Усн доходы для ип с работниками в 2020

Опубликовано: 02.05.2024

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Правильно рассчитать налог на УСН 6 % несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как ИП и ООО сделать верный расчет для уплаты налога.

Авансовые платежи

Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или организация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. В 2020 и 2021 году сроки следующие:

Отчетный период	2020 год	2021 год
1 квартал	27 апреля	26 апреля
полугодие	27 июля	26 июля
9 месяцев	26 октября	25 октября

Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке. В 2020 и 2021 году сроки следующие:Смещение дат связано с тем, что крайний срок сдачи выпадает на выходной день. В таком случае уплатить налог можно в ближайший следующий рабочий день.

Отчетный период	2020 год	2021 год
Для ИП	30 апреля	30 апреля
Для ООО	31 марта	31 марта

Санкции за неуплату авансов и налога

Если бизнес проигнорирует ежеквартальную «предоплату налога» и уплатит всю сумму по завершении календарного года, то понесет наказание по налоговому кодексу. При отсутствии авансовых платежей налоговая может начислять пени за каждый день просрочки (воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором пеней, чтобы рассчитать их сумму). А при неуплате налога по итогам года контролирующий орган вправе оштрафовать организацию или предпринимателя. Штраф может составить 20 % или даже 40 % от неуплаты. Но если фирма или ИП спохватились и уплатили налог до того, как чиновники обнаружили неуплату, будут начислены только пени.

Расчет налога УСН «доходы»

Исчисление налога делается по формуле:

Сумма налога = Доход × Ставка налога

Внимание! С 2016 года у регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН «Доходы» от 1 до 6%. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе. С 2021 года появится еще один вариант ставки — 8 %. По ней налог платят те, кто не соблюдал лимиты по УСН.

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период. Налогом облагаются и доходы от реализации, и внереализационные доходы. Но есть группы доходов, которые освобождены от налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).

Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), взносы по договорам добровольного страхования, а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50 %.
ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя, может снизить налог на весь размер страховых взносов без ограничений. Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, то предприниматель может уменьшать налог и на эту сумму дополнительных взносов (после их уплаты).

Организации и предприниматели из сферы торговли могут уменьшать налог еще и на сумму торгового сбора, но только ту его часть, которая начислена с доходов от торговли. Если налог с торговой деятельности меньше, чем сумма сбора, разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности. При этом ограничение для ООО и ИП с сотрудниками на 50 % не применяется в отношении торгового сбора.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Ромашка» за 1 квартал на УСН 6 % с вычетом на торговый сбор

ООО «Ромашка» работает в Москве. Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.
Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 × 6 % = 25 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и торговый сбор.

В ООО «Ромашка» 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей.
40 000 × 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30 % от этой суммы:
120 000 × 30 % = 36 000 рублей ежемесячно, т.е. 36 000 × 3 = 108 000 рублей за квартал.

Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но «предоплату по налогу» организация может уменьшить лишь на 50 %, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 × 50 % = 12 600 рублей.

Дополнительно можно применить вычет на торговый сбор. Платеж за 1 квартал уплачен 27 марта в сумме 30 000 рублей. Сумма торгового сбора больше остатка авансового платежа, поэтому организация сможет не платить авансовый платеж за 1 квартал

Таким образом, ООО «Ромашка» должна уплатить 0 рублей авансового платежа до 25 апреля.

Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6 %, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %

Выручка Петрова с января по конец июня составила 500 000 рублей (из них 300 000 рублей за 1 квартал). У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 10 000 рублей, а во втором квартале 11 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

Авансовый платеж в 1 квартале составил:
300 000 × 6 % – 10 000 (взносы) = 8 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 полугодие:
500 000 × 6 % = 30 000 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и авансовые платеж за 1 квартал.

Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
30 000 – 8 000 – 10 000 – 11 000 = 1 000 рублей.

Таким образом, ИП Петров должен уплатить 1 000 рублей авансового платежа до 25 июля.

По итогам прошедшего года тоже нужно заплатить налоги. Для этого необходимо всю выручку, полученную за 12 месяцев, умножить на ставку налоги и из полученной суммы вычесть все уплаченные в отчетном году страховые взносы и авансовые платежи.

Пример расчета налога по УСН 6 % за год для ООО «Поддержка»

За 2020 год ООО «Поддержка» заработало 18 млн рублей.

1 квартал — 5 млн;
2 квартал — 4 млн;
3 квартал — 3 млн;
4 квартал — 6 млн.

В организации работает 12 сотрудников с постоянной зарплатой. Сумма взносов за них в каждом квартале одинакова и составляет 216 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи за каждый квартал с учетом страховых взносов.

Авансовый платеж за 1 квартал = 5 млн × 6 % = 300 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 300 000 × 50 % = 150 000 рублей.
Авансовый платеж за 2 квартал = 4 млн × 6 % = 240 000 рублей. За вычетом страховых взносов и авансового платежа за 1 квартал платеж составит = 240 000 × 50 % = 120 000 рублей.
Авансовый платеж за 3 квартал = 3 млн × 6 % = 180 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 180 000 × 50 % = 90 000 рублей.

Итоговый платеж за год составит:

Рассчитаем сумму налога к уплате: 18 000 000 рублей × 6 % = 1 080 тыс. рублей;
За вычетом страховых взносов: 1 080 × 50 % = 540 тыс. рублей;
За вычетом авансовых платежей: 540 – 150 – 120 – 90 = 180 тыс. рублей осталось заплатить ООО «Поддержка» по итогам года.

Расчет УСН при превышении лимитов с 2021 года

С 2021 года от величины доходов и количества сотрудников будет зависеть налоговая ставка, которую должен применять упрощенец. Если доходы не превышают стандартные 150 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превышает 100 человек, платите налог по действующей в регионе ставке — от 1 до 6 %. При превышении указанных величин ставка налога по УСН «доходы» увеличивается до 8 %, независимо от наличия пониженной региональной ставки.

Повышенная ставка 8 % может применяться до тех пор, как организация утратит право на применение УСН. В 2021 году это происходит при нарушении следующих условий:

Доходы не превышают 200 млн рублей с начала года;
Средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды не превышает 130 человек.

Повышенные ставки надо применять с начала квартала, в котором доходы превысили 150 млн рублей или численность сотрудников — 100 человек. Авансовые платежи за прошлые отчетные периоды не нужно пересчитывать. Формула следующая:

Авансовый платеж за период с превышением = Доходы за предыдущий отчетный период × 6 % + (Доходы за период с превышением — Доходы за предыдущий отчетный период × 8 %) – налоговый вычет.

Пример расчета авансового платежа по ставке 8 %

Доходы ООО «Источник» в 2021 году превысили 150 млн рублей. По итогам полугодия выручка составила 90 млн рублей, а по итогам 9 месяцев 155 млн рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной налоговой ставке 8 %.

Авансовый платеж за 9 месяцев: (90 млн рублей × 6 %) + (155 млн рублей — 90 млн рублей) × 8 % = 10 600 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж можно уменьшить на налоговый вычет по страхвзносам, уплаченным за 9 месяцев, в сумме 260 000 рублей. А также на авансовые платежи, уплаченные за 1 квартал и полугодие, в сумме 5 400 000 рублей.

Авансовый платеж по итогам 9 месяцев 2021 года: 10 600 000 рублей — 5 400 000 рублей — 260 000 рублей = 4 940 000 рублей.

Таким образом, ООО «Источник» должно доплатить 4 940 000 рублей до 25 октября 2021 года.

Для расчета налога по итогам года порядок практически аналогичный. Налоговую базу поделите между периодами, в которых вы применяли стандартные и повышенные ставки. Чтобы получить налог к доплате по итогам года, уменьшите его на авансовые платежи и налоговый вычет.

Пример расчета налога за год по ставке 8 %

ООО «Глубина» по итогам года заработало 190 млн рублей.Доходы за первое полугодие составили 120 млн рублей, за 9 месяцев — 165 млн рублей.

Налог по итогам 2021 года: (120 млн рублей × 6 %) + ((190 млн рублей — 120 млн рублей) × 8 %) = 12 800 000 рублей.

Начисленный налог можно уменьшить на авансовые платежи, уплаченные в течение года.

Сумма налога к доплате за 2021 год: 12 800 000 — 10 800 000 = 2 000 000 рублей. Дополнительно эту сумму можно уменьшить на вычеты.

Калькулятор УСН

Воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором налога УСН и рассчитайте сумму платежа. Он подходит для ИП с работниками, ИП без работников и ООО. Калькулятор учитывает страховые взносы и торговый сбор, если вы его платите.

Аккуратный учет доходов позволит организации или ИП на УСН 6 % правильно рассчитать суммы авансовых платежей по налогу и сумму налога за календарный год. Если вы не хотите рассчитывать сами, работайте в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: система сама рассчитает суммы, подготовит платежки и напомнит о сроках уплаты.

Статья посвящена налогам для ИП в 2020 году. В ней расписывается, что именно нужно выплачивать, к каким изменениям стоит готовиться индивидуальному предпринимателю.

При открытии ИП непременно нужно разобраться с налогами и обязательными платежами. А в 2020 году ещё и вносятся определённые изменения, которые тоже надо учитывать.

Нет сомнений, что будет проще во всем разобраться, если индивидуальный предприниматель трудится самостоятельно. Но и при наличии сотрудников, вникнуть в оплату налогов вполне реально. Если же эти вопросы представляют большие трудности, всегда можно передать их решение специалистам на аутсорсинг.

Размер страховых взносов ИП за себя

По законодательству предусмотрены обязательные отчисления в ПФР и ФМС. Фактически, речь идёт о пенсионном и медицинском страховании.

Такие отчисления ещё называют фиксированными. Однако до 2020 года они были привязаны к размеру МРОТ, из-за чего постоянно менялись. Теперь платежи действительно стали фиксированными. Их размер прописан в законодательстве. В 2020 году это:

32 448 руб. – пенсионное страхование;
8 426 руб.– медицинское страхование.

Эти отчисления, хоть и относятся к определенным фондам, но должны делаться в ФНС РФ там, где вы зарегистрированы.

Напрямую в ПФР РФ вам потребуется переводить 1% с суммы, превышающей доход 300 тысяч рублей за 2020 год. Этот взнос относится к пенсионному страхованию.

Остальные налоги для ИП

Налоги для индивидуального предпринимателя стандартно зависят от того, какую именно систему налогообложения он применяет. Давайте разберемся, какие налги должен будет платить ИП в 2020 году.

Обратите внимание, что у ИП есть возможность использовать статус самозанятого, если вы трудитесь без наёмных работников. Налог будет составлять 4% – от доходов, которые были получены от физлиц и 6% – от прибыли, поступившей от ИП и юрлиц.

Для использования УСН есть определённые ограничения. Налог для ИП по упрощенке в 2020 году будет зависеть от размера дохода и количества работников. Всего предполагается 2 уровня:

Ограничения в 100 человек наёмных работников и 130 миллионов рублей годового дохода. При превышении первого лимита индивидуальный предприниматель не теряет право использовать УСН. Но налоговые ставки у него повысятся:

8% – с оборота (стандартная составляет 6%);
20% – с разницы между прибылью и расходами (обычная – 15%).

130 человек и 200 миллионов годового дохода. Вводится с 2020 года, при превышении лимита индивидуальный предприниматель теряет право использовать УСН.

В 2020 году также предполагается отмена деклараций по УСН для тех, кто использует онлайн-кассу и ставку – "доходы минус расходы". У всех остальных лиц обязанность подавать декларации сохраняется.

Это общая система налогообложения, которая предполагает максимальную налоговую нагрузку. Поэтому для ИП она невыгодна. По ней в 2020 году ничего не изменится как в отношении налогов, так и в отношении отчётности.

В отношении патента в 2020 году стоит ждать следующих изменений:

можно будет заниматься животноводством, растениеводством и всем, что с ними связано;
запрещена будет деятельность, имеющая отношение к маркированным товарам (лекарства, одежда, обувь, меховая продукция);
предпринимателям предоставят возможность приобрести патент на срок от 1 дня.

С 2020 года патент будет в большей степени зависеть от местных властей. Теперь на региональном уровне могут появиться дополнительные ограничения, касающиеся торговой площади, общего числа наёмных работников, транспорта и т. д.

Для ЕНВД в 2020 году будет увеличен повышающий коэффициент. По решению властей он теперь будет составлять 2,009. Стоит учесть, что в формуле расчёта есть и понижающий коэффициент. Он определяется региональными властями. Так что узнавать, увеличился или уменьшился для вас налог, стоит на месте.

Учтите, что теперь нельзя находиться на ЕНВД и торговать маркированными товарами. А также ЕНВД будет действовать в 2020 последний год. В дальнейшем его продление не предполагается.

Это единый сельскохозяйственный налог, который также может использоваться для ИП. Стандартная ставка по ЕСХН составляет 6%. Однако региональные власти могут уменьшить её до 0%. По этой системе налогообложения для ИП в 2020 году ничего не поменяется.

Налоговые каникулы для ИП

Для ИП с 2015 года введены налоговые каникулы. В 2020 году они тоже будут действовать. Под налоговыми каникулами понимаются определённые послабления, позволяющие меньше выплачивать государству на протяжении не больше 2 налоговых периодов.

Необходимо учесть, что такая льгота актуальна только для тех, кто использует УСН или патент. Есть и другие условия:

ИП должен открываться впервые и после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Обратите внимание на то, что речь не идёт о федеральном законодательстве.

После регистрации ИП должно пройти не больше 2 лет.

Налоговые каникулы действуют только в тех регионах, в которых принят соответствующий закон (и успел вступить в силу).

Деятельность ИП должна относиться к научной, социальной или производственной сфере.

Доход от деятельности в означенной отрасли должен составлять не меньше 70%.

Региональные власти могут установить дополнительные ограничения по отношению к предпринимателям. Так, многие для использования такой льготы должны отвечать определённым критериям по количеству наёмных сотрудников и годовому доходу. Нередко устанавливаются ограничения по видам деятельности (конкретные коды ОКВЭД).

Налоговые каникулы позволяют не уплачивать основной налог по УСН или патент. Но от НДФЛ по наёмным работникам, а также от страховых взносов они не освобождают. Кроме того, налоговую отчётность всё равно нужно будет вести и сдавать, даже по нулевой ставке.

Налоги для ИП меняются в каждом году. И 2020 – не исключение. Поэтому за всеми соответствующими нововведениями нужно следить в обязательном порядке.

В сегодняшней статье подробно разберем, как заполнять декларацию по УСН с объектом налогообложения доходы. Форма все та же — утвержденная приказом ФНС № ММВ-7-3/99@ от 26 февраля 2016 года.

Состав декларации

Помимо титульного листа в декларации 6 разделов. Какие из них нужно заполнять?

Субъекты, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, заполняют разделы 1.1 и 2.1.1 в обязательном порядке. Если при этом они являются плательщиками торгового сбора, то также заполняют раздел 2.1.2.
Раздел 3 заполняется только теми, кто в отчетном периоде получал средства целевого финансирования. Как правило, у рядовых фирм и ИП этот раздел в декларации отсутствует.
Раздел 2.2 заполняют УСНщики, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы минус расходы.

Срок сдачи декларации по УСН за 2020 год

Налоговая декларация по единому налогу при УСН юридическими лицами сдается ежегодно, до 31 марта года, следующего за отчетным (подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Отчет юридического лица за 2019 год необходимо представить до 31 марта 2021 года.

Налоговая декларация по единому налогу при УСН индивидуальными предпринимателями сдается ежегодно, до 30 апреля года, следующего за отчетным (подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Отчет ИП за 2020 год необходимо представить до 30 апреля 2021 года.

Декларация по УСН: пример заполнения

Субъекты могут подавать декларацию любым удобным для них способом — по ТКС или в бумажном виде. Если выбираете второй вариант, рекомендуем сформировать декларацию в специальных программах (на сайте ФНС можно найти бесплатное ПО «Налогоплательщик ЮЛ»). В этом случае на бланках будет отражен специальный машиночитаемый код.

Обязанности применять машиночитаемые бланки при сдаче декларации по УСН у налогоплательщиков нет. Однако на практике некоторые налоговые инспекции отказываются принимать обычные Excel-формы.

Еще несколько правил:

каждый лист декларации печатается отдельно — двусторонняя печать запрещена;
скреплять степлером листы не нужно;
при отсутствии данных в полях ставятся прочерки.

Заполняем титульный лист

Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.

В поле «Номер корректировки» ставится «0», если декларация подается первично.

Если сдаете уточнёнку — ставите номер корректировки.

В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2020 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учета)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.

Далее указывается налогоплательщик:

если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП;
для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».

Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.

Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.

Поле «Форма реорганизации. » предназначается для компаний, находящихся в процессе реорганизации.

В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию. Это может быть:

Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.

Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.

Титульный лист

Заполняем раздел 2.1.1

Заполнение расчетной части декларации начинается с раздела 2.1.1. Здесь необходимо отразить данные за отчетный период о полученных доходах и уплаченных взносах.

Строка «Признак налогоплательщика» указывает на то, делает ли субъект выплаты физическим лицам или нет. Организации и ИП-работодатели указывают «1», а предприниматели без работников — «2».

Далее идут строки 110-130, в которых необходимо указать размер полученных доходов. Доходы отражаются не за каждый отдельный квартал, а нарастающим итогом:

в строке 110 будет отражен доход за первый квартал,
в строке 111 — за полугодие,
в строке 112 — за 9 месяцев,
в строке 113 — за весь 2020 год.

Следующие четыре строки предназначены для указания ставки налога. По умолчанию это 6%. Однако в разных регионах могут быть установлены собственные ставки.

Обратите внимание! Многие регионы на своей территории установили пониженные ставки налога при УСН. Например, в Саратовской области для отдельных видов деятельности установлена ставка 2%, в Смоленской области — 4,5%, в Тульской — 1%.

Нужно ли подавать декларацию предпринимателю, если его деятельность в регионе облагается по ставке 0%? Безусловно. Налога к уплате у него не будет, но декларацию подать необходимо. В этом случае доходы указываются как обычно, а в поле для указания налоговой ставки проставляется «0».

Следующие четыре строки с кодами 130-133 предназначены для указания начисленной суммы налога (авансового платежа) за квартал, полгода, 9 месяцев и год. Сумма рассчитывается путем умножения полученного дохода за соответствующий период на ставку налога. При использовании специальных программ или сервисов это значение заполняется автоматически.

Далее указываются суммы, которые субъект уплатил в соответствующих периодах в качестве страховых взносов, пособий и прочих выплат, вычитаемых из налога.

Взносы и выплаты, уменьшающие налог, отражаются в том периоде, в котором они были произведены фактически, а не в том, к которому относятся.

Как уменьшить налог на сумму взносов

Порядок уменьшения налога на взносы и выплаты зависит от того, является ли налогоплательщик работодателем.

ИП без работников (в строке 102 указан признак «2») может вычесть страховые взносы, выплаченные за себя, без 50-процентного ограничения. То есть он может снизить свой налог вплоть до нуля, если его сумма меньше уплаченных взносов. В этом случае в строках 140-143 указываются те же суммы, что и в строках 130-133. То есть вычеты равны суммам налога, и уплачивать в бюджет ничего не следует.
Однако данные в строках 140-143 не могут быть больше, чем соответствующие суммы налога. Ведь в этих строках указывается размер вычета, а он не может превышать размер начисленного налога.
Организации и ИП с работниками (в строке 102 код «1») могут уменьшить свой налог не более, чем на 50%. В строках 140-143 у такого налогоплательщика отражаются суммы не более половины тех, которые указаны в строках 130-133.

Это общий случай. Однако если субъект уплачивает торговый сбор, то расчет производится иначе. В любом случае в строках 140-143 данные о торговом сборе не фигурируют.

Раздел 2.1.1

Заполняем раздел 2.1.2

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора. Он служит для расчета суммы, на которую им позволено уменьшить налог. Соответственно, у неплательщиков торгового сбора этот раздел в декларации отсутствует, как и у тех, кто сбор платит, но налог не уменьшает.

В строках 110-143 указываются те же данные, что и в разделе 2.1.1, но лишь в части деятельности, которая облагается торговым сбором.

Если субъект на УСН ведет деятельность, которая облагается и не облагается торговым сбором, ему следует вести раздельный учет. Это касается не только выручки, но и расходов, которые уменьшают налог.

Налог уменьшается на взносы по тем же правилам, что и в разделе 2.1.1

В строках 150-153 отражается торговый сбор, который был фактически уплачен в 2020 году, в том числе и за 2019 год. В строках 160-163 указывается сумма сбора, которая уменьшает налог.

Торговый сбор вычитается из суммы налога к уплате и уменьшает его вплоть до нулевого значения.

Рассчитывается сумма сбора, уменьшающего налог, путем вычета из строк 130-133 значений, указанных в строках 140-143 за соответствующий период. Если полученный результат больше суммы торгового сбора, то в строках 160-163 повторяется значение строк 150-153. Если меньше, то указывается то, что рассчитано.

Допустим, в строке 130 сумма налога равна 50000 рублей. В строке 140 указана сумма взносов и прочих расходов, которая уменьшает налог — 25000 рублей. В строке 150 сумма торгового сбора — 25000 рублей. По строке 160 отражается весь уплаченный сбор за 1 квартал.

Заполняем раздел 1.1

В строке 010 указывается код ОКТМО. Далее в разделе аналогичное поле встречается еще три раза — за каждый период. Если код не менялся, его можно указать только один раз.

Остальные строки раздела предназначены для отражения сумм авансовых платежей и налога, который исчислен к уплате за год. Расчет производится на основании данных из раздела 2.1.1 и 2.1.2. Налог к уплате рассчитывается так:

если субъект не платит торговый сбор: строка 130 — строка 140;
если субъект уплачивает торговый сбор: строка 130 раздела 2.1.1 — строка 140 того же раздела — строка 160 раздела 2.1.2.

Аналогичным образом рассчитывается и налог за все остальные периоды. Однако из полученной суммы вычитается сумма налога, начисленная за предыдущий период в разделе 1.1.

Если итоговая сумма налога вышла со знаком «минус», значит, налогоплательщик переплатил.

Расчет недоплаты

Важный нюанс! Декларация по УСН не отражает сумм налога, который налогоплательщик уплатил в течение года. Поэтому результат в строке 100 раздела 1.1 не всегда показывает именно ту сумму, которую нужно доплатить в бюджет.

Расчет недоплаты производится по такой формуле:

строка 133 раздела 2.1.1 — строка 143 раздела 2.1.1 — Уплаченный налог,

где Уплаченный налог — сумма налога, которая была уплачена в течение года.

Полученный результат и будет суммой, подлежащей уплате в бюджет. Результат со знаком «минус» означает переплату.

Раздел 1.1

Видеоурок про заполнение декларации по УСН-6%:

С начала 2020 года в законодательстве в части УСН внесено немало изменений. Утвердили новые лимиты и налоговые ставки, отменили сдачу налоговой декларации для участников проекта «УСН онлайн», повысились суммы взносов и другое.

В статье мы рассмотрим всю актуальную информацию об УСН для ИП в 2020 году.

Что нужно знать об УСН?

УСН - это налоговый режим и его выбор определяется видом деятельности предпринимателя (по ОКВЭД). Для каждой налоговой системы установлены свои ограничения и требования. Это может быть размер годового дохода, численность работников, место ведения предпринимательской деятельности и др.

Упрощенная система налогообложения применяется в сферах:

торговля;
производство;
услуги и работы

Исключение составляют (346.12 НК РФ):

деятельность банков, МФО, ломбардов, страховщиков;
инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
профессиональная деятельность на рынке ценных бумаг;
организация и проведение азартных игр;
производство подакцизных товаров;
добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных.

Обязательные требования при применении УСН:

Допустимый годовой доход – 150 млн рублей;
Максимальная численность сотрудников - 100 человек;
Стоимость активов и основных средств до 100 млн рублей.

Возможность выбора объекта налогообложения: УСН (Доходы) или УСН (Доходы минус расходы (на других системах такой возможности нет);
При отсутствии доходов налог не взимается;
Возможность уменьшать исчисленный налог на сумму страховых взносов ИП и его работников;
Ведение нескольких видов деятельности (торговля, услуги и др.) и при этом сдача одной налоговой декларации с указанием всех имеющихся доходов;
Отсутствие территориальных ограничений.

Ставки по УСН и сдача налоговой декларации:

Индивидуальный предприниматель может выбрать ставку, по которой будет оплачивать налог. В УСН доступны два объекта налогообложения: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Конечный размер ставки также зависит от деятельности организации и в каком регионе она находится. Иногда в регионах вводятся льготы для отдельной категории налогоплательщиков.

В УСН "Доходы" предприниматели платят налог по ставке 6% только с доходов. Это режим подходит тем, у кого расходы минимальны. Например, по ставке 6% чаще работают предприниматели в сфере услуг, где расходы присутствуют в меньшей степени.

В УСН "Доходы минус расходы" ставка налога 15% применяется к разнице между доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, собственнику все равно придется заплатить 1% от доходов.

При УСН налоги уплачиваются 4 раза в год (ежеквартально) в виде авансовых платежей. За первый квартал — до 25 апреля, за полугодие — до 25 июля, за 9 месяцев — до 25 октября, за год — до 30 апреля следующего года. В конце года из итоговой оплаты вычитаются все предыдущие платежи.

Индивидуальные предприниматели сдают налоговую декларацию один раз в год - 30 апреля. Кроме того, в организации нужно вести Книгу доходов и расходов – в электронном или печатном виде. В конце года Книга распечатывается, прошивается и хранится.

Что изменилось в налоговом режиме УСН для ИП в 2020 году?

1. Отмена деклараций по УСН (законопроект №875583-7).

Пожалуй, это самая «горячая» новость в части поправок в УСН. В России начинают тестировать новый формат упрощенного налогообложения - с 1 июля 2020 года введен режим «УСН -онлайн». Если ранее предпринимателю необходимо было вести Книгу учета и подавать налоговую декларацию, то сейчас достаточно пробивать чеки на кассе, а все остальное будут делать специалисты налоговой инспекции.

«УСН -онлайн» действует только для ИП на УСН с объектом налогообложения «Доходы» (ставка 6%) и применяющих онлайн-кассу.

В целом, УСН остается прежней, просто меняется формат взаимодействия с налоговой инспекцией. ФНС самостоятельно будет рассчитывать суммы авансовых платежей и списывать их со счетов предпринимателей. Это стало возможным благодаря онлайн-кассам, которые в соответствии с 54-ФЗ повсеместно внедряются предпринимателями с 2017 года.

Однако есть исключения. Для ИП без наемных сотрудников, которые торгуют товарами собственного производства или лично оказывают услуги пока предусмотрена отсрочка - им не нужно устанавливать кассы до 1 июля 2021 года.

Самозанятые также освобождены от онлайн-касс — они выписывают чеки через приложение «Мой налог». Обращаем внимание, что этот формат ведения предпринимательской деятельности введен относительно недавно в России. Он существенно отличается от уже привычной нам формы «ИП». Рекомендуем подробнее изучить все нюансы в статье “ Закон о самозанятых - кому нужны онлайн-кассы”.

Для остальных предпринимателей работа с онлайн-кассами обязательна. Более того, если предприниматель не установил онлайн-кассу и у него нет отсрочек, то ему грозят штрафы от 30 тыс. рублей до ¾ суммы от чека, который не пришел в ФНС. При повторном нарушении налоговики могут приостановить работу компании на срок до 90 дней.

Как перейти на «УСН-онлайн»?

Для этого нужно подать заявку на сайте ФНС России в «Личном кабинете налогоплательщика». В заявке можно указать удобную дату перехода. Позже в личном кабинете будет отображаться сумма начисленного налога.

Какую онлайн-кассу установить ИП на УСН?

Делая выбор, отталкивайтесь от потребностей вашего бизнеса, месторасположения вашей точки, потока клиентов. Определите критерии выбора: мобильная или стационарная касса, с эквайрингом или без, нужно ли доплачивать за программное обеспечение или нет, во сколько обойдется обновление программы и техническая поддержка. Прежде чем покупать кассу, рекомендуем посоветоваться со специалистом или изучить этот вопрос в статье “Онлайн -касса для ИП на УСН”.

2. Повысили лимиты по доходам и численности сотрудников (законопроект №875580-7 ).

Теперь предприниматель не потеряет право на применение УСН, если его доходы превысят 150 млн. (но не более чем на 50 млн. рублей) и численность сотрудников станет больше ста человек (но не более чем на 30 человек) по итогам отчетного периода.

Однако, если ваши доходы превысят 150 млн. рублей и количество сотрудников окажется в интервале от 101 до 130 человек, налог будет рассчитываться уже по повышенной ставке (при УСН «доходы» повышенная ставка будет равна 8%, при УСН «доходы минус расходы» – 20%).

Возникает вопрос о целесообразности оплаты налога по УСН по ставке 20% - не проще ли и перейти работать на ОСН (общую систему налогообложения)?

Для этого нужно сделать детальные расчеты по каждому из налогов. Это может сделать либо профессиональный бухгалтер или воспользоваться, например, онлайн -сервисом по ведению бухгалтерии. Какой сервис выбрать и каким пользоваться можно ознакомиться в статье “Интернет - бухгалтерия для ИП и ООО”.

3. Новый порядок учета основных средств

С 2020 года ускорился процесс списания расходов, при покупке основных средств (29.09.2019 № 325-ФЗ). До принятия закона для учета в статье расходов при покупке основных средств, включая недвижимость к учету на УСН требовалось: оплата, ввод в эксплуатацию и подача документов на госрегистрацию. Это требовало много времени, и предприниматель не сразу мог возместить свои расходы.

Сейчас процесс упрощается и дожидаться подачи документов на регистрацию не требуется, даже если регистрация обязательна по закону. Предприниматель может списать расходы на покупку основных средств сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию.

К основным средствам можно отнести объекты, которые признаются амортизируемым имуществом п. 4 ст. 346.16 НК). Это может быть здания, сооружения, транспорт, оборудование для охраны объектов и др.

4. Льготы при переходе с ЕНВД или ПСН на УСН

С 1 января 2020 года стало возможным учет расходов на товары, которые оплатили поставщику в период работы на ЕНВД и ПСН (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Ранее это делать запрещалось и все расходы в период работы на ЕНВД или ПСН не учитывались при переходе на УСН.

Сейчас ситуация изменилась. Даже если предприниматель приобрел товар у поставщика для перепродажи будучи плательщиком ЕНВД или ПСН, он может учесть эти расходы, перейдя на УСН.

5. Новые суммы страховых взносов ИП

В 2020 году предприниматели на УСН будут платить страховые взносы на себя по новым правилам. Меняются суммы фиксированных взносов.

В 2020 году предприниматели должны будут платить фиксированные страховые взносы за себя (п. 1 ст. 430 НК):

32 448 руб. – пенсионные взносы;
8 426 руб. – медицинские взносы.

Эти суммы нужно будет перечислить не позднее 31 декабря 2020 года.

А предприниматели, чьи доходы за год превысили 300 000 руб., должны будут заплатить еще и дополнительные пенсионные взносы. Ставка взносов – 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. Срок уплаты – не позднее 1 июля 2021 года.

Как начинающему предпринимателю все успеть на старте

Вопросы, связанные с открытием ИП, всегда занимают много времени.

Как начинающему предпринимателю успеть все:

принять правильные решения на старте,
зарегистрировать ИП,
выбрать банк и оптимальный тариф РКО и эквайрингу,
определиться со способом ведения бухгалтерии,
уложиться в бюджет с онлан-кассой,
настроить складской учет

Есть простое решение. Решить все вопросы по принципу одного окна. Итак, поддержка, которую вы сможете получить при обращении к нам:

Бесплатная регистрация ИП в налоговой.
Помощь в выборе банка для расчетно-кассового обслуживания. Мы сотрудничаем с надежными банками и подбираем для вас банк с удобными условиями и выгодным тарифом. Открываем расчетный счет за 20 минут без визита в банк. У нас всегда есть специальные условия от наших партнеров, например, бесплатные тарифы, кэшбэк до 5%, бонусы на развитие в размере от 300 тыс.рублей.
Эквайринг. Ставка эквайринга от 1%. Счет эквайринга бесплатно
Рекомендация бухгалтерского аутсорсинга с учетом особенностей вашего бизнеса. МТС Касса интегрирована с популярными сервисами: Контур.Эльба, Мое дело, 1С:Бухгалтерия - подберем для вас наиболее подходящее решение.

За счет интеграции данные о продажах напрямую из кассы поступают в бухгалтерский сервис. Поэтому вам не придется вести отдельный учет товаров для бухгалтерии. Также автоматизированы многие другие функции: расчет зарплаты, отпускных, больничных, налогов и взносов, подготовка и сдача отчетов, формирование счетов и договоров.

Если нужно полное сопровождение, подберем для вас команду профессионалов от наших проверенных партнеров: бухгалтер, юрист, налоговик, кадровик. Они разберутся в вашей деятельности и подскажут, как избежать налоговых рисков и легально снизить налоги.

Автоматизация торговли. Мы предлагаем современные онлайн-кассы, которые учитывают все требования законодательства РФ, регистрацию ККТ в налоговой и настройку, а также современный сервис учета остатков и аналитики продаж. У нас есть разные тарифные планы, в том числе и бесплатный. Кассы можно купить, взять напрокат или про программе trade-in.

Организация продажи, приемки и учета маркированных товаров и алкоголя.

Услуги по переводу бизнеса из офлайна в онлайн начиная от создания сайта за 1 день до организации доставки через наших партнеров.

Инструменты для контроля и анализа бизнеса даже со смартфона.

Круглосуточная техподдержка.

Обслуживание на месте ─ более 600 партнеров по всей России оказывают сервисную поддержку.

Интеграцию кассы с ERP компании.

Оставьте заявку, наши специалисты свяжутся с вами, ответят на все вопросы и при необходимости, учитывая особенности вашей деятельности, подберут банк, профессиональных бухгалтеров, МТС Кассу и тариф.

raschet_usn_dohody_dlya_ip_s_rabotnikami_za_2020_god.jpg

Определение налоговой базы

Облагаемой базой при УСН 6% являются доходы, учитываемые по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ). Это средства, поступившие в кассу или на расчетный счет предпринимателя. В доходах учитываются и авансы, полученные от покупателей и заказчиков. Увеличивает базу также погашение обязательств иным способом, например, заключением договора взаимозачета. Согласно ст. 346.15 НК РФ в облагаемую базу при расчете УСН 6 процентов за 2020 г. для ИП не включаются средства, перечисленные в ст. 251 НК РФ, в т. ч.:

полученные в счет погашения займа;
залог или задаток, переданный в обеспечение обязательств;
возврат переплаты по налогам, а также проценты, полученные от ИФНС и внебюджетных фондов за несвоевременное перечисление излишне уплаченных сумм;
целевое финансирование, при условии ведения раздельного учета по поступившим денежным средствам;
субсидии, полученные из федерального бюджета предпринимателями, признанными пострадавшими от распространения коронавирусной инфекции (на основании закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Также при расчете налога за 2020 год не учитываются доходы, облагаемые НДФЛ по ставкам 9% и 35% (пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ), а также полученные в рамках ЕНВД и патентной системы (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Порядок расчета налога ИП на УСН «доходы»

Налог к уплате предприниматель вычисляет самостоятельно (п. 2 ст.346.21 НК РФ). Основанием для расчета выступают данные книги учета доходов и расходов (КУДиР), вести которую ИП обязаны в силу ст. 346.24 НК РФ. В течение года рассчитываются и уплачиваются авансовые платежи – за квартал, полугодие и 9 месяцев. После завершения налогового периода определяется размер доплаты по налогу.

Расчет по УСН «доходы» для ИП с работниками производится по следующему алгоритму:

1. Налоговая база, исчисленная за 12 месяцев 2020 г., умножается на 6 % (или на иную ставку, утвержденную властями региона, в котором зарегистрирован ИП).

2. Рассчитанная сумма налога уменьшается на сумму учитываемых при УСН «доходы» расходов (что к ним относится, расскажем ниже), но не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

3. Из полученной суммы вычитаются начисленные ранее авансовые платежи.

В итоге образуется либо налог к доплате за 2020 г. (при положительном результате), либо сумма переплаты по налогу (если получено отрицательное значение).

Учитываемые расходы

ИП-работодателям на УСН 6% разрешено уменьшать налог по «упрощенке» лишь на определенные расходы, совершенные в течение налогового периода, за который производится расчет. К ним относятся уплаченные в том же налоговом периоде (п. 3.1. ст. 346. 21 НК РФ):

страховые взносы за работников и подрядчиков, включая взносы в ФСС от несчастных случаев;
фиксированные взносы ИП «за себя», в т.ч. 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.;
пособия по больничным листам, полученные работниками за счет средств ИП (за первые 3 дня болезни), кроме больничных по несчастным случаям и профзаболеваниям;
платежи по договорам ДЛС (добровольного личного страхования), совершенные в лицензированную страховую организацию в пользу работников на случай их нетрудоспособности.

Уплаченные страхвзносы берутся лишь в пределах исчисленных сумм – иначе говоря, переплата по ним не учитывается (их можно будет учесть в том периоде, когда налоговая примет решение о зачете их в счет долгов по страхвзносам). Сами взносы должны относиться к периодам применения УСН. Можно, к примеру, уменьшить налог 2020 года на задолженность по взносам, начисленным в 2019 г., но перечисленную в 2020 году, при условии, что ИП и в 2019 г. применял УСН.

ИП может дополнительно к указанным суммам (после уменьшения на страхвзносы) снизить налог на сумму уплаченного в том же налоговом периоде торгового сбора, если является его плательщиком (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). При этом уменьшение возможно только в отношении тех видов деятельности, по которым ИП уплачивает торговый сбор. Уменьшение производится на всю сумму сбора, т. е. без 50-процентного ограничения.

Начисленные, но не уплаченные расходы налог не уменьшают.

Приведем пример расчета по УСН «доходы» для ИП за 2020 г.

Пример

У ИП, применяющего УСН «доходы», работает 5 человек. В течение 2020 г. им был получен доход от оказания услуг в сумме 4 530 000 руб., в т.ч. за 1 квартал – 1 160 000 руб., за полугодие – 2 490 000 руб., за 9 месяцев – 3 470 000 руб.
Каждый месяц ИП перечислял страховые взносы за работников, и 1 раз в квартал - за себя. Всего за 2020 г. им было перечислено взносов за себя и работников на сумму 425 532 руб., из которых 339 216 руб. уплачены в течение первых 9 месяцев 2020 г. (по 113 072 руб. в каждом квартале).
К пострадавшим от пандемии отраслям деятельность ИП не относится.
Все показатели представлены в таблице:
Период
Доходы
Сумма начисленных авансов/налога (доходы х 6%)
Уплаченные страховые взносы ИП за себя и за работников
Сумма аванса/налога после уменьшения за счет страхвзносов до 50%
Сумма аванса/налога к уплате в бюджет с учетом ранее исчисленных авансов
1 квартал 2020
1 160 000
69 600
113 072
34 800 (69 600 - 50%)
34 800
полугодие 2020
2 490 000
149 400
226 144
74 700 (149 400 - 50%)
39 900 (74 700 – 34 800)
9 месяцев 2020
3 470 000
208 200
339 216
104 100 (208 200 - 50%)
29 400 (104 100 – 34 800 – 39 900)
год 2020
4 530 000
271 800
425 532
135 900 (271 800 - 50%)
31 800 (135 900 – 34 800 – 39 900 – 29 400)
Предприниматель расчет по УСН за 2020 г. произвел следующим образом:

начислил налог за весь год:

4 530 000 х 6 % = 271 800 руб.;

определил 50-процентный порог уменьшения:

271 800 х 50% = 135 900 руб.;

сравнил сумму учитываемых расходов с установленным лимитом: уплаченные взносы 425 532 руб. > максимальный порог 135 900 руб. (для расчета берется меньшее значение);

вычел из суммы налога максимально возможную сумму уменьшения:

271 800 – 135 900 = 135 900 руб.
Чтобы определить налог к доплате за 2020 год, необходимо вычесть суммы авансовых платежей, произведенных за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Сумма авансов, исчисленных за предыдущие отчетные периоды, составила:
34 800 + 39 900 + 29 400 = 104 100 руб.
К доплате за 2020 г. была найдена разница между годовой суммой налога и авансами:
135 900 – 104 100 = 31 800 руб.

Не позже 30 апреля 2021 г. предприниматель должен доплатить в бюджет 31 800 руб. налога за 2020 год

Для ИП, чья деятельность отнесена к пострадавшим от пандемии коронавируса отраслям, расчет производится по таким же правилам, с учетом того, что аванс по налогу за полугодие, исчисленный как разница между платежом за 1 квартал и полугодие, а также страховые взносы за 2 квартал в бюджет ими не уплачивались (Федеральный закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ).

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Читайте также:

Период	Доходы	Сумма начисленных авансов/налога (доходы х 6%)	Уплаченные страховые взносы ИП за себя и за работников	Сумма аванса/налога после уменьшения за счет страхвзносов до 50%	Сумма аванса/налога к уплате в бюджет с учетом ранее исчисленных авансов
1 квартал 2020	1 160 000	69 600	113 072	34 800 (69 600 - 50%)	34 800
полугодие 2020	2 490 000	149 400	226 144	74 700 (149 400 - 50%)	39 900 (74 700 – 34 800)
9 месяцев 2020	3 470 000	208 200	339 216	104 100 (208 200 - 50%)	29 400 (104 100 – 34 800 – 39 900)
год 2020	4 530 000	271 800	425 532	135 900 (271 800 - 50%)	31 800 (135 900 – 34 800 – 39 900 – 29 400)