1 группа единого налога
Опубликовано: 02.05.2024
Как ни странно, существуют и такие виды налогов, которые не так уж и обидно платить, ведь в результате, вы все еще имеете возможность воспользоваться своими кровными деньгами, хоть и немного позже, или в экстренных случаях. Это – так называемый единый налог, который функционировал, как единая система налогообложения и был расформирован с 2010 года, но не отменен, а просто переведен в разные плоскости.
Теперь вместо одного платежа, он проводится по нескольким и в разные инстанции. Впрочем, это не сильно на что-то влияет у самого плательщика.
Единый социальный налог – что это
Итак, что такое единый социальный налог? Как правило, под ним имелось ввиду объединение налоговых платежей в социальные государственные фонды, которые призваны беспокоиться и опекать нас в случае необходимости. Безусловно, никто не собирался делать это за собственный счет или, тем более, за счет государства, поэтому в каждый из таких фондов нужно положить «копеечку».
В число социальных фондов входят:
- Пенсионный фонд РФ;
- Фонд страхования;
- Фонды медстрахования (сюда включаются оба уровня их существование: федеральный и региональный).
Так, единый налог – это 20% от общей получаемой суммы дохода, которые отнимаются в счет ПФ, 3,2% – на социальное страхование, 2% переходит в региональный, а 0,8% в федеральный фонд медстрахования. То есть, получается уже немалая сумма из того, что вы должны были получить непосредственно в результате кропотливой работы. Но и это еще не все, так как существуют платежи, не входящие, хоть и похожи по своей функциональности, в ряд вышеописанных фондов. Например, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве, которые непосредственно переводятся в федеральный фонд соцстраха.
Кто платит единый налог
Обязательно нужно понять, кто платит ЕСН. Как правило, платить должны все, кто работает, будь то организация или наемный работник. Дабы сделать процедуру оплаты более понятной, государство разделяет всех плательщиков на две категории:
- Работодатели, которые регулярно выплачивают зарплаты и другие виды выплат своим работникам (и абсолютно без разницы, физическое это лицо (ИП) или юридическое).
- Работники, которые получают такие зарплаты и выплаты (сюда же входит и ЕСН для ИП).
Может возникнуть такая ситуация, когда в одном лице будет одновременно совпадать обе категории. Здесь налоговые органы не разбираются, а просто облагают его по обоим уровням, на разных основаниях.
Также, очень любопытно и то, что если вы получаете прибыль от своей же деятельности, то есть являетесь ИП, или занимаетесь семейными, традиционными отраслями хозяйствования, либо же вы адвокат, то имеете полное право не уплачивать ту часть налога, которая относится к соцстраху РФ. Но все остальные платежи все равно остаются обязательными, поэтому, еще нет повода расслабляться.
Что входит в объект налогообложения
Учитывая, что ЕСН это – налог, уплачиваемый отдельно разными категориями лиц, нужно и объекты разделять по ним же. Так, первая категория получает от государства обязательства отнимать денежку от:
- любых выплат, которые начисляются работникам в связи с их рабочей деятельностью. Сюда же может относиться даже вознаграждения, которые работники должны получить по гражданским договорам. Несправедливость, как кажется, но пусть вас утешает, что вы все еще можете воспользоваться этими деньгами, хоть и нескоро или при наступлении страхового случая.
- выплат, которые получает работник в виде материальной помощи. Увы, сюда включают все возможные безвозмездные получения денег, которые не проходят по трудовому или гражданскому договору. То есть, не такие они уж и безвозмездные, собственно.
Но, даже учитывая это, все еще остаются некоторые возможности, где ЕСН не подлежит необходимому отчислению. Так, например, работодатель имеет право вознаградить или просто поощрить, подарить своим сотрудникам что-либо, сумма чего не превышает 1000 рублей (свыше – придется делиться и с государством). Но это «что-то» должно быть выплачено в натуральной форме, то есть продукцией, детскими вещами и подобным. Также не включаются в единый налог и суммы выплат, которые могут переходить от работодателя, если те выплачиваются уже после уплаты налогов на доходы. Впрочем, такие выплаты – это, чаще всего, разряд фантастики, ведь кто захочет делиться собственными деньгами просто так?
Вторая группа ЕСН (напомним, что это лица, работающие на себя) должна оплачивать единый социальный налог из сумм:
- тех, что лицо получает от занятий любой профессиональной деятельностью (это может быть и работа на кого-то в офисе, и личное предпринимательство, но без дополнительного участия «в доле» соседей, друзей или кого-то еще). В эти суммы не входят только средства, что были пущены на непосредственное извлечение пользы из работы. То есть, можно сказать, что единый налог с индивидуальных предпринимателей будет вычисляться в процентах от «чистых» доходов;
- что указаны в стоимости патента, купленного для проведения какой-либо деятельности. Конечно же, это относится только к тем, кто перешел на упрощенную систему оплаты налогов и приобрел патент, то есть единый налог ИП.
Можно ли уменьшить суммы налогов и как это сделать
Если существует необходимость отдать, то всегда ищется возможность и вернуть. ЕСН обязательно нужно выплачивать, но нужно учитывать и возможности немного снизить этот процент.
Такие небольшие хитрости больше касаются первой группы плательщиков, так как именно с них государство получает наибольшие суммы (и это понятно, ведь чем больше работников на предприятии или в фирме, тем больше и отчисления). Так, можно снизить суммы отчисления за счет проведения некоторых расходов в счет государственного соцстраха. Налог будет чуть меньше, хотя и не настолько, как хотелось бы.
Также существенно снизить налог можно, если у вас в штате есть работники с разной степенью инвалидности (для получения льготного режима нужно, дабы их количество на предприятии было более процента, указанного в законодательстве). Да и такие сферы работы как ИТ или инжиниринг на сегодня очень поощряются, поэтому, также пользуются определенными скидками и льготами.
А вот единый налог для ИП и так будет наименьшим среди всех, так как за ними фиксируются конкретные платежи, и они существенно меньше, чем за сотрудниками компаний.
Современные изменения
Если единый налог и так включал в себя 26% от всех выплат, которые должны получить работники и предприниматели за свой честный труд, то уже в 2014 году этот показатель подпрыгнул до 34%. На самом деле, это очень много и такие цифры могли бы существенно повысить уровень жизни среднестатистического гражданина.
Многие не задумываются о реальных расходах компаний на налоги по заработным платам. Например, получая приблизительно двадцать тысяч в месяц, десять ваших кровных переходят в счет оплаты налогов. А ведь могло бы быть и тридцать! И это не говоря о том, что при прохождении черты годовой зарплаты в 537 тыс. рублей – возлагается дополнительная ставка в 10% (итого более 40%!).
Немного разобравшись с тем, что такое единый налог, можно осознавать: куда, кому, а главное – сколько, вы отчисляете от каждого своего дохода в вышеупомянутые фонды.
Кроме этого, следует понять и как платить единый налог, ведь сама процедура также очень важна – ее нарушение может повлечь необходимость более тесного общения с налоговыми органами и указанными фондами.
С 2013 года начали работать новые счета, которые, теперь уже по отдельности, принимают перечисления за каждый из подвидов налога. Они открываются в казначействе, и если ранее вы оплачивали иначе, то теперь все характеристики и счета полностью поменялись. Как и полагается нововведению, сразу же в 2013 году эта схема не начала работать верно, и пришлось еще немного подождать, дабы получить все положенные номера счетов.
Таким образом, сегодня система несколько усложняется отсутствием одной конкретной или процентной суммы от доходов, поэтому, многим предпринимателям понадобятся профессиональные услуги бухгалтеров и экономистов. Физическим же лицам в этой ситуации гораздо проще, так как налоги и отчисления за них производит работодатель.
Как известно, с 01.01.2016 года правила применения упрощенной системы налогообложения в Украине снова немного изменились. Изменения в НКУ были внесены Законом № 909. Так, на сегодняшний день упрощенная система налогообложения для юридических лиц представлена двумя группами – третьей и четвертой, о них и пойдет речь в этой статье.
Упрощенная система налогообложения (единый налог) привлекает многих плательщиков более простыми, чем на общей системе, правилами налогового учета и меньшим риском разных проверок и санкций. Условия пребывания на упрощенной системе установлены п. 291.4 НКУ.
Так, юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, делятся на следующие группы плательщиков единого налога:
• третья группа – юридические лица – субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы, у которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5000000 гривень;
• четвертая группа – сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.
При расчете среднесписочной численности работников применяется определение, установленное НКУ.
При расчете общего количества лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога – физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста.
Право на применение упрощенной системы налогообложения в следующем календарном году имеют плательщики единого налога – юридические лица при условии непревышения в течение календарного года установленного объема дохода для соответствующей группы плательщиков единого налога – юридических лиц.
Как отмечалось выше, к четвертой группе плательщиков единого налога относятся сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов (пп. 4 п. 291.4 НКУ).
В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве к продукции собственного производства сельскохозяйственного товаропроизводителя также относятся племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве и реализованные отечественным предприятиям для осеменения маточного поголовья животных (пп. 291.4.2 НКУ).
Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения согласно соответствующим нормам ГКУ, то норма относительно соблюдения доли сельскохозяйственного товаропроизводства распространяется на:
– всех лиц отдельно, сливающихся или присоединяющихся;
– каждое отдельное лицо, образованное путем разделения или выделения;
– лицо, образованное путем преобразования (пп. 291.4.3 ПКУ).
Сельскохозяйственный товаропроизводитель, образованный путем слияния или присоединения, может быть плательщиком налогов в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, участвующими в его образовании, равна или превышает 75 процентов (пп. 291.4.4 НКУ).
Сельскохозяйственный товаропроизводитель, созданный путем преобразования плательщика налогов, может быть плательщиком налога в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов (пп. 291.4.5 НКУ).
Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем разделения или выделения, могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов (пп. 291.4.6 НКУ).
Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов (пп. 291.4.7 НКУ).
Согласно нормам п. 292 1 .3 НКУ основанием для начисления единого налога для плательщиков ЕН 4 группы являются данные госземкадастра и/или данные из государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество.
С 01.01.2015 г. выдачу извлечений об оценке земельных участков осуществляют центры предоставления административных услуг, образованные при местных государственных администрациях и органах местного самоуправления территориальными органами Госземагентства (Приказ № 435). Указанное извлечение выдается бесплатно в течение семи рабочих дней с даты поступления соответствующего заявления.
Виды деятельности, не дающие права выбрать упрощенную систему налогообложения
Не могут быть плательщиками единого налога субъекты хозяйствования – юридические лица, осуществляющие (пп. 291.5 НКУ):
• деятельность по организации, проведению азартных игр;
• обмен иностранной валюты;
• производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 л) и т. п.
В то же время право на применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не распространяется на:
• страховых (перестраховочных) брокеров, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторов ценных бумаг;
• субъектов хозяйствования, в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, равна или превышает 25 процентов;
• представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юридического лица, не являющегося плательщиком единого налога;
• юридических лиц – нерезидентов;
• субъектов хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы (пп. 291.5 1 ПКУ):
• субъекты хозяйствования, у которых свыше 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, которые принадлежат сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставлены ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);
• субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 – 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, которые используют такие виноматериалы для производства готовой продукции;
• субъект хозяйствования, который по состоянию на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).
Одним из главных условий пребывания на упрощенной системе налогообложения является то, что плательщики единого налога – юридические лица должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).
Ставки единого налога для третьей и четвертой групп плательщиков
Для разных групп плательщиков единого налога ст. 293 НКУ предусматривает разные типы ставок:
• фиксированные (в процентах к размеру минимальной зарплаты, установленному на 1 января текущего года);
• процентные (в процентах к сумме дохода плательщика единого налога).
Процентные ставки единого налога для третьей группы плательщиков единого налога – юридических лиц установлены в следующих размерах:
• 3 процента суммы дохода (при условии уплаты НДС в соответствии с разделом V НКУ);
• 5 процентов суммы дохода (НДС включается в состав единого налога).
В случае нарушения условия пребывания на едином налоге для плательщиков устанавливаются повышенные ставки.
Так, к некоторым доходам юридических лиц применяется ставка единого налога в двойном размере, то есть 6 процентов для плательщиков НДС и 10 процентов для неплательщиков НДС. В случае получения таких доходов, кроме применения повышенной ставки, юрлица должны в обязательном порядке перейти на общую систему налогообложения.
Ставки единого налога для юридических лиц устанавливаются в двойном размере ставок:
1) к сумме превышения объема дохода, определенного в пп. 3 п. 291.4 НКУ;
2) к доходу, полученному при применении другого, чем денежный, способа расчетов;
3) к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения (п. 293.5 НКУ).
Ставки единого налога для плательщиков четвертой группы
Согласно п. 293.9 НКУ для плательщиков единого налога четвертой группы размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель, их расположения.
Для наглядности размеры ставок приведем в табличном виде:
Категория (тип) земель
Размеры ставок (в процентах базы налогообложения)
– для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте*, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды)
– для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах** и на полесских территориях
– для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях)
– для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях
– для земель водного фонда
– для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленных им в пользование, в том числе на условиях аренды
* Под специализацией на производстве (выращивании) и переработки продукции растениеводства на закрытом грунте следует понимать превышение доли дохода, полученного от реализации такой продукции и продукции ее переработки, над двумя третьими дохода (66 процентов) от реализации всей собственноручно произведенной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.
** Перечень горных зон утвержден Постановлением № 647.
Порядок и сроки уплаты единого налога юридическими лицами
Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы является календарный квартал.
Единый налог уплачивается в местный бюджет по месту налогового адреса плательщика единого налога – юридического лица (п. 295.4 НКУ).
Налоговым адресом юридического лица является местонахождение такого юридического лица, сведения о чем содержатся в Едином государственном реестре предприятий и организаций Украины.
Плательщики единого налога третьей группы плательщиков уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после истечения предельного срока представления налоговой декларации за налоговый квартал (п. 295.3 НКУ).
Основанием для начисления единого налога плательщиками четвертой группы являются данные государственного земельного кадастра и/или сведения из государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество (п. 292 1 .3 НКУ).
Плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года представляют в соответствующий контролирующий орган по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год (п. 295.9 НКУ).
Налог уплачивается ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в размерах:
в I квартале – 10 процентов;
во II квартале – 10 процентов;
в III квартале – 50 процентов;
в IV квартале – 30 процентов.
Сельхозпроизводители уплачивают единый налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в установленных НКУ размерах.
Суммы налога перечисляются на соответствующий счет местного бюджета по месту расположения земельного участка.
Налоги и сборы, которые уплачивает плательщик единого налога и от уплаты которых освобождается
Одним из преимуществ упрощенной системы налогообложения является то, что плательщики единого налога – юридические лица освобождаются от начисления, уплаты и представления отчетности по налогу на прибыль.
Кроме того, уплата единого налога освобождает субъектов хозяйствования от начисления и уплаты таких налогов и сборов (п. 297.1 НКУ):
• НДС (кроме плательщиков третьей группы по ставке 3 %, а также плательщиков четвертой группы*);
• налога на имущество, в части земельного налога (кроме земельного налога за земельные участки, не используемые плательщиками первой – третьей групп в хозяйственной деятельности и плательщиками ЕН IV группы для сельскохозяйственного производства);
• рентной платы за специальное использование воды – плательщиками четвертой группы.
* Об уплате и начислении НДС спецрежимщиками читайте в материалах издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 06 за 2016 год):
Но пребывание на упрощенной системе налогообложения освобождает далеко не от всех налогов. Более того, все прочие налоги и сборы, предусмотренные НКУ, но не указанные в п. 297.1 НКУ, уплачиваются на общих основаниях.
В то же время плательщики единого налога – юридические лица выполняют функции налогового агента в случае начисления (выплаты, предоставления) облагаемых НДФЛ доходов в пользу физических лиц, состоящих с ними в трудовых или гражданско-правовых отношениях.
Также на тему единого налога читайте в материалах издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 13 за 2016 год):
Дополнительно на эту тему читайте материал "Платят ли единщики плату за землю" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 10 за 2016 год).
5. Постановление № 647 – Перечень населенных пунктов, которым предоставляется статус горных, утвержденный постановлением КМ Украины от11.08.95 г. № 647.
Согласно подготовленному Минфином законопроекту, бизнес с 2022 года сможет уплачивать налоги, авансовые платежи, торговый сбор и страховые взносы единым платежом без уточнения его вида, срока уплаты, принадлежности к конкретному бюджету.
Налоговая служба автоматически произведет зачет средств в "авансовом кошельке" при наступлении срока уплаты налога, сбора или взносов. При наличии недоимок, пени, штрафов и процентов зачет начнется с них. Остаток единого налогового платежа можно вернуть в течение месяца со дня подачи заявления о возврате.
"Принятие таких изменений создаст для плательщиков более комфортные условия, сократит время оформления расчетных документов, а также позволит своевременно исполнять свои обязательства перед бюджетом", - сообщил на заседании правительства министр финансов Антон Силуанов.
По такой же схеме с 2019 года физлица могут уплачивать имущественные налоги, с 2020 года - и НДФЛ, не удержанный налоговым агентом. Платеж можно внести, не дожидаясь уведомления о начисленном налоге, в любое время, в течение года он отражается в системе Федеральной налоговой службы (ФНС) как аванс, а 1 декабря засчитывается в счет уплаты имущественного налога. Такой порядок снимает риск ошибок при совершении платежа, его популярность постепенно растет (за неполные 10 месяцев 2020 года свыше 110 тысяч граждан пополнили "авансовые кошельки" на 2,7 млрд рублей, что более чем в пять раз больше, чем за весь 2019 год).
Режим единого налогового платежа подходит бизнесу любого уровня, но компании умеют считать и налоги, и стоимость денег во времени, поэтому у них нет заинтересованности в авансировании бюджета даже при наличии свободных денежных средств, считает руководитель аналитической службы "Пепеляев Групп" Вадим Зарипов. Повысить привлекательность такого платежа может выплата процентов на текущий остаток, чтобы это "предложение" могло конкурировать с депозитами в банках, полагает он.
"Сейчас имущественные налоги рассчитывают налоговые органы. Когда такая "услуга" появится в отношении упрощенной системы налогообложения с оборота, как это предполагается законопроектом, находящимся в Госдуме, некоторым "упрощенцам" с небольшими доходами будет удобно полностью отказаться от услуг бухгалтера для расчета налогов и перейти на такой "автоплатеж", - отмечает Зарипов.
Единый налоговый платеж подойдет в первую очередь индивидуальным предпринимателям и небольшим организациям, полагает партнер и руководитель группы по разрешению налоговых споров Deloitte Антон Зыков. "Для малого бизнеса любое снижение административной нагрузки, в том числе на уплату налогов, важный и нужный шаг со стороны государства, - говорит он. - Крупные организации, компании с большим числом филиалов, плательщики большого числа разных налогов имеют больше ресурсов для эффективного управления своей налоговой функцией. Для них большее значение может иметь гибкость в уплате налогов, а не количество платежных поручений, которые необходимо оформить".
Налогоплательщикам нужно обратить внимание на порядок использования единого налогового платежа - наиболее старая недоимка погашается в первую очередь, обращает внимание Зыков. Перед перечислением платежа нужно убедиться в отсутствии старых долгов перед бюджетом. Иногда встречаются долги прошлых лет, которые налоговые органы взыскать уже не вправе, но которые все еще числятся за налогоплательщиками. Стоит добиться списания таких долгов прежде, чем переходить на использование единого платежа, советует Зыков.
Недавно в очередной раз изменились «правила игры» для частных предпринимателей, которые платят единый налог (ЕН): введена новая группа, изменились сроки уплаты ЕСВ, появилась возможность добровольной регистрации плательщиком НДС.
С учетом изменений, происшедших в законодательстве, нелишним будет вновь вспомнить о том, как происходит уплата ЕН физическими лицами – предпринимателями (ФЛП).
Какую группу выбрать? Ставки единого налога
Группы плательщиков установлены пунктом 291.4 Налогового кодекса (НКУ), а размеры ставок – статьей 293 НКУ. Для удобства представим данную информацию в виде таблицы:
Как видно из таблицы, для единщиков 1 и 2-й групп Кодексом предусмотрены вилки, в пределах которых колеблются ставки налога. Конкретные величины ЕН устанавливают сельские, поселковые и городские советы. Размеры ставок, действующие в столице и областных центрах, смотрите здесь.
P. S. Законом от 20.11.2012 № 5503-VI уменьшены ставки единого налога для 5-й группы.
Как определить сумму дохода?
В доход физлица упрощенца согласно п. 292.1 и 292.3 НКУ включаются:
— доход в денежной форме (наличной или безналичной);
— бесплатно полученные товары (работы, услуги);
— для единщика 3-й группы, который платит НДС – сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Странно, но почему-то данная норма не действует в отношении НДС-ников из 5-й группы: о них абз. 3 п. 292.3 НКУ молчит.
Не относятся в доход предпринимателя суммы, указанные в п. 292.11 НКУ. В частности:
— НДС (данное правило касается единщиков из 3-й и 5-й групп, которые платят НДС);
— возвратная финпомощь, полученная и возвращенная в течение 12 календарных месяцев;
— кредитные средства, а также некоторые другие.
Учет и отчетность предпринимателя на едином налоге
Для целей ведения учета можно выделить 2 категории ФЛП-единщиков. Для каждой из них существуют свои особенности порядка ведения учета.
1. Плательщики ЕН 1-й и 2-й групп, а также 3-й и 5-й групп, которые не платят НДС (ставки налога – 5% и 10%). Они должны вести учет доходов в специальной Книге доходов, форма которой утверждена приказом Минфина от 15.12.2011 г. № 1637.
2. Упрощенцы 3-й и 5-й групп – плательщики НДС (ставки налога – 3% и 7%). Обязаны вести учет не только доходов, но и расходов в Книге доходов и расходов, утвержденной тем же приказом Минфина.
Книги регистрируются в налоговом органе по месту учета.
Ведение книг – «обязательная программа», которую установил Минфин. Предприниматель дополнительно может вести свой собственный учет хозяйственных операций так, как ему вздумается: с помощью специальных компьютерных программ, онлайн-сервисов или вообще — в тетради или блокноте.
На основании информации, отраженной в Книгах, составляется налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя. Достаточно подробно об этом отчете – периоды, за который он предоставляется, форма, как его заполнить и в какие сроки подать, — написано здесь.
Сроки уплаты единого налога
Порядок и сроки уплаты ЕН зависят от группы, к которой принадлежит плательщик:
1. Предприниматели 1-й и 2-й групп ежемесячно должны перечислять авансовые платежи. Срок – до 20 числа текущего месяца. Например, налог за ноябрь нужно уплатить до 20 ноября. Не возбраняется платить наперед, но не более, чем до конца года.
2. ЧП-шники 3-й и 5-й групп платят ЕН в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал. То есть, в течение 50 дней после окончания квартала.
Форма расчетов на упрощенной системе
Стоит обратить внимание на то, что для единщиков Налоговым кодексом запрещена любая форма расчетов, кроме денежной. Поэтому бартер, векселя и другие формы неденежных расчетов ЧП на едином налоге в своей деятельности применять не могут.
Нарушение этого условия может привести к весьма печальным последствиям:
1. Весь доход, полученный с использованием неденежной формы расчетов, облагается по ставке 15%.
2. Начиная с месяца, следующего за налоговым периодом, в котором применена неденежная форма расчетов, плательщик единого налога обязан перейти на общую систему налогообложения.
Ставка единого налога 15%
Эта ставка применяется к доходам ФЛП-единщика в таких случаях:
1. Превышен предельный размер дохода.
2. ЧП 1-й или 2-й групп получен доход от видов деятельности, не указанных в свидетельстве.
3. Использовалась неденежная форма расчетов.
4. Велась деятельность, на которую не распространяется упрощенная система.
Переход на общую систему
На общую систему налогообложения предприниматель может перейти добровольно либо вынужденно.
1. В случае самостоятельного перехода нужно подать в налоговый орган соответствующее заявление. Если у плательщика нет налоговой задолженности, со следующего квартала его переведут на общую систему.
2. Ситуации, в которых такой переход обязателен, перечислены в п. 298.2.3 НКУ. Это, в частности:
— превышение предельного дохода, при котором предприниматель не перешел в другую группу, где такой доход дозволен;
— применение неденежных расчетов;
— осуществление не предусмотренных для упрощенной системы видов деятельности или видов, не указанных в свидетельстве;
— превышение численности наемных работников.
Единый налог и ЕСВ
Предприниматель на ЕН должен уплачивать единый социальный взнос за себя в размере не меньшем, чем 34,7% минимальной зарплаты, независимо от того, был у него доход в отчетном периоде, или нет. Подробнее:
До недавнего времени взнос нужно было платить ежемесячно не позднее 20 числа за предыдущий месяц.
Однако, 13 октября этого года вступил в силу Закон от 18.09.2012 г. № 5292-VI, в соответствии с которым ЕСВ уплачивается за календарный квартал до 20 числа месяца, следующего за этим кварталом.
Единый налог и НДС
Как отмечалось выше, платить НДС может предприниматель, избравший ставки ЕН в размере 3% или 7%. Недавние изменения в Налоговом кодексе позволяют такому физлицу зарегистрироваться плательщиком НДС добровольно, не дожидаясь, пока его оборот за последние 12 месяцев превысит 300 000 грн. В то же время, существует один нюанс – на момент регистрации предприниматель должен иметь налогооблагаемые операции. Подробнее:
Как стать плательщиком единого налога?
Для того, чтобы стать плательщиком ЕН, предприниматель должен подать в налоговый орган соответствующее заявление.
Бланк заявления можно скачать здесь.
Документ предоставляется в такие сроки:
1. Вновь зарегистрированными предпринимателями:
— 1-й и 2-й групп – до окончания месяца, в котором они были зарегистрированы;
— 3-й и 5-й групп – в течение 10 дней со дня регистрации.
2. При переходе с общей системы налогообложения — не позже 15 календарных дней до начала следующего квартала. В этом случае к заявлению прилагается Расчет дохода за предыдущий календарный год.
Нужно учитывать, что перейти на упрощенную систему предприниматель может только один раз в год.
Особенности регистрации единщиков 3 и 5 групп, которые собираются платить НДС, изложены в п. 293.8 НКУ.
Кодекс также позволяет единщику переходить из одной группы в другую, но это – тема для отдельной статьи.
Расчёт ставки единого налога — 2019 для ФОП, ФЛП, СПД 1-ой и 2-ой гpупп происходит в процентах, в зависимости oт размера минимальной заработной платы и установленного прожиточного минимума нa 01.01.2019 года согласнo подпунктy 293.2 Налоговoго кодекca Украины.
Минимальная зарплата в Украине — 2019 устанавливается Закoном «О госбюджетe на 2019 год» после пpeдставления Кабинeта министров Украины (ответственный — Минфин). Согласно источнику: buhoblik.org.ua/kadry-zarplata/oplata-truda/2819-2819-minimalnaya-zarplata.html
Уплата единого налога 2019
Физические лица-предприниматели (ФОП, ФЛП, СПД), которые являются плательщиками единого налога разделены на три группы
| Группа плательщиков единого налога | Ограничения | Ставка единого налога в 2019 году | Ставка ЕСВ в 2019 году |
| Единый налог 1 группа | 1) Торговля исключительно на рынках;
2) ФОП, которые не используют труд наемных работников; 2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;" >1) ФОП выручка которых не превышает· 1,5 млн грн./один календарный год 3) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса. Не могут во 2 группе ФЛП, которые осуществляют деятельность: - услуги по оценке недвижимости; 2) Производство и/или продажа товаров (кому угодно). 3) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса. Не могут во 2 группе ФЛП, которые осуществляют деятельность: - услуги по оценке недвижимости; 2) Производство и/или продажа товаров (кому угодно). 3) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса. Не могут во 2 группе ФЛП, которые осуществляют деятельность: 2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;" >1) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн./ один календарный год 5 % от дохода 5 % от дохода Читайте также:
|