акцизов, чьи сотрудники посещают компании один раз в течение 1-9 лет. На протяжении шести лет организации обязаны хранить необходимые для проверки бумаги, в оформлении которых не существует специальных требований. Под действие НДС попадают граждане и предприятия с реальным или планируемым доходом свыше 56 000 фунтов стерлингов за год. Основанием для уплаты этого налога служит оказание услуг и реализация различной продукции внутри страны. Отчетность в форме декларации должны быть выслана в налоговую службу в течение месяца ежеквартально. Действует система самообложения.

Гербовые сборы в Великобритании.

Налоговый сбор, именуемый гербовым, имеет самую долгую историю — с 1694 года. После оплаты данного налога документацию, касающуюся коммерческой и юридической деятельности, штампуют особым образом. Под действие налога попадают операции гражданско-правового характера. Фиксация операций с ценными бумагами обходится участникам сделки в 0,5% от их стоимости. Когда речь идет о передаче в собственность другому владельцу, ценой свыше 60 000 фунтов стерлингов, сбор равен 1%. Ставка 3% применяется к передаче собственности, оцененной в сумму более 250 000 фунтов стерлингов. Размер налога в 4% устанавливается для сделок на собственность стоимостью от 500 000 фунтов стерлингов.

Гербовые сборы не взимаются в отношении пришедшей по поставке собственности, подарков, при оформлении актов дарения, при передаче прав в качестве меценатства, при переоформлении местных правительственных ценных бумаг и иного неконвертируемого запаса ссуды.

Акцизы в Великобритании.

Налогом в виде акциза облагаются спиртные напитки (в зависимости от градуса крепости), азартные игры. Для азартных игр рассчитывается налог либо как доля от выручки, либо как определенная сумма. Для национальной лотереи применяется ставка 12% на прибыль, при этом на выигрыш населения уже не действует налог.

Акцизный сбор для транспортных средств зависит от категории и габаритов. Собственник автомобиля выплачивает 150 фунтов стерлингов. Владелец грузового транспорта платит налог исходя из параметров машины — грузоподъемности или количества осей. Для мотоциклов акциз рассчитывается с учетом объема двигателя. Для многоместных транспортных средств, таких как такси и автобус, налоговый сбор напрямую связан с количеством посадочных мест.

В число акцизов входят налоги на страхование. Для застрахованного имущества, которые попадает под действие налоговой системы, применяется ставка 4%. Иной налог в размере 17,5% применяется в отношении застрахованных путешественников, к реализованным полисам на машины и бытовые приборы.

Этот вид налога распространяется на авиаперелеты: 10 фунтов стерлингов за перемещение в стране и государствах ЕС, 20 фунтов стерлингов за прочие рейсы. Также взимается на отходы деятельности предприятий и жизнедеятельности граждан из расчета 10 фунтов стерлингов за тонну.

Акциз не взимается, если речь идет о собственности на транспорт, выпущенный ранее 1973 года, о горюче-смазочных материалах для особых производственных, сельскохозяйственных и морских задач, о применении спирта в науке, медицине, исследованиях и промышленности.

Налог на утилизацию мусора в Великобритании.

Налог применяется в отношении предприятий, которые занимаются закапыванием мусора. Эта деятельность подлежит лицензированию, после чего следует процедура регистрации в Управлении пошлин и акцизов. Для уплаты налога необходимо взвесить отходы, так как размер налога напрямую связан с весом утиля. Существует специальная форма для ведения учета произведенных платежей, подтверждение которых следует хранить 5 лет.

Действуют две ставки — 1,2 фунта стерлингов за тонну мусора, предназначенного для возрождения площадей для закапывания отходов и наполнения карьеров, и 2,15 фунтов стерлингов для прочих видов мусора. Взносы уплачиваются каждые 3 месяца. Под действие налога не попадают: мусор из водоемов, отходы, связанные с извлечением горной руды, утиль с исторически засоренного земельного участка, на котором ведутся восстановительные работы.

Налог на имущество в Великобритании.

Такой налог налагается на то имущество, которое приносит прибыль своему владельцу. Поэтому он взимается с граждан-собственников жилья и иных лиц, заключивших договор аренды нежилого помещения. Налоги устанавливаются в зависимости от числа совершеннолетних проживающих граждан в первом случае, а во втором — от получаемой арендной платы за год, которая подлежит пересчету раз в 5 лет.

Так как на одной земле может функционировать сразу несколько властных структур, то налог выплачивается в пользу низшего подразделения. Местные власти самостоятельно назначают ставку исходя из нужд района, поэтому в пределах Королевства действуют различные налоги на имущество. Касательно сдачи в найм нежилых помещений действует размер налога, определяемый правительством страны. Полученные налоговые платежи поступают в центр, откуда перечисляются в местный бюджет прямо пропорционально количеству населению. Выплачивается раз в шесть месяцев.

Налог на имущество не платят владельцы земли и строений для сельскохозяйственной деятельности, церкви и собственники, чей доход меньше 4615 фунтов стерлингов за календарный год. Существуют льготы для граждан с низким уровнем дохода и для благотворительных фондов.

Местные налоги могут отличаться по территориям в зависимости от потребностей на усмотрение муниципалитета. В целом, система взимания налогов и сборов в настоящее время подлежит существенной модернизации, так как была сформирована в прошлом веке и не отвечает текущим задачам.

Таможенные платежи

вида напитка и его крепости.

Ставки платежей представлены в таблице:

2203000100 – в бутылках

39 руб./л или 21 руб./л

Без акциза или 418 руб./л или 523 руб./л сп.

Крепкие алкогольные напитки типа коньяка, виски

2208201200 – для коньяка,

2208301100 – для виски «бурбон»

523 руб./ л сп. или 418 руб./л сп.

Очищенный этиловый спирт

100% или 2 евро/л

Ограничения на импорт и экспорт алкоголя

зарегистрироваться в ЕГАИС;

организовать исследование образцов алкогольной продукции;

пройти сертификацию и получить декларацию соответствия;

получить в акцизные марки и промаркировать продукцию;

оформить алкоголь при ввозе на таможне;

уплатить все полагающиеся таможенные платежи.

По этим пунктам необходимы пояснения.

уставной капитал не менее 10 млн руб.;

уплата государственной пошлины - 800000 руб.;

Сертификация. Алкоголь должен соответствовать нормативам:

ТР ТС 021/2011 «О безопасности пищевой продукции»;

ТР ЕАЭС 047/2018 «О безопасности алкогольной продукции».

Для сертификации алкоголя представляют пакет документов:

свидетельство о регистрации компании;

сведения о юрлице, по заявлению которого организована процедура сертификации;

информацию о продукции;

копию договора импорта;

образцы для исследования в лаборатории.

Таможенное оформление алкоголя

Проверяется корректность заполнения документов.

Проводится таможенный осмотр (в том числе транспортного средства).

Таможенный досмотр подразумевает более тщательную проверку, возможно вскрытие упаковки.

Если не выявлено нарушений, груз выпускают в свободное обращение.

сертификат или декларацию соответствия;

договор с продавцом;

документы об оплате обязательных платежей.

Акцизную марку наклеивают таким образом, чтобы ее разрыв приводил к открыванию бутылки.

Способы перевозки

Страны-импортеры

Россия осуществляет активный экспорт и импорт алкогольной продукции. Что касается импорта, РФ ввозит:

Структура налоговых доходов государственного бюджета. Подоходный налог для физических лиц в Великобритании, гербовый сбор. Единый социальный налог и налог на утилизацию мусора в Великобритании. Различия налоговой системы Украины и Европейского Союза.

Рубрика	Финансы, деньги и налоги
Вид	реферат
Язык	русский
Дата добавления	09.09.2015
Размер файла	28,1 K

посмотреть текст работы

скачать работу можно здесь

полная информация о работе

весь список подобных работ

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Структура налоговых доходов государственного бюджета

2. Подоходный налог для физических лиц в Великобритании

3. Налог на наследство

4. Корпоративный налог

5. Налог на добавленную стоимость

6. Гербовый сбор

7. Акцизы в Великобритании

8. Единый социальный налог

9. Налог на прирост капитала

10. Налог на утилизацию мусора в Великобритании

11. Налог на имущество в Великобритании

12. Различия налоговой системы Украины и ЕС

Список использованной литературы

Введение

Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Современные налоги - это продукт демократического общества, созданного на основе социальной рыночной экономики. Налоги являются одним из основных вопросов государственной политики, налоговые реформы занимают видное место в предвыборных программах политических партий и массовых движений.

В современной Украине налоги - одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Украины на пути создания рыночной экономики и успешного интегрирования украинской экономики в мировую. налог великобритания гербовый социальный

Поэтому опыт развитых государств в решении налоговых проблем, в формировании и проведении сбалансированной налоговой политики, способствующей экономическому развитию и повышению благосостояния общества особенно важен в Украине при переходе к рынку. Изучение и анализ теории и практики налогов в наиболее развитых странах мира необходимо для более полного понимания сути процессов, связанных с влиянием принятых систем налогообложения на экономическое и социальное развитие общества. На примере западной модели страна с переходной экономикой может понять, к чему в перспективе необходимо стремиться и чего избегать.

Одним из высокоразвитых государств Западной Европы является Великобритания. Страна является родиной науки о налогообложении. Опыт налогообложения данного государства ценен для Украины, его становление, а также реформирование налоговой системы Великобритании занимают два столетия. Великобритания имеет развитую налоговую систему. Время подтвердило ее стойкость и жизнеспособность. Разнообразные виды налогов обеспечивают государственным органам возможность контроля за каждым плательщиком налога (физическим и юридическим лицом), а следовательно, за производством, обращением, распределением и потреблением. Законодательство Великобритании предусматривает благоприятные условия обложения инвестиций. Данный опыт важен для Украины в области привлечения иностранных инвестиций для поднятия производства, повышения качества жизни населения.

1. Структура налоговых доходов государственного бюджета

Стержнем налоговой системы Объединенного Королевства считаются законы о налоге на доходы населения и корпораций, о налоге на добавленную стоимость и о корпоративном налоге. Поэтому ежегодное принятие бюджета местным правительством представляет собой дополнение к существующим законодательным актам. В налоговом управлении Англии работает более 60000 человек, имеется 700 местных офисов, в которых состоит на учете 40 миллионов налогоплательщиков - как физических, так и юридических лиц. Территория страны разделена на 14 районов. Региональные службы находятся в Лондоне, Петерборо, Телфорде и других крупных городах.

В Великобритании, как, например, и в США, Франции, Японии, и Корее, Бразилии, Индии, Мексике, налоговое управление (Департамент внутренних доходов), несмотря на то, что входит в структуру Казначейства (Министерство финансов), имеет свой бюджет и свою кадровую службу, подразделения налоговых расследований, информатизации и компьютеризации, международных налоговых отношении, а также специальное структурное подразделение, которое отвечает за выработку предложений для правительства и парламента по налоговой политике. Налоговые пошлины и сборы уплачиваются в валюте Королевства - английских фунтах стерлингов.

Налоговый год в Великобритании начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Выбор странных дат для налогового года уходит корнями в прошлое. В 1752 году Англия перешла с Юлианского календаря, по которому новый год, равно как и налоговый, начинался 25 марта, на Григорианский календарь с началом нового года 1 января. Два календаря отличались на 11 дней, и правительство, не желая терять налоги за эти дни, перенесло начало налогового года на 5 апреля, а в 1800 году на 6 апреля.

В данной стране можно выделить два вида налогов - общегосударственные и местные.

1.Общегосударственные налоги: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с корпораций (корпорационный налог), налог на доходы от нефти, на прирост капитала, налог с наследства и косвенные налоги (налог на добавленную стоимость, пошлины и акцизы, гербовые сборы). Они дают более 90% налоговых поступлений.

2. Местные налоги: налог на имущество и на закапывание мусора, парковка на улицах. На их долю приходится около 10% налоговых доходов. Налоги играют основную роль (около 90%) в формировании доходной части английского государственного бюджета.

2. Подоходный налог для физических лиц в Великобритании

Определение вида источника дохода для взимания подоходного налога производится по разработанной шкале.

К категории А относятся доходы от владения землей, строениями и тому подобное.

К категории B - доходы от лесных участков, используемых для бизнеса, если они не попадают под налогообложение по категории D.

К категории С - доходы от имеющихся ценных бумаг, предполагающих получение процентов.

К уже упомянутой категории D причислены: прибыль от производственно-коммерческой отрасли (в торговле, промышленной деятельности, занятии сельским хозяйством на транспорте), полученные средства граждан свободных профессий, доходы от полученных ценных бумаг, не попавших в категории С, доходы, представляющие собой получение процентов по займам, доходы, источник которых расположен за границей, и переведенные в Великобританию.

В следующей категории Е отмечены доходы от трудовой деятельности: зарплата, жалованье рабочих и пенсионные выплаты.

Последняя категория F состоит лишь из одного вида - доходы от дивидендов.

Необлагаемый минимум - это заработанная сумма, с которой вы можете не выплачивать подоходный налог. В 2014-2015 налоговом году основной личный доход составляет 10 000 британских фунтов в год. Для людей, родившихся до 1948 года, размер необлагаемого минимума немного больше.

Если вы работаете и работодатель платит за вас налоги, то ваш необлагаемый минимум должен автоматически приниматься налоговой службой во внимание.

Ставка подоходного налога в Великобритании является прогрессивной. В 2014-2015 налоговом году в силе следующие ставки налога:

Для дохода до Ј31 865 - 20%

Для дохода между Ј31 866 и Ј150 000 - 40%

Для дохода выше Ј150 000 - 45%.

Соответственно, для общего облагаемого налогом дохода в размере Ј40000 первые Ј31865 будут облагаться налогом по ставке 20%, а оставшиеся Ј8135 (40000 - 31865) - по ставке 40%.

Налог рассчитывается с суммы дохода после вычета необлагаемого минимума и других льгот, если такие есть. Если вы, например, работаете и сдаете в аренду недвижимость, получая за это доход, то ставка налога рассчитывается исходя из суммарного дохода от работы и аренды. С некоторых пособий также платится подоходный налог. Поэтому так важно сообщать налоговой службе обо всех изменениях вашего дохода и статуса.

3. Налог на наследство

Налог на наследство -- прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

· Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.

· Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти

· Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример -- пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

В настоящее время данный налог взимается по ставке 40% на наследуемое имущество, сумма которого оценивается в более чем 325 тысяч фунтов, при этом, из налогооблагаемого размера исключаются подарки супругам, благотворительные выплаты, а также оценочная стоимость сельскохозяйственных угодий и некоторых действующих коммерческих предприятий.

4. Корпоративный налог

Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20 % [2].

5. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость-- косвенный налог, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. На данный момент в Великобритании существуют следующие ставки НДС:

1. Стандартная ставка. По большинству товаров и услуг установлена ставка 20 %.

2. Сниженная ставка. Для некоторых товаров, например, детских кресел для автомобилей, для топлива или энергии для отопления жилых помещений предусмотрена сниженная ставка, которая составляет 5 %.

3. Нулевая ставка применяется по следующим категориям товаров:

- книги, газеты и журналы;

- одежда и обувь для маленьких детей;

- специальная категория товаров - например, оборудование для инвалидов.

Действие системы НДС, установленной в Соединенном Королевстве, не распространяется на некоторые товары и услуги - они находятся за пределами сферы действия НДС. По данным товарам и услугам вы не должны взимать НДС, но соответственно не можете требовать его возврата.

Товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС включают:

· продажу (или осуществление поставки на иных условиях), если компания не стоит и не должна стоять на учете для расчета НДС;

· операции по купле-продаже за пределами Европейского Союза;

· продажу (или осуществление поставки на иных условиях), но такая продажа или поставка не относятся к вашей коммерческой деятельности, - например, если вы периодически получаете доход из таких источников, как осуществление той или иной деятельности в качестве вашего хобби;

· продажа / приобретение для личного использования (например, в качестве хобби).

Иные товары и услуги, которые находятся за пределами сферы действия НДС:

· добровольные благотворительные взносы, осуществляемые компанией, если такая компания, осуществляющая благотворительный взнос, ничего не получает взамен;

· установленные законом сборы и тарифы за оказание услуг;

· сборы на обслуживание мостов, туннелей, дорог, находящихся в государственном ведении и на обслуживании;

· социальные услуги с низкой стоимостью оказываемые благотворительными организациями.

Поставка товаров / оказание услуг в пределах территории ЕС может облагаться или не облагаться НДС в зависимости от особенностей конкретной сделки.

6. Гербовый сбор

Гербовый сбор -- налог, взимаемый при приобретении недвижимости и земли, а также при покупке акций, бондов и других инвестиционных инструментов. Принадлежит к разряду пошлин и взимается путем обязательного в определенных случаях употребления изготовленной государством клейменой бумаги, оплачиваемой гораздо выше действительной ее стоимости, или же накладывания на простую бумагу специальной марки, покупаемой у государства.

Гербовый сбор в размере 0,5 % взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит от стоимости недвижимости и может достигать 7 %.

Таблица 1 - Зависимость ставки налога от стоимости недвижимости или земли [1].

Читайте также: