Пониженный тариф страховых взносов в 2017 году для усн по оквэд

Опубликовано: 23.04.2024

Некоторые фирмы и предприниматели на УСН, имеющие наемных работников, могут начислять страховые взносы по пониженным тарифам (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). О размере этих тарифов, а также о критериях, которым должны соответствовать «упрощенцы» в 2017 году, чтобы пользоваться льготой, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора.

Кто может применять пониженный тариф взносов

В течение 2017–2018 годов фирмы-«упрощенцы», занятые в производственной и социальной сферах и перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, платят страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование по ставке 20% (пп. 3. п. 2 ст. 427 НК РФ).

Если у «упрощенца»-льготника сумма выплат в пользу работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину дохода (в 2017 году – 876 000 руб.), на сумму такого превышения страховые взносы не начисляются.

К категории льготников относятся, в частности, компании:

производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
осуществляющие научные исследования и разработки;
занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи;
торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями;
производящие мебель;
производящие спортивные товары, игры и игрушки.

Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ). Кроме того, общий годовой доход «упрощенца» не должен превышать 79 миллионов рублей (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.

И наконец, код вида деятельности по ОКВЭД должен соответствует льготируемому виду бизнеса.

Если доход «упрощенца» от льготируемого вида деятельности составит менее 70% или превысит лимит в 79 000 000 руб., придется перейти на уплату взносов по общему тарифу.

Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:

Как определить основной вид деятельности

Для получения льготы только один из видов деятельности может быть для «упрощенца» основным. Суммирование доходов от разных видов деятельности (то есть, относящихся к разным классам ОКВЭД) законодательством не предусмотрена (письма Минтруда России от 29 сентября 2015 г. № 17-4/10/ООГ-1357, от 18 сентября 2014 г. № 17-4/В-442).

Например, льготируемые виды деятельности «упрощенца» относятся к разным классам ОКВЭД, но доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70% от общей суммы доходов. В этом случае применять пониженные тарифы взносов нельзя.

А вот если виды деятельности относятся к одному классу ОКВЭД, «упрощенец» может суммировать полученные доходы. И если окажется, что в совокупности доходы от видов деятельности, объединенных в один класс по ОКВЭД, превышают 70%-ный барьер, компания вправе применять пониженный тариф (письмо Минтруда России от 3 апреля 2013 г. № 17-4/551).

Потеря права на льготный тариф страховых взносов

Фирма-«упрощенец» теряет право на применение пониженных тарифов, если по итогам отчетного периода основной вид ее экономической деятельности не будет соответствовать первоначально заявленному. Либо если ее годовая выручка превысит 79 миллионов рублей.

В этом случае фирме придется пересчитать взносы по общеустановленному тарифу с начала того квартала, в котором допущено данное несоответствие (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Восстановленную сумму страховых взносов перечисляют в бюджет. При этом пени платить не нужно.

Потеря права на УСН

Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату. Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595). Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили допустимое ограничение).

Как и в случае с потерей права на льготный тариф, такая сумма перерасчета взносов не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по пониженному тарифу, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.

Льготные тарифы при совмещении УСН и ЕНВД

Совмещение двух спецрежимов – УСН и ЕНВД – налоговым законодательством разрешено. Если «упрощенец», имеющий право на льготный тариф страховых взносов, ведет еще деятельность, переведенную на ЕНВД, право на льготу он не утратит, если доля доходов от основного вида деятельности составит 70% и более в общей сумме доходов.

Например, фирма совмещает УСН и ЕНВД. Причем основным видом деятельности, по которому она получает более 70% доходов, является «вмененка». Если этот вид бизнеса перечислен в списке льготируемых видов деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), то «упрощенец» может платить страховые взносы по пониженному тарифу в отношении «вмененной» деятельности.

Однако в этом случае второй критерий – по общей сумме доходов за год, который не должен превышать 79 миллионов рублей – определяется по всем видам деятельности (и УСН-деятельности, и «вмененки»).

Иначе обстоит дело, если фирма или ИП применяет только ЕНВД в отношении льготируемого вида деятельности. В этом случае рассчитывать на льготу в виде пониженных тарифов страховых взносов она не может (письмо Минфина России от 3 апреля 2017 г. № 03-15-06/19230). Связано это с тем, что в Налоговом кодексе нет положений, который бы устанавливали пониженные тарифы страховых взносов только для «вмененщиков». Поэтому организации и ИП на ЕНВД, занимающиеся, к примеру, техобслуживанием и ремонтом автомобилей, пониженные тарифы страховых взносов применять не могут.

Соответствие ОКВЭД

Кроме того, что виды осуществляемой деятельности должны быть основными, они должны еще и классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).

До 1 января 2017 года в качестве такого классификатора применялся ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД), утвержденный постановлением Росстандарта от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

С 1 января 2017 года приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст он отменен, и вместо него применяется ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД2).

Имейте в виду, что в новом классификаторе отдельные виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность по сравнению с предыдущим. Поэтому не исключена ситуация, когда до 2017 года «упрощенец» вел виды деятельности, позволявшие применять пониженные тарифы страховых взносов согласно старому классификатору. А в 2017 году согласно новому классификатору они ему уже не соответствуют.

Например, Минфин России выпустил разъяснения о применении пониженных тарифов страховых взносов в отношении деятельности туристических агентств (письма от 9 ноября 2016 г. № 03-11-06/2/65561, от 1 ноября 2016 г. № 03-11-06/2/63958). В них говорится, что в связи с переходом на ОКВЭД2 УСН-фирмы, основным видом деятельности которых является деятельность туристических агентств, с 1 января 2017 года не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса. Поэтому всем «упрощенцам», применяющим льготные тарифы страховых взносов, следует сверить свои виды деятельности с учетом тех обновленных отраслевых группировок, которые приведены в ОКВЭД2.

Добавим, что для применения льготных страховых тарифов страхователи обязательно должны производить выплаты и иные вознаграждения физлицам, а попросту говоря, иметь наемных работников.

Читайте в бераторе

Статья подготовлена экспертами бератора «УСН на практике».

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Выбор читателей

Разъяснения ФСС: как получить Сведения о застрахованном лице

Бесплатная КЭП с 1 июля 2021 года: кому и как ее получить

С 1 июля новые правила блокировки расчетных счетов

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

Применение пониженных тарифов страховых взносов установлено для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых являются виды деятельности, перечисленные в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ. Они классифицируются на основании ОКВЭД.

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ в течение 2017-2018 годов для указанных плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы:

Тариф страхового взноса на 2017 - 2018 годы

на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Примечание

Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы в соответствии со ст. 427 НК РФ, с сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов на ОПС, взносы по данному виду страхования не уплачивают (п. 3 ст. 421 НК РФ).

Указанные тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, применяющих УСН, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн. рублей (абзац второй пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Это условие введено с 1 января 2017 года, поэтому именно с указанной даты следует учитывать величину доходов, полученных при УСН, для определения правомерности использования пониженных тарифов.

Примечание

Для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН, установлены специальные условия использования пониженных тарифов страховых взносов (пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ и п. 8 ст. 427 НК РФ).

Что включать в доходы от основного вида деятельности?

Для плательщиков на УСН главным условием использования пониженных тарифов является наличие доходов от определенных видов деятельности, которые перечислены в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Внимание

Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ уточнено, что для таких плательщиков соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов теперь определяется путем суммирования доходов от реализации, внереализационных доходов, а также доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии со ст. 251 НК РФ (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Поправка внесена 27 ноября 2017 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 13.05.2017 N 03-15-07/28994, расчет доходов от осуществления основного вида деятельности (70%) для применения пониженных тарифов взносов не зависит от определения объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением УСН. Так, для определения медицинской организацией на УСН основного вида деятельности в целях применения пониженных тарифов в доходы от реализации включаются как доходы от оказания платных медицинских услуг, так и средства, полученные по ОМС, несмотря на то, что средства ОМС не учитываются в целях налогообложения при УСН на основании статей 346.15 и 251 НК РФ.

В письме ФНС России от 23.08.2017 N БС-4-11/16742@ отмечается, что руководствоваться следует логикой письма Минфина России от 13.05.2017 N 03-15-07/28994. Кроме того, в письме ФНС высказана важная мысль о том, что сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм Федерального закона N 212-ФЗ, утратившего силу с 2017 года, применению налоговыми органами не подлежит.

В письме ФНС России от 29.03.2018 N ГД-4-11/5937@ разъяснено, что доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ (то есть неучитываемые при налогообложении), также включаются в доходы от осуществления основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов. Иными словами, при определении 70% доли доходов от основого вида деятельности, дающей право на применение пониженных тарифов, неучитываемые при налогообложении доходы включаются и в числитель, и в знаменатель формулы для расчета пропорции. Это осбенно важно для различных посредников (например, турагентов (см. также письмо Минфина России от 13.03.2018 N 03-15-05/15288), а также для медорганизаций, получающих средства по ОМС.

Если у плательщика страховых взносов по итогам деятельности за отчетный период отсутствуют доходы , то он не соответствует условию о необходимой доле доходов от осуществления указанного вида деятельности и должен применять общеустановленный тариф страховых взносов (см. письмо Минтруда России от 02.07.2014 N 17-4/В-295)*(1).

Из положений пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ следует, что для целей применения пониженных тарифов взносов при УСН основным признается только один вид деятельности , указанный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, с долей доходов от его осуществления не менее 70%. Возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности не предусмотрена (см. письма Минтруда России от 29.09.2015 N 17-4/10/ООГ-1357, от 18.09.2014 N 17-4/В-442)*(1).

Таким образом, если ни один из видов деятельности плательщика на УСН не приносит 70% дохода (например, доходы разделились 50/50), то права на пониженные тарифы он не имеет, даже если все его виды деятельности обозначены в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ как льготируемые (см. письмо Минтруда России от 29.09.2015 N 17-4/10/ООГ-1357)*(1).

Отметим, что порядок подтверждения основного вида деятельности пока не разработан. Возможно, налоговые органы при проверке будут использовать данные из налоговой декларации по УСН.

Как определить основной вид деятельности для применения пониженных тарифов при совмещении УСН и ЕНВД?

Необходимо учитывать, что основным видом экономической деятельности плательщика, применяющего УСН, может являться вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД. В главе 34 НК РФ ничего не сказано о том, как следует уплачивать страховые взносы в таком случае.

Ранее контролирующие органы разъясняли, что если основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в перечне (при соблюдении условия о доле доходов), то страховые взносы могут уплачиваться по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (см. письма Минтруда России от 12.02.2016 N 17-4/В-58, от 24.07.2015 N 17-4/В-373, ФСС России от 18.12.2012 N 15-03-11/08-16893, Минздравсоцразвития России от 18.07.2012 N 1844-17)*(1).

Из письма Минфина России от 08.02.2017 N 03-15-06/6730 можно сделать вывод, что для применения пониженного тарифа в целом по налогоплательщику, который совмещает УСН и ЕНВД, достаточно, чтобы основным видом экономической деятельности ее был вид деятельности, указанный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, а общая сумма доходов от всех видов деятельности за налоговый период не превышала 79 млн рублей и доля доходов от реализации при осуществлении основного вида экономической деятельности составляла не менее 70% в общей сумме доходов.

В письме Минфина России от 02.02.2017 N 03-15-05/5556 рассмотрена ситуация, когда основным видом экономической деятельности индивидуального предпринимателя на УСН является деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам (код ОКВЭД2 49.4). При этом вся деятельность переведена на ЕНВД и доля доходов от ее осуществления составляет 100% в общем объеме доходов индивидуального предпринимателя. Разъяснено, что ИП вправе в такой ситуации уплачивать взносы по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности.

Полностью противоположный вывод сделан в письме Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-07/38391: если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Какие пониженные тарифы взносов должны применять аптечные организации, совмещающие УСН с ЕНВД?

Речь идет об аптечных организациях, совмещающих два специальных режима налогообложения (УСН и ЕНВД) в отношении фармацевтической деятельности.

С одной стороны, исходя из положений пп. 5 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках), на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% (на ОПС - 20%, на ОМС - 0%, на ОСС по ВНиМ - 0%) при условии, что доходы таких плательщиков за налоговый период не превышают 79 млн. рублей.

С другой стороны, в силу пп. 6 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ пониженные тарифы также установлены для уплачивающих ЕНВД аптечных организаций и ИП, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Размер пониженных тарифов страховых взносов в обоих случаях одинаков, а порядок и условия применения - разные.

Такие плательщики вправе были применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, по своему выбору (см. письма Минтруда России от 12.02.2016 N 17-4/В-58, от 24.07.2015 N 17-4/В-373)*(1):

- либо по основаниям, установленным п. 8 ч. 1 и ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (для "упрощенцев"), при соблюдении критерия о доле доходов по основному виду экономической деятельности - в отношении выплат всем работникам;

- либо по основаниям, установленным п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (для ЕНВД) - независимо от размера дохода от фармацевтической деятельности, но только в отношении выплат работникам, которые в соответствии с положениями Закона N 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению.

Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных для УСН (см. письма ФНС России от 22.02.2018 N ГД-4-11/3589@, Минфина России от 09.11.2017 N 03-15-05/73823).

Соответственно, такие лица вправе уплачивать пониженные взносы, установленные для аптек на ЕНВД, но только в отношении вознаграждений фармацевтическим работникам.

Внимание

В пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ обновлен перечень видов деятельности, которые дают право на применение пониженных тарифов по взносам плательщикам на УСН. Наименования групп льготируемых видов деятельности синхронизированы с названиями структурных единиц ОКВЭД2.

Напомним, что в течение всего 2017 года у плательщиков УСН возникали трудности с отнесением своего вида деятельности к подпадающим под льготу. Дело в том, что с 1 января 2017 года действует новый ОКВЭД2, а перечень видов деятельности, при осуществлении которых плательщики УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов, оставался прежним и не соответствовал новому классификатору. Теперь это расхождение устранено.

Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года . Это значит, что плательщики на УСН, не решавшиеся применять пониженные тарифы в течение всего года, но имеющие на них право, могут пересчитать взносы.

Кроме того, уточнено, что для таких плательщиков соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов теперь определяется путем суммирования доходов от реализации, внереализационных доходов, а также доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии со ст.251 НК РФ.

Как определить вид деятельности по новому ОКВЭД2 для применения пониженных тарифов при УСН?

Проблема состоит в том, что Приказом Росстандарта от 31.01.2014 N 14-ст с 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности - ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), а ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) утратил свою силу. Однако в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ виды деятельности сгруппированы и поименованы в соответствии со старыми формулировками ОКВЭД. Поэтому определить, подпадает ли тот или иной вид деятельности под пониженные тарифы в некоторых случаях затруднительно. В частности, это касается групп "транспорт и связь" и "деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий".

Минфин России также обратил внимание на то, что установленный пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечень является укрупненным и включает в себя виды деятельности, как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне (см. письма Минфина России от 22.02.2017 N 03-15-06/10467, N 03-15-06/10469, от 17.02.2017 N 03-15-06/9127, N 03-15-06/9117, N 03-15-06/9121).

В письмах Минфина России от 22.02.2017 N 03-15-06/10464, от 08.02.2017 N 03-15-06/6663, от 02.02.2017 N 03-15-05/5556 разъяснено, что начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития России прямых и обратных переходных ключей между Общероссийскими классификаторами ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1) и ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2).

По мнению Минфина России, в связи с тем, что вопросы разработки, ведения и применения ОКВЭД на основании пунктов 10 и 11 Положения. утвержденного постановлением Правительства РФ от 10.11.2003 N 677, относятся к компетенции Минэкономразвития России, то по вопросам отнесения конкретных видов экономической деятельности к соответствующим группировкам, входящим в структуру разделов ОКВЭД, следует обращаться в Минэкономразвития России.

При этом в письме Минфина России от 24.03.2017 N 03-15-07/17273 сообщается, что по вопросу применения пониженных тарифов, установленных пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ, плательщиками, применяющими УСН и занятыми в производственной или социальных сферах, у которых в связи с введением в действие ОКВЭД2 и ОКПД2 с 1 января 2017 года изменился код вида экономической деятельности или был включен в другую группировку, не поименованную в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, Минфин России направил письмо от 14.03.2017 N 03-15-09/14322 в Минэкономразвития России с описанием сложившейся ситуации для рассмотрения и получения позиции по указанному вопросу.

А вот ФНС России в письме от 28.06.2017 N БС-4-11/12447@ высказалась конкретнее. В нем приведены соответствия кодов ОКВЭД 2 и ОКВЭД в отношении деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий:

коду 72.10 "Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники" соответствует код ОКВЭД 2 62.02 "Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий";

коду 72.20 "Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области" - коды ОКВЭД 2 62.01 "Разработка компьютерного программного обеспечения" и 62.02 "Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий";

коду 72.30 "Обработка данных" - код 63.11 "Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность";

коду 72.40 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов" - код 63.11.1 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов";

коду 72.50 "Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" - код 95.11 "Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования";

коду 72.60 "Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий" - код ОКВЭД 2 62.09 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая".

Таким образом, деятельность, включенная в ОКВЭД в класс 72 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий", относится к нескольким видам ОКВЭД 2 и не идентифицируется только кодом 62.09 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая".

В связи с этим, положения пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии ОКВЭД2 являются виды деятельности по кодам 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11.

В письме Минфина России от 17.10.2017 N 03-15-05/67604 определился новый подход к решению этого вопроса. По мнению Минфина России, плательщики на УСН, которые до 1 января 2017 года осуществляли вид деятельности, указанный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ согласно наименованиям видов экономической деятельности, классифицируемом в соответствии с кодами видов деятельности по "старому" ОКВЭД, и продолжающие осуществлять указанную деятельность после этой даты, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении прочих условий для льготы) независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД2 согласно применяемым переходным ключам. Также сообщается, что в настоящее время Минфином России разрабатывается проект федерального закона, предусматривающий, в частности, внесение изменений в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, уточняющих наименования видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2, с целью сохранения права плательщиков на УСН по применению пониженных тарифов страховых взносов.

Утрата права на применение пониженных тарифов взносов при УСН

Согласно п. 6 ст. 427 НК РФ в случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода:

- основной вид экономической деятельности организации или ИП не соответствует заявленному;

- или если плательщики превысили за налоговый период ограничение по доходам в размере 79 млн. руб.,

то такая организация или такой ИП лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке. Таким образом, пересчитать страховые взносы будет необходимо с начала года.

Также необходимо учитывать, что налогоплательщик может потерять право на использование пониженных тарифов по причине утраты права на применение УСН. Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором нарушены установленные главой 26.2 НК РФ условия для применения УСН. Таким образом, плательщик страховых взносов теряет право на использование пониженного тарифа страховых взносов с начала того квартала, в котором он утратил право на УСН (см. письма Минздравсоцразвития России от 24.11.2011 N 5004-19, от 16.09.2011 N 3344-19)*(1).

*(1) Указанные разъяснения даны в период применения Закона N 212-ФЗ.

При работе по УСН по некоторым видам деятельности в 2017 можно платить взносы по пониженной ставке - 20%. Перечень льготных кодов приведен ниже в таблице. Коды показаны из нового ОКВЭД 2, который действует с 2017 года. Таблицу сравнений старых и новых пожно посмотреть в нашей публикации - Соответствие кодов ОК-029 2001 (ред. 1) в ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2)

Кто может платить по льготному тарифу?

Пониженные тарифы страховых взносов (20% вместо 30%) могут применятся для организаций и предпринимателей при УСН, чей основной вид деятельности указан в статье 427 НК РФ (в редакции нового закона о взносах в ФНС). Предприниматели также могут применять льготный тариф в отношении выплат наемным работникам. Упрощенцы, применяющие пониженный тариф, в 2017 году перечисляют взносы только в Пенсионный фонд РФ по ставке 20%. Взносы в ФСС России, а также в ФФОМС им перечислять не нужно. Это установлено пунктом 3.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ. Взносы уплачиваются до достижения зарплаты в году предела 876 000 рублей, установленному постановлением Правительства. Суммы превышения 876 000 взносами не облагаются (в том числе в ПФР)

Если вы собираетесь платить взносы по льготным тарифам, необходимо выполнение условий (п. 2 и 6 ст. 427 НК РФ):

Вид основной деятельности

ОКВЭД 2017

Производство пищевых продуктов

Весь раздел 10 «Производство пищевых продуктов»

Производство минеральных вод и других безалкогольных напитков

Код 11.07 из раздела 11 «Производство напитков»

Текстильное и швейное производство

Полностью разделы 13 «Производство текстильных изделий» и 14 «Производство одежды»

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви

Весь раздел 15 «Производство кожи и изделий из кожи»

Обработка древесины и производство изделий из дерева

Весь раздел 16 «Обработка древесины и производство изделий из дерева»

Полностью разделы 20 «Производство химических веществ и химических продуктов» и 21 «Производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях»

Производство резиновых и пластмассовых изделий

Весь раздел 22 «Производство резиновых и пластмассовых изделий»

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов

Весь раздел 23 «Производство прочей неметаллической минеральной продукции»

Производство готовых металлических изделий

Весь раздел 25 «Производство готовых металлических изделий»

Производство машин и оборудования

Весь раздел 28 «Производство машин и оборудования»

Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования

Полностью разделы 26 «Производство компьютеров, электронных и оптических изделий и 27 «Производство электрического оборудования», а также код 28.23 «Производство офисной техники и оборудования»

Производство транспортных средств и оборудования

Полностью разделы 29 «Производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов» и 30 «Производство прочих транспортных средств и оборудования»

Весь раздел 31 «Производство мебели»

Производство спортивных товаров

Код 32.30 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

Производство игр и игрушек

Код 32.40 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

Научные исследования и разработки

Весь раздел 72 «Научные исследования и разработки»

Весь раздел 85 «Образование»

Здравоохранение и предоставление социальных услуг

Полностью разделы 86, 87 и 88 «Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг»

Деятельность спортивных объектов

Код 93.11 из раздела 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений»

Прочая деятельность в области спорта

Остальная деятельность в разделе 93 «Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений»

Обработка вторичного сырья

Код 38.3 из раздела 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья»

Полностью разделы 41, 42 и 43 «Строительство»

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств

Код 45.2 из раздела 45 «Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт»

Удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность

Полностью разделы 37 «Сбор и обработка сточных вод» и 38 «Сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья»

Транспорт и связь

Полностью разделы 49 «Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта», 50 «Деятельность водного транспорта», 51 «Деятельность воздушного и космического транспорта», 61 «Деятельность в сфере телекоммуникаций»

Предоставление персональных услуг

Весь раздел 96 «Деятельность по предоставлению прочих бытовых услуг»

Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них

Весь раздел 17 «Производство бумаги и бумажных изделий»

Производство музыкальных инструментов

Код 32.2 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

Производство различной продукции, не включенной в другие группировки

Код 32.9 из раздела 32 «Производство прочих готовых изделий»

Ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования

Весь раздел 95 «Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения»

Управление недвижимым имуществом

Код 68.32 из раздела 68 «Операции с недвижимым имуществом»

Деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов

Коды 59.11, 59.12, 59.13 и 59.14 из раздела 59 «Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот»

Деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)

Код 91.01 из раздела 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры» и код 90.04.3, кроме клубов из раздела 90 «Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений»

Деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий

Коды 91.02 и 91.03 из раздела 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры»

Деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников

Коды 91.04.1 и 91.04.2 из раздела 91 «Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры»

Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий

Полностью разделы 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» и 63 «Деятельность в области информационных технологий»

Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями

Коды 47.73 и 47.74 из раздела 47 «Торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами»

Производство гнутых стальных профилей

Код 24.33 из раздела 24 «Производство металлургическое»

Производство стальной проволоки

Код 24.34 из раздела 24 «Производство металлургическое»

«Клерк» Рубрика Страховые взносы

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру

С 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам. Закон № 212‑ФЗ [1] утратит силу (см. Закон № 250‑ФЗ [2] ), в Налоговом кодексе появится разд. XI «Страховые взносы в РФ», а также будут введены другие нормы, предусматривающие порядок исчисления, уплаты страховых взносов и исполнения иных обязанностей плательщиков (см. Закон № 243‑ФЗ [3] ). Уверены, что общие вопросы, связанные с данными поправками, вы узнаете из других источников. К примеру, с комментарием к законам № 243‑ФЗ и 250‑ФЗ можно ознакомиться в журнале «Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение» (№ 8, 2016).

В настоящей статье предлагаем рассмотреть порядок применения пониженных тарифов страховых взносов, который актуален для компаний, управляющих недвижимым имуществом и применяющих
УСНО. Надеемся, данный материал поможет вам спланировать финансовые потоки в 2017 году.

В таблице далее представлены нормы закона, регламентирующие правила применения пониженных тарифов страховых взносов. Их размер остался прежним, основной вид экономической деятельности и критерий его определения также не изменились. Особое внимание следует обратить лишь на то, что лимит доходов, дающий право продолжать применять УСНО в течение года, был повышен с 60 млн до 120 млн руб. (п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ в редакции Закона № 243‑ФЗ). Однако для целей применения пониженных тарифов лимит дохода фактически остался прежним: 79 млн руб. (по сравнению с лимитом доходов, дающим право применять УСНО в 2016 году, равным 79,74 млн руб. (60 млн руб. корректируются на коэффициент-дефлятор 1,329)). Причем если ранее критерий, используемый для определения права на применение УСНО, ежегодно повышался вместе с ростом дефлятора, то в 2017 году зафиксированы как лимит доходов для УСНО, так и лимит для применения пониженных страховых взносов.

В течение переходного периода применяются пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 212‑ФЗ, – организаций и ИП, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности (квалифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых является управление недвижимым имуществом (пп. «я.2» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ)

Пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, обозначенных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, применяются для организаций и ИП, применяющих УСНО, основным видом экономической деятельности (квалифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД) которых является управление недвижимым имуществом (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ)

Соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или ИП, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58

Для плательщиков, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный названным подпунктом, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Если по итогам расчетного (отчетного)

Закона № 212‑ФЗ, производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или ИП, названных в п. 8 ч. 1 указанной статьи, не соответствует заявленному, такая организация или такой ИП лишается права применять установленные ч. 3.2 и (или) 3.4 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в предусмотренном порядке (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ)

периода основной вид экономической деятельности организации или ИП, указанных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, не соответствует заявленному, а также если организация или ИП превысили за налоговый период ограничение по доходам, приведенное в абз. 2 пп. 3 п. 2 настоящей статьи, такая организация или такой ИП лишается права применять установленные пп. 3 п. 2 данной статьи тарифы страховых взносов с начала расчетного (отчетного) периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке (п. 6 ст. 427 НК РФ)

В течение 2012 – 2018 годов для плательщиков страховых взносов, указанных в п. 8, 10 – 12, 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов: в ПФР – 20 %, в ФСС – 0 %, в ФФОМС – 0 % (ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212‑ФЗ)

Для плательщиков, обозначенных в пп. 5 – 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, в течение 2017 – 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20 %, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование – в размере 0 %.

Указанные в настоящем подпункте тарифы страховых взносов распространяются на плательщиков, применяющих УСНО, названных в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн руб. (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ)

60 млн руб. (корректируются на коэффициент-дефлятор, в 2016 году равный 1,329)

Восстановление страховых взносов

В подпункте 3 п. 2 ст. 427 НК РФ указано: пониженные тарифы распространяются на плательщиков, если их доходы за год не превышают 79 млн руб. Выходит, если доходы превысили обозначенный предел, пониженные тарифы на организацию (ИП) не распространяются вовсе. Значит, пересчитать страховые взносы придется с начала года. Тем более что начало расчетного периода (года) и начало всех отчетных периодов (I квартала, полугодия, девяти месяцев, календарного года) совпадают – 1 января. Аналогичные разъяснения положений Закона № 212‑ФЗ были даны относительно неподтверждения основного вида деятельности по итогам года (Письмо Минтруда РФ от 03.03.2015 № 17‑3/В-93).

Целевые поступления ТСЖ учитываются при определении основного вида деятельности?

С учетом того, что администратором страховых взносов станут налоговики, порядок подтверждения основного вида деятельности пока не разработан, не исключено, что при проверке чиновники будут руководствоваться данными из налоговой декларации.

Вместе с тем, учитывая, что в НК РФ не появилось никаких дополнительных норм по рассматриваемой проблеме по сравнению с имевшимися в Законе № 212‑ФЗ, положение плательщиков страховых взносов не должно быть ухудшено в связи со сменой администратора взносов. В любом случае ТСЖ нужно обратить внимание на данный момент, отслеживать разъяснения контролирующих ведомств и учитывать возможные риски при планировании обязательств в рамках составления сметы расходов на будущий год.

Управляющие МКД – «упрощенцы» сохранят право на применение пониженных тарифов страховых взносов в 2017 и 2018 годах, несмотря на то что теперь функции проверки порядка исчисления и уплаты взносов будут переданы налоговикам. Особое внимание нужно обратить на то, что лимиты доходов при УСНО были повышены вдвое, но лимит доходов, дающий право на пониженные тарифы, был чуть уменьшен (79 млн руб.) и зафиксирован. Если лимит по итогам года был превышен, страховые взносы необходимо восстановить с 1 января.

Также внимательность следует проявить ТСЖ (ТСН), поскольку не исключено, что у налоговиков появятся свои соображения, отличные от позиции Минтруда, по вопросу включения в доходы по основному виду деятельности целевых поступлений от собственников помещений на содержание общего имущества и оплату коммунальных услуг.

[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

[2] Федеральный закон от 03.07.2016 № 250‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

[3] Федеральный закон от 03.07.2016 № 243‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Какие льготы по страховым взносам в 2017 году доступны фирмам и ИП на УСН
Льготы по взносам при УСН: интеллектуальная деятельность
Льготы по социальным взносам: бизнес в особых экономических зонах
Льготы по взносам: бизнес в сфере информационных технологий
Льготы по взносам: судоходство
Льготы по взносам: производство и услуги на УСН и ИП на патенте
Льготы по взносам: благотворительные организации и НКО
Льготы по взносам: резиденты «Сколково»
Льготы по взносам: резиденты особых экономических территорий и портов
Итоги

Льгота по страховым взносам при УСН 2017 года определяется исходя из отрасли, в которой осуществляет деятельность организация, организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта, в ряде случаев — региона ведения бизнеса. Рассмотрим подробнее, каким образом применяются данные критерии.

Какие льготы по страховым взносам в 2017 году доступны фирмам и ИП на УСН

Под льготой по страховым взносам при уплате налогов при УСН правомерно понимать возможность уплачивать страховые взносы в меньшей величине (по сниженным ставкам). При этом существует очень широкий спектр оснований, по которым данные ставки применяются, а также критериев, которые определяют конкретную величину пониженных ставок.

Рассмотрим их подробнее — в контексте распределения налогоплательщиков, имеющих право на льготу, по категориям, перечисленным в п. 1 ст. 427 НК РФ, а также ставок, установленных в этой же статье кодекса для различных категорий.

Узнать больше о специфике упрощенной системы налогообложения вы можете в статье «Сроки уплаты УСН за 2016–2017 годы».

Льготы по взносам при УСН: интеллектуальная деятельность

Хозобщества или партнерства, применяющие УСН, которые осуществляют деятельность в сфере интеллектуальных разработок (в том числе и касающихся применения компьютерных программ), имеют возможность уплачивать взносы:

на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — по ставке 8% в 2017 году, далее — с увеличением (13% в 2018-м, 20% — в 2019-м);
на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (ОСС по ВНиМ) — по ставке 2% в 2017 году, затем, опять же, с увеличением (2,9% — в 2018-м и 2019-м);
на ОСС по временной нетрудоспособности для иностранцев — по ставке 1,8%;
на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 4% в 2017 году, 5,1% — в 2018-м и 2019-м.

При этом фирмы должны применять результаты исследований на практике (выпускать продукцию на основе разработок), а также вносить в реестр учета уведомления о формировании хозяйственных обществ и партнерств — ежеквартально в установленном законом порядке.

Льготы по социальным взносам: бизнес в особых экономических зонах

Фирмы (в том числе работающие по УСН), заключившие договоры о технико-внедренческой деятельности с органами управления ОЭЗ, а также осуществляющие выплаты гражданам, работающим в данных ОЭЗ, имеют право уплачивать взносы с применением тех же дифференцированных по годам ставок, что используют упрощенцы в сфере интеллектуальных разработок.

То же касается и фирм, заключивших соглашения на ведение туристической и рекреационной деятельности в ОЭЗ и осуществляющих выплаты гражданам, работающим в данных ОЭЗ. Система налогообложения значения не имеет — это может быть и упрощенка.

Льготы по взносам: бизнес в сфере информационных технологий

Юрлица (в том числе на УСН), работающие в сфере информационных технологий (за пределами ОЭЗ) могут уплачивать взносы (в 2017–2023 годах):

на ОПС — по ставке 8%;
ОСС по ВНиМ — по ставке 2%;
ОСС по договорам с иностранными работниками — по ставке 1,8%;
ОМС — по ставке 4%.

При этом если фирма классифицирована как вновь созданная, то она должна быть:

аккредитована как ИТ-фирма;
бизнесом, получающим за квартал не менее 90% доходов от деятельности в сфере ИТ (например, от продажи программ);
работодателем со средней численностью персонала в квартале не менее 7 сотрудников.

Если фирма не является вновь созданной, то она должна соответствовать тем же критериям, но по доходам и средней численности соотносительно с 9 месяцами года, предшествующего тому, в котором осуществляется переход на пониженные взносы.

Льготы по взносам: судоходство

Налогоплательщики, производящие выплаты и прочие вознаграждения экипажам судов, зарегистрированных в Российском международном реестре, вправе не начислять на данные выплаты и вознаграждения взносы (с 2017 по 2027 год):

на ОПС;
ОСС по ВНиМ;
ОМС.

На соответствующие выплаты и вознаграждения не начисляются вышеперечисленные взносы за исполнение трудовых обязанностей членов экипажа судна.

При этом суда не должны использоваться в целях хранения и перевозки нефти или нефтепродуктов в рамках морских портов РФ.

Порядок регистрации налогоплательщика в реестре судов устанавливается приказом Минтранса РФ от 09.12.2010 № 277 и предполагает включение в реестр пассажирских, грузовых судов, а также судов, используемых в целях оказания сопутствующих услуг.

Льготы по взносам: производство и услуги на УСН и ИП на патенте

Уплачивать в 2017–2018 годах взносы в ПФР по ставке в 20% и не уплачивать взносы в ФСС по больничным и декрету и в ФФОМС имеют право фирмы на УСН, которые:

1. Занимаются производством (в соответствии с перечнем, отраженным в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ).

2. Осуществляют деятельность в области науки, инноваций, здравоохранения, социальных услуг, спорта.

3. Занимаются обработкой вторсырья,

4. Занимаются строительством.

5. Оказывают услуги:

по техобслуживанию и ремонту автомобилей;
по удалению сточных вод, отходов;
транспортные;
в области связи;
персональные;
по ремонту бытовых изделий;
по управлению недвижимостью.

6. Занимаются производством фильмов.

7. Организуют работу библиотек, архивов, музеев, охраняют исторические места и здания.

8. Организуют работу ботанических садов, зоопарков, заповедников.

9. Занимаются деятельностью в сфере ИТ (но не относятся к фирмам, классифицированным в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).

10. Занимаются розничной торговлей лекарствами, ортопедическими изделиями.

Основное условие для применения пониженного тарифа — один из вышеперечисленных видов деятельности является основным. При этом данные налогоплательщики должны иметь годовой доход не более 79 000 000 руб. и извлекать не менее 70% от его величины в рамках льготного вида деятельности.

ИП на патенте вправе уплачивать взносы по тем же льготным тарифам, что установлены для перечисленных фирм на УСН, при условии осуществления видов деятельности, не указанных в подп. 19, 45–48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Льготы по взносам: благотворительные организации и НКО

Благотворительные организации на УСН могут уплачивать в 2017–2018 годах взносы на ОПС по ставке в 20%, не уплачивать — взносы на ОМС и ОМС. Главное, чтобы деятельность фирмы соответствовала целям, прописанным в учредительных документах. Контролирует соблюдение данного критерия уполномоченный федеральный орган.

Льготы по страховым взносам имеют и некоммерческие организации (НКО) на УСН, которые ведут деятельность в сфере:

социального обслуживания;
науки;
образования;
здравоохранения;
массового спорта;
культуры и искусства.

Данные НКО могут платить в 2017–2018 годах взносы на ОПС по ставке 20%, не платить взносы на ОСС и ОМС при условии получения не менее 70% от общего дохода за счет:

целевого финансирования НКО;
грантов;
осуществления экономической деятельности тех видов, что отражены в абз. 17–21, 34–36 подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Узнать больше об особенностях работы НКО в контексте бухгалтерского учета вы можете в статье «Особенности и задачи бухучета в НКО».

Льготы по взносам: резиденты «Сколково»

Резиденты инновационного центра «Сколково» имеют право в течение 10 лет после получения статуса резидента данного центра (с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором получен соответствующий статус) уплачивать взносы на ОПС в размере 14%, на ОСС и ОМС — не уплачивать при условии:

получения прибыли не более 300 000 000 руб., которая исчисляется нарастающим итогом с начала года;
получения выручки не более 1 000 000 000 руб. по итогам года.

С 1 числа месяца, следующего за тем, в котором фирмой допущено превышение указанных показателей, пользование рассматриваемой льготой по страховым взносам не осуществляется.

Сведения по выручке и прибыли резидента «Сколково» предоставляет в ФНС управляющая компания соответствующего хозяйствующего субъекта.

Льготы по взносам: резиденты особых экономических территорий и портов

Уплачивать взносы на ОПС по ставке в 6%, ОСС — по ставке в 1,5% и ОМС — по ставке 0,1% имеют право:

юрлица и ИП, работающие в Севастополе и Крыму как участники свободных экономических зон;
организации и ИП, имеющие статус резидента территории опережающего развития;
организации и ИП, имеющие статус резидента свободного порта во Владивостоке.

Указанные хозяйствующие субъекты вправе применять льготы по социальным взносам в течение 10 лет после приобретения ими одного из обозначенных статусов (с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором статус был получен).

При этом фирмы должны успеть получить льготный статус в течение 3 лет после вступления в силу правовых актов, учредивших соответствующие статусы.

Итоги

Плательщики УСН, а во многих случаях — плательщики любых систем налогообложения, вправе пользоваться возможностью уплачивать взносы на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС по пониженным ставкам или не платить их вовсе. Величина данных ставок, а также возможная длительность применения может зависеть от вида деятельности хозяйствующего субъекта, его организационно-правовой формы, региона ведения деятельности.

Узнать больше о применении УСН различными хозяйствующими субъектами вы можете в статьях:

Читайте также: