Учетная политика на 2014 на усн

Опубликовано: 13.05.2024

На этой странице приведен в качестве примера образец приказа о принятии учетной политики организации на 2014 год. Для любой организации мы можем составить индивидуальный пакет документов о принятии учетной политики на 2014 год.

Приказ № __ от «___»_________________2014 г.

о принятии учетной политики на предприятии для целей бухгалтерского и налогового учета

В соответствии с законом РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденным Приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н, и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н приказываю утвердить учетную политику на 2014 год, устанавливаю следующее:
Образец приказа о принятии учетной политики на 2014 год

Вести бухгалтерский учет в полном объеме в связи с применением упрощенной систему налогообложения в соответствии с Законом РФ от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», утвержденным приказом Минфина РФ от 6 октября 2008 года № 106н.
Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Бухгалтерский учет в 2014 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденными Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.
Бухгалтерский учет в 2014 году вести с использованием специализированной бухгалтерской программы 1С «Бухгалтерия» по журнально-ордерной форме в электронном виде. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформлять автоматизировано (ст. 10 Закона № 129-ФЗ). Учетные документы хранить на предприятии в электронном виде, обеспечив их защиту.
Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение.
При отпуске материально — производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной/розничной стоимости) по себестоимости каждой единицы.
При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.
Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По предметам, приобретенным до 2002 года, начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 «О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР». В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.
Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 40 000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.
Установить следующие группы однородных объектов основных средств (здания; сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь; прочие объекты).
Переоценку однородных объектов основных средств на конец 2013 года не осуществлять.
Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется исходя из ожидаемого срока использования актива, в течение которого предполагается получать экономические выгоды (или использовать в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации).
Амортизация нематериальных активов производится следующим способом начисления в бухгалтерском учете амортизационных отчислений: линейный способ.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 — «Амортизация нематериальных активов»).
Туристические путевки, приобретенные для реализации, учитывать на забалансовом счете 004 как комиссионный товар.
При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывается по себестоимости каждой единицы.
Коммерческие и управленческие расходы признаются полностью в отчетном году в качестве расходов по обычным видам деятельности.
Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).
Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги, по которым не признана выручка, отражаются в подготовленном годовом бухгалтерском балансе по фактической полной себестоимости.
Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода не распределяются между объектами калькулирования и в качестве условно — постоянных списываются непосредственно в дебет счета 90 «Продажи».
Выручка от продажи товаров (работ, услуг) признается в бухгалтерском учете в обычном порядке.
Выручкой в бухгалтерском и налоговом учете признаётся вознаграждение агента от реализации путевок.
Выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги, продукции.
Резервы предстоящих расходов и платежей не создавать.
Резерв сомнительных долгов не создавать.
Переводить долгосрочную кредиторскую задолженность (по кредитам и займам) в краткосрочную с момента, когда по условиям договора до возврата основной суммы долга осталось 365 дней. ( П. 6 ПБУ 15/01).
Признавать все расходы по займам прочими расходами.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (для организации — субъекта малого предпринимательства и некоммерческой организации) не применять.
Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» не применять.
Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств отражать в бухгалтерской отчетности (для организации — субъекта малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.
Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.
Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя ООО «____________» Ф.И.О.
Бухгалтерский учет организации ООО «_____________» руководитель ведет лично.
Инвентаризацию основных средств, материалов, товаров на складе в организации проводить ежегодно в декабре. Кроме того, проводить инвентаризацию в случаях, предусмотренных законодательством.
Предусмотреть внесение изменений в учетную политику на 2014 год при изменениях законодательства РФ и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету; разработки новых способов ведения бухгалтерского учета в целях более достоверного представления фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и отчетности или меньшую трудоемкость учетного процесса без снижения степени достоверности информации; существенного изменения условий хозяйствования (реорганизация, изменение видов деятельности и т.п.).
Предусмотреть возможность внесения уточнений в учетную политику организации на 2014 год в связи с появлением фактов хозяйственной деятельности, которые отличны по существу от фактов, имевших место ранее, или возникли впервые в деятельности организации.
Налоговый учет организации ООО «____________» вести в соответствием с гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

Руководитель _________ Ф.И.О.

Если по какой-то причине образец приказа о принятии учетной политики на 2014 год Вам не подошел, то Вы можете заказать его у нас.

Компетентные специалисты бухгалтерской компании подготовят необходимый комплект документов в течении 1 рабочего дня.

Вот уже год как фирмы на «упрощенке» полноценно ведут бухгалтерский учет. А значит, у каждой организации должна быть своя учетная политика для целей бухгалтерского учета.

В конце года у вас есть возможность уточнить этот документ и при необходимости внести в него изменения. Такая возможность предусмотрена пунктом 12 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Для того чтобы обновленное положение по учетной политике начало действовать с 1 января 2014 года, его нужно утвердить приказом руководителя не позднее 31 декабря 2013 года (п. 9 ПБУ 1/2008).

В данной статье мы поговорим о том, на что надо обратить особое внимание, принимая решение откорректировать положения учетной политики для целей бухгалтерского учета.

Продумать рабочий план счетов

План счетов бухгалтерского учета утвержден приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Это универсальный нормативный документ, регулирующий общие принципы учета активов и обязательств на счетах бухгалтерского учета. При этом План счетов предусматривает возможность разных способов учета некоторых видов активов и затрат. Например, общехозяйственные расходы со счета 26 можно сразу списывать на счет 90 субсчет «Себестоимость продаж», а можно распределять между видами произведенной продукции, списывая в дебет счетов 20, 23, 29.

Соответственно каждой организации нужно определиться, каким способом учета активов и обязательств она будет пользоваться. И под эти цели создать рабочий план счетов, содержащий те синтетические счета и открытые к ним субсчета аналитического учета, которые необходимы именно данной фирме для отражения ее хозяйственных операций. Рабочий план счетов является элементом учетной политики (п. 4 ПБУ 1/2008).

Например, организации, которые занимаются розничной торговлей, могут убрать из своего рабочего плана счетов затратные счета на производство (20, 21, 23, 25 и 26). Вместо них им подойдет один счет 44 «Расходы на продажу».

Есть и специальная рекомендация Министерства финансов о том, как сократить рабочий план счетов (п. 3 — 3.2 информации Минфина России № ПЗ-3/2012). Она разработана для субъектов малого предпринимательства и предполагает объединение схожих счетов в один. Эту рекомендацию мы представили в табл. 1

Кроме того, целесообразно сразу продумать и аналитический учет по каждому синтетическому счету. То есть в зависимости от особенностей вашего бизнеса вы можете открыть дополнительные субсчета (по наименованиям имущества, сортам, местам хранения, ответственным лицам и пр.). Например, фирмам, занимающимся торговлей, к счету 44 можно открыть такие субсчета, как «Транспортные расходы», «Рекламные расходы», «Расходы на аренду», «Представительские расходы», «Расходы на оплату труда».

Таблица 1 Как организации малого бизнеса могут сократить количество счетов, применяемых для ведения учета

Счета, которые можно объединить

Счет 10 «Материалы»

Счет 10 «Материалы»
Счет 07 «Оборудование к установке»
Счет 11 «Животные на выращивании и откорме»

Затраты, связанные с производством и продажей

Счет 20 «Основное производство»

Счет 20 «Основное производство»
Счет 23 «Вспомогательные производства»
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Счет 28 «Брак в производстве»
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Счет 44 «Расходы на продажу»

Готовая продукция и товары

Счет 41 «Товары»
Счет 43 «Готовая продукция»

Дебиторская и кредиторская задолженность

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Счет 75 «Расчеты с учредителями»
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

Денежные средства в банках

Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 51 «Расчетные счета»
Счет 52 «Валютные счета»
Счет 55 «Специальные счета в банках»
Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 80 «Уставный капитал»

Счет 80 «Уставный капитал»
Счет 82 «Резервный капитал»
Счет 83 «Добавочный капитал»

Финансовые результаты (прибыль и убыток)

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Счет 90 «Продажи»
Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Счет 99 «Прибыли и убытки»

Утвердить формы первичных учетных документов

С начала 2013 года организации и предприниматели могут не применять унифицированные формы «первички», за исключением банковских, кассовых и расчетных документов. Это следует из статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) и Положения о порядке ведения кассовых операций, утвержденного ЦБ РФ 12.10.2011 № 373-П.

Если вы решили использовать самостоятельно разработанный первичный учетный документ, его форму утверждает руководитель организации (п. 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ). А сами формы «первички» являются приложением к учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

Так вот, те образцы, которые ваша фирма разработала самостоятельно, проверьте еще раз, прежде всего на наличие обязательных реквизитов. Напомним, их перечень установлен в части 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ. Если вдруг вы что-то пропустили, то измените форму, утвердив ее уже с нужными данными.

Также обратите внимание на такой момент: установлена ли в вашей учетной политике форма документов, которые вы подписываете вместе с партнером по бизнесу. Например, акт выполненных работ или оказанных услуг.

Если бланк разработан, то, возможно, вам придется отказаться от него. Поскольку для двусторонней «первички» лучше не использовать жесткую форму. Причина — контрагенту может не подойти ваш образец, а вам — бланк контрагента. При этом у каждого в учетной политике может быть закреплена своя форма акта. А если не вы будете использовать именно установленный документ, это может привлечь внимание налоговиков.

Чтобы избежать подобной ситуации, можно в учетной политике сразу прописать условие о том, что, если формы первичных документов установлены договором с контрагентом, используются они, а не собственно разработанные. Как сформулировать подобное условие в учетной политике, смотрите на рис. 1.

С помощью таких норм учетной политики вы при необходимости обоснуете правильность используемых документов. А значит, и без проблем подтвердите затраты фирмы.

Разработать бухгалтерские регистры

Бухгалтерские регистры нужны для того, чтобы систематизировать информацию, которая содержится в первичных документах. Например, движение денег по счету 50 «Касса» целесообразно отражать в специальном регистре, из которого будет видно, на какие цели тратится наличка. Тогда на основании такого регистра можно будет сделать проводки в корреспонденции с кредитом счета 50.

Формы регистров с 2013 года, так же как и бланки «первички», утверждает руководитель компании (п. 4 ст. 10 Закона № 402-ФЗ). И их тоже нужно оформить в качестве приложения к учетной политике. Создавая регистры самостоятельно, обратите внимание на наличие обязательных реквизитов. Они перечислены в пункте 4 статьи 10 Закона № 402-ФЗ, а мы привели их во врезке «На заметку». Если же вы применяете бланки из компьютерных программ, то они, как правило, составлены уже с соблюдением всех требований.

В целом, что касается бухгалтерских регистров, тут есть некая неопределенность: сколько их должно быть утверждено в учетной политике? Ведь минимальное число таких бланков нигде не обозначено.

Скажем сразу, вы вправе сами решить, сколько регистров вам вести. Но их должно быть достаточно, чтобы понять, откуда взялись суммы в каждой строчке бухгалтерской отчетности. Поэтому важно не только собрать информацию о фактах хозяйственной деятельности, активах, обязательствах и пр., но и систематизировать ее. И лучше, чтобы у вас были утверждены как минимум два регистра: один накопительный (например, журнал учета), а второй сводный (например, оборотно-сальдовая ведомость по счетам). Кроме того, малым предприятиям Минфин разрешает вместо привычных журналов-ордеров, оборотно-сальдовых ведомостей использовать упрощенные регистры бухучета (п. 4 информации Минфина России № ПЗ-3/2010). Какие, мы перечислили в табл. 2.

Разобраться, какие нормы ПБУ можно не использовать

Основные правила, по которым следует вести бухгалтерский учет, закреплены в Положениях по бухгалтерскому учету (ПБУ). ПБУ обязательны для всех фирм, поскольку именно в них прописаны возможные варианты учета.

Однако «упрощенцы» как субъекты малого бизнеса могут отказаться от ряда ПБУ. Такая возможность прописана в тексте самих положений. О подобной преференции малых предприятий напоминают и специалисты Минфина России в письме от 25.03.2013 № 03-11-06/2/9208.

Мы обобщили эту информацию и перечень всех ПБУ, которые «упрощенцы» могут не использовать, и представили в табл. 3. Из нее вы также узнаете, какие преимущества дает возможность не применять те или иные нормы бухгалтерских стандартов.

Если ваша фирма решила воспользоваться предоставленным ей правом, информацию об этом желательно отразить в учетной политике, перечислив те ПБУ, которые вы не применяете. Однако сразу предупредим, что не стоит автоматически отвергать все приведенные необязательные ПБУ. Поскольку иногда они все-таки могут быть вам полезны. Например, если ваша фирма занимается строительством, то ей лучше применять ПБУ 2/2008. Так как оно регламентирует порядок учета в специфической отрасли — строительстве. И неприменение данного ПБУ может создать сложности в учете.

А вот ПБУ 16/02, 12/2010, 23/2011 и 11/2008 регламентируют не учет, а раскрытие информации в годовой бухгалтерской отчетности. Поэтому если вашему учредителю неинтересны сведения о связанных сторонах, прекращаемой деятельности и пр., то можно и не применять соответствующие положения.

Таблица 2 Перечень упрощенных регистров бухучета для малого бизнеса

Для кого подойдет

Для каких целей использовать

Книга учета фактов хозяйственной деятельности. Форма этой книги (№ К-1) приведена в приложении № 1 к Типовым рекомендациям, утвержденным приказом Минфина России от 21.12.98 № 64н. Ее можно заводить на год. Или же оформлять в виде ведомости на каждый месяц

Для компаний с небольшим числом операций (не более 30 в месяц). И при условии, что они не осуществляют производство продукции (работ, услуг), связанное с большими материальными затратами

Позволит определить наличие имущества, денежных средств, а также их источников на определенную дату и составить бухгалтерскую отчетность

Комплект упрощенных ведомостей (ведомость учета затрат на производство, оплату труда, учет реализации и пр.). Формы этих ведомостей приведены в приложениях к Типовым положениям

Для фирм, производящих продукцию (работы, услуги), у которых больше 30 операций в месяц

Помогут организовать учет операций по счетам

Таблица 3 Перечень Положений по бухучету, которые «упрощенцы» могут не применять

Номер и название ПБУ

От чего освобождает

ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»*

Не придется создавать резервы предстоящих расходов. Например, резервы на оплату отпусков, выплату вознаграждений, гарантийный ремонт, гарантийное обслуживание и пр.

Пункт 3 ПБУ 8/2010

ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»*

Можете учитывать доходы и расходы по договорам строительного подряда в общем порядке согласно требованиям ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, не применяя специальные корректировки. В то время как, например, в соответствии с ПБУ 2/2008 выручка корректируется на поощрения за сокращение сроков строительства, а также на различные отклонения (например, за сложные работы)

Пункт 2.1 ПБУ 2/2008

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Не станете выявлять в бухучете постоянные и временные разницы и формировать такие показатели, как постоянные налоговые активы и обязательства и отложенные налоговые активы и обязательства

Пункт 2 ПБУ 18/02

ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»*

Не будете раскрывать в годовой бухотчетности информацию по прекращаемой деятельности. Например, стоимость активов к выбытию, их продажную цену и пр.

Пункт 3.1 ПБУ 16/02

ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»**

Можете не отражать в годовой отчетности сведения о связанных сторонах, которые оказывают влияние на вашу фирму. Например, информацию о фирмах или предпринимателях, которые участвуют с вами в совместной деятельности. И у которых вы покупаете товары, основные средства и пр.

Пункт 3 «Информация о связанных сторонах»

ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»*

Не придется отражать в годовой бухотчетности информацию по сегментам (видам деятельности, продукции)

Пункт 2 ПБУ 12/2010

ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»

Не будете раскрывать в годовой отчетности информацию о движении денежных средств (выручку, платежи поставщикам, оплату труда и пр.) и формировать соответствующий отчет

Пункт 2 ПБУ 23/2011

* ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» могут не применять все малые предприятия, за исключением эмитентов, публично размещаемых ценные бумаги.
** ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах» могут не применять все субъекты малого бизнеса, за исключением тех, которые публикуют свою бухгалтерскую отчетность полностью или частично.

С 1 января 2013 года организации, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет в целом по организации (предприниматели от бухучета освобождены). Все организации, ведущие бухучет, обязаны иметь учетную политику предприятия. Соответственно учетная политика должна быть и у «упрощенцев».Составление бухгалтерской финансовой отчетности.О том, как организовать учетную политику по бухучету на 2014 год, расскажем в статье

Что указать в учетной политике

Учетная политика для целей бухгалтерского учета — это документ, в котором отражены все принятые организацией способы ведения бухгалтерского учета (п. 1 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

В настоящее время правила формирования и раскрытия учетной политики организаций устанавливает ПБУ 1/2008. На основании данного документа при формировании учетной политики утверждаются (п. 4 ПБУ 1/2008):

рабочий план счетов бухгалтерского учета.
формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
способы оценки активов и обязательств;
правила документооборота и технология обработки учетной информации;
порядок контроля за хозяйственными операциями;
другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Учетная политика организации должна обеспечивать в том числе полноту и своевременность отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (п. 6 ПБУ 1/2008).

Если организация, применяющая УСН, является субъектом малого предпринимательства, то для нее предусмотрена возможность упрощения способов ведения бухгалтерского учета (п. 3 ст. 20 Закона N 402-ФЗ).

При упрощении ведения бухгалтерского учета организация должна отразить данную информацию в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

Учетная политика для целей бухгалтерского учета должна применяться последовательно из года в год с момента создания организации. Такие правила закреплены в части 5 статьи 8 Закона № 402-ФЗ.

Основаниями для внесения изменений в учетную политику могут быть следующие события (ч. 6 ст. 8 Закона № 402-ФЗ, п. 10 ПБУ 1/2008):

1) изменение требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами;

2) разработка или выбор нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации об объекте бухгалтерского учета;

3) существенное изменение условий деятельности экономического субъекта.

Изменения бухгалтерской учетной политики должны вводиться с начала финансового года, если иная дата не обусловлена самой причиной внесения изменений (п. 7 ст. 8 Закона № 402-ФЗ, п. 12 ПБУ 1/2008). Изменения в учетную политику должен утвердить руководитель организации путем издания соответствующего приказа или распоряжения (ч. 1 ст. 7, ч. 2 ст. 8 Закона № 402-ФЗ, п. п. 8, 11 ПБУ 1/2008).

Не забывайте, что учетная политика должна быть утверждена руководителем до начала года, поэтому даже если вы на 2013 год делаете учетную политику только сейчас, утвердите ее все равно концом 2012 года.

Как составить учетную политику на 2014 год

Приведем пример основных моментов, которые желательно отразить в учетной политике для бухгалтерского учета организациям, применяющим УСН в том числе и в 2014 году:

1. Использовать сокращенное количество синтетических счетов в принимаемом рабочем плане счетов бухгалтерского учета по сравнению с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (Порядок упрощения способа ведения бухгалтерского учета представлен в Информации Минфина России № ПЗ-3/2012).

Счета бухучета

Сокращенное количество синтетических счетов

07 "Оборудование к установке"

11 "Животные на выращивании и откорме"

20 "Основное производство"

23 "Вспомогательные производства"

25 "Общепроизводственные расходы"

26 "Общехозяйственные расходы"

28 "Брак в производстве"

29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

44 "Расходы на продажу"

20 "Основное производство"

43 "Готовая продукция"

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

75 "Расчеты с учредителями"

76 "Расчеты с разными дебиторами и

79 "Внутрихозяйственные расчеты"

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

51 "Расчетные счета"

52 "Валютные счета"

55 "Специальные счета в банках"

57 "Переводы в пути"

51 "Расчетные счета"

80 "Уставный капитал"

82 "Резервный капитал"

83 "Добавочный капитал"

80 "Уставный капитал"

99 "Прибыли и убытки"

91 "Прочие доходы и расходы"

99 "Прибыли и убытки"

2. Не применять ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденных приказом Министерства финансов от 24.10.2008 № 116н.

3. Не отражать оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы в бухгалтерском учете, в том числе не создавать резервы предстоящих расходов (на предстоящую оплату отпусков работникам, выплату вознаграждений по итогам работы за год, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, др.).

4. В случае отсутствия важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности, составлять бухгалтерскую отчетность в сокращенном объеме, включающем следующие формы:

бухгалтерский баланс;
отчет о финансовых результатах.

Использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, утвержденныеприказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

5. Включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках показатели только по группам статей без детализации показателей по статьям.

6. Не раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности.

7. Не представлять информацию по сегментам в бухгалтерской отчетности.

8. Не раскрывать информацию по прекращаемой деятельности.

9. Отражать в бухгалтерской отчетности последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, финансовые результаты ее деятельности и (или) движение денежных средств, перспективно, за исключением случаев, когда иной порядок установлен законодательством Российской Федерации и (или) нормативным правовым актом по бухгалтерскому учету.

10. Исправлять существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 ПБУ 22/2010, без ретроспективного пересчета.

11. Утвердить перечень первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций (с 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению (кроме кассовых документов).

Исходя из части 1 статьи 7 и статьи 9 Закона № 402-ФЗ руководителем экономического субъекта определяется также состав первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни экономического субъекта, и перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов и перечень данных первичных документов должен содержаться в учетной политике (Информация Минфина России № ПЗ-10/2012).

Образцы форм первичных учетных документов приведены в Приложении № ___ к настоящему Положению.

Утвердить следующие формы регистров бухгалтерского учета, применяемых для оформления хозяйственных операций (для ведения бухгалтерского учета могут использоваться формы регистров бухгалтерского учета, разработанные организацией самостоятельно):

Образцы форм регистров бухгалтерского учета приведены в Приложении № ___ к настоящему Положению.

Основанием для приказа об учетной политике будет служить Закон 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Также не лишним будет перечислить все ПБУ, которыми вы будете пользоваться при ведении учета в организации на УСН.

Что отразить в учетной политике?

Первое, что необходимо будет отразить в учетной политике вашей организации – объект налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Это нужно, прежде всего, потому, что для каждого из этих объектов бухгалтерский учет будет свой. Если в первом важно закрепить моменты признания доходов, то во втором – потребуется также четко прописать и учет расходов.

При совмещении организацией УСН и ЕНВД, либо получении целевого финансирования потребуется вести раздельный учет доходов и расходов, что тоже должно найти отражение в учетной политике.

Стандартно в учетной политике отражают:

Рабочий план счетов.

Формы и бланки первичных документов.

Регистры бухгалтерского учет.

Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Оценку активов и обязательств.

Контроль хозяйственных операций.

Состав бухгалтерской отчетности и сроки ее предоставления.

Методику ведения бухгалтерского учета по каждому участку.

При составлении бухгалтерской отчетности лучше выяснить, попадает ли ваша фирма в категорию малых предприятий (что очень нередко для данной системы налогообложения). Если да, то вы сможете значительно упростить сдачу отчетности, воспользовавшись правом предоставлять ее в сокращенном виде, на основании приказа Минфина от 17.08.2012 N 113н.

Что касается последнего пункта, то обратите внимание, что расписывать методы учета нужно для имеющегося у вас имущества и обязательств. К примеру, если ваша фирма не имеет нематериальных активов, то пункт об их поступлении, списании, продаже и т.д. в учетную политику включать не нужно. Даже «на всякий случай».

При изменении деятельности организации в связи с нововведениями в законодательстве, расширении сфер, реорганизации, учетную политику можно откорректировать не дожидаясь начала следующего отчетного периода. Но данные действия должны быть четко обоснованы в приказе о принятии таких поправок, т.к. менять выбранный курс в учете можно только в соответствии со ст. 313 НК РФ, а также ПБУ 1/08.

Основные элементы учетной политики

В учетной политике необходимо закрепить, кто несет ответственность за ведение учета. Даже если это главный бухгалтер, за все все-равно несет ответственность руководитель организации.

Затем нужно указать каким способом ведется учет: в ручную или с помощью автоматизированных систем. Конечно, в наше время практически никто не пользуется первым способом, но касаемо второго – существует огромное количество платных и бесплатных бухгалтерских программ. Их название стоит указать в учетной политике.

Рабочий план счетов лучше разработать самостоятельно и оформить в виде приложения к учетной политике. Можно использовать и стандартный, но обычно, из-за специфической деятельности фирмы используются далеко не все бухгалтерские счета.

Любые первичные документы, разработанные организацией самостоятельно, также должны быть оформлены приложениями. Не забудьте о требованиях Закона «О бухгалтерском учете» при их составлении. Если используются и собственные и унифицированные формы, то этот нужно прописать в учетной политике.

График документооборота включает в себя абсолютно все документы организации. В нем необходимо указать их наименования, ответственных лиц за формирование и проверку, сроки исполнения и предоставления. Полный перечень оформляют в виде таблицы – приложения.

Инвентаризацию имущества и обязательств всегда проводят перед составлением отчетности. Но так как на данный момент обязанность предоставлять ее всего один раз в год, фирма должна сама позаботиться о правильном учете своего имущества и обязательств. Поэтому целесообразно проводить инвентаризацию чаще. Ее виды и сроки укажите в вашей ученой политике.

При наличии у организации основных средств и нематериальных активов встает вопрос о способе начисления амортизации. Один из четырех – для ОС и трех - для НМА прописывают в этом документе. Кстати, для разных групп основных средств можно использовать разные способы амортизации.

Методы оценки материалов и товаров организациям с объектом «Доходы минус расходы» будет проще использовать, если и в налоговом, и в бухгалтерском учете они будут одинаковы.

Торговым розничным организациям нужно будет закрепить в учетной политике, по каким ценам будет учитываться их товар: по покупным или продажным. А производственным, при учет готовой продукции будет производиться в фактической или плановой себестоимости.

И, конечно, особое внимание следует уделить расходам. Помимо того, что они должны входить в перечень, утвержденный ст. 346.16 НК РФ, важен порядок их признания. На какой счет будет производиться их списание, а также будут ли они признаны единовременно или распределяться.

Учетная политика — документ, регламентирующий налоговый и бухгалтерский учет внутри компании

Политика должна соответствовать ФЗ №402-ФЗ от 06.12.2011 года “О бухгалтерском учете” и ПБУ 1/2008 “Основные положения”. Не стоит забывать и про соблюдение Налогового Кодекса РФ. Обязанность по разработке документа возлагается на плечи главного бухгалтера или другого сотрудника, ответственного за бухучет. Утверждает политику руководитель в течение 90 дней после открытия компании.

В части бухгалтерского и налогового учета закон дает руководителю выбор: как вести учет, какие методы и способы использовать. От выбора зависит финансовый результат и налоговая нагрузка. Учетная политика — это документ, который фиксирует выбранные вами способы учета.

Политика не сдается в контролирующие органы. Но по первому требованию налоговой вы должны ее предоставить, иначе — штраф. Учетная политика нередко помогает при отстаивании своих интересов в спорах с налоговой.

Учетная политика на УСН «Доходы» для бухгалтерского учета

Политика содержит два основных блока — бухгалтерский и налоговый. Допускается составление двух отдельных документов. Бухучет на упрощенке проще чем на общем режиме, так как упрощенцы — это малые предприятия, для составления УП им нужно учесть следующее:

1. Укажите нормативно-правовые акты, которыми вы руководствуетесь при составлении учетной политики.

2. Разработайте собственный рабочий план счетов. Рабочий план — это усеченная версия бухгалтерского плана счетов: из него исключены счета, которые вы не будете использовать. Можете добавить собственные субсчета.

3. Утвердите формы первичных и внутренних документов. Допускается использование унифицированных форм.

4. Укажите способ ведения бухучета — вручную, с использованием программного обеспечения или на аутсорсинге.

5. При желании вместо счетов-фактур, накладных, актов оказанных услуг применяйте универсальный передаточный документ (УПД), укажите это в политике.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе.

6. Укажите должность сотрудника, на которого возлагается обязанность по ведению учета.

7. Для малых предприятий разрешено выбрать метод определения доходов и расходов — кассовый или начисления. При кассовом методе доходы и расходы признаются в момент расходования денег. Например, компания отгрузила товар 25 мая, а оплату получила только 25 июня. Доход будет признан 25 июня.

При методе начисления доходы и расходы признаются в момент их возникновения по документам. Дата траты или получения денег роли не играет. То есть в примере выше, при методе начисления доход будет признан 25 мая.

Кассовый метод очень ограничен даже для малых предприятий— его не могут применять компании с квартальной выручкой более 1 млн рублей без НДС, кредитные и микрофинансовые организации и так далее. У средних и большинства малых организаций выбора нет — им остается только метод начисления.

8. Выберите, как признавать доходы от сдачи в аренду — в качестве основного дохода или дохода от прочих видов деятельности.

Установите способы по учету и списанию товаров, управленческих расходов, готовой продукции, основных средств, МПЗ, амортизации и так далее. Это общие моменты, которые одинаковы для упрощенцев и компаний на общем режиме. Прочитать про это можете в статье Учетная политика для целей бухгалтерского учета.

Важно! Если ИП решил вести бухучет, то он обязан составить учетную политику.

Учетная политика на УСН «Доходы» для налогового учета

На упрощенке «Доходы» налоговый учет довольно прост. Налог на прибыль, НДС и налог на имущество заменяет единый упрощенный налог. Весь учет доходов ведется в КУДиР. Учет доходов уже регламентирован Главой 26.2 НК РФ. Противоречить Налоговому кодексу нельзя, поэтому политика будет содержать выдержки из главы 26.2 НК РФ.

Для упрощенцев-совместителей, которые применяют одновременно УСН и другой спецрежим, ситуация в корне меняется. В учетной политике расписывайте, как будет организован раздельный учет имущества, обязательств и доходов по налоговым режимам. В бухучете введите субсчета для раздельного учета по налоговым режимам. Узнать про учетную политику при совмещении УСН и ЕНВД можно в нашей статье.

Важно! ИП не обязаны вести бухучет, следовательно, бухгалтерскую политику им составлять необязательно. А вот налоговый учет для предпринимателей обязателен. Поэтому вопрос составления налоговой политики для ИП также актуален.

Изменение учетной политики

Менять учетную политику по собственному желанию нельзя. Законодатель предусмотрел лишь три причины, в случае которых в документ вносятся изменения:

изменение законодательства — учетная политика не может противоречить закону;
смена деятельности;
разработка новых способов организации учета — при условии, что новый способ повышает качество раскрываемой организации.

Внесение изменений оформляйте приказом. По общему правилу изменения вступают в силу с начала отчетного года. Если внесение правок связано с изменением законодательства или новым видом деятельности, изменения начинают действовать с даты вступления закона в силу.

Существенные правки, влияющие на финансовые результаты компании, отражаются ретроспективно. При изменении политики вы должны оценить, какое влияние правки окажут на прошлые результаты деятельности с момента создания компании. Это корректировка нераспределенной прибыли и других статей баланса на самую раннюю дату в отчетности, если это можно сделать с достаточной надежностью. Если надежность обеспечить нельзя, применяйте новые положения учетной политики с момента введения правок.

Подробнее узнать про порядок внесения изменений и дополнений в учетную политику можете в нашей статье.

Воспользуйтесь готовыми вариантами учетной политики для УСН «Доходы» и совмещения режимов в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В программе удобно вести бухгалтерский и налоговый учет, платить зарплату, сдавать отчетность. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Читайте также: