Строка 1240 баланса из чего складывается при усн

Опубликовано: 14.05.2024

По строке 1240 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев:

[Сальдо дебетовое по счету 55 «Специальные счета в банках»]
(в части сумм на депозитных счетах, относящихся к краткосрочным вложениям)

[Сальдо дебетовое по счету 58 «Финансовые вложения»]

[Сальдо кредитовое по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»]
(в части сумм, относящихся к краткосрочным вложениям)

[Сальдо дебетовое по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»]
(в части расчетов по предоставленным займам, относящихся к краткосрочным вложениям)

К финансовым вложениям относятся:

государственные и муниципальные ценные бумаги;
ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
предоставленные другим организациям займы;
депозитные вклады в кредитных организациях;
дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
прочие аналогичные вложения.

К финансовым вложениям организации не относятся:

собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости;
по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, - разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
по долговым ценным бумагам и предоставленным займам - данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

С недавних пор малые предприятия имеют право сдавать финансовую отчетность по упрощенным формам. Разберем облегченный баланс на примере.

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.

Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки». В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

В упрощенной форме бухгалтерского баланса нет разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года, по состоянию на 31 декабря.

Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе Бератора «Бухгалтерская отчетность» (V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства»). Установить Бератор для Windows

Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».

В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).

Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то – 1120.

Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, узнайте из Бератора. Установить Бератор для Windows

Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).

В последней строке актива баланса – 1600 «Баланс» вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» → раздел V «Бухгалтерский баланс» → подраздел «Капитал и резервы»). Установить Бератор для Windows

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства».

В последней строке баланса 1700 «Пассив» указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:

положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.

Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Представление упрощенных форм отчетности – право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.

УСН на практике

Правильно рассчитать, начислить и отчитаться по налогам, которые обязаны уплачивать упрощенцы, поможет бератор «УСН на практике». Данное издание единственное на рынке, где собраны воедино все правила работы на УСН.
Узнайте больше >>

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

iz_chego_skladyvaetsya_stroka_1240_balansa.jpg

Бухгалтерский баланс, строка 1240: что сюда входит

Поскольку рассматривается 2-й раздел баланса, значит, речь идет исключительно об оборотных средствах, т. е. суммы подобных вложений не могут быть направлены непосредственно на приобретение ОС или НМА, возведение зданий или модернизацию производства. В понятие краткосрочного инвестирования включаются только операции по размещению денег фирмы в активы, не имеющие материальной формы, но способные приносить доход, например, проценты по займам или разница в цене перепродаваемых акций.

Таким образом, в балансе строка 1240, расшифровка ее, включает финансовые вложения, под которыми понимают приобретение:

различных ценных бумаг (ЦБ) – государственных, муниципальных или коммерческих;

долговых ЦБ, в частности, векселей с установленной стоимостью и датой погашения в пределах 12 месяцев;

долей в уставных фондах сторонних фирм, в том числе дочерних либо зависимых;

долгов дебиторов на основе уступки права требования.

Кроме того, в структуру финансовых вложений могут входить краткосрочные депозиты, открытые в кредитных учреждениях, а также предоставленные другим компаниям или своему персоналу займы под проценты на срок до одного года. Соблюдение данного срока инвестирования – важный фактор, служащий критерием отнесения актива в блок краткосрочных вложений.

Инвестиции, распределяемые на более долгий период, отражаются в первом разделе баланса в строке 1170. Поэтому в бухучете счет 58 «Финансовые вложения», обобщающий информацию по инвестиционным операциям, дополняется субсчетами для разграничения характера вложений по срокам. Регулирует проведение операций по краткосрочным вложениям ПБУ 19/02.

Какие активы не включает строка 1240 бухгалтерского баланса

Не отражаются в строке 1240 денежные эквиваленты, т.е. быстроликвидные вложения с ничтожным риском колебания стоимости, и также легко могущие обратиться в предварительно оговоренную денежную сумму. Примером здесь может служить вклад «до востребования».

Не могут быть означены в категории финансовых вложений и такие активы, как:

собственные акции компании, выкупленные у акционеров;

векселя, выданные контрагентом в качестве оплаты за оказанные услуги или поставки;

вложения в недвижимые и иные объекты, сдаваемые в аренду;

драгметаллы, произведения искусства или другие подобные ценности, приобретенные не для использования в производстве (например, если приобретена картина в качестве украшения кабинета).

Учет финансовых вложений

Размещение инвестиций учитывается на счете 58, исходя из их первоначальной стоимости. Перечислим основные проводки, применяемые в типовых ситуациях:

Операции

Д/т

К/т

Открытие вклада, передача денег контрагентам под проценты

Погашение задолженности по предоставленным займам

создание резерва под обесценение финвложений

Информация строки 1240 бухгалтерского баланса формируется на конец отчетного периода по алгоритму: сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55 и 73 (в части займов персоналу), уменьшенная на размер образованного резерва под обесценение вложений – кредитовое сальдо сч. 59.

Строка баланса 1240 - что отражается (примеры)

Пример 1

В сентябре 2018 года компания ООО «Трек» разместила на срочный (6 месяцев) банковский депозит 600 тыс. руб., а также открыла вклад до востребования в банке на 300 тыс. руб., перечислив суммы с расчетного счета. Что будет включать в балансе строка 1240, что входит в данном случае в финвложения?

Срок возврата денег по депозиту оговорен, поэтому вклад рассматривается как краткосрочное инвестирование и отображается в составе финансовых вложений фирмы проводкой Д/т 58 К/т 51, а в балансе на конец 2018 г. – в строке баланса 1240.

Вклад, открытый на условиях «до востребования», не соответствует критериям краткосрочного инвестирования (не указана дата возврата средств), следовательно, не может быть идентифицирован как финансовое вложение.

Пример 2

По договору на предоставление компанией ООО «Трио» денежного займа ООО «Центр» передано 400 тыс. руб. сроком на 8 месяцев (с 10.11.2018 по 10.07.2019) под 15% годовых.

Поскольку договором установлены сроки погашения займа и цель его предоставления (получение дохода), имеются основания для отражения этой сделки в структуре финансовых вложений в строке 1240. Бухгалтер ООО «Трио» оформит запись Д/т 58 К/т 51 на сумму 400 000 руб.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Назначение статьи: обобщение имеющейся информации о размещении свободных денежных средств фирмы для краткосрочного инвестирования (например, предоставление краткосрочных займов контрагентам) на срок менее12 месяцев в целях извлечения дополнительной прибыли.
Строка в бухгалтерском балансе: 1240.
Номера счетов, включаемых в строку: дебетовое сальдо счета + дебетовое сальдосчета – кредитовый остаток счета .

В термин краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) включаются операции повременному размещению собственных свободных денежных средств компании, т. е. активы предприятия без материально-вещественной формы, но которые способны приносить дополнительный доход в будущем:

Ценные бумаги: акции, векселя, облигации и т. д
Долговые ценные бумаги включаются в данную категорию, если заранее оговорена цена и дата полного погашения, например векселя. В 1240 строке предприятие должно отражать только те долговые ценные бумаги, срок погашения которых не превышает 12 месяцев.
Заемные денежные средства, предоставляемые юридическим лицом другим компаниям для получения выгоды в виде выплачиваемых процентов за пользование средствами на срок менее 12 месяцев.

Все процедуры размещения свободных денежных средств на срок более 12 месяцев отображаются в строке 1170 по результатам года. В связи с этим необходимо заранее дополнить сч.58 субсчетами для разделения вложений по срокам.

Краткосрочное финансовое вложение осуществляется при наличии свободных денежных средств, например при сезонности бизнеса. Тогда можно получить большой дополнительный доход за короткий промежуток времени.

В соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, для включения размещенных денежных средств компании в состав активов фирмы возникает необходимость соблюдения ряда обязательных условий:

наличие документации, подтверждающей права организации на данные активы и на получение дополнительного дохода от использования данного права – например, договор займа и т. д.;
признание организацией всех потенциальных рисков, связанных с процедурой инвестирования (банкротство контрагентов, колебания цен на фондовом рынке, обесценение активов и т. д.);
получение дополнительного дохода от осуществленного инвестирования в будущем (например, по операциям с ценными бумагами дополнительный доход может появиться при перепродаже – реализационная стоимость может быть гораздо выше покупной).

Строка 1240 баланса бухгалтерской отчетности относится к разделу оборотных активов: здесь собирается обобщенная информация о произведенных в отчетном периоде краткосрочных финансовых вложениях фирмы на срок менее года, целью которых является извлечение дополнительной выгоды (например, проценты по займам или разница в цене акций при перепродаже).

Примечание от автора! В строке 1240 не отображаются денежные эквиваленты – высоколиквидные финансовые вложения с незначительным риском изменения стоимости и способные легко обращаться в денежные средства (заранее оговоренную сумму). Примером денежных эквивалентов являются вклады в кредитные учреждения до востребования.

Учет процентов по финвложениям

Операции по предоставлению займов отражаются с использованием субсчета 58.3 «Предоставленные займы». Такие финвложения должны быть оформлены договорами займа. Существенной информацией в договоре является сумма и срок займа, а также величина процентов, начисляемых по таким обязательствам.

Типовые проводки при этом могут выглядеть так:

Дт	Кт	Описание операции
58.3	51	Отражена сумма, предоставленная заемщику
76	91	Начислены проценты по предоставленному займу
51	76	Заемщик оплатил проценты по займу
51	58.3	Погашение займа

Что входит в строку 1250

По строке 1250 бухгалтерского баланса отражают высоколиквидные активы, которые служат для исполнения краткосрочных обязательств компании. Показатель этой строки складывается из суммы дебетового сальдо по следующим счетам.

Счет 50 «Касса». Это наличные деньги в кассе фирмы, включая наличную иностранную валюту.

По строке 1250 не учитывается сальдо субсчета «Денежные документы». Оно отражается в составе строки 1260 «Прочие оборотные активы.

Счет 51 «Расчетные счета» — суммы безналичных денег на расчетных счетах в банках, подтвержденные банковскими выписками.
Счет 52 «Валютные счета» — это безналичные деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках, в оценке по курсу ЦБ на отчетную дату.

Также в показатель по строке 1250 включают прочие денежные средства:

дебетовое сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках»;
дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути»;
денежные эквиваленты, учитываемые на специальном субсчете второго порядка к счету 58 «Финансовые вложения».

Вот о них поговорим подробнее.

Прочие денежные средства

Дебетовое сальдо по счету 57 «Переводы в пути», входящее в показатель строки 1250, — это суммы, «ожидающие» зачисления на счет. К ним относят:

выручку, переданную инкассаторам в последний день отчетного периода;
суммы, израсходованные на приобретение иностранной валюты, которые после конвертации будут зачислены на валютный счет.

По строке 1250 отражают также остаток по дебету счета 55 «Специальные счета в банках». Это денежные средства, числящиеся в аккредитивах, ссудных счетах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах. Исключение — сальдо по субсчету 55-3 «Депозитные счета». Их отражают не по строке 1250, а в составе строк 1170 «Финансовые вложения» или 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» — в зависимости от того, являются эти вложения долгосрочными или краткосрочными).

Какие активы не включает строка 1240 бухгалтерского баланса

Не могут быть означены в категории финансовых вложений и такие активы, как:

собственные акции компании, выкупленные у акционеров;
векселя, выданные контрагентом в качестве оплаты за оказанные услуги или поставки;
вложения в недвижимые и иные объекты, сдаваемые в аренду;
драгметаллы, произведения искусства или другие подобные ценности, приобретенные не для использования в производстве (например, если приобретена картина в качестве украшения кабинета).

Бухгалтерский баланс, строка 1240: что сюда входит

различных ценных бумаг (ЦБ) – государственных, муниципальных или коммерческих;
долговых ЦБ, в частности, векселей с установленной стоимостью и датой погашения в пределах 12 месяцев;
долей в уставных фондах сторонних фирм, в том числе дочерних либо зависимых;
долгов дебиторов на основе уступки права требования.

Учет финансовых вложений

Операции	Д/т	К/т
Открытие вклада, передача денег контрагентам под проценты	58	51,52,55
Приобретение ЦБ	58	76
Погашение задолженности по предоставленным займам	51,52,55	58
Списание ЦБ	90/2,91/2	58
Переоценка ЦБ:
дооценка	58	91
снижение стоимости	91/2	58
создание резерва под обесценение финвложений	91/2	59

Финвложения в структуре баланса

В структуре баланса финансовые вложения — это активы, заносимые в строки 1170 и 1240. Строка 1170 расположена в первом разделе баланса «Внеоборотные активы», а строка 1240 — во втором разделе («Оборотные активы»). В строке 1170 фиксируют суммы долгосрочных финвложений (на срок более года), а в строке 1240 — краткосрочных (на срок, не превышающий года).
В бухучете разбивку финвложений по сроку, на который они сформированы, необходимо проводить обязательно, так как это предусмотрено инструкцией по применению плана счетов (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н, далее — приказ 94н) и ПБУ 19/02.

Основная часть финвложений, отражаемых в строках 1170 и 1240 баланса, в бухучете зафиксирована в форме дебетового сальдо сч. 58, на котором и ведется учет финвложений. К нему прибавляется дебетовое сальдо финансовых вложений по счетам 55 и 73 (в части депозитов и займов работникам предприятия соответственно). Кроме того, сумма дебетовых сальдо счетов 58, 55, 73 должна быть уменьшена на сальдо по кредиту счета 59 (формирование резервов по финвложениям).

ВАЖНО! Активы, отраженные на счетах 55 и 73, относимые к финвложениям, целесообразно учитывать на отдельных субсчетах в зависимости от срока вложений. Тогда при формировании баланса не возникнет проблем с заполнением строк 1170 и 1240.

Об основных принципах составления баланса предприятия читайте в материале «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)».

Пример заполнения строки 1170 «Финансовые вложения» от КонсультантПлюс Показатели по счетам 58, 59 и 73, субсчет 73-1, в бухгалтерском учете (показатели по счету 55, субсчет 55-3, отсутствуют)… Смотрите в К+ фрагмент бухбаланса по строке 1170, а также по другим отчетным показателям. Пробный доступ можно получить бесплатно.

Рассмотрим подробнее, какие активы отражаются на счете 58.

Учет финансовых вложений на счетах 55.3 и 73.1, типовые проводки

На счете 55.3 отражаются депозиты предприятия — средства, предоставленные финансовым структурам с целью получения процентного дохода. Они также могут быть краткосрочными или долгосрочными. На счете 73.1 отражаются займы, предоставленные предприятием своим работникам.

Приведем некоторые типовые проводки при учете финвложений на счетах 55.3 и 73.1.

Дт	Кт	Описание операции
Счет 55.3 «Депозитные счета»
55.3	51	Перечислены денежные средства на депозитный счет
76	91	Начисление процентов по вкладу
55.3	76	Проценты перечислены на депозитный счет (если предприятие не снимает их)
51	76	Проценты переведены на расчетный счет предприятия
51	55.3	Закрытие депозита
Счет 73.1 «Расчеты с персоналом по предоставленным займам»
73.1	50	Выдан заем из кассы предприятия работнику
73.1	51	Заем перечислен на карту работника
73.1	91.1	Предприятие начислило проценты по займу, выданному работнику (если договор займа это предусматривает)
70	73.1	Удержание процентов или суммы займа из зарплаты работника
50	73.1	Возврат займа работником в кассу предприятия
91.2	73.1	Предприятие списало задолженность работника по займу (если принято такое решение)

Счет 58 «Финансовые вложения»

Приказом 94н установлен следующий перечень субсчетов счета 58:

58.1 — паи и акции;
58.2 — долговые ценные бумаги;
58.3 — предоставленные займы;
58.4 — вклады по договору простого товарищества.

Однако закон не запрещает предприятиям самостоятельно устанавливать перечень субсчетов в соответствии с целями своей учетной политики. В то же время в приказе 94н однозначно указано, что предприятие обязано обеспечить разбивку финвложений на долгосрочные и краткосрочные.

Поэтому если на предприятии имеются финансовые вложения со сроком до 12 месяцев и больше 12 месяцев, необходимо организовать их обособленный бухучет, позволяющий отделить суммы долгосрочных финвложений от краткосрочных.

Подробнее о порядке организации бухучета финансовых вложений можно узнать в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Проводки по операциям с финвложениями по счету 58 могут иметь следующий вид:

Дт	Кт	Содержание операции
58.1	75.1	Внесены акции в уставный капитал предприятия
51	58.1	Поступили средства за ценные бумаги (продажа акций)
58.2	50	Приобретены векселя (долговые ценные бумаги) с оплатой наличными
58.2	75.1	Долговые ценные бумаги внесены в уставный фонд предприятия
58.1(58.2)	98.2	Ценные бумаги получены предприятием безвозмездно

Строка баланса 1240 — что отражается (примеры)

Пример 1

В сентябре 2021 года разместила на срочный (6 месяцев) банковский депозит 600 тыс. руб., а также открыла вклад до востребования в банке на 300 тыс. руб., перечислив суммы с расчетного счета. Что будет включать в балансе строка 1240, что входит в данном случае в финвложения?
Срок возврата денег по депозиту оговорен, поэтому вклад рассматривается как краткосрочное инвестирование и отображается в составе финансовых вложений фирмы проводкой Д/т 58 К/т 51, а в балансе на конец 2021 г. – в строке баланса 1240.
Вклад, открытый на условиях «до востребования», не соответствует критериям краткосрочного инвестирования (не указана дата возврата средств), следовательно, не может быть идентифицирован как финансовое вложение.

Данные в бухгалтерской отчетности заполняются автоматически на основании учетных документов, заведенных в сервисе. В отчетности нужно проверить, что эти данные заполнены корректно.

Обратите внимание, что, если добавляются новые учетные документы или в них вносятся исправления, а бух. отчетность уже сформирована, то чтобы эти исправления были учтены в отчетности, ее нужно сформировать заново. Для этого удалите уже созданную бухгалтерскую отчетность и заново нажмите на кнопку «+Создать отчет» → «Бухгалтерская отчетность».

Для навигации по разделам предусмотрена панель слева.

При необходимости детализировать данные по строкам, наведите курсор на нужную строку и нажмите на появившуюся ссылку «Добавить детализацию».

Чтобы добавить недостающие приложения, достаточно нажать на ссылку «Заполнить раздел».

Как заполняются разделы бухгалтерской отчетности:

Титульный лист

Если ваша организация имеет выручку от реализации без НДС свыше 400 млн руб. за прошлый год или сумма активов по бухгалтерскому балансу за год составляет свыше 60 млн руб., вы обязаны пройти аудит бухгалтерской отчетности.

На титульном листе нужно указать, что БО подлежит обязательному аудиту.

А потом выбрать тип аудитора и обязательно указать название, ИНН и ОГРН того аудитора, кто выдал заключение.

Бухгалтерский баланс

В сервисе каждая хозяйственная операция представляет собой одну или несколько бухгалтерских проводок , в которой есть один или два бухгалтерских счета.

К концу года на этих счетах откладывается некий остаток - сальдо по счету. По этим сальдо и составляется бухгалтерский баланс. При этом баланс строится из остатков по счетам, взятых на три разные даты: на конец года отчета, на конец предыдущего года отчета и на конец позапрошлого года от года отчета при наличии этих данных. Например, при построении баланса за 2020 год, первым столбцом с цифрами будут данные на конец 2020 года, вторым столбцом с цифрами будут данные на конец 2019 года, третьим столбцом с данными - данные на конец 2018 года.

В Контур.Бухгалтерии бухгалтерский баланс формируется автоматически. Все что вам нужно - своевременно отражать все первичные документы в сервисе.

Баланс состоит из актива и пассива. Актив - это деньги предприятия, он показывает куда они вложены: в основные средства, в товарные или материальные запасы или остаются в форме денег на депозитном, расчетном счете. Пассив - это источники денег предприятия. Это может быть уставный капитал, вложенный участниками общества. Или кредиторская задолженность перед поставщиками, когда поставщик отгрузил вам товар, а денег вы ему не заплатили. Такая же кредиторская задолженность может быть перед сотрудниками, бюджетом. Источником денег может являться банковский кредит или заем от сторонних контрагентов. А может быть и собственная прибыль предприятия.

Бухгалтерский баланс используется при анализе финансового положения (Управленческие отчеты/Финансовый анализ).

Актив баланса разбивается на две части: внеоборотные активы и оборотные активы.

К первым относятся основные средства (оборудование, станки, автомобили), нематериальные активы (лицензии на программы), затраты на исследования и разработки. Во вторую группу оборотных активов попадают запасы (приобретенные товары и материалы, расходы на производство, общехозяйственные, на продажу и прочие), дебиторская задолженность (долги поставщиков, покупателей, прочих контрагентов, сотрудников), деньги (остатки на банковских счетах, кассе).

Пассив баланса разбивается на три части: капитал и резервы (уставный капитал и нераспределенная прибыль предприятия), долгосрочные обязательства (кредиты и займы со сроком обязательства больше года), краткосрочные обязательства (кредиторская задолженность поставщикам, бюджету, покупателям, займы и кредиты со сроком меньше года). Некоммерческие организации вместо блока Капитал и резервы заполняют блок Целевое финансирование. Для этого надо поменять настройку.

Блок целевое финансирование не заполняется сервисом, поэтому будет пустой. Заполните цифры этого блока самостоятельно.

Внеоборотные активы

В Контур.Бухгалтерии заполняются следующие строки блока Внеоборотные активы.

Строка 1110 Нематериальные активы = дебетовый остаток по счету 04.01 за вычетом кредитового остатка по счету 05.

Строка 1120 Результаты исследований и разработок = дебетовый остаток по счету 04.02.

Строка 1150 Основные средства = дебетовый остаток по счету 01 за вычетом кредитового остатка по счету 02.01.

Строка 1160 Доходные вложения в материальные ценности = дебетовый остаток по счету 03 за вычетом кредитового остатка по счету 02.02.

Строка 1170 Финансовые вложения = дебетовый остаток по счету 58 с аналитикой Долгосрочные.

Строка 1190 Прочие внеоборотные активы = дебетовый остаток по счету 08.01 , по счету 08.04 и по счету 08.05.

Оборотные активы

В Контур.Бухгалтерии заполняются следующие строки блока Оборотные активы.

Строка 1210 Запасы = дебетовый остаток по счетам: 10, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 43, 45, 44, 97 за вычетом кредитового остатка по счету 42.

Строка 1220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям = дебетовый остаток по счетам 19 и 19.аг.

Строка 1230 Дебиторская задолженность = дебетовый остаток по счетам: 60, 62, все субсчета 68, 69, 73, 76 счетов, 70, 71, 75.01 за вычетом дебетового остатка по счетам 73.01 и 76.авп за вычетом кредитового остатка по счету 76.авв за вычетом кредитового остатка по счету 63.

Строка 1240 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) = дебетовый остаток по счету 58 за вычетом дебетового остатка по счету 58 с аналитикой Долгосрочные плюс дебетовое сальдо по счетам 55.03, 73.01.

Строка 1250 Денежные средства и денежные эквиваленты = дебетовый остаток по счетам 50, 51, 57, все субсчета счетов 52 и 55 за вычетом дебетового сальдо по счету 55.03.

Строка 1260 Прочие оборотные активы = дебетовый остаток счета 94.

Баланс или сумма актива - строка 1600 - сумма всех строк, составляющих актив баланса.

Капитал и резервы

В Контур.Бухгалтерии заполняются следующие строки блока Капитал и резервы.

Строка 1310 Уставный капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей) = дебетовый остаток по счету 80.

Строка 1320 Собственные акции, выкупленные у акционеров = дебетовый остаток по счету 81. Строка вычитаемая, в печатной форме заполняется со скобками, в экранной форме отчета указывается с минусом.

Строка 1340 Переоценка внеоборотных активов = кредитовый остаток по счету 83.01.

Строка 1350 Добавочный капитал (без переоценки) = кредитовый остаток по счету 83.02.

Строка 1370 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = кредитовый остаток по счетам 84, все субсчета 90, 91 и 99 счетов за вычетом дебетового остатка по счетам 84, все субсчета 90, 91 и 99 счетов.

Долгосрочные обязательства

В блоке долгосрочные обязательства сервис заполняет только строку 1410 Заемные средства = кредитовый остаток по субсчетам счета 67.

Краткосрочные обязательства

В блоке краткосрочные обязательства сервис заполняет строки:

Строка 1510 Заемные средства = кредитовый остаток по субсчетам счета 66.

Строка 1520 Кредиторская задолженность = кредитовый остаток по счетам: 60, 62, 70, 71, 73.02, 73.03, 75.02, всем субсчетам 68, 69, 76 счетов за вычетом кредитового остатка по счету 76.авв за вычетом дебитового остатка по счету 76.авп.

Строка 1530 Доходы будущих периодов = кредитовый остаток по счету 86 и счетам 98.01 и 98.02 за вычетом дебитового остатка по счету 86.

Строка 1540 Оценочные обязательства = кредитовый остаток по счету 96.

Баланс или сумма пассива - строка 1700 - сумма всех строк, составляющих пассив баланса.

Актив и пассив баланса должны быть равны друг другу.

Отчет о финансовых результатах

Он показывает итоги работы предприятия за год отчета и прошлый год к году отчета по таким параметрам, как : выручка, валовая прибыль, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Отношение каждого такого параметра к выручке отражает рентабельность деятельности на выбранном шаге.

В отличие от бухгалтерского баланса этот отчет строится не по остаткам на бухгалтерских счетах, а по оборотам дебета или кредита счета. Оборот по дебету счета - это сумма проводок, которые имели место за какой-то период по дебету данного счета. В отчете о финансовых результатах обороты по счетам берутся за период отчета.

Прибыль или убыток по акциям в Контур.Бухгалтерии не заполняется, т.к. сервис не поддерживает учет для акционерных обществ. Изменение налоговых активов и обязательств в сервисе не заполняется, т.к. ПБУ 18/02 не поддерживается.

В Контур.Бухгалтерии заполняются следующие строки:

Строка 2110 Выручка = Обороты по кредиту счета 90.01 минус обороты по дебету счета 90.03 минус обороты по дебету счета 90.04.

Строка 2120 Себестоимость продаж = Обороты по дебету счета 90.02 минус сумма проводок, у которых в дебете счета 90.02, в кредите счета 26 минус сумма проводок, у которых в дебете счета 90.02, в кредите счета 44.

Строка 2210 Коммерческие расходы = Сумма проводок, у которых в дебете счета 90.02, в кредите счета 44 плюс Сумма проводок, у которых в дебете счета 90.09, в кредите счета 44 плюс Сумма проводок, у которых в дебете счета 99, в кредите счета 44.

Строка 2220 Управленческие расходы = Сумма проводок, у которых в дебете счета 90.02, в кредите счета 26 плюс Сумма проводок, у которых в дебете счета 90.09, в кредите счета 26 плюс Сумма проводок, у которых в дебете счета 99, в кредите счета 26.

Строка 2310 Доходы от участия в других организациях = Сумма проводок, у которых в дебете счета 76.03, в кредите счета 91.01.

Строка 2320 Проценты к получению = Обороты по кредиту счета 91.01 с аналитикой “Проценты к получению”.

Строка 2330 Проценты к уплате = Обороты по дебету счета 91.02 с аналитикой “Проценты к уплате”.

Строка 2340 Прочие доходы = Обороты по кредиту счета 91.01 минус обороты по кредиту счета 91.01 с аналитикой “Проценты к получению” минус сумма проводок, у которых в дебете счет 76.03, в кредите счет 91.01 минус сумма проводок, у которых в дебете счет 91.02, в кредите счет 68.ндс минус сумма проводок, у которых в дебете счет 91.02, в кредите счет 68.акц.

Строка 2350 Прочие расходы = Обороты по дебету счета 91.02 минус обороты по дебету счета 91.02 с аналитикой “Проценты к уплате” минус сумма проводок, у которых в дебете счет 91.02, в кредите счет 68.ндс минус сумма проводок, у которых в дебете счет 91.02, в кредите счет 68.акц минус сумма проводок, у которых в дебете счет 02.01, в кредите счет 91.02 минус сумма проводок, у которых в дебете счет 02.02, в кредите счет 91.02 минус сумма проводок, у которых в дебете счет 04.01, в кредите счет 91.02.

Отложенный налог на прибыль в Контур.Бухгалтерии не заполняется.

Строка 2411 Текущий налог на прибыль = Сумма проводок, у которых в дебете счет 99, в кредите счет 68.пр минус сумма проводок, у которых в дебете счет 68.пр, в кредите счет 99. Строка по форме вычитаемая, в печатной форме указывается в скобках.

Строка 2410 Налог на прибыль = Строка 2411 + Строка 2412. С учетом вычитаемой строки Текущий налог на прибыль и нулевой строки Отложенный налог на прибыль строка 2410 будет отрицательной.

Строка 2410 Налог на прибыль = отрицательному значению строки Текущий налог на прибыль.

Строка 2460 Прочее = Сумма проводок, у которых в дебете счет 99 с аналитикой Штрафы плюс сумма проводок, у которых в дебете счет 99 с аналитикой Пени минус сумма проводок, у которых в кредите счет 99 с аналитикой Штрафы минус сумма проводок, у которых в кредите счет 99 с аналитикой Пени плюс сумма проводок, у которых в дебете счет 99, в кредите счет 68.усн и/или счет 68.вм минус сумма проводок, у которых в дебете счет 68.усн и/или 68.вм, в кредите счет 99.

Строки 2510, 2520, 2530 не рассчитываются в сервисе. При необходимости можете их заполнить самостоятельно.

Строки 2421, 2430, 2450 не рассчитываются в сервисе. При необходимости можете их заполнить самостоятельно.

Читайте также:

Строка 1240 баланса из чего складывается при усн

iz_chego_skladyvaetsya_stroka_1240_balansa.jpg

Похожие публикации

Бухгалтерский баланс, строка 1240: что сюда входит

Какие активы не включает строка 1240 бухгалтерского баланса

Учет финансовых вложений

Строка баланса 1240 - что отражается (примеры)

Пример 1

Пример 2

Учет процентов по финвложениям

Что входит в строку 1250

Прочие денежные средства

Какие активы не включает строка 1240 бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс, строка 1240: что сюда входит

Учет финансовых вложений

Финвложения в структуре баланса

Учет финансовых вложений на счетах 55.3 и 73.1, типовые проводки

Счет 58 «Финансовые вложения»

Строка баланса 1240 — что отражается (примеры)

Пример 1

Титульный лист

Бухгалтерский баланс

Отчет о финансовых результатах