Расчет усн в таблице эксель

Опубликовано: 03.05.2024

Частный бухгалтер Обруч А.Л.

13 сентября 2017

Упрощенный алгоритм выбора системы налогообложения

Расчет налога УСН доходы (далее УСН 6%) и налога УСН доходы минус расходы (далее УСН 15%) можно выразить формулами:

УСН6% = Доходы * 6%

УСН15% = (Доходы – Расходы) * 15%.

Чтобы не было путаницы, Доходы в этих расчетах представляют собой Выручку, а именно все деньги, которые предприниматель получает через кассу либо банк за проданные товары и оказанные услуги.

Не надо быть гением в математике, чтобы понять, выбор между УСН доходы и УСН доходы минус расходы (далее выбор объекта УСН) будет зависеть от размера расходов. Расходы - это то, что отличает эти два метода расчета налога. Если говорить точнее, нас интересует относительный размер расходов. Относительный - имеется ввиду размер Расходов относительно Доходов.

Давайте определим, при каком относительном размере Расходов, нам будет выгоднее применять УСН 15%. Для этого составим простое уравнение из программы по алгебре за 5 класс:

УСН15% Доходы * 60%

Результат решения уравнения показывает, что в случае, когда Расходы составляют более 60% от размера доходов, нам выгоднее применять УСН 15%.

В финансовом мире чаще говорят не об относительном размере расходов, а об относительном размере Прибыли. Это обратная сторона медали, ведь Прибыль - это Доход минус Расход. Относительный размер Прибыли называют Рентабельностью или просто Прибыльностью. Прибыльность - эта доля прибыли в общем объеме продаж.

Рентабельность = Прибыль / Доходы

или более подробно

Рентабельность = (Доходы – Расходы) / Доходы

Например, если вы продали на 100 рублей, а ваши расходы составили 60 рублей, то рентабельность у Вас будет 40%.

Когда Расходы составляют более 60% от Доходов, можно сказать, что Прибыльность / Рентабельность составляет менее 40%. На основе этого мы перефразируем результат нашего уравнения:

Когда рентабельность составляет менее 40%, нам выгоднее применять УСН 15% (УСН доходы минус расходы).

Пример в табличной форме выбор объекта при упрощенной системе налогообложения

Рентабельность продаж 30% - УСН 15% выгоднее

Рентабельность продаж 45% - УСН 6% выгоднее

Точный расчет

В примере расчета налога при упрощенной системе налогообложения выше мы не учли правило, согласно которому ИП и ООО на УСН 6% могут вычесть из суммы налога по УСН сумму платежей в фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, медицинский фонд). При расчете этих вычетов применяются следующие ограничения:

Для ООО на УСН - вычет не может быть более 50% от сумы налога
Для ИП на УСН имеющих сотрудников - вычет не может быть более 50% от сумы налога
Для ИП на УСн не имеющих сотрудников - ограничений нет.

При расчете вычетов ИП учитываются, как взносы уплаченные за сотрудников, так и фиксированные платежи в фонды, уплаченные за самого ИП. Фиксированные платежи ИП можно разделить на две части:

Платеж суммой 27 990 руб., не зависящий от доходов
Платеж в виде 1% от доходов свыше 300 тыс. руб. в год с потолком в 187 200 руб.

Данные приведены для УСН на 2017 год.

Обе эти части вычитаются из суммы налога при УСН доходы. При этом, как сказано выше, ИП не имеющие сотрудников, могут уменьшит налог на УСН на 100% суммы налога.

Как видите, алгоритм расчета налога на УСН немного сложнее того алгоритма, который мы использовали при составлении уравнения в первом разделе нашей статьи. При расчете дополнительно надо учесть:

А) Относительный размер расходов или Рентабельность бизнеса

Б) Размер выплат в фонды по наемным сотрудникам

В) Форму организации бизнеса (ИП или ООО)

Г) Абсолютный размер дохода (в связи с тем, что для ИП с доходами более 300 тыс. руб. в год установлены 1% платежи в ПФР (правила расчета УСН 2017 г.))

Для выбора лучшего варианта системы налогообложения, надо рассчитать для Вашего бизнеса суммы налога при УСН 6% и при УСН 15%, используя приведенные выше показатели, фактические или планируемые, а затем сравнить результаты. Чтобы облегчить Вам эту задачу мы подготовили и приложили здесь таблички для расчета УСН в 2017 г. для ООО и ИП отдельно в формате Excel.

Точный расчет пример

Пример выбор объекта УСН для ИП

В данном примере наш ИП имеет выплаты наемным работникам, поэтому к сумме вычетов применяется ограничение в 50% от суммы налога. В то время, как общая сумма взносов в фонды составила 68 990 руб., разрешенная сумма вычетов по взносам составила всего 12 000 руб. Рентабельность бизнеса менее 40%, однако в связи с наличием вычетов по взносам правило, выведенное при упрощенном расчете, не действует. В данном примере ИП лучше применять УСН 6%.

Пример выбор объекта УСН для ООО

Фиксированные взносы в фонды в данной таблице не указаны, так как у ООО на УСН в отличие от ИП их нет. В данном случае, выгоды от уплаты взносов оказались не столь значительными. Нашему ООО луче применять УСН доходы минус расходы.

Другие аспекты выбора базы УСН

При выборе между УСН 6% и УСН 15% кроме размера налога стоит принять во внимание ряд других факторов:

Бухгалтерия и налоговый учет при УСН 15% намного сложнее. Необходимо вести учет и документально подтверждать расходы для налоговых целей. Стоимость бухгалтерского обслуживания для таких компаний будет выше.
Для компаний применяющий УСН 15% существует, так называемая, минимальная сумма налога, которая составляет 1% от суммы доходов.
Налоговые инспекции имеют свои ориентиры по суммам налоговой нагрузки налогоплательщиков на УСН 15%. Например, в некоторых регионах налоговая ожидает, что сумма налога для УСН 15% должна быть не менее 3% от суммы доходов. Если налогоплательщик показывает налог меньше этого ориентира, он попадает в поле зрения инспекции и становится объектом для налоговых проверок.

Алгоритм расчета УСН для ООО и ИП отличается в части учета фиксированных платежей в фонды. Если Вы только начинаете свой бизнес и сумма фиксированных платежей (27 990 руб.) является значимой для Вашей прибыли, Вам стоит также задуматься о выборе формы ведения бизнеса: ООО или ИП. Выбор между ООО и ИП может значительно повлиять на суммы налога небольшого бизнеса.

Вывод

По упрощенному алгоритму бизнесу с рентабельностью менее 40% лучше применять УСН 15% (УСН доходы минус расходы).

Если у бизнеса есть значительные выплаты в фонды, выбор между УСН 15% и УСН 6% лучше сделать с помощь точного расчета, определив сумму налога при обоих вариантов. Для расчета суммы налога можно воспользоваться нашими таблицами в формате Excel.

Данный обзор подготовлен мной - частным бухгалтером Обручем Алексеем. Если у Вас возникли вопросы по выбору между объектом УСН или необходимость в услугах по ведению бухгалтерского учета, буду рад помочь Вам. Мой тел 8 905 593 5353.

Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы. Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов. В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.

Что такое УСН доходы минус расходы 15%

Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.

При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.

На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.

Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы

Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%. Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать. Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.

Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.

Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.

Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы

Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:

налоговая база за расчетный период;
аванс, приходящийся на налоговую базу;
аванс к оплате по итогам отчетного периода.

Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.

Приведем пример

В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы. Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев. При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.

Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:

Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.

Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:

Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.

Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.

Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:

300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей

Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:

45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.

Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:

600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.

Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:

90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.

Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:

990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:

148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.

Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.

Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей. Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата. Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.

Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы

При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.

Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:

Налог = выручка * 1%

Приведем пример

Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили — 2 230 310 рублей.

Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей

Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.

Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.

Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.

Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Правильно рассчитать налог на УСН 6 % несложно. Важно вовремя внести авансовые платежи и грамотно сократить сумму к уплате на размер страховых взносов. В этой статье мы покажем, как ИП и ООО сделать верный расчет для уплаты налога.

Авансовые платежи

Упрощенка предполагает одно правило: в течение года предприниматель или организация должны производить своего рода «предоплату налога» — авансовые платежи раз в квартал. Это делается до 25 числа в месяц, следующий за отчетным периодом. В 2020 и 2021 году сроки следующие:

Отчетный период	2020 год	2021 год
1 квартал	27 апреля	26 апреля
полугодие	27 июля	26 июля
9 месяцев	26 октября	25 октября

Затем по итогам года рассчитывается и уплачивается остаток налога. Его платят не позднее того срока, который установлен для сдачи налоговой декларации по упрощенке. В 2020 и 2021 году сроки следующие:Смещение дат связано с тем, что крайний срок сдачи выпадает на выходной день. В таком случае уплатить налог можно в ближайший следующий рабочий день.

Отчетный период	2020 год	2021 год
Для ИП	30 апреля	30 апреля
Для ООО	31 марта	31 марта

Санкции за неуплату авансов и налога

Если бизнес проигнорирует ежеквартальную «предоплату налога» и уплатит всю сумму по завершении календарного года, то понесет наказание по налоговому кодексу. При отсутствии авансовых платежей налоговая может начислять пени за каждый день просрочки (воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором пеней, чтобы рассчитать их сумму). А при неуплате налога по итогам года контролирующий орган вправе оштрафовать организацию или предпринимателя. Штраф может составить 20 % или даже 40 % от неуплаты. Но если фирма или ИП спохватились и уплатили налог до того, как чиновники обнаружили неуплату, будут начислены только пени.

Расчет налога УСН «доходы»

Исчисление налога делается по формуле:

Сумма налога = Доход × Ставка налога

Внимание! С 2016 года у регионов есть право дифференцировать налоговую ставку по УСН «Доходы» от 1 до 6%. Уточняйте актуальную ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе. С 2021 года появится еще один вариант ставки — 8 %. По ней налог платят те, кто не соблюдал лимиты по УСН.

В качестве Доходов мы рассматриваем все наличные и безналичные доходы ИП или организации за интересующий нас налоговый период. Налогом облагаются и доходы от реализации, и внереализационные доходы. Но есть группы доходов, которые освобождены от налогообложения (ст. 346.15 НК РФ).

Сумму налога можно уменьшить: вычесть из нее страховые взносы, которые уплачены в фонды за сотрудников (и за себя — в случае ИП), взносы по договорам добровольного страхования, а также больничные пособия, которые были выплачены сотрудникам за счет работодателя. Важное уточнение: это происходит только в том случае, если взносы уже уплачены в том налоговом периоде, за который мы рассчитываем налог.

ООО и ИП с сотрудниками могут снизить сумму налога не более чем на 50 %.
ИП без работников, который платит страховые взносы только за себя, может снизить налог на весь размер страховых взносов без ограничений. Если годовой доход ИП превышает 300 тыс. рублей, и он платит дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, то предприниматель может уменьшать налог и на эту сумму дополнительных взносов (после их уплаты).

Организации и предприниматели из сферы торговли могут уменьшать налог еще и на сумму торгового сбора, но только ту его часть, которая начислена с доходов от торговли. Если налог с торговой деятельности меньше, чем сумма сбора, разницу нельзя вычесть из налога по другим видам деятельности. При этом ограничение для ООО и ИП с сотрудниками на 50 % не применяется в отношении торгового сбора.

Пример расчета авансового платежа для ООО «Ромашка» за 1 квартал на УСН 6 % с вычетом на торговый сбор

ООО «Ромашка» работает в Москве. Доходы от продажи товаров в розницу с января по конец марта составили 300 000 рублей.
Доходы от продажи товаров организациям по безналу составили 120 000 рублей.
Итого, доходы за 1 квартал составили 420 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 квартал:
420 000 × 6 % = 25 200 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и торговый сбор.

В ООО «Ромашка» 3 сотрудника, каждый из них получает зарплату в 40 000 рублей.
40 000 × 3 = 120 000 рублей.
Организация перечислила в фонды взносы в размере 30 % от этой суммы:
120 000 × 30 % = 36 000 рублей ежемесячно, т.е. 36 000 × 3 = 108 000 рублей за квартал.

Мы видим, что сумма взносов больше авансового платежа, но «предоплату по налогу» организация может уменьшить лишь на 50 %, то есть, сумма к уплате будет составлять:
25 200 × 50 % = 12 600 рублей.

Дополнительно можно применить вычет на торговый сбор. Платеж за 1 квартал уплачен 27 марта в сумме 30 000 рублей. Сумма торгового сбора больше остатка авансового платежа, поэтому организация сможет не платить авансовый платеж за 1 квартал

Таким образом, ООО «Ромашка» должна уплатить 0 рублей авансового платежа до 25 апреля.

Доходы, которые становятся базой для исчисления налога по УСН 6 %, учитываются нарастающим итогом: они суммируются не внутри каждого квартала, а с начала года. Когда мы рассчитываем сумму дохода за полугодие, 9 месяцев или за календарный год, мы суммируем все доходы за этот период. Затем из рассчитанной величины вычитаем уплаченные с начала года страховые взносы, больничные и торговые сборы, а затем уменьшаем полученную сумму на размер авансовых платежей, которые уплачены в предыдущие периоды.

Пример расчета авансового платежа для ИП Петров А.В. за полугодие на УСН 6 %

Выручка Петрова с января по конец июня составила 500 000 рублей (из них 300 000 рублей за 1 квартал). У ИП Петрова нет сотрудников, он платит страховые взносы за себя, и в первом квартале он уплатил 10 000 рублей, а во втором квартале 11 000 рублей. ИП может снизить сумму налога на всю сумму страховых взносов, без ограничений.

Авансовый платеж в 1 квартале составил:
300 000 × 6 % – 10 000 (взносы) = 8 000 рублей.

Расчет авансового платежа за 1 полугодие:
500 000 × 6 % = 30 000 рублей.

Мы можем уменьшить эту сумму на размер уплаченных страховых взносов и авансовые платеж за 1 квартал.

Тогда авансовый платеж за 1 полугодие составит:
30 000 – 8 000 – 10 000 – 11 000 = 1 000 рублей.

Таким образом, ИП Петров должен уплатить 1 000 рублей авансового платежа до 25 июля.

По итогам прошедшего года тоже нужно заплатить налоги. Для этого необходимо всю выручку, полученную за 12 месяцев, умножить на ставку налоги и из полученной суммы вычесть все уплаченные в отчетном году страховые взносы и авансовые платежи.

Пример расчета налога по УСН 6 % за год для ООО «Поддержка»

За 2020 год ООО «Поддержка» заработало 18 млн рублей.

1 квартал — 5 млн;
2 квартал — 4 млн;
3 квартал — 3 млн;
4 квартал — 6 млн.

В организации работает 12 сотрудников с постоянной зарплатой. Сумма взносов за них в каждом квартале одинакова и составляет 216 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи за каждый квартал с учетом страховых взносов.

Авансовый платеж за 1 квартал = 5 млн × 6 % = 300 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 300 000 × 50 % = 150 000 рублей.
Авансовый платеж за 2 квартал = 4 млн × 6 % = 240 000 рублей. За вычетом страховых взносов и авансового платежа за 1 квартал платеж составит = 240 000 × 50 % = 120 000 рублей.
Авансовый платеж за 3 квартал = 3 млн × 6 % = 180 000 рублей. За вычетом страховых взносов платеж составит = 180 000 × 50 % = 90 000 рублей.

Итоговый платеж за год составит:

Рассчитаем сумму налога к уплате: 18 000 000 рублей × 6 % = 1 080 тыс. рублей;
За вычетом страховых взносов: 1 080 × 50 % = 540 тыс. рублей;
За вычетом авансовых платежей: 540 – 150 – 120 – 90 = 180 тыс. рублей осталось заплатить ООО «Поддержка» по итогам года.

Расчет УСН при превышении лимитов с 2021 года

С 2021 года от величины доходов и количества сотрудников будет зависеть налоговая ставка, которую должен применять упрощенец. Если доходы не превышают стандартные 150 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превышает 100 человек, платите налог по действующей в регионе ставке — от 1 до 6 %. При превышении указанных величин ставка налога по УСН «доходы» увеличивается до 8 %, независимо от наличия пониженной региональной ставки.

Повышенная ставка 8 % может применяться до тех пор, как организация утратит право на применение УСН. В 2021 году это происходит при нарушении следующих условий:

Доходы не превышают 200 млн рублей с начала года;
Средняя численность сотрудников за отчетный и налоговый периоды не превышает 130 человек.

Повышенные ставки надо применять с начала квартала, в котором доходы превысили 150 млн рублей или численность сотрудников — 100 человек. Авансовые платежи за прошлые отчетные периоды не нужно пересчитывать. Формула следующая:

Авансовый платеж за период с превышением = Доходы за предыдущий отчетный период × 6 % + (Доходы за период с превышением — Доходы за предыдущий отчетный период × 8 %) – налоговый вычет.

Пример расчета авансового платежа по ставке 8 %

Доходы ООО «Источник» в 2021 году превысили 150 млн рублей. По итогам полугодия выручка составила 90 млн рублей, а по итогам 9 месяцев 155 млн рублей. Авансовый платеж за 9 месяцев нужно рассчитать по повышенной налоговой ставке 8 %.

Авансовый платеж за 9 месяцев: (90 млн рублей × 6 %) + (155 млн рублей — 90 млн рублей) × 8 % = 10 600 000 рублей.

Начисленный авансовый платеж можно уменьшить на налоговый вычет по страхвзносам, уплаченным за 9 месяцев, в сумме 260 000 рублей. А также на авансовые платежи, уплаченные за 1 квартал и полугодие, в сумме 5 400 000 рублей.

Авансовый платеж по итогам 9 месяцев 2021 года: 10 600 000 рублей — 5 400 000 рублей — 260 000 рублей = 4 940 000 рублей.

Таким образом, ООО «Источник» должно доплатить 4 940 000 рублей до 25 октября 2021 года.

Для расчета налога по итогам года порядок практически аналогичный. Налоговую базу поделите между периодами, в которых вы применяли стандартные и повышенные ставки. Чтобы получить налог к доплате по итогам года, уменьшите его на авансовые платежи и налоговый вычет.

Пример расчета налога за год по ставке 8 %

ООО «Глубина» по итогам года заработало 190 млн рублей.Доходы за первое полугодие составили 120 млн рублей, за 9 месяцев — 165 млн рублей.

Налог по итогам 2021 года: (120 млн рублей × 6 %) + ((190 млн рублей — 120 млн рублей) × 8 %) = 12 800 000 рублей.

Начисленный налог можно уменьшить на авансовые платежи, уплаченные в течение года.

Сумма налога к доплате за 2021 год: 12 800 000 — 10 800 000 = 2 000 000 рублей. Дополнительно эту сумму можно уменьшить на вычеты.

Калькулятор УСН

Воспользуйтесь нашим бесплатным калькулятором налога УСН и рассчитайте сумму платежа. Он подходит для ИП с работниками, ИП без работников и ООО. Калькулятор учитывает страховые взносы и торговый сбор, если вы его платите.

Аккуратный учет доходов позволит организации или ИП на УСН 6 % правильно рассчитать суммы авансовых платежей по налогу и сумму налога за календарный год. Если вы не хотите рассчитывать сами, работайте в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия: система сама рассчитает суммы, подготовит платежки и напомнит о сроках уплаты.

«Клерк» Рубрика Управление финансами

Разработка бизнес-процесса — занятие трудоемкое, требующее времени. А если специалисты еще и вручную проводят расчеты, есть вероятность, что полученные данные будут некорректными. Чтобы этого избежать, можно автоматизировать данный процесс. Это позволит снизить риск ошибочного ввода и предоставления информации. Как это сделать в Excel?

Предлагаем следующий алгоритм разработки и автоматизации бизнес-процесса с помощью MS Excel:

Рассмотрим эти этапы подробнее.

Задаем основные параметры проекта

Предположим, компания «Альфа» планирует построить производственный цех и покрасочное помещение. Устанавливаем для данных объектов начальную проектную мощность, сроки выхода на проектную мощность, годовой темп прироста, выбираем год открытия. Изменяя начальное значение проектной мощности, темпы роста, срок, мощности (старт, темп, срок), получим график выхода на проектную мощность; изменяя год открытия по каждому объекту — календарный план развития данного объекта.

На примере объекта «Производственный цех» задаем формулы:

для расчета максимальной проектной мощности:

где $D4 — год открытия объекта;
$E4 — начальная проектная мощность;
$H4 — темп роста;
$G4 — срок выхода на максимальную проектную мощность.

для календарного плана развития:

Для графика выхода на проектную мощность вводим формулу, представленную на рис. 1. В результате на листе «Сценарий» будут располагаться три таблицы:

«Сценарий развития компании»;
«Календарный план развития»;
«График выхода на проектную мощность, тыс. руб.» (табл. 1).

Рис. 1. Формула расчета графика выхода на проектную мощность

Как следует из табл. 1, в 2015 г. планируется ввести в эксплуатацию производственный цех, при этом начальная проектная мощность составит 39 000 тыс. руб., срок выхода на максимальную мощность со значением 119 019 тыс. руб. — 5 лет.

Составляем доходную часть проекта (лист «Доходы»)

На листе располагаются следующие таблицы:

«Ассортиментная политика»;
«Доля, % от V продаж»;
«Выручка от реализации с НДС и без НДС, тыс. руб.».

Компания производит низковольтные комплектные устройства, комплектные распределительные устройства и устройства безопасности. Наибольший удельный вес в структуре продаж занимают низковольтные комплектные устройства — порядка 45 %. Выручка от реализации (с НДС) меняется в зависимости от проектной мощности проекта и своего максимального значения — 63 824 тыс. руб. (141 832 x 45 / 100) — достигнет в 2020 г.

Лист «Доходы»

I. Ассортиментная политика

Номенклатурная группа

Собственная продукция, %

Сезонность продаж, мес.

Низковольтные комплектные устройства

Комплектные распределительные устройства

Проектная мощность, тыс. руб.

II. Доля, % от V продаж

Номенклатурная группа

2015

2016

2017

2018

2019

2020

2021

Итого

Низковольтные комплектные устройства

Комплектные распределительные устройства

III. Выручка от реализации с НДС, тыс. руб.

Номенклатурная группа

2015

2016

2017

2018

2019

2020

2021

Итого

Низковольтные комплектные устройства

Комплектные распределительные устройства

IV. Выручка от реализации без НДС, тыс. руб.

Номенклатурная группа

2015

2016

2017

2018

2019

2020

2021

Итого

Низковольтные комплектные устройства

Комплектные распределительные устройства

Формируем кадровую политику компании (лист «Персонал»)

На этом листе будут сформированы таблицы:

«Кадровая политика»;
«Штатное расписание»;
«ФОТ, налоги и отчисления, тыс. руб.».

Для наглядности задаем значения следующим показателям: инфляция по заработной плате, НДФЛ, страховые взносы (СВ).

Для удобства расчета присваиваем значениям имена:

инфляция по заработной плате — Sindex;

Теперь можем рассчитать фонд оплаты труда по категориям сотрудников, их налоги и отчисления. Для этого задаем формулу (на примере управленческого персонала, отчетный период — 2015 г.):

где $C4 — среднемесячная заработная плата управленческого персонала (40 000 руб.);

SIndex — инфляция по заработной плате (1 %);

C$15 — порядковый номер периода (2015 году присваиваем значение 0);

$D4 — занятость (12 месяцев);

C9 — численность управленческого персонала (8 чел.).

Получаем таблицу, в которой представлены значения фонда оплаты труда, налоги и отчисления по годам (табл. 1).

Таблица 1. Фонд оплаты труда, налоги и отчисления по категориям персонала

Страховые взносы + НДФЛ

ФОТ с отчислениями

Составляем план расходов по проекту

На листе «Расходы» создаем четыре таблицы:

«Расходы на закупку товарно-материальных ценностей, тыс. руб.»;
«Расчет себестоимости реализованной продукции, тыс. руб.»;
«Расчет накладных расходов, тыс. руб.»;
«Амортизация основных средств (ОС) и нематериальных активов (НА), тыс. руб.».

Лист «Расходы»

I. Расходы на закупку товарно-материальных ценностей, тыс. руб.

Показатели

2015

2016

2017

2018

2019

2020

2021

Итого

Выручка от реализации, с НДС

Страховой запас, t1

Расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих

Расходы по предоставлению услуг сторонними организациями

II. Расчет себестоимости реализованной продукции, тыс. руб.

Статья

2015

2016

2017

2018

2019

2020

2021

Итого

Выручка от реализации, без НДС

Сырье и материалы, покупные комплектующие

Заработная плата производственных рабочих

Прочие производственные расходы

IV. Амортизация ОС и НА, тыс. руб.

Показатель

2015

2016

2017

2018

2019

2020

2021

Первоначальная стоимость ОС и НА, t1

Остаточная стоимость ОС и НА, t1

Рассмотрим порядок заполнения каждой таблицы подробно.

В таблице «Расходы на закупку товарно-материальных ценностей» важно рассчитать:

страховой запас;
расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих;
расходы по предоставлению услуг сторонними организациями.

Для этого создаем 2 дополнительных столбца, где будет отражена структура данных показателей в выручке.

Итак, страховой запас и расходы по предоставлению услуг сторонними организациями занимают соответственно 10 и 2 % от выручки. Значит, если выручка за 2015 г. планируется в размере 27 300 тыс. руб., то страховой запас составит 2730 тыс. руб. (27 300 x 10 % / 100 %), а расходы по предоставлению услуг сторонними организациями — 546 тыс. руб.

Расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих — это 15 % от выручки. Для расчета показателя «Расходы на приобретение сырья, материалов и покупных комплектующих» суммируем выручку от реализации (27 300) и страховой запас (2730), а затем полученное значение умножаем на 0,15 (15 % / 100 %), получаем 4505 тыс. руб.

Переходим к таблице «Расчет себестоимости реализованной продукции». Здесь все статьи затрат можно представить в укрупненном виде:

выручка от реализации без НДС;
сырье и материалы;
покупные комплектующие;
заработная плата производственных рабочих;
страховые взносы;
прочие производственные расходы.

Например, сырье и материалы, покупные комплектующие и прочие расходы занимают соответственно 25 и 3 % от выручки, или в денежном выражении за 2015 г. соответственно 5784 (23 136 x 25 % / 100 %) и 694 тыс. руб.

Рассчитываем накладные расходы (310 % от заработной платы производственных рабочих). В нашем примере накладные расходы за 2015 г. — 14 415 тыс. руб. (4650 x 310 % / 100 %).

Далее планируем амортизационные отчисления — линейным методом по первоначальной стоимости, которая импортируется в расчет из вкладки «CарEх». Для расчета амортизации вводим следующую формулу:

где B$25 — первоначальная стоимость ОС и НА (30 900);

ОС_срок — имя ячейки срока службы оборудования (10 лет).

Так, за 2015 г. амортизация составляет 3090 тыс. руб.

Разрабатываем план капитальных расходов (лист «CapEx»)

Для начала описываем варианты проектного решения. В нашем примере их два:

вариант 1 — строительство производственных площадей с полной заменой технологического оборудования;
вариант 2 — строительство производственных площадей с частичной заменой технологического оборудования.

Для каждого варианта составляем смету капитальных затрат (перечень работ и затрат).

Сметный расчет капитальных затрат на строительство производственных площадей

Вариант

Перечень работ и затрат

Общая стоимость, тыс. руб.

Перечень работ и затрат

Общая стоимость, тыс. руб.

Строительно-монтажные и проектно-изыскательные работы

Оборудование и инвентарь

Планируем финансовую деятельность (лист «FinEx»)

Здесь главное — определить потребность в финансировании. С этой целью сначала выделяем два показателя:

инвестиционные затраты;
оборотный капитал.

Для расчета оборотного капитала за 2015 г. задаем следующую формулу:

Как видим, за 2015 г. компании «Альфа» начислен налог на имущество в размере 612 тыс. руб. (27 810 x 2,2 % / 100 %, где 27 810 — остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов; 2,2 % — процентная ставка налога на имущество). При этом НДС к возврату — 5771 тыс. руб. (4164 – 9936), налог на прибыль платить не надо.

Формируем отчеты

На базе рассмотренных таблиц автоматически формируются отчет о финансовых результатах (лист «PL») и отчет о движении денежных средств (лист «CF»).

Отчет о финансовых результатах

Статья

2015

2016

2017

2018

2019

2020

2021

Итого

Выручка от реализации продукции, товаров и услуг

Готовые бизнес планы

УСН или «упрощенка» - это одна из классических форм налогообложения, которой пользуется множество предпринимателей. И это неслучайно, ведь УСН – это простота учета, льготные ставки, подача декларации раз в год и еще много чего положительного. Так что давайте рассмотрим в рамках этой статьи путь от регистрации УСН до ее закрытия.

Что такое упрощенка? В чем ее плюсы?

УСН – это упрощенная система налогообложения, которая обладает целым рядом преимуществ:

12 месяцев налогового периода. Предприниматель не сдает отчет каждый квартал, декларация подается единожды.
Страховые взносы и торговый сбор. Если предприниматель оплачивает эти две статьи, то из налога эта сумма вычитается.
Отсутствие дополнительных затрат. В случае с ИП бизнесмен не оплачивает НДФЛ, в случае с ООО УСН не устанавливает налог на прибыль, плюс, нет уплаты НДС.
Два выбора налоговой схемы. Речь идет про «доходы» и «доходы минус расходы» (их разберем чуть позже).
Упрощенный бухучет. Например, индивидуальный предприниматель может использовать книгу учета доходов и расходов.

Однако есть и более весомый плюс - большое количество льготных ставок. Тут, конечно, все зависит от вида деятельности и региона, но: а) администрация края может сократить размер налога до 1% (в зависимости от категории); б) для жителей Крыма ставка снижена до 3% до конца 21 года (подходит только для схемы «доходы минус расходы); в) в некоторых регионах для «новых» предпринимателей установлена нулевая ставка – так называемые «налоговые каникулы».

Сама же УСН подходит для ИП и небольших предприятий, т.е. на нее могут перейти и владельцы ООО, и индивидуальные предприниматели. По сути, УСН представляет собой спецрежим – идеальный вариант для тех, кто хочет сократить размер налогов и количество бухгалтерских отчетов.

Ограничения упрощенной системы налогообложения

Ограничения можно разбить на две категории:

физические параметры;
виды деятельности.

Ограничения по физическим показателям – это:

Налогоплательщики, работающие по ЕСХН. Сельскохозяйственный налог – это отдельная статья, которую запрещено применять одновременно с УСН.
Наличие филиалов. Если вы владелец, например, сети закусочных и планируете расширить производство в другие города, то УСН вы применять уже не сможете.
Большой стартовый капитал. 100 миллионов – это максимальная сумма начального капитала: если планируется потратить больше, нужно выбирать другую схему.
Большой уровень доходов. В данном случае речь идет о 150 миллионах рублей: если превысить эту сумму, то со следующего квартала предприниматель будет автоматически переведен на ОСНО.
Ограничения для юридических лиц. Если сумма остаточных фондов превысит 150 миллионов, то ООО не сможет использовать УСН. Также, если вы планируете открывать ООО с напарником, то учтите, что доля юридического лица не должна превышать 25%: то есть вы должны взять в долю еще двоих инвесторов.
Число сотрудников. Здесь речь идет о средних показателях: если за год (в среднем) вы наняли более 100 человек, то вас автоматически переведут на другую систему налогообложения.

Второй момент – это вид деятельности. Сюда попадают следующие виды бизнеса:

банки и прочие финансовые/микрофинансовые организации;
иностранные организации;
частные пенсионные фонды;
игорные заведения.

Это все применимо скорее к ООО. Теперь перейдем к ИП, здесь существуют следующие ограничения для предпринимателей:

производящих подакцизные товары (лекарства, алкоголь, растворы и прочее);
занимающихся добычей полезных ископаемых (в этой сфере все облагается дополнительной госпошлиной);
адвокатов/юристов.

Как перейти на УСН?

Самый оптимальный вариант – подача заявления одновременно с регистрацией ИП или ООО. Открываем форму № 26.2-1, составляем заявление, указываем место жительства (ИП) или юридический адрес (ООО) и подаем заявление в налоговую. Для тех, кто регистрируется впервые, есть возможность использовать государственный сервис для составления документов.

Если же вы уже зарегистрировались, то у вас есть 30 дней с момента регистрации. За это время вы должны успеть подать документы, иначе попадете под ОСНО.

В том случае, если вы хотите перейти с одной системы на другую (УСН), то вы можете это сделать только в следующем году – подаем заявление до 31 декабря. Обязательно проверьте, чтобы вы не попадали под вышеупомянутые ограничения.

В отдельных случаях можно не ждать нового года, а перейти на УСН сразу. Речь идет о следующих моментах:

вы превысили параметры ЕНВД (более 150 кв. м. площадь помещения, более 20 машин в автопарке и т.п.);
вы закрыли деятельность, подходящую под ЕНВД (если переходите в новую сферу и закрываете старую, можно быстро перейти на УСН);

Два вида налоговых систем – как правильно рассчитать УСН?

Как мы помним, в УСН есть два вида: «доходы» (6% от общего оборота) и «доходы минус расходы» (15% от чистой прибыли).

Рассчитываются они достаточно просто:

УСН доходы = 6% * доход (наличный-безналичный);
УСН доходы минус расходы = (доходы – расходы) * 15%.

Например, вы заработали за год 800 тысяч рублей. При этом затратили 300 тысяч рублей. В этом случае размер налога будет следующим:

УСН (6%) = 800 * 6% = 48 тысяч рублей;
УСН (15%) = (800 – 300) * 15% = 75 тысяч рублей.

15% целесообразно применять в тех случаях, когда ваше предприятие требует значительных расходов – в этом случае налоговая ставка уменьшается значительно.

Как оплатить налог?

Декларацию мы сдаем раз в год, а вот авансовые платежи придется платить каждый квартал (до 25 апреля – 1 квартал, до 25 июня – полугодие, до 25 октября – 9 месяцев). Учитывайте, что при выборе УСН (15%) вы должны заплатить не менее 1% от всей суммы дохода. То есть, если расходы превысили доходы, если в итоге налог уходит в «ноль» или «минус», то налогом в размере 1% облагается сумма общего дохода (получили прибыль в 100 000 рублей – платим 1000 рублей в качестве налога).

Декларацию сдаем 30 апреля (для ИП) или 31 марта (для ООО) того года, что следует за отчетным.

Обратите внимание, что за несвоевременный авансовый платеж накладывается пенни в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. В случае просрочки годового налога вам могут выписать штраф в размере 20% от общей суммы.

Как осуществляется бухгалтерский учет и прием наличных?

Для ИП нужна КУДиР (книга учетов доходов и расходов) – ее не нужно сдавать в налоговую, но нужно обязательно предоставить, если налоговая потребует.

Для ООО нужен бухгалтерский баланс.

Что касается приема наличных, то у нас два варианта:

торговля – кассовый аппарат (ККМ с фискальной памятью, зарегистрированный в налоговой службе);
услуги – бланки строгой отчетности (утвержденные или распечатанные в типографии).

Как закрыть УСН?

Заполнить документ по форме №26-2.3 и сдать его в налоговую. Дополнительных требований налоговая не предоставила.

На этом все, вы получили полную информацию по упрощенной системе налогообложения. Удачи!

Читайте также: