Продление домена учет при усн

Вопрос: Организация применяет УСН. Относятся ли к расходам на рекламу затраты на регистрацию доменного имени организации?

Ответ: Затраты на регистрацию доменного имени организации, применяющей УСН, не относятся к расходам на рекламу.

Обоснование: Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов", установлен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
Данный перечень является исчерпывающим. Правомерность этого вывода подтверждается и позицией налоговых органов (см., например, Письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 18-11/3/035040@).
В п. 1 ст. 346.16 НК РФ прямо не указаны расходы на регистрацию доменного имени организации.
В то же время в пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ указаны расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
На основании ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" реклама - информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Исходя из данного определения расходы на регистрацию доменного имени не могут быть отнесены к расходам на рекламу, поскольку регистрация доменного имени не направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.
Как разъяснено в Письме УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004121, расходы на первичную регистрацию доменного имени для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость сайта, если он является нематериальным активом.
Данные выводы налогового органа применимы и в отношении организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов".
При этом если сайт нематериальным активом не является, то расходы на регистрацию доменного имени в целях налогообложения у налогоплательщика, применяющего УСН, не учитываются (поскольку такой вид расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрен).
Дополнительно отметим, что в приведенном Письме УФНС России по г. Москве сформулирован вывод о том, что на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на перерегистрацию относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. В п. 1 ст. 346.16 НК РФ не предусмотрено положение, аналогичное пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, поэтому расходы на перерегистрацию доменного имени в целях налогообложения у налогоплательщика, применяющего УСН, не учитываются.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация занимается разработкой программного обеспечения и находится на упрощённой системе налогообложения "доходы минус расходы".
Можно ли принять в расходы при УСН затраты на услуги хостинг-провайдера (аренда места на сервере для целей разработки программного обеспечения)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы на услуги хостинг-провайдера могут быть учтены при исчислении налога по УСН в составе материальных расходов в качестве затрат на приобретение работ и услуг производственного характера.
Однако признание таких расходов может повлечь за собой претензии со стороны налогового органа. Арбитражная практика неоднородна.

Обоснование вывода:
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы вправе учитывать расходы, предусмотренные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Перечень расходов, указанный в этом пункте, носит закрытый характер и расширительному толкованию не подлежит.
В свою очередь, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относит затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
По мнению Минфина России, высказанному в письмах от 16.02.2012 N 03-11-06/2/25, от 13.04.2011 N 03-11-06/2/53, расходы по оплате услуг сторонней организации учитываются при определении облагаемой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, при условии, что услуги носят производственный характер, направлены на получение дохода и документально подтверждены (то есть фактически соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ).
В письме от 16.02.2012 N 03-11-06/2/25 речь идет именно об услугах хостинга, и Минфин разрешает учесть такие расходы при УСН.
Арбитражной практики по ситуации, схожей с данной, обнаружить не удалось. Приведем примеры, в которых суд признал правомерным учет расходов, прямо не названных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В постановлении АС Северо-Западного округа от 08.10.2014 N Ф07-6057/14 по делу N А13-9590/2013 суд указал, что перечень материальных расходов является открытым. Налогоплательщик является специализированной организацией, оказывающей социально значимые услуги по контрактам, заключенным на основании проведенных открытых аукционов. Расходы на участие в аукционе являются частью производственного процесса, направлены на ведение хозяйственной деятельности для получения дохода, в связи с чем подлежат отнесению к расходам согласно положениям статей 346.16 и 254 НК РФ. Спорные расходы отвечают требованиям, предусмотренным статьей 252 НК РФ.
По мнению судей, затраты на проведение исследования инфраструктуры городов можно учесть в расходах при УСН (постановление ФАС Московского округа от 01.07.2011 N Ф05-5828/11 по делу N А40-94374/2010).
В постановлении ФАС Поволжского округа от 16.04.2008 N А55-8709/07 суд указал, что организация, занимающаяся строительством, правомерно учла расходы на проектные работы в составе материальных затрат производственного характера, необходимых для строительной деятельности.
В то же время найден и отрицательный для налогоплательщика судебный акт. В постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 9 июня 2020 г. N Ф06-61855/20 по делу N А49-9274/2019 суд отказал в признании затрат на оплату услуг по договорам предоставления персонала, указав, что такие затраты не подпадают под правовое регулирование подпункта 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, не относятся к материальным расходам и не уменьшают налоговую базу по УСН в порядке пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Дополнительно отмечаем, что если организация имеет сайт и размещает на нем информацию о своих работах и услугах, то оплату за хостинг можно учитывать в рекламных расходах на основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК. Такие расходы относятся к расходам на рекламу через СМИ и телекоммуникационные сети (смотрите письмо Минфина РФ от 17.12.2019 N 03-11-11/98698). Но здесь это основание учета расходов не подходит, т.к. целью услуг хостинга в данном случае не является продвижение компании на рынке.
Таким образом, есть аргументы учесть расходы, но нельзя исключать вероятности спора с налоговым органом. Напоминаем о праве налогоплательщика обратиться за соответствующими разъяснениями в налоговый орган по месту постановки на учет или в Минфин России (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Общий порядок определения расходов при УСН;
- Вопрос: Организация (УСН, "доходы минус расходы"), занимающаяся разработкой программного обеспечения, заключила с ИП договор на оказание услуг. Предмет договора: проведение анализа потенциала роста компании Заказчика с целью выявления основных пяти точек роста. Фактически указанные услуги заключаются в рекомендациях по повышению производительности труда сотрудников. Можно ли данные услуги принять в расходы при расчете упрощенного налога как материальные расходы на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, как затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых и оказываемых сторонними организациями или ИП? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2020 г.);
- Статья: Закрытый перечень затрат, которые вправе учесть "упрощенец", периодически расширяют и Минфин, и суды (А.С. Смехова, "Российский налоговый курьер", N 19, октябрь 2012 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Хрусталева Анастасия

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

В настоящее время многие «упрощенцы» склоняются к выбору интернет-торговли, так как это дает возможность сэкономить на численности персонала, аренде складов или торговых площадей. Технология интернет-торговли отличается от традиционных способов продаж, поэтому бухгалтерский и налоговый учет имеет некоторые особенности. Подробнее об этих особенностях читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.

Бухгалтерский и налоговый учет для интернет-магазина начинаются с момента создания сайта. Стоимость сайта складывается из затрат на:

• разработку сайта (оплата программистам, верстальщикам, дизайнерам);
• регистрацию доменного имени;
• размещение в интернете (хостинг, сервер).

Разработка сайта для интернет-магазина в бухгалтерском учете

От того, кому принадлежит исключительное право на полученный программный продукт, и зависит порядок учета данной хозяйственной ситуации.

Если в договоре с разработчиком не сказано, что он передает вам исключительное право собственности на созданную программу, то учитывать затраты на проектирование сайта нужно на счете 97 «Расходы будущих периодов». При этом руководитель фирмы должен своим приказом определить срок, в течение которого фирма будет использовать сайт. Затраты на разработку сайта нужно будет равномерно списывать в течение этого периода.

Возможно, что разработчик передаст вам исключительные права собственности на разработанный сайт. В этом случае расходы на разработку сайта учитываются на счете 04 «Нематериальные активы».

Таким же образом учитываются расходы, когда фирма создает сайт собственными силами. Ведь исключительные права на программы для ЭВМ изначально принадлежат создавшим их фирмам. Специальная регистрация этих прав необязательна.

Начислять амортизацию сайта нужно в течение срока его полезного использования. Этот срок определяет руководитель фирмы при вводе сайта в эксплуатацию.

Существует три метода амортизации нематериальных активов:

• линейный метод;
• метод уменьшаемого остатка;
• метод списания пропорционально выпуску продукции.

Выбранный метод необходимо зафиксировать в учетной политике фирмы.

Разработка сайта для интернет-магазина в налоговом учете

В налоговом учете порядок списания расходов при создании сайта зависит от его стоимости.

Если в разработку сайта вложено более 40 000 рублей, то он признается нематериальным активом. Расходы на его изготовление можно учесть в течение текущего календарного года ежеквартально равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 17 января 2008 г. № 03-04-06-01/6). При этом в стоимость НМА входят все затраты на создание сайта.

Среди таких затрат и страховые взносы с зарплаты исполнителям - физическим лицам (письмо Минфина РФ от 25 марта 2011 г. № 03-03-06/1/173). Это связано с тем, что в первоначальную стоимость нематериального актива входят все расходы на его создание и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования, за исключением налогов (ст. 257 НК РФ). А страховые взносы к налогам не относятся, следовательно, их нужно включать в стоимость НМА.

Если общие расходы на создание сайта оказались не более 40 000 рублей, он не признается нематериальным активом. И все расходы на его разработку можно списать единовременно сразу после оплаты.

Если разработкой сайта занималась сторонняя фирма или предприниматель, то расходы на его изготовление можно списать на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса как рекламные.

Если сайтом занимался специалист - штатный работник, то его вознаграждение нужно учесть как затраты на оплату труда (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Домен для интернет-магазина

Доменное имя подлежит регистрации - занесению информации о домене и его администраторе в центральную базу данных (реестр) для обеспечения уникальности использования домена и для получения прав на его администрирование.

Услуга по регистрации домена считается оказанной с момента внесения в реестр информации о домене и его администраторе. Оплата регистрации домена обеспечивает хранение информации о зарегистрированном домене в базе данных на протяжении учетного периода (один год).

Если разработка сайта стоила 40 000 рублей и менее, то расходы по покупке доменного имени учитываются на основании подпункта 20 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса как рекламные.

Если разработка сайта стоила более 40 000 рублей, то сайт признается нематериальным активом, в стоимость которого входят все затраты по его созданию, в том числе и оплата доменного имени. Тогда все эти расходы учитываются в течение текущего календарного года ежеквартально равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Если же производится перерегистрация доменного имени, то, по нашему мнению, такие затраты следует учесть в составе общехозяйственных расходов текущего периода единовременно.

Размещение сайта в интернете

Существуют платные и бесплатные способы публикации интернет-магазина в сети, но если речь идет о перспективной компании, то для обеспечения качественной работы сайта размещение должно быть платным.

В бухгалтерском учете затраты на размещение сайта в интернете списываются по статье «Расходы на продажу» (счет 44) и отражаются проводкой:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 (76)

– отражены расходы на размещение (продвижение) сайта в интернете.

В налоговом учете стоимость услуг по размещению (продвижению) сайта в Интернете – это ненормируемые рекламные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Они учитываются после подписания акта об оказании услуг и их оплаты (письмо Минфина РФ от 16 декабря 2011 г. № 03-11-11/317).

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Читайте также:

  
• Переход с усн доходы на усн доходы минус расходы переходные моменты
  
• 41 счет при усн доходы минус расходы
  
• Требование о представлении пояснений по усн
  
• Как разделить страховые взносы за ип между усн и патент в 1с 8 3
  
• Относится ли земля к основным средствам при усн