Расходы на пошив одежды при усн

Опубликовано: 29.04.2024

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация применяет УСН ("доходы минус расходы"). Вид деятельности - производство мебели. Пользуется услугами транспортных компаний по доставке:
- материалов, участвующих в производстве продукции;
- инвентаря и сопутствующих материалов.
Как в бухгалтерском и налоговом учете должны учитываться транспортные расходы в этих двух случаях?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В налоговом учете при УСН затраты организации, связанные с оплатой транспортных услуг по доставке материалов, участвующих в производстве продукции, а также доставке инвентаря и других сопутствующих материалов учитываются в составе материальных расходов после фактического оказания указанных услуг и их оплаты.
О порядке отражения данных расходов в бухгалтерском учете организации смотрите ниже.

Обоснование позиции:

УСН

Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных материальных расходов. Исходя из п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
На основании п.п. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.
К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов).
Таким образом, из приведенных норм следует, что организация, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения учитывать расходы, связанные с оплатой транспортных услуг по доставке материалов, участвующих в производстве продукции, а также доставке инвентаря и других сопутствующих материалов в составе материальных расходов. Учитывая положения пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, указанные транспортные расходы принимаются к учету после их фактического оказания и оплаты.

Бухгалтерский учет

Расходы, связанные с приобретением МПЗ, признаются расходами по обычным видам деятельности и учитываются в составе материальных затрат (п. 5, п. 7, п. 8 ПБУ 10/99 "Расходы организации").
Затраты на транспортные услуги по доставке МПЗ до места их использования, если они не включены в цену МПЗ, установленную договором, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ), включаются в фактическую себестоимость МПЗ (п. 5 и п. 6 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (далее - ПБУ 5/01)).
Согласно п.п. 68, 70 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н) (далее - Методические указания) затраты организации, непосредственно связанные с процессом заготовления и доставки материалов*(1) в организацию и включаемые в фактическую себестоимость приобретенных за плату материалов, представляют собой транспортно-заготовительные расходы (далее - ТЗР).
В соответствии с п. 83 Методических указаний организация самостоятельно устанавливает в учетной политике, каким способом учитывать ТЗР, а именно путем:
- отнесения ТЗР на отдельный счет 15 "Заготовление и приобретение материалов" согласно расчетным документам поставщика;
- отнесения ТЗР на отдельный субсчет к счету 10 "Материалы";
- непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала*(2).
ТЗР, относящиеся к материалам, отпущенным в производство, на нужды управления и на иные цели, подлежат ежемесячному списанию на счета бухгалтерского учета, на которых отражен расход соответствующих материалов (на счета производства, обслуживающих производств и хозяйств и др.) (п. 86 Методических указаний).
В общем случае учет ТЗР ведется по отдельным видам и (или) группам материалов. Однако если нет значительного различия в удельном весе ТЗР, а также когда нельзя достоверно определить, к какой именно группе материалов относят те или иные ТЗР, их отражают суммарно, без разбивки по видам или группам материалов (п. 84 Методических указаний).
В этом случае списание транспортных расходов следует осуществлять согласно п. 87 Методических указаний. А именно, списание на расходы ТЗР по отдельным видам или группам материалов будет производиться пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущих ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости.
Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании ТЗР на увеличение учетной стоимости, израсходованных материалов.
При этом п. 88 Методических указаний допускается применение упрощенных вариантов для распределения величины ТЗР, в частности:
- при небольшом удельном весе ТЗР (не более 10% к учетной стоимости материалов) их сумма может полностью списываться на счет "Основное производство", "Вспомогательное производство";
- если удельный вес ТЗР не превышает 5% к договорной (учетной) стоимости материалов, то ТЗР могут ежемесячно (в отчетном периоде) полностью списываться на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов.
Таким образом, организация самостоятельно определяет, какой вариант принятия к учету затрат на доставку материалов она будет использовать. Выбранный вариант учета необходимо зафиксировать в приказе об учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
Что касается расходов по доставке инвентаря, то данные расходы, как указывалось ранее, включаются в фактическую себестоимость данного имущества (п. 5 и п. 6 ПБУ 5/01).
Вместе с тем в соответствии с п. 13.1 ПБУ 5/01 организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухучета*(3), может оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика. При этом иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Общий порядок определения расходов при УСН;
- Энциклопедия решений. Расходы на услуги сторонних организаций при УСН;
- Энциклопедия решений. Материальные расходы при УСН;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов;
- Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет приобретения материалов за плату.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена

Ответ прошел контроль качества

12 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) К материалам относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части, строительные и прочие материалы (п. 42 Методических указаний).
*(2) Данный способ целесообразно использовать в организациях с небольшой номенклатурой материалов, а также в случаях существенной значимости отдельных видов и групп материалов.
*(3) Право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета установлено ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ). Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета вправе применять следующие экономические субъекты (за исключением организаций, указанных в ч. 5 ст. 6 Закона N 402-ФЗ): субъекты малого предпринимательства; некоммерческие организации; организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

С 2021 года ЕНВД перестал существовать. Юридические лица и ИП вынуждены выбрать иную систему налогообложения. Так как ЕНВД применяли, в основном, владельцы малого бизнеса, выбор пал на УСН («доходы», «доходы минус расходы»).

С переходом с одного налогового режима на другой в налоговом учёте и отчётности появились проблемы по постановке ТМЦ на бухгалтерский учёт, выплате прошлогодней зарплаты и оплатам, возникшим в 2021 году.

Доходы по УСН формируются из основных доходов и внереализационных. Это же касается и расходов. При формировании этих величин нужно руководствоваться тем, что доходы и расходы рассчитываются кассовым методом, то есть по оплате.

Именно поэтому возникают сложности в тех случаях, когда оплата поставщикам либо приход денежных средств от покупателей в переходный период не совпадают с приобретением ТМЦ или реализацией товаров и продукции.

Такие же сложности ожидают при расчёте с работниками организации, уплаты за них страховых взносов и оплаты процентов по кредитам, возникшим при деятельности на ЕНВД.

Учёт налоговых расходов по товарам

В переходный период по товарным запасам и операциям с товаром появляются две стандартные ситуации:

Товар закуплен и за него произведена оплата при ЕНВД, а продан при УСН. Руководствуясь статьей 346.25 п.2 и п.8 Письма №СД-4-3/19053@ от 20.11.2020, сумма расходов на оплату товара принимается в расход УСН, исходя из требований отражения расходов по мере продажи товара.
Товар продан во время применения ЕНВД либо за него получен аванс, но оплата поставщику товара произведена предприятием либо предпринимателем в 2021 году (в период действия «упрощёнки»).

В этой ситуации становится очевидным, что доход от реализации не будет отражён в составе доходов УСН, соответственно, и оплата относится к расходам прошлого года, когда налогоплательщик применял ЕНВД. На это указывает п.7 Письма № СД-4-3/19053@ от 20.11.2020.

Пример: ООО «Росинка» реализовало письменный стол по цене 5000 рублей 15 октября 2020 года ИП Рябинкин А.В. Оплата ООО «Росинка» произведена поставщику стола ООО «ВегаПлюс» 17 февраля 2021 года в сумме 4000.
В состав доходов ООО «Росинка» не вошли 5000 рублей, соответственно, и 4000 рублей, оплаченные в 2021 году, в налогооблагаемые расходы не войдут.

Расходы на сырьё и материалы

В переходный момент могут сложиться две ситуации, связанные с закупкой сырья и материалов для производственной деятельности по вопросу оплаты и отнесению затрат на производство:

Оплата и принятие к бухгалтерскому учёту произошли в 2020 году, а списание в 2021 году (при применении УСН). В этом случае правомерно отнести стоимость сырья и материалов на расходы по «упрощёнке». Об этом говорится в п.1 ст.4 Федерального Закона № 373-ФЗ от 23.11.2020.
Сырье и материалы приобретены и отнесены на производственные расходы в 2020 году, а оплата произошла в 2021 году. Руководствуясь п.п.1 п.2 ст. 346.17 НК РФ можно списать расходы по оплате ТМЦ, но такой подход чреват возникновением споров с налоговиками (по аналогии с выплатой заработной платы).

Пример: ООО «Росинка» пробрело в сентябре 2020 года ткань для пошива спецодежды. Затем из неё произвели готовую продукцию, потратив ткань на пошив одежды. Оплата поставщику произведена в 2021 году.

Расходы на ТМЦ в 2021 году можно включить в расходы по производственной деятельности, но не исключены споры с налоговой инспекцией по поводу правомерности отнесения расхода по оплате поставщику на расходы по текущей деятельности.

«Переходные» расходы, связанные с выплатой зарплаты за 2020 год, уплатой страховых взносов и процентов по кредитам и займам

Часть предприятий и предпринимателей выплачивают зарплату сотрудникам за декабрь 2020 года в текущем году. Бывает, что выплата заработной платы откладывается и выплачивается после новогодних праздников.

Правомерно ли принять выплату в налоговые расходы? Минфин не считает это возможным, о чём извещает в п.4 Письма № 03-11-06/3/257 от 29.10.2009. По сути, зарплата выдаётся за период, который они отработали на старой системе налогообложения.

Нетрудно предположить, что то же самое касается процентов по кредитам и займам.
Проще разобраться со страховыми взносами, уплаченными за работников и предпринимателями «за себя». Они уменьшают сумму ЕНВД и не могут быть второй раз включены в состав расходов.

Расходы, связанные с покупкой ОС

Для формирования расходов на ОС в расчет принимается остаточная стоимость. Об этом говорит п.2 ст. 346.25 НК РФ. Следует помнить, что произведённые траты по приобретению ОС принимаются при условии использования в деятельности УСН.
Списание остаточной стоимости зависит от срока службы, который рассчитывается исходя из срока эксплуатации ОС.

Организации и предприниматели на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» при расчете единого налога вправе уменьшить полученные доходы на материальные расходы. Перечень таких расходов и порядок их учета приведен в главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса. В связи с этим у «упрощенцев» постоянно возникают вопросы, какие расходы считать материальными. Об этом в нашей статье расскажут эксперты бератора «УСН на практике».

Перечень материальных расходов

Организации и предприниматели на УСН учитывают материальные расходы в соответствии с порядком для расчета налога на прибыль, предусмотренным в статье 254 Налогового кодекса.

Материальные расходы в основном характерны для производственных фирм. Однако такие затраты могут быть и у торговых организаций, и у фирм, которые выполняют работы или оказывают услуги. Например, к материальным расходам относят затраты на приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ), спецодежды и спецобуви, оплату коммунальных услуг.

Согласно статье 254 Налогового кодекса в состав материальных расходов включают затраты на приобретение:

сырья и материалов, используемых в производстве товаров (работ, услуг) и на другие производственные нужды;
комплектующих и полуфабрикатов, подвергающихся в дальнейшем обработке;
материалов для упаковки реализуемых товаров (тара);
топлива, воды и энергии всех видов для отопления зданий и производственных нужд;
работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или структурными подразделениями фирмы (например транспортные расходы);
имущества, не являющегося амортизируемым (то есть, стоимость которого меньше 40 000 руб. или срок полезного использования которого менее одного года);
инструментов, производственного инвентаря, лабораторного оборудования, спецодежды и спецобуви и др.

Какие еще расходы можно отнести к материальным

Перечень материальных расходов не является исчерпывающим. В их состав могут быть включены и другие документально подтвержденные затраты, которые непосредственно связаны с процессом производства и реализации.

Так, в письме от 29 января 2015 года № 03-11-06/2/3237 Минфин России пришел к заключению, что расходы на исследование конъюнктуры рынка печатной продукции, по выявлению общественного мнения о печатных изданиях можно отнести к затратам производственного характера. И как следствие - учесть в «упрощенных» расходах при условии, что они обоснованы и документально подтверждены.

УСН-фирмы с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшать налогооблагаемую базу на сумму затрат на установку и эксплуатацию рекламных конструкций, осуществляемых в соответствии с договорами на размещение таких конструкций, заключенными с собственниками земельных участков, зданий или иного недвижимого имущества, в том числе с собственниками помещений в многоквартирном доме. Они имеют производственный характер для налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность в сфере распространения наружной рекламы. Поэтому такие расходы можно учесть в составе материальных расходов при определении налоговой базы по «упрощенному» налогу (письмо Минфина России от 17 марта 2014 г. № 03-11-06/2/11342).

Кроме того, транспортно-экспедиционные расходы производственного характера, выполняемые сторонними организациями, также можно отразить в составе материальных расходов. Но для подтверждения затрат по договору транспортной экспедиции необходимо иметь экспедиторские документы, подтверждающие фактическое оказание услуг.

К экспедиторским документам относятся (Закон от 30 июня 2003г. № 87-ФЗ, постановление Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. № 554, приказ Минтранса РФ от 11 февраля 2008 г. № 23):

поручение экспедитору (определяет перечень и условия оказания экспедитором клиенту транспортно-экспедиционных услуг в рамках договора транспортной экспедиции);
экспедиторская расписка (подтверждает факт получения экспедитором для перевозки груза от клиента либо от указанного им грузоотправителя);
складская расписка (подтверждает факт принятия экспедитором у клиента груза на складское хранение).

Таким образом, если перечисленные документы будут в наличии и оформлены по всем правилам, то расходы по договору транспортной экспедиции можно будет учесть при расчете единого налога.

Чиновники рекомендуют

Некоторые затраты в равной степени могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов. Например, расходы на канцтовары «упрощенцы» могут учесть сразу по двум основаниям: как материальные расходы (п. 5 ст. 346.16 НК РФ) и как отдельный расход (п. 17 ст. 346.16 НК РФ). К какой именно группе отнести такие расходы, «упрощенец» решает самостоятельно (письмо Минфина России от 7 марта 2006 г. № 03-11-04/2/57).

Правда, иногда чиновники в своих письмах разъяснительного характера рекомендуют налогоплательщикам относить те или иные затраты к конкретным видам расходов.

Например, в письме от 25 декабря 2015 г. № 03-11-06/2/76408 Минфин России указал, что затраты «упрощенца» на приобретение и заправку картриджей можно учесть не в составе расходов на канцтовары, а как материальные расходы.

Дело в том, что Налоговый кодекс позволяет отнести к материальным расходам, в частности, расходы на приобретение материалов, используемых для производственных и хозяйственных нужд. Здесь можно учесть, например, проведение испытаний и контроля основных средств, их содержание и эксплуатацию (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). Кроме того, в составе материальных расходов можно отразить затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

В свою очередь, к работам производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг), обработке сырья или материалов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.

Исходя из этого в Минфине приходят к выводу, что организация на «упрощенке», которая занимается изготовлением печатной продукции, может учесть затраты на приобретение и заправку картриджей в составе материальных расходов.

В аналогичном порядке можно отразить в составе материальных расходов затраты, связанные с оплатой услуг транспортной организации по доставке и экспедированию готовой печатной продукции заказчикам.

Первоначальная стоимость материалов

Первоначальную стоимость материальных расходов формируют исходя из фактических затрат на их приобретение.

Вот перечень таких затрат:

суммы, уплаченные продавцу материалов (без НДС);
невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением материалов;
расходы на транспортировку материалов до склада фирмы;
расходы на доведение материалов до состояния, пригодного к использованию;
комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, через которые куплены материалы;
суммы, уплаченные за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой материалов;
таможенные пошлины, уплаченные при ввозе материалов в Россию;
другие затраты, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Если те или иные расходы (например, транспортные услуги по доставке) связаны с приобретением разных партий материалов, то их включают в фактическую себестоимость ценностей пропорционально их покупной цене.

По общему правилу в целях налогообложения можно признать только понесенные и оплаченные материальные расходы.

Авансовые платежи по оплате сырья и материалов

Авансовые платежи, которые «упрощенец» перечисляет при оплате сырья и материалов (например, ГСМ), не могут учитываться при расчете единого налога до момента фактического осуществления расходов.

Аналогичное правило относится и к другим авансовым платежам, перечисленным поставщикам (подрядчикам) за товары (работы, услуги). В большинстве случаев в момент выдачи аванса о затратах говорить еще рано.

На какую дату учесть материальные затраты?

Затраты на сырье и материалы списываются в расходы на дату их оплаты поставщику, причем независимо от факта их списания в производство. Достаточно того, что они оприходованы в учете и оплачены. Минфин напомнил об этом в письме от 29 апреля 2015 г. № 03-11-11/24918.

Финансисты сослались на то, что состав материальных расходов «упрощенца» определяется по правилам статьи 254 Налогового кодекса, установленным для расчета налога на прибыль. В частности, к материальным расходам при УСН, среди прочего, относятся затраты на приобретение сырья и материалов, которые используются в производстве товаров (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.17 Налогового кодекса определено, что материальные расходы можно учесть в целях налогообложения на дату их оплаты поставщику при условии, что сырье и материалы получены и оприходованы. Факт списания их в производство значения не имеет.

Датой оплаты поставщику в данном случае признается момент погашения задолженности перед ним путем списания денег с расчетного счета «упрощенца», выплата из кассы, а при ином способе погашения задолженности - момент такого погашения.

Отсюда вывод: стоимость полученных и оприходованных сырья и материалов (в том числе продуктов, используемых для приготовления блюд и напитков в кафе) учитывается при расчете «упрощенного» налога на дату их оплаты поставщику.

Это правило касается также случая, когда «упрощенец» использует сырье как давальческое и передает его на переработку сторонней организации (письмо Минфина РФ от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/17871).

В связи с этим технологические потери (безвозвратные отходы) при УСН в налоговом учете не отражаются. Поскольку учитывать отдельно стоимость безвозвратных отходов в стоимости приобретенных материалов или сырья не нужно (письмо Минфина РФ от 28 октября 2013 г. № 03-11-06/2/45473).

Расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющегося амортизируемым, учитывают в составе затрат по мере ввода этого имущества в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Списание сырья и материалов в производство

Списывать сырье и материалы в производство можно одним из трех методов их оценки, установленных в пункте 8 статьи 254 Налогового кодекса. Выбранный метод следует закрепить в учетной политике.

Итак, вы можете применять следующие методы оценки:

по стоимости единицы запасов;
по средней стоимости;
по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

Напомним, что до 1 января 2015 года применялся еще один метод оценки сырья и материалов - по стоимости последних по времени приобретений - метод ЛИФО. Причем это касается как определения размера расходов при списании сырья и материалов, так и определения расходов в виде стоимости покупных товаров. Напомним, что в бухгалтерском учете метод ЛИФО не используется с 2008 года.

Рассмотрим эти варианты более подробно.

Списание по себестоимости каждой единицы

Обычно этим методом списывают материалы, которые учитывают в особом порядке. К таким материалам относят драгоценные металлы и камни, радиоактивные материалы и т. п. Единица этих материалов, как правило, уникальна, то есть существует в единственном экземпляре.

Как применять этот способ на практике, покажет пример.

Списание по средней себестоимости

При использовании этого метода нужно определить среднюю себестоимость единицы материалов. Ее определяют по каждому наименованию одинаковых материалов (например, кирпич, доски, цемент и т. д.).

Как правило, среднюю себестоимость списанных материалов рассчитывают по итогам месяца. Однако налоговые инспекторы рекомендуют ее определять после каждой операции, связанной с их списанием.

Среднюю себестоимость рассчитывают так:

Средняя себестоимость единицы материалов

Себестоимость остатка материалов на даты их списания + Себестоимость поступивших материалов

Количество материалов на дату их списания + Количество поступивших материалов

Общую себестоимость материалов, которая должна быть списана, определяют так:

Себестоимость материалов, подлежащая списанию

Средняя себестоимость единицы материалов

Количество списанных товаров

Списание по методам ФИФО

По методу ФИФО материалы, поступившие ранее других, списываются первыми. Например, если материалы были куплены партиями, то сначала передается в производство первая партия, затем вторая и т. д. Если материалов в первой партии недостаточно, то списывают часть материалов из второй.

По методу ЛИФО, наоборот, материалы, поступившие первыми, списывались последними.

Если материалы были куплены партиями, то сначала передавали в производство последнюю партию материалов, затем предпоследнюю и т. д. Если материалов в последней партии было недостаточно, то списывалась часть материалов из предыдущей.

Как правило, стоимость списанных материалов рассчитывалась по итогам месяца. Однако налоговые инспекторы рекомендовали ее определять после каждой операции, связанной с их списанием.

НДС по сырью и материалам в составе расходов учитывают в тот же день, что и сами расходы.

Как учесть затраты на хозяйственные нужды

«Упрощенцы» могут учесть в расходах затраты на хозяйственные нужды. К таким расходам, в частности, относятся обоснованные и документально подтвержденные затраты на приобретение бытовой химии: туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла, губок для посуды, чистящих средств и т. д. (письмо Минфина России от 1 сентября 2006 г. № 03-11-04/2/182).

Как учесть затраты на медосмотры

Фирмам, которые применяют УСН, достаточно сложно включить в состав расходов, уменьшающих единый налог, затраты на проведение медицинских обследований своих работников. Ведь в статье 346.16 Налогового кодекса таких затрат нет.

Однако финансисты в письмах от 31 января 2006 г. № 03-11-04/2/23 и от 10 января 2006 г. № 03-11-04/2/1 высказали иное мнение. В Минфине рассуждали так. При определении налоговой базы по единому налогу нужно учитывать материальные затраты (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Их следует определять в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса (п. 2 ст. 346.16). Согласно данной статье, к таким расходам можно отнести суммы, уплаченные сторонним компаниям по осуществлению контроля за соблюдением установленных технологических процессов. Таким образом, если сотрудники определенных профессий фирмы-«упрощенца» подлежат обязательным медосмотрам, то работодатель может учитывать при налогообложении затраты по их проведению.

Как учесть продажу безвозмездно полученного имущества

Организации на УСН учитывают доходы от реализации по правилам статьи 249 Налогового кодекса и внереализационные доходы по правилам статьи 250 Налогового кодекса. Стоимость безвозмездно полученного имущества является внереализационным доходом и учитывается при расчете «упрощенного» налога по правилам пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса. В целях налогообложения учитывать такое имущество нужно по рыночной стоимости с учетом положений статьи 105.3 Кодекса. Причем эта стоимость должна быть не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на приобретение – по неамортизируемому имуществу, а также выполненным работам, оказанным услугам.

До 1 января 2015 года действовало следующее правило. Если компания продавала безвозмездно полученное имущество, то у нее возникал доход от реализации. Получалось, что стоимость такого имущества учитывалась в доходах дважды: первый раз – при получении имущества, второй раз – при его реализации.

Между тем, Минфин России не разрешал учитывать в расходах стоимость безвозмездно полученного, а затем проданного имущества. Чиновники ссылались на то, что порядок определения стоимости такого имущества не предусмотрен налоговым законодательством, в частности статьями 254 и 268 Кодекса. Следовательно, цена его приобретения равна нулю. Поэтому, при реализации безвозмездно полученного имущества учитывать в расходах нечего (письма Минфина от 26 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/590, от 8 декабря 2010 г. № 03-03-06/1/764).

Однако с 2015 года ситуация изменилась в пользу налогоплательщиков. Теперь организации могут принимать к налоговому учету безвозмездно полученное неамортизируемое имущество по рыночной стоимости. Стоимость этого имущества определяется как сумма дохода, который учтен по правилам пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса, то есть по рыночной цене (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Такой доход можно уменьшать на сумму дохода, учтенную в целях налога на прибыль при безвозмездном получении имущества, учтенного по рыночным ценам.

Таким образом, при продаже имущества, которое ранее было получено безвозмездно, организация может учесть в расходах его рыночную стоимость.

В Минфине полагают, что это правило распространяется и на УСН-организации. Ведь в перечне расходов, учитываемых при расчете «упрощенного» налога, упоминаются материальные расходы. Для «упрощенцев» эти расходы определяются так же, как и при расчете налога на прибыль, – по правилам статьи 254 Налогового кодекса.

Следовательно, делают вывод финансисты, при продаже безвозмездно полученного имущества, его рыночную стоимость, ранее учтенную в доходах, «упрощенец» вправе списать на расходы (письмо от 26 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9874).

Содержание

Рынок и риски швейного бизнеса
Какую продукцию выпускает швейный цех
Бизнес на швейном производстве: что нужно
Помещение
Оборудование швейного ателье
Персонал
Реклама швейного ателье
Швейный бизнес: документация
Бизнес-план швейного цеха: рентабельность и окупаемость
Заключение

Располагая стартовым капиталом размеров в несколько сотен тысяч рублей, можно открыть швейный бизнес. Как и в других сферах, здесь есть плюсы и минусы. До того, как открыть свою швейную мастерскую, нужно составить подробный бизнес-план будущего швейного производства.

Начинающие бизнесмены не всегда чётко представляют себе, как открыть небольшое ателье или полноценный цех. В понимании многих, мастерская — это уютное помещение с нарядными манекенами. На практике есть и другая сторона: работа с поставщиками, уплата налогов, разработка рекламных кампаний, улаживание конфликтов с недовольными клиентами, периоды простоя и многое другое, без чего не может существовать швейный бизнес.

Кроме умения считать, швейный бизнес требует понимания, как отбирать и нанимать персонал. Сотрудники, занятые на пошиве одежды, делятся по специализации. Среди них есть закройщики, швеи, конструкторы и технологи. Чтобы грамотно организовать швейное производство, нужно учитывать это и многое другое.

Рынок и риски швейного бизнеса

Чтобы домашнее ателье или полноценное предприятие не обанкротилось, нужно учитывать ошибки неуспешных предпринимателей.

Анализ ситуации на рынке показывает, что неудачи происходят из-за того, что продукт предлагается людям, которые не относятся к целевой аудитории.

Бизнесмену кажется, что во всём виноваты конкуренты с демпинговыми ценами, из-за которых нет спроса на качественную и более дорогую продукцию. На практике всё не так: в регионе или населённом пункте, как правило, действуют несколько ателье и мастерских по пошиву и ремонту одежды, и они не испытывают недостатка в одежде.

Составляя бизнес-план швейного производства, нужно исследовать потребности ключевой аудитории. Даже опытный маркетолог не сумеет продать товар или услугу тому, кому они не нужны. Так, человек с невысоким доходом не пойдёт в ателье, где шьют эксклюзивную одежду на заказ. А предпринимателю, имеющему несколько магазинов, нет необходимости нести в мастерскую джинсы, чтобы их укоротить.

Ещё один фактор — стратегия выживания. Как её выбрать и какие ошибки могут быть, показано в таблице.

Нас. пункты	Целевая аудитория	Стратегия выживания	Основные услуги	Типичные ошибки
Населённые пункты с высоким уровнем безработицы	Предприниматели, оптовые клиенты	Снижение себестоимости, увеличение производительности	Выполнение оптовых заказов	Ориентир на пошив единичных экземпляров одежды для населения
Малые города	Нижний сегмент среднего класса и люди с низким уровнем дохода	Оперативность обслуживания, невысокие цены	Ремонт и переделка старых вещей	Ориентир на подгонку новой одежды и выполнение дорогих заказов
Средние города	Население со средним уровнем дохода	Выбор места с хорошей проходимостью, повышение уровня обслуживания	Подгонка купленной одежды по фигуре	Ориентир на людей с низким или высоким уровнем дохода
Мегаполисы	Женщины с высоким и средним уровнем дохода, взыскательные клиенты	Позиционирование ателье как заведения высокого класса	Выполнение инд. заказов по пошиву.	Ориентир на дешёвые заказы и ремонт старых вещей

Какую продукцию выпускает швейный цех

Вид услуг различается в зависимости от того, какая целевая аудитория преобладает среди населения, однако в каждом случае есть возможность вести дело с прибылью.

Пример: можно открыть в посёлке швейное производство, ориентированное на ремонт, и получать доход благодаря объёму услуг. Цех будет более прибыльным, чем ателье на дому, а задача сводится к покупке недорогого, но производительного оборудования и к поиску сотрудников, готовых трудиться за невысокую зарплату.

Малые города хороши тем, что люди в них согласны работать за меньшую зарплату, чем в мегаполисах. Для сравнения: в Москве услуга по пошиву простой куртки обходится клиенту в несколько тысяч рублей. В малом городе можно найти людей, готовых трудиться целую смену за 500-1000 руб., и выработка составит несколько курток на одного сотрудника. Даже с учётом транспортных расходов прибыль получается ощутимой. Открывать производство в регионе имеет смысл, когда прибыль до вычета налогов на одном изделии составляет около 500 рублей.

Открывая ателье, ориентированное на оптовых клиентов, перекупщиков и других представителей бизнеса, стоит учесть, что у них пользуется спросом такая продукция:

демисезонные и зимние вещи для детей;
партии школьной формы (пошив по заказу);
больничные пижамы;
робы;
палатки грубого из хлопчатобумажного полотна или прорезиненной ткани на основе перкаля;
чехлы для автомобильных сидений.

Бизнес на швейном производстве: что нужно

Чтобы воплотить в жизни бизнес-план по пошиву и ремонту одежды, желательно разбираться в швейном производстве на уровне профессионала или хотя бы любителя.

Однако есть примеры, когда люди, не имеющие специальных знаний, открывают производства и выходят на прибыль довольно быстро. Определяющий фактор в их случае — предпринимательские навыки.

Для успешного старта понадобятся знания. Их лучше почерпнуть из профильных книг, где рассказывается об аспектах ведения швейного бизнеса. Характеристики персонал, виды оборудования, учёт затрат, особенности помещения — без знания, какими они должны быть, а начинающего предпринимателя мало шансов на то, что его предприятие не закроется в первый же год.

Помещение

Для организации небольшого швейного производства, где будет работать один мастер, понадобится помещение площадью 7 кв. м. Также будет нужна электросеть на 380 В, чтобы подключить оборудование. Если предполагается, что будут работать 3 швеи, площадь нужно умножить на 3. Таким образом, швейный цех с тремя рабочими поместится в помещении площадью 20-21 кв. м.

Ателье не может работать без примерочных кабин, а ещё потребуется респешен, где сотрудник сможет принимать посетителей. Следовательно, нужно ещё от 10 до 15 кв. м. Помимо этого, требуется кладовая или склад, где будут храниться запасы материалов и фурнитуры, инвентарь и готовые изделия. В крайнем случае, для хранения можно приспособить стеллажи, но лучше, чтобы перечисленное находилось в отдельном помещении.

Помещение, где будет располагаться швейная мастерская, должно соответствовать требованиям пожарной безопасности и санитарным нормам. Арендовать квадратные метры целесообразно в местах, где высокая проходимость: вблизи рынков, вокзалов, супермаркетов, торговых и развлекательных центров. Составляя договор аренды, нужно вписать в него пункт о соответствии требованиям санитарной и пожарной безопасности. Необходимо предусмотреть и то, кто будет заключать договоры с энергоснабжающими организациями на поставку электроэнергии. Лучше, если такое право будет у арендатора.

Оборудование швейного ателье

Оборудование покупают с учётом того, какие услуги будет оказывать швейный бизнес. Для обустройства рабочего места одного мастера потребуется следующее:

машина для подшивания потайными стежками;
оверлок;
профессиональная швейная машина;
столы раскроечные и утюжные.

Если предприятие небольшое, столы можно покупать не для каждой швеи по одному, а общие. Планируя открывать широкопрофильный швейный бизнес, нужно закупать по несколько единиц оборудования.

Для работы полноценного цеха потребуются и другие виды оборудования: парогенератор, скорняжная и трикотажная машины, стеллажи, примерочные кабины, кассовый аппарат, манекены, стулья. Итого, чтобы открыть швейное производство полного цикла, придётся потратить 700-720 тыс. рублей на закупку оборудования.

Цены на швейные машины различаются у разных производителей. Оборудование китайского происхождения стоит дешевле, но чаще ломается. Высококачественная техника стоит дорого, но способна работать с интенсивной нагрузкой. Сокращать затраты на швейный бизнес лучше не за счёт качества машин, а за счёт оплаты труда рабочих.

Персонал

Для мастерской класса «бизнес+» достаточно 6 сотрудников, из них 2 закройщицы, 3 швеи и 1 управляющий. В обязанности последнего входит приём и обсуждение заказов, расчёты с клиентами. Бухгалтерию можно отдать на аутсорс, так как держать в штате бухгалтера первое время будет невыгодно.

Время выхода на окупаемость — от 6 до 12 месяцев. По мере расширения предприятия возникнет необходимость в найме технолога. Этот сотрудник помогает оптимизировать производственный процесс.

Для небольшого ателье оптимально такое соотношение: на одного квалифицированного сотрудника — два подмастерья. Функции мастера может выполнять и сам владелец. Такой подход поможет пережить трудное время, когда расходы на содержание помещения есть, а заказов мало.

Сотрудники с невысоким уровнем мастерства необходимы для простых операций: подшив, подгонка, мелкий ремонт. Работать лучше по сдельной системе оплаты труда, когда швея получает процент от стоимости заказа. Так персонал будет более мотивированным.

Реклама швейного ателье

Расходы на рекламную кампанию прописывают в бизнес-плане. Результативные рекламные мероприятия:

оформление привлекательной и заметной издалека вывески;
установка рекламных конструкций в местах, где проходит много людей;
создание и ведение сайта, на котором будет указана подробная информация, в том числе виды услуг и цены;
раздача листовок;
размещение объявлений на телевидении, в газетах, в социальных сетях.

Расходы на рекламы начинаются от 10 тыс. и достигают 100 тыс., в зависимости от каналов и масштабов.

Швейный бизнес: документация

Чтобы открыть швейный бизнес, нужно зарегистрироваться в качестве ИП или ООО. Первый вариант понятнее для начинающего бизнесмена. Государственная пошлина — 800 руб. В заявлении нужно указать коды ОКВЭД, с которыми работает швейный бизнес: 18.24, 18.21, 18.22, 18.2. Сюда входит пошив всех видов одежды, включая специальную, и изготовление аксессуаров.

Следующий шаг — подача заявления о переходе на УСН. Швейный бизнес предполагает, что предприниматель может платить налоги по ставке 6%. Затем нужно встать на учёт в отделении ПФ РФ и посетить местный орган статистики.

До того как открыть в помещении швейный цех, необходимо получить разрешение пожарного надзора и Роспотребнадзора на эксплуатацию помещения. Процесс несложный, но долгий: период ожидания занимает до 2 недель. После этого можно начинать швейный бизнес.

Бизнес-план швейного цеха: рентабельность и окупаемость

Швейный бизнес можно считать успешным, если количество заказов в расчёте на одного сотрудника составляет около 30 крупных или 300 мелких, при условии, что средний чек находится уровне 2500 и 250 руб. соответственно.

Мелкие заказы, которые может принимать швейный бизнес, — это подшив, ремонт, вставка или замена молнии, крупные — пошив костюма, брюк, пиджаков, платьев, замена подкладки в пальто или куртке, шубе.

В расчёте на одного сотрудника швейный бизнес должен приносить ежемесячный доход на уровне 85 тыс. руб. Если вычесть из этой суммы оплату труда сотрудника, останется 60 тыс. руб., а после уплаты налогов и взносов прибыль составит 50 тыс. руб. Если сотрудников больше, эту сумму можно умножать на их количество.

Через 6-14 месяцев у швейного бизнеса, отрытого на дому, есть все шансы пройти точку безубыточности. Но нужно помнить о том, что иногда возникают незапланированные препятствия, из-за которых приходится приостанавливать деятельность. В бизнес-плане по открытию швейного цена нужно по максимуму учесть все обстоятельства.

Заключение

Ателье как вид бизнеса имеет больше шансов на успех, если сравнивать его с другими видами деятельности.

Но это справедливо тогда, когда предприниматель правильно выбирает рекламные каналы и средства продвижения. Другой момент, из-за которого бизнес на пошиве партий одежды оказывается неуспешным, — ошибки и неточности при составлении бизнес-плана. Думая о том, как организовать свое швейное производство, предприниматели рассчитывают сэкономить на оборудовании, аренде и других статьях. В результате — мало клиентов, машины часто ломаются, клиенты недовольны качеством вещей и низкой культурой обслуживания.

До того, как открыть с нуля своё небольшое ателье, стоит оценить возможности, ресурсы и ситуацию на рынке. Лучше потратить несколько месяцев на подготовку, чтобы обеспечить себе успешный старт, чем пренебречь важными моментами и закрыться через месяц.

В прошлых статьях мы рассказали об упрощенке 6%— самой популярной системе налогообложения. А теперь начинаем говорить об упрощенке 15%.

Особенность УСН 15% в том, что налоги надо платить с разницы между доходами и расходами. Получается, чем больше потратили, тем меньше налог. Но есть подвох.

Это статья для предпринимателей. Если вы бухгалтер и знаете, что значит «учесть по Д 68 К 51», лучше почитайте другие наши статьи, в этой нам нечем вас удивить.

Зачем возиться с расходами

Упрощенка 15% или «Доходы минус расходы» — один из вариантов упрощенной системы налогообложения. Ее особенность в расчете налога: в отличие от упрощенки 6% размер налога зависит от прибыли, а не от дохода.

Формула: (доходы минус расходы) * на налоговую ставку

Обычно налоговая ставка равна 15%, но есть регионы с пониженной ставкой, например в Санкт-Петербурге можно платить 7%. Ставка регионов — отдельная тема, поэтому для простоты будем считать примеры с 15%.

Упрощенку 15% используют ИП и компании, которые часто и помногу закупаются, например, магазины, ателье или кафе.

У Федора цветочный магазин. Он закупил цветы на 70 000 тысяч рублей и продал за 100 000.

Представим, что Федор на упрощенке 6%. Он платит налог с дохода: доход — сто тысяч, налог — 6000 или шесть процентов от ста тысяч.

Теперь посчитаем налог на упрощенке 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на 15%. Получается, Федор платит 4500 рублей, он сократил налог почти в полтора раза.

Кажется, с упрощенкой 15% можно здорово сэкономить. Но есть подвох: не каждый расход снижает налог, для этого есть правила налоговой. Правила такие:

расходы помогают зарабатывать;
вы оплатили покупку;
есть подтверждающие документы о покупке;
расходы на покупку товара считаете, только когда его продали;
если оплачиваете основные средства, их надо запустить в работу. Основные средства — это имущество компании, которое стоит больше 40 000 рублей, используется минимум год и необходимо для прибыли.

Например, для завода основные средства — это станки и склад под готовые детали. Описание основных средств — на Консультанте-Плюсе и в 347.17 статье Налогового кодекса;

расход входит в список налоговой, это 346.16 статья Налогового кодекса.

Если налог сократить не на те расходы, налоговая это заметит и потребует доплатить налоги. А если решит, что это осознанная ошибка, будет штраф — 40% от недоплаченного налога.

Чтобы вам не попасть на штрафы, мы разберемся с самыми спорными требованиями.

Расходы помогают заработать

Предприниматель вправе тратить деньги, как хочет: может купить Майбах для компании, подписаться на Космополитен или запастить макбуками для сотрудников. Но чтобы покупка сэкономила налог, покупка должна быть «экономически обоснованной». В переводе с языка налоговой — покупка помогает заработать.

Давайте на примере магазина бытовой техники.

У налоговой нет вопросов к расходам

Придется доказывать обоснованность

Покупка холодильников и микроволновок для перепродажи

Покупка холодильника и микроволновки для сотрудников

Аренда зала для семинара с клиентами

Оплата интернета для магазина

Оплата интернета для личного телефона сотрудника

Покупка кассы для продавцов

В целом, принцип такой: чем понятнее, как расход помогает заработать, тем больше шансов, что налоговая его примет.

Налоговая не просто так пристает с доказательствами. Кажется, проблемы нет: если компания потратила деньги, значит, это кому-нибудь нужно. Даже если компания купила диван в офис за миллион. Может, компания так поднимает статус или ее клиенты отказываются сидеть на стульях из Икеи. Выходит, статусные диваны помогают заработать. Но нет.

Проблема в том, что есть компании, которые злоупотребляют расходами и тратят деньги компании на себя. По договору компания купила диван для офиса, а на самом деле, диван стоит на даче директора.

Как подстраховаться. Нет стопроцентного способа избежать вопросов налоговой, но есть советы, которые на практике выручали предпринимателей.

Собрать документы. Если есть опасение, что налоговая не увидит связь расходов с прибылью, можно показать эту связь. Для этого надо доказать, что это запланированная покупка, а не спонтанное решение. Для доказательства подходят приказы, договоры и соглашения.

У Артема магазин с техникой. Сотрудники часто общаются с клиентами по телефону, поэтому Артем оплачивает покупку телефона, сотовую связь и интернет.

Для налоговой Артем сделал:

приказ, где написал, что сотрудники такого-то уровня получают телефон такой-то модели и с оплаченной связью и интернетом на такую-то сумму;
соглашение о передачи телефона сотруднику. В соглашении Артем пишет: ФИО сотрудника, модель и марку телефона, когда сотрудник получил телефон. Самое главное — в соглашении есть условие о материальной ответственности. Если сотрудник потеряет телефон, он купит его за свои деньги;
договор о корпоративной сотовой связи. Артем не просто переводит деньги на телефон сотрудника, а оплачивает корпоративную связь для корпоративной сим-карты.

Критерии оценки налоговой — в статье на Деле

Проверять партнера. Еще одна подстраховка — убедиться, что вы платите компании, которая не нарушает правила налоговой. Значит, компания не обнальщик, не однодневка, о компании верные сведения в реестре юрлиц или ЕГРЮЛ. В противном случае, налоговая не даст сократить налог на затраты.

Индивидуальный предприниматель закупил товары у ООО «Торговый дом „Виола“» и «Юг-Сервис» и учел покупку в налогах.

Налоговая проверила компании и решила, что сделка фиктивная. Компании не стояли на учете в налоговой, не арендовали место на рынке, а счета-фактуры оказались без нужных подписей.

Налоговая отказалась принимать расходы и потребовала доплатить 269 811 рублей.

Держать под рукой мнение Конституционного суда. Если налоговая отказывается принимать расходы, потому что не видит связь с прибылью, можно ей напомнить позицию Конституционного суда. В документе № 320-О-П суд пишет в духе:

налоговая база должна оцениваться с учетом намерения налогоплательщика получить экономический эффект. При этом речь о намерениях, а не о ее результате.

вам не обязательно увеличивать прибыль с помощью расходов, достаточно планировать, что это произойдет.

Не факт, что налоговая примет позицию суда, но попробовать можно. За такое штрафы не берут.

Есть случаи, когда компании пробуют обосновать расходы с помощью писем Минфина. Налоговая не всегда признает расходы на покупку питьевой воды для сотрудников или фильтры для воды. При этом Минфин это разрешает в письме N 03-03-06/1/43 от 31.01.2011.

Письма Минфина почти не работают, потому что письма — это не нормативный и не законодательный акт, а лишь мнение, хоть и министерства. Поэтому налоговая не обязана прислушиваться к письмам.

Расходы оплачены и есть документы с покупки

С оплатой расходов всё просто: чтобы сократить налог на покупку машины, надо оплатить машину, а не только подписать договор на покупку. Есть нюансы с учетом рассрочки платежа или кредита, но это бухгалтерская грамота, пока не будем об этом.

С документами для подтверждения тоже несложно. Обычно, это накладная или акт. Главное — хранить документы не меньше четырех лет, налоговая может их спросить в любой момент.

Как подстраховаться. С подтверждением товаров обычно нет проблем — налоговую устраивает накладная. Трудности начинаются с подтверждением услуг.

После оплаты услуги компании подписывают акт. Проблема в том, что налоговой мало одних актов, она всё равно может сомневаться в реальности покупки и подозревать обман. Для доказательства надежнее собрать дополнительные документы:

для оплаты сотовой связи. Лучше подготовить распечатку звонков и к ним записку: столько звонков по работе, таким-то компаниям, для таких-то целей;
перелета. Надо собрать посадочные талоны, электронные билеты, приказ о командировке; можно сделать фото-отчет с мероприятия, где был сотрудник или вы;
консультаций, например, бухгалтера, юриста или маркетолога. Если консультации разовые, можно дать расшифровку консультаций или отчет, типа: «Что изменилось в компании после консультации Петрова О. Ю».

Если консультаций много и расшифровку каждой не сделать, можно придумать регулярный продукт. Например, пусть юрист присылает раз в месяц дайджест изменений в законах и шаблоны документов.

Идея дополнительных документов такая: чем их больше, тем лучше. Не скупитесь на налоговую, она любит внимание.

Расходы — в списке налоговой

Налоговая определила список расходов, на которые можно сократить налоги. Список закрытый. Это значит, что если в нем нет пункта о представительских расходах или неустойки, эти расходы учитывать нельзя.

Список налоговой — в 346.16 статье Налогового кодекса. Принцип работы со списком такой: вы включаете в расходы всё, что закупаете для перепродажи; и всё, из чего делаете продукт.

Продаете цветы — включаете в расходы цветы, горшки, землю, фольгу и ленточки.

Продаете пирожки с малиной, ваши расходы — это дрожжи, вода, мука, яйца, масло, малина.

Расходы, которые нужны для продаж, например, машина, курсы для сотрудников, Фотошоп, скрепки — сверяете по таблице. Если нашли такой расход, учитываете при расчете налога, если нет — не включаете

Чтобы было понятней, держите таблицу с типами расходов. Это не весь список, полный смотрите в гуглдоке.

Читайте также: