1с бухгалтерия налоговые каникулы

Опубликовано: 27.04.2024

Налоги
Патент
УСН

ИП из Смоленской области открыл салон красоты и два года не платил налоги. Причем совершенно законно: у него были налоговые каникулы.

В этой статье — самое важное о налоговых каникулах. Вероятно, вы тоже сможете ими воспользоваться, даже если уже зарегистрировали ИП и работали целый год.

Кто может воспользоваться налоговыми каникулами

Налоговые каникулы — это возможность не платить налог на доход. Предприниматели могут их получить на первые два года после регистрации.

Какие ИП могут рассчитывать на налоговые каникулы:

Зарегистрировались после введения налоговых каникул в регионе.
Система налогообложения — УСН или патент.
Работают в производстве, науке, социальной сфере, бытовых услугах. Точный список кодов ОКВЭД у каждого региона свой.
Доход за год по этим видам деятельности должен быть не меньше 70% от общего дохода.

В некоторых регионах есть ограничения по выручке и численности сотрудников. Например, в Тюменской области налоговые каникулы распространяются только на такие ИП:

средняя численность работников не больше 15 человек;
доходы за год не больше 20 млн рублей.

Каникулы действуют только на налоги на доход. Страховые взносы и другие налоги, если они есть, платить все равно придется.

Как узнать, есть ли в моем регионе каникулы

На сайте ФНС есть сервис, который помогает подобрать выгодную для бизнеса систему налогообложения. Там вы найдете информацию по налоговым каникулам в вашем регионе: на кого распространяются и для каких видов деятельности действуют.

На главной сайта налоговой выберите свой регион вверху страницы → Сервисы → Выбор подходящего режима налогообложения В Саратовской области действуют налоговые каникулы для ИП на УСН, которые открыли ателье или детский развивающий центр

Полный список льготных кодов ОКВЭД можно посмотреть в прикрепленном документе на той же странице.

Как воспользоваться налоговыми каникулами

Для индивидуальных предпринимателей на упрощенке и патенте налоговые каникулы оформляются .

ИП на УСН. Если вы соответствуете условиям налоговых каникул, льгота действует автоматически — заявлений и форм заполнять не надо. Просто не нужно платить налог в течение двух лет.

По итогу каждого года подайте декларацию в налоговую. Укажите в ней доход за год и налоговую ставку 0%.

Декларация для УСН «Доходы», сумма налога — 0 ₽

ИП на патенте. Ставку 0% нужно указать в заявлении на получение патента. После этого за патент платить не придется, а декларации на патенте не сдают. Максимальный срок, на который можно купить патент, — календарный год. Чтобы непрерывно пользоваться льготой, следующий патент лучше купить сразу, как только закончится первый.

В заявлении на патент укажите ставку 0% и закон субъекта РФ, который установил каникулы в регионе. В примере закон Ивановской области, вид деятельности — ремонт, чистка, окраска и пошив обуви

Каникулы действуют до 31 декабря 2023 года. После этой даты права на нулевую ставку не будет. Для ИП на патенте, которые зарегистрировались 1 января 2021 года, льготными будут 24 месяца. Если зарегистрироваться в марте, останется только 22 льготных месяца.

Как платить страховые взносы на налоговых каникулах

Сэкономить на страховых взносах не получится. Налоговые каникулы распространяются только на налоги с дохода. Все остальные платежи ИП должен вносить как обычно: НДФЛ с зарплаты сотрудников, страховые взносы за себя и за сотрудников, транспортный налог, налог на имущество.

Фиксированные страховые взносы можно оплатить единым платежом или частями в течение года.

Как посчитать долю дохода от льготной деятельности

Если у вас несколько видов деятельности, но под условия налоговых каникул подходит только один, доход от него должен быть не меньше 70% от общей суммы поступлений.

Если доля дохода по льготной деятельности меньше 70%, применять каникулы не получится.

Что делать тем, кто не знал о каникулах и уже заплатил налог

Если вы обнаружили, что на вашу сферу деятельности распространяются условия налоговых каникул, но уже внесли авансовые платежи или заплатили налог по итогам года, деньги можно вернуть.

Вернуть деньги на УСН. По итогам года вы подадите декларацию с нулевой ставкой. К ней приложите:

пояснение в свободной форме, что имели право на ставку 0%, но не пользовались им, вносили квартальные авансовые платежи по стандартной ставке;
заявление на возврат или зачет переплаты — приложения 8 и 9 к Приказу ФНС.

Если декларацию за 2020 год вы уже сдали, нужно подать уточненную декларацию с нулевой ставкой. Ее тоже дополните пояснением и заявлением на возврат или зачет переплаты.

Вернуть деньги на ПСН. Надо написать пояснение в свободной форме, откуда взялась переплата, и заявление на возврат или зачет. Декларация не нужна.

И на ПСН, и на УСН деньги можно вернуть в течение трех лет после того, как вы заплатили налог.

Могут ли получить повторно зарегистрированные ИП

Повторно зарегистрированный ИП может рассчитывать на налоговые каникулы только в одном случае: если он снялся с учета до введения каникул, а зарегистрировался уже после.

Если ИП снялся с учета, когда уже действовали каникулы, и зарегистрировался вновь, льготы не будет.

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Налоговые каникулы — это период, когда предпринимателю можно получать доходы и не платить с них налоги благодаря применению нулевой налоговой ставки. Цель каникул — поддержать предпринимателей, которые только собираются открыть свое дело, и не дать их бизнесу уйти в убытки из-за уплаты налогов.

Налоговые каникулы для ИП

Программа налоговых каникул — это мера поддержки индивидуальных предпринимателей, которая действует на федеральном уровне с начала 2015 года. Изначально ее планировали закрыть после 2020 года, но из-за кризиса продлили до 31 декабря 2023. Возможно, в будущем будет очередное продление.

Налоговые каникулы субъекты РФ вводят на своей территории специальными законами. В них же определяют дополнительные условия получения льготы. Получить такую льготу нельзя, если в регионе не был принят местный закон о налоговых каникулах.

Условия работы по нулевой ставке закреплены в статьях 346.20, 346.50, 346.51 НК РФ.

В рамках этой программы предприниматель получает налоговую ставку 0 %. Льгота будет работать в пределах двух календарных лет и не более 2 налоговых периодов подряд. Продолжительность налогового периода зависит от системы налогообложения:

для УСН — это календарный год, то есть каникулы будут действовать два календарных года;
для ПСН — это срок, на который приобретен патент, то есть каникулы будут действовать от двух месяцев до двух лет.

Отчетность и взносы предпринимателей на каникулах

Налоговые каникулы на УСН означают, что предприниматель может не платить налог и авансовые платежи в течение двух лет с года регистрации. Минимальный налог тоже не уплачивается. Декларацию сдавать надо, но в ней указывается нулевая ставка и соответственно сумма к уплате. Однако обратите внимание, что если вы превысите нижние лимиты по УСН в 150 млн рублей доходов и 100 сотрудников, то будете обязаны платить налог по повышенной ставке — 8 % для УСН «доходы» и 20 % для УСН «доходы минус расходы».

Предприниматели на патенте смогут не платить за первые два патента. В заявлении на получение патента нужно будет указать ставку 0 % в поле «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку __ процентов, установленную» и данные закона, который эту ставку устанавливает.

В рамках каникул предприниматель освобождается от единого налога по УСН или платежей по ПСН, но он обязан платить страховые взносы и сдавать отчетность.

Отчеты о доходах нужно сдавать в обязательном порядке. Также вы должны вносить взносы за наемных работников в ФСС, ПФР И ФОМС, платить НДФЛ с их зарплат и отчитываться по сотрудникам.

На обеих системах налогообложения предприниматель обязан платить страховые взносы за себя в ПФР и ФОМС, за своих сотрудников — в ФСС, ПФР И ФОМС. С зарплаты сотрудников необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Отчетность по сотрудникам тоже не отменяется.

Условия для предпринимателей, претендующих на каникулы

ИП вправе применять налоговые каникулы с даты регистрации своего бизнеса, если соблюдаются следующие условия:

Применять льготу могут те ИП, с момента регистрации которых не прошло два календарных года. Например, если ИП зарегистрирован 15 марта 2020 года и с этой даты работает на УСН, то применять каникулы он сможет до 31 декабря 2021 года включительно. Начало применения налоговых каникул позже регистрации сокращает их срок. Чтобы выгодно использовать каникулы, лучше регистрироваться в начале года.
ИП должен работать на УСН (упрощенная система налогообложения) или ПСН (патентная система налогообложения).
В течение двух налоговых периодов не должно быть перерывов в работе. Если вы прекратите применять спецрежим на какое-то время, то лишитесь каникул. Это особенно важно для предпринимателей с патентом, так как им нужно обеспечить его непрерывное действие — купить два патента, идущих строго подряд.
Нулевая ставка распространяется на сферу бытовых услуг населению, предоставление мест для временного проживания населения, а также социальные, научные и производственные виды деятельности. Региональные власти самостоятельно определяют конкретные виды деятельности, которые хотят освободить.
У ИП на УСН доля дохода от видов деятельности, по которым используются каникулы, не должна быть менее 70 %. Долю нужно определять по итогам года в общем объеме доходов.
Законодательные органы субъектов могут ввести дополнительные ограничения (на среднюю численность работников, сумму дохода, виды деятельности и т. д) — изучите законы вашего региона на этот счет.

Предприниматель может получить налоговые каникулы только если зарегистрировался позже, чем данная льгота была введена в регионе. Например, если вы зарегистрировались 15 декабря 2020 года, а ваш субъект разрешил каникулы с 1 января 2021 года, то вы не сможете ими воспользоваться. При этом на налоговые каникулы могут расчитывать ИП, которые ранее закрылись, но решили возобновить свою деятельность — такое допускается, если предприниматель впервые возобновил деятельность или повторно зарегистрировался после ввода каникул в регионе.

Другие налоговые льготы для малого бизнеса

Для поддержки малого и среднего бизнеса предусмотрены и другие меры, помимо каникул:

Для индивидуальных предпринимателей на УСН: местным властям предоставляется право снижать налоговую ставку с 6 % до 1 % на объекте налогообложения «доходы» и с 15 % до 7 % на объекте налогообложения «доходы минус расходы».
Для индивидуальных предпринимателей на ПСН: список видов деятельности, попадающих под патент стал больше, также им разрешили уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и своих сотрудников.
Для индивидуальных предпринимателей на УСН: увеличили лимиты доходов и численности сотрудников, при которых можно оставаться на упрощенке. Однако если нарушить нижние лимиты, вырастет ставка по налогу — до 8 % на УСН «доходы» и до 20 % на УСН «доходы минус расходы».

Как оформить льготы ИП, находящемуся на налоговых каникулах в 2021 году

Чтобы перейти на налоговые каникулы, ИП на УСН может просто перестать платить налог, а по итогам года сдать декларацию со ставкой 0 %. Для перехода не нужны специальные заявления.

Если вы хотите воспользоваться налоговыми каникулами на патенте, то в заявлении об его получении укажите ставку 0 % и статью регионального закона, который разрешил каникулы для вашего вида деятельности.

Для уточнения своих прав и льгот совершите ряд действий:

Уточните в ФНС по месту регистрации ситуацию в вашем регионе.
При регистрирации ИП подайте заявление о переходе на УСН или оформите Патент.
Во время налоговых каникул сдавайте отчетность со ставкой 0%.
Если вы купили патент, укажите его нулевую стоимость в отчетах.

Важно! В любом регионе, где действует «налоговый отдых», есть определенные условия, которые могут регулировать федеральные власти. Например, в Алтайском крае нулевая ставка распространяется только на предпринимателей, работающих на ПСН.

Что будет, если нарушить ограничения

Если вы нарушите ограничения по доходу, слетите с упрощёнки или займётесь недоступным видом деятельности, то потеряете право применять нулевую ставку. В этом случае ИП обязан уплатить налог за весь налоговый период, в котором нарушены ограничения, по стандартным ставкам для своего региона. Для УСН «Доходы» — 1-6 %, для УСН «Доходы минус расходы» — 5-15 %.

Как сложилась ситуация с ООО

При старте законопроекта о налоговых каникулах предусматривались льготы и для организаций. Но льготы на ООО распространяться не будут: правительство решило, что в льготах нуждаются только предприниматели. Кроме того, чиновникам сложнее отслеживать деятельность организаций, которые могут использовать льготы неправомерно.

К чему приведут налоговые каникулы

Чиновники предполагают, что применение нулевой ставки приведет к снижению уровня безработицы и социальной напряженности. Также законопроект поддерживает развитие сельского хозяйства, повышает качество предоставляемых услуг.

Автор статьи: Александра Аверьянова

Налоговые каникулы не освобождают предпринимателя от налогового учета. Экономьте время и деньги: ведите учет в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Вносите первичные документы, а сервис сформирует КУДиР, налоговую декларацию, отчеты по сотрудникам, легко начисляйте зарплату, обменивайтесь документами с контрагентами, проверяйте их на благонадежность и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

До конца 2023 года некоторые ИП имеют право не платить налоги. Как разобраться, входите ли вы в их число, рассказываем подробно в статье.

Что такое налоговые каникулы

Это срок, в течение которого новые предприниматели могут не платить налоги. Такая возможность для бизнеса появилась в 2015 г. и должна была завершиться к 2021 г. В конце 2020 г. эту льготу продлили до 2024 г.

Важно. Налоговый кодекс не вводит каникулы напрямую. Он лишь даёт право субъектам федерации установить нулевую ставку для предпринимателей, которые работают на территории региона. Поэтому ИП вправе не платить налог, только если в их субъекте принят закон об этом.

Сейчас из 85 регионов большинство уже продлили срок каникул до 2024 года. Но 17 регионов, включая Москву — ещё нет. В Московской области предпринимателей освободили от налогов до конца 2021 года, а в Магаданской области льгота распространяется всего на один налоговый режим.

Сколько длятся налоговые каникулы для ИП

Рассчитывать налог по ставке 0% можно в течение 2 отчётных периодов подряд с даты регистрации предпринимателя. Разрывать их нельзя.

Отчётный период на упрощённой системе — год. То есть налог можно не платить до конца второго календарного года.
Отчётный период на патентной системе — от месяца до 1 года в зависимости от того, на какой срок предприниматель оформил патент. То есть налоговые каникулы длятся от 2 месяцев до 2 лет.

Важно. Отсчёт льготного периода начинается с момента регистрации ИП.
Например, Сергей получил статус предпринимателя в декабре 2020 г., чтобы делать программное обеспечение. Он может не платить налог за последний месяц 2020 года и за 2021 год. Чтобы воспользоваться льготой по максимуму, Сергею надо было подождать до начала 2021 г.

На кого распространяются налоговые каникулы

Основные требования прописаны в статьях З46.20 и 346.50 Налогового кодекса.

Требование 1. Получить статус ИП после того, как региональные власти примут закон о каникулах

Если зарегистрироваться раньше, чем закон субъекта вступит в силу, то ИП не получит льготу, даже если фактически не работал. Однако если у вас был бизнес, который закрылся, а потом вы повторно получили статус ИП — то платить налоги по нулевой ставке можно.
Например, в 2010 г. Василий организовывал экскурсии, а в 2014 году закрыл своё дело. Через 3 года, после того как в его регионе вышел закон о налоговых каникулах, Василий снова оформил ИП и смог не платить налог.

Требование 2. Работать на патенте или на упрощённой системе налогообложения

Налоговые каникулы распространяются только на предпринимателей, которые применяют один из двух специальных режимов — ПСН или УСН.

Упрощённая система налогообложения (УСН): предприниматель платит налог либо с доходов (УСН «Доходы»), либо с разницы между доходами и расходами (УСН «Доходы минус расходы»). Такой режим можно использовать, если наёмных сотрудников не больше 130, а годовой доход не выше 200 млн рублей. Упрощённая система невозможна для некоторых видов бизнеса: для продажи полезных ископаемых, производства подакцизных товаров, страховой деятельности, ломбардов, азартных игр.
Патентная система налогообложения (ПСН): предприниматель покупает патент на определённую деятельность и платит в качестве налога фиксированную сумму. Эту систему можно использовать, если годовая выручка не больше 60 млн рублей, а сотрудников не больше 15.

Важно. Каникулы касаются только налогов по УСН и ПСН. Остальные налоги и платежи в бюджет вносить нужно: например, страховые взносы за себя и сотрудников, транспортный или земельный налоги.

Требование 3. Вести деятельность в определённых сферах

В Налоговом кодексе перечислены сферы, к которым применимы налоговые каникулы. Это производство, наука, гостиничный бизнес, бытовые и социальные услуги. Регионы сами выбирают, какие конкретно виды деятельности поддержать льготой.

Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, требуется не только работать в таких отраслях — необходимо, чтобы виды деятельности, которые зарегистрировал предприниматель, соответствовали кодам ОКВЭД для налоговых каникул.
Доход от этой сферы должен быть не меньше 70% от всей выручки ИП.

Следует внимательно выбирать код ОКВЭД. Бывает, что сферы работы смежные, но одна подпадает под региональную налоговую льготу, а другая — нет.
Например, житель Башкирии собирается организовать мастерскую — ткать ковры и продавать их. На изготовление ковров в его регионе распространяются налоговые каникулы, а на продажу — нет. Чтобы не платить налог, при регистрации предпринимателю нужно указать основной деятельностью именно производство.

Если ИП работает в нескольких отраслях, и только для части из них действует льготный режим, нужно учитывать доходы раздельно.

Отрасли, которые подпадают под налоговые каникулы для малого бизнеса, совпадают во многих регионах. Например, могут не платить налог предприниматели, которые занимаются:

сельским хозяйством — во всех субъектах, продливших льготу;
уходом за детьми и больными — в большинстве регионов;
народными промыслами — почти в 60 регионах;
бизнесом в области спорта — больше чем в половине регионов;
экскурсиями — более чем в 30 регионах;
ремонтом компьютеров — почти в 30 регионах.

В некоторых субъектах есть специфический бизнес, который поддерживают власти. Например, в Республике Коми, Мордовии, Иркутской области нулевая ставка распространяется на изготовление и ремонт деревянных лодок на заказ.

Проверить, какие виды деятельности освобождаются от налога в вашем регионе, смотрите в таблице.

Требование 4. Соблюдать ограничения по количеству наёмных сотрудников

Эти ограничения определяются в законе субъекта федерации. Например, в Кемеровской области ограничение и на патенте, и на УСН — 10 сотрудников, а в Астраханской, Калужской и Самарской областях для обоих налоговых режимов — 5 сотрудников.
Некоторые регионы устанавливают и минимальное количество работников. В Карачаево-Черкесии налог можно не платить, если ИП на упрощённой системе трудоустроил хотя бы 2 человек. В Брянской области в первом отчётном периоде у ИП на УНС сотрудников должно быть не меньше 3 и не больше 20, во втором — от 3 до 50 человек.

Требование 5. Не превышать предельный доход

Регионы определяют предельный доход:

как конкретную сумму. К примеру, в Бурятии для ИП на УСН и патент действует одинаковое ограничение годового дохода — 6 млн рублей. В Карачаево-Черкесии и Удмуртии лимит больше — до 30 млн рублей. Предельная сумма дохода может зависеть от налогового режима, как в Саратовской области. Там для предпринимателя на УСН максимальная выручка в год не должна превышать 36 млн рублей, на ПСН — всего 1 млн рублей. На размер дохода может влиять отчётный период. В частности, чтобы воспользоваться каникулами в Магадане, предприниматель на упрощёнке в первый год должен заработать не более 15 млн рублей, а во второй — не более 30 млн рублей.

как величина, кратная доходу из Налогового кодекса. Например, в Карелии, чтобы ИП на упрощённой системе не платил налог, его доход должен быть меньше 1/10 от максимальной выручки предпринимателя на УСН, то есть меньше 20 млн рублей. В Марий Эл максимальный доход, указанный в Налоговом кодексе, сокращается для обоих спецрежимов в 4 раза. Значит, на УСН налог можно не платить при доходе до 50 млн рублей, на ПСН — при доходе до 15 млн рублей.

Требование 6. Платить зарплату в установленном размере

Региональные власти могут устанавливать требования по средней зарплате сотрудников ИП. Например:

в Алтайском крае зарплата работника должна быть больше прожиточного минимума для трудоспособного населения;
в Чувашии — от 2 МРОТ;
в Томской области у сотрудников ИП на УСН зарплата должна быть не меньше 3 МРОТ. Если предприниматель применяет ПСН, то сотрудники должны зарабатывать не меньше 2 МРОТ.

Как оформить налоговые каникулы — по шагам

Убедиться, что в регионе действует закон о налоговых каникулах.
Посмотреть в этом законе, какие виды деятельности подпадают под льготу. Это нужно не только чтобы понять, распространяются ли каникулы на ваш бизнес, но и чтобы при регистрации статуса ИП указать правильный код ОКВЭД.
Зарегистрировать ИП. Как это сделать, читайте в нашей инструкции.
Подать заявление о том, что вы будете применять упрощённый или патентный налоговый режим. Это лучше сделать в момент регистрации статуса предпринимателя или в течение 30 дней после. Иначе на спецрежим можно перейти только со следующего года.

В заявлении о переходе на ПСН на второй странице необходимо указать ставку — 0% и региональный закон, который освобождает от налогов.

Предпринимателю на УСН не нужно подавать отдельное заявление на налоговые каникулы. Он должен указать в ежегодной декларации, что налог считается по ставке 0%.

Если не знал о нулевой ставке и заплатил налог

В законе нет прямых указаний на этот счёт. Если патент куплен по обычной ставке, то вернуть переплату не получится. Но если предприниматель работает на УСН, бухгалтеры советуют подать уточнённую декларацию и указать в ней ставку налога 0%. Дополнительно потребуется приложить документы, которые доказывают право на налоговые каникулы. Тогда внесённый налог будет считаться переплатой, её можно зачесть в счёт других платежей или вернуть.

Что будет, если нарушить условия

Налоговая инспекция может проверить, выполнял ли ИП все условия. Если предприниматель не соблюдал их, например, уменьшил зарплаты сотрудникам ниже допустимого размера, то право на нулевую ставку он потеряет и налог пересчитают.

Некоторые предприниматели-новички, которые работают на патенте или упрощёнке, могут не платить налог в начале деятельности. Льгота действовала до конца 2020 года, но законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ её продлили до конца 2023 года. Рассказываем, как получить налоговые каникулы и какие нюансы при этом нужно учитывать.

В чём заключаются налоговые каникулы и где они действуют

Налоговые каникулы — это не полное освобождение от всех обязательных платежей, а нулевая ставка только по упрощённой системе налогообложения (УСН) или стоимости патента. Все остальные платежи ИП должен перечислять на общих основаниях: НДФЛ и страховые взносы с зарплаты, транспортный налог, налог на имущество, рассчитанный по кадастровой стоимости и т.п.

Общие правила применения налоговых каникул для УСН установлены п. 4 ст. 346.20 НК РФ, а для патентной системы налогообложения (ПСН) — п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Чтобы ИП мог воспользоваться каникулами, в его регионе должен быть принят закон, который устанавливает эту льготу. На сегодня она действует в большинстве субъектов РФ.

Предприниматель может пользоваться нулевой ставкой в течение двух налоговых периодов с даты регистрации. Для ПСН сделано уточнение — налоговые периоды должны быть в пределах двух календарных лет. Это связано с тем, что при УСН налоговый период — календарный год, а при ПСН — срок, на который выдан патент, от 1 до 12 месяцев.

Чтобы получить максимальную выгоду от каникул и не платить налог два полных года, нужно регистрировать ИП в начале года. А если предприниматель выбрал для себя ПСН, то выгоднее брать патент на максимальный срок — 12 месяцев в первый и второй год работы.

Обратите внимание: положения пунктов Налогового кодекса о каникулах действуют до конца 2023 года. Значит, после этого срока права на нулевую ставку уже не будет. Чтобы пользоваться каникулами максимальный двухлетний срок, нужно зарегистрировать ИП не позднее начала 2021 года. Для тех, кто зарегистрируется позднее, каникулы будут действовать только время, оставшееся до конца 2023 года.

Кто может рассчитывать на налоговые каникулы

Налоговые каникулы действуют только для вновь открытых ИП, которые применяют УСН или ПСН. Предприниматель должен быть зарегистрирован после принятия в его регионе закона о введении каникул.

Если ИП ранее был снят с учета, но затем зарегистрировался вновь, он не теряет право на применение этой льготы. Такова позиция Верховного Суда РФ, с которой на сегодня согласен и Минфин (письмо № 03-11-11/904 от 15.01.2019).

Право на каникулы имеют только предприниматели, которые работают в следующих областях:

производство;
наука;
социальная сфера;
бытовые услуги;
гостиничный бизнес.

Доля выручки ИП по этим видам деятельности за налоговый период должна составлять более 70% от общей суммы дохода.

Конкретные коды ОКВЭД, которые дают право на льготу в рамках перечисленных отраслей, устанавливает закон субъекта РФ. Кроме того, региональные власти могут предусмотреть дополнительные ограничения для применения каникул — по выручке и численности сотрудников.

Как получить налоговые каникулы и какую отчётность сдавать

Если вы планируете использовать УСН, никаких специальных форм для получения льготы заполнять не нужно. После регистрации вы подаете обычное уведомление о переходе на УСН по форме 26.2-1 и в течение года не платите ни авансовые платежи, ни налог.

По итогам года вам нужно будет сдать декларацию по УСН в обычном порядке. Там вы укажете все полученные за год доходы, но в строках 120-123 (объект «Доходы») или 260-263 (объект «Доходы минус расходы») укажете ставку налога 0%. Соответственно, налог к уплате будет нулевым. То же самое будет и по итогам второго года.

Если вы планируете работать по ПСН, то информацию о каникулах нужно сразу указать в заявлении на получение патента по форме 26.5-1. Для этого на странице 2 предусмотрены специальные поля — для указания нулевой ставки и сведений о законе субъекта РФ, который установил каникулы в регионе.

Плата за патент для вас будет нулевая, декларации на ПСН сдавать не нужно. После того, как закончится срок действия первого патента, сразу купите второй, потому что каникулы дают в течение двух налоговых периодов непрерывно.

Что делать тем, кто не знал о каникулах и уже заплатил налог

Прямых комментариев законодателей по таким ситуаций нет. Если вы уверены, что подпадаете под каникулы, но уже оплатили упрощённый налог, можно подать уточнённую декларацию с нулевой ставкой и вернуть налог. Приложите пояснения и документы, подтверждающие, что вы имели право на льготу. Будьте готовы, что налоговики тщательно проверят информацию, потому что речь идет об уменьшении налога.

С патентом сложнее, потому что вы уже подали заявление и купили патент. Рекомендуем обратиться с этим вопросом в свою налоговую инспекцию.

Вновь зарегистрированные ИП смогут воспользоваться нулевыми налоговыми ставками до 2024 года. Принят Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ, который на три года продлил эту преференцию.

Налоговые каникулы существуют с 2015 года. Сначала предполагалось, что они будут действовать всего три года — до 2017-го. Но затем их периодически продлевали по экономическим причинам.

На этот раз снова появились причины — затянувшаяся пандемия и связанный с нею кризис. По словам вице-президента Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Давида Якобашвили, российский бизнес перестал смотреть в будущее с оптимизмом, среди участников рынка появились «панические настроения».

Периодически чиновники говорят о необходимости сокращения налоговой нагрузки и мерах поддержки небольшого бизнеса. Одной из таких мер стали налоговые каникулы.

Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы

Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ.

Налоговыми каникулами в 2021 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие ряд требований:

ИП должен быть впервые зарегистрирован.
ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой.
Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять).

В 2021 году на налоговые каникулы могут уйти предприниматели, предоставляющие помещения во временное пользование, то есть отели и гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Известно, что воспользоваться этой возможностью с 1 января 2020 года могут малые отели и гостевые дома Крыма.

Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.

Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП.

Онлайн-бухгалтерия для нового бизнеса

Регионы наделены правом самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от двух факторов:

численность работников;
предельный размер доходов.

Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников.

Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0 %.

Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2024 года. Так что у предпринимателей-новичков есть три года на то, чтобы успеть воспользоваться ими и сэкономить деньги.

ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2021 году?

Бывает так, что предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета, а затем снова зарегистрировался в качестве ИП, уже после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки налога. Может ли он воспользоваться льготой?

До недавнего времени этот вопрос был спорным. В частности, Минфин в Письме от 12.07.2016 № 03-11-11/40882 четко обозначил свою позицию: «Налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации».

Судебная практика показывает отсутствие единообразного подхода к разрешению споров, которые связаны с использованием пониженных налоговых ставок вновь зарегистрированными субъектами предпринимательства, применяющих УСН или ПСН. Но точку в этом споре поставил Верховный суд.

В п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» отмечается, что нулевая налоговая ставка по УСН и ПСН, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на тех, кто ранее прекратил статус ИП и завершил ведение предпринимательской деятельности, но решил ее возобновить.

Условия налоговых каникул установлены в целях поддержки субъектов малого предпринимательства, решивших возобновить свою деятельность. Верховный суд обращает внимание на то, что из буквального содержания п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ вытекает, что условием применения налоговой ставки 0 % является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина.

На основании этого Верховный суд приходит к выводу, что физические лица, ранее обладавшие статусом ИП и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговые каникулы, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК. «Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (п. 2 ст. 3 НК РФ)».

Как воспользоваться налоговыми каникулами

Новые ИП на УСН на этапе регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет подают в налоговую заявление о применении УСН по форме 26.2-1.

Налоговую ставку 0 % нужно будет указать при сдаче годовой декларации.

Если вы проработали до конца первого календарного года и сдали отчетность с обычной налоговой ставкой, не воспользовавшись налоговыми каникулами, то вернуть налоги за этот год вы уже не сможете.

Новые ИП на ПСН на этапе регистрации подают заявление по форме 26.5-1, указывают в нем налоговую ставку 0 % и региональный закон о налоговых каникулах.

Налоговые каникулы: список субъектов РФ

Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В каких-то регионах ИП получают три полных льготных года, в других — только один год. Также могут устанавливаться дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 %, в частности, в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении льготного вида деятельности.

Ниже в таблице представлены субъекты, в которых налоговые каникулы действуют в 2020 году (в том числе в ней указаны субъекты, в которых каникулы были годами ранее, но закончились).

Пока только несколько регионов официально продлили действие налоговых каникул до 2024 года. Некоторые еще только обсуждают этот вопрос. Поэтому таблица будет обновляться по мере поступления официальной информации.

(действовали до 31.12.2017, нет информации о продлении)

(продлены до 31 декабря 2023 года)

Амурская область/p> (до 31.12.2020, информации о продлении пока нет)

Читайте также: