Транспортные расходы на усн 6

Опубликовано: 26.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Обзор документа

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 25 июля 2012 г. N 03-11-06/2/96 Об учете при применении УСН доходов от транспортно-экспедиционной деятельности

Вопрос: Наша организация занимается транспортно-экспедиционной деятельностью, а именно: по договору, заключенному с Клиентом, мы являемся Экспедитором и обязуемся от своего имени за счет Клиента организовать выполнение услуг, связанных с перевозкой груза Клиента, а Клиент обязуется возместить нам расходы, понесенные в связи с исполнением договора, и уплатить вознаграждение.

Для осуществления перевозки мы от своего имени заключаем договор с Перевозчиком. Мы находимся на УСН с объектом налогообложения доходы (6%). При расчете налоговой базы в доходы, облагаемые УСН, попадает только сумма вознаграждения, транспортные расходы, понесенные нашей организацией, для осуществления перевозки в налоговую базу не включаются, а возмещаются Клиентом. В подтверждение оказанных нами услуг мы выписываем отчет экспедитора произвольной формы.

Правильно ли мы определяем налоговую базу для целей исчисления УСН 6%?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении организацией упрощенной системы налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Кодекса.

На основании подпункта 9 пункта 1 статьи 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Статьей 801 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента-грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором.

Согласно условиям договора организация-клиент уплачивает организации-экспедитору вознаграждение за выполнение услуг, связанных с перевозкой груза, а также возмещает расходы, понесенные в связи с выполнением обязанностей по договору.

Учитывая изложенное, поскольку договором предусмотрено, что возмещение вышеуказанных затрат осуществляет организация-клиент и данные затраты не являются расходами организации-экспедитора, денежные средства, поступившие в счет их возмещения от организации-клиента, не учитываются в составе доходов организации-экспедитора при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В данном случае организация-экспедитор при определении налоговой базы учитывает доходы в виде вознаграждения по договору.

Заместитель директора Департамента

С.В. Разгулин

Обзор документа

В силу договора транспортной экспедиции организация-клиент уплачивает организации-экспедитору вознаграждение за услуги, связанные с перевозкой груза, а также возмещает расходы, понесенные в связи с выполнением обязанностей по этому договору.

Разъяснено, что в этом случае организация-экспедитор при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, учитывает доходы в виде вознаграждения по договору.

Вышеназванные затраты не являются расходами экспедитора, т. к. их возмещает клиент. Следовательно, денежные средства, поступившие в счет их возмещения, в составе доходов организации-экспедитора при определении налоговой базы не учитываются.

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку. Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения. Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов.

Закрытый перечень расходов для уменьшения налога

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
Налоги и сборы.
Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
Реклама, информационные услуги.
Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога.

Условия признания расхода

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

Оплата поставщику.
Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Покупка основных средств

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться. Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала. Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории:

Расходы по обычным видам деятельности.
Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров.

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Потребность в услугах по доставке товара возникает практически у каждого интернет-магазина. А значит, придется отражать в учете соответствующие расходы. А знаете ли вы, что транспортные расходы на УСН (с объектом «доходы-расходы) признаются в зависимости от того, что вы покупаете – основное средство, материалы или товары? Если нет, то обязательно прочитайте эту статью, чтобы не попасть на неприятности типа пеней и штрафов.

Расходы на транспортировку товаров и материалов

В перечень расходов, которые можно учесть на УСН, входят и затраты на транспортные услуги, несмотря на то, что в самом зарытом списке они явным образом не фигурируют.

Если ваш интернет-магазин закупает товары (или материалы), и оплачивает услуги по их доставке, то они на УСН в налоговом учете являются материальными расходами, которые можно списать согласно пп.5 п.1 ст.346.16 НК. Дело в том, что материальным расходам, кроме прочего, относятся работы и услуги производственного характера, в частности транспортные услуги сторонних организаций и ИП (пп.6 п.1 ст.254 НК).

Расходы на доставку товаров и материалов отражаются в Книге учета после того, как транспортные услуги фактически оказаны и оплачены.

Если транспортная организация (ИП) работает на общей системе налогообложения, то выставит вам счет-фактуру, где будет выделена сумма НДС. В таком случае НДС вы отразите в Книге учета доходов и расходов отдельной строкой, поскольку это самостоятельный вид расходов на УСН (пп.8 п.1 ст.346.16 НК).

ООО «Киндер» (на УСН «доходы-расходы») 23 июня закупило у поставщика партию детских игрушек. Доставка товаров была произведена автомобильным транспортом ООО «Логистик». Товары поступили на склад ООО «Киндер» 25 июня. Стоимость доставки 5900 руб., в том числе НДС 900 руб. Перевозчик предоставил акт и счет-фактуру. Доставка оплачена с расчетного счета 26 июня.

26 июня в налоговом учете ООО «Киндер» будут отражены расходы:

— на доставку товаров – 5000 руб.

— НДС по доставке товаров – 900 руб.

Транспортировка основных средств

Совсем иная ситуация складывается, когда вы на УСН покупаете основное средство. Расходы на приобретение основных средств на УСН «доходы-расходы» учитываются согласно пп.1 п.1 ст.346.16 и п.3 ст.346.16 НК. Первоначальная стоимость формируется по правилам бухгалтерского учета – согласно ПБУ 6/01. В нее необходимо включать и расходы на доставку.

Получается, что при покупке основного средства расходы на его транспортировку отдельно не выделяются, а увеличивают первоначальную стоимость. НДС по доставке также включается в нее. Кроме того, сформированная первоначальная стоимость включается в расходы на УСН также по своим правилам:

— ОС должно быть введено в эксплуатацию (пп.1 п.3 ст.346.16 НК);

— ОС должно быть оплачено (п.2 ст.346.17 НК).

После выполнения этих двух условий первоначальная стоимость списывается в расходы равными частями в конце каждого квартала календарного года (пп.4 п.2 ст.346.17 НК).

Пример

ООО «А-Видео» (на УСН «доходы-расходы») 16 июня купило погрузчик стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18000 руб. Погрузчик силами сторонней организации 17 июня был доставлен на склад магазина, расходы на транспортировку составили 11 800 руб., в том числе НДС 1800 руб. Погрузчик введен эксплуатацию 23 июня. Доставка оплачена 18 июня, погрузчик – 10 июля.

Первоначальная стоимость погрузчика: 118 000+ 11800 = 129 800 руб.

Во 2 квартале оплата произведена частично и эту часть мы можем начать списывать на расходы в налоговом учете:

2 квартал: 3933,33 руб. (11 800 / 3)

В 3 квартале оплачен остаток, поэтому мы можем начать списывать его на расходы:

3 квартал: 3933,33 + 59 000 = 62 933,33 руб. (118 000 / 2 = 59 000)

4 квартал: 3933,34 + 59 000 = 62 933,34 руб.

Итого по итогам года списано: 129 800 руб.

Единовременное списание транспортных расходов, связанных с доставкой основного средства, может привести к пеням или штрафам по единому налогу (или по авансовым платежам по нему).

О списании стоимости самих товаров на УСН в интернет-магазине .

Если вам нужна консультация по бухгалтерскому учету и налогообложению в интернет-магазине, пишите мне на странице . Узнайте, чем я могу помочь интернет-предпринимателям, загляните на страницу .

Анфимычева Ирина, руководитель проекта Корчагина Ксения, юрист

На ЕНВД могли работать практически все грузоперевозчики малого и среднего бизнеса. А вот в связи с отменой вмененки выбор остался у всех разный. Для юрлиц доступна только дорогая платная трасса «УСН-2021». А вот предпринимателям дали зеленый свет на Патент — теперь он доступен независимо от маршрутов доставки в пределах РФ. Как сэкономить при переходе на упрощенку и не потерять Патент, расскажем в статье.

Что вы узнаете

Как рассчитать налоги по УСН
На чем сэкономить при переходе на УСН
Кому доступен Патент
Как доказать право на патент
Зачем УСН при Патенте?

Как рассчитать налоги по УСН

На упрощенке два варианта расчета налога:

Доходы
Доходы-Расходы

Выбрать можно только один вариант, а изменить — не чаще 1 раза в год.

Упрощенка с объектом Доходы-Расходы

С точки зрения элементарной математики вариант «Доходы-Расходы» выгоднее, когда расходы больше 60% от выручки. Но не все подряд затраты могут уменьшать налог. «Солярка подешевле по чужой заправочной карте» или «запчасти по себестоимости от приятеля» реальными расходами не станут, хоть деньги на них потрачены настоящие. По факту такой налог выбирают компании, где строгий бухгалтер следит за тем, чтоб по каждому истраченному литру топлива были:

Выбор этого варианта означает ведение полноценного учета, т.к. иначе налог правильно не посчитать.

Но если требования НК учет усложняют, то современные учетные системы помогают упросить: распознавание первички по сканам, авторасчет налога, заполнение книги и декларации и многое другое.

Упрощенка с объектом Доходы

По-настоящему упрощенный режим с элементарным расчетом. Расходы подтверждать и проверять не нужно. Можно уменьшить сумму налога на фиксированные взносы ИП и взносы в зарплаты. Из обязательного в налоговом учете — только книга и декларация. Но и в этом случае рекомендуем учитывать в программе — это быстрее, проще и следить за изменениями закона не потребуется.

Понятная онлайн-бухгалтерия для упрощенки

На чем сэкономить при переходе на УСН

При переходе на УСН можно не учитывать в доходах:

предоплату 2020 года за рейсы 2021 года;
оплату в 2021 за перевозки 2020 года.

Позволить это могут лишь те, кто подтвердит факты. Например, актами сверки с покупателями, чеками ККТ с признаком аванс/кредит.

И, наоборот, в расходах можно увеличить на стоимость:

топлива и запчастей на складе — в момент их расходования в 2021 году;
услуги автосервисов, стоянок, полученные в 2021, но оплаченные заранее в 2020 году;
остаточную стоимость вашего автомобиля, купленного не позже 5-10 лет назад (в зависимости от вида машины).

Экономия на расходах актуальна для объекта УСН Доходы-Расходы. Наличие документов, подтверждающих оплату и получение обязательно. Если в период вмененки нигде учет не вели, то будет достаточно только зафиксировать долги, стоимость складских остатков и машины на начало года, а учетная система сама сэкономит налоги на таких операциях.

Кому доступен Патент

Достаточно одного патента, если договор на перевозку заключен в субъекте РФ, где этот патент получен. Так разрешают поступать последние разъяснения ФНС в письме от 29 декабря 2020 г. № КВ-4-3/21782@.

Например, ИП, получивший в Москве патент на оказание автотранспортных услуг по месту постановки на учет в налоговом органе по месту жительства, заключил в Москве с разными лицами договоры на перевозку грузов: по первому договору перевозка груза из Москвы в Санкт-Петербург, по второму договору перевозка груза из Московской области в Калугу, по третьему договору перевозка груза из Владимира в Ярославль. В указанном случае ИП не нужно получать дополнительные патенты.

Но в любой момент нужно быть готовым обосновать свое право на единственный патент. Как мы знаем, не всегда заказчик или диспетчер готовы оформить договор с нужным вам регионом.

Тут можно «подстраховаться»:

Покупайте патент в основном регионе присутствия. Где зарегистрирован ИП или нанятые работники, где открыли офис с менеджерами или арендовали автостоянку.
Пишите в договорах грузоперевозки место заключения — регион, где купили патент. Обычно оно указывается на первом листе договора, рядом с датой.
Подчеркивайте в любых фактах деятельности привязку к территории патента. Например, укажите на сайте место деятельности — регион патента. Откройте расчетный счет в местном отделении банка, купите сим-карту в своей области. Храните местные чеки на бензин, СТО.
Ведите книгу доходов по Патенту. Во-первых, этого требует закон. Во-вторых, вам будет проще контролировать свой учет.

Как доказать право на патент

Если налоговая однажды затребует пояснения, письменно объясните, почему используете один патент: «Оказываю услуги на территории субъекта, в котором получен патент. Договоры на грузоперевозки заключаю на территории этого региона, что соответствует правовой позиции, изложенной в Письмах Минфина от 11.10.19 № 03-11-11/78446, от 28.06.19 № 03-11-11/47410, от 14.06.19 № 03-11-11/43299, от 07.12.20 № 03-11-11/106476, от 26.11.20 № 03-11-11/103163, Письме ИФНС от 29 декабря 2020 г. № КВ-4-3/21782@ и судебной практике». Приложите письма, решение суда, несколько договоров на грузоперевозки с правильным местом оказания услуг.

К сожалению, Патент до сего дня был не самой популярной системой и прецедентов, судов и разъяснений крайне мало в юридической практике.

Этот налоговый режим подходит не всем, потому что в расходы нельзя записать спонтанный поход в ресторан или покупку игровой приставки. Чтобы у налоговой не было к вам вопросов, необходимо правильно рассчитать налоговую базу и собрать подтверждающие документы.

Что входит в доходы

Перечень доходов определён в статье 346.15 Налогового кодекса РФ. К ним относятся, в частности, доходы от реализации и внереализационных поступлений. Их необходимо фиксировать в КУДиР.

Доходы от реализации включают выручку от:

произведённых товаров, работ, услуг;
продажи товаров, работ, услуг, которые вы приобрели ранее;
имущественных прав — продажа долга, долей паёв или интеллектуальной собственности.

Например: деньги за ведение социальных сетей заказчика и плата за проданную сувенирку — доход от реализации. Аванс и предоплата, которые вы получили в счёт будущих поставок товара, оказания услуг или выполнения работ, также относятся к доходам от реализации.

К внереализационным доходам ( их также необходимо учитывать) относятся:

участие в организациях ( кроме денег, которые идут на покупку дополнительных долей или акций);
разница от продажи валюты;
штрафы, которые заплатил партнёр за нарушение договора;
доход от аренды;
продажа интеллектуальной деятельности;
проценты по кредиту или займу третьим лицам;
восстановленные резервы — это деньги, которые компания зарезервировала на случай, если ей не выплатят долг;
безвозмездно полученное имущество, работы, услуги или права на них.

Что входит в расходы

Перечень расходов на УСН описан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

покупка, строительство, реконструкция и переоборудование основных помещений ( покупка офиса или его ремонт);
приобретение и формирование нематериальных активов ( например, затраты на производство логотипа);
закуп сырья и материалов;
транспортные расходы;
зарплата сотрудникам;
страховые взносы и налоги ( кроме налога УСН и НДС, оплаченного неналогоплательщиками НДС, и по операциям, которые не подлежат налогообложению).

Квартальные авансовые платежи отнести к таким расходам не получится. Впишите их в декларацию по итогам года.

Как считается налоговая база

В отличие от фиксированной ставки, база меняется каждый отчётный период. От неё зависит, сколько денег вы отдадите государству. Расходы, которые влияют на размер базы, необходимо правильно подтвердить.

Если налоговая не признает расходы или посчитает, что вы некорректно сформировали базу, налог пересчитают и вас обяжут выплатить недостающую сумму. А ещё добавят штраф — 20% от неуплаченного налога ( пункт 1 статьи 122 НК). Если налоговики посчитают, что вы сделали это умышленно, штраф будет больше — 40% ( пункт 3 статьи 122 НК).

Соблюдайте правила расчёта

Относите к расходам только то, что разрешено. Как мы рассказывали выше, расходы должны попадать под категории, перечисленные в статье 346.16.

Расходы должны быть экономически обоснованы. Есть вероятность, что налоговой придётся объяснить, почему вы купили дизайнеру дорогущий компьютер за пару сотен тысяч рублей, а не за двадцать. Налоговая может не понять, что от этого напрямую зависит, сможет ли дизайнер делать сайты для заказчиков, а компания — получать доход.

Подтверждайте расходы документами. Любой расход должен иметь минимум два подтверждающих документа. Первый — фиксирует сам факт хозяйственной операции. Это может быть акт приёма-передачи или товарная накладная. Второй — доказывает, что деньги по этой операции вы отдали. Если вы работаете по безналу, подойдёт выписка по счёту или платёжное поручение. Заплатили наличными — подготовьте кассовый чек.

Они пригодятся при проверке, когда нужно будет подтвердить правильность ведения учёта.

Расходы должны быть корректно датированы. Расходы на упрощёнке признаются только после их фактической оплаты — это кассовый метод. То есть зарплата сотруднику должна быть отнесена к расходам не в тот день, когда была начислена в бухгалтерской программе, а в день, когда человек получил деньги на руки. Поэтому запись в КУДиР датируется днём, когда деньги ушли со счёта или были выданы из кассы.

Работайте только с добросовестными контрагентами. Налоговая может не принять расходы, если инспекторы посчитают, что вы отправили деньги недобросовестному юрлицу или предпринимателю. Несмотря на то, что по закону вы не обязаны проверять своих контрагентов, на практике из-за этого иногда возникают сложности. ФНС может потребовать увеличить вашу налоговую базу, если вы по неосторожности имели дела с каким-нибудь жуликом.

Сведения о контрагенте должны содержать копии свидетельств о регистрации и постановке на налоговый учёт, дубликаты учредительных документов и выписку из ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Обычно этого достаточно, чтобы налоговая не усомнилась в благонадёжности юрлица или предпринимателя.

Кому выгодно применять « Доходы минус расходы»

Есть формула, по которой можно посчитать, выгодно ли использовать этот налоговый режим.

Доходы * 6% = ( Доходы — Расходы) * 15%

Суммы налогов равны, если расходы составляют 60% от доходов. Соответственно, чем больше расходы при УСН, тем меньше будет налог к уплате, при равных доходах предпринимателю будет выгоднее использовать « Доходы минус расходы» вместо режима « Доходы».

Если доля расходов больше 60%, выгодно использовать « Доходы минус расходы».

Пример:

Доходы ИП «Смирнов А. М.» за 3 квартал 2018 года составили 100 000 ₽, а расходы — 65 000 ₽.

Сумма налога при УСН « Доходы» и ставке 6% составит: 100 000×6% = 6 000 ₽.

Сумма налога при УСН « Доходы минус расходы» и ставке 15%: ( 100 000 — 65 000) х 15% = 5 250 ₽.

При таком соотношении Смирнову выгоднее использовать « Доходы минус расходы».

Однако формула и пример не учитывают два важных момента, которые влияют на сумму налога к уплате.

При режиме « Доходы» налог можно уменьшить за счёт страховых взносов. Перечисление страховых взносов за квартал позволяет уменьшить авансовые платежи по налогу. Перечисление страховых взносов за квартал позволяет уменьшить авансовые платежи по налогу. Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшать налог до 50%. А ИП без сотрудников могут полностью уменьшить свой налог на уплаченные взносы.

При выборе налогового режима учитывайте, в какой области вы зарегистрированы и работаете. Для некоторых регионов и категорий налогоплательщиков действуют ставки от 5%. Это определяет пункт 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ, а величину ставок устанавливают на местном уровне.

Как перейти на режим « Доходы минус расходы»

1. Дождитесь, пока закончится налоговый период.

Налоговым периодом считается календарный год, поэтому сменить режим можно только с нового года.

2. Заполните уведомление.

Скачайте и распечатайте форму 26.2−1. Если записи сделаны некорректно, в налоговой документ могут не принять. Вот основные моменты, на которые стоит обратить внимание:

в строке « Признак налогоплательщика» поставьте « 3»;
в поле « Переходит на упрощённую систему налогообложения» впишите « 1»;
во всех незаполненных строках оставьте прочерки;
проверьте, что в документе стоит подпись руководителя организации и печать ( если есть).

Если вы хотите перейти с УСН «Доходы» на УСН «Доходы минус расходы», используйте форму 26.2−6.

3. Подайте уведомление в налоговую.

Если подаёте документ через представителя ( например сотрудника своей фирмы), в уведомлении должен быть указан документ, подтверждающий его полномочия. При передаче представитель должен приложить его или копию.

В налоговую лучше предоставить уведомление в 2-х экземплярах: один налоговики заберут, а второй останется у вас с отметкой и принятии. Он пригодится, если нужно будет подтвердить, что ваше уведомление приняли и новый налоговый режим для вас наступил.

4. Начните использовать новый налоговый режим.

Ждать ответного уведомления от налоговиков не нужно. Просто начните считать налоги в соответствии с режимом « Доходы минус расходы» в новом календарном году.

Коротко

Режим « Доходы минус расходы» позволяет платить налог с разницы между расходами и доходами.
Ставка при этом режиме — 15%, но для некоторых регионов и налогоплательщиков она ниже — от 5%.
В расходах и доходах разрешено учитывать не все операции, а только те, которые описаны в статьях НК.
Для налогового учёта используется « Книга учёта доходов и расходов» ( КУДиР).
Расходы в КУДиР должны входить в установленный перечень, быть обоснованы, подкреплены документами и корректно датированы.
Не лишним будет проверить контрагента.
Если налоговая не признаёт расходы в декларации или посчитает, что вы некорректно сформировали налоговую базу, налог пересчитают и обяжут выплатить недостающую сумму и пени.
«Доходы минус расходы» — выгодно, если доля расходов больше 60%. Это общее правило, нужно учесть налоговую ставку вашего региона и наличие сотрудников.
Чтобы перейти на «Доходы минус расходы», до конца года подайте уведомление в налоговую. С 1 января вы можете применять новый режим.

Полезная рассылка для бизнеса

Рассказываем про налоги, законы, чужой опыт и полезные инструменты для бизнеса. Оставьте свою почту и получите в подарок книгу «Сила эмоционального интеллекта».

Читайте также: