Переход на усн в 2021 году условия и новые критерии

Опубликовано: 13.05.2024

С 2021 года упрощенцев, которые нарушили базовые лимиты по доходам и численности сотрудников, не будут автоматически переводить на ОСНО. Им дадут переходный период, во время которого налог придётся платить по повышенным ставкам. Разберёмся, как работать по новым правилам.

Лимиты по доходам и средней численности на 2021 год
Стандартные условия УСН
Условия переходного периода по УСН
Утрата права на применение УСН
Новые правила расчёта налога и авансовых платежей
Что еще изменилось в упрощённой системе

Лимиты по доходам и средней численности на 2021 год

По новым правилам упрощенцы не будут слетать с УСН сразу после того, как превысят базовые лимиты. Для них будет действовать переходный период, во время которого вырастут ставки налога.

Актуальные на 2021 год лимиты представлены в таблице.

Стандартные условия УСН	Переходный период по УСН	Утрата права на применение УСН
Доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	150 млн рублей	150–200 млн рублей	более 200 млн рублей
Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	до 100 человек включительно	100–130 человек	более 130 человек

Проверяйте, проходите ли вы по лимитам, по стандартным правилам:

Доходы налогоплательщика определяются в соответствии со ст. 346.15 и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.
При совмещении УСН и патента для расчёта лимита учитывайте доходы по обоим налоговым режимам.
Средняя численность сотрудников рассчитывается в соответствии с указаниями, утверждёнными приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
Расчёт показателей проводите по итогам отчётного квартала, полугодия, 9 месяцев или года.

В 2021 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,032. Сначала мы предполагали, что на него нужно будет индексировать новые лимиты, то есть они составят 154,8 и 206,4 млн рублей. Однако Минфин разъяснил, что в 2021 году лимиты для переходного периода применяются без индексации, то есть будут равны 150 и 200 млн рублей (письма Минфина от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855 и от 01.02.2021 № 03-11-06/2/5885).

Стандартные условия УСН

До тех пор, пока доходы налогоплательщика не превысят 150 млн рублей и средняя численность сотрудников не окажется больше 100, действуют стандартные ставки по упрощённому налогу:

1–6 % — для объекта налогообложения «доходы»;
5–15 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Условия переходного периода по УСН

После того, как налогоплательщик заработает больше 150 млн рублей или наймёт 101-го сотрудника, — начинается переходный период. Он стартует с самого начала того квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае ставки по налогу возрастают:

8 % — для объекта налогообложения «доходы»;
20 % — для объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Если до конца налогового периода доходы упрощенца не превысят 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников не превысит 130 человек, в следующем году он сможет продолжить применять УСН.

Утрата права на применение УСН

С начала того квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или средняя численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик потеряет право на применение УСН. Тогда придётся платить все налоги, предусмотренные ОСНО: налог на прибыль, НДС, налог на имущество.

Компания сможет снова вернуться на упрощёнку не ранее, чем через год после утраты права на применение УСН. Важное условие: лимиты для перехода на упрощённый режим снова должны соблюдаться.

Новые правила расчёта налога и авансовых платежей

Во время переходного периода налог и авансовые платежи считайте в следующем порядке:

Рассчитайте налоговую базу за весь период, предшествующий кварталу, в котором были нарушены базовые лимиты. Она облагается налогом по стандартной ставке: 6 % или 15 %.
Рассчитайте базу за весь налоговый период. Вычтите из неё базу, облагаемую по стандартной ставке. На оставшуюся сумму начисляйте налог по повышенной ставке — 8 % или 20 %.

Сложите полученные суммы — это будет налог за период.

ООО «Марципан» работает на УСН «Доходы» со стандартной ставкой 6 %. В компании в течение всего 2021 года было 86 сотрудников, а вот доходы изменялись и составили:

I квартал — 55 млн рублей;
полугодие — 120 млн рублей;
9 месяцев — 160 млн рублей;
2021 год — 210 млн рублей.

Доходы ООО «Марципан» за I квартал и полугодие облагались налогом по ставке 6 %.

Авансовый платёж за I квартал = 55 × 6 % = 3,3 млн рублей.
Авансовый платёж по итогу полугодия = (120 × 6 %) – 3,3 млн рублей = 3,9 млн рублей.

Доход компании за 9 месяцев превысил 150 млн рублей — начался переходный период со ставкой налога 8 %.

Авансовый платёж по итогу 9 месяцев = (120 × 6 %) + ((160 — 120) × 8 %) – 3,3 — 3,9 = 3,2 млн рублей.

Доходы ООО «Марципан» по итогам 2021 года превысили 210 млн рублей, то есть организация вышла за пределы переходного периода и потеряла право применять УСН с октября 2021 года.

Что еще изменилось в упрощённой системе

Кроме новых лимитов и налоговых ставок, есть и другие важные изменения:

Налоговые каникулы для ИП на УСН продлили до 2024 года. Они доступны новым ИП, которые заняты в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению. Во время каникул упрощенцы применяют нулевую ставку по налогу, и даже на УСН 15 % налог можно будет совсем не платить. Подробнее — в статье «Налоговые каникулы ИП в 2021 году».
Декларацию по УСН поменяли. За 2021 год нужно будет отчитываться по новой декларации, форма которой утверждена приказом от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. В неё добавили строки и коды для повышенных ставок по УСН. Чтобы упрощенцы не путались, налоговая разрешила отчитываться по новой форме уже за 2020 год, но можно использовать и старую.
При расчёте 1 % взносов в ПФР можно учитывать расходы. Раньше налоговая и Минфин говорили, что предпринимателям на УСН «доходы минус расходы» учитывать расходы при расчёте переменной части страховых взносов в ПФР нельзя. Предприниматели должны были платить 1 % со всех доходов, которые превысили 300 000 рублей. Теперь это делать разрешили, поэтому огромных переплат больше не будет. О том, как вернуть переплату, рассказала Елена Кулакова в статье «Переплата по 1 % взносам ИП за себя: возврат и зачёт».

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

С 2021 года появились переходные положения по УСН. Вас не лишат упрощенки, если численность достигнет 130 человек и/или доходы останутся в пределах 200 млн рублей. На переходный период устанавливаются прогрессивные налоговые ставки. До 2021 года лимит дохода корректировался на коэффициент-дефлятор, в этом налоговом периоде сделано исключение. Изменений много, разобраться сложно — поэтому вот вам ликбез от эксперта Контур Школы Елены Викторовны Строковой.

Изменяется ставка налога. Но не вообще, а в части применения к доходам свыше 150 и ниже 200 млн рублей. Ставка 8% на «доходной» упрощенке и 20% вместо 15% заплатим на «доходно-расходной». Заметьте, как к налогу на прибыль подбирается эта ставка.

Следующий момент, который мы должны учитывать — это региональное законодательство . Налоговый кодекс разрешает местной исполнительной власти устанавливать упрощенные тарифы в своем регионе. Каждому губернатору на месте виднее, какая поддержка требуется для развития бизнеса в регионе, поэтому они имеют право на понижение стандартных ставок 6% и 15%.

Примеры льготных ставок

Обязательно посетите официальный сайт налоговой службы nalog.ru и изучите местное законодательство.

Но и пониженные ставки действуют не для всех. Например, для Московской области доходно-расходные упрощенцы из ограниченного перечня видов деятельности применяют 10% вместо стандартных 15%. По указанному виду деятельности упрощенец должен получать не менее 70%. В основном к льготным сферам относят производство, социальные услуги, бытовое обслуживание, сельское хозяйство, образование.

Региональные власти могут принять решение о продолжении действия налоговых каникул для новых зарегистрированных предпринимателей.

Для таких упрощенцев на 2 года устанавливается нулевая ставка упрощенного налога на любом объекте.

На всякий случай напомним, что с 2021 года отменили ЕНВД, у нерешительных и сомневающихся налогоплательщиков было дополнительное время до 31 марта для принятия решения — какие налоги платить и перейти на УСН. Все неопределившиеся автоматически останутся на основной системе налогообложения с 1 января 2021 г. А кто успел подать уведомления, с начала года может работать на УСН.

Последняяхорошая новость от законодателя — это допуск коронавирусных затрат в закрытый перечень расходов для расчета «упрощенного» налога .

Организации и ИП на доходно-расходной упрощенке могут уменьшить налог на расходы, связанные с дезинфекцией помещений, покупкой измерительных приборов, СИЗов для сотрудников и т.д. Налог уже за 2020 год можно сократить на затраты, понесенные с 1 января. Но не нужно забывать про документальное подтверждение и объем в рамках разумного.

На основании письма ФНС от 13.08.2020 появился порядок списания таких расходов.

Сумма должна быть экономически оправдана, т.е. расходы должны быть адекватными, по мнению налоговой. Реалистичность будут оценивать, исходя из численности, площади помещений и частоты обработки.

Количество санитайзеров должно быть сопоставимо с численностью сотрудников на рабочем месте. Количество дезинфекций за день для всех видов деятельности установлены приказами Минздрава и Роспотребнадзора. Вы их уже выучили и на этом мы не будем задерживаться.

Расчет затрат делается бухгалтерской справкой с приложением платежных и первичных документов.

Нюансы при подсчете доходов и расходов

Остановимся подробнее на самых спорных моментах, на тех расходах и доходах при учете, которых делают больше всего ошибок.

Учет полученных авансов

На упрощенной системе учет доходов и расходов производится только с помощью кассового метода. Поэтому, как только вы получаете на счет аванс, это нужно отразить в КУДиР, несмотря на то, что это предоплата и ещё не выручка.

Возникает вопрос — что делать с «неотработанным» авансом, который ранее был записан в доход, если решили его вернуть? Возврат нужно учесть в составе расходов, но на основании письма Минфина от 06.07.2018, он не должен превышать доходы за расчетный период.

Для наглядности рассмотрим пример .

«Неотработанный» аванс составил 100 тыс. руб., а доход за налоговый период получили 50 тыс. руб. Мы не можем рассчитать доход меньше нуля, поэтому в этом налоговом периоде доход будет равен 0.

На доходно-расходной упрощенке действует тоже правило, мы имеем право корректировать только доходную часть в графе 4, не затрагивая расходы (5 графа).

Если по каким-либо причинам, вы не возвращаете аванс, у вас образуется кредиторская задолженность, которую на ОСНО можно было списать на внереализационные доходы, когда ее признают безнадежной. На УСН так делать запрещается, т.к. аванс уже посчитан в составе доходов ранее.

Другая история происходит с уплаченными авансами, кассовый метод на них не действует. Особенно это касается доходно-расходной упрощенки, за оплаченный аванс вы купили товар, но поставить его в расходы нельзя, пока не реализуете. Сделав такую ошибку, вы можете занизить налоговую базу.

Учет рассрочки платежа

Контрагенты соглашаются на рассрочку оплаты при условии начислении процентов на остаток долга. Они не подпадают под определение банковских или кредитных расходов. В своем письме № 03-11-11/55825 от 26.07.2019 Минфин на примере покупки ОС разъяснил, что проценты можно учесть в расходах. Значит нужно этим пользоваться, расходы никогда не бывают лишними в данном случае.

Безвозмездная аренда имущества

Подобные ошибки в учете часто совершают небольшие предприятия, где единственный учредитель и собственник бизнеса часто приносит свое имущество для развития организации. Гражданский кодекс допускает применение безвозмездной аренды, но Минфин в 2014 году определил в этой операции доход.

Арендованное имущество мы должны оценить, исходя из рыночных цен. Затем рыночную стоимость включить в доходы. Почему нельзя действовать по аналогии с получением уставного капитала в виде имущества? Минфин считает, что здесь происходит не передача имущества, а только имущественных прав. Если вам необходимо принести свое имущество для работы бизнеса, то оформите на него договор возмездной аренды.

Отражение доходов комитентов и посредников

Комитенты (заказчики) часто совершают грубую ошибку по учету доходов, когда на их счет поступает уже конечная сумма выручки без учета агентского или комиссионного вознаграждения. В составе доходов кроме чистой выручки нужно учитывать и комиссионное вознаграждение в день поступления денежных средств на счет. На доходно-расходной упрощенке заказчик может включить комиссию в расходы.

Со стороны самого агента определить доход не составляет сложности — это его вознаграждение, несмотря на то, что на свой счет он первоначально получает выручку комитента.

Организация-агент на УСН получает агентское или комиссионное вознаграждение

У туристических агентств аналогичная история с учетом агентского вознаграждения. Деньги за путевки уже поступили, но услуга еще не была оказана. Агентства получили свою комиссию и должны были платить с нее налог.

Оплата коммунальных услуг

Арендодатель на доходной упрощенке обязан включать в свои доходы арендную плату и возмещение коммунальных услуг, которые в последствии он перечисляет в ресурсоснабжающие службы. Чтобы этого избежать нужно было перейти на доходно-расходную упрощенку, или договориться с арендатором, чтобы он самостоятельно платил коммунальные платежи.

Учет страхового возмещения

У налогоплательщика может быть транспортное средство, которое он использует в коммерческой деятельности. Естественно он оформляет полис ОСАГО. При возникновении страхового случая, страховая фирма перечисляет налогоплательщику денежное возмещение на ремонт ТС.

Упрощенцы обязаны эти поступления отразить в составе доходов. Минфин в письме от 25.08.2020 посчитал страховое возмещение за внереализационный доход . В такой ситуации доходно-расходная упрощенка остается в выигрыше, налогоплательщик может затраты на ремонт учесть в расходах и уменьшить налог.

На упрощенной системе применяется закрытый перечень расходов, который всегда хочется приоткрыть. В пп 5 ст 346.16 есть упоминание о материальных расходах. Сама глава об УСН не дает определение этому понятию, но в главе о прибыли в ст 254 пункте 1 подпункте 6 находится ключ к открытию закрытого списка расходов.

Там указан один из видов расходов, относящихся к материальным — приобретение работ и услуг производственного характера, которые оказывают сторонние организации.

Этот пункт дает небольшую возможность для расширения учитываемых расходов. Но только нельзя забывать, что все они должны относится непосредственно к получению доходов и быть экономически обоснованными. В материальные расходы можно включить затраты на электроэнергию, топливо для ТС.

Расчет минимального и обычного налога на доходно-расходной упрощенке

В конце года мы должны сравнить рассчитанный налог по общей формуле:

и минимальный однопроцентный налог с доходов. Если минимальный налог оказался больше классического, то платить придется его .

Не все знают или забывают, что если к уплате вышел минимальный налог, то разницу между ним и «стандартным» налогом нужно включать в расходы в следующем году.

Заполнение декларации по УСН и бухгалтерская отчетность

Организации сдают отчет по УСН до 31 марта, предприниматели до 30 апреля. Помимо этого организации сдают бухгалтерскую отчетность, а предприниматели — нет.

В конце 2020 года утвердили новые бланки декларации за 2021 год, однако в феврале этого года появилось письмо, разрешающие использовать за 2020 год новые бланки. Новая форма создана специально для учета переходного периода и прогрессивных ставок.

Для упрощенцев на доходах удобнее всего заполнять с раздела 2.1.1, затем 1.1., 3 — если есть целевые поступления и раздел 2.1.2 для торгового сбора. Какие здесь могут быть ошибки.

В этой формуле участвуют только начисленные, а не авансовые платежи.

На доходно-расходной упрощенке заполняют раздел 2.2 и 1.2.

Упрощенцы могут уменьшить налог на убытки прошлых лет, в остальном порядок расчета идентичен доходным упрощенцам.

После этой формулы нужно переходить к сравнению с минимальным налогом. При определении налога к доплате не забывайте вычесть авансы.

С 2021 года она сдается только в электронном виде, независимо от того упрощенная это или полная отчетность. Для этого у вас должна быть электронная цифровая подпись и договор с оператором ЭДО для отправки отчета по ТКС.

Упрощенка привлекательна для многих компаний и предпринимателей, которых не устраивает их налоговый режим из-за сложного учета или высоких налогов. Руководители бизнеса задаются вопросом, когда можно перейти на УСН и каким критериям для этого нужно соответствовать.

Когда можно применять УСН в 2021 году

УСН можно применять, если деятельность компании или предпринимателя отвечает ряду требований — по численности сотрудников, объемам выручки, доле участия иных фирм. Детально условия применения УСН описаны в главе 26.2 НК РФ. Приведем основные ограничения и перечислим, кому нельзя применять упрощенку.

Ограничения по характеру деятельности:

Организации финансового сектора (страхование, банковская сфера, инвестиционные фонды).
Игорный бизнес.
Ломбарды.
НПФ.
Частные адвокаты и нотариусы.
Организации и ИП, которые применяют единый сельскохозяйственный налог.
Бюджетные учреждения, микрофинансовые и иностранные организации.
Производители подакцизных товаров.

Также применять УСН нельзя организациям с филиалами, других обособленных подразделений это не касается. Состав уставного капитала тоже имеет значение. Если доля участи других компаний больше 25 %, упрощенка запрещена. Исключение — НКО и коммерческие организации, у которых учредители потребительские общества и союзы.

Лимиты для перехода на УСН с 2021 года

На УСН нельзя перейти, если:

Сумма доходов за 9 месяцев 2020 года превышает 112,5 млн рублей по ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Для перехода на УСН с 2022 года действует лимит в 116,1 млн рублей.
Остаточная стоимость основных средств выше 150 млн рублей.
Среднесписочная численность сотрудников организации или ИП более 100 человек.
И, конечно, если вы не подали заявление в ФНС о переходе на упрощенку, вам нельзя работать на УСН.

Лимиты для работы на УСН в 2021 году

Вы потеряете право на применение УСН, если:

В течение года заработаете больше 200 млн рублей.
Средняя численность сотрудников за отчетные и налоговый периоды превысит 130 человек.

Самый простой способ перехода на упрощенку

Если вы только открываете бизнес, необходимо зарегистрировать уведомительное заявление в налоговой о намерении применять УСН. Это делается в 30-дневный срок после регистрации организации или ИП. Сразу же нужно выбрать объект налогообложения (в дальнейшем его можно будет сменить):

«Доходы» — налоговая ставка 6 %.
«Доходы минус расходы» — налоговая ставка 15 % (в некоторых регионах ниже).

Бланк уведомления о переходе на упрощенку: скачать.

Если организация или ИП меняет текущий налоговый режим на УСН

В большинстве случаев переход на упрощенку происходит только с начала календарного года. Для этого вы подаете в налоговую уведомление о переходе (форма та же) до новогодних праздников.

При переходе на УСН с ОСНО придется сформировать налоговую базу переходного периода, восстановить НДС и поставить на учет внеоборотные активы.

Переход на УСН с ЕНВД в 2021 году продлили до 31 марта. Бывшие вмененщики смогут начать работать на УСН с самого начала года, а уведомление подать позже.

Утрата права на применение УСН

Перейти на упрощенку не так сложно, но не всякий бизнес может удержаться на УСН. Если ваша деятельность перестает удовлетворять критериям, которые позволяют применять упрощенку, придется вынужденно перейти на ОСНО. Это может случиться, если разросся штат сотрудников или выручка стала больше допустимых пределов. Налогоплательщик обязан сам отследить это событие и уведомить ФНС. Переход на ОСНО произойдет с того квартала, когда деятельность перестала удовлетворять критериям УСН. Налогоплательщику придется совершить ряд действий:

Уведомить ФНС о нарушении правил УСН и вынужденном переходе на ОСНО. Это делается в 15-дневный срок после окончания квартала, в котором произошло нарушение требований.
Сдать декларацию в течение 25 дней после окончания квартала, в котором было допущено нарушение требований. В эти же сроки уплачивается налог, рассчитанный по декларации.

Общение с ФНС при смене налогового режима носит уведомительный характер. Самое главное — внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской и налоговой отчетности, чтобы избежать ошибок и штрафов на более выгодной упрощенке.

Контур.Бухгалтерия — комфортный онлайн-сервис для организаций и предпринимателей на УСН, ОСНО и ЕНВД. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, уплачивайте налоги и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Прежде чем принять решение работать на УСН, убедитесь, что ваша организация имеет на это право. Часть компаний не могут работать на упрощенке, так как НК РФ содержит на это запрет (полный перечень таких организаций можно найти в п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Условия перехода на УСН в 2021 году и срок подачи заявления

Перейти на УСН могут компании и предприниматели, применявшие в 2020 году общий режим, ЕНВД или патент. Главным условием, пожалуй, следует считать объем полученных доходов за январь — сентябрь 2020 года. Доходы от деятельности за этот период должны быть меньше или равны 116,1 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора по УСН на 2021 год — 1,032).

Но есть еще три критерия, которые могут повлиять на возможность применять упрощенную систему (п. 3 ст. 346.12 НК РФ):

остаточная стоимость основных средств не должна быть больше 150 млн рублей;
средняя численность работников не должна быть выше 130 человек;
выручка за год и любой отчетный период не превышает 206,4 млн рублей;
доля участия других юрлиц в уставном капитале не более 25 %.

Если ваша компания соответствует всем перечисленным критериям, можно смело писать заявление о переходе на УСН.

Чтобы начать работать на УСН в 2021 году, нужно подать заявление о переходе до 31.12.2020 года. Заявить о своем намерении нужно, заполнив специальный бланк уведомления по форме № 26.2-1.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерна

Попробовать

Переход на УСН с ОСНО

Чтобы осуществить такой переход, во-первых, нужно выполнить условия относительно дохода, численности и стоимости основных средств.

Во-вторых, налогоплательщику придется произвести восстановление НДС при переходе на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). А все потому, что на упрощенке НДС не платится.

Налог в полном размере нужно восстановить с товаров и материалов, которые еще не использованы в деятельности компании (например, лежат на складе). Также придется восстановить ранее взятый к вычету НДС по основным средствам и НМА. По ним НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости. Рассмотрим на примере.

В 2021 году ООО «Прогресс» решило работать на УСН вместо ОСНО. На балансе фирмы есть станок, который был куплен за 120 000 рублей, НДС был взят к вычету в сумме 20 000 рублей. На конец 2020 года остаточная стоимость станка составляет 74 000 рублей. Восстановим НДС следующим образом:

20 000 х (74 000 / 120 000) = 11 666,67 рублей.

В учете компания отразит операцию восстановления проводками (сделать это нужно до конца 2020 года):

Дебет 19 Кредит 68 11 666,67 — восстановлен НДС по станку;

Дебет 91 Кредит 19 на 11 666,67 — восстановленный НДС отнесен на прочие расходы.

Не нужно восстанавливать НДС при смене системы налогообложения, если:

организация совмещает УСН и ОСНО и ведет раздельный учет;
НДС при покупке имущества не был взят к вычету.

Переход с УСН на другие системы

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, в котором был превышен лимит. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2021 году равен 154,8 млн рублей. С 2021 года законодательство изменилось — разрешено превышение лимита не более чем на 50 млн рублей. То есть, если в 2021 году ваши доходы будут в коридоре 154,8-206,4 млн рублей, оставайтесь на УСН. Если доход выше 206,4 млн рублей, нужно переходить на ОСНО.

Лимит по численности в 2021 году — 100 человек. Его разрешено превысить не более чем на 30 человек.

Эти изменения введены Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Превышение лимита не обойдется без последствий. Переходить на ОСНО не нужно, но ставки по УСН возрастут. Усн 6% заменится на 8%, а УСН 15% — на 20%.

В части остаточной стоимости основных средств изменений нет. Если она выйдет за 150 млн рублей, это обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО. В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту. Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 31.12.2020. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

Переход с УСН на патент может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков патент может оказаться более выгодным). Для постановки на учет в качестве плательщика ПСН предпринимателю нужно подать заявление установленной формы за десять рабочих дней до начала применения патентной системы.

Ксения Корчагина, юрист

С 1 января 2021 государство изменило условия применения УСН. Теперь годовой доход может быть 200 млн, число сотрудников 130 человек. Но кто превысил 150 млн или 100 человек, платит повышенную ставку и не вправе использовать налоговые каникулы с пониженными ставками для новых ООО и ИП. В 2021 году все лимиты умножают на коэффициент-дефлятор, установленный Минэкономразвития.

В статье узнаете

Лимиты
Коэффициент-дефлятор
Ставки налога
Что в итоге
Как рассчитывать налог УСН в 2021

Лимиты

С 1 января 2021 условия для работы на УСН такие:

Годовой доход до 200 млн рублей.
Раньше было не больше 150 млн рублей.
Средняя численность до 130 сотрудников.
Было — до 100 человек. Как и раньше, учитываем принятых по трудовым договорам, подряда, услуг, занятых видами деятельности на патенте.
Остаточная стоимость основных средств до 150 млн.
Упрощенка по-прежнему не подойдет производителям подакцизных спирта, табака, банкам, страховым, микрофинансовым организациям, казенным и бюджетным учреждениям.
Нельзя применять фирмам с филиалами и долей участия других организаций более 25%.

Коэффициент-дефлятор

В 2021 лимиты дополнительно повышают на коэффициент-дефлятор в размере 1,032. Его установил Минэкономразвития в ноябре 2020.

В 2021 году на этот коэффициент индексируем (умножаем) цифры годового дохода 150 и 200 млн рублей, получаем 154,8 и 206,4.

Ставки налога

В налоговый кодекс ввели дифференцированную ставку для расчета налога по упрощенной системе налогообложения. Она зависит от годового дохода и численности сотрудников. Чем выше доход и число сотрудников, тем выше ставки.

Ставки повысили тем, у кого сумма годового дохода составляет 150-200 млн или численность достигает 100-130 сотрудников:

Ставки прежние, если годовой доход до 150 млн, численность до 100 сотрудников:

УСН «Доходы» 6% с доходов.
Можно уменьшить до 3%, если есть работники.
УСН «Доходы-расходы» 15% с разницы.
Но всегда не меньше 1% с доходов.

Каждый регион может снизить % налога или объявить налоговые каникулы. Условия по вашему региону проверяйте на сайте налоговой.

Что в итоге

Свели в таблицу новые ставки и лимиты по доходам и численности с учетом коэффициента-дефлятора 1,032.

Условия на 2021 год	Ставки
«Доходы»	«Доходы-Расходы»
до 154,8 млн руб. годовой доход или до 100 сотрудников	6% если есть работники, можно уменьшить до 3%	15% но не меньше 1% с доходов
154,8 — 206,4 млн руб. годовой доход или 100-130 сотрудников	8% нет налоговых каникул	20% нет налоговых каникул

Как рассчитывать налог УСН в 2021

Налог по ставкам 6% и 15% рассчитывают, как и раньше. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

«..при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 8(20) процентов в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников» — п.1.1, 2.1 ст.346.20 НК РФ.

Формула расчета налога по новым ставкам:

База за 9 месяцев * 6% + (база за год — база за 9 месяцев) * 8%
База за 9 месяцев * 15% + (база за год — база за 9 месяцев) * 20%

Разберем на примере.

Предпринимателю Ивану поступило в кассу за 9 месяцев 2021 года 154 млн рублей. За год — 200 млн. Лимит превышен в 4 квартале 2021.
Для УСН «Доходы» расчет налога такой: 154 млн * 6% + (200 млн — 154 млн) * 8%.

Читайте также: