101 термин налогового права
Опубликовано: 28.04.2024
Действующее законодательство не содержит дефиниции термина "налоговая система", в то время как в научной и учебной литературе существует значительное количество определений понятия "налоговая система".
Налоговая система была впервые определена в Законе РФ N 2118 от 27.12.1991 г. "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), взимаемых в установленном порядке. Данное определение подвергалось критике со стороны правоведов, экономистов и практических работников, при этом стержнем критики являлась ограниченность законодательного подхода к пониманию налоговой системы, а также стремление искусственно "пристегнуть" платежи неналогового характера к налоговым платежам [7, с. 66-67].
В то же время некоторые авторы придерживаются именно "узкого" подхода в понимании налоговой системы. Так, Н.В. Миляков указывает, что налоговая система - это совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Автор подчеркивает, что понятие "налоговая система" и применяемое Налоговым кодексом РФ словосочетание "система налогов и сборов" - синонимы [6, с. 83].
В литературе неоднократно отмечалась некорректность отождествления понятия "система налогов" с понятием "налоговая система". В частности, на это указывает авторский коллектив Е.Ю. Грачевой и Г.П. Толстопятенко, определяя систему налогов как совокупность отдельных налогов, обладающую организационно-правовым и экономическим единством, а налоговую систему как совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения [13, с. 238]. Такого же понимания налоговой системы придерживается С.Г. Пепеляев, при этом подчеркивая, что понятие "налоговая система" характеризует налоговый правопорядок в целом, а система налогов - только элемент налоговой системы [8, с. 262].
Существуют, по сути, схожие определения налоговой системы как основанной на определенных принципах системы урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения [10, с. 129; 12, с. 149].
Э.Д. Соколова предлагает определение налоговой системы государства как правовой формы налогообложения, определяемого экономическими условиями развития общества, функционирующего в условиях действия рыночных отношений, т.е. налоговая система опосредует налогообложение, систему налогообложения [11, с. 31].
Имеющиеся в специальной литературе определения налоговой системы разнообразны, однако значительная их часть исходит из установления тех или иных элементов налоговой системы.
Так, К.С. Бельский определяет налоговую систему как основанную на определенных принципах совокупность взаимосвязанных частей (элементов) в сфере налогообложения, к которым относится налоговая платежеспособность, система установленных законом налогов и сборов, налоговая администрация и принимаемые государством методы налогообложения [1, с. 55].
Авторский коллектив И.А. Майбурова дает определение налоговой системы как целостного единства четырех основных ее элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, системы налогового администрирования. При этом каждый из элементов находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости [7, с. 68].
И.И. Кучеров указывает, что в широком смысле налоговая система может быть определена как основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов. Составляющими этой сложной системы являются не только налоги и сборы, но и налогооблагающие субъекты, действующие от их имени налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, налогоплательщики, налоговые агенты и пр. Кроме того, налоговая система включает в себя принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права [4, с. 215].
В.Г. Пансков придерживается следующего определения: налоговая система - совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства [9, с. 171].
Согласно позиции Л.Н. Лыковой, налоговая система любого государства представляет собой:
во-первых, взаимосогласованную совокупность налогов, сборов и иных обязательных платежей, используемых для финансирования государственного бюджета, местных бюджетов и внебюджетных фондов;
во-вторых, систему законов, указов и подзаконных нормативных актов, регулирующих порядок исчисления и уплаты в бюджет различных налогов, сборов и иных налоговых платежей;
в-третьих, систему государственных институтов, обеспечивающих принятие законов и иных нормативных актов, администрирование налогов в соответствии с нормативными актами и контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов [5, с. 82].
Существуют и иные подходы к определению налоговой системы. По мнению В.В. Коровкина возможны два подхода к определению налоговой системы. Первый исходит из определения сущности и функционального назначения системы, второй базируется на определении ее содержания. Согласно первому налоговую систему можно определить как императивную структуру организации взаимоотношений между сувереном (в лице государства) и налогоплательщиками или систему отправления государственно-властных функций при формировании казны. Согласно второму под налоговой системой понимается взаимосвязанная совокупность всех существенных условий налогообложения, действующих в данной стране в данный конкретный период времени [3, с. 197].
М.Н. Карасев указывает, что налоговая система, опосредуя большую часть или большинство общественных отношений, возникающих в сфере налогообложения, является формальным выражением налоговой политики государства. Автор делает вывод о возможности характеристики налоговой системы с двух позиций. С одной стороны, как совокупности нормативных правовых актов, регулирующих отношения в сфере налогообложения (условно такую характеристику можно рассматривать как внешнюю форму налоговой системы). С другой стороны, налоговая система отражает основные элементы налогообложения, включая в себя разграничение полномочий органов власти различных уровней в сфере налогообложения, существенные элементы налогообложения, права и субъекты налоговых отношений [2, с. 164].
Налоговые системы можно классифицировать по различным основаниям.
В зависимости от уровня налоговой нагрузки на экономику страны налоговые системы подразделяют на:
либерально-фискальные, обеспечивающие налоговые изъятия с учетом платежей социального характера до 30% ВВП;
умеренно фискальные, с уровнем налогового бремени от 30 до 40% ВВП;
жесткофискальные, позволяющие перераспределить посредством налогов более 40% ВВП [7, с. 70-71].
В зависимости от доли косвенного налогообложения налоговые системы подразделяют на:
подоходные, делающие основной акцент на обложение доходов и имущества, в которых доля поступлений от косвенных налогов не превышает 35% совокупных налоговых доходов;
умеренно косвенные, равномерно распределяющие налоговую нагрузку на обложение доходов и потребления, в которых доля косвенных налогов составляет от 35 до 50% совокупных налоговых доходов;
косвенные, делающие основной акцент на обложение потребления, в котором косвенные налоги обеспечивают более 50% совокупных налоговых доходов [7, с. 71-72].
В зависимости от уровня централизации налоговых полномочий налоговые системы делятся на:
централизованные, наделяющие федеральный уровень управления подавляющим большинством налоговых полномочий и обеспечивающие долю налоговых доходов этого уровня более 65% консолидированных налоговых поступлений;
умеренно централизованные, наделяющие все уровни управления значимыми налоговыми полномочиями и обеспечивающие долю налоговых доходов федерального уровня от 55 до 65% консолидированных налоговых поступлений;
децентрализованные, наделяющие нижестоящие уровни правления более значимыми налоговыми полномочиями и обеспечивающие долю налоговых доходов федерального уровня до 55% консолидированных налоговых поступлений [7, с. 72].
1. Бельский К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы // Государство и право. 2006. N 9. С. 48-55.
2. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: Вершина, 2004. - 224 с.
3. Коровкин В.В. Основы теории налогообложения: учеб. Пособие. М.: Экономистъ, 2006. - 576 с.
4. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (Правовые аспекты): Монография. М.: ЮрИнфроР, 2009. - 473 с.
5. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. М.: Дело, 2004. - 400 с.
6. Миляков Н.В. Налоговое право: учебник. М.: ИНФРА-М, 2008. - 383 с.
7. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по спец. "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Мировая экономика" / Под ред. И.А. Майбурова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 519 с.
8. Налоговое право: учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. - 591 с.
9. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов. М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2010. - 680 с.
10. Парыгин В.А., Тадеева А.А. Налоговое право Российской Федерации. Ростов н/Д: Феникс, 2002. - 480 с.
11. Соколова Э.Д. К вопросу о понятии налоговой системы // Финансовое право. 2011. N 1. С. 28-31.
12. Теория и история налогообложения: учебник / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, И.А. Маслова, М.М. Коростелкин. М.: Дело и Сервис, 2011. - 368 с.
13. Финансовое право: учебник / отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М.: ТК Велби, Изд-во "Проспект". 2-е изд., перераб. и доп. М., 2008. - 528 с.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Является извлечением из сборника "101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование" / [Н. А. Соловьева (рук.) и др.]. - Москва : Инфотропик Медиа, 2015. ISBN 978-5-9998-0210-1.
Авторы материалов сборника
Соловьева Наталья Александровна - кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.
Пастушкова Любовь Николаевна - кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой гражданско-правовых дисциплин Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.
Реут Анна Владимировна - кандидат юридических наук, доцент кафедры "Финансовое и налоговое право" Финансового университета при Правительстве РФ, доцент кафедры финансового права Национального исследовательского университета - Высшая школа экономики.
Пауль Алексей Георгиевич - кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.
Яговкина Вита Александровна - кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры государственного регулирования экономики РАНХиГС при Президенте РФ.
Балюк Надежда Николаевна - ассистент кафедры гражданско-правовых дисциплин Воронежского
государственного аграрного университета имени Императора Петра I.
Кудрявцева Наталья Николаевна - кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита Института менеджмента, маркетинга и финансов.
Замулко Валерия Васильевна - советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3-го класса.
Красюков Андрей Владимирович - кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.
Юхневич Эдвард Эдвардович - кандидат юридических наук, адъюнкт кафедры финансового права факультета Администрации и Права Гданьского Университета (Польша).
Именно в Налоговом Кодексе прописаны основные понятия и термины, применяемые в законодательстве в налоговых вопросах.
Институты, термины, понятия по Кодексу
Институтами, согласно действующему законодательству, налогового права являются группы норм, тесно взаимосвязанные между собой, которые регулируют взаимоотношения родственные друг другу. Институтами права в налоговой сфере являются нормативно-правовые акты, которые одновременно регулируют сразу несколько видов отношений. Например, Налоговый Кодекс регулирует не только отношения в налоговой сфере, но в таможенной, гражданской, семейной и прочих сферах, прописанных в рамках кодекса.
У налоговых отношений в рамках действующего законодательства есть множество понятий и терминов, которые активно используются. К самым основным можно отнести такие понятия, как:
- организации;
- ИП;
- физические лица;
- публичные компании;
- лицевые счета;
- недоимка;
- коэффициент-дефлятор;
- уведомление о постановке на учет.
Так, в рамках налогового законодательства, под организациями понимаются все юридические лица, образование которых происходило в рамках закона. При этом речь идет не только о российских компаниях и организациях, созданных по российскому законодательству, но и об иностранных, которые создавались в рамках законодательства конкретной страны. Кроме того в понятие организаций входят и международные компании или организации, которые признаются на территории России законными.
Под индивидуальными предпринимателями понимаются исключительно физические лица, которые занимаются определенной коммерческой деятельностью.
При этом юридических лиц такие граждане не создают. Примечательно, что статья 11 Налогового Кодекса предусматривает такое положение вещей, когда гражданин, не зарегистрировавший себя в качестве индивидуального предпринимателя в законном порядке, осуществляет коммерческую деятельность. В этом случае обязанности ИП в рамках законодательства перекладываются на гражданина. Например, по уплате налогов и сборов, которые уплачиваются зарегистрированными по всем правилам ИП.
Под физическими лицами в рамках Налогового кодекса понимаются граждане, которые не осуществляют коммерческую деятельность (следует понимать, как отсутствие деятельности коммерческого характера при определенной ситуации). То есть гражданин РФ, как физическое лицо, обязан уплачивать налог на доход (НДФЛ), но этот же гражданин в статусе ИП обязан уплачивать и другие налоги и сборы, предназначенные для ИП.
Физическими лицами в рамках законодательства являются не только граждане РФ, но и те, у кого гражданство другой страны, или вообще нет гражданства.
Понятие публичных компаний включает в себя и российские, и иностранные компании. При этом это не просто организации, а те организации, которые эмитируют ценные бумаги, признаваемые на нескольких биржах государства (следует понимать, как минимум – двух бирж). При этом эмитирование ценных бумаг подразумевает не просто обладание и выпуск, но и признание на этих самых биржах, процедуру листинга, допущение к обращению в рамках действующего законодательства страны, в которой находится публичная компания.
Лицевыми счетами называют счета граждан, организаций, компаний, которые были открыты в рамках бюджетного законодательства. Например, счета могут быть открыты в органах Федерального казначейства, а так же в любых других, на которые возложены подобные функции.
Недоимкой называют ту сумму средств, которая осталось невыплаченной по налогу/сбору. То есть если организация частично уплатила налог, то остаток суммы остается в задолженности, которая и именуется недоимкой. Это же касается налоговых отчислений, которые делают физические лица в налоговые органы.
Под понятием коэффициента-дефлятора понимается особый коэффициент, который ежегодно изменяется. Применяется этот коэффициент по субъектам Федерации, устанавливается федеральными органами власти на налоговый период (следует понимать, как календарный год).
Уведомлением о постановке на учет в налоговом органе называют документ или свидетельство, подтверждающее, что гражданин, ИП или организация действительно прошли процедуру регистрации в налоговом органе. Например, ИНН – это индивидуальный налоговый номер налогоплательщика, но при этом еще и отдельный документ, где этот номер прописан.
Что же касается понятий, институтов, терминов, которые применяются в рамках налогового права, пришедшие из других отраслей права (например, гражданского или семейного), используются и означают точно то же самое, что и в этих отраслях права.
Если в рамках семейного права предусмотрено, что супругами являются те граждане, которые засвидетельствовали свои отношения в органах записи актов гражданского состояния, то в рамках налогового права супругами признаются те же самые граждане. Одно законодательство противоречить другому не может.
Специфические термины
Согласно статье 11 Налогового Кодекса, существуют и определенные специфические термины и понятия, применяемые в законодательстве, которые используются в тех значениях, которые прописаны в Кодексе. К ним можно отнести такие определения, как:
- налогоплательщик;
- налоговая база;
- налоговый период;
- объект налогообложения;
- взаимозависимые лица.
Так, под плательщиком понимают всех лиц (следует понимать, как физических, юридических, ИП), которые по законодательству обязаны уплачивать налоги и сборы. Более того если плательщик не выполняет своего обязательства, то ответственность он может нести не только в рамках налогового законодательства, но и в рамках административного, уголовного, гражданского законодательства.
Под налоговой базой понимают совокупность физической и стоимостной оценке объекта налогообложения. То есть если налогом облагается, например, недвижимое имущество, то в качестве налоговой базы будет выступать совокупность рыночной стоимости этой недвижимости и реальная ее стоимость. И уже в зависимости от налоговой базы выплачивается налоговый процент – налог или сбор.
Под налоговым периодом понимается один календарный год, в течение которого действует определенная ставка на налог или сбор.
В течение налогового периода гражданин или любой другой плательщик обязан внести и уплатить те налоги, которые вменены ему в рамках законодательства.
Объектом налогообложения называют в рамках Налогового кодекса все то, что облагается налогом. Это может быть не только недвижимое имущество, но и доход физического лица, транспорт, любая коммерческая деятельность. Так, объектом налогообложения не может быть передаваемая в дар недвижимость органам государственной власти или муниципалитета. Например, передаваемые в дар на безвозмездной основе здания детских садов, школ, организаций.
Взаимосвязанными лицами в рамках Налогового Кодекса называют те лица (следует понимать, как физические или юридические), которые в налоговой сфере взаимосвязаны друг с другом. Например, если в рамках трудового договора одно лицо подчиняется другому. Например, гражданин нанимает для выполнения работ другого гражданина (даже если он не является ИП). Получается, что эти граждане по отношению друг к другу – взаимосвязанные лица. Налоговый кодекс же предусматривает уплату налогов и сборов с вырученных в ходе работы средств.
Особенности и нюансы
Для налогов и сборов, которые взимаются при перевозе товаров через границу, устанавливаются отдельные правила и понятия. И осуществляется контроль в рамках Таможенного кодекса, который не противоречит Налоговому кодексу.
Более того все отношения, которые возникают в ходе перевоза товаров через границу страны, являются таможенными, поэтому и подчиняются ведомству Таможенного Кодекса.
Так, к примеру, налоговый процент, взимаемый с организаций, которые осуществляют перевозки товаров через границу страны, устанавливается не налоговым законодательством, а именно таможенным. При этом такие термины, как налоговый период и ставка сохраняют свои понятия и в таможенном праве, появившись из налогового законодательства.
Научно-практическое издание представляет собой краткое изложение налогово-правовых и экономических взглядов на 101 термин налогового права, включающие в себя как термины, закрепленные в налоговом законодательстве, так и не закрепленные в нем, однако широко используемые в правоприменительной практике, научной и учебной литературе.
Работа будет полезна студентам и магистрантам юридических и экономических вузов, а также всем интересующимся налоговым правом.
Соловьева Наталья Александровна
Кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета С 1998 г.— практикующий юрист в сфере х озяйственной деятельности организаций.
Стаж преподавания в высших учебных заведениях с 2008 г. Сфера научных интересов — налоговое, в том числе международное, налоговое право, налогообложение. Имеет более 40 научных и учебных публикаций в России и за рубежом.
Является членом Российского отделения Международной Налоговой Ассоциации (РОС-ИФА), а также Центра информации и организации исследований публичных финансов и налогового права стран Центральной и Восточной Европы.
Подготовленные термины: Бенефициарный собственник, Двойное (многократное) налогообложение, Деофшоризация, Косвенные налоги, Международное налоговое право, Налоговая конкуренция, Налоговая политика, Налоговая система, Налоговое администрирование, Налоговое бремя, Налоговое резидентство, Налоговые вычеты, Налоговые льготы, Низконалоговые юрисдикции, Постоянное представительство иностранной организации, Прямые налоги, Соглашения об избежании двойного налогообложения.
Пастушкова Любовь Николаевна
Кандидат экономических наук, доцент, заведующий кафедрой гражданско-правовых дисциплин Воронежского государственного аграрного университета имени императора Петра I.
Адвокат Воронежской межтерриториальной коллегии адвокатов. Сфера научных интересов — налоговое право, налоговые преступления. Имеет более 60 научных и учебных публикаций в России и за рубежом. Является членом Центра информации и организации исследований публичных финансов и налогового права стран Центральной и Восточной Европы.
Подготовленные термины: Базовая доходность (для целей налогообложения), Бухгалтерский учет, Вмененный доход, Доход, Законодательство о налогах и сборах, Источник налога, Налоговая амнистия, Налоговая отчетность, Налоговое преступление, Налоговые органы, Налоговый календарь, Налоговый суверенитет, Налоговый учет, Прибыль, Сбор (пошлина), Формы вины.
Реут Анна Владимировна
Кандидат юридических наук, доцент кафедры «Финансовое и налоговое право» Финансового университета при Правительстве РФ, доцент кафедры финансового права Национального исследовательского университета – Высшая школа экономики.
Сфера научных интересов — финансовое и налоговое право. Имеет более 40 научных и учебно-методических публикаций.
Подготовленные термины: Акт налоговой проверки, Апелляционная жалоба, Выездная налоговая проверка, Жалоба, Исковая давность, Исполнение налоговой обязанности, Камеральная налоговая проверка, Налоговая декларация, Налоговая ответственность, Налоговое право, Налоговое уведомление, Налоговый контроль, Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, Пеня, Порядок уплаты налогов и сборов, Решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, Учет организаций и физических лиц в налоговых органах.
Пауль Алексей Георгиевич
Кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета. Сфера научных интересов — финансовое, бюджетное, налоговое право. Имеет более 60 научных и учебных публикаций в России и за рубежом. Стаж работы по специальности — с 2004 г. Адвокат, заместитель председателя Третейского суда при АНО «Независимая Арбитражная Палата». Стаж преподавания в высших учебных заведениях с 2002 г.
Является членом Центра информации и организации исследований публичных финансов и налогового права стран Центральной и Восточной Европы.
Подготовленные термины: Налоговый период, Недоимка, Порядок исчисления налогов и сборов, Представительство в налоговых правоотношениях, Реализация товаров, работ или услуг, Специальные налоговые режимы, Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов, Срок уплаты налогов (сборов), Элементы налогообложения.
Яговкина Вита Александровна
Кандидат юридических наук, доцент, доцент кафедры государственного регулирования экономики РАНХиГС при Президенте РФ. Старший консультант АНО «Институт реформирования общественных финансов», эксперт экспертной юридической системы «Lexpro».
Стаж работы по специальности с 1998 г. Стаж преподавания в высших учебных заведениях с 2001 г. Сфера научных интересов — финансовое право, бюджетное право. Имеет более 130 публикаций по теоретическим и практическим вопросам финансового права, в том числе соавтор учебников по финансовому и налоговому праву.
Подготовленные термины: Возврат налога, Зачет налога, Налоговая выгода, Налоговая обязанность (налоговое обязательство), Налоговая правосубъектность, Налоговые правоотношения, Участники налоговых правоотношений.
Балюк Надежда Николаевна
Ассистент кафедры гражданско-правовых дисциплин Воронежского государственного аграрного университета имени Императора Петра I. Адвокат Воронежской межтерриториальной коллегии адвокатов.
Сфера научных интересов — налоговое право, налоговые преступления. Имеет более 15 научных и учебных публикаций в России и за рубежом.
Подготовленные термины: Авансовые платежи, Арест имущества, Взаимозависимые лица, Залог имущества, Инвестиционный налоговый кредит, Консолидированная группа налогоплательщиков, Налоговая санкция, Налоговое правонарушение, Налоговый агент, Организация, Поручительство, Рыночная цена товара (работы, услуг), Соглашение о ценообразовании, Штраф.
Кудрявцева Наталья Николаевна
Кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита Института менеджмента, маркетинга и финансов. Сфера научных интересов — контроллинг бизнес-процессов.
Имеет более 40 научных и учебных публикаций в России и за рубежом.
Подготовленные термины: Деофшоризация, Контролируемые сделки, Место жительства физического лица, Место нахождения организации, Налоговая тайна, Обособленное подразделение организации, Принципы налогообложения, Решение о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, Трансфертное ценообразование, Уклонение от уплаты налогов.
Замулко Валерия Васильевна
Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 3-го класса. Стаж работы по специальности — с 2007 г., в том числе в юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры», а также в налоговых органах Российской Федерации.
Сфера научных интересов — налоговое право, международное налоговое право. Имеет более 10 научных публикаций, в том числе является соавтором национального доклада от Российского отделения Международной налоговой ассоциации на Ежегодном конгрессе Международной налоговой ассоциации в г. Бостон, США (2012 г.). Является членом Международной налоговой ассоциации (Российского отделения IFA), членом Центра информации и организации исследований публичных финансов и налогового права стран Центральной и Восточной Европы.
Подготовленные термины: Банковская гарантия, Безнадежные долги по налогам, Взыскание налога, Изменение срока уплаты налога и сбора, Отсрочка (рассрочка) по уплате налога, Приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств, Требование об уплате налога.
Красюков Андрей Владимирович
Кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права юридического факультета Воронежского государственного университета.
С 2002 г.— практикующий юрист в сфере хозяйственной деятельности организаций. Стаж преподавания в высших учебных заведениях с 2006 г. Сфера научных интересов — налоговое право. Имеет более 50 научных и учебных публикаций в России и за рубежом.
Подготовленные термины: Налоговая база, Налоговая ставка, Налогоплательщик, Объект налогообложения.
Юхневич Эдвард Эдвардович
Кандидат юридических наук, адъюнкт кафедры финансового права факультета Администрации и Права Гданьского Университета (Польша). Адвокат.
Сфера научных интересов — международное налоговое право, налогообложение электронной коммерции. Имеет более 30 научных и учебных публикаций в Польше и за рубежом.
Подготовленные термины: Налог, Налоговая оптимизация.
«Перед вами достаточно оригинальная работа. По всей видимости, это первый в России опыт исследования на стыке толкового словаря, учебного пособия и комментария. Работа характеризуется комплексным подходом, предусматривающим привлечение разнообразного материала: нормативного, судебного, академического и др.»
Р. А. Шепенко,
профессор, доктор юридических наук,
профессор кафедры административного и финансового права
МГИМО (У) МИД РФ
Авторский коллектив:
Н.Ю. Андреев, В.В. Замулко, А.А. Копина, Л.Н. Пастушкова, А.Г. Пауль, Н.Н. Пищулина, К.А. Пономарева, А.В. Реут, Д.А. Реут, А.А. Рябов, И.А. Сапрыкина, Н.А. Соловьева, Э.Э. Юхневич, В.А. Яговкина
Руководитель авторского коллектива — Н.А. Соловьева
Издание рекомендовано в качестве научно-практического издания Международным учебно-методическим центром «Профессиональный учебник» и Научно-исследовательским институтом образования и науки
Книга представляет собой краткий анализ определений и научных взглядов на используемые в законодательстве и налогово-правовой доктрине понятия.
В 2015 г. вниманию читателя было представлено научно-практическое издание «101 термин налогового права: краткое законодательное и доктринальное толкование». По прошествии совсем небольшого периода времени авторы посчитали необходимым актуализировать и усовершенствовать материал: не стоит и упоминать об известной динамике налогового права.
В новой монографии представлены как термины, анализ которых давался в предыдущем издании, так и новые понятия (например, дискриминация в налоговых отношениях, контролируемые иностранные компании, налоговый маневр, парафискалитет, унификация налогового законодательства). При этом упоминавшиеся в первой книге термины актуализированы с учетом развития законодательства и правоприменительной практики. Например, взамен освещенного в предыдущем издании термина «налоговое резидентство» отдельно рассмотрены понятия налогового резидентства физических лиц и налогового резидентства организаций.
Издание представляет собой не просто глоссарий терминов и не претендует на установление собственной терминологии. Напротив, важной целью данной работы является привлечение внимания к дискуссионности либо недостаточной изученности того или иного понятия, необходимости их законодательного закрепления или корректировки. Многие понятия не являются законодательно закрепленными, но широко используютс я в правоприменительной практике и правовой доктрине (например, деофшоризация, низконалоговые юрисдикции, губительная налоговая конкуренция, бенефициарный собственник). В связи с изложенным издание имеет не только теоретическое, но и, в первую очередь, прикладное значение.
В отношении далеко не всех из рассмотренных терминов сложилось единообразное понимание, ряд понятий требует более глубокого теоретического изучения и практического осмысления. Ярким примером тому является концепция бенефициарного собственника. Она вошла в международное налоговое право относительно поздно, однако получила достаточно широкое распространение. Несмотря на то, что понятие «бенефициарный собственник» используется в области международного налогообложения уже несколько десятилетий, в мировой науке и практике отсутствует консенсус относительно применения данной концепции. Среди ученых и практиков до сих пор имеются существенные расхождения относительно его содержания (применительно к международным договорам), пределов его применения и порядка легализации (необходимости закрепления и конкретизации данной концепции на уровне национального законодательства). В то же время не достигнут консенсус относительно того, имеет ли это понятие автономное значение в международном налоговом праве или его значение должно происходить исключительно из национального права заинтересованных стран.
Тем и интересна данная работа – несмотря на краткость изложения, подготовленный материал дает представление о степени изученности понятий и помогает определить актуальные направления научных и практических исследований в налоговом праве.
Авторским коллективом проанализировано значительное количество работ отечественных ученых и практиков – не только юристов, но и экономистов, а также правоприменительная и судебная практика. Обращает внимание индивидуальный подход к изложению содержания каждого термина – в зависимости от степени изученности понятий в работе в ряде случаев нашли место и обращения к истории развития определенных терминов, и к зарубежной практике их толкования.
При анализе ряда терминов проанализированы релевантные зарубежные доктринальные и законодательные источники, в том числе на языке оригинала. При этом изложение терминов отличается четкостью и сопоставимым уровнем проработки каждого из них. Например, существенно доработаны термины «бенефициарный собственник», «соглашение об избежании двойного налогообложения», «низконлоговые юрисдикции». Очевидной доработки потребовал, в частности, термин «налоговая выгода», что обусловлено дополнением НК РФ новой статьей 54.1.
Избранный формат позволил авторскому коллективу представить в значительной степени нейтральное толкование понятий. Несмотря на дискуссионность ряда терминов, определенные законодательные пробелы, авторы воздерживаются от критики, поддержки либо отрицания существующих позиций. Подобное изложение способствует объективному восприятию читателями подготовленного материала.
В основу библиографического списка положены монографические исследования, актуальные научные статьи и учебная литература последних лет, что, несомненно, способствовало репрезентативности и комплексности исследования.
Издание адресовано студентам, аспирантам, преподавателям юридических вузов, научным работникам, сотрудникам налоговых органов и другим государственным служащим, практикующим юристам, а также всем тем, кто интересуется проблемами современного налогового права.
Авторский коллектив выражает благодарность рецензентам:
Е.Ю. Грачевой, д-ру юрид. наук, профессору, заслуженному юристу РФ, почетному работнику высшего профессионального образования РФ, почетному работнику науки и техники РФ, первому проректору и заведующей кафедрой финансового права Московского государственного юридического университета им. О.Е. Кутафина;
И.А. Майбурову, д-ру экон. наук, профессору, заведующему кафедрой финансового и налогового менеджмента Уральского федерального университета им. первого Президента РФ Б.Н. Ельцина.
3. Предмет налогового права. Понятие и сущность налоговых отношений
Предмет налогового права составляют имущественные и тесно связанные с ними организационные отношения, направленные на формирование централизованных денежных фондов государства и муниципальных образований.
Предмет налогового права согласно ст. 2 НК РФ включает властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Этот перечень – исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.
Дифференцировать предмет налогового права можно по различным основаниям. В частности, можно выделить три блока отношений, отражающих стадийность налогообложения как процесса, «разворачивающегося» во времени и в пространстве:
1) налогово-правотворческий блок, включающий отношения по установлению и введению налогов и сборов;
2) налогово-реализационный блок, связанный с исчислением, уплатой, а при необходимости с принудительным взысканием налогов и сборов;
3) налогово-процессуальный блок, опосредующий сферу налогового контроля и ответственности.
Налоговые отношения могут существовать исключительно в правовой форме.
Различные группы налоговых отношений возникают и развиваются поэтапно, в определенной последовательности, так, как они перечислены в ст. 2 НК РФ. Добровольная реализация налоговых прав и обязанностей частными лицами дополняется правоприменительной деятельностью публичных субъектов по принудительному взиманию налоговых платежей. В данный блок также включаются правоотношения, связанные с правовым режимом отдельных налогов и сборов, регулируемых частью второй НК РФ. И наконец, последним этапом налогово-правового регулирования является совокупность процессуальных правоотношений , возникающих в сфере налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Продолжение на ЛитРес
2. Понятие налогового права и его место в системе российского права
2. Понятие налогового права и его место в системе российского права Налоговое право – это совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему
4. Источники налогового права. Виды источников налогового права
4. Источники налогового права. Виды источников налогового права Категория «источники права» в науке обычно толкуется в двух взаимосвязанных аспектах. Во-первых, к ним относят объективные факторы! порождающие право как социальное явление. В качестве таких факторов
6. Участники налоговых отношений
6. Участники налоговых отношений Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:1) организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;2) организации и физические лица, признаваемые налоговыми
1. Предмет банковского права
1. Предмет банковского права Банковская система в условиях рыночных отношений обеспечивает:•?аккумуляцию свободных денежных средств физических и юридических лиц;•?их межрегиональное и межотраслевое перераспределение;•?внутринациональные и международные расчетные
1. Понятие, предмет и метод налогового права (НП)
1. Понятие, предмет и метод налогового права (НП) НП – система финансово-правовых норм, регулирующих налоговые правоотношения.Три подхода по поводу природы НП, его места в правовой системе: 1. НП – правовой институт финансового права который обособленно от него
2. Норма налогового права. Действие актов налогового законодательства
2. Норма налогового права. Действие актов налогового законодательства Норма налогового права – это общеобязательное, формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера,
2.1. Понятие налогового права как отрасли права
2.1. Понятие налогового права как отрасли права Под термином «налоговое право» понимаются:> отрасль законодательства;> подотрасль науки финансового права;> учебная дисциплина.Налоговое право – совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные
2.2. Предмет и метод налогового права
2.2. Предмет и метод налогового права Все отрасли или подотрасли права различаются, прежде всего, по предмету правового регулирования. При этом предмет отвечает на вопрос – что изучает данная отрасль?Предмет налогового права – совокупность однородных имущественных и
3.1. Источники налогового права: понятие и классификация
3.1. Источники налогового права: понятие и классификация Состав источников налогового права (как подотрасли финансового права) определяется принципом федерализма и действием местного самоуправления в стране.Источники налогового права – это внешние формы его выражения,
6.1. Понятие норм налогового права и их особенности
6.1. Понятие норм налогового права и их особенности Первичным элементом механизма налогово-правового регулирования являются нормы налогового права.Нормы налогового права – это установленные государством и муниципальными образованиями правила поведения, порождающие
23.1. Понятие и предмет международного налогового права
23.1. Понятие и предмет международного налогового права Термин «международное налоговое право» употребляться применительно к нормам, регулирующим налоговые отношения с участием иностранных организаций и граждан.Развитие международных отношений привело к заключению
Глава II ОБЪЕКТ И ПРЕДМЕТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ
Глава II ОБЪЕКТ И ПРЕДМЕТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ Иногда приходится встречаться с мнением, согласно которому разграничение предмета и объекта науки не имеет существенного значения для осознания и понимания ее особенностей, более того, – что такое разграничение носит
4. Предмет международных отношений
4. Предмет международных отношений Одним из вопросов, широко обсуждаемых сегодня в научном сообществе ученых-международников, является вопрос о том, можно ли считать Международные отношения самостоятельной дисциплиной, или же это неотъемлемая часть политологии. На
1. Понятие бюджетного права. Предмет бюджетного права
1. Понятие бюджетного права. Предмет бюджетного права Бюджетное право России– это подотрасль российского права, часть финансового права, его ведущий институт; совокупность устанавливаемых государством общеобязательных норм, определяющих основы бюджетного устройства
2.5. Обобщение информации о структуре налогового поля: состав и причины возникновения налоговых обязательств и налоговых вычетов в процессе хозяйственной деятельности
2.5. Обобщение информации о структуре налогового поля: состав и причины возникновения налоговых обязательств и налоговых вычетов в процессе хозяйственной деятельности Анализ хозяйственной деятельности предприятия позволяет при условии ее распределения на три этапа в
2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования
2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования В учебной и другой специальной литературе зачастую ставят знак равенства между такими понятиями корпоративного налогового менеджмента как минимизация налоговых платежей,
Читайте также: