Покупка модема при усн

Опубликовано: 03.05.2024

Компания на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» вправе списывать затраты на связь – телефон, почту и интернет-услуги (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Для включения таких затрат в состав расходов необходимо, чтобы они соответствовали определенным критериям: были документально подтверждены и произведены для осуществления предпринимательской деятельности.

Средства коммуникации

Первое, что делает компания, въезжая в новый офис, – подключает стационарный телефон и Интернет. Несмотря на то, что данный вид затрат не упомянут в Налоговом кодексе, «упрощенщики» все же могут их учесть. Компания сможет снизить налоговую базу, предоставив ряд документов (письмо Минфина России от 27. 03. 2006 г. № 03‑11‑04/2/70): договор с оператором связи или провайдером, акт выполненных работ, счета‑фактуры и платежки.

У организаций на спецрежиме есть возможность списать расходы на Интернет. Связано это с тем, что оплата сетевого трафика – это не что иное, как разновидность услуг связи.

Для обоснования расходов вам понадобится:

договор на предоставление соответствующих услуг;
копия лицензии оператора связи;
счет с указанием объема услуг и их стоимости с разбивкой;
платежное поручение;
счет‑фактура.

Немало вопросов со стороны налоговых органов могут вызвать затраты на междугородную и международную связь. Самое важное – доказать производственный характер переговоров. Нелишним будет оформить распоряжение, согласно которому определенные категории сотрудников обязаны постоянно вести переговоры с контрагентами из других городов и стран. Если сотрудники составят отчеты о проведенных переговорах, то это будет лишь дополнительным плюсом.

Единый объект

В учете затрат на компьютерную технику важно, во сколько обошлось имущество и как долго вы планируете его использовать. Исходя из этого компании с объектом «доходы минус расходы» могут применить два варианта учета затрат: в составе основных средств и в составе материалов.

В случае, если стоимость компьютера превышает 40 тыс. рублей и вы планируете использовать его более 1 года, этот объект относится к основным средствам. Данный вид затрат можно учесть при наличии договора, платежного поручения или кассового чека, счета‑фактуры и накладных.

Самым беспроблемным видом расходов на связь являются почтовые платежи. Инспекторы крайне редко сомневаются в обоснованности таких издержек.

Учитывать компьютер следует как единый объект, так как системный блок, монитор, клавиатура и мышь могут работать только в комплекте. Это и есть основное средство (письмо Минфина России от 02. 06. 2010 г. № 03‑03‑06/2/110). Таким образом, необходимо сложить затраты на покупку всех составных частей компьютера.

В ситуации, когда сумма расходов на компьютер не превышает 40 тыс. рублей, в составе основных средств его учитывать не нужно. Расходы списывайте одновременно в составе материальных затрат на дату, когда оприходуете компьютер.

Списание затрат

Возможность списания затрат на программное обеспечение (ПО) зависит от того, есть ли у компании исключительное право на него или нет. Если стоимость ПО превысила 40 тыс. рублей, то это нематериальный актив. Такие затраты следует списывать равными долями в течение года. Когда же затраты на софт составляют менее 40 тыс. рублей, расходы учитываются единовременно после оплаты (подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Так же стоит поступать, если компания обладает неисключительными правами на программное обеспечение и заключила лицензионный договор с правообладателем.

Стоимость ПО, установленного на системный блок при покупке, также включается в первоначальную стоимость компьютера. Поэтому выделять отдельно стоимость программ в данном случае не нужно. Такую позицию высказали чиновники ФНС России в письме от 29 ноября 2010 г. № ШС‑17‑3/1835.

№	Ситуация	Какие документы понадобятся
1	Организация приобрела работникам сим-карты и оплачивает телефонные счета. Мобильные являются собственностью сотрудников	В этой ситуации компания может списывать расходы на сотовую связь по общим правилам. Так рекомендуют поступать чиновники Минфина России в своем письме от 29 июля 2008 г. № Ф04-3897/2008 № 7290-А27-19. Для подтверждения данных затрат вам понадобится договор с оператором, утвержденный перечень должностей сотрудников и их должностные инструкции, а также счета, счета-фактуры и платежки.
2	В компании введен лимит расходов на сотовую связь	Налоговых кодекс не содержит каких-либо ограничений по расходам на сотовую связь. Однако устанавливать лимит на телефонные разговоры может руководство компании. Для этого необходимо издать приказ об ограничении расходов на использование мобильных. В этом же документе следует прописать, каким образом работникам придется компенсировать сверхнормативные затраты. Как вариант, сотрудник будет вносить деньги в кассу или перечислять их на счет компании. Или же работодатель будет удерживать средства из заработной платы. Списать плату за разговоры, в том числе сверхнормативные, «упрощенцы» вправе сразу же. Совсем не обязательно ждать, пока работник возместит издержки. При этом саму компенсацию нужно отразить в составе доходов от реализации (письмо Минфина России от 19.01.2009 № 03-03-07/2)
3	Сотрудники ведут разговоры по мобильному телефону в нерабочее время	По данному вопросу позиции ФНС и Минфина диаметрально противоположны. Чиновники финансового ведомства не видят ничего криминального в том, что компания спишет расходы на телефонные переговоры сотрудника, который находится в отпуске (письмо Минфина от 07.12.2005 № 03-03-04/1/418). Вместе с тем в ФНС настроены менее дружелюбно – ведь доказать производственный характер мобильных переговоров в нерабочее время не всегда представляется возможным. Чтобы избежать подобного рода претензий, составьте приказ или распоряжение, в соответствии с которым работник получит право общаться по мобильному телефону в нерабочее время для решения производственных вопросов. Аналогичную фразу следует прописать в должностных инструкциях сотрудников. Если же и этот документ не убедит контролирующую инстанцию, идите в суд. Арбитры чаще всего не разделяют точку зрения инспекторов (постановление ФАС МО от 19.01.2009 № КА-А40/12732-08).
4	Работник, находясь в командировке за границей, оплачивал услуги связи с помощью телефонных и интернет-карт	Предоставить контролирующим органам детализированный счет будет достаточно проблематично. В качестве доказательств используйте телефонные и интернет-карты и чеки об их оплате. Если вы решили учесть данные расходы при расчете упрощенного налога, не исключены претензии со стороны проверяющих. Скорее всего, свою правоту компании придется отстаивать в суде

Встречаются и такие ситуации, когда сотрудник работает на личном компьютере (ноутбуке), но программное обеспечение компания‑работодатель устанавливает за свой счет. В таком случае самое главное – доказать, что сотрудник использует личный компьютер на работе. Сделать это возможно лишь при одном условии – фирма официально выплачивает сотруднику компенсацию, либо надбавку к заработной плате, либо арендную плату за использование личного компьютера.

Самый выгодный вариант – выплата арендной платы, в отличие от варианта с компенсациями, ее можно учесть при расчете упрощенного налога. Кроме того, вы сможете списать и компенсацию расходов арендодателя. Вам также, в отличие от варианта с надбавками, не придется начислять страховые взносы на арендную плату.

К подтверждающим данный вид расходов документам относятся: платежка, кассовый чек или БСО.

Кстати, счет-фактура при покупке почтовых марок не требуется – их реализация не облагается НДС (подп. 9 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Всегда на связи

Расходы на мобильную связь являются одной из самых затратных статей компании, а их списание, пожалуй, самым проблемным.

Главный документ, который вам потребуется – договор с оператором связи. Кроме того, необходимо оформить перечень должностей сотрудников, которые пользуются сотовой связью. Данный документ должен быть утвержден непосредственно руководителем компании.

Для подтверждения расходов также понадобятся счет‑фактура и платежное поручение. Не исключено, что у компании могут затребовать и детализированный счет за услуги сотовой связи. Он должен содержать расшифровку общей суммы платежа за предоставленный оператором сервис по каждому числящемуся за компанией абонентскому номеру. В данном документе отражают (письмо Минфина России от 19.01.2009 № 03‑03‑07/2):

номера телефонов всех пользователей;
дату и время переговоров;
тарификацию услуг.

Однако организация имеет полное право отказаться предоставить расшифровки переговоров, сославшись на статью 63 Федерального закона «О связи» от 7 июля 2003 г. № 126‑ФЗ. Если же инспекторы будут настаивать на своем, без раздумий обращайтесь в суд. К счастью, арбитры, как правило, встают на сторону налогоплательщика (постановление ФАС Северо‑Западного округа от 15. 01. 2009 г. № А56‑6560/2008).

Путеводитель для УСН

С этой электронной книгой вы с легкостью разберетесь во всех премудростях упрощенной системы налогообложения, грамотно составите бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Электронное издание Вы получаете сразу после оплаты на ваш email. Узнайте об издании больше >>

Если у Вас есть вопрос - задайте его здесь >>

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ИП применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", занимается разработкой программного обеспечения (ОКВЭД 72.20), работает дома, наемных работников не имеет. Договоры на услуги связи (Интернет, телефон) и обеспечение электроэнергией заключены от имени физического лица до начала осуществления предпринимательской деятельности.
Возможно ли затраты на Интернет, телефонную связь, электроэнергию признать в составе расходов при УСН?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Возможность признания в составе расходов при УСН затрат на оплату услуг домашнего телефона, Интернета и электроэнергии зависит от того, сможет ли индивидуальный предприниматель разделить данные затраты на личные и используемые для извлечения дохода, доказать в соответствующей части их связь с предпринимательской деятельностью и документально подтвердить.

Обоснование вывода:

Применяя упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", индивидуальный предприниматель при определении налоговой базы уменьшает полученные доходы на расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Так, расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи могут быть учтены налогоплательщиком на основании пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. По данному основанию признаются и расходы на Интернет, поскольку в соответствии с п.п. 30, 32 ст. 2, п. 1 ст. 57 Федерального закона от 07.07.2003 N 126-ФЗ "О связи" услуги по передаче данных и предоставлению доступа к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" относятся к услугам связи (письма Минфина России от 27.03.2006 N 03-11-04/2/70, УФНС России по г. Москве от 14.09.2010 N 16-15/096615@).

Кроме того, в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик может уменьшить полученные доходы на материальные расходы. В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в ст. 254 НК РФ.

Согласно п. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии.

Таким образом, затраты на приобретении электроэнергии могут признаваться при УСН на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вместе с тем указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются лишь при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Затраты, не соответствующие приведенным критериям, не могут быть учтены в составе расходов.

Иными словами, расходы на оплату услуг связи - стационарного телефона, Интернета, а также стоимость приобретенной электроэнергии может быть учтена индивидуальным предпринимателем только при условии, что расходы, произведенные непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, документально подтверждены и при этом обоснованы. Заметим, что в таком же порядке признаются и затраты индивидуального предпринимателя на мобильную связь (письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-11/74).

Выполнить установленные п. 1 ст. 252 НК РФ условия не составило бы труда в случае использования налогоплательщиком в качестве офиса арендованного нежилого помещения.

Однако в рассматриваемой ситуации для осуществления предпринимательской деятельности используется жилое помещение.

Жилые помещения предназначены для проживания граждан (п. 2 ст. 288 ГК РФ, п. 1 ст. 17 ЖК РФ). Размещение в жилых домах промышленных производств не допускается. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое (п. 3 ст. 288 ГК РФ). Вместе с тем п. 2 ст. 17 ЖК РФ допускает использование жилого помещения для осуществления профессиональной деятельности или индивидуальной предпринимательской деятельности проживающими в нем на законных основаниях гражданами, если это не нарушает права и законные интересы других граждан, а также требования, которым должно отвечать жилое помещение.

Очевидно, что в связи с осуществляемой на дому предпринимательской деятельностью, связанной с разработкой программного обеспечения, затраты на связь и электроэнергию могут возрасти. Вместе с тем выделение из общих расходов тех, которые относятся непосредственно к предпринимательской деятельности, и их документальное подтверждение может быть затруднено, что влечет невозможность их признания в целях налогообложения.

НК РФ не дает ответа, как быть в ситуации, когда в предпринимательской деятельности используется жилое помещение и индивидуальный предприниматель несет расходы, которые относятся одновременно к предпринимательской деятельности и для личных целей*(1). Разъяснений официальных органов по подобным ситуациям нам также обнаружить не удалось.

Если провести аналогию с использованием в предпринимательской деятельности личного имущества, например мобильных телефонов, то расходы, связанные с получением дохода, могут определяться на основании детализированных счетов оператора связи (письма Минфина России от 13.10.2010 N 03-03-06/2/178, от 19.01.2009 N 03-03-07/2, от 05.06.2008 N 03-03-06/1/350).

Индивидуальный предприниматель на основании выписки из лицевого счета, отчета оператора, детализации звонков и т.п. может попробовать разделить расходы на оплату телефонных услуг. Произведенные для предпринимательской деятельности звонки могут быть подтверждены договорами или перепиской с контрагентами, где указаны их номера телефонов (ранее, применительно к организациям, об этом было сказано в п. 2 письма Госналогинспекции по г. Москве от 05.05.1995 N 11-13/6892). Стоимость звонков, произведенных для личных целей, не может быть признана в расходах как экономически необоснованная и не связанная с получением дохода.

Разделить расходы на услуги Интернета и оплату электроэнергии проблематичнее. Признание расходов, которые однозначно не могут быть отнесены к предпринимательской деятельности, без достаточного обоснования с большой долей вероятности может привести к претензиям со стороны налоговых органов.

Исходя из обнаруженной арбитражной практики, предсказать исход судебного разбирательства в случае его возникновения невозможно. Вывод судов также основывается на том, смог ли налогоплательщик документально подтвердить и обосновать понесенные расходы, включая оплату домашнего телефона, Интернета, коммунальных услуг.

Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 11.03.2008 N Ф09-1234/08-С3 суд признал понесенные расходы соответствующими п. 1 ст. 252 НК РФ, несмотря на доводы инспекции, что предпринимателем использовался для связи телефон, установленный в жилом помещении, и при этом не велся раздельный учет телефонных переговоров. Поддержал предпринимателя и ФАС Центрального округа в постановлении от 14.10.2009 N А35-4026/08-С21. Суд отклонил довод налогового органа о том, что спорные затраты могли быть включены в состав расходов только в случае установки телефонного номера в нежилом помещении, специально предназначенном для осуществления предпринимательской деятельности. В деле представлены документы, подтверждающие использование услуг, предоставляемых оператором сети "Интернет", для деловой переписки и размещения информации о себе, а также счет телефонной станции, выписка из лицевого счета абонента, содержащая сведения о телефонных номерах, времени ведения переговоров, доказан факт осуществления расходов и их производственный характер. Встал на сторону предпринимателя и ФАС Уральского округа в постановлении от 06.10.2008 N Ф09-7032/08-С3.

В свою очередь, в постановлении Второго арбитражного апелляционного суда от 20.03.2009 N 02АП-787/2009 судьи признали правомерным исключение из состава расходов оплату услуг связи, так как предпринимателем не представлено доказательств того, что понесенные им расходы по оплате услуг связи ОАО "Центртелеком" связаны исключительно с его предпринимательской деятельностью, имеющей своей целью получение дохода. Судом не приняты аргументы налогоплательщика, что телефонные переговоры велись им в рабочие дни, документы по оплате услуг связи оформлялись именно на индивидуального предпринимателя, а не на физическое лицо, указание в счетах-фактурах домашнего адреса предпринимателя в качестве адреса его государственной регистрации. В постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 05.10.2006 N Ф04-6634/2006(27298-А27-3) (применительно к НДФЛ) отмечено, что договор об оказании услуг электросвязи и платежные документы об оплате услуг связи домашнего телефона не доказывают, что телефонные переговоры осуществлялись самим предпринимателем и были связаны с его предпринимательской деятельностью. Суды также делают вывод о том, что расходы не отвечают критериям ст. 252 НК РФ, если расходы (в том числе оплата услуг связи и коммунальных услуг) частично не связаны с осуществлением предпринимательской деятельности налогоплательщика, направленной на получение дохода, и частично документально не подтверждены (постановление ФАС Уральского округа от 09.01.2008 N Ф09-10850/07-С3, определением ВАС РФ от 24.04.2008 N 3890/08 отказано в передаче в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора).

Заметим, что обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Таким образом, возможность признания в составе расходов рассматриваемых затрат зависит от того, сможет ли индивидуальный предприниматель доказать их связь с предпринимательской деятельностью и документально подтвердить.

К сведению:

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Как разъяснено в письме УФНС России по г. Москве от 31.01.2006 N 18-12/3/6066, для получения права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц, предусмотренного главой 26.2 НК РФ, индивидуальные предприниматели представляют в налоговые органы по месту осуществления предпринимательской деятельности (месту нахождения используемого в предпринимательской деятельности недвижимого имущества) заявления (в произвольной форме) об освобождении их от исполнения обязанности плательщиков налога на имущество физических лиц в отношении указанных в заявлениях объектов недвижимости. При этом для подтверждения факта использования в предпринимательской деятельности принадлежащего налогоплательщику недвижимого имущества могут быть представлены любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы, содержащие необходимую информацию. В письме речь шла как о жилых, так и о нежилых помещениях.

Примером такого использования может служить сдача в аренду принадлежащей ИП на праве собственности квартиры (письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-11-11/126). В Вашем же случае возможными доказательствами могут быть, например, договоры с контрагентами с указанием адреса квартиры. В случае неподтверждения использования квартиры в предпринимательской деятельности освобождение от уплаты налога на имущество не применяется. Так, например, в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.06.2010 по делу N А74-5166/2009 суд заключил, что поскольку предпринимателем не было представлено доказательств использования квартиры в целях осуществления предпринимательской деятельности, то основания для возврата налога на имущество физических лиц отсутствовали.

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

- Энциклопедия решений. Документальное подтверждение расходов при УСН.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Напомним, что гражданское законодательство РФ не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему исключительно как индивидуальному предпринимателю. Получение статуса индивидуального предпринимателя не обособляет часть имущества гражданина, поскольку факт его государственной регистрации в качестве ИП не "создает" его как новое отдельное лицо с обособленным имуществом, а предпринимательская деятельность гражданина по-прежнему является деятельностью самого гражданина (п. 1 ст. 2, ст. 23 ГК РФ). В связи с этим для признания расходов в целях налогообложения не имеет решающего значения, от чьего имени заключены соответствующие договоры: от имени гражданина или от имени индивидуального предпринимателя. Вместе с тем факт заключения (перезаключения) необходимого договора после начала осуществления предпринимательской деятельности может являться дополнительным аргументом, подтверждающим направленность осуществляемых расходов на получение дохода.

Все расходы, которые можно учесть при УСН «доходы минус расходы», перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Но кроме списка разрешённых расходов, нужно знать правила их признания. Из-за обобщённых и размытых формулировок упрощенцы сталкиваются со множеством неурегулированных ситуаций, в которых цена ошибки — доначисление налога, пени и штрафы. Разберемся с правилами учёта расходов, в признании которых часто встречаются ошибки.

Расходы на борьбу с коронавирусом
Расходы на переподготовку кадров
Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля
Расходы на объекты интеллектуальной собственности
Расходы на внутренний туризм и отдых сотрудников

Расходы на борьбу с коронавирусом

Это новый вид расходов, который появился в 2020 году. В связи с ним п. 1 ст. 346.16 НК РФ в апреле дополнили пп. 39, который позволяет учесть на упрощёнке следующие расходы:

на покупку спецодежды, масок и перчаток для сотрудников;
покупку санитайзеров, термометров, лабораторного оборудования, обеззараживающих приборов;
дезинфекцию помещений.

Внимание! Работодатели, которые за свой счёт тестировали сотрудников на коронавирусную инфекцию COVID-19 и антитела к ней, не могут учесть эти расходы при расчёте налога на УСН (Письмо Минфина от 23.11.2020 № 03-11-06/2/101770).

Расходы на подготовку и переподготовку кадров

При расчёте налога на УСН можно учесть расходы на обучение, если они соответствуют следующим требованиям (пп. 33 п.1 ст. 346.16 НК РФ):

На обучение отправили сотрудников налогоплательщика (письмо Минфина от 09.08.2013 № 03-11-11/167).
У образовательного учреждения есть лицензия.
Договор заключён между образовательным учреждением и работодателем. Оплату по договору, оформленному на сотрудника, учесть в расходах нельзя (письмо Минфина от 19.01.2018 № 03-03-06/1/2614).

Расходы на обучение должны быть экономически обоснованы. Это значит, что обучаемый сотрудник должен применять полученные знания на своём рабочем месте. Например, организация оплатила курсы английского языка. По запросу налоговой, возможно, придётся пояснить, как работники будут использовать полученные знания. Если для общения с иностранными клиентами или подготовки документов, то расход обоснован. А если курсы задумывались как способ повысить привлекательность компании как работодателя, затраты нельзя включать в расходы.

Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля

Основная трудность в учёте компенсаций за использование личного транспорта — правильное документальное оформление. Если выплачивать деньги без обоснования, возможны проблемы не только с расходами при УСН, но и с НДФЛ и страховыми взносами. Чтобы избежать ошибок, необходимо сделать следующее:

С каждым сотрудником, получающим компенсацию, оформить дополнительное соглашение к трудовому договору (ст. 188 ТК РФ).
В соглашении закрепить порядок расчёта суммы компенсации, расход ГСМ (например, 5.5 л на 100 км).
Продумать систему учёта использования автомобилей в служебных целях. Это могут быть путевые листы на поездки, общая ведомость учёта, в которой отражается дата, время убытия и прибытия, куда поехал, количество проеханных километров. Цель учёта — обеспечить возможность в конце месяца понять, сколько километров сотрудник проехал в служебных целях.
Собрать чеки на ГСМ.

Если всё оформлено верно, с выплаченных компенсаций не придётся платить НДФЛ и страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина от 06.12.2019 № 03-04-06/94977, письмо ФНС от 13.11.2018 № БС-3-11/8304@).

Для целей налогообложения можно учесть расходы на компенсацию использования личного транспорта только в пределах норм (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 08.02.2002 № 92):

1200 рублей в месяц для автомобилей с рабочим объёмом двигателя до 2 000 куб. см.;
1500 рублей в месяц — для автомобилей с двигателем более 2000 куб. см.

По мнению Минфина, в этот норматив входят ГСМ, ремонт, парковка и прочие расходы. Поэтому даже если вы установили ежемесячную компенсацию в большем размере, в расходах при УСН можно будет учесть только сумму в пределах лимита.

Расходы на объекты интеллектуальной собственности

Объекты интеллектуальной собственности перечислены в ст. 1225 ГК РФ. Это программы для ЭВМ, товарные знаки, аудиовизуальные произведения, полезные модели, базы данных и другое. Метод учёта затрат зависит от того, в какую статью НК РФ включен тот или иной объект.

Нематериальные активы, которые будут использоваться более 12 месяцев (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). После оплаты их можно включать в расходы равномерно, по отчётным периодам, до конца года, в котором был приобретён нематериальный актив (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Например, вы купили товарный знак за 100 000 рублей в феврале 2021 года и оплатили в этом же месяце. В течение четырёх кварталов года, нужно будет учитывать в расходах по ¼ суммы — по 25 000 рублей. Еще один товарный знак за 100 000 рублей купили в июле. Его стоимость будет учтена в расходах в третьем и четвёртом кварталах по ½ от стоимости — по 50 000 рублей.
Объекты интеллектуальной собственности, перечисленные в пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, ноу-хау, топологии интегральных микросхем и права на их использование на основании лицензионного договора. Такие расходы можно учесть сразу в полной сумме.

Нередко приобретённый объект интеллектуальной собственности подпадает под оба пункта одновременно. Допустим, вам нужно учесть расходы на покупку базы данных, которая будет использоваться более 12 месяцев. Получается, можно применить как пп. 2 п. 1 ст. 346.16, так и пп. 2.1 п.1 ст. 346.16. В таких случаях выгоднее использовать пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 и списать в расход всю сумму сразу. А если приобретаете исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, которые не упомянуты в пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16, то тогда следует использовать только пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В отдельный пп. 19 п. 1 ст. 346.16 выделены расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, а также их обновление по договорам с правообладателем. Если вы используете Норматив или Экстерн, то расходы на их приобретение и обновление учитывают по правилам пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ — в полной сумме после оплаты.

Расходы на внутренний туризм и отдых сотрудников

Оплату путёвок для сотрудников включают в состав расходов на оплату труда, перечисленных в ст. 255 НК РФ. Эти правила распространяются и на УСН, поэтому упрощенцы могут уменьшить налоговую базу за счёт расходов на внутренний туризм и отдых своих работников. Но есть несколько условий:

Максимальный размер расходов — 50 000 рублей на человека (п. 24.2 ст. 255 НК РФ). Это значит, что если путёвка взрослого стоит 65 000 рублей, а ребёнка 30 000, то в расходы пойдёт 80 000 рублей, а не 95 000 рублей.
В расходы можно включить не только стоимость путёвки для работника, но и для членов его семьи.
Распространяется только на поездки по России.
Это должен быть комплексный турпродукт — путёвка, которая куплена у туроператора. В неё могут входить проезд, проживание, питание, экскурсии, страховки и другое, но это должен быть единый пакет услуг по договору между туроператором или турагентом и работодателем.

С 01.01.2022 вступают в силу поправки в НК РФ, разрешающие работодателю учитывать расходы на санаторно-курортное лечение работников по прямому договору с санаторием, а также компенсировать затраты работников и членов их семей (Федеральный закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Есть лимит включения таких расходов в налоговую базу (п. 16 ст. 255 НК РФ). Совокупные социальные расходы организации, например, на медицинские страховки для сотрудников и расходы на внутренний туризм, не могут превышать 6 % от ФОТ работодателя.

Елена Тарасова, юрист, налоговый консультант
Подготовила Елизавета Кобрина, редактор-эксперт

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

«Клерк» Рубрика Налог на прибыль

Среди организаций, имеющих компьютеры, остается все меньше таких, которые не подключены к Всемирной паутине. Интернет стремительно и прочно вошел в нашу жизнь. В глобальной сети можно в любой момент за считанные секунды найти всю интересующую информацию. Существует несколько способов подключения к Всемирной паутине: коммутируемое (сеансовое) модемное (Dial-Up); ADSL-модемное; подключение по наземной выделенной линии путем прокладки волоконно-оптического кабеля; радиоподключение и т. д. Предлагаемая вам статья поможет разобраться в вопросах, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом расходов на подключение к Интернету тем или иным способом.

КОММУТИРУЕМЫЙ ДОСТУП

Одним из подключений является коммутируемое (сеансовое) модемное подключение (Dial-Up), осуществляемое через телефонные сети общего пользования. Модем пользователя через обычный телефон дозванивается до модема провайдера (фирма, предоставляющая интернет-услуги) и через него входит в сеть. Получив необходимую информацию, пользователь просто прерывает соединение.

К сведению!
Аудитория рунета - российского сегмента сети Интернет - выросла в 2003 году на 40%, достигнув 11,6 млн пользователей в месяц, свидетельствуют результаты исследования, проведенного консалтинговой компанией JТson & Partners. За прошлый год число пользователей рунета выросло в 1,5 раза до 14 млн человек.

Известно, что при коммутируемом доступе для соединения с Интернетом необходимо приобрести модем. Так как срок полезного использования модема больше 12 месяцев, то его следует учитывать как основное средство. Стоимость модема варьируется от 2000 до 5000 руб.
В бухгалтерском учете объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. за единицу или иного лимита списываются на затраты по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н).
В налоговом учете модем стоимостью менее 10 000 руб. не амортизируется, а после ввода в эксплуатацию сразу же включается в расходы, учитываемые в целях налогообложения прибыли (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Пример 1
ООО "Сервис-мега" 5 февраля 2004 г. приобрело модем для подключения к сети стоимостью 3000 руб. (в том числе НДС - 458 руб.), а также заключило договор с провайдером и подключилось к Интернету.
В бухгалтерском учете ООО "Сервис-мега" будут оформлены следующие проводки:
Д-т сч. 08, субсчет "Приобретение объектов основных средств" К-т сч. 60 - 2542 руб. (3000 руб. - 458 руб.) - отражены затраты на покупку модема
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 458 руб. - учтен НДС
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 3000 руб. - оплачен приобретенный модем
Д-т сч. 01 К-т сч. 08, субсчет "Приобретение объектов основных средств" - 2542 руб. - введен в эксплуатацию модем
Д-т сч. 26 К-т сч. 01 - 2542 руб. - включена стоимость модема в расходы
Д-т сч. 68, субсчет "Расчеты по НДС" К-т сч. 19 - 458 руб. - принят к вычету НДС.
В налоговом учете организация включила в расходы всю стоимость модема - 2542 руб.
Существует два варианта отражения в бухгалтерском и налоговом учете платы за использование коммутируемого доступа к Интернету.
В бухгалтерском учете плата за услуги Интернета включается в расходы по обычным видам деятельности и учитывается на счете 26 "Общехозяйственные расходы" (п. 5 раздела II ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. Приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. N 33).
В налоговом учете на основании подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты за пользование сетью учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Однако эти расходы, уменьшающие налог на прибыль, должны быть связаны с производством и реализацией. Сумма затрат при данном подключении зависит от времени работы в сети.

Пример 2
Воспользуемся условием примера 1 и допустим, что ООО "Сервис-мега" 11 февраля 2004 г. перечислило провайдеру ОАО "Интернет-сервис" аванс в сумме 6000 руб. (в том числе НДС - 915 руб.) за 150 часов пользования Интернетом. Провайдер выставил 25 февраля 2004 г. счет-фактуру и акт об оказании услуг. Согласно указанным документам организация израсходовала 100 часов, стоимость которых составила 4000 руб. (в том числе НДС - 610 руб.)
В бухгалтерском учете ООО "Сервис-мега" в феврале 2004 г. будут оформлены следующие проводки:
Д-т сч. 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" К-т сч. 51 - 6000 руб. - уплачен аванс за 150 часов пользования Интернетом
Д-т сч. 26 К-т сч. 60, субсчет "Расчеты по услугам связи" - 3390 руб. (4000 руб. - 610 руб.) - списаны расходы за 100 часов пользования сетью
Д-т сч. 19 К-т сч. 60, субсчет "Расчеты по услугам связи" - 610 руб. - отражен НДС
Д-т сч. 60, субсчет "Расчеты по услугам связи" К-т сч. 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" - 4000 руб. - зачтен ранее уплаченный аванс
Д-т сч. 68, субсчет "Расчеты по НДС" К-т сч. 19 - 610 руб. - принят к вычету НДС.
В налоговом учете "Сервис-мега" затраты на Интернет будут включены в состав прочих расходов в сумме 3390 руб.

К сведению!
На конец 2003 года число пользователей коммутируемым доступом (по телефонным линиям) достигло 3,2 млн человек в неделю, а к концу 2004 года этот показатель должен увеличиться еще на 1 млн пользователей.

Организациям, подключившимся к Всемирной паутине через модем, приходится покупать специальные карты различных номиналов, которые выпускает фирма, предоставляющая интернет-услуги (провайдер). Как правило, эти карты распространяются через посредников. Приобретать интернет-карту может лицо, которому выдана сумма под отчет. В данном случае НДС к вычету не подлежит, так как продавец не выставляет покупателю счет-фактуру. К авансовому отчету прикладываются только кассовый и товарный чеки.

Пример 3
В феврале 2004 г. работнику организации под отчет было выдано 2000 руб. на покупку интернет-карты. В этом же месяце он представил авансовый отчет с приложенными товарным и кассовым чеками. В авансовом отчете указано, что приобретена карта на 60 часов стоимостью 1500 руб.
В феврале 2004 г. в учете организации будут оформлены проводки:
Д-т сч. 71 К-т сч. 50 - 2000 руб. - выдана сумма под отчет на покупку интернет-карты
Д-т сч. 26 К-т сч. 71 - 1500 руб. - отражена стоимость интернет-карты
Д-т сч. 50 К-т сч. 71 - 500 руб. - возвращена неизрасходованная сумма.
В налоговом учете организация в состав расходов должна включить стоимость карты - 1500 руб.

ТЕХНОЛОГИЯ ADSL

Следующим видом подключения является ADSL (Asymmetric Digital Subscriber Line). Это новая технология, позволяющая сделать из медленной аналоговой телефонной линии скоростную цифровую. Высокое качество линии, мегабитные скорости передачи данных, простота установки и свободный телефон - все это преимущества данного подключения. ADSL относится к широкополосным (broadband) технологиям. При передаче данных в направлении к абоненту скорость составляет до 7,5 Мбит/с, от абонента - до 1,5 Мбит/с. При ADSL очень удобно работать с Web-сайтами, можно также быстро перекачивать большие объемы информации, работать с мультимедиа и т. д.
Стоимость подключения для тарифных планов "Индивидуальный" и "Экономный" составляет около 199 дол., а для остальных планов - около 399 дол. США. Если приобрести установочный комплект абонентского оборудования (ADSL-модем) за 99 дол. США или 149 дол. США, то плата за подключение взиматься не будет. Ежемесячные платежи включают в себя абонентскую плату за некоторое количество трафика, а также плату за трафик, превышающий данный объем. От того, какой выбран тарифный план, будет зависеть размер абонентской платы, стоимость дополнительного трафика и скорость канала. Технология ADSL по сравнению с системами спутникового и беспроводного доступа дает более высокое качество соединения, близкое к качеству волоконно-оптических линий. По сравнению с проводными выделенными каналами для ADSL не требуется изыскивать свободную медную пару. Возможность использовать обычный медный телефонный кабель является основным достоинством этой весьма дорогостоящей, но перспективной технологии. В бухгалтерском и налоговом учете ADSL-модем учитывается так же, как и при коммутируемом подключении к Интернету.

Пример 4
Организация заключила договор с провайдером о подключении к сети Интернет по технологии ADSL. Стоимость оборудования (ADSL-модем) составляет 6000 руб. (в том числе НДС - 915 руб.). Абонентская плата - 900 руб., в том числе НДС - 137 руб.
В бухгалтерском учете организации будут оформлены следующие проводки:
Д-т сч. 08, субсчет "Приобретение объектов основных средств" К-т сч. 60 - 5085 руб. (6000 руб. - 915 руб.) - отражены затраты на покупку ADSL-модема
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 915 руб. - учтен НДС
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 6000 руб. - оплачен приобретенный ADSL-модем
Д-т сч. 01 К-т сч. 08, субсчет "Приобретение объектов основных средств" - 5085 руб. - введен в эксплуатацию модем
Д-т сч. 26 К-т сч. 01 - 5085 руб. - включена стоимость модема в расходы
Д-т сч. 68, субсчет "Расчеты по НДС" К-т сч. 19 - 915 руб. - принят к вычету НДС
Д-т сч. 26 (44) К-т сч. 60 - 763 руб. - отражена абонентская плата
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 137 руб. - учтен НДС с абонентской платы
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 900 руб. - оплачены услуги за пользование Интернетом
Д-т сч. 68, субсчет "Расчеты по НДС" К-т сч. 19 - 137 руб. - принят к вычету НДС по абонентской плате.
В налоговом учете организация включила в расходы всю стоимость ADSL-модема в сумме 5085 руб.
В соответствии с подп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ абонентскую плату за месяц в сумме 763 руб. следует отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

ПОСТОЯННОЕ ПОДКЛЮЧЕНИЕ

Подключение к сети может осуществляться по наземной выделенной линии. В этом случае используются две телефонные пары или прокладывается волоконно-оптический кабель до помещения пользователя, который учитывается как основное средство. Согласно п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение, изготовление, за исключением НДС и иных возмещенных налогов. Следовательно, в первоначальную стоимость кабеля включаются также затраты на его прокладку.
В налоговом учете стоимость кабеля учитывается так же, как и в бухгалтерском. Она определена п. 1 ст. 257 НК РФ.
При постоянном соединении подсчитывается не время работы в сети, а объем переданной информации. Объем, умноженный на тариф, установленный интернет-компанией, будет являться платой за пользование Интернетом при данном подключении. В бухгалтерском и налоговом учете она учитывается так же, как и при коммутируемом подключении.

К сведению!
Выделенными линиями для выхода в Интернет пользуются 2,7 млн человек, что составляет 45% недельной аудитории и 60% веб-трафика. Ожидается, что к концу года доля этих пользователей увеличится до 48%.

Пример 5
Организация заключила договор с провайдером на прокладку оптико-волоконного кабеля. Стоимость кабеля и прокладки составила 22 000 руб. (в том числе НДС - 3356 руб.). Согласно выбранному тарифу организация 12-го числа каждого месяца должна перечислять на счет провайдера 26 000 руб. (в том числе НДС - 3966 руб.). Работа была завершена в феврале 2004 г., и организация стала пользоваться Интернетом.
В учете организации будут оформлены следующие проводки:
Д-т сч. 08, субсчет "Приобретение объектов основных средств" К-т сч. 60 - 18 644 руб. - отражены затраты на прокладку кабеля
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 3356 руб. - учтен НДС
Д-т сч. 01 К-т сч. 08 "Приобретение объектов основных средств" - 18 664 руб. - учтен кабель в составе основных средств, когда он был проведен;
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 22 000 руб. - оплачены работы по прокладке кабеля
Д-т сч. 26 К-т сч. 60 - 22034 руб. - отражена оплата за пользование Интернетом за февраль 2004 г.
Д-т сч. 19 К-т сч. 60 - 3966 руб. - учтен НДС по оплате за пользование сетью за февраль 2004 г.
Д-т сч. 60 К-т сч. 51 - 26 000 руб. - оплачены услуги за пользование Интернетом
Д-т сч. 68, субсчет "Расчеты по НДС" К-т сч. 19 - 3966 руб. - принят к вычету НДС по оплате за пользование Интернетом
Д-т сч. 68, субсчет "Расчеты по НДС" К-т сч. 19 - 3356 руб. - принят к вычету НДС по прокладке оптико-волоконного кабеля.
Организация в налоговом учете должна отразить стоимость кабеля и затраты на его прокладку в сумме 18 644 руб.

РАДИОПОДКЛЮЧЕНИЕ

Также существует такой способ, как радиоподключение к Интернету. Эта технология больше применима при использовании на небольших участках равнинной местности. Скорость передачи данных определяется характеристиками конкретного модема, передающего устройства, погодных условий и оперативности обслуживания. Радиоканал - это цифровой канал передачи данных по стандарту IEEE 802.11b. Радиоподключение дает скорость до 11 Мбит/сек. Здесь не применяется телефонная линия.
В данном случае вы не зависите от превратностей телефонной сети и начинаете работать со скоростью, которая необходима. Прежде чем подключится к сети, нужно провести обслуживание. Оно - бесплатное. Для установки очень важно, насколько хорошо видна телевышка с места установки оборудования. Стоимость установки - от 50 дол. В нее входит вызов вышки, установка антенны, прокладка кабеля, настройка компьютера. Стоимость оборудования составляет 480 дол.
В бухгалтерском и налоговом учете радиомодем учитывается так же, как и при коммутируемом подключении к Интернету.

7 МИН

Как ИП сэкономить на УСН «доходы минус расходы»

Упрощённая система налогообложения (УСН, «упрощёнка») — самый популярный налоговый режим для малого бизнеса. Уже по названию понятно, что этот форма существенно упрощает жизнь предпринимателя. А на УСН «доходы минус расходы» можно ещё и экономить. Рассказываем как.

УСН подходит практически всем ИП. Один налог заменяет сразу три: на имущество, на прибыль и НДС. А отчитываться нужно всего раз в год.

УСН бывает двух видов. В первом объектом налогообложения выступают доходы ИП. Ставка в этом случае — 6 %. Во втором виде для расчёта используют разницу доходов и расходов. Процентная ставка налога — от 5 до 15 %. Точную цифру определяет региональное законодательство.

Первое, что должен просчитать предприниматель — выгодность налогового режима. Если расходы вашей компании превышают доходы на 60 %, то «доходы минус расходы» — идеальный вариант. Если же расходы ниже, то эта налоговая система невыгодна, лучше выбрать УСН «доходы» и платить 6 %.

Если ИП использует УСН «доходы минус расходы», сумма налога не может быть ниже 1 % от общей суммы доходов: это минимальная ставка. Даже если год был убыточным, выплачивать налог всё равно придётся.

Как рассчитать УСН «доходы минус расходы»

Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.

Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.

Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника

Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее

Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается

Как обосновать спорные расходы

Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования. В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования. Не лишними будут выпущенный перед покупкой приказ (распоряжение) об использовании телефона и соглашение о передаче имущества сотруднику.

Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.

Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ , придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31 дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты ( ст. 122 НК РФ ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.

В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.

Что может снизить сумму налога на УСН «доходы минус расходы»

Страховые взносы

ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу. Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период. Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.

Убытки

Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Но если текущий период снова прошёл без прибыли, учитывать прошлогодние убытки нельзя.

Личное имущество

Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке». В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд ( п. 1 ст. 257 НК РФ ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.

К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.

Важно: если компьютер был куплен до того, как гражданин стал ИП, налоговая служба не признает его расходом предприятия.

Читайте также: