Полиграфические услуги при усн доходы минус расходы

Опубликовано: 29.04.2024

«Клерк» Рубрика УСН

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», осуществляет производство и реализацию периодических печатных изданий (издательская деятельность). В процессе данной деятельности возникает ряд затрат, например на транспортные услуги сторонних организаций, услуги типографии, почтовые услуги («Почта России»). Существенные затраты связаны также с услугами сторонних юридических лиц по подготовке печатных материалов по профилю издательства.

На вопросы отвечает Ю. В. Подпорин, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

Вправе ли организация учесть в расходах указанные затраты, если они фактически осуществлены и оплачены?

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на материальные расходы.

К материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).

К работам (услугам) производственного характера в том числе относятся отдельные операции по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, а также транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей).

Расходы при УСНО учитываются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ: как обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Материальные расходы учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения.

Получается, транспортные услуги сторонних организаций, услуги типографии, почтовые услуги («Почта России»), услуги сторонних организаций по подготовке печатных материалов по профилю издательства учитываются при УСНО в составе материальных расходов, если они соответствуют п. 1 ст. 252 НК РФ, фактически осуществлены и оплачены.

Значительную часть затрат издательства составляют авторские вознаграждения, при этом авторы могут как состоять в штате организации, так и привлекаться со стороны. Вправе ли организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», учесть в расходах затраты на выплату авторского вознаграждения? Каковы особенности налогообложения выплат штатным и сторонним авторам?

В данном случае авторский гонорар – это вознаграждение за произведение для публикации в печатном издании.

Если автор состоит в штате издательства, то согласно ст. 1295 ГК РФ авторские права на произведение литературы, созданное в пределах установленных для работника (автора) трудовых обязанностей (служебное произведение), принадлежат автору. Исключительное право на служебное произведение принадлежит работодателю, если трудовым или иным договором между работодателем и автором не предусмотрено иное. Размер вознаграждения, условия и порядок его выплаты работодателем определяются договором между ним и работником. В этом случае затраты на выплату авторского гонорара, предусмотренные трудовым договором, учитываются в расходах на оплату труда в соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расчеты со штатными авторами производятся в соответствии с трудовым договором, так же как и с остальными работниками.

Если автор не состоит в штате издательства, то с ним заключается лицензионный договор, в котором прописываются все необходимые условия. При УСНО выплаты сторонним авторам учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу, согласно пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Страховые взносы, начисленные на данные выплаты, учитываются на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

При этом организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), соответственно, в день выплаты гонорара с его суммы нужно удержать НДФЛ по ставке 13% (пп. 3 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224, ст. 226 НК РФ). Автор в соответствии со ст. 221 НК РФ имеет право на профессиональный вычет, который предоставляется в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов, а если подтвердить их невозможно – в размере 20% начисленного дохода. Для получения такого вычета автор должен подать налоговому агенту письменное заявление.

У издательства остается нереализованный тираж, который находится на складе и не передается контрагентам для реализации. Каковы налоговые последствия списания (уничтожения) данного тиража? Нужно ли включать себестоимость нереализованного тиража в доходы на основании п. 21 ст. 250 НК РФ?

По правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ, организации, применяющие УСНО, не формируют себестоимость изготовленной продукции для целей налогового учета. Расходы учитываются по соответствующим видам расходов (материальные расходы, расходы на оплату труда, страховые взносы и др.), определенным п. 1 ст. 346.16 НК РФ, с учетом особенностей их признания, установленных ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. При этом признание расходов на изготовление продукции не зависит от факта ее реализации и поступления оплаты от покупателей.

Таким образом, расходы на изготовление данного нереализованного тиража «упрощенец» уже учел (при выполнении всех условий, установленных гл. 26.2 НК РФ) по соответствующим видам расходов. При этом гл. 26.2 НК РФ корректировка расходов на стоимость нереализованной продукции (списанного нереализованного тиража) не предусмотрена.

Соответственно, никаких налоговых последствий списания нереализованного тиража у издательства, применяющего УСНО, не возникает.

Издательство в соответствии с Федеральным законом от 29.12.1994 № 77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов» должно предоставлять обязательный экземпляр своей продукции получателям документов безвозмездно. Например, только в Российскую книжную палату необходимо отправлять 16 обязательных экземпляров.

Будет ли безвозмездная передача обязательных экземпляров печатной продукции в соответствии с Федеральным законом № 77-ФЗ являться доходом при УСНО? Нужно ли в данном случае сторнировать расходы при УСНО на основании п. 16 ст. 270 НК РФ, в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей? Если нужно сторнировать расходы, то в каком порядке определяются расходы, относящиеся к безвозмездно переданной продукции?

В случае безвозмездной передачи обязательных экземпляров печатных изданий в соответствии с Федеральным законом № 77-ФЗ объекта налогообложения (дохода) у организации, применяющей УСНО, не возникает (ст. 346.15, 249, 250, 346.17 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НКРФ, должны соответствовать критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ для целей налогообложения учитываются только те расходы, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно, расходы издательства по производству обязательных экземпляров печатной продукции, безвозмездно переданных в соответствии с Федеральным законом № 77-ФЗ, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, учитываться не должны, их нужно сторнировать.

Размер указанных расходов определяется пропорционально стоимости по рыночным ценам экземпляров, переданных в качестве обязательных, в общем объеме продукции, реализованной в отчетном (налоговом) периоде.

УСН «Доходы» в 2021 году: как отчитываться и сколько платить
Субсидии на развитие предпринимательства
Как уменьшить налог УСН

Справочная / УСН

Как учесть рекламные расходы на УСН

Для начала выясним, что вообще считается рекламой. Так мы поймём, какие расходы можно отнести к этой категории, а какие — нет.

В законе сказано, что реклама — это информация, которую вы распространяете любым способом для неопределённого круга лиц.

Если вы рассылаете каталог товаров своим клиентам — это не реклама. Ведь вы заранее знаете, кому его отправляете. Другая ситуация: тот же каталог вы выкладываете в магазине, и любой может взять его — это уже реклама.

Цель рекламы — привлекать и поддерживать интерес к товарам, фирме или мероприятию.

Вывеска на фасаде с названием фирмы — это не реклама, потому что не содержит рекламных сведений, не продвигает товар или продавца. А если плакат на фасаде кафе заявляет, что здесь можно попробовать самые вкусные булочки в городе — это реклама.

Если сомневаетесь, что можно отнести к рекламе, смотрите закон о рекламе.

После того как определили, относится ли расход к рекламному, нужно понять, в каком размере его можно учесть.

Ненормируемые расходы можно учесть полностью

Список ненормируемых расходов содержится в п. 4 ст. 264 НК РФ. К ним относятся расходы:

На рекламу в кино и СМИ: газетах и журналах, на радио и телевидении.
На рекламу через интернет: контекстная, таргетированная, баннерная и другие виды интернет-рекламы. Также под эту категории попадают услуги по продвижению сайта.
На световую и другую наружную рекламу: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, другие рекламные конструкции на зданиях и остановках. К этой категории не относится реклама на транспорте и внутри зданий.
На участие в выставках и ярмарках: арендная плата за стенд или площадку в выставочном комплексе, вступительный взнос за участие в выставке и т.д.
На оформление витрин и демонстрационных залов.
На создание рекламных брошюр, каталогов, буклетов, флаеров с информацией о товарах или продавце.
На уценку товаров, которые использовались как образец и из-за этого потеряли вид.

Расходы на такую рекламу учитывайте при расчёте налога без ограничений. Если вы потратили 100 тысяч рублей на контекстную рекламу, то можете списать эту сумму полностью.

Нормируемые расходы можно учесть частично

Расходы на другие виды рекламы учитываются в размере, который не превышает 1% от полученной выручки. К такой рекламе относятся, например:

Дегустация продукции
Реклама снаружи и внутри транспорта
Реклама в зданиях — в лифте, подъезде и т.д.
Подарки для участников акции
Рекламная SMS-рассылка
Бегущая строка в транспорте
Сувениры с логотипами компании
Размещение товара в каталоге торговой сети

Чтобы определить, в каком размере вы можете списать расход, посчитайте выручку за период, в котором потратились на рекламу. Выручка — это доходы, которые вы учитываете в УСН, без вычета расходов.

Вы можете списывать рекламные расходы частями в течение года. Расходы на рекламу, которые не учли сейчас, спишите позже, если выручка увеличится. Но всё это в рамках одного года. Проще разобраться на примере.

Допустим, в марте вы провели акцию с подарками для участников. На покупку подарков вы потратили 50 тысяч рублей. По книге учёта доходов и расходов вы посмотрели, что доходы с начала года — 700 тысяч рублей. Поэтому в марте вы можете учесть в расходах только 1% от этой суммы — 7 000 рублей.

Но со временем выручка растёт, а вместе с ней — и сумма рекламных расходов, которые можно списать. К концу года выручка составила уже 2,2 миллиона рублей. Получается, что всего вы можете списать 22 тысячи рублей рекламных расходов в течение года. Удобно учитывать их частями в конце каждого квартала.

К концу года 28 тысяч рублей останутся неучтёнными. С ними уже ничего не сделать — на следующий год расход перенести нельзя.

10 тыс.руб. = 20 тыс.руб. – 10 тыс.руб.

Когда учитывать расход

Общее правило списания расходов на УСН таково: учесть расход можно только тогда, когда вы получили и полностью оплатили товар или услугу.

10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задачу, и вы подписали акт. Учитывайте 20 тысяч рублей в расходах 10 июля.

Это правило действует и для нормируемых, и для ненормируемых расходов. Но помните о том, что нормируемые расходы вы можете списывать в течение всего года по мере роста выручки. Так, чтобы расход не превышал 1% от выручки за тот же период. Для удобства нормируемый расход можно списывать в конце каждого квартала — пока полностью не учтёте затраты или не закончится год.

Чем подтвердить расход

Обязательно сохраняйте документы, которые подтверждают затраты на рекламу. Если налоговая попросит подтвердить расход, а вы не сможете, то доначислят налог и оштрафуют. Чем больше денег вы потратили на рекламу, тем серьёзнее отнеситесь к оформлению документов.

Соберите такой пакет:

Договор или счёт-договор. В нём должно быть написано, какую рекламу вы покупаете. Чем подробнее, тем лучше. Договор необязателен, но с ним налоговая поймёт, за какую рекламу вы заплатили, и вам будет легче объяснить её пользу для бизнеса.
Акт или другой документ, который подтверждает оказание услуг. Подробно перечислите в нём услуги, которые вам оказали. Если компания, которая оказывает рекламные услуги, не выставляет акты, то для подтверждения расхода используйте электронное письмо, подтверждающее, что услуги оказаны. Распечатайте его и заверьте его своей подписью и печатью, а ещё лучше — у нотариуса.
Платёжный документ. Это может быть выписка с расчётного счёта или кассовый чек.

Например, вы размещаете контекстную рекламу через Яндекс.Директ. Вам выдают счёт, который вы оплачиваете. По результатам работы вы получаете акт и отчёт со статистикой посещений. Этих документов достаточно для подтверждения расхода: счёт, платёжка и отчёт. Сюда же можно добавить договор-оферту с сайта Яндекса.

Сдавайте отчётность в три клика

Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже!

В прошлых статьях мы рассказали об упрощенке 6%— самой популярной системе налогообложения. А теперь начинаем говорить об упрощенке 15%.

Особенность УСН 15% в том, что налоги надо платить с разницы между доходами и расходами. Получается, чем больше потратили, тем меньше налог. Но есть подвох.

Это статья для предпринимателей. Если вы бухгалтер и знаете, что значит «учесть по Д 68 К 51», лучше почитайте другие наши статьи, в этой нам нечем вас удивить.

Зачем возиться с расходами

Упрощенка 15% или «Доходы минус расходы» — один из вариантов упрощенной системы налогообложения. Ее особенность в расчете налога: в отличие от упрощенки 6% размер налога зависит от прибыли, а не от дохода.

Формула: (доходы минус расходы) * на налоговую ставку

Обычно налоговая ставка равна 15%, но есть регионы с пониженной ставкой, например в Санкт-Петербурге можно платить 7%. Ставка регионов — отдельная тема, поэтому для простоты будем считать примеры с 15%.

Упрощенку 15% используют ИП и компании, которые часто и помногу закупаются, например, магазины, ателье или кафе.

У Федора цветочный магазин. Он закупил цветы на 70 000 тысяч рублей и продал за 100 000.

Представим, что Федор на упрощенке 6%. Он платит налог с дохода: доход — сто тысяч, налог — 6000 или шесть процентов от ста тысяч.

Теперь посчитаем налог на упрощенке 15%. Налог — это разница между доходами и расходами, которую надо умножить на 15%. Получается, Федор платит 4500 рублей, он сократил налог почти в полтора раза.

Кажется, с упрощенкой 15% можно здорово сэкономить. Но есть подвох: не каждый расход снижает налог, для этого есть правила налоговой. Правила такие:

расходы помогают зарабатывать;
вы оплатили покупку;
есть подтверждающие документы о покупке;
расходы на покупку товара считаете, только когда его продали;
если оплачиваете основные средства, их надо запустить в работу. Основные средства — это имущество компании, которое стоит больше 40 000 рублей, используется минимум год и необходимо для прибыли.

Например, для завода основные средства — это станки и склад под готовые детали. Описание основных средств — на Консультанте-Плюсе и в 347.17 статье Налогового кодекса;

расход входит в список налоговой, это 346.16 статья Налогового кодекса.

Если налог сократить не на те расходы, налоговая это заметит и потребует доплатить налоги. А если решит, что это осознанная ошибка, будет штраф — 40% от недоплаченного налога.

Чтобы вам не попасть на штрафы, мы разберемся с самыми спорными требованиями.

Расходы помогают заработать

Предприниматель вправе тратить деньги, как хочет: может купить Майбах для компании, подписаться на Космополитен или запастить макбуками для сотрудников. Но чтобы покупка сэкономила налог, покупка должна быть «экономически обоснованной». В переводе с языка налоговой — покупка помогает заработать.

Давайте на примере магазина бытовой техники.

У налоговой нет вопросов к расходам

Придется доказывать обоснованность

Покупка холодильников и микроволновок для перепродажи

Покупка холодильника и микроволновки для сотрудников

Аренда зала для семинара с клиентами

Оплата интернета для магазина

Оплата интернета для личного телефона сотрудника

Покупка кассы для продавцов

В целом, принцип такой: чем понятнее, как расход помогает заработать, тем больше шансов, что налоговая его примет.

Налоговая не просто так пристает с доказательствами. Кажется, проблемы нет: если компания потратила деньги, значит, это кому-нибудь нужно. Даже если компания купила диван в офис за миллион. Может, компания так поднимает статус или ее клиенты отказываются сидеть на стульях из Икеи. Выходит, статусные диваны помогают заработать. Но нет.

Проблема в том, что есть компании, которые злоупотребляют расходами и тратят деньги компании на себя. По договору компания купила диван для офиса, а на самом деле, диван стоит на даче директора.

Как подстраховаться. Нет стопроцентного способа избежать вопросов налоговой, но есть советы, которые на практике выручали предпринимателей.

Собрать документы. Если есть опасение, что налоговая не увидит связь расходов с прибылью, можно показать эту связь. Для этого надо доказать, что это запланированная покупка, а не спонтанное решение. Для доказательства подходят приказы, договоры и соглашения.

У Артема магазин с техникой. Сотрудники часто общаются с клиентами по телефону, поэтому Артем оплачивает покупку телефона, сотовую связь и интернет.

Для налоговой Артем сделал:

приказ, где написал, что сотрудники такого-то уровня получают телефон такой-то модели и с оплаченной связью и интернетом на такую-то сумму;
соглашение о передачи телефона сотруднику. В соглашении Артем пишет: ФИО сотрудника, модель и марку телефона, когда сотрудник получил телефон. Самое главное — в соглашении есть условие о материальной ответственности. Если сотрудник потеряет телефон, он купит его за свои деньги;
договор о корпоративной сотовой связи. Артем не просто переводит деньги на телефон сотрудника, а оплачивает корпоративную связь для корпоративной сим-карты.

Критерии оценки налоговой — в статье на Деле

Проверять партнера. Еще одна подстраховка — убедиться, что вы платите компании, которая не нарушает правила налоговой. Значит, компания не обнальщик, не однодневка, о компании верные сведения в реестре юрлиц или ЕГРЮЛ. В противном случае, налоговая не даст сократить налог на затраты.

Индивидуальный предприниматель закупил товары у ООО «Торговый дом „Виола“» и «Юг-Сервис» и учел покупку в налогах.

Налоговая проверила компании и решила, что сделка фиктивная. Компании не стояли на учете в налоговой, не арендовали место на рынке, а счета-фактуры оказались без нужных подписей.

Налоговая отказалась принимать расходы и потребовала доплатить 269 811 рублей.

Держать под рукой мнение Конституционного суда. Если налоговая отказывается принимать расходы, потому что не видит связь с прибылью, можно ей напомнить позицию Конституционного суда. В документе № 320-О-П суд пишет в духе:

налоговая база должна оцениваться с учетом намерения налогоплательщика получить экономический эффект. При этом речь о намерениях, а не о ее результате.

вам не обязательно увеличивать прибыль с помощью расходов, достаточно планировать, что это произойдет.

Не факт, что налоговая примет позицию суда, но попробовать можно. За такое штрафы не берут.

Есть случаи, когда компании пробуют обосновать расходы с помощью писем Минфина. Налоговая не всегда признает расходы на покупку питьевой воды для сотрудников или фильтры для воды. При этом Минфин это разрешает в письме N 03-03-06/1/43 от 31.01.2011.

Письма Минфина почти не работают, потому что письма — это не нормативный и не законодательный акт, а лишь мнение, хоть и министерства. Поэтому налоговая не обязана прислушиваться к письмам.

Расходы оплачены и есть документы с покупки

С оплатой расходов всё просто: чтобы сократить налог на покупку машины, надо оплатить машину, а не только подписать договор на покупку. Есть нюансы с учетом рассрочки платежа или кредита, но это бухгалтерская грамота, пока не будем об этом.

С документами для подтверждения тоже несложно. Обычно, это накладная или акт. Главное — хранить документы не меньше четырех лет, налоговая может их спросить в любой момент.

Как подстраховаться. С подтверждением товаров обычно нет проблем — налоговую устраивает накладная. Трудности начинаются с подтверждением услуг.

После оплаты услуги компании подписывают акт. Проблема в том, что налоговой мало одних актов, она всё равно может сомневаться в реальности покупки и подозревать обман. Для доказательства надежнее собрать дополнительные документы:

для оплаты сотовой связи. Лучше подготовить распечатку звонков и к ним записку: столько звонков по работе, таким-то компаниям, для таких-то целей;
перелета. Надо собрать посадочные талоны, электронные билеты, приказ о командировке; можно сделать фото-отчет с мероприятия, где был сотрудник или вы;
консультаций, например, бухгалтера, юриста или маркетолога. Если консультации разовые, можно дать расшифровку консультаций или отчет, типа: «Что изменилось в компании после консультации Петрова О. Ю».

Если консультаций много и расшифровку каждой не сделать, можно придумать регулярный продукт. Например, пусть юрист присылает раз в месяц дайджест изменений в законах и шаблоны документов.

Идея дополнительных документов такая: чем их больше, тем лучше. Не скупитесь на налоговую, она любит внимание.

Расходы — в списке налоговой

Налоговая определила список расходов, на которые можно сократить налоги. Список закрытый. Это значит, что если в нем нет пункта о представительских расходах или неустойки, эти расходы учитывать нельзя.

Список налоговой — в 346.16 статье Налогового кодекса. Принцип работы со списком такой: вы включаете в расходы всё, что закупаете для перепродажи; и всё, из чего делаете продукт.

Продаете цветы — включаете в расходы цветы, горшки, землю, фольгу и ленточки.

Продаете пирожки с малиной, ваши расходы — это дрожжи, вода, мука, яйца, масло, малина.

Расходы, которые нужны для продаж, например, машина, курсы для сотрудников, Фотошоп, скрепки — сверяете по таблице. Если нашли такой расход, учитываете при расчете налога, если нет — не включаете

Чтобы было понятней, держите таблицу с типами расходов. Это не весь список, полный смотрите в гуглдоке.

7 МИН

Как ИП сэкономить на УСН «доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН, «упрощёнка») — самый популярный налоговый режим для малого бизнеса. Уже по названию понятно, что этот форма существенно упрощает жизнь предпринимателя. А на УСН «доходы минус расходы» можно ещё и экономить. Рассказываем как.

УСН подходит практически всем ИП. Один налог заменяет сразу три: на имущество, на прибыль и НДС. А отчитываться нужно всего раз в год.

УСН бывает двух видов. В первом объектом налогообложения выступают доходы ИП. Ставка в этом случае — 6 %. Во втором виде для расчёта используют разницу доходов и расходов. Процентная ставка налога — от 5 до 15 %. Точную цифру определяет региональное законодательство.

Первое, что должен просчитать предприниматель — выгодность налогового режима. Если расходы вашей компании превышают доходы на 60 %, то «доходы минус расходы» — идеальный вариант. Если же расходы ниже, то эта налоговая система невыгодна, лучше выбрать УСН «доходы» и платить 6 %.

Если ИП использует УСН «доходы минус расходы», сумма налога не может быть ниже 1 % от общей суммы доходов: это минимальная ставка. Даже если год был убыточным, выплачивать налог всё равно придётся.

Как рассчитать УСН «доходы минус расходы»

Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.

Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника

Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее

Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается

Как обосновать спорные расходы

Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования. В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования. Не лишними будут выпущенный перед покупкой приказ (распоряжение) об использовании телефона и соглашение о передаче имущества сотруднику.

Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.

Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ , придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31 дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты ( ст. 122 НК РФ ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.

В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.

Что может снизить сумму налога на УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы

ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу. Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период. Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.

Убытки

Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Но если текущий период снова прошёл без прибыли, учитывать прошлогодние убытки нельзя.

Личное имущество

Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке». В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд ( п. 1 ст. 257 НК РФ ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.

К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.

Важно: если компьютер был куплен до того, как гражданин стал ИП, налоговая служба не признает его расходом предприятия.

Платите налоги в несколько кликов!

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

На УСН «Доходы минус расходы» на сумму затрат можно уменьшить налоговую базу. Чтобы оптимизировать налоги и легально сократить размер налоговой базы, расходы бизнеса должны отвечать ряду требований:

1. Расходы экономически обоснованы и направлены на получение дохода. Такие расходы называются целесообразными. Если вы торгуете булочками, вряд ли налоговая сочтет целесообразной покупку бетономешалки.

2. Расходы нужно подтвердить документами. Из документов должно быть понятно, что вы заплатили деньги и получили за них товар, материал или услугу:

При покупке в розницу достаточно кассового чека, если в нем указан товар, цена, организация-продавец и сумма. Если кассовый чек содержит не всю информацию, попросите товарный чек.
У организаций берите не только платёжные документы, но и накладные или акты приёмки услуги. Это требование Минфина, который считает, что уплаченные авансы не считаются расходами, поэтому одних платежных документов недостаточно.
Сохраняйте документы, подтверждающие расход, не менее 4 лет.

3. Расходы должны входить в перечень, обозначенный в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса:

приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств и нематериальных активов;
арендные платежи;
материальные расходы;
оплата труда и больничных;
обязательное страхование;
НДС по оплаченным товарам;
проценты за пользование чужими средствами;
командировочные расходы.

Полный список смотрите здесь. Перечень закрытый, дополнять его нельзя.

4. Расходы должны быть оплачены. Они признаются по кассовому методу — после списания денег со счета или выдачи из кассы.

Расходы на покупку товаров для перепродажи можно учесть только после оплаты поставщику и реализации товаров покупателю. Имеет значение именно факт передачи товара покупателю, а не получение оплаты от него. Например, вы купили 1 000 банок консервированных шпрот 1 июля за 50 000 рублей. Все банки вы передали клиенту 10 июля — в этот день 50 000 рублей можно учесть в расходах.

Кроме того, если товар приобретался партиями по разным ценам, в расходах при продаже учитывается покупная цена каждой единицы товара. Такие расходы учитываются по последней из дат:

дата оплаты поставщику (если вы взяли отсрочку на платеж),
дата передачи товара клиенту — дата накладной или отчета о рознице.

Расходы на покупку основных средств списываются равными долями ежеквартально в течение одного календарного года. Первым кварталом считается тот, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость имущества включает в себя все затраты на приобретение и ввод в эксплуатацию. Первоначальная стоимость делится на число отчетных дат, оставшихся до конца года. Полученная сумма берется в расход в каждом оставшемся до конца года квартале. Подробно об учете основных средств при УСН читайте здесь.

Пример. Если основное средство ввели в эксплуатацию 2 февраля 2021 года, то его стоимость нужно взять в расходы четырьмя долями: 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря. Если же ввод в эксплуатацию оформлен 12 июля, то расходы принимаются в два приема — 30 сентября и 31 декабря.

Расходы на рекламу при УСН

Расходы на рекламу бывают ненормируемые, такие расходы можно списывать полностью. Например:

рекламные мероприятия через СМИ,
световая и другая наружная реклама, изготовление рекламных стендов и щитов,
участие в выставках, ярмарках, оформление витрин и выставок, изготовление рекламных брошюр и каталогов.

Нормируемые расходы на рекламу — это все остальные расходы на рекламу. Их можно взять в расходы при расчете единого налога в пределах 1% от выручки за период.

Пример. Затраты на призы в рекламном конкурсе, который проводился в первом квартале 2021 года, составили 2 000 рублей, а выручка за этот квартал — 97 000 рублей. Значит, при расчете единого налога расходы уменьшаются не на 2 000, а на 970 рублей.

Платите минимальный налог

Если вы применяете УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» и единый налог составил меньше 1 % от суммы дохода за тот же период, вы платите не получившуюся сумму налога, а «минимальный налог» — 1 % от дохода.

Списать расходы, рассчитать налог автоматически, уплатить его и отчитаться налоговой декларацией легко в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести бухучет, начислять зарплату, отправлять отчетность и пользоваться поддержкой наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно!

Читайте также: