Акциз на алкогольную продукцию в рф реферат

Опубликовано: 16.05.2024

Предлагаем нашим посетителям воспользоваться бесплатным программным обеспечением «StudentHelp», которое позволит вам всего за несколько минут, выполнить повышение оригинальности любого файла в формате MS Word. После такого повышения оригинальности, ваша работа легко пройдете проверку в системах антиплагиат вуз, antiplagiat.ru, РУКОНТЕКСТ, etxt.ru. Программа «StudentHelp» работает по уникальной технологии так, что на внешний вид, файл с повышенной оригинальностью не отличается от исходного.

Наименование:

Информация:

Описание (план):

1. Общие требования налогового законодательства
Акциз - косвенный федеральный налог , устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления ( табак , вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей , несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем .
Акцизный налог включается в цену продукта и изымается в государственный и местный бюджеты. Чаще всего акцизной пошлиной (сбором) облагаются винно-водочные предметы торговли, пиво, табачные предметы торговли, деликатесы, автомобили. Плательщиками акцизного сбора являются потребители, приобретающие товары, которые облагаются акцизным налогом.
Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены.
Акцизы были введены Законом РФ от 6 декабря 1991 г. «Об акцизах».
В настоящее время порядок обложения акцизами регулируется Налоговым кодексом РФ часть II глава 22 (статьи 179-206) .
Статья 181 определяет исчерпывающий список подакцизных товаров. Законодатель выделяет 10 видов подакцизных товаров, которые можно сгруппировать как:

Налоговая база и налоговая ставка определяются ст.193 НК РФ отдельно по каждому виду подакцизных товаров, налоговая ставка ежегодно индексируется.
Налогоплательщиками акциза признаются:

Статья 182 НК РФ определяет объектом налогообложения следующие операции:

Статья 183 определяет операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).

Перечисленные операции не подлежат налогообложению только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.
Не подлежит налогообложению ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
Порядок исчисления акциза ( Ст.194 - 198 НК РФ):

Сроки и порядок уплаты акциза (Ст.204-205 НК РФ):

Срок представления налоговых деклараций:

Декларация по акцизным сборам на подакцизные товары заполняется по формам, утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ от 3 марта 2005г. N32н Зарегистрирован в Минюсте РФ 30 марта 2005 г. регистрационный N 6454.
2. Порядок заполнения декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций.
Декларация включает в себя (см. Приложение 1):
1) Титульный лист
2) раздел 1 "Сумма акциза на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";
3) раздел 2 "Расчет суммы акциза на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций";
4) приложения к декларации:
N 1 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара";
Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.
При заполнении раздела 2 декларации в графах 3-5 ведется расчет сумм акциза по видам алкогольной продукции.
По строке 040 по каждому виду алкогольной продукции показывается налоговая база за налоговый период, определяемая как сумма соответствующих показателей строк 020 и 030 .
Объем реализованной (переданной) алкогольной продукции в строках 020 и 030 показывается в пересчете на безводный этиловый спирт в целых литрах. Расчет налоговой базы по каждому виду алкогольной продукции производится в приложении N 1 к декларации.
По строке 020 по каждому виду алкогольной продукции показывается объем алкогольной продукции, фактически реализованной (переданной) с 1 по 15 число включительно отчетного месяца, показатель которого переносится соответственно из графы 6 по строке 060 приложения N 1 к декларации.
По строке 030 по каждому виду алкогольной продукции показывается объем алкогольной продукции, фактически реализованной (переданной) с 16 по последнее число отчетного месяца, показатель которого переносится соответственно из графы 7 по строке 060 приложения N 1 к декларации.
По строке 050 по каждому виду алкогольной продукции показывается ставка акциза согласно статье 193 Налогового кодекса Российской Федерации .
Исчисленная за налоговый период сумма акциза по каждому виду алкогольной продукции показывается по строке 070 . Для определения этой суммы следует по каждой графе ставку акциза (показатель строки 050 ) в размере, указанном в соответствующей строке 060 , умножить на налоговую базу за налоговый период (показатель строки 040 ).
По строке 080 по каждому виду алкогольной продукции показывается сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации алкогольной продукции и подлежащая вычету в связи с возвратом указанной продукции или отказа от нее.
Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров или отказа от них, отражаются в декларации с учетом положений пункта 5 статьи 201 НК РФ.
По строке 090 по каждому виду алкогольной продукции показывается сумма авансового платежа, который налогоплательщик обязан произвести не позднее 25 числа отчетного месяца исходя из фактической реализации (передачи) алкогольной продукции за период с 1 по 15 число включительно отчетного месяца. Согласно пункту 3 статьи 204 Кодекса для определения суммы авансового платежа по каждому виду алкогольной продукции следует ставку акциза (показатель строки 050 ) в размере, указанном в соответствующей строке 060 , умножить на соответствующий показатель строки 020 .
Строка 100 по определенному виду алкогольной продукции заполняется в том случае, если величина, указанная в соответствующей графе по строке 070 , больше или равна сумме величин, указанных в этой же графе по строкам 080 и 090 , то есть по итогам налогового периода сумма акциза подлежит уплате в бюджет.
Если сумма величин в графе по строкам 080 и 090 превышает величину, указанную в этой же графе по строке 070 , сумма акциза по итогам налогового периода подлежит возмещению из бюджета и показатель отражается по строке 110 .
Приложение N 1 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (алкогольной продукции).
В строке, имеющей код 010 , указывается вид подакцизного товара.
В строке, имеющей код 020 , указывается код вида подакцизного товара согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.
В строке, имеющей код 030 , указывается единица измерения налоговой базы - литр, а в строке 040 - код единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97 (ОКЕИ ("112")).
В графе 1 по каждой строке, имеющей код 050 , указывается номер по порядку.
В графе 2 по каждой строке, имеющей код 050 , показывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция.
В графе 4 , 5 по каждой строке, имеющей код 050 , показывается объем реализованной (переданной) продукции в литрах физического объема.
В графах 6 , 7 по каждой строке, имеющей код 050 , отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах).
В случае недостаточности строк, имеющих код 050 , следует заполнить необходимое количество листов приложения N 1 к декларации.
В графах 4, 5 строки 060 указывается общий объем алкогольной продукции указанного в строке 010 вида подакцизного товара, а в графах 6, 7 строки 060 - налоговая база по этому виду подакцизных товаров.
В случае заполнения нескольких листов приложения N 1 в отношении одного вида подакцизного товара сводные показатели строки 060 отражаются на последней странице, при этом на предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.

* Примечание. Уникальность работы указана на дату публикации, текущее значение может отличаться от указанного.

Главная > Реферат >Финансы

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет _____________________ Кафедра________________________

Форма обучения _________________

Курс, группа ____________________

(Фамилия, имя, отчество студента)

«К защите допускаю»

(ученая степень, звание Ф.И.О.)

Оценка при защите

1 Основные положения законодательства об акцизах на алкогольную продукцию 5

1.1 Понятие «алкогольная продукция» 5

1.2 Налогоплательщики 6

1.3 Объект налогообложения 6

1.4 Расчёт суммы акциза 7

2 Проблемы взимания акцизов на алкогольную продукцию 9

3 Совершенствование акцизного налогообложения алкогольной

3.1 Вычет по алкогольной продукции 12

3.2 Новый срок уплаты акциза по алкогольной продукции 15

Библиографический список 18

Как известно, бюджеты всех уровней Российской Федерации складываются преимущественно за счет налогов, взимаемых в обязательном и безвозмездном порядке с физических и юридических лиц, признаваемых налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством России.

Среди главных источников формирования доходов Бюджетной системы РФ являются косвенные налоги, одними из которых являются акцизы. Акциз - федеральный налог, который с 1 января 2001 года взимается на основании главы 22 Налогового кодекса РФ. Акцизами называются косвенные налоги, устанавливаемые государством в процентах (или в фиксированном денежном выражении) от отпускной цены товаров, которые реализуются предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары, поэтому их фискальное и регулирующее значение в современных условиях трудно переоценить.

В рамках совершенствования акцизного налогообложения Федеральным законом от 28.11.2009 N 282-ФЗ, вступившим в силу 01.01.2010, были внесены изменения в гл. 22 "Акцизы" НК РФ. Помимо повышения налоговых ставок акцизов, изменен порядок предъявления к вычету сумм акцизов по подакцизным товарам, использованным для производства алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%. Кроме того, установлены другие сроки уплаты акциза в бюджет.

Алкогольная продукция, входящая в перечень подакцизных товаров, играет различные роли в социальных и культурных устоях общества. Мэри Дуглас, выдающийся английский социолог, весьма точно определила употребление алкоголя как «общественный акт, исполняемый в определенном социальном контексте». В различных культурах употребление алкогольных напитков применительно к тем или иным жизненным ситуациям является традицией (социальной нормой), однако в каждой из них потребление алкоголя в одиночестве считается нездоровым симптомом.

Неумеренная прямая политика государства в направлении уменьшения производства и потребления алкоголя может привести к неоднозначным последствиям (развитию самогоноварения и, как следствие, снижению уровня жизни населения). Поэтому акцизное налогообложение как косвенный метод воздействия на производство алкогольной продукции, считается единственным действенным методом снижения его производства. Тем не менее, следует иметь в виду, что необоснованно завышенные ставки по акцизам на алкогольную продукцию, могут привести к тем же результатам, указанным выше. В связи с этим важно, чтобы действующая система обложения акцизами алкогольной продукции, отвечала следующим принципам:

1) наряду с другими источниками доходов бюджетов обеспечивала их оптимальным объемом финансовых ресурсов, необходимых государству для выполнения своих функций;

2) регулировала производство и потребление алкогольной продукции с целью положительного воздействия на социальные и экономические стороны жизнедеятельности населения.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических аспектов механизма уплаты и исчисления акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию.

Исходя из этого, задачами данного реферата являются:

- рассмотрение основных положений законодательства об акцизах на алкогольную продукцию;

- проблемы взимания акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию;

- совершенствование акцизного налогообложения алкогольной продукции.

1 ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ОБ АКЦИЗАХ НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ

1.1 Понятие «алкогольная продукция»

В ст. 181 НК РФ приведены виды подакцизных товаров, которые относятся к алкогольной продукции. Это, в частности, спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов.

Для того чтобы понять, какие именно напитки относятся к этим видам товаров, обратимся к Федеральному закону от 22.11.2005 N 171-ФЗ (в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 102-ФЗ).

Согласно указанному Закону:

- спирт питьевой - это ректификованный этиловый спирт с содержанием этилового спирта не более 95% объема готовой продукции, произведенный из пищевого сырья и разведенный умягченной водой;

- водка - спиртной напиток, который произведен на основе этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и воды, с содержанием этилового спирта от 38 до 56% объема готовой продукции;

- вино - алкогольная продукция, которая произведена из виноматериалов, с содержанием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, не более 22% объема готовой продукции;

- натуральное вино (в том числе игристое, газированное, шипучее, шампанское) - алкогольная продукция с содержанием этилового спирта не более 15% объема готовой продукции, которая произведена без добавления этилового спирта, ароматических и вкусовых добавок из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта, ароматических и вкусовых добавок.

Если организация производит вино без добавления этилового спирта, то есть получаемое путем естественного брожения виноградного или плодового сырья, но при этом добавляет в это вино сахар или ароматические добавки, то такое вино не может считаться натуральным.

В соответствии со ст. 179 НК РФ плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, которые перемещают подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации, совершающие операции, которые признаны объектом налогообложения акцизами.

Учитывая, что производство и поставки алкогольной продукции в соответствии с Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 313-ФЗ) имеют право осуществлять только организации (то есть юридические лица), плательщиками акцизов на алкогольную продукцию могут быть только юридические лица.

1.3 Объект налогообложения

Объектом налогообложения акцизами алкогольной продукции признаются следующие операции:

- реализация на территории Российской Федерации лицами произведенной ими алкогольной продукции;

- продажа лицами переданной им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованной алкогольной продукции;

- передача на территории Российской Федерации лицами произведенной ими алкогольной продукции в уставный (складочный) капитал организаций;

- передача на территории Российской Федерации лицами произведенной ими алкогольной продукции для собственных нужд.

Согласно п. 3 ст. 182 НК РФ к производству приравнивается розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства данных товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти. То есть организация, осуществляющая только розлив алкогольной продукции из приобретенных виноматериалов или другого сырья (материалов), является плательщиком акциза при реализации алкогольной продукции, разлитой в бутылки.

С 1 января 2006 г. согласно Федеральному закону от 21.07.2005 N 107-ФЗ из ст. 182 исключена операция по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций с одновременной отменой режима налогового склада. При этом установлено, что по остаткам алкогольной продукции, находящимся на указанных складах по состоянию на 01.01.2006, оптовые склады должны начислять акциз при реализации этих остатков исходя из 80% от ставки акциза, установленной на 2006 г. (по алкогольной продукции, за исключением вин), и 65% от установленной на 2006 г. ставки акциза (по винам).

1.4 Расчет суммы акциза

О том, как нужно рассчитывать акцизы по реализованным подакцизным товарам, говорится в ст. 194 Налогового кодекса РФ. Для этого налоговую базу по реализованным подакцизным товарам нужно умножить на ставку акциза. Итак, расчет можно представить в виде следующей формулы, по подакцизным товарам, на которые установлены специфические (твердые) ставки акцизов:

С = О * А, где С - сумма акцизов;

О - налоговая база (объем реализованной продукции) в натуральном выражении;

А - ставка акцизов (в руб. и коп. за единицу измерения товара).

Причем обратите внимание: если вы не учитываете раздельно операции по производству и реализации подакцизных товаров, облагаемых по разным ставкам, то сумма акциза определяется исходя из максимальной ставки. Так сказано в п. 6 ст. 194 Налогового кодекса РФ.

Реализуя подакцизные товары, предприятие должно выделять в платежных документах сумму акциза отдельно. Такое требование содержится в п. 1 ст. 198 Налогового кодекса РФ. Сумма акциза не выделяется отдельной строкой только в том случае, если подакцизные товары:

1) не облагаются акцизами;

2) реализуются на экспорт;

3) реализуются организациями, которые не платят акцизы.

Суммы акциза, которые организация уплатила поставщикам при приобретении подакцизных товаров, включаются в стоимость этих товаров.

Например, так учитывается акциз по алкогольной продукции, которую организации оптовой торговли приобретают у ее производителей. Суммы акциза по такой продукции должны включаться в ее стоимость.

Правда, такое правило не действует, если акциз был уплачен по подакцизным товарам, которые используются как сырье для производства других подакцизных товаров. Акциз по таким товарам подлежит вычету при определении суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет.

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2012 в 08:32, реферат

Краткое описание

Совершенствование акцизного налогообложения алкогольной продукции является одной из наиболее острых тем реформирования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Это связано с тем, что акцизы играют важную роль и в экономической, и в социальной сфере.

Содержимое работы - 1 файл

Акцизы на алкоголь.docx

Акцизы на алкоголь.

Государственная «алкогольная» политика

Материальные предпосылки для развития производства качественного алкоголя вытекают из предпосылок идеологических: государство либо ведет борьбу с алкоголизмом через уничтожение собственной легальной алкогольной промышленности (что Советский Союз уже «проходил» в горбачевскую эпоху), либо развивает национальные традиции виноделия и защищает местных производителей вин, повышая и пропагандируя интерес к культуре потребления вина, переориентируя население с потребления крепких спиртных напитков на потребление более слабых и менее вредных для здоровья.

Пути решения проблемы

По экспертным оценкам, доходы, полученные в России государством за счет ежегодной индексации ставки акциза на крепкую алкогольную продукцию, сопоставимы с величиной затрат на устранение последствий упомянутой индексации: лечение отравившихся суррогатным алкоголем, выплату пособий по инвалидности и дальнейшую реабилитацию инвалидов. Для снижения смертности населения от отравления суррогатным алкоголем, сокращения объемов нелегального производства водки и обеспечения увеличения поступления акциза в бюджетную систему Российской Федерации необходимо принять целый ряд мер по регулированию алкогольного рынка, которые будут способствовать его легализации. Законопроект предлагает:

внести изменения в действующий порядок исчисления и уплаты акциза, предусмотрев авансовую уплату акциза по подакцизным товарам при приобретении спирта;
дифференцировать размеры ставок акциза на этиловый спирт и предоставить возможность освобождения от авансовой уплаты акциза по приобретаемому спирту в случае представления производителями алкогольной и спиртосодержащей продукции банковской гарантии.

Порядок взимания акцизов на алкоголь в 2011 году.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые или адвалорные ставки, определяется по формуле:

А — сумма акциза;
НБ — налоговая база (в рублях либо в натуральном выражении);
Cm — ставка налога (в процентах или в рублях за единицу продукции).

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется по формуле:

А=НБ*Cm + R*Рмах,

А — сумма акциза;
НБ — налоговая база в натуральном выражении;
Cm — ставка налога в рублях за единицу продукции;
R — доля в процентах;
Рмax. — максимальная розничная цена подакцизных товаров.

Сроки уплаты акцизов и предоставления отчетности

При определении сроков уплаты акцизов необходимо определить дату реализации подакцизной продукции. Дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется ст. 195 НК РФ как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию. Датой получения прямогонного бензина признается день его получения организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. Датой получения денатурированного этилового спирта признается день получения (оприходования) организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, денатурированного этилового спирта.

Согласно ст. 204 НК РФ, уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

В 2011 году введен новый порядок сбора акцизов на крепкие спиртные напитки. В связи с этим размер акциза вырастет, причем прогнозируется, что он будет расти опережающими темпами.

Согласно новому порядку, акцизы нужно будет оплачивать заранее, либо давать банковскую гарантию, что акциз будет оплачен. Налоговые органы смогут также взимать сумму акцизов с тех, кто уклоняется от их оплаты, обращаясь непосредственно в банки. Об этом сообщал заместитель министра финансов Сергей Шаталов еще в октябре 2010 года. 15 ноября 2010 года, Дума рассмотрела поправки к 22 главе НК. Причем акцизы будут резво расти и в 2012—2013 гг.

Рассмотрим, как будут расти акцизы на спиртные напитки с 2011 по 2013 год:

— Этиловый и коньячный спирт – 34 руб., 37 руб., 40 руб. в 2011, 2012, 2013 гг. соответственно.

— Пиво до 0,5 – ставка 0 руб. Пиво покрепче – 10, 12, 13 руб. Пиво с крепостью выше 8,6 — 17, 21, 23 руб.

— Другие некрепкие алкогольные напитки (крепость до 9%) – 190, 230, 245 руб.

— Алкогольные напитки покрепче (доля спирта выше 9 %) – 231, 254, 280 руб.

Суммы акцизов в данном случае считаются в расчете на 1 литр этилового спирта, содержащегося в продукции.

— Вино – 5, 6, 7 руб. за литр.

Несмотря на относительно невысокие цифры, темпы роста акцизов именно на вино самые высокие – акцизы вырастут на 42 %.
— Шампанское и игристые вина – 18, 22, 24 руб.

Таким образом, стадия уплаты акциза переносится вперед, таким образом, бюджет обезопасит себя от возможных потерь. Разработчики этого проекта уверены, что проблема - где взять деньги для уплаты авансового платежа акциза - возникнет перед производителями лишь один раз.

Минфин повысит акцизы на алкоголь и табак, опережая инфляцию 1

Минфин РФ планирует в 2012-2014 годах повышать акцизы на алкогольную, спиртосодержащую и табачную продукцию опережающими темпами по сравнению с уровнем инфляции. Об этом говорится на сайте министерства проекте документа "Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов".

Одновременно с этим повышение акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% Минфин планирует производить опережающими темпами по сравнению с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9%, а также по сравнению с пивом и натуральными винами.

Проектом предусматривается, что литр алкоголя крепостью более 9% в течение первой половины 2012 года будет облагаться акцизом в 254 рубля, во второй половине - 300 рублей.

Рост по сравнению с действующей ставкой составит примерно 30%. В 2013 году - 400 рублей (рост на 33%), а в 2014 году - 500 рублей. Налоговым кодексом предусмотрено повышение ставки акцизов на данный вид продукции в 2012 году до 254 рублей за литр, в 2013 - до 280 рублей за литр. В текущем году ставка составляет 231 рубль за литр.

Список использованной литературы

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Ноября 2013 в 10:51, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы: исследовать действующий механизм исчисления акцизов и определить перспективы его развития в современной налоговой системе Российской Федерации.
Методы исследования: анализ литературы по теме исследования, диалектический, статистический, исторический, формально-логический, сравнительно-правовой, системно-структурный.

Содержание

Введение 3
Глава 1. Эволюция и развитие акциза на алкогольную продукцию. 5
1.1. Развитие налоговой политики в Российской империи 5
1.2. Монополизация алкогольной продукции. 7
1.3. Развитие акцизных марок в Российской Федерации. 9
1.4. Федеральная государственная марка и акцизная марка, как документы государственной отчетности 11
Глава 2. Механизм взимания акцизов на алкогольную продукцию. 13
2.1.Акцизы на алкогольную продукцию: понятие, плательщики, объект налогообложения 13
2.2. Налоговая база и ставки акциза на алкогольную продукцию. 15
2.3. Порядок исчисления и уплаты акциза. 17
2.4. Динамика акциза на алкогольную продукцию в 2010-2012 гг………. 18
Глава 3. Расчет акциза на алкогольную продукцию и перспективы на ближайшие три года……………………………………………………………..20
3.1. Пример расчета акциза на алкогольную продукцию. 20
3.2. Акциз: перспективы на ближайшие три года 20
Заключение 22
Список литературы 24

Прикрепленные файлы: 1 файл

Акциз на алкогольную продукцию.doc

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Российский государственный торгово-экономический университет

Кафедра учета и финансов

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Акциз на алкогольную продукцию»

Руководитель: ___________ ___________ Ярунина А.Г.,

(дата) (подпись) к.э.н.,доцент.

Студент: ________ ___________ Батуева Т.Д.

очная форма обучения

Финансы и кредит

Экономическая сущность каждого конкретного акциза зависит от объекта обложения. Уникальным объектом исследования в этом плане выступает алкоголь.

Алкоголь – необычный товар. Он играет различные роли в социальных и культурных устоях общества. Мэри Дуглас, выдающийся английский социолог весьма точно определила употребление алкоголя как «общественный акт, исполняемый в определенном социальном контексте». Употребление алкоголя во многом не есть действие, отражающее индивидуальный выбор. Социологи утверждают, что традиции употребления алкоголя выявляют культурные и общественные ценности в том или ином регионе. Неслучайно, практически во все культурах, потребление алкогольных напитков в одиночестве считается нездоровым симптомом.

Акцизам – разновидности косвенных налоговых платежей – законодатель уделяет в последнее время пристальное внимание. Перспективность существования акцизов демонстрирует многовековая история развития косвенного обложения. Кроме того, для государства привлекательна возможность увеличения бюджетных поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных производств. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов. Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных способов налоговых изъятий в виде акцизов требует исследования сущности этих налоговых платежей, обусловленной единством экономической и правовой природы косвенных налогов.

Принятие Налогового кодекса Российской Федерации заложило фундаментальную основу правового регулирования налоговых отношений в России. В настоящее время главой 22 НК РФ определены основные элементы налогообложения акцизами – налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога. В соответствии с положениями Налогового кодекса принят также ряд подзаконных нормативно-правовых актов по вопросам уплаты акцизов.

Вместе с тем, анализ действующего законодательства о налогах и сборах и правоприменительной практики позволяет выявлять негативные тенденции процесса нормативного регулирования налоговых отношений и разрабатывать комплекс мер, способствующих повышению качества правового регламентирования вопросов исчисления и взимания акцизов.

Предмет исследования: действующий механизм исчисления и уплаты акцизов.

Цель работы: исследовать действующий механизм исчисления акцизов и определить перспективы его развития в современной налоговой системе Российской Федерации.

Методы исследования: анализ литературы по теме исследования, диалектический, статистический, исторический, формально-логический, сравнительно-правовой, системно-структурный.

Глава 1. Эволюция и развитие акциза на алкогольную продукцию.

Развитие налоговой политики в Российской империи

Достоверно известно, что в 17 веке во всех городах и во многих слободах и селениях Московского государства существовали казенные питейные дома и начали появляться «кабаки» – строго определенные места, где разрешалось покупать и распивать алкогольные напитки (в те времена нельзя было употреблять алкоголь дома). Надзор за торговлей в кабаках осуществлялся сначала царскими наместниками, а затем перешел в ведение приказов, управлявших областями и упоминаемых с 1512 года.

В это время форма получения дохода от алкоголя состояла в том, что казна (государство) производила спирт и водку на собственных казенных заводах – винокурнях – и продавала его через «выборных» (выбираемых местным населением чиновников). Обычно это были выборные земские старосты под контролем воевод. Указом от 30 января 1699 года торгово-промышленному населению городов и крестьянам государевых волостей было предоставлено право, «буде они похотят», управляться своими выборными бурмистрами. В частности, они должны были вместо воевод и приказных людей собирать государственные налоги, что явилось крупным шагом в области развития местного самоуправления.

Управление «на вере» не всегда обеспечивало казне желаемый доход. Когда нужны были дополнительные деньги, приходилось отдавать алкогольную продажу в откупное содержание: частному лицу за определенную плату предоставлялось монопольное право производить и продавать алкоголь в данной местности. Кабаки отдавались на откуп отдельно каждый, на срок от одного до пяти лет, а иногда и без указания срока, пока не появлялся новый откупщик, предлагавший более выгодные для казны условия. Часто оба способа существовали рядом – одни кабаки содержались на вере, другие сдавались на откуп. Иногда один из этих способов делался преобладающим и особым законом распространялся на всю территорию государства.

Обе эти системы имели свои недостатки и, тем не менее, параллельное существование этих систем продержалось достаточно долго – до конца 18 века. Причем преобладающей являлась система содержания казенных питейных домов «на вере», то есть государственная монополия на торговлю алкоголем.

С 1767 года откупная система продажи алкоголя начинает преобладать над системой продажи на вере, а с 1795 года последняя полностью исчезает. При этом расширялись и обращали на себя внимание правительства злоупотребления откупщиков, приводившие к развитию пьянства и неуплате доходов от алкоголя.

В результате взамен откупов в губерниях с большими недоимками по алкогольным сборам была сначала введена система «акцизно-откупного комиссионерства», а затем – уже в 1860 году – были утверждены основные положения акцизной системы налогообложения алкогольного производства. В 1861 году вышло положение, в подробностях определившее организацию местного акцизного управления. В каждой губернии или области (при небольшом числе заводов – в нескольких соседних губерниях) было учреждено губернское акцизное управление, непосредственно подчиненное Министерству финансов, а в уездах (в одном или нескольких) – подчиненные окружные акцизные управления.

С 1863 года во всех губерниях был установлен акциз со спирта, вина и других крепких напитков и патентный сбор со всех заводов и питейных заведений. Акциз вводился: на спирт и вино, произведенные из зерна, картофеля и других продуктов; на водки, изготавливаемые из российских виноградных вин, винограда, фруктов, сахарных и свекловичных остатков; на портер, пиво, полпиво всех сортов; на мед, брагу и сусло, изготавливаемые в заводских условиях.

Освобождались от платежа акцизов спиртные напитки, вывозимые за границу; спирт, используемый на фабриках по производству осветительной жидкости; все напитки и изделия, изготовленные из спирта и вина, оплаченных акцизом; уксус и медовый квас.

При введении акцизной системы, число питейных заведений не было ограничено, и торговля алкоголем вскоре приняла нежелательное направление, способствуя развитию в народе пьянства. Кроме того, в России потреблялась почти исключительно неочищенна я водка, содержащая значительное количество высших спиртов (так называемых сивушных масел), как известно, крайне вредных для здоровья. Поэтому встал на очередь вопрос об упорядочении торговли алкоголем.

Монополизация алкогольной продукции.

Мысль о замене акцизной системы казенной винной монополией возникла в Министерстве финансов еще в 1860-х годах. Однако осуществление этого проекта выпало на долю министра финансов Сергея Витте.

В 1894 году было утверждено общее положение о казенной продаже алкоголя. Монополия касалась собственно продажи «питей». Винокурение и другое производство напитков были предоставлены частникам, а сама казна приобретала спирт от них по ценам, определяемым Министром финансов в зависимости от местных условий винокуренного производства.

Казенная продажа алкоголя, введенная в 1895 году в виде эксперимента в нескольких губерниях, была постепенно распространена к началу 20 века на всю европейскую часть России и Западную Сибирь, а в 1904 году была введена и в Восточной Сибири, при этом акцизы на спирт и хлебное вино (водку) были фактически отменены.

В марте 1921 году был осуществлен переход к новой экономической политике (НЭП) (замена продразверстки продовольственным налогом, развитие товарообменных отношений, частной торговли, денационализация мелких предприятий). В стране возник частный капитал, и налоги на него должны были явиться дополнительным источником доходов бюджета.

В 1921 году вводятся акцизы на табачные изделия, курительную бумагу; в 1922 году – на нефтепродукты, пиво, мед, квас, соль, сахар, чай, кофе; в 1923 году – на текстильные изделия.

В 1922 году было восстановлено взимание акцизов на спирт и алкогольную продукцию.

Ставки акцизов устанавливались с градуса абсолютного алкоголя дифференцированными в зависимости от вида, крепости и дальнейшего использования алкогольной продукции.

Одновременно с восстановлением акцизной системы было введено обязательное «обандероливание» (маркировка) подакцизных товаров, которые могли отпускаться из мест производства и обращаться в торговле только в маркированном виде.

Бандероли представляли собой узкие бумажные полоски различных цветов с соответствующими надписями, с изображением на концах знаков государственного герба и изготавливались фабрикой государственных знаков (Гознак).

Во времена НЭПа при введении бандерольной системы планировали постепенно восстановить дореволюционный порядок уплаты акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркированию, по которому марка служила не только знаком легального происхождения товара, но и свидетельством уплаты акциза.

В годы НЭПа акцизы на алкогольные напитки обеспечивали до 14% всех доходов государства.

В конце 1920-х годов с прекращением НЭПа акцизные марки вышли из обращения. Все разнообразные налоговые платежи были сведены к двум основным: налогу с оборота и отчислениям от прибылей для государственных предприятий и налогу с оборота и подоходному налогу – для кооперативных.

1.3. Развитие акцизных марок в Российской Федерации.

В Российской Федерации акцизные марки были введены в обращение постановлением Правительства РФ от 14 апреля 1994 года «О введении на территории Российской Федерации марок акцизного сбора». Обязательной маркировке подлежали пищевой спирт, винно-водочные изделия, табак и табачные изделия, ввозимые на территорию России. Реализация подлежащих маркировке товаров без наличия на них марок акцизного сбора на территории России запрещена с 1 января 1995 года.

3 августа 1996 года правительство РФ приняло постановление «О введении специальной маркировки алкогольной продукции, произведенной на территории РФ».

Обязательной маркировке специальной маркой с 1 января 1997 года подлежали: спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки (бренди), кальвадос, вино виноградное, вино плодово-ягодное и иная пищевая продукция с содержанием спирта этилового, произведенного из пищевого сырья, более 1,5% объема единицы алкогольной продукции.

В декабре 1997 года вышло постановление правительства РФ «О специальной маркировке крепких алкогольных напитков, производимых на территории Российской Федерации», которым с 1 апреля 1998 года запрещалось производство, а с 1 июня 1998 года реализация и продажа алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 28% объема единицы алкогольной продукции без специальной марки с указанием пределов емкости тары, используемой для розлива.

Постановлением правительства РФ от 18 июня 1999 года «О маркировке специальными марками табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации» с 1 августа 1999 года вводилась обязательная маркировка табака и табачных изделий, производимых на территории Российской Федерации, специальной маркой, подтверждающей легальность их производства.

Реализация табака и табачных изделий без маркировки запрещена с 1 мая 2000 года.

Тема: Особенности взимания акцизов на алкогольную продукцию

СОДЕРЖАНИЕ

ГЛАВА 1. МЕХАНИЗМ ВЗИМАНИЯ АКЦИЗОВ НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ 5

1.1.Понятие подакцизного товара. 5

1.2.Объект налогообложения. 7

ГЛАВА 2. НАЛОГОВАЯ БАЗА НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТА АКЦИЗА.. 10

2.1.Налоговая база. 10

2.2.Порядок исчисления налога. 11

2.3.Уплата суммы акциза в бюджет Российской Федерации. 12

ГЛАВА 3. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ, ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ДЕЙСТВУЮЩЕГО МЕХАНИЗМА ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ 16

3.1.Анализ состояния налогообложения акцизов на алкогольную продукцию 16

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ: 22

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. 24

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. 27

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. 28

ВВЕДЕНИЕ

Акцизы являются одной из самой древней формы налогообложения. Например, правители римской империи использовали этот вид налога в качестве основного источника пополнения государственной казны. В царской России в начале XX века акцизы составляли большую часть доходов от всех собираемых в государстве косвенных налогов. [4; c.167]

В основном, акцизы устанавливаются не на все виды товаров, только лишь на ограниченный перечень товаров и играют не однозначную роль. С одной стороны, это основополагающий источник пополнения государственного бюджета, а с другой, средство для регулирования производства и, следовательно, потребления подакцизных товаров, очень вредных для здоровья граждан страны.

Акциз является косвенным налогом. Перспективность наличия акцизов на определенные виды товаров, демонстрирует многовековая история сбора данного налога. Кроме того, у государства есть возможность увеличить бюджетные средства, за счет увеличения акцизов на подакцизные товары.

В настоящее время акцизы регулируются 22 главой Налогового кодекса Российской Федерации, которая подробно описывает порядок применения акцизов. [1]

Актуальность курсовой работы заключается в том, что акцизы на сегодняшний день являются важным источником налоговых поступлений формирования бюджета Российской Федерации.

Целью курсовой работы является исследование особенности взимания акцизов на алкогольную продукцию.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

исследовать понятие акциза;
рассмотреть налогоплательщиков акциза;
проанализировать порядок исчисления суммы акциза;
установить объект налогообложения;
рассмотреть операции, которые не подлежат налогообложению;
изучить ставки по акцизам на алкогольную продукцию с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года.

В ходе написания курсовой работы был проанализирован Налоговый кодекс Российской Федерации, а также различная научно – методическая литература, официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации, статьи из журналов «Налоговый вестник».

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая глава 22)" от 05.08.2000г.№ 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014) / ИПЦ «Гарант»;
Федеральный закон от 02.12.2012 №349-ФЗ «О Федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов». Документ предоставлен Консультант Плюс www.consultant.ru (дата обращения 30.11.2014);
Игнатущенко Н.А., Новикова Н.М. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Изд-во МГОУ, 2011;
Налоги: учебник для вузов / под. ред. Д.Г. Черника, И.А. Майбурова, А.Н. Литвиненко. – 3-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. – 479 с.;
Налоги в Российской Федерации: учеб. пособие длястудентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / С.П. Колчин. – 2 –е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 271 с.;
Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под. ред. Б.Х. Алиева, Х.М. Мусаевой. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2014. – 439с.;
Налоги и налогообложение: учеб. пособиедля студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Д.Г. Черника.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2010.- 367с.;
Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / под ред. И.А. Дадашева. – 5-е изд., пераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 591с.;
Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. – 3 – е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 631 с.;
Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям: «Коммерция торговое дело», «Маркетинг» / Л.А. Крамаренко, М.Е. Косов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 576 с.;
Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Романова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 400 с.;
Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистров, обучающихся по специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / под ред. И.А. Майбурова. -М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2012. – 519с.;
Налоговые реформы. Теория и практика: монография для магистров, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [И.А. Майбуров и др.] под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова.- ЮНИТИ-ДАНА, 2012.-463с.;
.ach.gov.ru – официальный сайт Счетной палаты РФ.
.analytic.nalog.ru/portal - официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации;
www.fin-izdat.ru - сайт журнала «Финансы и кредит»;
.rbc.ru/economics – официальный сайт РосБизнесКонсалтинг;
.minfin.ru – официальный сайт Минфина России;
.nalogvestnik.ru - Специализированный журнал Налоговый Вестник;
.vedi.ru – сайт аналитической лаборатории «Веди».

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Читайте также: