421 нк рф доходы не подлежащие налогообложению
Опубликовано: 03.05.2024
Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ (далее – Закон № 374-ФЗ) внес поправки в НК РФ, изменения затронули и НДФЛ. Причем отдельные положения нужно применять уже в текущем году.
Перечислим основные новшества.
Уточнен перечень компенсаций, освобождаемых от НДФЛ
В настоящее время освобождены от НДФЛ законодательно предусмотренные компенсационные выплаты, связанные с (абз. 4, 5 п. 1 ст. 217 НК РФ):
- бесплатным предоставлением физлицам жилых помещений, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия.
С 01.01.2021 эти нормы будут скорректированы (пп. "а" п. 14 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона № 374-ФЗ). Так, со следующего года освобождается от НДФЛ не только доход в виде денежной компенсации (возмещения) затрат физлица, но и оплата (полностью или частично) за него (в его интересах) организациями или ИП товаров (работ, услуг) или имущественных прав (например, в виде оплаты за сотрудника аренды жилья).
Расширен перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ
Закон № 374-ФЗ расширил перечень сумм, освобождаемых от налогообложения. С 01.01.2021 статья 217 НК РФ дополнена следующими необлагаемыми выплатами:
- оплата (возмещение расходов) курортного сбора сотруднику, направленному в командировку (пп. "а" п. 14 ст. 2 Закона № 374-ФЗ);
- единовременная выплата работодателями сотрудникам в случае установления опеки над ребенком. Такая выплата не включается в базу по НДФЛ, если она перечислена в сумме не более 50 000 руб. на ребенка в течение первого года после установления опеки над ним (пп. "б" п. 14 ст. 2 Закона № 374-ФЗ).
Заметим, что в настоящее время подобные суммы не облагаются НДФЛ, если выплачиваются при рождении, усыновлении или удочерении ребенка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ); - оплата выходных дней, предоставленных для ухода за детьми-инвалидами родителям (опекунам, попечителям), которые являются сотрудниками органов внутренних дел или органов принудительного исполнения РФ либо являются военнослужащими, либо служат по контракту (пп. "в" п. 14 ст. 2 Закона № 374-ФЗ);
Дело в том, что на данный момент п. 78 ст. 217 НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ среднего заработка за выходные, которые предоставляются сотрудникам для целей ухода за детьми-инвалидами на основании ст. 262 ТК РФ. Но дополнительные выходные дни полагаются и упомянутым выше категориям физлиц. Они предоставляются не по ТК РФ, а в соответствии с иными федеральными законами:- сотрудникам органов внутренних дел – на основании п. 12 ст. 53 Федерального закона от 30.11.2011 № 342-ФЗ;
- сотрудникам органов принудительного исполнения РФ – на основании п. 11 ст. 53 Федерального закона от 01.10.2019 № 328-ФЗ;
- военнослужащим, в т. ч. проходящим службу по контракту – на основании п. 2 ст. 32 Указа Президента РФ от 16.09.1999 № 1237.
- доходы в натуральной форме работников медицинских организаций, стационарных отделений, организаций социального обслуживания, а также иных лиц, подвергающихся риску заражения коронавирусом.
Имеются в виду доходы, возникающие при предоставлении таким лицам во временное пользование жилых помещений и (или) питания на период выполнения возложенных на них обязанностей в изолированном режиме в период введения ограничительных мероприятий в связи с коронавирусом (пп. "г" п. 14 ст. 2 Закона № 374-ФЗ). Это положение закреплено в новом п. 85 ст. 217 НК РФ и распространяется на доходы физлиц с 2020 года. Следовательно, если налоговый агент, оплачивающий стоимость питания и (или) пользования жилыми помещениями для указанных граждан, уже удержал НДФЛ с выплаченных им впоследствии денежных сумм, налог нужно вернуть в порядке ст. 231 НК РФ. Если же у налогового агента не было возможности удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, по итогам года не нужно подавать сведения о том, что налог не удержан.
Разъяснен порядок удержания НДФЛ с оплаты северянам проезда к месту отпуска за границей
Не облагается НДФЛ оплата работодателями сотрудникам, проживающим и работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях:
- стоимости проезда в пределах территории России к месту отпуска и обратно;
- стоимости провоза багажа весом до 30 кг.
Кроме того, освобождается от налогообложения стоимость проезда и провоза багажа неработающих членов семей таких работников (абз. 10 п. 1 ст. 217 НК РФ).
Напомним, что указанная оплата в базу по НДФЛ не включается, если осуществляется по правилам законодательства, т. е. не чаще одного раза в два года (в отношении работников коммерческой сферы) (ст. 325 ТК РФ).
Закон № 374-ФЗ уточнил абз. 10 п. 1 ст. 217 НК РФ положением о том, как для целей НДФЛ определить необлагаемую стоимость проезда (перелета) сотрудника, если отпуск он проводит за рубежом. В соответствии с новыми правилами освобождена от НДФЛ стоимость проезда сотрудника от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ. Если в отпуск работник летит самолетом, то пунктом пропуска выступает здание международного аэропорта.
Поправки в этой части начнут действовать с 01.01.2021 (пп. "а" п. 14 ст. 2, ч. 5 ст. 9 Закона № 374-ФЗ). Однако полагаем, что ими следует руководствоваться и в текущем году. Дело в том, что такие рекомендации содержатся в письмах Минфина России (см. об этом здесь). Кроме того, аналогичный порядок определения стоимости проезда по РФ при следовании на отдых в иностранное государство закреплен в пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ для исчисления страховых взносов.
Уточнены условия освобождения от НДФЛ доходов от продажи недвижимости, приобретенной на стадии строительства
Уже несколько лет действует правило, согласно которому доход от продажи имущества освобождается от НДФЛ, если недвижимость была в собственности физлица определенное количество лет. В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ это минимальный предельный срок владения имуществом. Такой срок зависит от оснований приобретения права собственности и (или) категории недвижимости. Он установлен в п. 3 – 6 ст. 217.1 НК РФ и составляет:
- три года – по объектам, соответствующим требованиям, названным в п. 3 ст. 217.1 НК РФ;
- пять лет – по всем иным объектам (п. 4 ст. 217.1 НК РФ). При этом региональным законом для всех или отдельных категорий физлиц либо в отношении определенных объектов такой недвижимости указанный срок может быть снижен вплоть до нуля (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
Закон № 374-ФЗ установил порядок исчисления минимального предельного срока владения недвижимым имуществом, приобретенным по следующим договорам (п. 15 ст. 2 Закона № 374-ФЗ):
- по договору участия в долевом строительстве (инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством);
- по договору об участии в жилищно-строительном кооперативе;
- по договору уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве (инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).
В перечисленных случаях срок владения имуществом рассчитывается с даты полной оплаты по договору стоимости жилого помещения или доли (долей) в нем. Если же гражданин реализовал недвижимость, приобретенную по договору уступки права требования, минимальный срок владения ею рассчитывается с даты полной оплаты прав требования.
Такие правила исчисления срока владения имуществом распространяются на доходы от продажи недвижимости, полученные с 2019 года (ч. 8 ст. 9 Закона № 374-ФЗ). Соответственно, если гражданин в 2019 г. или 2020 г. уплатил НДФЛ с дохода от продажи жилья (доли в нем), приобретенного ранее по какому-либо из названных договоров, и по новым нормам минимальный срок владения имуществом равен или превышает срок, установленный НК РФ либо законом субъекта РФ, физлицо вправе подать заявление на возврат НДФЛ.
Не пропускайте последние новости - подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
- десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
- рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
- ваш e-mail не передается третьим лицам;
«Клерк» Рубрика Страховые взносы
Начислять ли взносы на суммы пособий, которые ФСС не приняли к зачету? А на компенсацию питания, предусмотренную локальным актом, или возмещение стоимости медосмотра? Что с арендной платой за наем жилья, если она уплачивается за работника, прибывшего из другой местности?
1. Начислять взносы на суммы пособий, которые ФСС не принял к зачету?
Обоснование. Пунктом 4 ст. 4.7 Федерального закона № 255‑ФЗ [1] установлено, что в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства РФ об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, осуществленных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету. Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.
Таким образом, суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию по причине непринятия к зачету территориальным органом ФСС по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами в соответствии с гл. 34 НК РФ в общеустановленном порядке. Данные разъяснения представлены в письмах ФНС РФ от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@, от 22.09.2017 № ЕД-4-15/19093.
Дополнительно отметим, что в настоящее время складывается арбитражная практика в пользу плательщиков страховых взносов. Арбитры указывают, что законодательством не установлены нормы, согласно которым необходимо включать суммы пособий, не принятых к зачету, в базу по страховым взносам и, соответственно, начислять на них страховые взносы.2. Нужно ли начислять взносы на суммы компенсации стоимости питания, осуществляемой работодателем своим сотрудникам на основании локального нормативного акта?
Обоснование. Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. При этом база для начисления страховых взносов для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. При этом в пп. 2 п. 1 данной статьи сказано, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с оплатой питания или соответствующим денежным возмещением.
Следовательно, если оплата питания работников производится работодателем за счет собственных средств на основе локальных нормативных актов, а не в соответствии с законодательством РФ, стоимость такого питания подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.3. Начисляются ли взносы на суммы арендной платы за наем жилья и расходов на его содержание, если они уплачиваются за работника, прибывшего из другой местности?
Обоснование. Статьей 169 ТК РФ предусмотрено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить расходы на переезд работника, членов его семьи и провоз имущества, а также расходы на обустройство на новом месте жительства.
Согласно п. 1 ст. 421 НК РФ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, обозначенных в ст. 422 НК РФ.
При этом в силу пп. 2 п. 1 указанной статьи не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг или соответствующим денежным возмещением.
Таким образом, в связи с тем, что ст. 169 ТК РФ не предусмотрены компенсационные выплаты в виде сумм возмещения затрат иногороднего сотрудника, переехавшего на работу в другую местность, по найму жилого помещения, указанные суммы арендной платы за наем жилья, уплаченные организацией за своего работника, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.В настоящее время есть судебное решение, в котором арбитры отметили, что такие выплаты не обладают признаками заработной платы, а представляют собой возмещение расходов, понесенных в связи с выполнением трудовых функций вне места постоянной работы, и не зависят от квалификации работника. Следовательно, они не подлежат обложению страховыми взносами. Такой вывод сделан в Определении ВС РФ от 06.12.2017 № 304‑КГ17-18637.
4. Начисляются ли страховые взносы на суммы возмещения работникам расходов на прохождение медосмотров?
Обоснование. В силу ст. 213 ТК РФ работники, занятые на тяжелых работах и работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) медицинские осмотры (обследования) для определения их пригодности для выполнения поручаемой им работы и предупреждения у них профессиональных заболеваний. При этом предусмотренные ст. 213 ТК РФ медицинские осмотры (обследования) проводятся за счет средств работодателя.
Из положений трудового законодательства следует, что оплата предварительных медицинских осмотров (обследований) вышеуказанных категорий работников за счет их собственных средств с последующим возмещением таких расходов работодателем ст. 213 ТК РФ не предусмотрена.
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов – организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных плательщиками за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, названных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ). Отметим, что ст. 422 НК РФ содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Возмещаемые организацией своим работникам расходы на прохождение медицинских осмотров не являются компенсационными выплатами, предусмотренными трудовым законодательством.
Однако стоит отметить, что затраты самого работодателя на проведение медицинских осмотров работников в соответствии со ст. 213 ТК РФ являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ею деятельности, следовательно, не признаются объектом обложения страховыми взносами.1. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.
2. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.
3. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавлився предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превыших установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимся, если иное не установлено настоящей главой.
4. Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.
5. Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повыших коэффициентов на соответствующий календарный год:
в 2017 году - 1,9;
в 2018 году - 2,0;
в 2019 году - 2,1;
в 2020 году - 2,2;
в 2021 году - 2,3.
Положение настоящего пункта не применяется при исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование, установленным статьей 428 настоящего Кодекса, и страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности, установленных статьей 429 настоящего Кодекса.
Установленная в соответствии с настоящим пунктом предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2022 года подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.
6. Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации с учетом пунктов 3 - 5 настоящей статьи. Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается.
7. При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
8. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при исчислении базы для исчисления страховых взносов в части, касейся договора авторского заказа, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательского лицензионного договора, лицензионного договора о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, определяется как сумма доходов, полученных по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.
9. Если расходы, указанные в пункте 8 настоящей статьи, не могут быть подтверждены документально, они принимся к вычету в следующих размерах (в процентах суммы начисленного дохода):
1) на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка, - 20 процентов;
2) на создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна - 30 процентов;
3) на создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике, - 40 процентов;
4) на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов), фонограмм, сообщений в эфир или по кабелю радио- или телепередач - 30 процентов;
5) на создание музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле-, видеофильмов и театральных постановок - 40 процентов;
6) на создание других музыкальных произведений, в том числе произведений, подготовленных к опубликованию, - 25 процентов;
7) на исполнение произведений литературы и искусства - 20 процентов;
8) на создание научных трудов и разработок, программ для ЭВМ, баз данных - 20 процентов;
9) на открытия, селекционные достижения, изобретения, создание полезных моделей, промышленных образцов, секретов производства (ноу-хау), топологий интегральных микросхем (процент суммы дохода, полученного за первые два года использования) - 30 процентов.
10. При определении базы для исчисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Я владелец квартиры с 1999 года. С 2011 по 2015 год сдавал квартиру в аренду по патенту (ИП). В 2015 году закрыл ИП. Сейчас хочу квартиру продать. Я там зарегистрирован, это мое единственное жилье. Нужно ли мне платить налог с продажи?
Налоговым законодательством РФ «налог с продаж» квартиры не предусмотрен.
После продажи квартиры у собственника-налогоплательщика возникает обязанность уплатить налог на доходы в размере 13% в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса РФ.
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей указанной главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 130 Гражданского кодекса РФ к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество. К недвижимым вещам относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке.
Но закон предусматривает и освобождение от уплаты налога. Особенности такого освобождения установлены ст. 217.1 НК РФ.
Так, согласно п. 1 ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных этой статьей.
Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено этой статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Согласно п. 3 ст. 217.1 НК РФ в целях этой статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком – плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
Согласно п. 4 ст. 217.1 НК РФ в случаях, не указанных в п. 3 рассматриваемой статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
Таким образом, автор вопроса может быть освобожден от налогообложения доходов, полученных от продажи квартиры, по вышеприведенным условиям.
Если автор вопроса собственник (а не просто владелец) квартиры с 1999 года (т.е. свыше 5 лет) и не подпадает под критерии, установленные п. 3 ст. 217.1 НК РФ, то он освобождается от уплаты налога в соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ.
Продавец недвижимости может получить и другую льготу по уплате налога в виде имущественного вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ.
Что касается регистрации по месту жительства, то это – административный акт, подтверждающий место преимущественного проживания гражданина, и на налогообложение в данном случае не влияет, кроме как на определение места уплаты налога («по месту жительства» – п. 1 ст. 83 НК РФ).
И еще. Всем хорошо известны случаи, когда стороны договора купли-продажи недвижимости намеренно занижают цену сделки, чтобы «избежать высоких налогов». На этот случай предусмотрен п. 5 ст. 217.1 НК РФ, согласно которому в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в этом пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения рассматриваемого пункта не применяются.
Это означает, что избежать налогообложения не удастся, а вот покупатель, занижая цену сделки, очень рискует, потому что в случае расторжения договора или признания его недействительным ему будет возвращена только сумма, указанная в договоре. И на этот юридический «трюк», как правило, рассчитывают мошенники.
Мы также предлагаем вам ознакомиться с подробной статьей, где рассказывается обо всех нюансах начисления, расчета суммы и уплаты налога с продажи квартиры.
Налоговая инспекция получила полномочия по исчислению и контролю за уплатой страховых взносов в 2017 году, когда НК РФ был дополнен главой 34 с соответствующим названием.
Страховые взносы не являются налогом по своей правовой сути, но порядок их уплаты государству аналогичный. В том числе есть виды доходов (они перечислены в статья 422 НК РФ) необлагаемые страховыми взносами. В 2020 году их количество осталось прежним, однако некоторые изменения в правовой норме есть. Далее более подробно рассмотрим положения статьи.
Что это за норма
Ст. 422 НК РФ с изменениями на 2020 год с комментариями и разъяснениями контролирующих и надзорных органов дает представление о тех видах доходов граждан, которые не учитываются при расчете подлежащих уплате страховых взносов по обязательным видам страхования (пенсионное, медицинское и социальное).
Статья 422 НК РФ с изменениями на 2020 год содержится в Налоговом кодексе РФ, в главе 34, в 11 разделе. Этот кодифицированный документ является одним из основных в РФ и доступен на всех известных правовых площадках.
Перечень необлагаемых доходов
Главный список содержит пункт 1 (статья 422 НК РФ состоит всего из 3 пунктов), это, прежде всего:
- государственные пособия, выплачиваемые по федеральному, региональному, местному законодательству. Это, в том числе, пенсия по старости, инвалидности, утрате кормильца, пособия по безработице и погребению, временной нетрудоспособности, на детей, по беременности и родам и т.д., то есть, все виды выплат по обязательному социальному страхованию;
- компенсации, выплачиваемые по законодательству за причиненный вред здоровью;
- выплаты в связи с увольнением работников, за исключением некоторых категорий выплат;
- иные компенсационные выплаты, установленные федеральным, региональным или местным законодательством, в пределах норм и лимитов, например, «подъемные» и т.д. (полный список содержится в пп. 2 п. 1);
- суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые гражданину работодателем (или иным плательщиком взносов) в связи с наступлением ЧС, при рождении или усыновлении ребенка, при смерти члена семьи;
- доходы коренных народов Севера от реализации продукции традиционных промыслов;
- суточные;
- сумма материальной помощи, выплачиваемой работодателем своим сотрудникам, но не более 4 000 рублей на каждого гражданина за календарный год.
Дополнительный перечень
В пункте 3 ст. 422 НК РФ перечислен еще ряд выплат, которые отнесены к необлагаемым по отдельным видам страхования. Это, в частности:
- ежемесячные выплаты следователям, прокурорам и мировым судьям в части страховых выплат на обязательное пенсионное страхование;
- аналогичное правило действует и для доходов студентов, полученных от деятельности в студенческих отрядах;
- вознаграждения по договорам ГПХ в части выплат на обязательное соцстрахование.
Кроме того, не облагаются страховыми взносами вознаграждения физлиц, получаемые за репетиторство, помощь в ведении домашнего хозяйства, осуществление присмотра за детьми, стариками и больными людьми.
Изменения
Ст. 422 НК РФ в 2020 году из-за пандемии не менялась, хотя некоторые послабления в части уплаты страховых взносов для некоторых плательщиков государством все же предусмотрены. В целом в данной норме дается закрытый перечень выплат, необлагаемых взносами, который по кодексу расширительному толкованию не подлежит. Однако регулярно возникают споры по поводу включенных в статью доходов и налоговая дает по ним разъяснения.
При этом поправки в ст. 422 НК РФ пока не запланированы. Отдельные изменения были предусмотрены в связи с всенародным голосованием по поправкам к Конституции (в состав необлагаемых выплат были включены выплаты членам избирательных комиссий). Эти нормы распространяются на правоотношения, возникшие после 01.03.2020г. и утрачивают силу с 01.01.2021г.
Новый закон пока не запланирован, тем более, что глава о страховых взносах только недавно перенесена в НК РФ.
Суточные и иные расходы в командировках
Разъяснения по этим доходам дает пункт 2, статья 422 НК РФ содержит также некоторые уточняющие моменты, так как суточные и командировочные – это сложный вид выплат.
В соответствии с п. 2 не подлежат обложению:
- суточные в установленных пределах (700 рублей в пределах РФ, 2500 за границей);
- возмещенные расходы на проезд до места командирования и обратно (подтвержденные);
- возмещенные расходы за проезд до аэропорта или вокзала;
- сборы за услуги в аэропортах и вокзалах;
- расходы на гостиницу;
- расходы на связь;
- расходы на обмен денег.
Все эти расходы для того, чтобы работодатель мог их возместить, должны быть реально произведены и подтверждаться соответствующими платежными документами.
Льготы в связи с коронавирусом
Последняя редакция статьи 422 Налогового кодекса РФ не предусматривает каких-либо преференций в связи с пандемией.
Последние новости о льготах при оплате страховых взносов из-за коронавируса касались снижения тарифов с 30% до 15, но только для включенных в реестр МСП предприятий и только в части выплат свыше МРОТ на человека (то есть, больше 12 130 рублей). При этом сумма до МРОТ в 12 130 рублей по-прежнему облагается по тарифу 30%. Эти льготы предоставлены всем МСП по 172-ФЗ от 08.06.2020г. Кроме того, для МСП пострадавших отраслей отодвигаются сроки уплаты взносов.
Читайте также:
