Акциз на алкоголь 2021 беларусь

Опубликовано: 24.04.2024

Акцизы являются косвенным налогом. Это означает, что такой налог включается в цену подакцизного товара и фактически уплачивается в бюджет за счет покупателя (взимается с покупателя).

Налогообложение акцизами непростое и содержит множество нюансов, которые необходимо знать всем плательщикам. В статье будут рассмотрены основные моменты, связанные с исчислением и уплатой акцизов.

Кто же платит акцизы

Плательщики акцизов приведены в ст. 145 НК. Главным образом это организации и ИП. Они признаются плательщиками с учетом особенностей, установленных ст. 146 НК.

Физические лица, не являющиеся ИП, признаются плательщиками в отношении акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров на территорию Беларуси, если обязанность по их уплате предусмотрена законодательством.

Акцизы плательщики уплачивают не по всем товарам, а только по тем, которые являются подакцизными.

Какие товары облагаются акцизами

В составе подакцизных можно выделить такие основные группы товаров, как (п. 1 ст. 150 НК):

2) алкогольная продукция;

3) слабоалкогольные напитки;

6) пищевая и непищевая спиртосодержащая продукция;

7) табачные изделия;

8) жидкое топливо;

9) газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный при их использовании в качестве автомобильного топлива;

10) масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем ДВС.

Не так давно к вышеуказанным товарам добавилась новая позиция — замещающий мазут (п. 1 Указа N 300).

В налоговом законодательстве также определен закрытый перечень товаров, которые не признаются подакцизными, — п. 2 ст. 150 НК.

Для каждого подакцизного товара установлена своя ставка.

Ставки акцизов

Согласно действующему законодательству ставки акцизов могут быть установлены (п. 2 ст. 155 НК):

— в абсолютной сумме на единицу величины, в которой выражаются результаты измерений подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

— в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки).

По подакцизным товарам ставки акцизов устанавливаются согласно приложению 1 к НК (п. 3 ст. 155 НК). Но здесь есть нюанс — по автомобильному бензину и дизтопливу ставки определены в приложении к Указу N 53. Что касается замещающего мазута, то по нему ставка предусмотрена п. 2 Указа N 300 (подробнее см. таблицу ставок акцизов).

Обратите внимание!
На спирт, спиртосодержащую продукцию ставки акцизов дифференцируются в зависимости от целей их дальнейшего использования (п. 4 ст. 155 НК).

В настоящее время на все группы подакцизных товаров установлены твердые ставки акцизов, которые определены в белорусских рублях за единицу налогообложения.

Справочно
Единица налогообложения акцизов — это физическая единица измерения соответствующего вида товаров. Для каждого подакцизного товара она устанавливается наряду со ставками. Например, для алкогольных напитков единицей налогообложения служит либо 1 литр готовой продукции, либо 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции. Для табачных изделий это 1 штука, 1000 штук либо 1 килограмм.

В нашей стране применяются единые ставки акцизов как для подакцизных товаров, произведенных на территории Беларуси, так и для подакцизных товаров, ввозимых на ее территорию и (или) реализуемых (передаваемых) на ее территории (п. 1 ст. 155 НК).

Если по товару установлена ставка акцизов, у плательщика могут возникнуть логичные вопросы. А в каких случаях подакцизные товары подлежат налогообложению? Предусмотрены ли льготы? И др.

Объекты налогообложения акцизами в Беларуси

Исчислять акцизы необходимо при наличии объектов налогообложения. Случаи их возникновения предусмотрены п. 1 ст. 147 НК. Всего их пять. В рамках этой статьи выделим два (они самые значимые). Так, объектами налогообложения признаются:

1) подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Беларуси;

2) подакцизные товары, ввозимые на территорию Беларуси.

Обратите внимание!
Наличие объекта налогообложения не всегда влечет за собой возникновение налогового обязательства, поскольку операции (ввоз, реализация подакцизных товаров), признаваемые объектом налогообложения, могут быть освобождены от акцизов (подробнее об этом см. ниже). Кроме того, на некоторые подакцизные товары может быть установлена нулевая ставка налога.

Что касается первого случая, то объект налогообложения акцизами возникает при наличии у производителя двух условий, таких как:

— производство подакцизных товаров;

— реализация (передача) этих товаров (подакцизной продукции собственного производства) производителем на территории Беларуси.

Надо учитывать, что здесь понятия «производство» и «реализация (передача)» трактуются несколько шире, чем это принято. Так, для целей исчисления акцизов:

— к производству подакцизных товаров, например, относятся также розлив подакцизной алкогольной продукции и пива, а также любые виды смешения товаров (в том числе настаивания алкогольной продукции) в местах их хранения и реализации, в результате которого получается подакцизный товар (ч. 2 подп. 1.1 ст. 146 НК).

Пример

Организация ввозит из Грузии коньяк в бочкотаре и производит уплату акцизов при его ввозе. В дальнейшем организация осуществляет розлив коньяка в бутылку и его реализацию на территории Беларуси. В такой ситуации следует исчислить и уплатить акцизы;

— кроме непосредственно самой реализации реализацией (передачей) подакцизных товаров признается также целый ряд случаев, перечисленных в п. 2 ст. 147 НК. Это, например, безвозмездная передача, обмен с участием подакцизных товаров, а также передача плательщиком произведенных им подакцизных товаров с целью использования для собственных нужд.

Внимание!
Подакцизные товары, приобретенные у белорусских производителей, при дальнейшей их реализации на территории Беларуси, а также за ее пределами объектом налогообложения акцизами не признаются.

По второму случаю отметим следующее. Уплачивать акцизы надо по подакцизным товарам, ввозимым в Беларусь как из государств — членов ЕАЭС, так и из-за его пределов. При этом «ввозной» акциз уплачивается плательщиками независимо от цели назначения ввозимых подакцизных товаров (ст. 72 Договора о ЕАЭС, подп. 1.2 ст. 147 НК).

При ввозе подакцизных товаров законодательство разграничивает взимание налога по товарам, ввозимым с территорий государств — членов ЕАЭС и из государств, не входящих в ЕАЭС. В зависимости от вида подакцизного товара (подлежит ли он маркировке акцизными марками или нет) и страны ввоза акцизы взимаются таможенными или налоговыми органами. Такие особенности определены ст. 165 НК.

При наличии объекта налогообложения необходимо определить налоговую базу.

Налоговая база акцизов

Налоговая база может определяться либо исходя из физического объема ввезенных и (или) реализованных подакцизных товаров, либо исходя из их стоимости. Порядок определения зависит от установленных ставок акцизов.

Так как в нашей стране в отношении всех подакцизных товаров установлены твердые ставки акцизов, налоговая база по акцизам определяется как объем подакцизных товаров в натуральном выражении (п. 1 ст. 148 НК).

При налогообложении следует учитывать установленные льготы (случаи, когда товары не облагаются акцизами).

Освобождение от акцизов

Законодательством предусмотрено освобождение от акцизов при ввозе отдельных видов подакцизных товаров на территорию Беларуси, а также при их реализации (передаче). Все эти случаи приведены соответственно в ст. 154 и 151 НК. Отметим, что освобождение от акцизов при реализации предусмотрено также на основании Указа N 681 и Указа N 479.

Важно!
Льготы, предусмотренные ст. 154 НК, распространяют свое действие на подакцизные товары, ввезенные как с территорий государств — членов ЕАЭС, так и с территорий иных государств.

В рамках этой статьи из всех льгот выделим лишь одну значимую. Так, при реализации (передаче) от акцизов освобождаются подакцизные товары (ч. 1 подп. 1.5 ст. 151 НК):

— помещенные под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта;

— вывезенные (без обязательств об обратном ввозе на территорию Беларуси) в государства — члены ЕАЭС.

Указанное освобождение применяется при условии подтверждения фактического вывоза подакцизных товаров за пределы территории Беларуси. Порядок документального подтверждения вывоза определен ст. 152 и 153 НК.

Теперь можно перейти непосредственно к исчислению налога.

Порядок исчисления и уплаты акцизов при реализации (передаче)

Сумма акцизов исчисляется плательщиком как произведение налоговой базы и ставки акцизов (п. 1 ст. 160 НК).

———————————
Порядок исчисления и уплаты «ввозных» акцизов не рассматривается.

Налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду реализованных (переданных) подакцизных товаров, соответственно, общая сумма акцизов, исчисленная по итогам налогового периода, определяется путем сложения сумм акцизов, исчисленных для каждого вида подакцизных товаров (ч. 2 подп. 1.1 ст. 148, п. 2 ст. 160 НК).

Акцизы исчисляются плательщиком за календарный месяц без нарастающего итога. Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов, установленных ст. 159 НК и приходящихся на этот налоговый период (ч. 1 п. 3 ст. 160 НК).

Все результаты отражаются в декларации по акцизам, которая представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Уплата же налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (п. 1, 2 ст. 163 НК).

При реализации (передаче) подакцизных товаров плательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья) соответствующую сумму акцизов. В первичных учетных документах соответствующая сумма акцизов указывается отдельной строкой (п. 5 ст. 160 НК).

к Налоговому кодексу
Республики Беларусь

Ставки акцизов на подакцизные товары

Код единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза

Ставки акцизов, рублей за единицу налогообложения

с 1 января по 30 июня

с 1 июля по 31 декабря

из 2207,
из 2208 90 910 0,
из 2208 90 990 0

1.1. этиловый из пищевого сырья, спирт синтетический, спирт этиловый денатурированный

1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции

1.2. этиловый сырец из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства спирта этилового ректификованного

1 литр готовой продукции

1.3. этиловый ректификованный из пищевого сырья, отпущенный организациям Республики Беларусь для производства алкогольной продукции, уксуса и слабоалкогольных напитков

1.4. этиловый ректификованный технический

1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции

2. Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более (за исключением спиртов, вин плодовых крепленых марочных, улучшенного качества и специальной технологии, вин фруктово-ягодных натуральных, вин натуральных, в том числе игристых, шампанских, газированных и шипучих, сидра, пива и пивного коктейля, спиртосодержащей продукции)

из 2204,
из 2205,
из 2206 00,
из 2208

3. Вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии

4. Вина фруктово-ягодные натуральные, сидры фруктово-ягодные

из 2206 00,
из 2208

4.1. вина фруктово-ягодные натуральные с объемной долей этилового спирта менее 13 процентов, сидры фруктово-ягодные

1 литр готовой продукции

4.2. вина фруктово-ягодные натуральные с объемной долей этилового спирта 13 и более процентов

5. Вина натуральные, в том числе игристые, шампанские, газированные и шипучие

из 2204,
из 2205,
из 2206 00

6. Слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов (слабоалкогольные натуральные напитки, иные слабоалкогольные напитки), сидры (за исключением фруктово-ягодных):

из 2204, из 2206 00, из 2208 90

6.1. слабоалкогольные натуральные напитки

1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции

6.2. иные слабоалкогольные напитки

6.3. сидры (за исключением фруктово-ягодных)

1 литр готовой продукции

7. Пиво, пивной коктейль:

7.1. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно

из 2202 91 000 0

7.2. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента до 7 процентов

7.3. пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта 7 процентов и более

7.4. пивной коктейль

из 2203 00,
из 2206 00

8. Спиртосодержащая продукция:

из 1302 19,
из 2101,
из 2307 00,
из 2308 00,
из 2403 99 900 9

8.1. с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более, за исключением отпущенной организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков

1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции

8.2. с объемной долей этилового спирта до 7 процентов, а также с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более, отпущенная организациям Республики Беларусь для производства безалкогольных напитков

1 литр готовой продукции

9. Табачные изделия:

9.1. табак трубочный, курительный

из 2403 11 000 0

9.2. предназначенные для потребления путем нагревания

1 килограмм табачной смеси (нагреваемого табака)

из 2402 10 000 0

9.5. сигареты с фильтром при розничной цене (по группам):

9.5.1. с 1 января по 30 июня до 125 рублей (I группа)

с 1 июля по 31 декабря до 127,5 рубля (I группа)

9.5.2. с 1 января по 30 июня от 125 до 152,5 рубля (II группа)

с 1 июля по 31 декабря от 127,5 до 155 рублей (II группа)

9.5.3. с 1 января по 30 июня от 152,5 рубля (III группа)

с 1 июля по 31 декабря от 155 рублей (III группа)

9.6. сигареты без фильтра, папиросы

10. Автомобильный бензин**:

10.1. не соответствующий классу 5

11. Дизельное топливо**:

11.1. не соответствующее классу 5

12. Судовое топливо

13. Газ углеводородный сжиженный, используемый в качестве автомобильного топлива:

13.1. марки ПБА, ПА

13.2. марки ПТ, БТ и иных марок

14. Газ природный топливный компримированный, используемый в качестве автомобильного топлива

1000 куб. метров

15. Масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем двигателей внутреннего сгорания

из 2710, из 3403

* При применении ставок акцизов в отношении производимых на территории Республики Беларусь и ввозимых подакцизных товаров следует руководствоваться как наименованием товара, так и кодом в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

** При применении ставок акцизов в отношении автомобильных бензинов и дизельного топлива, дифференцированных по экологическим классам, следует руководствоваться техническим регламентом Таможенного союза «О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и мазуту» (ТР ТС 013/2011), утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 18 октября 2011 г. № 826.

Статья 1 . 385 386 Приложение 1. Ставки акцизов на подакцизные товары Приложение 2. Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах Приложение 3. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения . Приложение 27. Ставки транспортного налога

Лучшие юристы

Добрый день, виновный имеет возможность выплаты штрафа назначенного судьей, имущества для конфискации не имеет. Возможно ли что бы виновный выплачивал долг потерпевшему параллельно со штрафом? Если да то при каких условиях и как организовать данный процесс?

Вам следует обратиться в суд.

Добрый день. Если ваш спор связан с правом собственности на земельный участок (затрагивается ваше право собственности на землю), то сельский исполком прав.

Институт Белгипрозем (по нашему заявлению) выполнял работы по изменению границ земельных участков находящихся в общем долевом пожизненном наследуемом владении (у наших соседей) и в частной собственности (у нас) в связи с устранением технической ошибки.

В процессе выполнения работ при оформлении акта об ознакомлении заинтересованных сторон с установленной, восстановленной границей земельного участка на местности соседи выразили не согласие с установленной границей земельного участка.

В связи с этим председателем сельского исполнительного комитета была сделана отметка, заверенная печатью, о наличии земельного спора по границе земельного участка.

Институт Белгипрозем направил письмо с копией акта в сельский исполком для разрешения земельного спора.

(Вышеуказанный текст взят ответа нам Институтом Белгипрозем)

Сельский исполком ссылается на часть 2 статьи 92 Кодекса РБ о земле и отправляет решать земельный спор в судебном порядке.

ПРАВ ЛИ СЕЛЬСКИЙ ИСПОЛКОМ В ЭТОМ СЛУЧАЕ?

Добрый день. Подскажите пожалуйста, правомерны ли действия участника -победителя, принявшего участие на торговой площадке по конкретному товару и конкретным заявленным характеристикам на товар заказчика. В ответ на электронное подписание договора, написали возражение о невозможности поставки в связи со снятием данной модели с производства. Предложена альтернатива другой модели.

Вопрос, зачем было принимать участие если модель была снята с производства и товара не было в наличии.

Как поступить?? Какими пунктами и каким законом можно руководствоваться для подтверждения действий участника-победителя неправомерными.

Здравствуйте. Нахожусь в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет, хочу выйти на работу на 0.2 ставки к одному нанимателю и на 0.3 ставки к другому (не на свою должность). Я знаю, что если работать у 1 нанимателя на 0.5 ставки, то пособие сохраняется 100%. Скажите пожалуйста, а вот если работать у двух нанимателей в общей сложности на 0.5 ставки, каким будет пособие? Спасибо

Краткое содержание:

Если многие ждали Новый год с радостью (и с мечтами об окончании пандемии), то курильщики – не очень. Акцизы на табачную продукцию заметно повысились с 1 января. Похоже, так в правительстве решили пополнить бюджет, "исхудавший" за время пандемии коронавируса. Мол, за тех, кто пытается спасти свои легкие, заплатят те, кто эти легкие губит сам. Рассказываем, на сколько вырастут цены на сигареты, какая будет средняя стоимость одной пачки и зачем вообще власти пошли на столь значительное повышение.

На сколько подорожали сигареты?

На 20%. На столько с 1 января 2021 года повысили табачные акцизы. Ранее ставка в России – 1996 рублей за одну тысячу сигарет. В этом году акциз составляет уже 2356 рублей.

Не забыли власти и о вейпах, электронных сигаретах и приборах для нагревания табака: акциз повысится с 50 до 60 рублей за одно устройство. Соответственно, и сами аппараты станут дороже.

Поправки в налоговый кодекс уже одобрили и в Госдуме, и в Совете Федерации. Теперь законопроект ждет только подписи президента.

А 20% – это много?

Очень. Изначально вообще планировалось увеличить акцизы всего на 4% – это уровень инфляции. Но в Минфине решили, что сейчас отличное время для серьезного внепланового повышения.

Подорожание станет самым большим за всю историю табачной отрасли в России, подчеркивает "Регнум". И это при том, что за последние десять лет сигареты подорожали почти в 10 раз. Так, если в 2010 году средняя цена одной пачки составляла 25 рублей, то в 2020 году она обходилась примерно в 120 рублей.

Сколько теперь стоит одна пачка?

В среднем – 140 рублей. Но все зависит от конкретной торговой марки. Так, сигареты ценой 100 рублей за пачку скоро будут обходиться в 120 рублей. А цена премиальных марок, которые уже сейчас стоят, к примеру, 180 рублей (а то и больше), перевалит за 200 рублей.

А вот вопрос, в какую копеечку курильщикам влетят изменения, – индивидуальный. Все зависит от того, сколько вы курите и какие сигареты покупаете. Для примера: человек, который выкуривает одну пачку (со средней стоимостью 120 рублей), за два дня, в месяц тратит на свою вредную привычку 1800 рублей. С 1 января его расходы увеличатся на 300 рублей (месячные траты составят 2100 рублей). А заядлые курильщики, у которых пачка уходит за день, будут платить на 600 рублей больше – около 4200 рублей.

Почему повышают табачные акцизы?

Как ни странно, ради блага россиян. По крайней мере, борьба с вредной привычкой – одна из причин. Повышение цен – проверенный мировой практикой способ сократить число курильщиков, уверены в Минздраве и Минфине.

Подтвердила это и главный терапевт Минздрава Оксана Драпкина. По ее словам, рост цен на сигареты помог снизить число курильщиков в России с 39% в 2009 году до 28% в 2019 году. Предполагается, что к 2035 году курить в стране должно не больше 21% населения.

А причем здесь ковид?

Судя по всему, есть еще одна весомая причина. Повышение налогов поможет властям хоть как-то компенсировать дефицит бюджета, особенно пострадавшего во время пандемии, рассказал РБК свой источник в Минфине.

"Внеплановое повышение акцизов позволит обеспечить выполнение социальных обязательств государства в условиях роста бюджетных расходов из-за сложившейся экономической ситуации, связанной с распространением пандемии", – цитирует издание собеседника.

Планируется, что по итогам этого года Минфин соберет табачных акцизов на 600 млрд рублей. Подорожание сигарет позволит ежегодно получать еще около 70 млрд, выразил надежду министр финансов Антон Силуанов.

К чему может привести такое повышение?

Доля контрафакта и контрабанды после повышения акцизов может вырасти до 30%, рассказал РБК руководитель по связям с госорганами российского офиса British American Tobacco Олег Барвин. А все из-за того, что разница в ценах на легальные сигареты и контрафакт станет слишком большой.

Представители табачных компаний объяснили, что резкое повышение может быть ошибкой. Поскольку курильщики начнут переходить на контрафакт, то и выручить больше налогов у властей не получится. Оптимальным вариантом, по мнению экспертов, было увеличение акцизов на 8-10%. Но в правительстве приняли другое решение.

Похоже, пора бросать курить

А вот это правильно. Ведь это очень вредно для здоровья. А вскоре будет вредно и для кошелька. Мы ни на что не намекаем, но наш автор "обеднел" на 44 рубля (к слову, это пять сигарет при цене 175 рублей за пачку), пока писал этот текст. А в 2021 году эта сумма составит уже 53 рубля. Так что наш журналист уже сейчас готовит себя к тому, чтобы отказаться от вредной и затратной привычки. Ведь так и здоровье крепче, и деньги целее.

Какое повышение на алкоголь

В пределах инфляции вырастут акцизы на алкоголь. На водку, бренди, коньяк, шампанское установлены новые минимальные цены.

Акциз на алкогольную продукцию с долей спирта свыше 9% вырастет на 4 процента, и составит 566 рублей за литр безводного этилового спирта. Для алкоголя с содержанием спирта менее 9% акцизы вырастут с 435 до 452 рублей за литр. Пиво с содержанием спирта менее 8,6% будет облагаться акцизом на 1 рубль дороже, чем в прошлом году — 23 рубля за литр.

Как платить акцизы?

Содержание

Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен
Что облагается акцизным налогом
Кто платит акцизы
Чем отличается от НДС
Виды ставок акцизов
Ставки акциза на алкоголь
Уровень увеличения цен на алкоголь
Исчисление и уплата акцизов
Сроки и процедура
Товары, освобожденные от оплаты акцизного сбора
Ситуация с другой подакцизной продукцией
Маркировка алкогольных напитков
Последствия неуплаты
Заключение

Важность лицензии

Разрешение на производство спиртного или его продажу играет немаловажную роль. Ведь только имея его (обязательно актуальное) можно получить акцизную марку. Для этого существуют доверенные органы, в которые входит и таможенная служба.

Но зачем нужно столько забот? — Федеральная акцизная марка на алкоголь играет большую роль в защите потребителя. Ведь благодаря ей можно узнать все о продукте, включая название самого продукта, где и кем он был произведен. Тут есть и показатели объема, и количество спирта, и доказательства его качества. Еще один плюс — немалое пополнение бюджета.

Акциз на алкоголь: суть понятия и зачем он нужен

Акцизом называют пошлину, которая установлена государством для производителей алкогольных напитков, табачных изделий и ряда других товаров. Но сегодня мы остановимся подробнее только на налоге для производителей алкоголя. Данный налог называют внутренним, действующим в границах государства.

Кроме того, акцизы в России включены в стоимость товаров, а значит и потребитель оплачивает их. Если же подакцизная продукция реализуется в розницу, сумма акциза не выделяется.

Так для чего же нужны акцизы? Ответ прост: чтобы государство получало прибыль от изготовления продукции, которая популярна у населения. А также, по словам экспертов, повышение акцизов – действенная мера в борьбе с излишним употреблением алкоголя.

Негативные стороны:

Увеличение объемов незаконно ввозимого алкоголя;
Риск увеличения продаж заведомо некачественных алкогольных напитков.

Плюсы или минусы нововведений

Казалось бы, нововведения только ухудшат ситуацию, поскольку добавляют новых забот. Но нет. Даже наоборот. На цену продукта это совсем не повлияло. А пополнение бюджета значительно возросло. Многие производители и предприниматели выходят из теневого бизнеса. Так за предыдущие полгода на 30 процентов возросло изготовление спиртных напитков. А пополнение в казну страны составило более ста миллиардов рублей, что на 17 процентов больше чем в прошлом году. Получается, что изменения влияют в позитивную сторону уже на первом этапе. Есть все основания считать, что это только начало, ведь вся розничная продукция еще не внесена в систему.

Как все работает? — Поставщик вносит данные о своем предложении в государственную информационную систему. В свою очередь получатель товара при его поступлении сверяет с накладными, как бумажными, так и электронными. Вносит все данные в ту же систему, где проверяется и сводится вся поступившая информация с уже существующей. Если информация совпадает — дается разрешение на отправку к реализаторам. Если все-таки нашлись несовпадения — факт поставки не может быть подтвержден. В таком случае оформляется «Акт расхождения», что тоже фиксируется.

Чем отличается от НДС

НДС, так же как и акциз – это косвенный сбор. Но между ними есть принципиальные различия, о которых поговорим подробнее.

Начисление НДС происходит на гораздо больший объем товаров. Также им облагаются и услуги, которые оказывает плательщик. В свою очередь, акцизы устанавливают только на товары;
Следующее отличие заключается в том, что акциз – это реальная нагрузка на предпринимателя, а при уплате НДС, если с умом пользоваться вычетами, нагрузку можно существенно уменьшить;
Ставку по акцизам не всегда возможно компенсировать, используя вычет;
Акцизы, в отличие от НДС оказывают серьезное влияние на рентабельность компании.

Акцизы в России начали действовать с 1991 года. Основные элементы, из которых формируется акциз – это база, объект и ставка налогообложения.

Акцизы в налоговой системе РФ

Акциз взимается с организаций и предпринимателей, работающих с определенными НК РФ видами товаров, в том числе и при перемещении через границу (таможню) со странами — членами Евразийского экономического союза.

Какие существуют вычеты акцизов по винодельческой продукции?

Классификационные признаки акциза:

федеральный налог (по принадлежности к властному и управленческому уровню);
платеж юрлиц и ИП (по принадлежности к субъектам, уплачивающим его);
нецелевой платеж (средства, полученные от взимания акциза, не направлены на финансирование строго определенных проектов или мероприятий);
косвенный налог (по методу изъятия);
неокладный налог, исчисляемый и уплачиваемый самим плательщиком (по способу обложения);
регулирующий налог, зачисляемый в федеральную казну и в бюджеты регионов (по полноте прав использования).

Целью применения акциза, помимо общей, присущей всем налогам, – наполнения бюджета, является регулирование с помощью этой надбавки к цене спроса на наиболее востребованные потребителем товары.

Как уплачиваются акцизы на пиво?

Виды ставок акцизов

Специфическая;
Комбинированная;
Адвалорная.

Специфическая

Представленная в фиксированной сумме за 1 единицу товара. Применяется чаще всего.

Адвалорная

Она едина для всей страны и устанавливается в процентном соотношении к подакцизному товару. Слабость ее в том, что каждый раз нужно рассчитывать таможенную стоимость продукции.

Комбинированная

Сочетает в себе специфическую и адвалорную ставки.

Облагаемые и необлагаемые операции

Операциям, облагаемым акцизами, посвящена ст. 182 НК РФ. Объекты обложения налогом изложены в ней с учетом присущих им нюансов.

Основу составляют такие операции, как:

продажа подакцизой номенклатуры на территории России;
реализация конфиската, бесхозных товаров либо тех, на которые поступил отказ в пользу государства;
передача подакцизных товаров из давальческого сырья;
ввоз товаров подакцизного характера;
получение (оприходование) этилового спирта-денатурата;
получение бензина прямогонного.

На заметку! Под оприходованием, согласно НК РФ, понимается момент принятия подакцизного товара на бухгалтерский учет.

Не относят к операциям, облагаемым акцизом, согласно НК РФ, следующие:

передача облагаемого акцизом товара внутри организации, по подразделениям;
продажа подакцизной номенклатуры на экспорт;
первичная реализация конфиската, бесхозных товаров, относящихся к подакцизным, которые должны быть переданы государству, переработаны, уничтожены;
аналогично — ввоз таких же товаров, от которых произошел отказ, на территорию РФ, либо размещенных в особой портовой экономической зоне и т.п.

Подробности освобождения от налога содержит ст. 183 Кодекса.

На заметку! Освобождение от акциза может быть применено только в случае обособленного учета «льготных» операций.

Как отразить акциз в бухгалтерском и налоговом учётах.

Ставки акциза на алкоголь

Далее рассмотрим размер акцизов на алкогольную продукцию, представив информацию в виде таблицы. А затем проведем небольшой сравнительный анализ.

Акцизы на алкоголь в 2021 году:

Вид продукции	Размер налоговой ставки 2021 год	Размер налоговой ставки 2021 год	Размер налоговой ставки 2021 год (с 01.01.)
Этил. спирт, который реализуют компании, занимающиеся производством космет. или парфюм. продукции	1 литр / 0 руб.	1 литр / 0 руб.	1 литр / 0 руб.
Этил. спирт, который реализуют компании, не уплачивающие авансовые платежи по акцизу	1 литр – 107 руб.	1 литр – 107 руб.	1 литр – 107 руб.
Алкоголь, в котором более чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)	1 литр – 523 руб.	1 литр – 523 руб.	1 литр – 523 руб.
Алкоголь, в котором менее чем 9% спирта (без учета пива и игристого вина)	1 литр – 418 руб.	1 литр – 418 руб.	1 литр – 418 руб.
Вино, без учета игристого	1 литр – 5 руб.	1 литр – 5 руб.	1 литр – 5 руб.
Вино игристое	1 литр – 36 руб.	1 литр – 36 руб.	1 литр – 27 руб.
Пиво, в котором до 0,5% спирта	1 литр – 0 руб.	1 литр – 0 руб.	1 литр – 0 руб.
Пиво, в котором от 0,5% до 8,6 % спирта	1 литр – 21 руб.	1 литр – 21 руб.	1 литр – 21 руб.
Пиво, в котором более 8,6%	1 литр – 39 руб.	1 литр – 39 руб.	1 литр – 39 руб.

Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Этиловый спирт – основной источник прибыли от применения акцизных сборов.Акцизный сбор на алкоголь – приносит государству самый высокий доход, если сравнивать с другими сборами. А налоговые ставки на водку гораздо выше чем на другой алкоголь. Это аргумент в пользу снижения производства такого напитка.

Сравнивая ставки за несколько лет, мы видим, что в 2021 году они остались практически на уровне 2021 г.

Как это отразилось на ценах на алкоголь в различных торговых сетях, посмотрим ниже.

Подакцизные и неподакцизные товары

Облагаемыми акцизом товарами законодатель признает:

спирты и содержащую их продукцию;
напитки, содержащие алкоголь;
табак, изделия из него, в том числе и употребляемый нагреванием, жидкий никотин, электронные сигареты;
легковые авто и мотоциклы;
бензин, ДТ, моторные масла, керосин авиационный, средние дистилляты (например, топливо печное и судовое), сырье нефти;
газ природный (в контексте международных договоров РФ);
параксилол, бензол, ортоксилол.

Из общего правила есть исключения. Так, не облагаются акцизами содержащие спирт: лекарства, ветпрепараты (если они разлиты в малые емкости, не более 100 мл), парфюмерия и косметика (до 90% включительно спиртосодержания, разлита в емкости по 100 мл, имеется механизм для разбрызгивания, если процент спирта до 80, пульверизатор не нужен; либо если процент спирта составляет до 90, а объем розлива до 3 мл); отходы спиртопроизводства, сусло, виноматериалы.

Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)?

Алкогольные напитки, более чем на 0,5% содержащие спирт, облагаются так же, за некоторым исключением. Существует правительственный Перечень пищевой продукции, куда в том числе входят и товары со спиртосодержанием более 0,5%, и они не облагаются акцизом (документ утв. Постановлением Прав-ва №1344 от 9/11/17 г.). К ним, например, относят напитки брожения, квасы, пряные напитки до 1,2% крепости включительно, кисломолочные продукты (ст. 181 НК РФ, Перечень, утв. пост. №1344).

Уровень увеличения цен на алкоголь

Акцизы на алкоголь планируется повысить лишь с2021г. на:

Продукцию, содержащую этиловый спирт свыше 9% до 544 руб., сейчас акциз равен – 523 руб.
Продукцию, содержащую этиловый спирт менее 9% до 435 руб., против 418 руб., действующей ставки на 2021г.
Вина – ставка акциза будет 19 руб. за литр, сейчас она 18 руб.
Этиловый спирт, реализуемый компаниями, не уплачивающими авансовые платежи по акцизу до 111 руб. за литр. Сейчас ставка акциза равна 107 руб. за литр.

Источники выплат

В качестве источников выплат выступают финансовые способы заработка предприятия или лица-производителя. В качестве источников попадающих под налогообложение выступают:

доходы компании;
затраты производства, которыми выплачиваются взносы в медицинскую, страховую и пенсионную службу, а так же местные городские расходы, часть которой исходит из денежных средств предприятий;
прибыли.

Исчисление и уплата акцизов

В этой части нашего разговора приведем пример того, как рассчитывается акциз, например, по фиксированной ставке.

Для этого применяется такая формула расчета:

А = Нб * Тс, гдеА – это начисляемая сумма акциза, Нб – база налога (количество реализованных товаров), Тс – твердая ставка.

Итак, компания С. произвела и продала 700 литров пива, которое является крепким. Значит, оплатить ей придется: 700 * 21 = 14 700 рублей.

Расчет по комбинированной ставке производится по следующей формуле:

А = Нб * Тс + О + Ас /100%, где А – сумма акциза, Нб – база налога, Тс – твердая ставка, О – сумма, которая будет получена при реализации Нб, Ас – ставка в процентах.

Ставки и база налогообложения

Размер пошлины зависит напрямую от цены продукции и установленного процента налогообложения. Выплаты устанавливаются самостоятельно производителями данной категории.

Существует 2 вида ставок — фиксированная и комбинированная. Фиксированная составляет постоянную процентную ставку от розничной цены. В комбинированном виде используется фиксированная процентная ставка плюс адвалорный процент. Он накладывается чаще всего на табачные изделия. На каждые 50 пачек идёт адвалорная ставка в 550 рублей.

В результате сложения всех полученных сумм получается натуральная розничная стоимость изделия.

С целью контролирования данного ряда обложения каждый предприниматель составляет ежеквартальный отчёт об установленных акцизных ценах на производимые товары.

Содержание

Какая алкогольная продукция считается подакцизной
Акциз на алкогольную продукцию в 2021 году: расчеты, примеры
Формула расчета
Порядок уплаты акциза на алкогольную продукцию
Освобождение от уплаты авансового платежа по акцизу

На основании ст. 181 НК РФ, алкогольная и спиртосодержащая продукция относиться к подакцизным товарам, при реализации и импортном вводе которых субъектам хозяйствования необходимо уплачивать акцизный сбор. В статье разберем, как рассчитать акциз на алкогольную продукцию в 2021 году.

Какая алкогольная продукция считается подакцизной

Пункт 3 статьи 181 НК РФ содержит полный перечень продукции, реализация и импортный ввод которой подлежит обложению акцизным сбором. В частности, к подакцизной алкогольной продукции относятся:

водка;
ликероводочные изделия;
коньяки;
вино (в том числе фруктовое, ликерное, игристое), винные напитки;
сидр;
пуаре;
медовуха;
пиво, пивные напитки.

Отметим, что безалкогольное пиво (доля этилового спирта менее 0,5%) акцизным сбором не облагается.

Акциз на алкогольную продукцию в 2021 году: расчеты, примеры

Акциз на алкогольную продукцию в 2021 году

Для расчета акциза на алкогольную продукцию используются твердые ставки, установленные в рублях:

на литр готовой продукции (для пива, вин, сидра, пуаре, медовухи);
на литр безводного этилового спирта, содержащегося в товаре (для прочей алкогольной продукции).

В 2021 году внесены изменения в положения НК РФ, устанавливающие ставки акциза на ряд подакцизных товаров. В частности, со второго полугодия 2021 года повышена твердая ставка акциза на сигареты и папиросы до 1.718 руб. за 1000 единиц продукции (ранее этот показатель составлял 1.562 руб./1000 ед.). Также с 01.07.2021 года повышена максимальная цена на табачную продукцию – до 2.335 руб./1000 шт. Для сравнения, до внесенных изменений данный показатель составлял 2.123 руб./1000 шт.

В отличие от табачных изделий, акциз на спирт и алкогольную продукцию в 2021 году повышен не был. Ниже в таблице представлена актуальная информация по ставкам акциза на алкогольную продукцию в 2021 году:

№ п/п	Наименование подакцизного товара	Ставка акцизного сбора в 2021 году
1	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9%	523 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
2	Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9%	418 руб./1 л безводного этилового спирта, содержащегося в товаре
3	Вина	18 руб./1 л
4	Вина с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения, за исключением игристых вин (шампанских)	5 руб./1 л
5	Сидр, пуаре, медовуха	21 руб./1 л
6	Игристые (шампанские) вина	36 руб./1 л
7	Игристые вина (шампанские) с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения	14 руб./1 л
8	Пиво с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6%	21 руб./1 л
9	Пиво с содержанием этилового спирта свыше 8,6%	39 руб./1 л

Формула расчета

Расчет акциза на алкогольную продукцию производится по формуле:

Акциз_{алкогольная продукция} = Ставка * ОбъемПрод,

где Ставка – ставка, установленная НК РФ для каждого вида алкогольной продукции;
ОбъемПрод – объем продукции либо объем содержания этилового спирта, содержащегося в алкогольном товаре.

Рассмотрим пример. ООО «АлкоПром» произвел поставку товара на торговую точку:

пиво «Аист» (содержание спирта 5%) – 50 ящиков по 20 бутылок (1.000 бут. * 0,5 л);
пиво «Флагман» (содержание спирта 9%) – 40 ящиков по 20 бутылок (800 бут. * 0,5 л);
вино «Каберне» (место происхождения не защищено) – 30 ящиков по 12 бутылок (360 бут. * 0,75 л).

Рассчитаем акциз на поставку:

Для расчета акциза на пиво «Аист» используем ставку 21 руб./1л:
1000 бут. * 0,5 л * 21 руб. = 10.500 руб.
Акциз на пиво «Флагман» составляет 39 руб./1л:
800 бут. * 0,5 л * 39 руб. = 15.600 руб.
Расчет акцизного сбора на вино «Каберне» производится по ставке 18 руб./1 л:

360 бут. * 0,75 л * 18 руб. = 4.860 руб.

Общая сумма акциза, которую надлежит уплатить «АлкоПрому», равна 30.960 руб. (10.500 руб. + 15.600 руб. + 4.860 руб.).

Порядок уплаты акциза на алкогольную продукцию

Производители алкогольной продукции обязаны перечислять авансовые платежи по акцизу в срок до 15-го числа месяца, в котором планируется закупка этилового спирта для последующего производства.

Расчет суммы акциза для определения аванса осуществляется на основании планируемых показателей готовой продукции, произведенной из закупаемого сырья (этилового спирта). До 18-го числа текущего месяца плательщик акцизного сбора обязан предоставить в ФНС:

извещение об уплате сбора в электронном виде по форме, установленной приказом ФНС от №ММВ-7-3/405 от 14.06.2012 года (в 4-х экземплярах);
платежное поручение о перечислении платежа в бюджет (копия);
банковская выписка о списании средств в счет оплаты акциза (копия).

В срок до 25-числа месяца, следующего за отчетным, производители алкогольной продукции подают налоговую декларацию, в которой указывают сумму акциза, рассчитанную на основании показателей фактически произведенной продукции. Место подачи налоговой декларации по акцизам – территориальный орган ФНС по месту регистрации организации.

Бланк налоговой декларации по акцизному сбору на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции.

Организации и предприниматели, не производящие алкогольную продукцию, а выступающие реализаторами подакцизного товара, перечислять аванс по акцизному сбору не обязаны. Юрлица и ИП, реализующие алкогольную продукцию, оплачивают акцизный сбор до 25-го числа, следующего за месяцем:

передачи товара на торговую точку для последующей реализации;
ввоза товара на таможенную территорию РФ (при реализации импортной алкогольной продукции).

Дата наступления подакцизной операции определяется на основании акта приема-передачи (при передаче товара на торговую точку) или таможенной декларации (при ввозе импортного товара в РФ).

Реализаторы алкогольной продукции подают налоговую декларацию в ФНС в общем порядке – до 25-го числа отчетного месяца.

Освобождение от уплаты авансового платежа по акцизу

На основании п. 2 ст. 184 НК РФ перечислять авансы по акцизу не обязаны:

производители спиртосодержащей парфюмерной и косметической продукции, бытовой химии в металлических аэрозольных баллонах;
производители алкогольной продукции при условии предоставления ими банковской гарантии.

Банковская гарантия, дающая производителям алкогольной продукции право на освобождение от уплаты авансовых платежей, оформляется в соответствие с правилами, утвержденными ст. 368 ГК РФ и ст. 74.1 НК РФ.

Документ выдается одним из кредитных учреждений из утвержденного списка ФНС. Согласно ст. 74.1 НК РФ, в случае неуплаты акциза налогоплательщиком в установленный срок, банк, выдавший гарантию, обязан полностью погасить налоговые обязательства должника.

Срок действия банковской гарантии устанавливается в следующем порядке:

6 месяцев – для авансового платежа по акцизу;
9 месяцев – для акциза при экспорте подакцизных товаров;
12 месяцев – для авансового платежа акциза и акциза при экспорте одновременно.

Бланк декларации по акцизу на табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2021.

Читайте также: