Усн доходы 2013 доходы
Опубликовано: 16.04.2024
Автор: Эстеркина Наталия Борисовна, преподаватель НОУ «Центр индивидуального образования»
Порядок применения упрощенной системы налогообложения предусмотрен гл. 26.2 Налогового кодекса.
На упрощенную систему налогообложения могут добровольно перейти организации и индивидуальные предприниматели, у которых в соответствии со ст.346.12 НК РФ:
- Доход от реализации товаров, работ, услуг за 9 месяцев 2012 года не превысил 45 млн. рублей (вправе оставаться на упрощенке если доход за год не превысил 60 млн. рублей).
- Средняя численность работников не более 100 человек.
- Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.
Для перехода на упрошенную систему налогообложения необходимо предоставить в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения начиная с 01 октября 2012 года до 30 ноября 2012 года, и перейти на упрощенную систему налогообложения с 01 января 2013 года.
Если организация считается вновь созданной, то заявление о переводе на упрощенную систему они могут подать в 5-дневный срок с момента постановки на учет в налоговый орган.
В этом случае можно применять упрощенную систему налогообложения с момента регистрации.
Организации и ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения не являются плательщиками налогов на основании ст.346.11 НК РФ: - НДС,
- Налог на имущество,
- Налог на прибыль,
- НДФЛ.
Такие организации при УСН в настоящее время начисляют и оплачивают налоги:
- Единый налог (6% с ДОХОДОВ)
- страховые взносы
- транспортный налог (при наличии транспортного средства у организации)
- НДФЛ
В страховые взносы входят такие налоги как:
- Страховые взносы в Пенсионный фонд в части страховой
- Страховые взносы в Пенсионный фонд в части накопительной
- Страховые взносы в федеральный фонд обязательного страхования
- Страховые взносы в фонд социального страхования
- Страховые взносы в ФСС, в части НС и ПЗ
Упрощенная система налогообложения применяет кассовый метод налогового учета доходов и расходов.
До 2013 года упрощенцы освобождались от ведения бухгалтерского учета. С 2013 года бухгалтерский учет должны вести все организации и ИП без исключения.
Обязательное ведение кассовых операций и учет операций по основным средствам.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 346.14 НК РФ является:
- Доходы
- Доходы минус расходы
Налогоплательщик сам выбирает, какой вариант более подходит для него. Менять объект налогообложения разрешается ежегодно. Для этого необходимо уведомить налоговый орган до 20 декабря года, предшествующему началу следующего года.
В течение года изменение объекта налогообложения не допускается.
Если объектом налогообложения являются доходы, то ставка налога равна 6 %
Если объектом налогообложения являются доходы минус расходы, то ставка равна – 15 %.
Данная статья посвящена объекту налогообложения Доходы, поэтому в соответствии со ст. 346.17 НК РФ порядок определения доходов следующий.
Все доходы учитываются кассовым методом, т.е. в момент получения денежных средств в кассу или на расчетный счет.
Если в качестве оплаты получено имущество, то день получения дохода является день получения имущества.
Пример
ООО «НОРМА» реализовало услуг в 1 квартал 2012 года на сумму 57 000 рублей, поступила выручка в кассу от покупателей – 120 000 рублей, получен аванс от покупателей на расчетный счет – 41 000 рублей.
Налогооблагаемая база в данной задаче будет 120 000 рублей + 41 000 рублей=161 000 рублей – это доход за 1 квартал 2012 года.
Т.е. фактически полученная сумма денежных средств, причем аванс это или постоплата неважно.
Доходы определяются в соответствии со ст. 249,250,251,284,224 НК РФ.
Алгоритм действия бухгалтера при УСН:
- Наличие уведомления о переходе организации на упрощенную систему налогообложения (лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать)
- Какой объект налогообложения: Доходы или Доходы минус расходы
- Иметь в наличии Налоговый кодекс (актуальный)
- В течение года налогового следить за объемом выручки (не более 60 млн. рублей в год)
- Численность сотрудников не должна превышать 100 человек
- Основные средства стоимостью не более 100 млн. рублей
- Ежемесячно начислять зарплату сотрудникам
- Ежемесячно выплачивать аванс по зарплате в размере 40 % оклада
- Ежемесячно оплачивать с расчетного счета страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом
- Ежеквартально рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи единого налога до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, т.е. до 25 апреля 2012 года перечисляется налог единый за 1 квартал 2012 года. По итогам года единый налог должен перечисляться не позднее 25 марта.
- Ежеквартально составлять и сдавать отчеты в ФСС и ПФР.
В ФСС до 15 числа месяца следующего за отчетным, в ПФР до 15 числа второго месяца следующего за отчетным. - Ежегодно в налоговый орган предоставлять отчетность: декларация по единому налогу, книгу доходов и расходов, справки 2-НДФЛ.
Не всегда бывает просто разобраться во всех нюансах налогообложения. Недавно, при разговоре с одним нашим коллегой, который зарегистрирован как ИП без сотрудников, выяснилось следующее. Весь 2012 год он даже понятия не имел, что существенно переплачивает свой 6% -й налог! Он был уверен, что, как и в 2011 году, сумму авансового платежа по налогу можно было уменьшать на сумму уплаченных взносов в ПФР, но не более чем на 50% суммы авансового платежа. Тогда как уже в 2012 году было введено изменение в Налоговый кодекс РФ - и этот предприниматель мог уменьшать налог не на 50%, а на все 100%!
Если вы сдаете квартиру (дом, комнату и т.д.) как ИП на упрощенной форме налогообложения 6%, и у вас нет сотрудников , то ниже – понятный пример расчета налога с его уменьшением на сумму уплаченных взносов.
Рекомендуем также ознакомиться с нашей прдыдущей публикацией – что изменилось в налогообложении ИП на УСН в 2013 году.
Пример расчета
Налог на доходы по УСН начисляется ежеквартально нарастающим итогом, и выплачивается ежеквартально авансовыми платежами.
1 квартал : выручка ИП 100 тыс.руб., начислен налог 6% = 6тыс.руб.
Взносы в ПФР на год = примерно 36тыс.руб., ¼ за 1 квартал = 9тыс.руб. – уплачиваются.
100% взносов может быть направлено на уменьшение налога. 6тыс.-9тыс. = остается 2 квартал : выручка 500тыс.руб, если нарастающим итогом то 500тыс.+100тыс. = 600 тыс.руб. за 1 полугодие.
Начислен налог : 6%х600тыс. = 36тыс.руб.
Начислены взносы ПФР за 1 полугодие = 36тыс./2 = 18тыс.руб.
За вычетом уже уплаченных 9тыс.руб, выплачивается за 1 полугодие 9 тыс.руб.
100% уплаченных за 1 полугодие взносов ПФР может быть направлено на уменьшение налога.
Налог 36тыс. минус уплаченные взносы 18тыс. = налог 18тыс.руб. (авансовый платеж к уплате за 1 полугодие).
Если в нашем примере все же что-то осталось непонятным, обращайтесь к нам с комментариями. Если у вас будут вопросы, постараемся прояснить!
Для справки: суммы фиксированных страховых платежей в 2013 году (взято с сайта ПФР http://www.pfrf.ru/samozaniatoe_poryadoc/)
в ПФР — 32479.20 руб. (2 × 5205 руб. × 26% × 12 мес.)
в ФФОМС — 3185.46 рубля (5205 руб. × 5.1% × 12 мес.)
Всего: 35664.66р.
*с 1 января 2013 года МРОТ составляет 5205 рублей в месяц (в соответствии с Федеральным законом от 03.12.2012 № 232-ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда»).
Related Posts
Аренда жилья: .
Блог арендато.
28 комментариев
Здравствуйте
ИП, работаю на основе патента (розничная торговля), без работников.
Могу ли я уменьшать выплаты по патенту на сумму платежей в ПФР?
У меня УСН (6%) от сдачи в аренду помещений Работников нет Налог за год получился 7956. В течении года заплачены в ПФ за себя только взносы за один квартал (8120 рублей) в декабре. К уплате в декларации получился 0.Налоговая не принимает: завышена сумма уплаченных взносов по строке 280 раздела 2 и занижена сумма налога. Что это значит?
Добрый день,подскажите пожалуйста правильно ли я поняла? У меня ИП усн 6%. Весь год 2013 я никуда ничего не платила. Сейчас разом оплатила ПФР 36 435,46 Налог у меня составляет 24338 за весь год. в графе 280 я пишу сумму графы налога(260)? и получается налог оплачивать не надо? ПФР 36 435,46 – Налог 24 439 =остаток на следующий год 12 097.46?
Если сумма налога оказалась меньше суммы ПФР, то налог платить не надо. Однако никакого “остатка на следующий год” не возникает (поскольку налог Вы не платили, а в ПФР заплатили ровно столько сколько рассчитвали), т.е. расчет налога за следующий год будет произведен аналогичным же образом.
Добрый день,подскажите пожалуйста правильно ли я поняла? У меня ИП усн 6%. Весь год 2013 я никуда ничего не платила. Сейчас разом оплатила ПФР 36 435,46 Налог у меня составляет 24338 за весь год. в графе 280 я пишу сумму графы налога(260)? и получается налог оплачивать не надо? ПФР 36 435,46 — Налог 24 439 =остаток на следующий год 12 097.46?
Добрый день! у меня такая же ситуация. А что тогда проставлять в строках: 030, 040, 050, 060, 070?
Добрый день.
По декларации за 2012 г. (разд.1 стр. 070 сумма 9882 – сумма налога к уменьшению)
2013г. доход – 548000 х 6 % = 32280,
кроме того, в 1 и 2 кв. 2013 г. перечислены налоги в ПФР в сумме 35665.
кроме того, 19.07.13 перечислен авансовый платеж по налогу (6%) 11352-00,
таким образом, мой расчет налога такой: 32280-35665= 3385 к уменьшению
уплачен авансовый платеж 19.07.13 : 11352 к уменьшению
по декл за 2012 г. стр. 070 9882 к уменьшению
итого по декл. за 2013 г стр. 070 24619 к уменьшению всего
Подскажите, правильный ли мой расчет
Спасибо .
Здравствуйте!
Подскажите, правильно ли я понимаю, если ИП на 6% во втором квартале 28.06.2013, уплатил всю сумму взносов в ПФ, то есть 35 664,66.
За 2 кв. 13 г. налог 6% составил 27 051 рублей, а за год налог 6% составил 66371.
Можно ли ставить к вычету всю сумму пенсионных отчислений, то есть 35664,66, вне зависимости от того в каком периоде был уплачен налог?
Или только 27051, так как эта сумма была суммой налога за 2 квартал, в котором были уплачены Пенсионные взносы?
В продолжение своего комментария-вопроса.
Хочу нанять работника. Никак не могу понять что платить за кого и на что можно будет что-то уменьшать. Если Вы могли бы расписать это в краткой форме на простом примере, то это помогло бы не только не мне, но и другим)
Есть ИП УСН 6% с 1 работником.
Доход по месяцам в течение 3-ёх месяцев:
1 месяц: 200 000 руб
2 месяц: 350 000 руб
3 месяц: 300 000 руб
Итого за квартал: 850 000 руб
Если я один, то: 850 000 * 0,06 = 51 000 руб
Сумма налога = налог – 9000 руб (ПФ) = 51 000 руб – 9 000 руб = 42 000 руб
А что же делать когда есть работник? Пожалуйста, расскажите)
Уже как год ИП УСН 6% без сотрудников. Платил 6% каждый квартал и в конце года заплатил взносы. Глупо, но не было времени разбираться во всём этом)
Теперь хочу разобраться.
Если делать НЕ нарастающим итогом, то получается как-то иначе… или я что-то не понимаю.
I квартал:
100 000 руб -> 6% = 6 000 руб
36 000 руб – взносы в ПФ за весь год. Делим на 4: 36 000 / 4 = 9 000 руб
6 000 – 9 000 = минус.
II квартал:
500 000 руб -> 6% =30 000 руб
30 000 – 9 000 = 21 000 руб .
А в примере с нарастающим итогом получается 18 000 руб.
Где я что-то не понимаю?
Здравствуйте! Подскажите, пожайлуста, создала ИП без работников УСН 6%. У меня оборот (постепление денежных средств на мой расчетный счет) 1 млн 600 тыс.рублей, а фактическая выручка 200 тысяч рублей. Сколько я должна заплатить налог? И можно ли его уменьшить?
Ирина,
Зависит от того, за какой период. Скорее всего речь о 2013 году. Что Вы подразумеваете под поступлениями на счет и фактической выручкой? В случае УСНО 6% выручка (налогооблагаемая база) и есть поступления на счет (кроме ваших вхносов на покрытие ликвидности или получения кредитов). Тогда 1 600 000 * 6% = 96 000 рублей. Это начисленный налог. Вносимый в бюджет можно уменьшить на сумму фактически уплаченных социальных взносов.
Здравствуйте! не могу понять как заполнить строки в декларации 030,040,050,
доход за 1кв-4783 а в ПФР оплатила 8917
полугодие 8334 и оплата в пфр 8917 и 9мес 11603 оплаты нет в ПФР
Елена, добрый день.
Уточните пожалуйста, речь идет о НДФЛ 3 или еще о какой-то форме? Мы можем помочь Вам с заполнением декларации, подробнее можете посмотреть здесь: https://moskvarenta.ru/servisy-portala/deklaratsiyz-na-dohody-ot-arendi/
Здравствуйте. Скажите пожалуйста, ИП зарегестрирован в 2010 году, деятельность до 2012 года не велась,и взносы в ПФР не уплачивались. В сентябре 2013 года ПФР принудительно списали их с расчетного счета ИП. Могу ли я уменьшить налог по УСН на сумму взносов в ПФР, которые были списаны с расчетного счета за предыдущие периоды? Спасибо.
Юлия, здравствуйте.
Приносим свои извинения за столь длительный ответ.
Нет, уменьшить нельзя, потому что принимаются к вычету взносы в ПФР только за текущий год.
У меня было ателье, я его закрыла из-за нерентабельности и моего пенсионного возраста. Работники уволились, осталась одна швея в отпуске по уходу за ребенком до 3-х лет. Уволить я ее не могу, предоставить ей работу тоже. Она увольняться не хочет, ей идет стаж. Я сдаю свое нежилое помещение ( где было ателье) под офис , как ИП (без сотрудников) по УСН. Как я должна высчитывать страховые взносы? Как с сотрудниками-50% или как без сотрудников- 100%?
Как с сотрудниками- 50%.
Если у меня за 2012 год была переплата по налогу 6%, могу ли я ее учитывать при расчете суммы к уплате по налогу за 2013 год? Спасибо!
Лилия, добрый день.
Для того, чтобы учитывать переплату за прошлые периоды при уплате за текущие необходимо провести сверку с налоговой. Так же, да, можно ее использовать.
Здравствуйте! Я зарегистрировалась,как ИП с февраля месяца 2012 года.ECY 6%/За 2012 год сдала нулевую декларацию оплатила взносы в пенсионный фонд.В 2013 году открыла палатку,без работников,торговля не пошла,доходов никаких-оказалась в минусе.В 2013 году поквартально я не сдавала никакой отчетности в налоговую(только нулевую за 2012 год) и в пенсионный фонд еще не оплатила,т.к.стала банкротом.Что мне делать?Как отчитаться в налоговой и что мне надо заплатить в пенсионный фонд?Можно ли уменьшить оплату? Спасибо!
Любовь, здравствуйте.
Если Ваше банкротство – это юридически подтвержденный факт, то надо оплатить только ту часть взносов, которую Вы должны за период до признания банкротом (х/12 от взносов, где х – число месяцев, включая месяц признания банкротом). Если факт Вашего банкротства юридически не подтвержден (т.е. у Вас просто кончились деньги) то надо в полном объеме уплачивать пенсионные взноссы и социальное страхование. Причем и дальше так и придется делать, пока ИП не бует официально закрыто.
Индивидуальный предприниматель является плательщиком ЕНВД , сумма единого налога в 3 квартале составила 4236 руб , страховых взносов на обязательное пенсионное страхование оплачено в общей сложности 17832 рубля, правильно ли я поняла, что налог ЕНВД в этом квартале составит 0 рублей?
Ольга, добрый день!
Если индивидуальный предприниматель работает сам, без наемных работников, то да.
А если зарегистрировался в феврале, то за первый квартал пенсионку платим все равно 9000 или можно уменьшить? Антон.
Антон, ниже – ответ бухгалтера портала на вопрос, как рассчитать сумму страхового взноса за неполный квартал. То есть ответ такой: 9000р. платить не надо, сумму платежа нужно уменьшить пропорционально количеству фактически “отработанных” как ИП календарных дней.
————————————————————-
Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Пример: индивидуальный предприниматель зарегистрировался 17 февраля 2013 года. Значит, в 1 квартале 2013 года он отработал 1 полный месяц + 1 неполный.
Размер страховых взносов за 1 квартал в ПФР и ОМС рассчитывается так:
– за один полный месяц (март): 35 664,66 руб. / 12 мес. = 2972,06 руб. (35664,66р. – это общая сумма фиксированного платежа в страховые фонды, утвержденного на 2013 год – см.примечание выше).
– за неполный месяц (февраль, с 17 по 28е): 2972,06 руб./ 28 (количество дней в феврале) × 12 (столько дней ИП был зарегистрирован как ИП в феврале, считая день регистрации – с 17 по 28е) = 1273,8 руб.
Всего за 1 квартал 2013г. ИП должен будет заплатить: 2972,06+1273,8 руб. = 4245,86 рублей в страховые фонды.
Во втором квартале надо минусовать еще налог за 1квартал?или минусуем только ПФР?на вашем примере видно что минусуете только ПФР
Ольга, во 2 квартале налог не минусуется, потому что в 1 квартале “к выплате” оказалось 0 рублей налога.
Если продлить пример на 3 квартал, то налог уже будет минусоваться. То есть, будет сумма начисленного за 9 месяцев (нарастающим итогом) налога 6%, и сумма начисленного за 9 месяцев ПФР (взносов). Из обеих сумм будут вычитаться фактически уплаченные за предыдущий период (6 месяцев). И далее, оставшаяся сумма налога 6% “к уплате” будет уменьшаться на 100% суммы уплаченного в том же периоде ПФР. Разница – к уплате в бюджет.
Упрощённая система налогообложения (УСН) — вид налогового режима, способствующий снижению налогового бремени экономических субъектов, относящихся с субъектам малого бизнеса.
Налоговые ставки для УСН установлены ст. 346.20 НК РФ и составляют:
- 6 % с доходов;
- 15 % доходы минус расходы. (Отдельные субъекты РФ, могут устанавливать ставки единого налога в пределах 5 -15 %, в зависимости от категории налогоплательщика.
Субъекты, выбравшие УСН 15%, по итогам налогового периода, в случае получения убытков, либо если сумма налога с прибыли составит меньше 1% с оборота, уплачивают единый минимальный налог, который составляет 1% с оборота. В следующем налоговом периоде сумму единого налога можно будет уменьшить на сумму уплаченного минимального налога.
Необходимые условия для применения упрощенной системы налогообложения:
- средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек;
- доход от реализации по итогам девяти месяцев не превышает 45 миллионов рублей.
Какие налоги и сборы уплачиваются при применении УСН
Страховые взносы на ОПС:
На страховую часть трудовой пенсии
На накопительную часть трудовой пенсии
Индивидуальные предприниматели уплачивают фиксированные платежи в установленном размере
Страховые взносы в ФСС
Страховые взносы в ФОМС
Страховые взносы по травматизму
НДФЛ с доходов работников
Какую отчетность сдают при применении УСН
- Декларация по УСН сдается по итогам налогового периода. Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, не позднее 25 числа, следующего за отчетным периодом, месяца.
- Расчетная ведомость в ФСС сдается не позднее 15 числа, следующего за отчетным периодом, месяца.
- РСВ-1 ПФР сдается не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
- Персонифицированная отчетность в ПФР не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
По итогам налогового периода (года) сдается:
- Расчетная ведомость в ФСС - до 15 января.
- Сведения о среднесписочной численности работников – до 20 января.
- РСВ-1 ПФР – до 15 февраля.
- Персонифицированная отчетность – до 15 февраля.
- Налоговая декларация по УСН – до 31 марта организации, ИП сдают до 30 апреля.
- 2-НДФЛ – не позднее 1 апреля.
- Книга доходов и расходов представляется в налоговый орган для отметки – организации сдают до 31 марта, ИП до 30 апреля.
С 2013 года организации, применяющие УСН, должны по итогам налогового периода сдавать бухгалтерскую отчетность.
Как перейти на УСН в 2013 году
Экономические субъекты должны подать уведомление о переходе на УСН со следующего года, не позднее 31 декабря. При переходе на УСН с 2013 года, уведомление следует подать не позднее 9 января 2013 года. В случае применения УСН с момента регистрации, уведомление следует подавать в течение 30 дней с момента постановки на учет, в том случае, если не подали его одновременно с документами на регистрацию.
Какие ограничения установлены для применения УСН в 2013 году
Ограничения для применения УСН установлены ст. 346.13 НК РФ.
- В случае, если доход налогоплательщика за налоговый период превысит установленный лимит. Лимит в 2012-2013 г. составляет 60 миллионов рублей.
При этом, налогоплательщики ведущие деятельность с применением ЕНВД, при расчете выручки, с 2013 года должны учитывать доходы по всем видам деятельности.
- В случае осуществления деятельности в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, налогоплательщики могут применять только УСН 15%.
- Остаточная стоимость основных средств не должна превышать установленный предел равный 100 миллионам рублей.
Остаточная стоимость нематериальных активов для возможности применения УСН, с 2013 года не учитывается.
Центр Бухгалтерской Практики "Парус"
В этой статье я буду сравнивать налоговую нагрузку у конкретного предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения 6%, в 2013 и 2014 годах.
Рассмотрим на конкретном примере. У меня на дистанционном обслуживании есть предприниматель из Москвы. Работаю я с ним уже второй год. Так как он оказывает услуги дизайнера, то была выбрана УСН 6%, как самая оптимальная в его ситуации система налогообложения. Работников нет.
УСН 6% в 2013 году
Раз в квартал я ему печатаю платежные поручения на уплату фиксированных платежей и если был доход — рассчитываю надо или нет платить единый налог 6%. Первые полгода никаких поступлений не было, поэтому были уплачены только страховые взносы по 8916 руб. за 1 и 2 квартал 2013 года.
В сентябре клиенту на р/счет пришли поступления за оказанные услуги на сумму 343 тысячи рублей. Он сразу попросил напечатать ему квитанцию на уплату 6% налога. Но я ему сказал, что достаточно уплатить до конца сентября очередной платеж по фиксированным взносам за 3 квартал. В этом случае возникает законное право не платить аванс по налогу.
343 000,00 * 6% = 20 580 руб. — начисленный авансовый платеж по единому налогу 6% за 9 месяцев 2013 года
8 916 * 3 = 26 748 руб. — сумма уплаченных страховых взносов ИП за 9 месяцев 2013 года.
Для тех, кто еще не знает/не помнит, сообщаю, что ИП на УСН 6% (без работников) имеет право уменьшить налог на взносы без всяких ограничений. Если уплаченные фикс. платежи больше, чем начисленный налог, то налог вообще не платится. Что и произошло в нашем случае. Клиент, конечно, был доволен (хотя я ему уже не раз говорил про эту льготу).
В октябре на расчетный счет поступает еще 96 тыс. руб., в ноябре — 148 тыс. руб. Итого за год — 587.000,00 руб. В декабре мы доплатили фиксированные платежи за 4 квартал. Если Вы повторите мой расчет, то увидите, что и в этот раз клиенту не придется платить налог 6%.
Подведем итог. В 2013 году налоговая нагрузка составит 35664 руб.
УСН 6% в 2014 году
Допустим доходы нашего ИП в 2014 году совпадут с 2013 годом. Для информации: фиксированные страховые взносы в 2014 году будут составлять 5.181,88 руб. в квартал. Если Вы разделите данную сумму на 6%, то увидите, что необлагаемый минимум по УСН в 2014 году составит 86.364,67 руб. за квартал.
Считаем налоги за 9 месяцев 2014 года :
- 343 000,00 * 6% = 20 580 руб. — начисленный авансовый платеж по единому налогу 6% за 9 месяцев 2014 года
- 5 181,88 * 3 = 15 546 руб. — сумма уплаченных страховых взносов ИП за 9 месяцев 2014 года (сумму округлил).
- Рассчитываем налог к уплате: 20580 — 15546 = 5.034,- руб.
II вариант для расчета :
Так как сумма дохода превысила 300 тысяч, то с превышения нужно платить 1%: (343000 — 300000) * 1% = 430 руб. Закон о страховых взносах напрямую не запрещает платить данную сумму в текущем году. И в Налоговом кодексе про это ничего не сказано. Формулировка статьи 346.21 остается прежней:
Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.
Поэтому уменьшаем налог еще больше: 20580 — 15546 — 430 = 4.604,- руб.
Все вышесказанное относительно II варианта расчета — это мое личное мнение. Будем ждать официальных разъяснений Минфина и ФНС.
Считаем налог за год по I варианту :
Начисленный налог 6%: 587 000 * 6% = 35.220,- руб.
Фиксированные взносы ИП за 2014 год (без 1%) = 20.728,- руб. (округлил).
Налог к доплате за 2014 год составит 9.458,- руб. (35220 — 20728 — 5304).
Считаем общую налоговую нагрузку: 14.492,- (налог 6% к уплате) + 20.728,- (фикс. платежи) + 2.870,- (1%) = 38.090,- руб.
Считаем налог за год по II варианту :
Начисленный налог 6% 587 000 * 6% = 35.220,- руб.
Фиксированные взносы ИП за 2014 год (без 1%) = 20.728,- руб. (округлил).
1%: (587 000 — 300 000) * 1% = 2.870,- руб.
Налог к доплате за 2014 год составит уже 7.018,- руб. (35 220 — 20728 — 2870 — 4604). Общая нагрузка: 11.622,- (налог 6% к уплате) + 20.728,- (фикс. платежи) + 2.870,- (1%) = 35.220,- руб.
Как видим, в нашем случае предприниматель в 2014 году платить меньше не будет. Если по новой взглянуть на расчеты, то видно, что выиграют только ИП с доходом не более 300 — 350 тыс. руб. У остальных выгода будет или минимальной, или они вообще будут платить больше.
Кстати, перепроверьте мои расчеты: статью писал вечером с тяжелой головой после корпоратива. Кто найдет ошибку — моя личная благодарность. На все вопросы с удовольствием отвечу … если конечно буду знать ответ)))
Порядок расчета УСН-налога зависит от того, с каким объектом налогообложения работает «упрощенец»: доходы или доходы за минусом расходов. Практика показывает, что если ваши расходы невелики (вы не платите за аренду офиса, не привлекаете наемных работников), выгоднее применять объект налогообложения «доходы». Если же вы ведете деятельность, связанную с крупными расходами (к примеру, оптовая торговля товарами), выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». О том, как рассчитать «упрощенный» налог в обоих случаях, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора «УСН на практике».
Если налог платят с доходов
Итак, если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по единому налогу это денежное выражение доходов вашей организации. В состав доходов включают (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ):
- доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
- доходы от реализации имущества и имущественных прав;
- внереализационные доходы.
В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.
Формула расчета единого налога при доходной УСН
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249, а внереализационные доходы – в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.
Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев.
В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных доходов.
Читайте в бераторе
Начисленный налог (авансовый платеж) можно уменьшить, но не более чем на 50% от его величины:
- на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование;
- на сумму взносов «по травме»;
- на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет собственных средств фирмы (за исключением пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием);
- на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности со страховыми компаниями, имеющими лицензии на такой вид страхования (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Кроме того, в дополнение к этому перечню вычетов, которые предусмотрены для всех «упрощенцев», те, кто занимается торговлей, могут уменьшать начисленный налог на сумму торгового сбора, уплаченного за отчетный период или год (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Читайте в бераторе
Уменьшение УСН-налога
Существуют некоторые особенности уменьшения единого налога.
- Начисленный налог уменьшают на сумму страховых взносов, которая была фактически уплачена (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Неважно, за какой период уплачены взносы. Например, страховые взносы за декабрь 2015 года, уплаченные в январе 2016 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за I квартал 2016 года.
- Единый налог можно уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных работникам только за счет средств организации, то есть за первые три дня болезни (пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Если из средств работодателя к пособию по временной нетрудоспособности работника была начислена доплата до фактического среднего заработка, уменьшить «упрощенный» налог на сумму такой доплаты нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).
- Уменьшить единый налог на сумму страховых платежей за работников можно только в случае, если страховая выплата по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности не превышает размера больничного пособия за первые три дня болезни работника, определяемого в соответствии с законодательством (пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
- «Упрощенный» налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за счет заемных средств. Из каких средств перечисляются страховые взносы за работников – собственных или привлеченных за счет займа или кредита – значения не имеет. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же налоговом (отчетном) периоде, за который начислен «упрощенный» налог (письмо Минфина России от 20 июля 2015 г. № 03-11-06/41618).
- Помимо суммы уплаченных (в пределах исчисленных сумм) страховых взносов из исчисленной суммы «упрощенного» налога можно вычитать и недоимку по страховым взносам, погашенную в этом же периоде. Но опять-таки при условии, что налог уменьшается не более чем на 50% (письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. № 03-11-11/45839).
- Индивидуальный предприниматель без наемных работников, применяющий УСН с объектом «доходы», может уменьшить сумму налога на переплату по страховым взносам. Но только после того, как Пенсионный фонд примет решение о зачете переплаты (письмо Минфина России от 16 ноября 2016 г. № 03-11-11/67299).
- С 1 июля 2015 года в Москве введен торговый сбор, под уплату которого подпадают и «упрощенцы».
Те из них, которые применяют объект налогообложения «доходы» в дополнение к суммам, на которые сейчас можно снизить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования) могут уменьшить «упрощенный» налог на сумму фактически уплаченного торгового сбора. С условием, что налог перечислен в бюджет города, в котором введен торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
Этот вывод подтверждают финансисты. Например, если предприниматель на «упрощенке» проживает в Московской области и одновременно торгует в Москве через объект недвижимости, уменьшать сумму УСН-налога на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет города Москвы, он не вправе (письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-11-09/40621).
Фирмы и предприниматели, применяющие УСН, имеют право вести несколько видов бизнеса. Но в этом случае те из них, которые применяют объект «доходы», могут уменьшать единый налог на сумму торгового сбора только по той деятельности, в отношении которой уплачен этот сбор. Такие «упрощенцы» обязаны вести раздельный учет доходов и сумм единого налога, который уплачивается в отношении деятельности, подпадающей под торговый сбор (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. №03-11-11/16902).
В отличие от «упрощенцев» с объектом «доходы», у фирм и ИП на «доходно-расходной» УСН не возникает сложностей с учетом торгового сбора. Поскольку подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса предусмотрено, что при УСН с объектом «доходы минус расходы» «упрощенцы» вправе учесть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ, в составе расходов.
Поэтому вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к «упрощенной » деятельности и к виду деятельности, по которому платится торговый сбор, им не нужно (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729).
Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля (п. 8 статьи 346.21 НК РФ).
Торговый сбор введен с 1 июля 2015 года пока только на территории Москвы. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал. Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).
Если налог платят с разницы между доходами и расходами
В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.
Формула расчета единого налога при доходно-расходной УСН
Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев.
В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.
Причем взносы на обязательное социальное страхование (в том числе взносы «по травме»), больничные пособия, оплаченные за счет фирмы и платежи по договорам добровольного личного страхования, включают в состав «упрощенных» расходов. Таким образом, при этом способе определения налоговой базы взносы, «больничные» и страховые платежи единый налог не уменьшают.
ИП на доходно-расходной «упрощенке» имеют право включать с состав расходов не только страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письмо Минфина России от 29 апреля 2013 года № 03-11-11/15001).
Кроме того, «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут учесть сумму уплаченного торгового сбора в УСН-расходах, воспользовавшись нормой подпункта 22 пункта 1 стати 346.16 Налогового кодекса. Эта норма позволяет учесть в расходах суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством.
Читайте в бераторе
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Выбор читателей
Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице
Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить
С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование
Читайте также: