1520 строка баланса что входит усн

Опубликовано: 21.04.2024

Данные в бухгалтерской отчетности заполняются автоматически на основании учетных документов, заведенных в сервисе. В отчетности нужно проверить, что эти данные заполнены корректно.

Обратите внимание, что, если добавляются новые учетные документы или в них вносятся исправления, а бух. отчетность уже сформирована, то чтобы эти исправления были учтены в отчетности, ее нужно сформировать заново. Для этого удалите уже созданную бухгалтерскую отчетность и заново нажмите на кнопку «+Создать отчет» → «Бухгалтерская отчетность».

Для навигации по разделам предусмотрена панель слева.

При необходимости детализировать данные по строкам, наведите курсор на нужную строку и нажмите на появившуюся ссылку «Добавить детализацию».

Чтобы добавить недостающие приложения, достаточно нажать на ссылку «Заполнить раздел».

Как заполняются разделы бухгалтерской отчетности:

Титульный лист

Если ваша организация имеет выручку от реализации без НДС свыше 400 млн руб. за прошлый год или сумма активов по бухгалтерскому балансу за год составляет свыше 60 млн руб., вы обязаны пройти аудит бухгалтерской отчетности.

На титульном листе нужно указать, что БО подлежит обязательному аудиту.

А потом выбрать тип аудитора и обязательно указать название, ИНН и ОГРН того аудитора, кто выдал заключение.

Бухгалтерский баланс

В сервисе каждая хозяйственная операция представляет собой одну или несколько бухгалтерских проводок , в которой есть один или два бухгалтерских счета.

К концу года на этих счетах откладывается некий остаток - сальдо по счету. По этим сальдо и составляется бухгалтерский баланс. При этом баланс строится из остатков по счетам, взятых на три разные даты: на конец года отчета, на конец предыдущего года отчета и на конец позапрошлого года от года отчета при наличии этих данных. Например, при построении баланса за 2020 год, первым столбцом с цифрами будут данные на конец 2020 года, вторым столбцом с цифрами будут данные на конец 2019 года, третьим столбцом с данными - данные на конец 2018 года.

В Контур.Бухгалтерии бухгалтерский баланс формируется автоматически. Все что вам нужно - своевременно отражать все первичные документы в сервисе.

Баланс состоит из актива и пассива. Актив - это деньги предприятия, он показывает куда они вложены: в основные средства, в товарные или материальные запасы или остаются в форме денег на депозитном, расчетном счете. Пассив - это источники денег предприятия. Это может быть уставный капитал, вложенный участниками общества. Или кредиторская задолженность перед поставщиками, когда поставщик отгрузил вам товар, а денег вы ему не заплатили. Такая же кредиторская задолженность может быть перед сотрудниками, бюджетом. Источником денег может являться банковский кредит или заем от сторонних контрагентов. А может быть и собственная прибыль предприятия.

Бухгалтерский баланс используется при анализе финансового положения (Управленческие отчеты/Финансовый анализ).

Актив баланса разбивается на две части: внеоборотные активы и оборотные активы.

К первым относятся основные средства (оборудование, станки, автомобили), нематериальные активы (лицензии на программы), затраты на исследования и разработки. Во вторую группу оборотных активов попадают запасы (приобретенные товары и материалы, расходы на производство, общехозяйственные, на продажу и прочие), дебиторская задолженность (долги поставщиков, покупателей, прочих контрагентов, сотрудников), деньги (остатки на банковских счетах, кассе).

Пассив баланса разбивается на три части: капитал и резервы (уставный капитал и нераспределенная прибыль предприятия), долгосрочные обязательства (кредиты и займы со сроком обязательства больше года), краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность поставщикам, бюджету, покупателям, займы и кредиты со сроком меньше года). Некоммерческие организации вместо блока Капитал и резервы заполняют блок Целевое финансирование. Для этого надо поменять настройку.

Блок целевое финансирование не заполняется сервисом, поэтому будет пустой. Заполните цифры этого блока самостоятельно.

Внеоборотные активы

В Контур.Бухгалтерии заполняются следующие строки блока Внеоборотные активы.

Строка 1110 Нематериальные активы = дебетовый остаток по счету 04.01 за вычетом кредитового остатка по счету 05.

Строка 1120 Результаты исследований и разработок = дебетовый остаток по счету 04.02.

Строка 1150 Основные средства = дебетовый остаток по счету 01 за вычетом кредитового остатка по счету 02.01.

Строка 1160 Доходные вложения в материальные ценности = дебетовый остаток по счету 03 за вычетом кредитового остатка по счету 02.02.

Строка 1170 Финансовые вложения = дебетовый остаток по счету 58 с аналитикой Долгосрочные.

Строка 1190 Прочие внеоборотные активы = дебетовый остаток по счету 08.01 , по счету 08.04 и по счету 08.05.

Оборотные активы

В Контур.Бухгалтерии заполняются следующие строки блока Оборотные активы.

Строка 1210 Запасы = дебетовый остаток по счетам: 10, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 43, 45, 44, 97 за вычетом кредитового остатка по счету 42.

Строка 1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям = дебетовый остаток по счетам 19 и 19.аг.

Строка 1230 Дебиторская задолженность = дебетовый остаток по счетам: 60, 62, все субсчета 68, 69, 73, 76 счетов, 70, 71, 75.01 за вычетом дебетового остатка по счетам 73.01 и 76.авп за вычетом кредитового остатка по счету 76.авв за вычетом кредитового остатка по счету 63.

Строка 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) = дебетовый остаток по счету 58 за вычетом дебетового остатка по счету 58 с аналитикой Долгосрочные плюс дебетовое сальдо по счетам 55.03, 73.01.

Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты = дебетовый остаток по счетам 50, 51, 57, все субсчета счетов 52 и 55 за вычетом дебетового сальдо по счету 55.03.

Строка 1260 Прочие оборотные активы = дебетовый остаток счета 94.

Баланс или сумма актива - строка 1600 - сумма всех строк, составляющих актив баланса.

Капитал и резервы

В Контур.Бухгалтерии заполняются следующие строки блока Капитал и резервы.

Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей) = дебетовый остаток по счету 80.

Строка 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров = дебетовый остаток по счету 81. Строка вычитаемая, в печатной форме заполняется со скобками, в экранной форме отчета указывается с минусом.

Строка 1340 Переоценка внеоборотных активов = кредитовый остаток по счету 83.01.

Строка 1350 Добавочный капитал (без переоценки) = кредитовый остаток по счету 83.02.

Строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = кредитовый остаток по счетам 84, все субсчета 90, 91 и 99 счетов за вычетом дебетового остатка по счетам 84, все субсчета 90, 91 и 99 счетов.

Долгосрочные обязательства

В блоке долгосрочные обязательства сервис заполняет только строку 1410 Заемные средства = кредитовый остаток по субсчетам счета 67.

Краткосрочные обязательства

В блоке краткосрочные обязательства сервис заполняет строки:

Строка 1510 Заемные средства = кредитовый остаток по субсчетам счета 66.

Строка 1520 Кредиторская задолженность = кредитовый остаток по счетам: 60, 62, 70, 71, 73.02, 73.03, 75.02, всем субсчетам 68, 69, 76 счетов за вычетом кредитового остатка по счету 76.авв за вычетом дебитового остатка по счету 76.авп.

Строка 1530 Доходы будущих периодов = кредитовый остаток по счету 86 и счетам 98.01 и 98.02 за вычетом дебитового остатка по счету 86.

Строка 1540 Оценочные обязательства = кредитовый остаток по счету 96.

Баланс или сумма пассива - строка 1700 - сумма всех строк, составляющих пассив баланса.

Актив и пассив баланса должны быть равны друг другу.

Отчет о финансовых результатах

Он показывает итоги работы предприятия за год отчета и прошлый год к году отчета по таким параметрам, как : выручка, валовая прибыль, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Отношение каждого такого параметра к выручке отражает рентабельность деятельности на выбранном шаге.

В отличие от бухгалтерского баланса этот отчет строится не по остаткам на бухгалтерских счетах, а по оборотам дебета или кредита счета. Оборот по дебету счета - это сумма проводок, которые имели место за какой-то период по дебету данного счета. В отчете о финансовых результатах обороты по счетам берутся за период отчета.

Прибыль или убыток по акциям в Контур.Бухгалтерии не заполняется, т.к. сервис не поддерживает учет для акционерных обществ. Изменение налоговых активов и обязательств в сервисе не заполняется, т.к. ПБУ 18/02 не поддерживается.

В Контур.Бухгалтерии заполняются следующие строки:

Строка 2110 Выручка = Обороты по кредиту счета 90.01 минус обороты по дебету счета 90.03 минус обороты по дебету счета 90.04.

Строка 2120 Себестоимость продаж = Обороты по дебету счета 90.02 минус сумма проводок, у которых в дебете счета 90.02, в кредите счета 26 минус сумма проводок, у которых в дебете счета 90.02, в кредите счета 44.

Строка 2210 Коммерческие расходы = Сумма проводок, у которых в дебете счета 90.02, в кредите счета 44 плюс Сумма проводок, у которых в дебете счета 90.09, в кредите счета 44 плюс Сумма проводок, у которых в дебете счета 99, в кредите счета 44.

Строка 2220 Управленческие расходы = Сумма проводок, у которых в дебете счета 90.02, в кредите счета 26 плюс Сумма проводок, у которых в дебете счета 90.09, в кредите счета 26 плюс Сумма проводок, у которых в дебете счета 99, в кредите счета 26.

Строка 2310 Доходы от участия в других организациях = Сумма проводок, у которых в дебете счета 76.03, в кредите счета 91.01.

Строка 2320 Проценты к получению = Обороты по кредиту счета 91.01 с аналитикой “Проценты к получению”.

Строка 2330 Проценты к уплате = Обороты по дебету счета 91.02 с аналитикой “Проценты к уплате”.

Строка 2340 Прочие доходы = Обороты по кредиту счета 91.01 минус обороты по кредиту счета 91.01 с аналитикой “Проценты к получению” минус сумма проводок, у которых в дебете счет 76.03, в кредите счет 91.01 минус сумма проводок, у которых в дебете счет 91.02, в кредите счет 68.ндс минус сумма проводок, у которых в дебете счет 91.02, в кредите счет 68.акц.

Строка 2350 Прочие расходы = Обороты по дебету счета 91.02 минус обороты по дебету счета 91.02 с аналитикой “Проценты к уплате” минус сумма проводок, у которых в дебете счет 91.02, в кредите счет 68.ндс минус сумма проводок, у которых в дебете счет 91.02, в кредите счет 68.акц минус сумма проводок, у которых в дебете счет 02.01, в кредите счет 91.02 минус сумма проводок, у которых в дебете счет 02.02, в кредите счет 91.02 минус сумма проводок, у которых в дебете счет 04.01, в кредите счет 91.02.

Отложенный налог на прибыль в Контур.Бухгалтерии не заполняется.

Строка 2411 Текущий налог на прибыль = Сумма проводок, у которых в дебете счет 99, в кредите счет 68.пр минус сумма проводок, у которых в дебете счет 68.пр, в кредите счет 99. Строка по форме вычитаемая, в печатной форме указывается в скобках.

Строка 2410 Налог на прибыль = Строка 2411 + Строка 2412. С учетом вычитаемой строки Текущий налог на прибыль и нулевой строки Отложенный налог на прибыль строка 2410 будет отрицательной.

Строка 2410 Налог на прибыль = отрицательному значению строки Текущий налог на прибыль.

Строка 2460 Прочее = Сумма проводок, у которых в дебете счет 99 с аналитикой Штрафы плюс сумма проводок, у которых в дебете счет 99 с аналитикой Пени минус сумма проводок, у которых в кредите счет 99 с аналитикой Штрафы минус сумма проводок, у которых в кредите счет 99 с аналитикой Пени плюс сумма проводок, у которых в дебете счет 99, в кредите счет 68.усн и/или счет 68.вм минус сумма проводок, у которых в дебете счет 68.усн и/или 68.вм, в кредите счет 99.

Строки 2510, 2520, 2530 не рассчитываются в сервисе. При необходимости можете их заполнить самостоятельно.

Строки 2421, 2430, 2450 не рассчитываются в сервисе. При необходимости можете их заполнить самостоятельно.

Налог на добавленную стоимость нужно отражать как в активе, так и в пассиве бухгалтерского баланса. От чего это зависит, какие строки выбрать, как показать входной НДС и налог с авансов — расскажем в статье.

Как составить бухгалтерский баланс

Форма бухгалтерского баланса в последние годы серьезно не изменялась. Она утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (в ред. приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н). Если ваша организация ведет бухучет в общем порядке, заполняйте баланс по форме из Приложения № 1, если форма учета упрощенная — по форме из Приложения № 5 или по общей форме.

Годовой баланс составляют на 31 декабря отчетного года. Также в нем нужно указать данные на 31 декабря двух предшествующих лет. Например, при составлении баланса за 2021 год, указывайте данные на 31 декабря 2021, 2020 и 2019 годов.

Основа для заполнения баланса — остатки по бухгалтерским счетам на отчетную дату. Перед тем, как переходить к заполнению баланса, проверьте, все ли хозяйственные операции отражены и правильно ли сформированы обороты по счетам.

В каких строках бухбаланса отражать НДС

В бухбалансе НДС отражается в Активе и Пассиве. В Активе лежит входной налог и НДС в составе дебиторской задолженности — это строки 1220 и 1230 соответственно. В пассиве — это раздел с краткосрочными обязательствами и строка 1520. Разберем порядок заполнения каждой строки подробнее.

Строка 1220 — для учета входного НДС

В строке 1220 бухбаланса организации показывают сумму входного налога, которая на 31 декабря соответствует следующим условиям:

не принята к вычету;
не включена в стоимость приобретенных активов;
не отнесена на расходы.

Нужная сумма будет в остатке по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям». На конец отчетного периода остаток может возникнуть при экспорте сырья, производстве товаров с длительным циклом, уплате НДС налоговыми агентами, импорте товаров в РФ, неполучении счетов-фактур от контрагента и в прочих случаях.

Получается, что строка 1220 бухбаланса равна дебетовому сальдо по счету 19 на отчетную дату. Для заполнения данных за прошлые года, возьмите цифры из старых балансов. Если у вас нет остатка по счету 19 на конец года, проставьте по строке 1220 прочерк.

Если вы учитываете на субсчете к счету 19 акцизы, которые подлежат учету в будущем, исключите остаток по этому субсчету из расчета строки 1220.

Есть еще одна ситуация, при которой по дебету счета 19 может образоваться остаток — оплата расходов, нормируемых для целей расчета налога на прибыль. Это те расходы, которые нельзя сразу и полностью учесть в налоговой базе, например, компенсация за использование сотрудниками личного транспорта, представительские и рекламные расходы и пр.

Если расходы нормируемые, то и право на вычет НДС по ним урезанное — налог можно принять к вычету в размере, который соответствует нормам (выручка, расходы на оплату труда). А эта самая норма, как правило, становится известна только к концу года. Из-за этого бухгалтер вынужден ежеквартально корректировать сумму «входного» НДС — когда увеличивается норматив и сумма затрат, принимаемых при расчете прибыли, НДС досписывается.

В результате этого на конец квартала, полугодия или 9 месяцев у организации может образоваться недосписанный входной НДС по этим расходам. Именно эти суммы будут отражены в строке 1220 баланса. В конце года, когда точный размер нормируемых расходов будет определен, суммы не принятого к вычету налога, относящегося к сверхнормативным, будут списаны проводкой Дт 91 Кт 19 и перестанут учитываться в строке 1220 баланса.

Строка 1230 — учет НДС в составе дебиторской задолженности

По строке 1230 баланса отражается дебиторская задолженность — суммы долгов покупателей, поставщиков, подрядчиков, учредителей и пр., которые сохранились на 31 декабря. Получить сумму для этой строки можно, сложив дебетовый остаток следующих счетов 60, 62, 76 и итоговые значения по дебету счетов 46. 50-3, 62, 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на кредитовый остаток счета 63. На счете 63 лежит задолженность, которая с высокой вероятностью не будет погашена.

Как правило, в состав дебиторской задолженности входит и НДС, но отражение его в строке 1230 бухбаланса не так однозначно. В общем случае дебиторка отражается в балансе в полной сумме. Однако Минфин разъясняет, что если организация перечисляет полную или частичную оплату или оплату в счет будущих поставок, дебиторская задолженность отражается в балансе за минусом суммы НДС, подлежащей вычету.

Получается, что в тех случаях, когда у организации на счетах 60 и 76 числится дебиторская задолженность в сумме перечисленной поставщику предоплаты с учетом НДС, то при расчете показателя для строки 1230 надо уменьшить дебетовые остатки по этим счетам на соответствующие суммы НДС, подлежащие или уже принятые к вычету.

Пример. В ноябре 2021 года ООО «Букет Роз» отгрузило товары на сумму 120 000 рублей, в том числе НДС 20 000 рублей. Покупатель должен был оплатить поставку в течение месяца после отгрузки, но до конца года так этого и не сделал.
Бухгалтер ООО сделал на операцию проводку:

Дт 62 Кт 90-1 — 120 000 рублей — отражена выручка от продажи.

Эта сумма вместе с НДС будет учтена в строке 1230 баланса за отчетный год.
Также ООО «Букет Роз» закупило крупную партию упаковочной бумаги. Организация перевела поставщику предоплату 40 000 рублей, в том числе НДС 8 000 рублей, не дожидаясь отгрузки — выдала аванс. Бухгалтер отразил операцию проводками:

Дт 60 Кт 51 — 40 000 рублей — перечислен аванс поставщику;

Дт 68 Кт 76 — 8 000 рублей — принят к вычету НДС с аванса.

На конец года по дебету счета 60 числится 40 000 рублей (дебиторка поставщика), по кредиту счета 76 — 8 000 рублей (НДС к восстановлению). По строке 1230 баланса будет учтено свернутое сальдо счетов 60 и 76 — 32 000 рублей (40 000 — 8 000).

Строка 1520 — учет НДС в составе кредиторской задолженности

По строке 1520 отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, которая не погашена на конец отчетного года. Это задолженность перед поставщиками, подрядчиками, сотрудниками, налоговой, фондами, банками и прочими кредиторами. В строке 1520 отражается краткосрочная задолженность — та, которая будет погашена в срок не больше 12 месяцев с последней отчетной даты.

Показатель для строки 1520 складывается из кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76. Если по задолженности истек срок исковой давности или вы узнали, что кредитор ликвидировался, долг надо списать проводкой Дт 60 Кт 91-1 и не отражать в балансе.

Если в составе задолженности есть НДС, отражайте его в стандартном порядке. Другие правила предусмотрены для полученных авансов. В балансе указывается кредитовое сальдо по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» субсчету «Расчеты по авансам полученным, за вычетом суммы НДС, полученной от покупателя.

Пример. В декабре 2021 года ООО «Ультра» получило аванс от покупателя в сумме 120 000 рублей (в том числе НДС 20 000 рублей). Аванс был получен в счет предстоящей поставки товаров. До конца года эти товары покупателю так и не отгрузили. Бухгалтер «Ультры» должен сделать проводки:

Дт 51 Кт 62 «Расчеты по авансам полученным» — 120 000 рублей — получен аванс;

Дт 76 «Расчеты по НДС в составе полученных авансов» Кт 68 «Расчеты по НДС» — 20 000 рублей — начислен НДС с полученного аванса.

В строке 1520 баланса будет отражена сумма аванса в размере 100 000 рублей, то есть свернутые остатки по счетам 62 и 76 (120 000 — 20 000).
Одновременно с этим в декабре ООО «Ультра» получило материалы на сумму 360 000 рублей (в том числе НДС 60 000 рублей). При этом оплату не произвело. Бухгалтер оформил операцию проводками:

Дт 10 Кт 60 — 300 000 рублей — оприходованы материалы;

Дт 19 Кт 60 — 60 000 рублей — учтен НДС по материалам.

На конец года материалы не были оплачены. По строке 1520 баланса нужно указать сумму долга перед поставщиком — 360 000 рублей.

Также по строке 1520 баланса отражается задолженность по всем налоговым платежам, в том числе по НДС. Чтобы разделить налоги, к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» открываются отдельные субсчета. Начисление налогов отражается по кредиту счета 68, а уплата налога и уменьшение обязанности по уплате — по дебету. Для заполнения строки 1520 используйте кредитовое сальдо по счету, оставшееся на конец года.

Ведите учет входного НДС, дебиторской и кредиторской задолженности в Контур.Бухгалтерии. По итогам налогового периода сервис автоматически подготовит баланс на основе внесенных за год операций. А еще Бухгалтерия умеет делать предварительный расчет НДС: показывать, как рассчитан налог и из чего он складывается, давать подсказки по законному снижению. Протестируйте все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.

Задолженность перед кредиторами – это объединенная сумма обязательств (долгов) предприятия перед различными юридическими и частными лицами. Разберемся, какие статьи ее формируют и как фиксируют в отчетных формах.

Что относится к кредиторке

Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:

долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
полученные авансы от покупателей и заказчиков;
переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
невыплаченная заработная плата сотрудникам;
обязанность перед подотчетным лицом;
обязательства перед прочими кредиторами.

Счета для бухгалтерского учета

Для проведения расчетов по кредиторке используется План счетов, утвержденный на законодательном уровне. В бухгалтерском учете эти виды задолженностей накапливаются на следующих счетах:

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Как списать кредиторскую задолженность

При списании просроченной задолженности в налоговом учете используются внереализационные доходы, так как, по сути, предприятие получило прибыль, не вернув свои долги. Проводки для списания:

Дебет 60, 62, 70, 71, .1 «Прочие доходы» — списана кредиторка по контрагенту.

Примечание от автора! Если кредитор подаст в суд на организацию или подпишет акт сверки, то задолженность может быть восстановлена в учете.

Кредиторка может списываться по истечении срока исковой давности, который определяется ст. 196 ГК РФ, свыше 3 лет. Наступлением просрочки считается день нарушения условий договора по оплате или отгрузке товаров.

Например, ООО «Дэлла» заключило договор с подрядчиком на выполнение ремонтных работ на сумму 1 500 000 рублей. По условиям соглашения общество должно заплатить аванс 40% от стоимости ремонта, остаток выплатить в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.

Общество уплатило аванс в размере:

1 500 000 * 40% = 600 000 рублей.

Неоплаченный остаток составил:

1 500 000 — 600 000 = 900 000 рублей.

Акт выполненных работ был подписан , значит, долг надо погасить до . Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только . Просрочка рассчитывается в календарных днях. Оплата кредитору была задержана на 10 дней.

Расшифровка

Баланс кредиторской задолженности по конкретным разновидностям статей формируется компанией и фиксируется в учетной политике.

В процессе расшифровки строки 1520 допускается брать за базу прежнюю детализацию. Исходя из этого, используя порядок, согласно которому формировался предыдущий бухгалтерский баланс, кредиторская задолженность может быть перед:

подрядными организациями и поставщиками;
наемным штатом сотрудников;
различными внебюджетными фондами;
налоговой инспекции (относительно сборов и разнообразных взносов).

Статьи, на основании которых осуществляется расшифровка долговых обязательств перед кредиторами в балансе – строки 15201-15207.

Кредиторская задолженность: строка в балансе

В каком разделе баланса отражается кредиторская задолженность? Как и все обязательства фирмы, она фиксируется в пассиве баланса. Ей отведена строка 1520 в пятом разделе пассива. В этой строке генерируются данные о задолженности, сформированной на окончание отчетного периода. Срок погашения этих обязательств составляет не более 12 месяцев, поэтому их классифицируют как краткосрочные.

Долгосрочная кредиторская задолженность в балансе занимает отдельный четвертый раздел пассива, отделенный от краткосрочных обязательств. Сюда относят суммы займов и кредитов, взятых компанией на длительный период (более 1 года), оценочные, прочие обязательства.

В отличие от долгов кредиторам, дебиторская задолженность указывается в активе баланса, поскольку представляет собой долю имущества компании, принадлежащую ей, но временно находящуюся у других предприятий. Впоследствии долги дебиторов оплачиваются деньгами или поставками/услугами (в зависимости от условий договоров).

Вернемся к строке 1520. В ней суммируются конечные кредитовые сальдо по счетам:

сч. 60 «Расчеты с поставщиками/подрядчиками» по суммам за приобретенные, но пока не оплаченные фирмой ТМЦ/услуги;
сч. 62 «Расчеты с покупателями/заказчиками» по поступившим авансовым платежам в счет оговоренных будущих поставок;
сч. 68 «Расчеты по налогам/сборам» по налогам, предназначенным к уплате в бюджет;
сч. 69 «Расчеты по соцстрахованию и соцобеспечению» по начисленным взносам для уплаты в фонды;
сч. 70 «Расчеты по оплате труда» по суммам зарплаты сотрудников компании, рассчитанной к выплате;
сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по суммам, выплаченным материально-ответственными лицами за приобретенные ими МЦ в рамках перерасхода выданного аванса;
сч. 75 «Расчеты с учредителями» по насчитанным, но еще не выданным дивидендам;
сч. 76 «Расчеты с прочими дебиторами/кредиторами» по прочим долгам. Например, к ней могут относиться суммы штрафных санкций, предъявленных за нарушение условий соглашений.

Иными словами, состав кредиторской задолженности в балансе весьма разнообразен, и объединяет целый блок расчетов, характерных для любого предприятия.

Поставщики и подрядчики

Согласно рассмотренной выше расшифровке формируют долговые обязательства перед кредиторами в балансе.

Необходимо отметить, что она отображается на последнюю дату отчетного периода. Как имен отображается подобная задолженность в балансе?

Счета отображаются в таком виде:

Осуществление расчетов с подрядными организациями и поставщиками по полученным, но при этом еще не оплаченным материальным ценностям либо по результатам полученных услуг на счете 60.
По счету 76, фиксируются операции относительно разнообразной кредиторской либо дебиторской задолженности. Все необходимые сведения приводятся о начисленных к выплатам различных санкций за нарушения относительно условий соглашений, долговых обязательств и так далее, что не указано в счете 60.

В процессе отображения всех сведений необходимо быть предельно внимательными во избежание различных ошибок.

Управление и анализ

Долговые обязательства перед кредиторами отображаются как стоимостная оценка финансовых обязательств перед разнообразными экономическими субъектами трудовой деятельности, и относится непосредственно к кратковременным пассивам.

Период давности долговых обязательств перед кредиторами – подлежит возврату в течении 12 месяцев после установленной даты отчета.

Для достижения максимального эффективного управления кратковременных долговых обязательств, достаточно выполнить ряд небольших мероприятий:

четко определить наиболее оптимальную структуру долговых обязательств и сформировать эффективную систему, которая позволит в полной мере предоставит качественную и объемную оценку положения и развития отношений с кредиторами;
осуществить анализ так называемого соответствия реальных показателей с плановым уровнем, включая анализ возможных причин имеющихся отклонений;
повести разработку практических мероприятий, которые базируются на выявленных отклонениях, включая определение их возникновения.

Основная необходимость в управлении и анализе долговых обязательств перед кредиторами заключается в том, что такая кредиторская задолженность формирует весомую пассивную долю компании и от ее видоизменения напрямую зависит динамика таких ключевых показателей, как:

уровень рентабельности;
показатели ликвидности;
уровень платежеспособности компании.

Абсолютные показатели просроченных долговых обязательств перед кредиторами отображается в приложении к бухгалтерскому балансу.

Ключевыми показателями, благодаря которым характеризуется кредиторская задолженность, принято считать:

абсолютный показатель долговых обязательств – сумма, по которой уже истек период давности, равный в свою очередь 3 месяцам после момента ее закрытия;
коэффициент оборачиваемости, который определяет число оборотов рассматриваемого вида задолженности на протяжении одного отчетного периода;
период закрытия долговых обязательств по кредиторской задолженности.

Данные показатели являются основными, на которые необходимо обращать внимание в процессе бухгалтерского учета.

Итоги

Сумма краткосрочной кредиторской задолженности — это один из важнейших финансовых показателей хоздеятельности организации. В балансе ее отражают по строке 1520. Перед составлением годовой бухотчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов с контрагентами.

Порядок определения

Сумма кредиторской задолженности определяется в четком соответствии с правилами, которые регулируются ПБУ 10/99. Согласно установленным нормам, размер неуплаченной суммы за товар, работу либо предоставленную/полученную услугу исчисляется в четком соответствии с себестоимостью, указанной в соглашении, по условиям которого они были получены.

В стоимость включается акциз и НДС, который предъявляется непосредственно подрядной организацией либо поставщиком.

Показатели деловой активности предприятия

Показатели деловой активности компании определяются оборачиваемостью долговых обязательств перед кредиторами.

В свою очередь, оборачиваемость кредиторской задолженности подразумевает под собой финансовый результат, способный отображать временной промежуток, на протяжении которого компания сможет в полной мере рассчитаться со всеми долговыми обязательствами перед своими непосредственными кредиторами.

Рассчитать можно по такой формуле:

коэффициент_оборачиваемости = себестоимость реализованной продукции / среднегодовую кредиторскую задолженность

Чем больше будет полученный показатель, тем максимально быстро компания сможет произвести все необходимые расчеты перед своими кредиторами.

При снижении конечного результата, это еще не позволяет в полной мере говорить о том, что сформировались проблемы по оплате счетов – может произойти такое, что компания уже подобрала наиболее подходящую стратегию взаимоотношений с непосредственными поставщиками либо иными лицами. К примеру, может иметь место отсрочка.

Для того чтобы максимально эффективно провести полноценный анализ, достаточно будет параллельно произвести оценку долговых обязательств перед кредиторами и оборачиваемость задолженности перед имеющимися дебиторами.

Крайне плачевной для компании сказывается и ситуация, когда первичный коэффициент существенно превышает второй.

Усредненный показатель долговых обязательств перед кредиторами подразумевает под собой средний показатель за год и исчисляется подобным образом:

Средний_показатель_кред._задолж. = (сформированный долг на начало года + долговые обязательства на конец отчетного года) / 2

Кроме расчетов коэффициента оборачиваемости долговых обязательств перед кредиторами (непосредственно в оборотах), принято определять период сбора самой кредиторской задолженности.

Иными словами, определяется это в днях и таким образом:

Период_сбора = (средняя задолженность за год / себестоимость прод. продукции) * 365

По результатам произведенных расчетов можно определить число дней в отчетном году, на протяжении которых счета кредиторов и иных компаний остаются такими, которые еще не оплачены.

Исходя из этого, коэффициент оборачиваемости долговых обязательств перед кредиторами по праву считается крайне важным показателем для каждой отдельной взятой компании, поскольку от этого напрямую зависит будущая предпринимательская деятельность.

Каждая отдельно взятая компания старается всеми силами понизить рассматриваемый показатель.

Что касается кредиторов, то им наоборот, выгодно, чтобы он был максимально высок, в то время как для компаний нужен низкий коэффициент, который позволяет в полной мере пользоваться остаточной суммой долговых обязательств и направлять его на финансирование своей трудовой деятельности.

Семинар по поводу кредиторской задолженности представлен ниже.

Способна ли фирма выплачивать зарплату, платить налоги, гасить другие текущие задолженности перед кредиторами? Чтобы узнать это, нужно «прочитать» бухгалтерский баланс. Найдите среди оборотных активов строку 1250. В ней собираются остатки денежных средств и денежные эквиваленты на конец отчетного периода. Самое непонятное здесь – денежные эквиваленты. Разберемся, что к ним относится и как их учитывать.

Что входит в строку 1250

По строке 1250 бухгалтерского баланса отражают высоколиквидные активы, которые служат для исполнения краткосрочных обязательств компании. Показатель этой строки складывается из суммы дебетового сальдо по следующим счетам.

Счет 50 «Касса». Это наличные деньги в кассе фирмы, включая наличную иностранную валюту.

По строке 1250 не учитывается сальдо субсчета «Денежные документы». Оно отражается в составе строки 1260 «Прочие оборотные активы.

Счет 51 «Расчетные счета» - суммы безналичных денег на расчетных счетах в банках, подтвержденные банковскими выписками.
Счет 52 «Валютные счета» - это безналичные деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках, в оценке по курсу ЦБ на отчетную дату.

Также в показатель по строке 1250 включают прочие денежные средства:

дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках»;
дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути»;
денежные эквиваленты, учитываемые на специальном субсчете второго порядка к счету 58 «Финансовые вложения».

Вот о них поговорим подробнее.

Прочие денежные средства

Дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути», входящее в показатель строки 1250, - это суммы, «ожидающие» зачисления на счет. К ним относят:

выручку, переданную инкассаторам в последний день отчетного периода;
суммы, израсходованные на приобретение иностранной валюты, которые после конвертации будут зачислены на валютный счет.

По строке 1250 отражают также остаток по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Это денежные средства, числящиеся в аккредитивах, ссудных счетах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. Исключение - сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета». Их отражают не по строке 1250, а в составе строк 1170 «Финансовые вложения» или 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» - в зависимости от того, являются эти вложения долгосрочными или краткосрочными).

Что относится к денежным эквивалентам

Денежные эквиваленты – это по своей природе краткосрочные финансовые вложения, но с особыми свойствами.

Это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств. Их особенность также в том, что они подвержены незначительному риску изменения стоимости. В этом и состоит смысл приобретения денежных эквивалентов.

К денежным эквивалентам могут быть отнесены:

открытые в банках депозиты до востребования;
финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение 3 месяцев);
суммы займа, исходя из сроков и порядка возврата заемщиком полученной суммы. Например, с условием возврата по первому требованию заимодавца (см. письмо Минфина от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027);
банковские векселя, приобретенные в качестве средства платежа.

Какие именно объекты считать денежными эквивалентами, фирма определяет самостоятельно и закрепляет это управленческое решение в учетной политике. Но иностранная валюта денежным эквивалентом считаться не может.

Учет денежных эквивалентов

Денежные эквиваленты учитываются на счете 58 «Финансовые вложения» по общим правилам. Но их не нужно включать в строку 1240 баланса, где показывают финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов. Таким образом, денежные эквиваленты в составе краткосрочных финансовых вложений нужно обособить еще раз - на отдельном субсчете второго порядка.

В рабочем плане счетов к счету 58 должны быть предусмотрены:

субсчет 58-1 «Долгосрочные финансовые вложения»;
субсчет 58-2 «Краткосрочные финансовые вложения», к которому открыт субсчет 58-2-1 «Денежные эквиваленты». Он и будет участвовать в формировании строки 1250 бухгалтерского баланса.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

По строке 1520 отражают общую сумму кредиторcкой задолженности фирмы, не погашенной на отчетную дату перед:

Речь идет о долгах фирмы, подлежащих погашению в срок не более 12 месяцев после отчетной даты.

Продолжение этой статьи доступно только платным пользователям

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
Вы получите бератор по очень выгодной цене
Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Как стать «упрощенцем»
Объект налогообложения

Учет при «упрощенке»
Расчет единого налога
Уплата налога и отчетность
Уплата других налогов и сборов
«Упрощенка» и другие спецрежимы
«Упрощенец» – налоговый агент

План счетов
Внеоборотные активы
Производственные запасы
Затраты на производство
Готовая продукция и товары
Денежные средства
Расчеты
Капитал
Финансовые результаты
Забалансовые счета

Основная зарплата
Доплаты, надбавки и компенсации
Материальная помощь, премии
Выплаты за счет бюджета ФСС России
Отпуска
Командировки и подотчетные лица
Дивиденды учредителям
Выплаты внештатным работникам
Отчетность

Организация бухгалтерского учета и состав отчетности
Подготовка к сдаче отчетности
Требования к отчетности
Аудит отчетности
Бухгалтерский баланс
Отчет о финансовых результатах
Другие формы отчетности
Типичные ситуации

Организация налогового учета
Требования к налоговой отчетности
Налог на прибыль
Налог на добавленную стоимость
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Налог на доходы физических лиц
Акцизы
Прочие федеральные налоги
Региональные налоги и специальные налоговые режимы
Местные налоги

Организация кадровой службы
Как принять сотрудника на работу
Учет сотрудников
Учет рабочего времени
Нерабочее время
Оплата труда
Переводы и командировки
Увольнение и уход на пенсию
Документы по трудовой дисциплине
Охрана труда
Конфликты с работниками
Проверка работы кадровика

Налоговая инспекция
Виды проверок
Процедура выездной проверки
Процедура камеральной проверки
Итоги налоговых проверок
Неналоговые проверки
Проверки сделок между взаимозависимыми лицами
Налоговый контроль в форме налогового мониторинга

Внебюджетные фонды
Таможня
Полиция
Торговая инспекция (Роспотребнадзор)
Служба стандартизации и сертификации
Санитарная служба
Противопожарная служба
Инспекция труда
Другие проверяющие
Обжалование результатов проверки
Судебные приставы

Общие требования
Основные средства
Нематериальные активы
Товарно-материальные ценности
Кассовые операции
Безналичные расчеты
Заработная плата
Подотчетные лица
Дебиторы и кредиторы
Счета-фактуры

Уход с «упрощенки»
Как остаться на «упрощенке»
Переход к общей системе налогообложения
Переход на другие налоговые режимы

Правила документооборота
- Документооборот и первичные документы
- График документооборота
- Как составить график
- Как пользоваться графиком
Учетная политика фирмы
- Зачем нужна учетная политика
- Как оформить учетную политику
- Чем руководствоваться
- Как составить бухгалтерскую учетную политику
- Особенности учетной политики «упрощенца»
Отчетность и особенности ее оформления
- Состав бухгалтерской отчетности
- Как оформить отчетность при прекращении какого-либо вида деятельности
- Как оформить отчетность при реорганизации фирмы
- Как оформить отчетность при ликвидации фирмы
Упрощенные способы бухгалтерского учета
- Кто может применять упрощенные способы
- Полная форма упрощенного бухучета
- Сокращенная форма ведения бухучета
- Простая система ведения бухучета

Общие требования к бухгалтерской отчетности
- Общие требования к бухгалтерской отчетности
Контрольные соотношения для бухгалтерской отчетности
- Контрольные соотношения для бухгалтерской отчетности
Утверждение бухгалтерской отчетности
- Кто утверждает бухгалтерскую отчетность
- Как утвердить отчетность в ООО
- Как утвердить отчетность в АО
Представление бухгалтерской отчетности
- Сроки представления бухгалтерской отчетности
- Как сдать отчетность учредителям
- Как сдать отчетность в налоговую инспекцию
- Кому еще нужно подавать отчетность
Публикация бухгалтерской отчетности
- Кто публикует бухгалтерскую отчетность

Аудиторские проверки
- Виды аудиторских проверок
- Обязательный аудит
- Добровольный (инициативный) аудит
Как провести проверку
- Как выбрать аудитора
- Как составить договор
- Какие документы вправе потребовать аудиторы
- Аудиторское заключение
- За что отвечают аудиторы
- Как учесть расходы на аудит
- Прочие услуги аудиторов

Общие требования
- Общие требования к балансу
Заголовочная часть баланса
- Заголовочная часть баланса
Внеоборотные активы
- Внеоборотные активы
- Строка 1110 «Нематериальные активы»
- Строка 1120 «Результаты исследований и разработок»
- Строки 1130 и 1140 – нематериальные и материальные поисковые активы
- Строка 1150 «Основные средства»
- Приобретение основных средств
- Амортизация основных средств
- Перевод основного средства в состав долгосрочных активов к продаже
- Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности»
- Строка 1170 «Финансовые вложения»
- Строка 1180 «Отложенные налоговые активы»
- Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы»
- Строка 1100 «ИТОГО по разделу I»
Оборотные активы
- Строка 1210 «Запасы»
- Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
- Незавершенное производство
- Готовая продукция и товары для перепродажи
- Товары отгруженные
- Долгосрочные активы к продаже
- Расходы будущих периодов
- Итого по строке 1210 «Запасы»
- Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
- Строка 1230 «Дебиторская задолженность. »
- Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»
- Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
- Как учесть деньги в кассе
- Как учесть деньги на расчетном счете
- Как учесть деньги на валютных счетах
- Как учесть прочие денежные средства
- Что относится к денежным эквивалентам
- Строка 1260 «Прочие оборотные активы»
- Строка 1200 «ИТОГО по разделу II»
- Строка 1600 «БАЛАНС»
Капитал и резервы
- Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»
- Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
- Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
- Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»
- Строка 1360 «Резервный капитал»
- Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
- Строка 1300 «ИТОГО по разделу III»
Долгосрочные обязательства
- Строка 1410 «Заемные средства»
- Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»
- Строка 1430 «Оценочные обязательства»
- Строка 1450 «Прочие обязательства»
- Строка 1400 «ИТОГО по разделу IV»
Краткосрочные обязательства
- Строка 1510 «Заемные средства»
- Строка 1520 «Кредиторская задолженность»
- Поставщики и подрядчики
- Задолженность перед персоналом организации
- Задолженность по страховым взносам
- Задолженность по налогам и сборам
- Прочие кредиторы
- Строка 1530 «Доходы будущих периодов»
- Строка 1540 «Оценочные обязательства»
- Строка 1550 «Прочие обязательства»
- Строка 1500 «ИТОГО по разделу V»
- Строка 1700 «БАЛАНС»
Баланс для малых предприятий
- Баланс для малых предприятий

Общие требования
- Общие требования и заголовочная часть отчета
Выручка и себестоимость продаж
- Строка 2110 «Выручка»
- Строка 2120 «Себестоимость продаж»
- Строка 2100 «Валовая прибыль (убыток)»
- Строка 2210 «Коммерческие расходы»
- Строка 2220 «Управленческие расходы»
- Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»
Прочие доходы и расходы
- Прочие доходы и расходы
- Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях»
- Строка 2320 «Проценты к получению»
- Строка 2330 «Проценты к уплате»
- Строка 2340 «Прочие доходы»
- Как учесть списание оценочных резервов
- Строка 2350 «Прочие расходы»
- Как учесть расходы по сдаче имущества в аренду
- Как учесть отчисления в оценочные резервы
Прибыль (убыток) до налогообложения
- Прибыль (убыток) до налогообложения
- Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»
- Строка 2410 «Налог на прибыль»
- Строка 2411 «Текущий налог на прибыль»
- Строка 2412 «Отложенный налог на прибыль»
- Строка 2460 «Прочее»
Чистая прибыль (убыток)
- Чистая прибыль (убыток)
- Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)»
- Строка 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»
- Строка 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»
- Строка 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода»
- Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода»
- Строка 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию»
- Строка 2910 «Разводненная прибыль (убыток) на акцию»
Пример отчета
- Пример заполнения формы
Отчет для малых предприятий
- Отчет для малых предприятий

Отчет об изменениях капитала
- Общие требования и заголовочная часть отчета
- Движение капитала
- Корректировка в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- Чистые активы
- Пример заполнения формы
Отчет о движении денежных средств
- Общие требования и заголовочная часть отчета
- Денежные потоки по текущей деятельности
- Денежные потоки от инвестиционной деятельности
- Денежные потоки от финансовых операций
- Сальдо денежных потоков за отчетный период
- Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода
- Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода
- Данные о курсовых разницах, образовавшихся при расчетах в иностранной валюте
- Пример заполнения формы
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
- Общие требования
- Раздел 1. Нематериальные активы и расходы на НИОКР
- Раздел 2. Основные средства
- Раздел 3. Финансовые вложения
- Раздел 4. Запасы
- Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность
- Раздел 6. Затраты на производство
- Раздел 7. Оценочные обязательства
- Раздел 8. Обеспечения обязательств
- Раздел 9. Государственная помощь
Пояснительная записка
- Общие требования
- Сведения о деятельности фирмы
- Изменения в учетной политике
- Финансовая деятельность
- Инвестиционная деятельность
- Информация о связанных сторонах
- Сведения о реорганизации фирмы
Отчет о целевом использовании средств
- Отчет о целевом использовании средств

Отражение в отчетности основных средств
- Как отразить в отчетности основные средства
- Как учесть лизинговое имущество
Отражение в отчетности товаров и материалов
- Как отразить в отчетности товары и материалы
- Как учесть скидки
- Как учесть возврат товара
- Учет ГСМ
Отражение в отчетности отдельных видов имущества
- Отражение в отчетности отдельных видов имущества
- Как учесть вексель
- Как учесть спецодежду
- Как учесть покупку компьютерной программы
- Как учесть Web-сайт
- Как учесть мобильные телефоны
- Как учесть объекты жилищного фонда
Отражение в отчетности операций с валютой
- Отражение в отчетности операций с валютой
- Покупка иностранной валюты
- Продажа валюты
Отражение в отчетности выплат сотрудникам
- Отражение в отчетности выплат сотрудникам
- Как учесть выплату премий
- Как учесть выдачу командировочных в иностранной валюте
Отражение в отчетности отдельных видов доходов и расходов
- Отражение в отчетности отдельных видов доходов и расходов
- Как учесть расходы по страхованию имущества
- Как учесть расходы на покупку питьевой воды
- Как учесть газеты и журналы
- Как учесть доходы и расходы, связанные с автомобильными авариями

Проверь себя и свою бухгалтерию! Получи бесплатно доступ к бератору “УСН на практике.”

Читайте также: