Расходы по спецсчету на усн

Опубликовано: 03.05.2024


Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.


Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Можно ли учесть в расходах организации, находящейся на УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", затраты, связанные с участием в электронных торгах?


По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Согласно официальной позиции, организация не может учесть в расходах, уменьшающих доходы при УСН, затраты, связанные с участием в электронных торгах, так как это напрямую не следует из нормы п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Одновременно существует судебное решение в пользу налогоплательщика. Поэтому возможность признания расходов зависит от конкретной ситуации и готовности организации к налоговому спору.

Обоснование позиции:
Если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее - Налог), являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая база определяется как денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов (п.п. 1 и 2 ст. 346.18 НК РФ).
При этом налогоплательщики учитывают расходы в порядке, который установлен положениями ст. 346.16 НК РФ.
Так, при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Как неоднократно разъясняли финансовое и налоговое ведомства, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы могут учитывать расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом данный перечень расходов носит закрытый характер (смотрите, например, письма Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1478, от 13.02.2015 N 03-11-06/2/6557, от 07.05.2015 N 03-11-03/2/26501, УФНС России по г. Москве от 03.08.2011 N 16-15/075976@).
Ссылаясь на это обстоятельство, Минфин России в письме от 02.07.2007 N 03-11-04/2/173 приходит к выводу, что расходы, связанные с участием организации в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров, не должны учитываться при исчислении Налога.
Финансисты также поясняли, что, поскольку оплата права на заключение договора купли-продажи, в которую включается задаток, внесенный за участие в аукционе, не предусмотрена ст. 346.16 НК РФ, данные платежи не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-11-05/317).
О том, что расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах, не учитываются организацией на УСН, Минфин России заявил в письме от 13.05.2009 N 03-11-06/2/85. Это же мнение высказали и представители налоговых органов (смотрите материал: Вопрос: Мы выиграли конкурс в сфере ЖКХ, получили акт и счет на оплату за участие в открытом аукционе в электронной форме. Можно ли включить в расходы данную сумму? Применяем УСН с объектом доходы минус расходы ("Упрощенка", N 3, март 2014 г.)). Подтверждает эту позицию и письмо от 08.08.2014 N 03-11-11/39673, в котором Минфин России указывает, что расходы, связанные с участием в электронных конкурсных и аукционных торгах, в вышеуказанный перечень расходов не включены.
Таким образом, руководствуясь официальной позицией, организация не должна учитывать в расходах, уменьшающих доходы при УСН, затраты, связанные с участием в электронных торгах, поскольку это напрямую не следует из нормы п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В этой связи можно привести письмо Минфина России от 31.08.2006 N 03-11-04/2/180, в котором говорится, что невозможность учесть расходы, не входящие в перечень, предусмотренный ст. 346.16 НК РФ, компенсируется для налогоплательщиков тем, что глава 26.2 НК РФ является более благоприятным режимом налогообложения, так как налоговая нагрузка в данном случае снижается по сравнению с общим режимом налогообложения более чем в два раза.
С другой стороны, мы полагаем, что при участии в электронных торгах расходы на подготовку документации в определенной части (например, если при этом были задействованы работники организации) могут быть квалифицированы в качестве расходов на оплату труда и учтены при определении налоговой базы по Налогу на основании пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Если отдельно оплачиваются услуги по правовой экспертизе условий аукциона или условий госконтракта, которые произведены силами стороннего юриста, то такие расходы могут учитываться как юридические услуги на основании пп. 15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В соответствии с пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ полученные доходы могут быть также уменьшены на расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, следовательно, организация вправе учесть расходы по доставке конкурсной документации, если доставка осуществляется почтой.
Также пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрена возможность признания в составе затрат расходов, связанных с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). Эту норму мы полагаем возможным применить, если, например, для участия в электронных торгах приобретено соответствующее программное обеспечение.
В то же время в письме от 08.08.2014 N 03-11-11/39673 Минфин России конкретизировал, что расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, произведенные для участия в электронных торгах, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по Налогу.
Тем не менее затраты на участие в электронных торгах могут представлять собой совокупность иных расходов, в том числе поименованных в предусмотренном нормой п. 1 ст. 346.16 НК РФ перечне. В том случае, если деление на отдельные составляющие может быть документально подтверждено, мы полагаем целесообразным рассмотреть указанные в вопросе затраты на предмет возможности учёта по основаниям, предусмотренным в данном перечне.
Представляется необходимым обратить внимание на мнение, выраженное в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 08.10.2014 N Ф07-6057/14 по делу N А13-9590/2013. Не поддержав выводы судов предыдущих инстанций (решения были вынесены в пользу налогового органа), судьи указали на следующее. Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, уменьшает полученные доходы на величину материальных расходов. Перечень материальных расходов приведен в ст. 254 НК РФ и в том числе содержит пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ. Данный перечень материальных расходов является открытым. Предприятие производило перечисление денежных средств для обеспечения заявок на участие в открытых аукционах в электронной форме на право заключить контракты. Налогоплательщик является специализированной организацией, оказывающей социально значимые услуги по контрактам, заключенным на основании проведенных открытых аукционов. Расходы на участие в аукционе являются частью производственного процесса, направлены на ведение хозяйственной деятельности для получения дохода, в связи с чем подлежат отнесению к расходам согласно положениям ст. 346.16 и ст. 254 НК РФ, поскольку отвечают требованиям, предусмотренным ст. 252 НК РФ.
Таким образом, возможность признания расходов зависит от конкретной ситуации и готовности организации к налоговому спору.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

24 сентября 2015 г.

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

image_pdf
image_print

Довольно часто организации, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», сталкиваются с проблемой определения расходов, за счёт которых можно уменьшить доходы. Ведь если сделать это неправильно или принять к зачёту не те расходы, то налоговые органы абсолютно точно применят к организации штрафные санкции. В данной статье сформированы основные расходы, которые могут сбить налогоплательщика с толку.

Недоимка по НДФЛ

В соответствии с федеральным законом от 29 сентября 2019 № 325-ФЗ в статью 226 НК РФ было внесено изменение. С января текущего года организация, выступающая в качестве налогового агента, имеет право погасить недоимку по подоходному налогу из собственных средств. При этом удерживать данную сумму из заработной платы сотрудника не нужно.

Однако, Минфин РФ в своём письме от 29 января 2020 года № 03-11-09/5344 сообщает, что НДФЛ, перечисленный за счёт средств работодателя, организация не вправе включать в расходы. Поскольку данные затраты не являются обоснованными, с финансовой точки зрения.

Участие в государственных закупках

При упрощённой системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы» затраты, понесённые организацией во время участия в торгах по гос. закупкам нельзя включать в расходы с целью снижения налоговой базы по УСН. К таким расходам относится оплата услуг электронных площадок, а также вознаграждения за помощь в документальном оформлении процесса. Такой позиции придерживается Минфин РФ в своём письме от 24 января 2020 года № 03-11-06/2/4241.

Решение министерства основывается на том, что в п. 1 ст. 346.16 НК РФ уже содержится закрытый список расходов, которые допускаются к принятию на УСН, и затрат по сопровождению процесса государственных закупок там нет.

Такая же позиция имеет место в отношении сертификата электронной подписи. Министерство финансов в своём письме от 8 августа 2014 года № 03-11-11/39673 сообщает, что затраты на приобретение данного сертификата нельзя включать в расходы организации с целью уменьшения налоговой базы по УСН.

Погашение кредита раньше срока

Довольно часто в кредитном договоре между юридическим лицом и банком прописывается условие, по которому организация при досрочном погашении кредита должна выплатить банку комиссию.

Однако, данные расходы не могут быть использованы с целью уменьшения налогооблагаемой базы при «упрощёнке». Это мнение изложено в письме Министерства финансов РФ от 6 августа 2019 года № 03-11-11/59072.

Компенсации, выплаченные работникам

В Трудовом кодексе РФ прописаны следующие виды компенсаций:

  1. В соответствии со ст. 129 ТК РФ существуют доплаты работникам, осуществляющим свои трудовые обязанности в особых условиях, например, в районах Крайнего Севера.
  2. В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсация определяется как возврат сотруднику средств, которые он вынужденно потратил в ходе исполнения своих трудовых обязанностей, например, за использование личного транспорта в дальних поездках.

Выплаты, указанные в первом пункте, можно отнести к расходам с целью снижения налоговой базы УСН-15%, поскольку такого рода доплаты являются частью заработной платы.

А вот выплаты из второго пункта к оплате труда не относятся и не включены в список разрешённых расходов при УСН. Из этого следует, что уменьшать налогооблагаемую базу за счёт затрат, понесённых на выплату компенсаций сотрудникам, нельзя. Об этом сообщило Министерство финансов РФ в своём письме от 21 марта 2019 года № 03-11-06/2/18724.

Расходы во время командировок

В статье 346.16 НК РФ прописано, что командировочные расходы могут снижать величину налоговой базы при упрощённой системе налогообложения. Однако если в командировке был сам ИП, то к таким затратам нормы статьи применять нельзя.

ОСНО

При расчете налога на прибыль расходы организации по открытию и обслуживанию специальных счетов можно учесть в составе:

  • прочих расходов (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • внереализационных расходов (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Порядок классификации таких расходов налоговым законодательством не установлен. Поэтому организация может разработать его самостоятельно (п. 4 ст. 252 НК РФ). Такой вывод подтверждают письма Минфина России от 20 апреля 2009 г. № 03-03-06/2/88, от 2 марта 2006 г. № 03-03-04/1/167 и постановления ФАС Московского округа от 21 мая 2008 г. № КА-А40/3937-08 и Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1.

Если организация определяет налог на прибыль методом начисления, расходы по открытию и обслуживанию специальных счетов включите в расчет налоговой базы в том месяце, в котором эти расходы возникли по условиям банковского договора (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ). При использовании кассового метода такие расходы признайте в момент списания денег со счета (п. 3 ст. 273 НК РФ). См. также комиссия банка - какая проводка.

При открытии специальных счетов в иностранной валюте возникающие при пересчете в рубли положительные или отрицательные курсовые разницы отнесите соответственно либо к внереализационным доходам (п. 11 ст. 250 НК РФ), либо к внереализационным расходам (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то в зависимости от того, какое событие наступило раньше, курсовые разницы от переоценки валюты учитывайте:

  • на дату совершения операции в иностранной валюте (например, перечисления средств поставщику);
  • в последний день месяца.

Такой порядок следует из положений пункта 8 статьи 271, пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Доходы (проценты) по депозитным вкладам включите в состав внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ):

  • при методе начисления – в последний день месяца или на дату прекращения действия договора банковского вклада (п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 4 ст. 328 НК РФ, письмо Минфина России от 20 сентября 2013 г. № 03-03-06/4/39056);
  • при кассовом методе – в день поступления средств на счет в банке (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций, связанных с размещением валютных средств на депозитном вкладе. Организация применяет общую систему налогообложения

ООО «Альфа» 8 июля разместило на депозитном счете в банке денежные средства в сумме 50 000 долл. США сроком на два месяца (по 8 сентября включительно) под 8 процентов годовых. Проценты начисляются ежемесячно.

Проценты выплачиваются единовременно по окончании срока действия договора банковского вклада. Согласно учетной политике организация отражает операции по депозиту на счете 58 «Финансовые вложения» и рассчитывает налог на прибыль методом начисления.

Курс доллара США составил (условно):

  • на 8 июля – 31,4695 руб./USD;
  • на 31 июля – 31,7555 руб./USD;
  • на 31 августа – 31,5687 руб./USD;
  • на 8 сентября – 31,4298 руб./USD.

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

Дебет 58 Кредит 52
– 1 573 475 руб. (50 000 USD × 31,4695 руб./USD) – отражено зачисление средств на депозитный счет.

Дебет 58 Кредит 91-1
– 14 300 руб. (50 000 USD × (31,7555 руб./USD – 31,4695 руб./USD)) – отражена положительная курсовая разница от переоценки суммы вклада;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 8004 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 23 дн. × 31,7555 руб./USD) – начислены проценты за июль.

Дебет 91-2 Кредит 58
– 9340 руб. (50 000 USD × (31,7555 руб./USD – 31,5687 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница от переоценки суммы вклада;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 47 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 23 дн. × (31,7555 руб./USD – 31,5687 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница от переоценки суммы процентов за июль;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 10 725 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 31 дн. × 31,5687 руб./USD) – начислены проценты за август.

Дебет 91-2 Кредит 58
– 6945 руб. (50 000 USD × (31,5687 руб./USD – 31,4298 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница от переоценки суммы вклада;

Дебет 91-2 Кредит 76
– 82 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 54 дн. × (31,5687 руб./USD – 31,4298 руб./USD)) – отражена отрицательная курсовая разница от переоценки суммы процентов за июль и август;

Дебет 76 Кредит 91-1
– 2755 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 8 дн. × 31,4298 руб./USD) – начислены проценты за сентябрь;

Дебет 52 Кредит 58
– 1 571 490 руб. (50 000 USD × 31,4298 руб./USD) – возвращена сумма вклада;

Дебет 52 Кредит 76
– 21 355 руб. (50 000 USD × 8% : 365 дн. × 62 дн. × 31,4298 руб./USD) – зачислены проценты по вкладу.

При расчете налога на прибыль за девять месяцев бухгалтер «Альфы» включил:

  • в состав внереализационных доходов – проценты, начисленные за июль–сентябрь, и положительную курсовую разницу от переоценки вклада в общей сумме 35 784 руб. (8004 руб. + 10 725 руб. + 2755 руб. + 14 300 руб.);
  • в состав внереализационных расходов – отрицательные курсовые разницы от переоценки вклада и начисленных процентов за июль–август в общей сумме 16 414 руб. (9340 руб. + 6945 руб. + 47 руб. + 82 руб.).

Договором депозитного вклада может быть предусмотрено условие, что при досрочном отзыве депозита банк снизит процентную ставку. Тогда при расчете налога на прибыль ранее излишне учтенные в доходах проценты можно скорректировать. Для этого разницу между начисленными и фактически полученными процентами отразите в составе внереализационных расходов. Аналогичные разъяснения приведены в письме ФНС России от 5 августа 2013 г. № ЕД-4-3/14076.

УСН

Если организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, то при расчете единого налога расходы по открытию и обслуживанию специальных счетов не учитываются (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, затраты на открытие и обслуживание специальных счетов можно включить в расходы (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Проценты, причитающиеся организации по депозитным вкладам, при расчете единого налога включите в состав внереализационных доходов (п. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ). Сделать это нужно в день получения процентов или зачисления на счет в случае их капитализации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Ситуация: как на упрощенке (объект – доходы) учесть сумму процентов по депозиту, излишне начисленную банком и удержанную им при досрочном расторжении договора? Договор был заключен в том же году.

В налоговом учете скорректируйте сумму уплаченного налога по итогам года, а в бухгалтерском – сторнируйте излишне начисленные проценты.

Сумму процентов по депозиту учитывайте в составе прочих доходов на отчетную дату в течение срока договора. Делайте это независимо от того, когда в действительности поступают платежи.

Такой порядок следует из пункта 48 ПБУ 4/99, пункта 34 ПБУ 19/02, пунктов 4, 7, 16 ПБУ 9/99 и письма Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01.

Начисление процентов по депозиту отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по депозиту за текущий месяц.

На практике при досрочном расторжении договора применяется пониженная процентная ставка по депозиту. В таком случае в бухучете ранее признанный доход следует скорректировать на разницу между суммой начисленных процентов и тех, что по пониженной ставке. Это следует из пункта 6.4 ПБУ 9/99.

Проценты скорректируйте записью:

Дебет 76 Кредит 91-1
– отражена корректировка излишне начисленных процентов.

На расчет единого налога деньги, выданные по депозитному договору и полученные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов, ни в состав расходов. На сумму процентов, полученных от банка, увеличьте налогооблагаемую базу. Такой порядок установлен пунктом 1, подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15, пунктом 1 статьи 346.17, пунктом 6 статьи 250, подпунктом 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, при расчете единого налога нужно отразить доход в размере фактически полученных процентов по депозиту. Поэтому если договор заключили и досрочно расторгли в одном и том же году, то при расчете единого налога ранее начисленную сумму процентов исключите из дохода, а фактически начисленную включите.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операции при досрочном расторжении договора банковского депозита

ООО «Альфа» применяет упрощенку с объектом «доходы». 10 августа «Альфа» разместила на депозитном счете 300 000 руб. сроком на 370 дней под 10 процентов годовых (год не високосный). По договору банк выплачивает проценты ежемесячно. 1 ноября этого же года «Альфа» досрочно расторгла договор. В случае досрочного расторжения договора процентная ставка снижается до 1 процента годовых.

Согласно учетной политике организация отражает операции по депозиту с использованием счета 58 «Финансовые вложения».

В учете бухгалтер «Альфы» сделал следующие проводки.

Дебет 58 Кредит 51
– 300 000 руб. – перечислены средства на депозитный счет.

Дебет 76 Кредит 91-1
– 1726 руб. (300 000 руб. : 365 дн. × 21 дн. × 10%) – начислены проценты за август;

Дебет 51 Кредит 76
– 1726 руб. – поступили проценты по депозиту за август.

30 сентября:
Дебет 76 Кредит 91-1

– 2466 руб. (300 000 руб. : 365 дн. × 30 дн. × 10%) – начислены проценты за сентябрь;

Дебет 51 Кредит 76
– 2466 руб. – поступили проценты по депозиту за сентябрь.

31 октября:
Дебет 76 Кредит 91-1

– 2548 руб. (300 000 руб. : 365 дн. × 31 дн. × 10%) – начислены проценты за октябрь;

Дебет 51 Кредит 76
– 2548 руб. – поступили проценты по депозиту за октябрь.

Дебет 76 Кредит 91-1
– 6066 руб. (1726 руб. + 2466 руб. + 2548 руб. – 300 000 руб. : 365 дн. × 82 дн. × 1%) – отражена корректировка излишне начисленных процентов за весь период действия договора депозита;

Дебет 51 Кредит 58
– 293 934 руб. (300 000 руб. – 6066 руб.) – получена сумма депозита от банка за вычетом излишне начисленных процентов;

Дебет 76 Кредит 58

– 6066 руб. – зачтены проценты по депозиту в связи с их перерасчетом.

Так как договор банковского вклада организация расторгает 1 ноября, бухгалтер уже перечислил авансовый платеж по налогу за девять месяцев. В расчет он включил начисленные проценты за август–сентябрь в сумме 4192 руб. (1726 руб. + 2466 руб.). Поэтому налог по итогам года он рассчитал исходя из скорректированной налоговой базы, то есть только с учетом дохода от процентов по депозиту в сумме 674 руб. (300 000 руб. : 365 дн. × 82 дн. × 1%).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций, связанных с размещением средств на депозитном вкладе. Организация применяет упрощенку

10 июля ООО «Альфа» разместило на депозитном счете в банке денежные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на два месяца (по 10 сентября включительно) под 8 процентов годовых. Проценты начисляются ежемесячно. Год високосный.

Проценты выплачиваются единовременно по окончании срока действия договора банковского вклада. Согласно учетной политике организация отражает операции по депозиту на счете 58 «Финансовые вложения».

В бухучете «Альфы» сделаны следующие записи.

Дебет 58 Кредит 51
– 2 000 000 руб. – отражено зачисление средств на депозитный счет.

Дебет 76 Кредит 91-1
– 9180 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 21 дн.) – начислены проценты за июль.

Дебет 76 Кредит 91-1
– 13 552 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 31 дн.) – начислены проценты за август.

Дебет 76 Кредит 91-1
– 4372 руб. (2 000 000 руб. × 8% : 366 дн. × 10 дн.) – начислены проценты за сентябрь;

Дебет 51 Кредит 58
– 2 000 000 руб. – возвращена сумма вклада;

Дебет 51 Кредит 76
– 27 104 руб. (9180 руб. + 13 552 руб. + 4372 руб.) – зачислены проценты по вкладу.

В сентябре бухгалтер «Альфы» включил в состав внереализационных доходов проценты, начисленные и перечисленные на счет организации за июль–сентябрь, в сумме 27 104 руб. Эту сумму бухгалтер отразил в книге учета доходов и расходов .

Об учете курсовых разниц, которые возникают при пересчете в рубли операций по специальным счетам в иностранной валюте, см. Какие доходы облагаются единым налогом при УСН , Какие расходы учитывать при расчете единого налога на УСН .

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет этого налога расходы, связанные с открытием, обслуживанием и проведением операций по специальным счетам, не влияют.

Проценты, полученные организацией от размещения средств на специальном депозитном счете, не относятся к предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Такие доходы в полном объеме облагаются налогом на прибыль в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ. Об этом сказано в письме Минфина России от 18 декабря 2008 г. № 03-11-05/306.

ОСНО и ЕНВД

Организации, которые одновременно платят ЕНВД и налог на прибыль, ведут раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности.

Если расходы невозможно отнести к одному виду деятельности, то их нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Распределение доходов между видами деятельности, переведенными на разные налоговые режимы, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Поэтому доходы от размещения средств на депозитных счетах в полном объеме включайте в расчет налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/116, от 21 января 2005 г. № 03-03-01-04/1/22, УФНС России по г. Москве от 8 сентября 2005 г. № 20-12/64161.

ТСЖ, являющиеся владельцами спецсчета на капремонт, испытывают определенные трудности в части учета и налогообложения средств на спецсчете (счет 55 «Специальные счета в банках»), даже если до проведения капремонта еще далеко.

Рассмотрим подробнее операции, связанные с функционированием спецсчета исходя из того, что ТСЖ применяет «упрощенку».

Взносы на капремонт

Уплачиваемые собственниками помещений в МКД взносы на капремонт имеют целевое назначение, определенное ЖК РФ, исключающее их использование владельцем счета по своему усмотрению.

Целевые средства в бухучете отражаются на счете 86 «Целевое финансирование» (на отдельном субсчете, в данном случае, например, «Фонд капремонта»). Начисление собственникам помещений в МКД взносов на капремонт отражается в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"(на отдельном субсчете, например, «Расчеты по взносам на капремонт»), а их оплата с использованием счета 55 «Специальные счета в банках».

Пример:

Допустим, что за месяц все собственники помещений в МКД обязаны уплатить взносы на капремонт в размере 32 000 руб. Фактически за месяц на спецсчет поступило 29 000 руб.

Отражение операций на счетах бухучета:

  1. Начислены взносы на капитальный ремонт:

Дебет счета 76 Кредит счета 86 – 32 000 руб.;

  1. Денежные средства в оплату взносов на капремонт поступили на спецсчет в банке:

Дебет счета 55 Кредит счета 76 – 29 000 руб.

Дебетовый остаток счета 76 в размере 3000 тыс. свидетельствует о том, что не все собственники уплатили взносы.

С точки зрения налогообложения целевые средства, направленные на финансирование капремонта общего имущества МКД, являются доходами, не учитываемыми при определении налоговой базы по единому налогу при «упрощенке», в силу п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ и положений подп. 14 ч. 1 ст. 251 НК РФ.

В аналогичном порядке следует учитывать бюджетные средства, выделенные на капремонт, которые как с точки зрения бухгалтерского, так и налогового учета признаются целевыми (подп. 14 ч. 1 ст. 251 НК РФ).

В этом случае на формирование фонда на капремонт будут направлены денежные средства, оставшиеся в ТСЖ после налогообложения и сформированные на счете 99 «Прибыли и убытки». Фактическая оплата будет проведена с расчетного счета ТСЖ (счет 51) на спецсчет (счет 55).

Автор принципиально не применяет счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», обычно используемый в подобных случаях, поскольку ТСЖ не имеют «нераспределенной» прибыли – она по определению не может быть направлена на какие либо цели, кроме уставных. Подобной позиции придерживается и Минфин России, что, в частности, следует из Информация Минфина России от 24.12.2015 № ПЗ-1/2015 "Об особенностях формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций". Так, в п. 24 указанной информации говорится о том, что сумма чистой прибыли отчетного года списывается НКО заключительными оборотами декабря в кредит счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" (минуя счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Пример:

Допустим, что за месяц все собственники помещений в МКД обязаны уплатить взносы на капремонт в размере 32000 руб. По решению собственников фонд капремонта формируется из доходов от хозяйственной деятельности и (или) доходов от передачи в пользование общего имущества.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета:

  1. Начислены взносы на капремонт:

Дебет счета 99 Кредит счета 86 – 32 000 руб.;

  1. Денежные средства в оплату взносов на капремонт переведены с расчетного счета на спецсчет в банке:

Дебет счета 55 Кредит счета 51 – 32 000 руб.

Однако фонд капремонта может пополняться не только за счет средств собственников и ТСЖ. Так, обслуживающий спецсчет банк может начислять проценты за пользование денежными средствами.

Проценты за пользование денежными средствами

В общем случае, когда речь не идет о спецсчете на капремонт, проценты банка, начисленные за пользование денежными средствами ТСЖ, являются внереализационными доходами ТСЖ и подлежат отражению на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Но с фондом капремонта ситуация иная.

Согласно ч. 1 ст. 170 ЖК РФ проценты, начисленные за пользование денежными средствами, находящимися на спецсчете, образуют фонд капремонта. Эти средства не соответствуют понятию дохода, как экономической выгоды владельца счета: хотя они и принадлежат собственникам помещений МКД, но не могут быть свободно израсходованы по их желанию. В связи с чем их следует учитывать как целевые средства на счете 86 «Целевое финансирование», минуя счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример:

Допустим, что согласно договору банковского счета кредитное учреждение начислило на счет капремонта проценты на остаток денежных средств на счете в размере 2500 руб. и перевело их на спецсчет.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета:

  1. Отражено поступление процентов за пользование денежными средствами на спецсчете:

Дебет счета 55 Кредит счета 86 – 2500 руб.

Средства целевого назначения, полученные в виде процентов за пользование денежными средствами, не являясь доходом ТСЖ, не подпадают под налогообложение. На это указывает и Минфин России. Так, в своем письме от 15.07.2015 N 03-03-РЗ/40671 министерство прямо указывает, что средства в виде процентов, начисленных за пользование денежными средствами, находящимися на специальном счете, имеют определенное федеральным законом целевое значение, исключающее их использование владельцем счета по своему усмотрению, в связи с чем, не учитываются владельцами спецсчета в налогооблагаемых доходах. Аналогичный вывод сделан и в письме Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-11/10713.

Представляется, что указанные выше положения в полной мере применяются и в отношении процентов, полученных за размещение свободных денежных средств на депозите в банке.

Кроме процентов за пользование денежными средствами, на счет капремонта могут поступать и пени за просрочку уплаты взносов.

Пени за просрочку

Как и в ситуации с процентами банка, пени, уплаченные собственниками помещений в МКД в связи с ненадлежащим исполнением ими обязанности по уплате взносов на капремонт, образуют фонд капремонта (ч. 1 ст. 170 ЖК РФ). Соответственно и эти средства не являются доходом ТСЖ, а учитываются на счете 86 «Целевое финансирование».

Отметим, что пени либо должны быть признаны должником (путем их уплаты) либо могут быть начислены по решению суда. До этого момента их не следует учитывать в виде увеличения фонда капремонта. Иными словами, в бухгалтерском учете проводок по начислению пеней не будет (их начисление может отражаться в аналитическом учете), а будут только записи по уплате пеней с одновременным увеличением фонда целевого финансирования.

Пример:

Допустим, что за месяц на спецсчет поступили пени в связи с просрочкой платежа взносов на капремонт собственниками помещений в МКД в размере 1000 руб.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета:

  1. Уплачены пени за просрочку взносов на капремонт:

Дебет счета 55 Кредит счета 86 – 1000 руб.;

В налоговом учете пени, уплаченные собственниками помещений в МКД в связи с ненадлежащим исполнением ими обязанности по уплате взносов на капремонт, не попадают в налогооблагаемую базу для исчисления единого налога при «упрощенке» по тем же основаниям, что и проценты банка.

То же самое мнение высказал и Минфин России, указав, что проценты за ненадлежащие исполнения обязанностей по уплате взносов на капремонт, поступающие от собственников жилья и зачисляемые на спецсчет фонда капремонта МКД, не признаются доходом и не учитываются ТСЖ при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-11-03/2/69510).

Если по договору с банком сопровождение спецсчета осуществляется бесплатно, других проблем с ведением счета до начала капремонта у ТСЖ нет. Однако многие банки не хотят бесплатно обслуживать спецсчета и тут возникает специфическая проблема, с которой надо разбираться.

Обслуживание счета

Начнем с того, что операции по спецсчету строго ограничено рамками ст. 177 ЖК РФ и связаны как напрямую с расходами на проведение капремонта общего имущества в МКД, так и опосредованно (например, через получение кредитов). Одной из таких «разрешенных» операций является списание комиссионного вознаграждения банку в соответствии с условиями договора специального счета (п. 6 ч. 1 ст. 177 ЖК РФ).

Одновременно, из ч. 1 ст. 174 ЖК РФ следует, что фонд капремонта, сформированный исходя из минимального размера взносов собственников помещений, неприкосновенен до момента начала работ по капремонту, и может быть израсходован только на их финансирование и кредитование.

Получается, что списать комиссионное вознаграждение банку за обслуживание (сопровождение) счета можно, но расходовать средства собственников помещений в виде минимального взноса нельзя. В связи с часто задаваемыми вопросами по этому поводу свое видение ситуации изложило Министерство строительства и ЖКХ РФ в письме от 07.05.2014 № 12315-АЧ/04 (ответ на вопрос № 7).

Так, Министерство подтвердило, что уплата комиссионного вознаграждения банку не может производиться за счет средств фонда капитального ремонта в пределах суммы, сформированной исходя из минимального размера взноса на капремонт. И предложило несколько вариантов решения проблемы.

Вариант 1: Источником выплат комиссионных вознаграждений банку являются начисленные им же проценты за пользование денежными средствами. По мнению автора, сюда же можно причислить и пени за просрочку платежа.

Если этих денег достаточно, чтобы перекрыть оказанные банком услуги – проблема решена.

Пример:

Допустим, что кроме взносов на спецсчет поступили от банка проценты за пользование денежными средствами, находящимися на спецсчете, в размере 1700 руб. и суммы пеней от собственников помещений, своевременно не оплативших взносы на капремонт, в размере 600 руб.

Комиссия банка за ведение счета составляет 2000 руб. ежемесячно и была списана им со счета капремонта. Взносы на капремонт установлены исходя из минимального размера взноса на капремонт.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета:

  1. Отражено поступление процентов за пользование денежными средствами на спецсчете:

Дебет счета 55 Кредит счета 86 – 1700 руб.;

  1. Денежные средства в оплату пени поступили на спецсчет в банке:

Дебет счета 55 Кредит счета 86 – 600 руб.;

  1. Всего на счет поступило денежных средств, кроме взносов на капремонт: 2300 руб. (1700 руб. + 600 руб.);
  2. Комиссия банка (2000 руб.) может быть списана за счет поступивших средств, без затрагивания фонда капремонта, сформированного исходя из минимального размера взноса;
  3. Комиссия банка списана со спецсчета:

Дебет счета 86 Кредит счета 55 – 2000 руб.

Если поступивших денежных средств в виде процентов от банка и пеней от собственников помещений не хватает для оплаты банковских услуг, спецсчет можно пополнить иным способом.

Вариант 2: Источником выплат комиссионных вознаграждений банку являются средства фонда капремонта, сформированного исходя из размера взноса, превышающего минимальный размер.

Здесь речь идет о дополнительных взносах собственников помещений в фонд капремонта, причем такое решение должно быть принято собственниками помещений на общем собрании, а операции по счету проводятся в ранее рассмотренном порядке.

Существует, казалось бы, более простой способ, предлагаемый Министерством строительства и ЖКХ РФ – оплатить услуги банка по ведению спецсчета с другого счета.

Вариант 3: Источником выплат комиссионных вознаграждений банку являются иные средства, размещенные владельцем спецсчета на других банковских счетах. В этом случае надо договориться с банком о том, что оплата услуг за ведение счета по капремонту может быть произведена с другого счета.

Несмотря на простоту этой операции возникает вопрос: а за счет каких источников будет списана комиссия? И можно ли ее включить в состав расходов, учитываемых при налогообложении?

Некоторые авторы предлагают решать проблему следующим образом: включить расходы на содержание спецсчета в смету путем ее увеличения и учесть их в расходах, уменьшающих сумму единого налога, исчисляемого при применении УСН. Но целевой характер расходов от этого не меняется и фактически включение в смету дополнительных расходов, связанных с ведением счета капремонта, равносильно дополнительному платежу в фонд капремонта, который на спецсчет не попадает, а сразу «уходит» в оплату услуг банка.

Включение же подобных расходов в смету по статье «Содержание и ремонт общего имущества» вряд ли возможно, поскольку это также целевые деньги, предполагающие производство текущего, а не капитального ремонта.

По мнению автора, источником финансирования в данном случае могут являться лишь средства ТСЖ, полученные от хозяйственной деятельности и (или) за счет предоставления в аренду общего имущества. Соответственно, расходы по оплате комиссии банка за ведение спецсчета не будут учитываться при налогообложении, а для их учета в целях бухгалтерского учета следует использовать счет 91 «Внереализационные расходы».

Обратите внимание, что для подобного использования доходов ТСЖ, как и в предыдущем случае, необходимо получить одобрение общего собрания собственников.

Пример:

Допустим, что комиссия банка за ведение счета составляет 2000 руб. ежемесячно и других поступлений на спецсчет нет. Взносы на капремонт установлены исходя из минимального размера взноса на капремонт, при этом договором с банком предусмотрено, что оплата услуг может производиться с другого счета ТСЖ.

Собственники помещений приняли решение о том, что оплата услуг банка по ведению спецсчета производится за счет доходов от хозяйственной деятельности.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета:

  1. Начислена комиссия банку за ведение спецсчета:

Дебет счета 91 Кредит счета 76 – 2000 руб.;

  1. Комиссия банка за ведение спецсчета списана с расчетного счета:

Дебет счета 76 Кредит счета 51 – 2000 руб.

В заключение отметим, что в настоящее время законодатели считают, что собственники помещений в МКД, которые формируют фонд капремонта на счете регионального оператора, поставлены в неравное положение с теми из них, которые выбрали ведение спецсчета. Это связано с тем, что во втором случае собственники помещений должны нести дополнительные расходы, связанные с оплатой услуг банка, в котором открыт спецсчет, в то время как при формировании фонда капремонта на счете регионального оператора они покрываются из бюджета субъекта РФ.

В связи с чем в Госдуму внесен Проект федерального закона № 1041772-6
согласно которому по решению общего собрания средства фонда капремонта, формируемого на спецсчете, также могут использоваться для оплаты расходов, связанных с предоставлением платежных документов на уплату взносов на капремонт, истребованием задолженности по уплате взносов на капремонт и пеней, открытием спецсчета и совершением по нему операций.

    Tags:
  • Марина Пархачева
  • спецсчет
  • налогообложение
  • Назад
  • Вперед

С 01.10.2018 для участия в некоторых видах электронных торгов организация-поставщик должна иметь специальный счет в банке. О том, как вести учет с использованием специального счета в программе 1С, расскажем в нашей статье.

Пошаговая инструкция

03 июня Организация открыла специальный счет в банке для участия в электронных торгах.

04 июня Организация перечислила 10 000 руб. на этот счет.

10 июня банк по распоряжению электронной площадки заблокировал 5 000 руб. в качестве обеспечения заявки на участие в торгах. Также банк списал комиссию за обработку запроса на блокировку денежных средств 50 руб.

22 июня банк разблокировал денежные средства и списал в пользу электронной площадки сумму 1 200 руб. со счета Организации, т. к. она признана победителем по результатам торгов.

30 июня электронная площадка предоставила акт и счет–фактуру на свои услуги на сумму 1 200 руб. (в т. ч. НДС 20%).

03 июля банк перечислил проценты за пользование денежными средствами на специальном счете Организации.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Перечисление на специальный банковский счет

Перечень банков, где можно открыть спецсчет для участия в торгах по Федеральному закону от 05.04.2013 N 44-ФЗ и по Федеральному закону от 18.07.2011 N 223-ФЗ (где участвуют только субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП)), утвержден Распоряжением Правительства РФ от 13.07.2018 N 1451-р.

Чтобы открыть специальный счет, нужно обратиться в любой банк из этого списка. Для этого Организация должна быть аккредитована на электронной площадке. Если у Организации уже есть расчетный счет в одном из этих банков, то в качестве специального можно использовать расчетный счет либо открыть новый (зависит от условий банка).

Чтобы создать в программе специальный счет, зайдите в карточку организации, перейдите по ссылке Банковские счета – кнопка Создать .


  • Вид счета — Иной.

При перемещении денег между своими счетами доходов и расходов у организации не возникает, следовательно, списание денег со счета и их зачисление не является расходом и доходом УСН (ст. 346.15 НК РФ, ст. 346.16 НК РФ).

Перечисление средств на специальный счет отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Перевод на другой счет организации в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание .


  • Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения;
  • Счет получателя — специальный счет;
  • Счет дебета — 55.04 «Прочие специальные счета»;
  • Статья расходов — Внутреннее перемещение денежных средств;
    • Вид движения — не заполнен.

Проводки по документу


Документ формирует проводку:

  • Дт 55.04 Кт 51 — перевод на другой счет.

Отражение поступления денежных средств на специальный счет зарегистрируйте документом Поступление на расчетный счет вид операции Перевод с другого счета в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписке – кнопка Поступление .


  • Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения;
  • Счет плательщика — расчетный счет, с которого производилось перечисление.

Документ не формирует проводок, проводка по поступлению денег на расчетный счет сформирована в документе Списание с расчетного счета . Но документ Поступление на расчетный счет нужно создавать обязательно, иначе остатки в разрезе банковских счетов не сойдутся.

Если флажок Используется счет 57 «Переводы в пути» при перемещении денежных средств установлен в настройках учетной политики, то:

  • документ Списание с расчетного счета сформирует проводку только по списанию денег с расчетного счета через 57 счет:
    • Дт 57.01 Кт 51 (55.04);
  • документ Поступление на расчетный счет сформирует проводку по зачислению денег на расчетный счет:
    • Дт 51 (55.04) Кт 57.01.

Если используется загрузка банковских выписок, то данный документ загрузится в базу автоматически.

Блокировка банком суммы обеспечения заявки

Выданная сумма обеспечения заявки отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (план счетов 1С).

На время блокировки отразите сумму обеспечения на счете 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .


Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по нашему примеру:

  • Дебет — 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
  • Субконто 1 — оператор электронной площадки, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — договор, по которому перечислена сумма обеспечения оператору, выбирается из справочника Договоры;
  • Сумма — сумма заблокированного обеспечения.

Оплата комиссии банка

В БУ комиссия банка отражается по Дт 91.02 «Прочие расходы» в том периоде, в котором эти расходы произведены (п. 7 ПБУ 15/2008, п. 18 ПБУ 10/99, план счетов 1С).

Подробнее Банковская комиссия, взимаемая за расчетно-кассовое обслуживание

В целях УСН затраты на услуги банка признаются в расходах на дату оплаты при условии, что услуга оказана (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Оплату комиссии банка необходимо отразить в графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» раздела I Книги учета доходов и расходов по кассовому методу.

Комиссия банка, списанная автоматически с расчетного счета, регистрируется документом Списание с расчетного счета вид операции Комиссия банка в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .


  • По документу № от — номер и дата банковского ордера, по которому прошло списание средств со счета;
  • Сумма — сумма комиссии, согласно выписке банка;
  • Расходы УСН — сумма комиссии, признаваемая в расходах УСН;
  • Статья расходов — Расходы на услуги банков;
    • Вид движения — Расходы на услуги банков.

Проводки по документу


Документ формирует проводку:

  • Дт 91.02 Кт 55.04 — учет в расходах комиссии банка.


Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I) :

  • регистрационную запись по расходам УСН на сумму комиссии банка.

Отчет Книга доходов и расходов УСН можно сформировать из раздела Отчеты — УСН — Книга доходов и расходов УСН . PDF

Снятие банком блокировки суммы обеспечения заявки

Снятие банком блокировки отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .


Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

  • Кредит — 009.01 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
  • Субконто 1 — оператор электронной площадки;
  • Субконто 2 — договор, по которому перечислена сумма обеспечения оператору;
  • Сумма — сумма разблокированного обеспечения.

Перечисление оплаты оператору электронной площадки

В учетной политике следует утвердить счета расчетов с оператором электронной площадки (60, 76).

Расходами УСН признаются затраты на дату их фактической оплаты, в момент погашения задолженности. Следовательно, аванс поставщику нельзя квалифицировать как расходы УСН, пока он не будет зачтен (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Перечисление денежных средств на счет оператора для участия в торгах отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание .


  • Получатель — оператор электронной площадки;
  • Сумма — сумма перевода, согласно выписке банка;
  • Договор — документ, по которому ведутся расчеты с оператором электронной площадки, выбирается из справочника Договоры; Вид договора — С поставщиком;
  • Ставка НДС — ставка НДС в соответствии с требованиями оператора, согласно выписке банка;
  • Статья расходов — Оплата поставщикам (подрядчикам);
    • Вид движения — Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов;
  • Счет расчетов — счет, установленный учетной политикой, в нашем примере 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • Счет авансов — счет, установленный учетной политикой, в нашем примере 60.02 «Расчеты по авансам выданным».

Проводки по документу


Документ формирует проводку:

  • Дт 60.02 Кт 55.04 — перечисление оплаты оператору электронной площадки.

Отражение в учете услуг электронной площадки

Учет единовременных затрат, связанных с конкретным конкурсом, зависит от исхода тендера, а также от того, связано ли участие в конкурсе с обычными видами деятельности участника.

Если участие в конкурсе:

  • проходит в рамках основной деятельности организации, то в случае победы в тендере затраты могут быть отнесены к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
  • не связано с основной деятельностью или конкурс проигран, то затраты учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Если электронной площадкой взимается абонентская плата на постоянной основе, то ее услуги учитываются в затратах по обычным видам деятельности.

НУ (УСН):

Минфин РФ считает, что организации на УСН не могут принять в расходы услуги на участие в электронных торгах, т. к. данный вид расходов прямо не указан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 08.08.2014 N 03-11-11/39673).

Услуги электронной площадки отразите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) .


  • по ссылке Счета учета :
    • Счет затрат — счет, установленный учетной политикой, в нашем примере 26 «Общехозяйственные расходы»;
    • Статья затрат — Прочие затраты, Вид расхода — Прочие расходы;
    • Расходы (НУ) — Не принимаются.

Проводки по документу


Документ формирует проводки:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса;
  • Дт 26 Кт 60.01 — учет затрат на услуги электронной площадки.

Для регистрации входящего счета–фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) , нажмите кнопку Зарегистрировать .


Отражение в учете банковских процентов

Банк начисляет проценты на денежные средства, размещенные на специальном счете даже период их блокирования в целях обеспечения заявки (п. 26 ст. 44 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ).

В БУ полученные банковские проценты относят к прочим доходам организации (п. 34 ПБУ 19/02, п. 7 ПБУ 9/99). Проценты начисляют за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора и признают в доходах в течение срока договора ежемесячно, независимо от фактической выплаты (п. 16 ПБУ 9/99, Письмо Минфина РФ от 24.01.2011 N 07–02–18/01).

При УСН банковские проценты признают в составе доходов на дату фактической выплаты (п. 6 ст. 250 НК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Отразите начисление банковских процентов документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .


Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по примеру:

  • Дебет — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Субконто 1 — банк, который начислил проценты, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — договор на ведение счета, по которому начисляются проценты, выбирается из справочника Договоры; Вид договора — Прочее;
  • Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Субконто 1 — Проценты к получению (уплате):
    • Вид статьи — Проценты к получению (уплате);
  • Сумма — сумма начисленных процентов.

Поступление на счет банковских процентов

Поступление на счет банковских процентов отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Поступление .


  • Дата — дата перечисления, согласно выписке банка;
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения (банковского ордера);
  • Плательщик — банк, который начислил проценты;
  • Сумма — сумма начисленных процентов, согласно выписке банка;
  • Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • Статья доходов — Получение процентов по депозитам:
    • Вид движения — Поступления от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям;
  • Доходы УСН — сумма начисленных процентов, принимаемых при УСН в качестве доходов.

Проводки по документу


Документ формирует проводку:

  • Дт 55.04 Кт 76.09 — поступление на счет банковских процентов.


Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I) :

  • регистрационную запись по доходам УСН на сумму полученных процентов.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

  1. Как отразить в программе операции по специальным счетам в банке участников закупок в соответствии с 44-ФЗ и 223-ФЗС 01.10.2018 для участия в электронных торгах, где требуется обеспечение.
  2. Как правильно принять на работу контролера, оплата труда которого устанавливается не в соответствии с окладом, а в соответствии со стоимостью смены?На предприятии создается новый отдел: Отдел внутреннего контроля. Сотрудники —.
  3. Операции с наличными, для которых обязательно получение денег в банкеУ вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
  4. Как в 1С УТ настроить отчет анализ закупокМожно ли настроить отчет анализ закупок в 1С УТ»Управление торговлей».

Карточка публикации

(3 оценок, среднее: 4,33 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру

[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С

[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления

Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года

Большое спасибо всей команде БухЭксперт8 за своевременную, актуальную информацию по изменениям в законодательстве!

Читайте также: