Поступления по исполнительному листу проводки усн

Опубликовано: 14.05.2024

Как учесть затраты организации на уплату госпошлины в связи с подачей искового заявления в суд, а также суммы, поступившие от должника-ответчика после выигрыша дела? Объясняют эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Татьяна Синельникова и Елена Королева.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете организации затраты на подачу иска (государственная пошлина) и поступающие от ответчика суммы после выигрыша дела в суде?

Налоговый учет

В соответствии со ст. 101 АПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом. Согласно ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (ответчика).

Согласно п. 1 ст. 333.16 НК РФ государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Государственную пошлину плательщики уплачивают при обращении в КС РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной) (пп. 1 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Согласно п. 10 ст. 13 НК РФ государственная пошлина относится к федеральным сборам.

Подпунктом 10 п. 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что в состав внереализационных расходов включаются судебные расходы и арбитражные сборы.

Таким образом, расходы на уплату государственной пошлины учитываются в составе внереализационных расходов (письма Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597, от 03.06.2010 N 03-03-06/1/373, от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8).

В соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата начисления налогов (сборов).

Поскольку государственная пошлина является федеральным сбором и исходя из того, что государственной пошлиной оплачиваются исковые заявления, датой признания расходов в виде государственной пошлины следует считать дату подачи искового заявления в суд (смотрите письмо Минфина России от 22.12.2008 N 03-03-06/2/176).

Необходимо отметить, что судебные затраты включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, независимо от взыскания их с проигравшей стороны (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.07.2008 по делу N А56-24492/2007).

На основании п. 3 ст. 250 НК РФ подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба признаются внереализационным доходом.

Соответственно, если судом принято решение о возмещении ответчиком судебных расходов, понесенных истцом, то указанное возмещение (возврат) включается в состав внереализационных доходов. В данном случае в состав доходов подлежит включению госпошлина и сумма убытков.

При этом согласно пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ указанные доходы признаются на дату вступления в законную силу решения суда (письма Минфина России от 16.08.2010 N 03-07-11/356, от 18.01.2005 N 03-03-01-04/2/8, УФНС России по г. Москве от 08.04.2008 N 20-12/034110). Аналогичное мнение высказано судьями в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 23.08.2011 N А81-5018/2010, в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2011 N 17АП-5272/11, в постановлении Пятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2009 N 05АП-1306/2009.

Таким образом, в целях налогообложения прибыли судебные расходы в виде госпошлины подлежат включению в состав внереализационных расходов организации, а суммы, полученные в их возмещение, а также суммы убытков - в состав внереализационных доходов.

Что касается возмещения суммы основного долга, присужденного к взысканию судом, то на основании ст. 249 НК РФ и ст. 39 НК РФ данная сумма в состав налогооблагаемых доходов не включается, поскольку она должна была быть отражена в налоговом учете на дату реализации товара (работы, услуги) (смотрите также письмо Минфина России от 20.09.2010 N 03-03-06/1/597).

В отношении НДС укажем, что глава 21 НК РФ не содержит прямого указания на необходимость начисления НДС на суммы, подлежащие возмещению с ответчика, так как в данном случае не происходит реализации. Следовательно, мы полагаем, в рассматриваемом случае не возникает объект обложения НДС (ст. 146 НК РФ).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете госпошлина, связанная с обращением с исковыми или иными заявлениями в арбитражный суд, учитывается в составе прочих расходов (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации", далее - ПБУ 10/99).

Пунктом 18 ПБУ 10/99 установлено, что расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности). Датой совершения расхода в сумме госпошлины, уплаченной организацией, следует считать дату подачи искового заявления.

На эту дату производится бухгалтерская запись:

Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68

начислена госпошлина при подаче искового заявления.

Уплата госпошлины отражается проводкой:

Дебет 68 Кредит 51

перечислена госпошлина в бюджет.

Штрафы, пени, неустойки, а также поступления в возмещение причиненных организации убытков признаются у организации в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации" (далее - ПБУ 9/99)).

Указанные штрафные санкции, а также возмещение убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником в том отчетном периоде, в котором они признаны должником или судом вынесено решение об их взыскании (п. 10.2 и п. 16 ПБУ 9/99).

В рассматриваемом случае признать в учете прочий доход в виде возмещения сумм госпошлины, штрафных санкций и (или) убытков следует на дату вынесения судебного решения.

Штрафы, пени и неустойки, которые признаны должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика, соответственно, по статьям дебиторов или кредиторов (п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).

Для учета расчетов по претензиям Планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предусмотрен счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с открытием к нему отдельного субсчета 76-2 "Расчеты по претензиям".

На выделенном субсчете аналитический учет ведется по каждому контрагенту и отдельным претензиям.

В учете делаются записи:

Дебет 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям"

поступили денежные средства по исполнительному листу;

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 91, субсчет "Прочие доходы"

отражено возмещение госпошлины, уплаченной при обращении в суд, и понесенных убытков.

В бухгалтерском учете сумма дебиторской задолженности может быть либо погашена должником, либо списана на основании п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н.

В рассматриваемом случае задолженность погашается на основании решения суда, учитывая этот факт дебиторскую задолженность, отраженную на счете 76, целесообразно на дату судебного решения перевести на субсчет "Расчеты по претензиям".

В учете при этом делаются записи:

Дебет 76, субсчет "Расчеты по претензиям" Кредит 76;

Дебету 51 Кредит 76, субсчет "Расчеты по претензиям".

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Бухгалтерам приходится удерживать из зарплаты сотрудников не только алименты, но и долги по кредитам, неуплаченные налоги и взыскания от ЖКХ по квартплате. Разберёмся, какие документы имеют силу исполнительных, как быть, если на одного работника поступает несколько исполнительных документов, и как поступать с удержаниями из больничных после перехода на «Прямые выплаты» от ФСС.

Какие документы имеют силу исполнительных

Кроме судебных приказов, исполнительных листов или постановлений приставов в бухгалтерию могут поступать иные документы — заявления работников на удержания или нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов.

Такие документы могут приносить примерные отцы семейств, состоящие в браке и проживающие совместно с супругой и детьми. Делается это, чтобы «заблокировать» удержания из зарплаты по другим исполнительным документам — от банков, налоговой, ЖКХ.

Обязан ли бухгалтер удерживать из зарплаты алименты на основании таких документов или документы госорганов имеют приоритет? Давайте разбираться.

Удержания из зарплаты возможны только в случаях, которые предусмотрены ТК РФ и федеральными законами (ст. 137 ТК РФ). Удержать можно не более 20 %, а в отдельных случаях — не более 50 % зарплаты. Удерживать до 70 % зарплаты можно только в исключительных ситуациях (ст. 138 ТК РФ). Но ограничения действуют только тогда, когда деньги удерживаются по решению работодателя или уполномоченных органов.

Заявление работника об удержании из заработной платы — это не исполнительный документ, даже если там поручается удерживать алименты (ст. 12 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, далее — Закон № 229-ФЗ).

Если работник пишет заявление об удержании, то это не удержание, а добровольное распоряжение зарплатой, и ограничения по удержаниям тут не действуют.

Отсюда следует два вывода.

Раз ограничения не действуют, по заявлению работника можно изымать из зарплаты любые суммы и в любых целях — хоть 100 % зарплаты, но после удержания НДФЛ (Письмо Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1).
Раз заявление — это не исполнительный документ, то деньги по заявлению можно изымать только тогда, когда будут произведены все «официальные» удержания по исполнительным листам и судебным приказам.

Раз по «добровольным» удержаниям никакие ограничения не действуют, работник после всех удержаний вполне может получить «на руки» 1/6, 1/8 и даже 1/10 заработной платы. Никакого нарушения в этом не будет. И всё же при появлении «официального» исполнительного документа мы бы рекомендовали уточнить у сотрудника, сохраняет ли силу его заявление на добровольное перечисление денег.

У Ивана большой долг по налогу на недвижимость: несколько лет он не платил за дом в деревне. Поняв, что скоро его «догонит» исполнительный лист, он написал по месту работы, в бухгалтерию ООО «Радуга», заявление на удержание 80 % зарплаты в счёт алиментов. В тот же месяц на него же поступил исполнительный лист: приставы требовали удержать половину жалования в счёт задолженности по налогам. Бухгалтерия «Радуги» удерживала деньги по постановлению, а уже из оставшейся части вычла деньги по заявлению работника.

Другое дело, если в бухгалтерию поступает не заявление, а нотариально удостоверенное соглашение (или его копия) об уплате алиментов. Это полноценный исполнительный документ (ст. 12 Закона № 229-ФЗ). Он имеет такую же силу, как судебные приказы, исполнительные листы и постановления приставов.

Какой документ важнее

Вопросы возникают, и когда на одного сотрудника поступает несколько исполнительных документов. Нужно ли брать в работу все документы сразу или правильнее организовать «очередь» и начинать исполнения по каждому следующему только после того, как закончено исполнение предыдущего?

Прямого ответа на этот вопрос в Законе № 229-ФЗ нет. Но есть два правила:

Начинать удержания надо с даты получения исполнительного документа (ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Это правило действует независимо от того, первый это документ по работнику или нет.
Работодатель распределяет взысканные суммы между взыскателями без учёта того, когда какой исполнительный документ поступил (п. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

Таким образом, не нужно ставить исполнительные документы в очередь: они должны исполняться одновременно. Как только поступает новое постановление, нужно сразу проводить по нему удержания наравне с уже имеющимися исполнительными листами.

Как работники хитрят и что делать бухгалтеру

Итак, дано. Максимальный размер удержания ограничен по ТК РФ. А сами исполнительные документы ранжируются: требования второй очереди удовлетворяются после того, как будут полностью удовлетворены требования первой очереди. Очевидно, что если сумма требований больше лимита, кто-то из кредиторов второй-третьей очереди останется ни с чем.

В какой очерёдности удовлетворяются требования взыскателей (ст. 111 Закона № 229-ФЗ)

Зная это, работники хитрят: приносят в бухгалтерию судебный приказ или нотариальное соглашение об уплате алиментов с суммой взысканий минимум 50 % от зарплаты и блокируют удержания в пользу банков и налоговой. Всё удержанное получает супруга сотрудника в качестве алиментов на детей.

Разводиться для этого не обязательно. Семейный кодекс не связывает право детей на алименты с совместным проживанием и семейными отношениями матери и отца. Супруги могут быть женаты и жить вместе — и в любой момент обратиться за алиментами в суд. Или пойти к нотариусу и заключить соглашение об уплате алиментов. При этом размер алиментов по соглашению может быть больше, чем установил бы суд, — 50 или даже 70 % от заработка.

Это типичное злоупотребление правом (ст. 10 ГК РФ). Но у бухгалтерии нет полномочий переоценивать судебные решения или нотариальные соглашения. А значит, пока они не отменены, бухгалтер имеет полное право не удерживать деньги по исполнительным документам 2-4 очереди, если лимит взыскания (ст. 137 ТК РФ) уже достигнут при удержании алиментов.

Каков максимум для удержания

Несколько взысканий разной очерёдности

В общем случае можно удерживать по исполнительным документам до 50 % зарплаты (ст. 138 ТК РФ и ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Но есть пять ситуаций, когда удержать можно до 70 % заработка (ст. 138 ТК РФ):

Отбывание исправительных работ.
Взыскание алиментов на несовершеннолетних детей;
Возмещение вреда, причиненного здоровью другого лица;
Возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
Возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Если на одного работника поступило несколько исполнительных документов, в том числе из «льготных» категорий, руководствуемся правилом очерёдности: сначала удовлетворяем требования первой очереди, потом второй и так далее (ст. 111 Закона № 229-ФЗ).

На работника ООО «Лидер» Василия поступило два исполнительных листа. Один требует взыскать треть заработка в качестве алиментов на двух детей, а второй — половину в счёт задолженности по ЖКХ.

Начинаем с выплат первой очереди: бухгалтер удерживает треть заработка и направляет эту сумму на уплату алиментов. Требование выполнено, а лимит ещё не выбран, значит, можно удовлетворить требование второй очереди.

Требование второй очереди — долг по ЖКХ — удовлетворяется из неизрасходованного лимита, и это ⅙ заработка: ½ -⅓ = ⅙.

Бухгалтерия будет удерживать так деньги каждый месяц, пока не будет выплачен весь долг поставщику коммунальных ресурсов — или пока не прекратится взыскание алиментов (п. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ).

Алименты на детей и взрослых

Алименты могут устанавливаться не только на несовершеннолетних детей, но и на содержание родителей, братьев, сестёр, бывшего супруга (ст. 87, 90, 93 Семейного кодекса РФ). Отличить такие алименты просто: они всегда устанавливаются не в проценте к заработку, а в твердой сумме.

Нюанс в том, что все алименты относятся к первой очереди. Но алименты на несовершеннолетних детей можно взыскивать в пределах 70 % от заработка (ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). А алименты на родителей и бывших супругов взыскиваются в пределах 50 % от жалования. Это вызывает проблемы, если с работника надо одновременно удержать оба типа алиментов.

Но поскольку алименты на взрослых всегда устанавливаются в твердой сумме, а на детей чаще всего в виде процента от заработка, то перед началом удержания оба требования надо привести к общему знаменателю — посчитать сумму на каждого из детей в этом месяце с учётом заработка и доли алиментов.

На Ивана Григорьевича имеется три исполнительных документа на взыскание алиментов: на сына в размере ⅙ заработка, на дочь в размере ¼ заработка и на бывшую супругу в размере 5000 руб. ежемесячно. Заработная плата сотрудника составляет 20 000 руб., и он имеет право на стандартный вычет по обоим детям. Рассчитаем удержания.

Сначала определим базу для удержания: деньги удерживаются из суммы, оставшейся после уплаты НДФЛ (п. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). В нашем случае база составит 17 764 руб. (20000 − (20000 − 1400 × 2) × 13 %).

Теперь начнем расчёт.

Определим твердые суммы, которые причитаются каждому из взыскателей: супруга — 5000 руб., дочь — 4441 руб. (17 764 × 1/4), сын — 2960,67 руб. (17764 × 1/6).
Общая сумма удержания 12401,67 руб. (5 000 + 4 441 + 2 960,67), что больше половины заработка (17 764 × 50 % = 8882).
Удержим половину заработка (8 882 руб.) и распределим эту сумму между всеми тремя взыскателями пропорционально их требованиям:

доля супруги: (8 882 / (5 000 + 4 441 + 2 960,67)) × 5000 = 3 580,97 руб.;
доля дочери: (8 882 / (5 000 + 4 441 + 2 960,67)) × 4 441 = 3 180,62 руб.;
доля сына: 8 882 / (5 000 + 4 441 + 2 960,67)) × 2 960,67 = 2 120,41 руб.

Поскольку дети получили меньше той суммы, которая была определена на первом шаге, то производится дальнейшее удержание в пределах 70 % заработка, т.е. удерживается еще 2 100,64 руб. ((4 441 − 3 180,62) + (2 960,67 − 2 120,41)) из возможных к доудержанию 3 552,8 руб. (17 764 × 70 % − 8882). Данные деньги отправляются только детям.

Итого супруга получит 3 580,97 руб., дочь 4 441 руб., сын 2 690,67 руб. А работнику к выплате причитается 6 951,36 руб. И при этом у него появится задолженность по алиментам в пользу супруги в размере 1 419,03 руб.

Если бы удержанной в пределах 70 % от заработка суммы не хватило для полного расчета с детьми, то соответствующая сумма также делилась бы между ними пропорционально их требованиям.

Лимиты и плата за перевод сумм взыскателю

Иногда с работника взыскивается также плата за перевод денег в пользу взыскателя: банковские и почтовые комиссии (п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). Удерживать их в пределах лимитов или сверх того?

Взыскивать эти суммы за пределами лимитов нельзя (ст. 138 ТК РФ). А значит, если работник не согласен добровольно компенсировать стоимость перевода (например, подать заявление на добровольное удержание из зарплаты), то бухгалтеру придётся уменьшить сумму взыскания по исполнительному документу. В результате на стоимость перевода за работником будет образовываться задолженность по исполнительному листу — её нужно будет удержать из последующих выплат.

Удержания из больничных в «пилотных» регионах

С больничных удержания по исполнительным листам тоже проводятся: в перечне исключений — необлагаемых госпособий — пособия по временной нетрудоспособности не значатся (пп. 9 п. 1 ст. 101 Закона № 229-ФЗ). Вопрос в другом — как удерживать.

Если пособие выплачивает сама организация и принимает потом к зачету при расчётах с ФСС, то проблем не возникает. Но в регионах, где действует пилотный проект ФСС «Прямые выплаты», деньги в оплату больничного поступают работнику и от работодателя (за первые три дня нетрудоспособности), и от ФСС (за остальные дни).

Если строго следовать нормам Закона № 229-ФЗ, бухгалтерия должна удерживать деньги только из тех выплат, которые проводит сама организация (ст. 98 Закона № 229-ФЗ). К удержаниям с «основного» пособия, которое перечисляет ФСС, работодатель никакого отношения не имеет. А значит, рассчитывать удержание нужно только по выплачиваемой сумме — за первые три дня болезни.

Этот вывод подтверждают разъяснения территориальных отделений ФСС. Специалисты ФСС по Тамбовской области поясняют, что ФСС удержит деньги из пособия, если в отделение поступит исполнительный лист, судебный приказ или соглашение об уплате алиментов. Обратиться в отделение Фонда должен получатель алиментов или служба судебных приставов. Работодатель не обязан ни уведомлять ФСС об исполнительных листах, ни пересылать в отделение ФСС их копии.

Если Фонд не проведёт удержание, работодатель не обязан исправлять эту ошибку. Такая обязанность появится, только если в компанию придёт официальный документ от приставов, где будет указано, что по «больничному» за счёт ФСС возникла задолженность и её надо удержать из текущих выплат в пользу работника-должника.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

«Клерк» Рубрика Налоги, взносы, пошлины

Практически каждой организации в процессе хозяйственной деятельности приходится участвовать в судебных процессах. Порой сам хозяйствующий субъект подает в суд на недобросовестных контрагентов, иногда возникает необходимость выступать в роли ответчика. Нельзя забывать и о спорах с налоговыми органами, которые весьма часто переходят в стены арбитражных судов. Участвуя в судебном процессе, организация несет определенные издержки.

Леонид СОМОВ
Налоговый юрист

В общем виде судебные издержки можно разделить на государственную пошлину и издержки, связанные с рассмотрением дела. Арбитражно-процессуальный кодекс РФ конкретизирует состав издержек, связанных с рассмотрением дела. Так, в соответствии со статьей 106 АПК РФ к таким издержкам относятся:

денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;

расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;

расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);

иные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Если же дело рассматривается в судах общей юрисдикции, а это происходит тогда, когда истцом или ответчиком является гражданин РФ или иностранное лицо, то к издержкам, связанным с рассмотрением дела, в соответствии со статьей 94 Гражданско-процессуального кодекса РФ относятся:

суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором РФ;

расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

расходы на оплату услуг представителей;

расходы на производство осмотра на месте;

компенсация за фактическую потерю времени;

связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;

другие признанные судом необходимыми расходы.

В части же налоговых споров напомним, что Конституционный суд РФ в определении от 20.02.02 № 22-О по жалобе открытого акционерного общества «Большевик» на нарушение конституционных прав и свобод положениями статей 15, 16 и 1069 ГК РФ отметил, что все убытки, связанные с неправомерными действиями налоговой инспекции, в том числе расходы на оплату услуг юристов, должны быть включены в состав убытков, возмещаемых выигравшей стороне. До определения КС РФ арбитражные суды считали эти затраты не убытками, а судебными издержками, которые должны возмещаться в особом порядке.

5% от цены иска, но не менее одного МРОТ при цене иска до 10 000 руб.;

500 руб. + 4% от суммы свыше 10 000 руб. при цене иска от 10 000 руб. до 50 000 руб.;

2100 руб. + 3% от суммы свыше 50 000 руб. при цене иска от 50 000 руб. до 100 000 руб.;

3600 руб. + 2% от суммы свыше 100 000 руб. при цене иска от 100 000 руб. до 500 000 руб.;

11 600 руб. + 1% от суммы свыше 500 000 руб. при цене иска от 500 000 руб. до 1 000 000 руб.;

16 600 руб. + 0,5% от суммы свыше 1 000 000 руб., но не свыше 1000 МРОТ при цене иска свыше 1 000 000 руб.

Государственная пошлина с остальных исковых заявлений или заявлений, рассматриваемых в арбитражных судах, устанавливается кратной минимальному размеру оплаты труда. Максимальная её величина – 20 МРОТ установлена по исковым заявлениям по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, и по спорам о признании сделок недействительными.

С апелляционных и кассационных жалоб на решения и постановления арбитражного суда, а также на определения о прекращении производства по делу, об оставлении иска без рассмотрения, о наложении судебных штрафов, о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение решений третейского суда и об отказе в выдаче исполнительного листа государственная пошлина взимается в размере 50% от размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера, а по спорам имущественного характера - от размера государственной пошлины, исчисленной исходя из оспариваемой заявителем суммы ( п. 2 ст. 4 закона № 2005-1).

Размер государственной пошлины при подаче иска в суд общей юрисдикции установлен пунктом 1 статьи 4 закона о государственной пошлине.

решение суда (арбитражного или общей юрисдикции) с указанными в нем суммами расходов;
платежные поручения, подтверждающие факт перечисления указанных расходов.

Пример 1 По договору подряда ООО «Альфа» выполнило работы стоимостью 10 000 евро. ООО «Бета» после получения акта о завершении работ оплатило работы в рублевом эквиваленте по курсу на день подписания договора. С момента подписания договора до момента оплаты работ прошло 6 месяцев. Суммовую разницу, которая возникла при оплате работ, - 10 000 руб. заказчик не перечислил. В претензионном (досудебном) порядке спор решить не удалось, так как ООО «Бета» не отреагировало на претензию исполнителя. ООО «Альфа» обратилось в арбитражный суд. При этом судебные расходы составили 2500 руб., в том числе:

1000 руб. - оплата услуг стороннего юриста по составлению искового заявления;
услуги нотариуса - 1000 руб.;
госпошлина – 500 руб. (10 000 руб. х 5%).

Суд удовлетворил требования ООО «Альфа» и обязал ООО «Бета» выплатить в пользу первого 10 000 руб., а также полностью возместить его судебные расходы.

В бухгалтерском учете истца (ООО «Альфа») производятся следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 76

- 2000 руб. (1000 + 1000) - отражены расходы, связанные с рассмотрением дела в суде;

Дебет 91-2 Кредит 68

- 500 руб. - начислена госпошлина, связанная с участием организации в суде;

Дебет 68 Кредит 51

- 500 руб. - перечислена госпошлина в бюджет;

Дебет 76 Кредит 51

- 2000 руб. - оплачены услуги юриста и нотариуса;

Дебет 51 Кредит 76-2

- 10 000 руб. - поступила суммовая разница от ООО «Бета» по решению суда;

Дебет 51 Кредит 91-1

- 2500 руб. - получено возмещение судебных расходов от ООО «Бета».

Ответчик, ООО «Бета» для участия в судебном процессе воспользовалось услугами адвоката, стоимость которых составила 3000 руб. После вынесения соответствующего решения суда в бухгалтерском учете ответчика производятся следующие записи:

Дебет 76-2 Кредит 51

10 000 руб. – перечислена суммовая разница по решению суда;

Дебет 91-2 Кредит 51

2500 руб. – возмещены судебные расходы ООО «Альфа» по решению суда;

Дебет 76 Кредит 51

3000 руб. - оплачены услуги адвоката.

Конец примера 1

В ходе судебного процесса может возникнуть необходимость в привлечении свидетелей и экспертов. Если свидетели или эксперты привлекаются по просьбе истца или ответчика, то на депозитный счет суда вносится определённая сумма, необходимая для оплаты проезда, жилья и суточных вызываемых лиц. Если ходатайство исходило от обеих сторон, то необходимые средства вносятся на депозитный счет в равных долях. При привлечении же экспертов судом расходы, связанные с их привлечением, оплачиваются за счет средств федерального бюджета.

Пример 2 Используем данные примера 1. В ходе судебного рассмотрения от ООО «Бета» поступило ходатайство о привлечении в качестве свидетеля представителя ООО «Гамма», выступающего в договоре с ООО «Альфа» в качестве субподрядчика. Расходы организации, связанные с вызовом свидетеля, составили 5000 руб. ООО «Бета» также направило ходатайство о привлечении эксперта. Расходы, связанные с вызовом эксперта, составили 7000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Бета», помимо вышеприведенных записей, добавляются следующие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 76

- 7000 руб. - отражены расходы, связанные с вызовом эксперта;

Дебет 76 Кредит 51

- 5000 руб. - внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетелей.

Конец примера 2

Дебет 91-2 Кредит 76-2

- начислены суммы пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров.

Если величина штрафа, пеней или неустойки довольно значительная, то организации можете создать резерв под условные обязательства. В бухгалтерском учёте данная операция будет выглядеть следующим образом:

Дебет 91-2 Кредит 96

- создан резерв под условные обязательство: требование покупателя заплатить штрафные санкции за нарушение сроков поставки товара.

Следует отметить, что создание финансового резерва может быть проведено в отношении споров, разрешаемых как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Пример 3 В ноябре 2003 года налоговые органы провели выездную проверку деятельности организации. В результате ими было принято решение о доначислении налога на прибыль в размере 100 000 руб. По оценке экспертов организации сумма налога, подлежащего доначислению, составляет только 50 000 руб. В конце года руководством организации было принято решение о создании резерва под условное обязательство в размере 50 000 руб. По состоянию на 31 декабря 2003 года остаток по счёту 99 (кредит) составил 150 000 руб.

Вопрос о доначислении налога на прибыль был окончательно урегулирован 30 марта 2004 года. При этом величина налога составила 70 000 (20 000) руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.

Дебет 99 Кредит 96

- 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 99 Кредит 84

- 100 000 руб. (150 000 – 50 000) – списана чистая прибыль от хозяйственной деятельности организации в 2003 году.

вариант 1 – сумма налога 70 000 руб.:

Дебет 96 Кредит 68

- 50 000 руб. – использован резерв, созданный для доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 99 Кредит 68

- 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 68 Кредит 51

- 70 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль.

- вариант 2 – сумма налога 20 000 руб.:

Дебет 96 Кредит 68

- 20 000 руб. – использован частично созданный резерв под условное обязательство;

Дебет 68 Кредит 51

- 20 000 руб. – перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль;

Дебет 96 Кредит 91-1

- 30 000 руб. – списана неиспользованная часть резерва под условное обязательство.

Конец примера 3

В налогом учете при исчислении налога на прибыль судебные расходы, если рассматриваемые дела связаны с производственной деятельностью организации, включаются в расходы, уменьшающие полученные доходы: расходы на госпошлину относятся к прочим расходам (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК), иные судебные расходы, а также арбитражные сборы включаются во внереализационные расходы (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом они учитываются независимо от статуса стороны в деле (истец или ответчик) и вне зависимости от исхода дела.

Расходы на юридические услуги, в том числе на адвоката, и услуги нотариуса (в размере установленных тарифов) организация может отнести к прочим расходам (подп. 14 и 16 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Доходы же в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба признаются внереализационными (п. 3 ст. 250 НК РФ).

В налоговом учете в перечне возможных создаваемых резервов резерв под условное обязательство отсутствует. Поэтому учитываемая в бухгалтерском учете величина этого резерва вызовет образование вычитаемой временной разницы. А это, в свою очередь, приведет к обязанности начислить отложенный налоговый актив (п. 11 и 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»; утв. приказом Минфина России от 19.11.02 № 114н).

Пример 4 Несколько изменим условие примера 3. В ноябре 2003 года поступает претензия от покупателя продукции на сумму 100 000 руб. Эксперты организации оценили, что покупателю придется перечислить 50 000 руб. На эту величину в конце года создается резерв под условное обязательство. В марте суд обязал организацию перечислить покупателю 70 000 руб.

В бухгалтерском учёте проведённые операции отражаются следующим образом.

Дебет 91-2 Кредит 96

- 50 000 руб. – создан резерв под вероятную сумму претензии;

Дебет 09 Кредит 68

- 12 000 руб. (50 000 руб. х 24%) – начислен отложенный налоговый актив.

Дебет 96 Кредит 76-2

- 50 000 руб. – использован резерв, созданный под условное обязательство;

Дебет 91-2 Кредит 76-2

- 20 000 руб. – доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой претензии, установленной судом;

Дебет 68 Кредит 09

- 12 000 руб. – списана величина отложенного налогового актива;

Дебет 76-2 Кредит 51

- 70 000 руб. – перечислена сумма по претензии покупателя, установленная судом.

Добрый день! С какого момента исполнительный лист признается доходом, с момента поступления денег на счет или с момента вынесения судом решения?

Являюсь ИП УСН 6%.

Алименты не подлежат налогообложению, поскольку согласно

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

Денис, здравствуйте. Во-первых, необходимо понимать, что не всякая выплата является доходом, в том числе и взысканная по решению суда. Во-вторых,

НК РФ Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов

1. В целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходы по проведению суд.экспертизы, является доходом?

Минфин считает, что является.

Письмо Минфина РФ от 20 февраля 2012 г. N 03-11-06/2/29

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, подала иск в арбитражный суд к своему контрагенту (ответчику) и уплатила госпошлину за рассмотрение судебного иска. По итогам рассмотрения иска арбитражный суд вынес решение о взыскании с ответчика в пользу организации денежных средств и о возмещении организации расходов по уплате госпошлины.

В соответствии со ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Исключением являются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Уплата госпошлины осуществлялась организацией за счет собственных средств. Соответственно, на основании ст. 41 НК РФ при возврате госпошлины экономической выгоды — дохода у организации не возникает.

Обязана ли организация включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, суммы возвращенной госпошлины?

04.03.2012

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 февраля 2012 г. N 03-11-06/2/29

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, и на основании информации, содержащейся в письме, сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, налогоплательщик с учетом положений ст. 346.15 Кодекса должен включить в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, суммы возвращенной госпошлины, присужденные судом, на день поступления денежных средств на счет в банке.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

Письмо Минфина РФ от 21 августа 2009 г. N 03-11-06/2/157

Вопрос: ТСЖ, применяющее УСН («доходы»), подало иск в суд к своему контрагенту, в связи с чем ТСЖ была уплачена госпошлина за рассмотрение судебного иска и судебные расходы за услуги юристов. По итогам рассмотрения иска суд обязал ответчика компенсировать ТСЖ расходы на госпошлину и судебные расходы. Должно ли ТСЖ включать сумму указанной компенсации в состав доходов в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?27.03.2010

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 августа 2009 г. N 03-11-06/2/157

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в соответствии со ст. 249 Кодекса и внереализационные доходы в соответствии со ст. 250 Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 250 Кодекса внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Таким образом, суммы компенсации судебных расходов и государственной пошлины, полученные налогоплательщиком по решению суда от ответчика, включаются в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

21.08.2009

Хотя, на мой взгляд, с этим можно и нужно спорить, так как аргументация в письмах не убедительна.

А в состав расходов были включены суммы на проведение экспертизы?

Особенности удержания из зарплаты

На удержание из начисленной заработной платы существует судебное решение или норма, установленная законодательством. Проводить процесс удержания денег из начисленной оплаты труда можно только в том случае, когда решение об этом уже вступило в силу. Ст.107 ТК РФ четко устанавливает перечень оснований для проведения удержания финансовых средств.

Материальные удержания производят в пользу государства или тех лиц, чьи права нарушил работник. Удержание бывает следующих видов:

обязательное, когда работодатель в любом случае обязан удерживать заработанную сумму денег;
по собственной инициативе работодателя. Если работодатель не обязан удерживать, но вправе это сделать;
по инициативе сотрудника.

Во время обязательного удержания денежных средств закон предписывает работодателю осуществлять процесс удержания по установленным нормам или присланному исполнительному листу. Примерами таких удержаний могут быть такие виды как:

НДФЛ – это налог отчисляемый в пользу государства. Согласно главе 23 НК РФ ст. 226 работник должен отдавать часть суммы от зарплаты, которую он получил на официальном месте работы. На сегодняшний день НДФЛ установлен на уровне 13 процентов от дохода и это основной вид вычета.
Алиментные удержания. Регулируются статьей 109 Семейного кодекса предписывает работодателю удерживать сумму, которая установлена судом (производят после удержания установленного налога).
Удержания, связанные с осуществлением исполнительного производства. В эту категорию, согласно статье 99 ФЗ «Об исполнительном производстве», относят выплаты детям, если им еще не исполнилось восемнадцать лет. Сюда же относят причинение особого вреда здоровью и жизнедеятельности граждан, а так же иные случаи, закрепленные законом.
Удержание суммы из средств заработанной пенсии и платы осужденных для их нужд и содержания. Эта норма регулируется статьей 107 в уголовно-исполнительном кодексе.

Все удержания отражаются в расчетной ведомости по зарплате.

(Картинка кликабельна, нажмите для увеличения)

Какие виды удержаний могут устанавливать сотрудник и работодатель?

Удержания некоторой суммы из ежемесячного начисления финансовых средств, проводимое руководителем организации, регулируются статьей 137 ТК РФ и бывают следующих видов:

полное возмещение авансовой части, не отработанной по закону;
возмещение аванса еще не полученного, но и без отработки по нормам. Такие действия могут быть связаны с непредвиденными отъездами или другими случаями;
возмещения за неотработанное количество дней, если для работника был дан ежегодный отпуск;
возможная ошибка при начислении зарплаты или производственная халатность работника, повлекшая финансовые потери организации.

Перечисления некоторой суммы денег из общей суммы, заработанной за последний месяц, возможно и по собственному желанию сотрудника. Этот случай предусмотрен ФЗ «О профессиональных союзах», где сказано о том, что по письменному заявлению сотрудника можно осуществлять удержание части зарплаты в виде членского взноса в профсоюз.

Ограничения

По статистике самыми распространенными удержаниями из начисленной оплаты труда работника являются алиментные обязательства перед несовершеннолетними детьми.

Помимо заранее установленных выплат родственникам существует обязательные отчисления в пользу государства – НДФЛ.

Согласно ТК РФ все ограничения, накладываемые на заработную плату, в общей совокупности не должны превышать предела 20 процентов.

При особых обстоятельствах, предусмотренных специальными федеральными законами, эта цифра увеличивается до 50 процентов. Даже если удержание осуществляется с применением сразу нескольких документов для исполнения, за работником сохраняется право на владение пятьюдесятью процентами от заработанной суммы.

Такие правила не касаются:

лиц, которые находятся в трудоспособном состоянии,
при взыскании алиментных обязательств в пользу детей, которым еще нет восемнадцати лет,
оплаты тяжкого вреда, причиненного здоровью,
компенсации потери кормильца,
возмещении другого вреда, причиненного посредством преступления со стороны сотрудника.

Для таких категорий граждан выплаты составляют до 70 процентов от общей начисленной суммы.

Главное основание для проведения удержания – это наличие исполнительного листа, хранящегося у работодателя. Размер финансовых удержаний на помощь и содержание членов семьи, устанавливается через суд. Все остальные компенсации тоже устанавливаются судом при каждом индивидуальном рассмотрении.

Алиментные выплаты на детей производятся в следующих процентных соотношениях:

Алименты на нужды одного ребенка представляют собой 25% от общего заработка;
Если детей двое, на их содержание установлен процент в размере 33;
Если работник должен помогать трем и более детям, с него удерживают максимальный размер – 50%.

Расчет удержанной суммы проводят по ставке, установленной законодателем. Из общей суммы, начисленной за месяц, удерживают определенный процент или совокупность процентов.

Если сотрудник задолжал за покупку в кредит на предприятие придет поручение-обязательство, предоставленное магазином, с требованием об удержании суммы.

Если по какой-либо причине работник принес материальный вред оборудованию или иному имуществу, принадлежащему предприятию, удержание производится с заранее установленной материальной ответственностью.

Материальная ответственность в свою очередь подразделяется на:

частичную;
полную;
повышенную.

По частичной материальной ответственности сотрудник компенсирует допущенную ошибку в той сумме, которая не превышает установленный законом предел.

Повышенная ответственность предполагает удержание за причиненный вред согласно рыночной стоимости вещи, утраченной или испорченной при нанесении вреда.

Полная ответственность возлагается на провинившегося сотрудника в полном объеме. К такому виду ответственности относят недостачу в кассе или иные виды нарушений, связанных с деньгами.

Сколько удерживают алиментов из заработной платы?

Алименты – это один из основных видов удержания из заработной платы. Сумма, вычитаемая из заработной платы в пользу уплаты алиментов, начинает отчисляться от остатка средств после основного удержания на налог от физического лица.

Перед первым удержанием работника оповещают об этом приказом. Для последующих процессов взыскания приказ не потребуется.

При расчете важно помнить, что суммарный остаток заработанных средств не может быть меньше семидесяти процентов после отчисления алиментов в пользу детей.

Процедуру по удержанию обычно проводят в конце месяца. Но существуют обстоятельства, когда сумма по уплате алиментов велика и работодателю приходится производить удержания с каждым поступлением денег на счет.

Алиментные обязательства, удержанные с сотрудника организации, выплачиваются получателю через кассу организации или присылаются почтовым переводом. Это действие должно быть совершено в течение трех дней с момента начисления заработной платы.

Если организации не предоставлялся точный адрес получателя, но исполнительный документ имеется, тогда средства перечисляют на расчетный счет судебного органа.

Важно отметить, что все понесенные убытки по отправке почтовых отправлений или на банковскую комиссию, ложатся на сотрудника, который обязан платить алименты.

Если ребенок сотрудника уже совершеннолетний, но алименты не выплачены полностью, это означает, что удержания в отношении лица, работающего в организации, будут продолжаться до тех пор, пока долг не будет погашен полностью.

Нужно ли согласие работника

Необходимость в заявлении на отчисления с зарплаты возникает только тогда, когда инициатором становится сам работник: например, при его желании регулярно оплачивать какие-то услуги или при мировом соглашении сторон конфликта. Во всех остальных случаях работник не может самостоятельно регулировать порядок удержания, но администрация в любом случае должна предупреждать работника, что с определенной даты его заработная плата будет ограничиваться.

Получив такое сообщение, сотрудник имеет право обжаловать исполнительный лист: если он выдан судом, то в суде высшей инстанции, если службой судебных приставов — у руководства ФСС. До принятия решения об аннулировании исполнительного документа финансовые санкции будут действовать и удержания из зарплаты будет продолжаться.

Исполнительный лист

Исполнительный лист доставляется в организацию с помощью заказного письма. Отрывной талон свидетельствует о получении письма и отправляется на проверку в соответствующий орган, занимающийся контролированием этого процесса. Важное правило для всех организаций – фиксировать поступление письма в специальном журнале для входящей корреспонденции.

Удержания осуществляют каждый месяц в период заработной платы. Алгоритм удержания следующий:

Проводится процедура начисления заработной платы.
Производится удержание НДФЛ.
Происходит расчет суммы, предназначенной для удержания в пользу третьих лиц.
Сумма перечисляется по месту требования.

При проведении расчетов по удержанию заработной платы сотрудники организации пользуются специальными бухгалтерскими проводками. Для удержания они выглядят так:

счет 76 используют для удержания средств по алиментным обязательствам;

счет 50 применяют для аванса, который был выдан ранее;

субсчет 73.1 и 73.2 – для решения задолженностей, возникших по причине причинения работником ущерба или взятия им займа.

Как внести исполнительный лист в 1С 8.3 ЗУП

Для отражения факта поступления в организацию исполнительного документа в 1С 8.3 ЗУП 3 предусмотрен специализированный документ Исполнительный лист (Зарплата – Алименты и другие удержания).

При необходимости прекратить удержание (досрочно или если в Исполнительном листе не указана дата окончания удержаний), а также, если требуется внести изменения в исходные условия Исполнительного листа, создается документ Изменение исполнительного листа (Зарплата – Алименты и другие удержания). Его удобно вводить на основании Исполнительного листа.

Нельзя ввести Изменение исполнительного листа с даты начала действия самого Исполнительного листа. В данном случае необходимо редактировать исходный документ.

Примеры удержаний из заработной платы

Излишне выплаченная сумма

Часть четвертая статьи 137 ТК РФ поясняет, что излишнее удержание финансовых средств от работающего лица не допускается, но есть исключения:

орган, уполномоченный наблюдать за исполнением трудовых споров, признал, что работник не исполнял нормы труда надлежащим образом;
была допущена счетная ошибка;
заработная плата в лишнем объеме начислена из-за неправомерных действий сотрудника, которые доказаны решением суда.

Под нарушениями, которые привели к излишней заработной плате, принято принимать любые проступки, намеренно или ненамеренно приводящие к такому результату. Других оснований для процесса взыскания или удержания нет. Если работник пожелает, он может сам внести деньги в кассу.

Здесь важно отметить, что все финансовые выплаты, произведенные из кассы организации, потребовать назад нельзя. Это право закреплено в статье 1109 ГК РФ, дающей ясное понятие о том, что заработанные деньги нельзя востребовать обратно в кассу. Если конечно со стороны работника не допущено ошибок, а также не было найдено счетной ошибки.

В случае счетной ошибки сотруднику присылается уведомление об удержании. В уведомлении необходимо перечислить название организации, должность работника. После слова «Уведомление» следует текст с указанием причины, повлекшей излишние выплаты, предложения возврата этой суммы в кассу или согласия на удержание.

Приказ, направленный на удержание из материального дохода работника средств, излишне выплаченных ему предприятием, выглядит следующим образом:

Название организации.
Далее идет название и номер приказа.
Затем следует причина взыскания и текст с обозначением фамилии, имени, отчества, должности работника.
Дата и должность исполнителя этой процедуры.

В процессе увольнения

При проведении процедуры увольнения, иногда случается так, что из положенной работнику платы за труд удерживают сумму, как погашение финансовых обязательств, которые не исполнил сотрудник.

Частой причиной такого удержания является неотработанный отпуск. Если сотрудник проработал меньше года в организации, но успел воспользоваться оплачиваемым отпуском, у него появляется задолженность за все дни отпуска оставшиеся неотработанными.

Работодатель обладает правом удерживать сумму, но она не должна быть больше двадцати процентов от зарплаты.

В ситуации, когда начисленная сумма не может покрыть недостающий долг перед организацией, работник обладает правом внести средства самостоятельно.

Работодатель не может удерживать нужную сумму, если произошли следующие причины:

Работник отказался от перевода в другое место в силу медицинских показаний.
Существует справка о неспособности справляться с возложенной нагрузкой.
Произошла ликвидация организации.
Призыв сотрудника в ряды армии.
Наступили чрезвычайные обстоятельства, в силу которых нельзя продолжить трудовую деятельность.
Сокращение рабочего штата и численности сотрудников.
Смерть работодателя или сотрудника.
Смена собственника в структуре организации.

Недостача или брак

Распространенной причиной конфликта между сотрудником и руководителем является найденная недостача финансовых средств или материальных ценностей.

Материальной ответственностью обладают работники, которые подписали соответствующие документы. Руководитель, а иногда и его заместитель, также отвечают за вещи и финансовые средства в организации.

Статья 233 ТК РФ разъясняет, что ущерб может быть нанесен в результате проявленного бездействия, а иногда и противоправного поведения.

Проводка при недостаче обозначается так: д 70-к 73-2.

При обнаружении недостачи руководитель делает проверку, после выяснения сложившихся обстоятельств собирает комиссию для составления решения. Работник в свою очередь обязан написать объяснительную записку, в которой должен пояснить ситуацию.

Как писать объяснительную записку читайте в нашей статье.

Работодатель проводит подсчет ущерба. На это ему дается один месяц. Он издает приказ на удержание суммы из зарплаты, не превышающей доход за один месяц.

Образец приказа об удержании из зарплаты скачивайте здесь бесплатно.

Работнику нужно осуществить внесение суммы недостачи в кассу по месту работы, если он отказывается сделать это, вопрос решается через судебный орган. Там работодатель будет доказывать вину сотрудника.

Какие документы имеют силу исполнительных

Отсюда следует два вывода.

Раз ограничения не действуют, по заявлению работника можно изымать из зарплаты любые суммы и в любых целях — хоть 100 % зарплаты, но после удержания НДФЛ (Письмо Роструда от 10.10.2019 N ПГ/25776-6-1).
Раз заявление — это не исполнительный документ, то деньги по заявлению можно изымать только тогда, когда будут произведены все «официальные» удержания по исполнительным листам и судебным приказам.

Другое дело, если в бухгалтерию поступает не заявление, а нотариально удостоверенное соглашение (или его копия) об уплате алиментов. Это полноценный исполнительный документ (ст. Закона № 229-ФЗ). Он имеет такую же силу, как судебные приказы, исполнительные листы и постановления приставов.

Получить консультацию экспертов по вопросам удержаний

Читайте также: