Выплата процентов на остаток по расчетному счету облагается ли усн

Опубликовано: 02.05.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", получает проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на расчетном счете.
Включаются ли суммы таких процентов в налоговую базу по УСН?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Проценты, получаемые ИП, применяющим УСН, за пользование банком денежными средствами, находящимися на его расчетном счете, признаются внереализационным доходом и включаются в налоговую базу по УСН.

Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы - в порядке, установленном ст. 250 НК РФ.
На основании п. 6 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Акцентируем внимание, что данной норме понятия банковского счета и банковского вклада перечислены через запятую, что само по себе свидетельствует о том, что доходы в виде процентов, полученные по договору банковского счета, и доходы в виде процентов, полученные по договору банковского вклада, являются самостоятельными видами доходов и не приравниваются друг к другу.
Пунктом 3 ст. 346.11 НК РФ определено, что применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ.
Иными словами, в случае, если доход, полученный ИП, облагается по ставке, установленной п. 2 или 5 ст. 224 НК РФ, этот доход облагается не налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, а НДФЛ.
Согласно п. 2 ст. 224 НК РФ в отношении процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов.
Указанные нормы позволили сформироваться позиции, что доходы в виде процентов по договору банковского вклада (депозита), полученные ИП, применяющим УСН, не облагаются в рамках УСН. Их необходимо облагать только НДФЛ по правилам, установленным ст. 214.2 НК РФ, из которой следует, что налогообложению подлежит только превышение суммы процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты (а по вкладам в иностранной валюте - исходя из девяти процентов годовых). Смотрите письма Минфина России от 22.06.2017 N 03-11-11/39337, от 25.04.2017 N 03-11-11/24735, от 06.04.2017 N 03-11-11/20549, от 24.12.2018 N 03-04-05/94050. Однако в 2018 году Верховный Суд РФ по данному вопросу высказался иначе. В определении от 16.04.2018 N 301-КГ18-3007 указано, что в случае если процентные ставки по договору банковского вклада не превысили предел, установленный в ст. 214.2 НК РФ, то проценты по банковским вкладам, полученные ИП в рамках осуществляемой им предпринимательской деятельности, на основании п. 6 ст. 250 НК РФ являются внереализационными доходами и подлежат учету в составе доходов при определении объекта налогообложения по УСН в силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ. Вместе с тем проценты по банковским вкладам, полученные физическим лицом вне рамок осуществляемой им предпринимательской деятельности, при определении объекта налогообложения по УСН не учитываются. Данная позиция Верховного Суда была принята и Минфином России (письмо от 01.04.2019 N 03-11-11/22199).
Таким образом, в настоящее время официальная позиция заключается в том, что доходы в виде процентов по договору банковского вклада (депозита) в любом случае облагаются налогом: либо НДФЛ, либо в рамках УСН.
Между тем в рассматриваемом случае, как следует из текста вопроса, ИП получает процентный доход по договору банковского счета с остатка денежных средств, находящихся на его расчетном счете (не на депозите).
В п. 2 ст. 224 НК РФ идет речь о процентных доходах по вкладам в банках; доходы в виде процентов, полученные по договору банковского счета, в данной норме не поименованы.
Под счетом для целей налогообложения понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах (п. 2 ст. 11 НК РФ). Отношения по договору банковского счета регламентированы главой 45 ГК РФ. Так, по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на банковском счете клиента, банк уплачивает проценты в размере, определяемом договором банковского счета, сумма которых зачисляется на счет. Сумма процентов зачисляется на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не предусмотрены, по истечении каждого квартала (ст.ст. 845, 852 ГК РФ).
Понятие "вклад" в НК РФ не содержится. При этом договор банковского вклада выделен в самостоятельный вид договора, отношения по которому регламентированы отдельной главой 44 ГК РФ. По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Если иное не предусмотрено законом, по просьбе вкладчика-гражданина банк вместо выдачи вклада и процентов на него должен произвести перечисление денежных средств на указанный вкладчиком счет (ст. 834 ГК РФ).
Иными словами, договор банковского счета и договор банковского вклада являются самостоятельными видами договоров.
Этот вывод следует и из Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов" (далее - Инструкция N 153-И). Так, в п. 2.1 Инструкции N 153-И указано, что банки открывают в валюте РФ и иностранных валютах: текущие счета; расчетные счета; бюджетные счета; корреспондентские счета; корреспондентские субсчета; счета доверительного управления; специальные банковские счета; публичные депозитные счета нотариусов, службы судебных приставов, судов, иных органов или лиц, которые в соответствии с законодательством РФ могут принимать денежные средства в депозит; счета по вкладам (депозитам).
Расчетные счета открываются юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой (п. 2.3 Инструкции N 153-И). Счета по вкладам (депозитам) открываются соответственно физическим и юридическим лицам для учета денежных средств, размещаемых в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств (п. 2.10 Инструкции N 153-И).
В связи с изложенным считаем, что положения п. 3 ст. 346.11 НК РФ к процентному доходу по договору банковского счета (с остатка денежных средств, находящихся на расчетном счете) не применимы. Этот доход следует рассматривать в качестве внереализационного дохода ИП и облагать налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН, на основании п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ. Аналогичные выводы сделаны в письмах Минфина России от 19.05.2011 N 03-11-11/131, УФНС России по г. Москве от 05.07.2010 N 20-14/2/069827@.
Стоит отметить, что существуют достаточно старые разъяснения контролирующих органов, в которых делался вывод о том, что проценты, выплачиваемые по договору банковского вклада и договору банковского счета, имеют одинаковую экономическую природу, что позволяет рассматривать их как один и тот же вид доходов физических лиц. Смотрите письма Минфина России от 26.12.2005 N 03-05-01-04/400, от 26.10.2005 N 03-05-01-04/335, от 20.07.2005 N 03-05-01-04/239, ФНС России от 11.07.2005 N 04-1-03/405. от 12.10.2005 N 03-05-01-03/105 (доведено до нижестоящих налоговых органов и налоговых агентов письмом ФНС России от 26.12.2005 N ГИ-6-04/1087@).
На наш взгляд, с учетом приведенных выше аргументов, такую позицию финансового ведомства сложно назвать правомерной. Кроме того, эти разъяснения давались в отношении недействующего в настоящее время п. 27 ст. 217 НК РФ. Эта норма предусматривала при определенных условиях освобождение от налогообложения НДФЛ доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках. В приведенных письмах делался вывод, что положения этого пункта могут быть применимы к доходам в виде процентов, выплачиваемых банком за пользование денежными средствами на счетах, открываемых в соответствии с договорами банковского счета. В настоящее время порядок налогообложения доходов в виде процентов по вкладам в банк, как было сказано выше, регулируется положениями ст. 214.2 НК РФ. Более поздние разъяснения контролирующих органов свидетельствуют о том, что данная позиция не актуальна на сегодняшний день. Кроме того, выводы, сделанные в приведенных письмах, касались именно порядка применения возможности освобождения от уплаты НДФЛ. В отношении норм, устанавливающих налоговую ставку (в отношении ст. 224 НК РФ), подобных выводов в разъяснениях контролирующих органов мы не встречали.
Также отметим, что в ст. 214.2 НК РФ с 1 января 2020 года внесены следующие изменения: наименование и положения абзаца первого п. 1 и п. 2 после слова "вкладам" (вкладу) дополнены словами "(остаткам на счетах)" (остатку на счете) (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Внесение указанной поправки, по нашему мнению, также может свидетельствовать о том, что в целях применения норм НК РФ договор банковского вклада и договор банковского счета - это различные виды договоров. При этом в п. 2 ст. 224 НК РФ аналогичные изменения не вносились. То есть можно сделать вывод, что НДФЛ в отношении доходов в виде процентов по остаткам на счетах (с суммы превышения) исчисляется по ставке 13% (на основании п. 1 ст. 224 НК РФ); соответственно, в отношении этого дохода ИП, применяющий УСН, НДФЛ не исчисляет (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
В заключение отметим, что с 2021 года абзац 5 п. 2 ст. 224 НК РФ (которым в отношении процентных доходов по вкладам в банках в настоящее время установлена ставка НДФЛ 35%) утрачивает силу (Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Следовательно, как в отношении процентных доходов по вкладам в банках, так и в отношении доходов в виде процентов, полученных по договору банковского счета, с 2021 года будет применяться общая, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ ставка 13% (письма Минфина России от 28.04.2020 N 03-04-05/34389, от 07.05.2020 N 03-04-05/36930). Соответственно, для ИП, применяющего УСН, оба этих вида доходов будут облагаться в рамках УСН (при условии использования счетов в предпринимательской деятельности).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Каков порядок учета и налогообложения процентов, начисляемых на остаток денежных средств на расчетном счете ООО (применяется УСН)?

Согласно п. 1 ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.
При этом банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами (п. 2 ст. 845 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 852 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором банковского счета, за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет.
Пункт 1 ст. 346.15 НК РФ предусматривает, что организации, применяющие упрощенную систему, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ соответственно.
Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам, признаются внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Для целей налогообложения процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам (п. 3 ст. 43 НК РФ).
Таким образом, поступления в виде процентов, полученных по остаткам денежных средств на расчетном счете организации, включаются в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
В целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, доход в виде процентов на остаток денежных средств на расчетном счете признается в момент поступления суммы процентов на расчетный счет организации в банке.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Коршиков Сергей

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

25 октября 2012 г.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Индивидуальный предприниматель может получать проценты в соответствии с заключенным договором на ведение банковского счета и банковского вклада.

По договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Порядок налогообложения доходов в виде процентов по банковскому вкладу нередко вызывает вопросы у предпринимателей. Какой налог следует платить ИП на “упрощенке” с указанных доходов: единый упрощенный или НДФЛ?

В силу пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ ИП при определении объекта налогообложения не учитываются:

доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
доходы ИП, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным подпунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Это означает, что процентные доходы по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, налоговая база по которым определяется в соответствии со статьей 214.2 НК РФ, не включаются в объект налогообложения при применении УСН. Но нужно учесть некоторые нюансы.

НДФЛ с процентов по банковским вкладам ИП

По общему правилу, в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, “упрощенцы” НДФЛ не платят (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).

Однако налогообложение доходов, получаемых индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, в виде процентов по банковским вкладам, производится по правилам главы 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса.

Так, исключение составляют доходы, которые облагаются НДФЛ на основании пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ по ставкам 35 и 9%.

Пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса установлено, что налоговая ставка в отношении “процентных” доходов по вкладам в банках составляет 35%.

Если проценты по вкладу превышают лимит

Правило определения налоговой базы по НДФЛ в отношении банковских вкладов прописано в статье 214.2 Налогового кодекса. Согласно данной норме, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной по условиям договора с банком, над суммой процентов, рассчитанной:

по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов;
по вкладам в иностранной валюте – исходя из 9% годовых.

Если доход в виде начисленных процентов превышает указанный предел, то соответствующее превышение облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Этот порядок налогообложения применяется к процентным доходам по банковским вкладам ко всем физическим лицам, независимо от того, зарегистрирован ли вкладчик как индивидуальный предприниматель. При этом указание статуса индивидуального предпринимателя в договоре банковского вклада также не имеет значения.

Следовательно, доходы индивидуального предпринимателя на УСН, которые получены в виде процентов по банковскому вкладу, облагаются НДФЛ. При этом обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со статьей 226 НК РФ налоговым агентом в отношении указанных доходов.

Если проценты по вкладу не превышают лимит

Если проценты по рублевым вкладам не превышают ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, то НДФЛ платить не придется. В этом случае ИП на УСН придется заплатить “упрощенный” налог.

Об этом сказано в Определении Верховного суда от 16.04.2018 № 301-КГ18/-3007. Суд рассматривал ситуацию с ИП, который имел несколько банковских вкладов. В банковских договорах фигурировал его статус как ИП. Деньги, полученные от бизнеса, перечислялись на депозиты в безналичной форме с расчетного счета ИП. Проценты по вкладам зачислялись на расчетный счет ИП. Кроме основного вида бизнеса, ИП дополнительно занимался также предоставлением займов.

Судьи решили, что проценты по банковским вкладам получены ИП в рамках предпринимательской деятельности. И так как процентные ставки по вкладам не превышали установленный лимит, то проценты, полученные в рамках ведения бизнеса – это внереализационный доход ИП. Значит, их нужно учитывать в УСН-доходах (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

С учетом данной позиции Верховного суда, Минфин России в комментируемом письме отметил следующее. Если проценты по банковским вкладам получены физлицом в рамках предпринимательской деятельности, то они облагаются единым налогом. Если же доход получен вне рамок осуществляемой предпринимательской деятельности, то с этих сумм нужно заплатить НДФЛ.

Также напомним, что ИП, который применяет УСН, не платит налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности и НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН-деятельности.

Эксперт “НА” Е.В. Чимидова

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Отменят ли ЕНВД для ИП?

ЕНВД хотели отменить уже несколько раз. Последний срок был в 2018 году, а потом действие ЕНВД продлили до 2021 года. Такие изменения внес 178-ФЗ.

ЕНВД — удобная система налогообложения для некоторых сфер бизнеса, например, для кафе и магазинов. ЕНВД помогает предпринимателям развивать бизнес без большой налоговой нагрузки. Поэтому пока его решили продлить.

Хочу перейти на патент в декабре 2017 года. С какого момента могу не платить налог по упрощенке?

Патент можно взять даже на один месяц. Поэтому если получили патент с 1 декабря 2017, в декабре платите патент и не платите налог по упрощенке.

Чтобы получить патент, нужно написать заявление в налоговую за десять дней до того, как планируете им пользоваться. Шаблон заявления лежит на сайте налоговой. Патент действует в рамках одного года, поэтому в новом году его придется получать снова.

Я заплатила взносы по ИП еще в июле, но мне пришло письмо налоговой с квитанцией на оплату. Почему?

Не волнуйтесь, это информационное письмо. Налоговая не смотрит, кто уже оплатил взносы, и отправляет письмо всем предпринимателям. Если уже оплатили, не обращайте внимание. Вам останется оплатить только дополнительные взносы — это 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Срок оплаты в 2018 году — до 1 июля. Как рассчитать и оплатить эти взносы, мы писали в другой статье.

Я прописан в одном регионе, а работаю по патенту в другом. По какому региону рассчитывать патент?

По тому, где будете работать по патенту. По статье 345.45 Налогового кодекса нужно подать заявление в любую налоговую того региона, где будете работать по патенту.

Но есть сферы-исключения, в которых заявление на патент всегда подают в налоговую региона, где прописаны. Вот они:

услуги по перевозке грузов;
пассажиров;
пассажиров и грузов водным транспортом;
розничная торговля с доставкой.

У меня упрощенка 6%. Банк начисляет проценты на остаток по счету. С них нужно платить налоги?

Это спорный вопрос. Проценты по вкладам относятся к внереализационным доходам. Это значит с них надо платить налог. Об этом говорит статья 248 Налогового кодекса.

На деле всё сложнее. По письму налоговой от 22 июня 2017 ИП не нужно платить налог 6% с суммы процентов.

Кому верить — неясно. Наша позиция — верить закону. В конце каждого письма налоговой написано, что письмо не несет законной силы. Уже не раз были ситуации, когда налоговая писала два письма с разницей в месяц с разными точками зрения.

У меня производство, ИП на упрощенке 6%. Скоро подойду к лимиту доходов. Что если открыть еще ООО на упрощенке?

Почему опасно дробить бизнес

Мы не рекомендуем эту схему. Налоговая знает, что компании не хотят уходить с упрощенки и создают дополнительные компании. Она может устроить проверку, подать в суд и попросить доплатить налоги. Мы писали в другой своей статье, как компанию попросили доплатить 300 000 рублей за подобные схемы. И это не предел.

Нет законов о том, как правильно дробить бизнес. Но в августе 2017 налоговая выпустила письмо и обозначила признаки, по которым будет ловить компании за дробление бизнеса. Вот, какие признаки настораживают налоговую:

производственный процесс разделился между разными компаниями, которые работают на упрощенке или ЕНВД. То есть компания могла платить налог на прибыль и НДС, но разделилась и теперь платит 6% с дохода или ЕНВД;
после дробления выручка и налоги компаний снизились или не изменились;
компании занимаются одной деятельностью;
компании разделились перед расширением бизнеса;
одна компания списывает расходы за счет услуг другой компании;
компании взаимосвязаны: у них один директор, между директорами есть родственные связи или в компаниях работает один и тот же бухгалтер;
общий персонал;
одни и те же вывеска, сайт, адрес, кассовая техника, терминалы, айпи-адрес;
общие покупатели;
счета в одном банке;
одна компания — поставщик для другой;
бухучет, кадровый учет, подбор персонала, юридическое сопровождение ведут одинаковые партнеры;
компании почти подошли к предельным значениям для спецрежимов налогообложения. Например, доход почти достиг 150 млн рублей, и тогда компании разделились;
у компаний после разделения снизились рентабельность и прибыль;
компаний две, но в сделках от обоих компаний выступает один и тот же человек.

Если откроете ООО, чтобы не переходить на общую систему налогообложения, будете перепродавать товары от своего ИП к ООО, вас скорее всего заподозрят в незаконной схеме.

Годовой доход по ИП — 1 120 000 рублей. Когда мне платить 1% с дохода выше 300 000 рублей?

По новым правка в Налоговый кодекс оплатить эти взносы нужно до 1 июля 2018 года, но выгоднее — до конца 2017 года. Тогда вы сможете уменьшить налог по упрощенке на эту сумму.

Налог уменьшают только те взносы, которые вы оплатили в тот же квартал, что и налоги. Вот, как это работает:

Вы решили заплатить взносы 25 декабря.

За квартал доход — 340 000 рублей, за весь год — 1 300 000 рублей.

Фиксированные взносы уже заплатили.

Дополнительные взносы: (1 300 000 − 300 000)*1% = 10 000 рублей.

Налог 6% за четвертый квартал: 340 000 * 6% = 20 400 рублей.

К оплате: 20 400 − 10 000 = 10 400 рублей.

Если с 25 по 31 декабря вы заработаете еще, нужно будет доплатить 1% еще и с них. Срок оплаты — до 1 июля 2018 года.

Поэтому рекомендуем оплатить дополнительные взносы до конца года, и они уменьшат налог по упрощенке за год.

У меня ИП. Могу не платить взносы, пока в декрете?

Как ИП получить декретные

Можете. Но для этого нужно доказать налоговой, что вы не работаете и не получаете доход. Если время от времени делаете работу для клиентов и они платят вам на счет, уйти от оплаты взносов не получится.

Чтобы не платить взносы, нужно написать заявление и приложить доказательства, что вы не работаете:

свидетельство о рождении ребенка;
справку о совместном проживании с ребенком;
налоговые декларации;
банковские выписки.

Заявление пишите в свободной форме. Можно использовать такую формулировку: «С апреля 2017 года по ноябрь 2018 нахожусь в отпуске по уходу за ребенком. Прошу освободить меня от уплаты фиксированных взносов за этот период».

Я получил новый патент. Нужно заводить новую книгу учета доходов?

Да, так следует делать каждый раз, когда получаете патент. Даже если это патент по той же деятельности, что и раньше. Если не вести книгу, налоговая может оштрафовать на 10 000 рублей.

Открываю ИП, выбрал четыре ОКВЭД. По одному получу патент. Как отчитываться по другим?

При регистрации ИП вы подаете заявление на упрощенку по всем ОКВЭДам. Только после этого вы можете получить патент. Поэтому вы будете отчитываться по одному виду деятельности по патенту, а по всем остальным — по упрощенке.

Торгую постельным бельем и трикотажем на ярмарках. Какой ОКВЭД выбрать?

Вам подходит 47.99 — «Торговля розничная прочая вне магазинов, палаток, рынков». Если планируете продавать товары в магазине, выберите еще 47.51 — «Торговля розничная текстильными изделиями в специализированных магазинах».

Клиент по ошибке перечислил деньги. Оформили возврат. С этой суммы надо платить налоги?

Платить налоги не нужно. У налоговой обычно не возникает претензий по возвратам. Но на всякий случай, запросите у клиента заявление или письмо для подтверждения. В письме должны быть реквизиты для возврата, сумма и причина. Если налоговая предъявит претензии, покажите ей это письмо и выписку из банка о возврате.

Меняю адрес кафе на новый. Работаю на ЕНВД. Нужно уведомлять налоговую?

Уведомлять налоговую не нужно, если выполняются два условия:

адрес контролирует та же налоговая, что и по прежнему адресу. Проверить это можно на сайте налоговой;
не меняются показатели по ЕНВД, например, площадь зала.

September 21, 20

Оглавление
Личные расходы
УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО
Как потратить деньги с расчётного счёта ИП
Расплатиться картой
Снять наличные
Перевести на другую карту
Взять наличные из кассы

Индивидуальному предпринимателю проще тратить выручку от бизнеса, чем учредителю или директору ООО — он не обязан назначать себе зарплату и может забирать на личные нужды всё, что удаётся заработать, кроме налоговых выплат. Рассказываем, как тратить честно заработанные, не вызывая вопросов у налоговой и сохраняя выгоду.

Что такое личные расходы

Это любые траты, не связанные с нуждами бизнеса. Вы можете покупать детям игрушки, ужинать в ресторанах или летать в отпуск, оплачивая всё прямо с расчётного счёта. Ограничений по суммам на расходы нет — это установлено Министерством финансов в 2016 году.

Учёт личных расходов на УСН « Доходы минус расходы» и ОСНО

На этих системах налогообложения от расходов зависит сумма, с которой предприниматель платит налог. Поэтому для налоговой важно, сколько вы потратили на себя, а сколько — на бизнес.

Расходами для бизнеса можно признать далеко не всё. Закрытые списки для УСН и ОСНО есть в Налоговом кодексе. Если статья расхода указана в списке, например покупка канцтоваров для офиса или реклама на радио, сумму можно смело вычитать из налоговой базы.

Список расходов
для УСН и ОСНО

Для признания расходов бухгалтеру понадобятся закрывающие документы: товарные чеки, накладные и акты приёма выполненных работ. Если расплачиваться картой, учёт становится проще: информация о всех покупках находится в выписке по счёту, поэтому для подтверждения операций достаточно приложить чеки.

На остальных системах налогообложения учитывать расходы не нужно, ведь они не влияют на сумму налога. Если теперь вы задумались о смене налоговой системы, у нас есть кое-что полезное.

Как потратить деньги с расчётного счёта ИП

Вы можете расплачиваться бизнес-картой, переводить на личный счёт в другом банке, снимать наличные или брать деньги прямо из кассы. Чтобы выбрать самый подходящий, нужно знать об ограничениях.

Расплатиться картой

Привязанная к счёту ИП карта приравнивается к карте физического лица, расплачиваться ей можно без ограничений. Отсутствие комиссии и лимитов — главный плюс в покупках по карте.

Ещё одно преимущество — полная прозрачность. Служба безопасности банка, которая обращает внимание на сомнительные операции, будет видеть, что вы тратите деньги на покупки.

Снять наличные

Банки устанавливают для предпринимателей лимиты на снятие наличных — так служба безопасности по требованию государства отслеживает отмывание преступных денег.

У работы с наличными есть и другие неудобства: комиссия за снятие, поиск подходящего банкомата и куча мелочи, в которую рано или поздно превращается стопка купюр.

Перевести на другую карту

Вывод денег с расчётного счёта на карту физлица почти так же невыгоден, как снятие наличных. За переводами тоже следят безопасники: отказать могут в операциях, похожих на «серую» зарплату или попытку рассчитаться с контрагентом. Как и с наличными, вас заметят, если выводить на карту физлица больше 30% от недельного оборота.

Переводы ограничены лимитами и комиссиями

Взять наличные из кассы

Если вы принимаете наличные, их можно забирать прямо из кассы по расходному кассовому ордеру. В бланке ордера КО-2 нужно указать сумму и цель получения денег — например, «На личные нужды». Ордер надо отдать бухгалтеру.

По объёму рекомендации те же: если забирать больше 30% от недельного оборота, понадобятся подтверждающие документы.

Коротко

Карта, привязанная к счёту ИП, приравнивается к обычной карте физлица — ограничений по типу и суммам трат на себя нет. Оплата покупок бизнес-картой — один из самых выгодных способов.
Забирать деньги из бизнеса можно как угодно: снимать, получать из кассы, переводить себе или другу, расплачиваться картой. У каждого способа есть нюансы.
Если снимаете наличные или забираете деньги из кассы, нужно сохранять чеки и быть готовым подтвердить расходы. Поэтому лучше тратить деньги с карты, чтобы служба безопасности вашего банка всё видела и не требовала документы по каждой покупке.
Собирайте чеки, если вы на ОСНО или УСН « Доходы минус расходы». На других налоговых системах подтверждать расходы нужно только при расчётах наличными.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Читайте также: