Ооо на усн это субъект малого предпринимательства

Опубликовано: 19.05.2024

«Клерк» Рубрика УСН

Упрощенная система налогообложения для ООО — один из вариантов налогообложения для небольших фирм, позволяющий снизить налоговое бремя и упростить бухгалтерский учет. Кто вправе применять спецрежим? Какие ограничения существуют? Каковы особенности УСН с объектом налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы»? Когда можно перейти на УСН? Эти и другие особенности УСН для ООО рассматриваются в данной статье.

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 130 человек;
доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
величина дохода за 2020 год не должна превысить 200 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2021 года, то ее доходы за 9 месяцев 2020 года не должны быть больше 112,5 млн руб.

Обратите внимание! С 2021 года, если среднесписочная численность составляет от 100 до 130 человек или сумма дохода превысила 150 млн руб., но не вышла за рамки 200 млн руб., применяются повышенные ставки по УСН. При этом право на применение спецрежима не утрачивается.

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности — полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из двух объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» — от 1 до 6%.

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларацию) ООО сдает один раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

Итоги

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО по всем критериям относится к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП). Бухгалтерский учет организация ведет упрощенным способом. За 2019 год организация представила бухгалтерскую (финансовую) отчетность в общем порядке в полном объеме. Вовремя не был сдан отчет о среднесписочной численности за 2018 год, поэтому в августе 2019 года организация была исключена из реестра МСП.
Какая ответственность установлена в случае, если организация продолжает ведение бухгалтерского учета упрощенным способом?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В данном случае мы не можем исключить возможности привлечения организации и (или) ее должностного лица к ответственности, предусмотренной ст. 120 НК РФ и (или) ст. 15.11 КоАП РФ.

Обоснование позиции:
Согласно ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) субъекты малого предпринимательства вправе применять, если иное не установлено данной статьей, упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.
В Законе N 402-ФЗ не перечислены упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, а также состав упрощенной отчетности. Из анализа действующих нормативных актов следует, что суть упрощенного способа ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность) заключается, в частности: в отказе (частичном отказе) от применения отдельных ПБУ и в составлении бухгалтерской отчетности в сокращенном объеме. Выбор отдельных упрощенных способов осуществляется, как правило, исходя из условий хозяйствования, величины организации и других соответствующих факторов. Учетная политика организации, применяющей упрощенные способы, должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета (п. 1.2, п. 2 Информации Минфина России от 03.06.2015 N ПЗ-3/2015 "Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности", п. 6 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", смотрите также Энциклопедию решений. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, Энциклопедию решений. Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность).
Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ) субъекты малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) - это хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными Законом N 209-ФЗ, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям и средним предприятиям, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - Реестр).
Часть 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ содержит условия, при выполнении которых хозяйственное общество может быть отнесено к МСП, в числе которых требование к среднесписочной численности (далее - ССЧ) работников за предшествующий календарный год, которая не должна превышать установленные предельные значения ССЧ работников для каждой категории МСП (п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).
Так, в целях формирования Реестра ФНС России использует сведения, предоставляемые налогоплательщиками, в числе которых сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (ч.ч. 1, 2, 4 ст. 4.1, п. 5.1 ч. 3 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ, п. 3 ст. 80, пп. 9 п. 1 ст. 102, п. 1.1 ст. 102 НК РФ). В силу п. 1 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ сведения о ССЧ работников юридического лица за предшествующий календарный год (п. 5.1 ч. 3 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ) вносятся в Реестр ежегодно 10 августа текущего календарного года на основе указанных в ч. 4 ст. 4.1. Закона N 209-ФЗ сведений, имеющихся у ФНС России по состоянию на 1 июля текущего календарного года.
При этом непредставление юридическими лицами в соответствии с НК РФ сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в силу п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона N 209-ФЗ является основанием для исключения 10 августа текущего календарного года содержащихся в Реестре сведений о таких юридических лицах (письмо ФНС России от 20.01.2020 N ГД-4-14/615@).
Таким образом, из п. 1 ст. 3 Закона N 209-ФЗ следует, что для того, чтобы организация относилась к субъекту малого и среднего предпринимательства, необходимо не только выполнение условий, предусмотренных ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ, но и сведения о такой организации должны быть внесены в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Соответственно, если сведения об организации исключены из Реестра в связи с непредставлением организацией сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, то она не может быть признана субъектом малого и среднего предпринимательства, даже если удовлетворяет условиям, предусмотренным ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ (смотрите постановление Восемнадцатого ААС от 19.03.2020 N 18АП-1879/20 по делу N А07-29537/2019, постановление Десятого ААС от 06.11.2019 N 10АП-19265/19, постановление Второго ААС от 05.12.2019 N 02АП-10238/19, также письмо ФНС России от 08.08.2017 N ГД-4-14/15554@).
Отсюда можно предположить, что если организация не входит в реестр субъектов МСП, то она не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность) и должна вести бухгалтерский учет и представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в полном объеме (смотрите также Энциклопедию решений. Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности), в связи с чем в рассматриваемом случае потребуется внесение изменений в учетную политику для целей бухгалтерского учета (путем введения применения необходимых стандартов (ПБУ) в бухгалтерский учет организации).
Законодательство прямо не устанавливает ответственность за ведение бухгалтерского учета с применением упрощенных способов в случаях, когда такое ведение законодательством не предусмотрено.
Статьей 15.11 КоАП РФ предусмотрено, что грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных ст. 15.15.6 КоАП РФ), влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
Согласно п. 1 Примечания к ст. 15.11 КоАП РФ под грубым нарушением требований к бухгалтерскому учету, в том числе к бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, предусмотренных ст. 15.15.6 КоАП РФ), понимается, в частности:
- занижение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета;
- искажение любого показателя бухгалтерской (финансовой) отчетности, выраженного в денежном измерении, не менее чем на 10 процентов;
- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.
Отметим, что должностные лица освобождаются от административной ответственности, предусмотренной ст. 15.11 КоАП РФ, в случае исправления ошибки в установленном порядке (включая представление пересмотренной бухгалтерской (финансовой) отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности в установленном законодательством РФ порядке (п. 2 Примечания к ст. 15.11 КоАП РФ, смотрите также Энциклопедию решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности).
Вместе с тем полагаем, что в случае, когда ведение бухгалтерского учета с применением упрощенных способов приводит не к искажению статей (строк) бухгалтерской отчетности, а лишь к меньшей степени их детализации, основания для применения ст. 15.11 КоАП РФ отсутствуют.
В соответствии с п. 1 ст. 120 НК РФ грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 120 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 10 000 рублей. При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается, в частности, отсутствие первичных документов или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.
Таким образом, мы не можем исключить претензии налоговых органов в связи с применением организацией упрощенных способов бухгалтерского учета, если такие способы привели к грубым нарушениям, предусмотренным ст. 15.11 КоАП РФ и ст. 120 НК РФ.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Сведения о среднесписочной численности работников для целей налогового контроля;
- Энциклопедия решений. Субъекты малого и среднего предпринимательства;
- Энциклопедия решений. Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ);
- Вопрос: ООО - субъект малого предпринимательства, создано в марте 2018 года, находится на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Из налоговой инспекции поступил акт о правонарушении, в котором указано, что не были сданы бухгалтерский баланс и форма N 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2018 год. Должна ли организация сдавать эту отчетность? И если должна, то какой штраф предусмотрен за несдачу? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член Российского Союза аудиторов Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

10 апреля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Все организации должны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность по итогам года. Для ООО на УСН в законе нет исключений. Но все фирмы на УСН относятся к субъектам малого бизнеса, поэтому могут вести учет и отчитываться в упрощенном порядке. Расскажем, кому это доступно и как это сделать.

Законы, регулирующие бухгалтерскую отчетность ООО на УСН

Основной закон, который устанавливает правила ведения бухгалтерского учета — Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что все организации должны вести учет и сдавать отчетность в обязательном порядке, независимо от системы налогообложения. То есть отчитываться должны и компании на упрощенке.

ООО на УСН, которые относятся к СМП, могут организовать в компании упрощенный учет. Это не обязанность, а право. Можно работать в стандартном порядке, но это будет сложнее. Рекомендации по упрощенному учету даны в Приказе Минфина от 21.12.1998 № 64н. Выбранные способы учета и отчетности надо зафиксировать в учетной политике.

Упрощенная отчетность ООО на УСН включает специальные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Других отчетов нет, пояснения и приложения тоже можно не сдавать. Формы утверждены Приказом Минфина РФ от 02.08.2010 № 18023 (ред. от 19.04.2019).

При составлении бухотчетности нужно руководствоваться Законом № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н.

Кто может сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность

Сдавать упрощенную отчетность могут все организации, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета. Это все коммерческие организации, которые относятся к следующим категориям:

субъекты малого предпринимательства;
участники проекта «Сколково».

Субъекты малого предпринимательства — организации, у которых среднесписочная численность работников за предыдущий год не превышает 100 человек, доход не превышает 800 млн рублей, а также выполняется хотя бы одно из требований, предусмотренных п. 1.1 ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Под эти требования подпадают все организации на УСН, поэтому каждой из них доступен упрощенный учет.

Все организации, о которых мы говорили выше, вправе самостоятельно выбирать, в какой форме вести учет и сдавать отчетность, — стандартной или упрощенной. Свой выбор нужно закрепить в учетной политике.

Только в общеустановленном порядке могут сдавать отчетность организации, которые подлежат обязательному аудиту, ЖК и ЖСК, микрофинансовые организации, бюджетные организации, адвокатские коллегии и прочие, перечисленные в п. 5 ст. 6 ФЗ № 402-ФЗ.

Требования к бухгалтерской отчетности организации на УСН

Основное требование к упрощенной отчетности — наличие бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Отчет о движении денежных средств, об изменениях капитала и пояснения прикреплять не обязательно. А если решили прикрепить, их можно заполнить выборочно — только наиболее важной информацией.

Даже если организация решила сократить объем информации и использовать упрощенные формы отчетности, она должна обеспечить соблюдение всех основных требований к ней, предусмотренных законом:

Достоверность — помогает правильно понять финансовое положение организации, результаты ее деятельности и движение денежных средств.
Полезность — помогает принимать решения, не содержать ошибок, давать возможность отслеживать тенденции и быть своевременной.
Полнота — дает полное представление о состоянии организации и его изменении.
Существенность — в отчетности есть все показатели, которые могут повлиять на решения пользователей.
Нейтральность — отчетность удовлетворяет интересы всех групп пользователей.
Последовательность — при составлении нужно придерживаться принятых форм и содержания, изменяя их лишь в исключительных случаях.

Кроме того, отчетность должна быть составлена на русском языке и в тысячах рублей. Графы с отсутствующими показателями заполняются прочерком, отрицательные значения указываются в круглых скобках.

График и порядок сдачи

Бухгалтерскую отчетность все сдают в одинаковые сроки, в том числе те, кто отчитывается в упрощенном порядке. Организации на УСН должны отчитаться за 2020 год в течение трех месяцев с момента окончания отчетного периода, то есть календарного года. Для отчета за 2020 год — 31 марта 2021 года.

Начиная с отчетности за 2020 год сдавать годовую бухотчетность все организации должны в электронной форме.

Как заполнить упрощенную отчетность

Обязательные формы — баланс и отчет о финансовых результатах. Заполнять их упрощенно — значит формировать показатели по группам статей без детализации.

У баланса и отчета о финрезультатах практически одинаковая шапка. В первую очередь, в ней нужно указать дату или период. В балансе проставляется дата, по состоянию на которую он заполнен. В отчете — отчетный период, за который он составлен. Также указывается наименование юрлица, ОКПО, ИНН, вид деятельности, организационно-правовая форма и адрес.

Обе формы должен подписать руководитель или его представитель по доверенности. Только после этого она считается составленной.

Рассмотрим порядок заполнения баланса и отчета о финрезультатах.

Упрощенный баланс

Упрощенный баланс, как и стандартный, состоит из активов и пассивов. Но детализация в нем гораздо скромнее. Активы включают в себя всего пять строк:

«Материальные внеоборотные активы» включают основные средства и незавершенные капитальные вложения — разница между сальдо счетов 01 и 02, а также сальдо по счету 08.3 «Строительство объектов ОС».
«Нематериальные финансовые и другие внеоборотные активы» — результаты исследований и разработок, незавершенные вложения в НМА, отложенные налоговые активы и пр.
«Запасы» — сумма сальдо по счетам учета материально-производственных запасов и затрат: 10, 41, 43, 45, 20, 44. Полученную сумму уменьшите на сальдо счета 42 по кредиту.
«Денежные средства и эквиваленты» — все остатки в кассе, на расчетных и валютных счетах. По счетам бухучета эти данные содержатся на 50, 51, 52 счетах.
«Финансовые и другие оборотные активы» — дебетовое сальдо по всем счетам, неучтенным в предыдущих строках, например, 60, 62, 76 и пр.

Пассив включает шесть строк:

«Капитал и резервы» — кредитовые сальдо по счетам 80, 83, 84 за вычетом сальдо счета 84 по дебету.
«Долгосрочные заемные средства» — сальдо по кредиту счета 67.
«Другие долгосрочные заемные средства».
«Краткосрочные заемные средства» — кредитовому сальдо по счету 66.
«Кредиторская задолженность» — сумма сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и субсчета 75.02.
«Другие краткосрочные заемные средства».

Итогом является баланс актива и пассива. Эти графы должны быть равны.

Упрощенный отчет о финансовых результатах

Упрощенный отчет о финансовых результатах содержит семь показателей из стандартного отчета.

По строке «Выручка» указывается вся выручка за год, но без учета НДС. Ее можно получить, отняв от кредитового оборота по счету 90.01 дебетовый оборот по счету 90.03. Данные для строки «Расходы по обычной деятельности» даны в дебетовом обороте на счете 90, именно там учтены себестоимость, коммерческие и управленческие расходы.

«Проценты к уплате» — вычитаемая величина, поэтому ее нужно указывать в круглых скобках. Сумму процентов можно получить из кредитового оборота по счету 66 в корреспонденции со счетом 91. Прочие расходы и доходы тоже должны быть зафиксированы на счете 91.

Данные для строки «Налоги на прибыль (доходы)» будут равны данным налоговой декларации по соответствующей системе налогообложения. Декларация по налогу на прибыль, УСН, ЕНВД и пр.

«Чистая прибыль/убыток» — все, что останется в компании. Эта сумма должна быть равна сумме всех показателей отчета о финансовых результатов за вычетом показателей в скобках.

Как сдать бухгалтерскую отчетность через Экстерн

Экстерн — система для электронной сдачи отчетности, которая доступна с любого компьютера. Она помогает сдавать через интернет отчетность в налоговую, Росстат, государственные фонды, ФСРАР и РПН. Формы отчетов и деклараций обновляются автоматически.

Заполните отчет в Экстерне или загрузите готовый — сервис автоматически проверит документ на ошибки и сразу отправит получателю, если все в порядке. Статус отчета можно отслеживать в личном кабинете, а еще можно подключить смс-уведомления.

Чтобы работать в Экстерне, понадобится электронная подпись. Все новые пользователи могут подключить тест-драйв на 3 месяца и оценить возможности сервиса.

Для того чтобы считаться малым бизнесом, недостаточно быть предпринимателем или компанией с небольшими оборотами. Давайте разберёмся, какой бизнес является малым по закону, как проверить, относится ли ваш проект к этой категории и как статус субъекта малого предпринимательства помогает вести своё дело.

Кто относится к малому бизнесу

Малым бизнесом считаются только те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые соответствуют признакам, установленным в законе:

	Количество работников	Доход за год
Малые предприятия	до 100 работников	до 800 млн рублей
Микропредприятия	до 15 работников	до 120 млн рублей

Ещё одно условие для компаний — это состав участников, которые владеют бизнесом. Доли в уставном капитале могут принадлежать как одному, так и нескольким физическим и юридическим лицам, но с ограничениями:

не более 49% могут иметь иностранные компании и крупный бизнес;
не более 25% могут иметь общественные, религиозные и государственные организации или благотворительные фонды, а также Россия, её субъекты и муниципальные образования.

Где это написано?
Критерии малого бизнеса нужно искать в статье 4 Федерального закона от 24 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Максимальный размер дохода малого бизнеса устанавливает Правительство России. Сейчас он закреплён в Постановлении от 4 апреля 2016 г. № 265.

Что такое реестр субъектов малого бизнеса

Чтобы считаться малым предприятием, компания или ИП должны не только соответствовать критериям, но и входить в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (СМСП). Это информационная база, которую ведёт Федеральная налоговая служба.

Чтобы проверить, включён ли бизнес в реестр СМСП, нужно зайти на страницу ФНС и указать в строке поиска:

либо ИНН;
либо название организации/ФИО предпринимателя;
либо ОГРН/ОРГНИП.

Вы увидите запись о компании или информацию о том, что такой организации нет в реестре.

Так выглядит страница, если компания или ИП есть в реестре. Здесь же можно скачать выписку из реестра СМП.
Так выглядит страница, если данных в реестре нет.

Как попасть в реестр СМСП

Чтобы бизнес включили в реестр СМСП, не требуется подавать какие-либо заявления. Налоговая самостоятельно вносит информацию о предпринимателях и компаниях на основании данных:

о доходе — из бухгалтерской отчётности;
о составе участников — из ЕГРЮЛ;
о численности сотрудников — из расчёта по страховым взносам. Его раз в квартал сдают ИП с работниками и все организации.

До ноября 2020 года реестр СМСП обновлялся 1 раз в год — 10 августа на основании данных, которые были у налоговой службы на 1 июля текущего года.
Из-за этого предприниматели, исключённые из реестра СМСП или по разным причинам не попавшие в него, могли восстановить свой статус не раньше следующего года. Особенно остро эта проблема встала в период пандемии коронавируса, когда многие меры господдержки распространялись только на малый и средний бизнес.
Чтобы преодолеть это формальное правило, в мае 2020 года налоговой даже пришлось вне графика присваивать статус МСП тем, кто соответствовал критериям.

После ноября 2020 года правила изменились. Чтобы предприниматели могли быстрее попадать в реестр СМСП, информация о них корректируется ежемесячно.

Как это работает?
Компания А не включена в реестр СМСП, потому что 50% её уставного капитала принадлежит крупной организации «Рубльпром». В ноябре 2020 года этот участник продаёт свою долю гражданину Иванову Ивану, и теперь компания А соответствует всем критериям малого бизнеса.
Раньше она попала бы в реестр СМСП только в августе 2021 года — практически через год. Но по новым правилам организацию включают в реестр СМСП уже 10 декабря того же года.

Исключить налогоплательщика из реестра могут 1 раз в год — 10 июля:

если он перестал соответствовать критериям малого бизнеса, например, его годовая выручка превысила 800 млн рублей;
если он не предоставил отчётность за прошедший год.

С помощью онлайн-сервиса можно дополнить реестр СМСП сведениями о своей продукции и о заключённых госконтрактах. Эта информация помогает потенциальным заказчикам выбирать партнёров из представителей малого бизнеса.

Когда в реестре появляются данные о новой организации

Если вы зарегистрировались как ИП, то данные о вас автоматически появятся в реестре 10 числа следующего месяца. Новые организации попадают в реестр в такие же сроки, если соответствуют требованиям к составу участников.
Численность работников и размер дохода в этих случаях не учитываются, потому что компания или ИП ещё не сдавали никаких отчётностей.

Почему важно состоять в реестре СМСП

Господдержка

Представители МСП вправе получать дополнительную поддержку от государства. Например, в 2020 году им полагались:

субсидии на выплату зарплаты и на средства защиты от коронавируса;
освобождение от налогов и сборов;
отсрочки по кредитам.

Участие в госзакупках

Госкомпании и госорганы проводят специальные тендеры, в которых может участвовать только малый и средний бизнес. Также для них предусмотрены особые условия госконтрактов — например, более короткий срок оплаты за работы. Он составляет не более 15 рабочих дней.

Льготные кредиты

Представители малого предпринимательства могут оформить кредит под сниженный процент — 7%. Для этого необходимо проверить, соответствует ли бизнес условиям программы, и подать заявку.

Моего бизнеса нет в реестре СМСП. В чём причина?

Налогоплательщик не сдал отчётность

Если вы не предоставили бухгалтерскую отчётность за прошедший год, ФНС неоткуда получить сведения о доходе бизнеса. А значит, она не сможет проверить, соответствует ли ваше дело критериям малого предпринимательства, и исключит компанию из реестра.

Данные «не дошли» до реестра СМСП

Год делится на 2 части:

с 10 января по 10 июня — в это время налоговая опирается на финансовую информацию за позапрошлый год. Например, в 2021 года это будут данные отчётности за 2019 год;
после 10 июля — с этого момента и до 10 декабря налоговая ориентируется на сведения за прошедший год. То есть с 10 июля 2021 года при обновлении реестра будет учитываться бухгалтерская отчётность за 2020 год.

Представим, что компания стала соответствовать критериям малого предпринимательства по итогам 2020 года. В марте 2021 года она сдала бухгалтерскую отчётность. Но спустя месяц данных о ней в реестре СМСП по-прежнему нет. Дело в том, что отчётность за 2020 год будет учтена после 10 июля. Тогда компания и появится в реестре.

Компания или ИП только зарегистрировались, поэтому данные о них ещё не появились в базе

Новые компании и ИП попадают в реестр не в день регистрации, а 10 числа следующего месяца. Если это ваш случай, нужно немного подождать.

Компания перестала подходить под критерии малого бизнеса

Это происходит, если количество сотрудников или выручка за календарный год превышает допустимые границы либо если состав участников компании не соответствует требованиям.
Если такого не произошло, возможно, дело в том, что в отчётности были допущены ошибки.

Технический сбой

Компания может «исчезнуть» из реестра из-за технического сбоя. Такое иногда случается, например, если резко увеличивается количество пользователей. Как только сайт ФНС начнёт работать в штатном режиме, данные будут восстановлены.

Важно

Бухгалтерия
Льготы
Налоги

Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства — открытая база, которую ведет Федеральная налоговая служба. Компании из реестра получают специальные льготы и поддержку государства.

Рассказываем, что такое реестр субъектов МСП, как в него попасть и какими льготами пользуются компании из реестра.

Что такое Единый реестр субъектов МСП

Реестр субъектов МСП — хранилище информации о компаниях, которые относятся к малому и среднему бизнесу. Информацию о компаниях из реестра можно получить на сайте ФНС.

Регламентирует работу единого реестра МСП 209-ФЗ.

На 10 ноября 2020 года в реестре МСП более 5 млн ИП и компаний

Как узнать, есть ли компания в реестре

Проверить свою компанию или компанию контрагента в реестре МСП можно через сайт налоговой.

Для этого в поле для поиска введите один из следующих параметров: наименование юридического лица или ФИО индивидуального предпринимателя, ИНН, ОГРН, ОГРНИП. Если компания есть в реестре, она будет в результатах поиска.

Еще есть расширенный поиск — выборка по региону, району, городу, населенному пункту, по типу и категории субъекта МСП, социальному статусу, наличию лицензий, участию в партнерских программах, по видам деятельности и производимой продукции.

Какие сведения хранятся в реестре МСП

Информация, которую можно получить в базе:

наименование юрлица или ФИО индивидуального предпринимателя;
категория субъекта: микро-, малое или среднее предприятие;
ИНН;
адрес юрлица или место жительства ИП;
основной вид деятельности;
сведения о производимой продукции;
дата внесения сведений в реестр;
является ли субъект вновь созданным юрлицом или вновь зарегистрированным ИП;
наличие договоров, контрактов в сфере госзакупок;
информация о производстве инновационной, высокотехнологичной продукции;
среднесписочная численность работников;
полученные лицензии;
коды ОКВЭД;
наличие госконтрактов;
является компания или ИП социальным предприятием.

Выписка из реестра выглядит так:

В выписке из реестра собрана информация о компании, видах деятельности, численности сотрудников

Для чего нужен реестр МСП

В реестре можно быстро проверить и подтвердить статус субъекта МСП. Загрузить информацию можно с компьютера, планшета или телефона.

Например, компания хочет участвовать в госзакупках для малого бизнеса: в них обычно есть льготы и платят в таких закупках быстрее. Для участия нужно подтвердить свой статус.

Раньше компании пришлось бы отправлять заказчику сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год, отчет о финансовых результатах с отметкой налоговой, выписку из ЕГРЮЛ для информации о структуре уставного капитала. Теперь инициатор закупки должен сам найти сведения о потенциальном поставщике в реестре.

Кроме участия в госзакупках малый и средний бизнес пользуется другими льготами и поддержкой государства: может применять пониженные тарифы страховых взносов с выплат работникам, использовать упрощенные формы бухгалтерской отчетности и другие.

Компаниям стало легче найти или проверить контрагентов. Для этого есть функция расширенного поиска.

Допустим, ИП хочет оценить рынок и найти конкурентов — небольшие мебельные компании. Он воспользовался расширенным поиском на сайте реестра. В форме выбрал категорию субъекта — «Малое предприятие» и вид производимой продукции — «Мебель»:

В результатах поиска — список компаний. В нем — основные данные, регион и дата внесения компаний в реестр. По каждому элементу доступна расширенная информация.

Кто относится к субъектам МСП

Субъекты МСП — ИП, АО, ООО, потребительские кооперативы, хозяйственные партнерства, крестьянские (фермерские) хозяйства, которые относятся к малому и среднему бизнесу. Для этого они должны соответствовать критериям:

по суммарному доходу;
по среднесписочной численности работников;
по доле участия других компаний в своем капитале.

По этим критериям субъекты МСП делятся на три категории: микро-, малые и средние предприятия.

Суммарный доход по всем видам деятельности. Доход рассчитывается по данным налогового учета без НДС. Суммируются доходы от всех видов деятельности за предшествующий год.

Вот какие значения установлены для каждого вида предприятий:

Вид предприятия	Значение
Микропредприятия	До 120 млн рублей
Малые предприятия	До 800 млн рублей
Средние предприятия	До 2 млрд рублей

Представим, что у компании из реестра малого и среднего предпринимательства два вида деятельности:

Производство кухонных досок из дерева приносит 600 000 ₽ в год.
Перепродажа товаров для дома на маркетплейсах и в розничных магазинах — 800 000 ₽ в год.

Доход по декларации по итогам года — 1,4 млн рублей. Компания попадает в Единый реестр субъектов МСП как микропредприятие.

Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год рассчитывается по методике Росстата. Учитывают всех сотрудников, которые работают по трудовому договору, даже если сейчас они не на рабочем месте. Это сотрудники в командировке, отпуске, на больничном, работающие на полставки, на удаленке.

Не учитываются: работники, которые работают по совместительству, договорам ГПХ; собственники компании, с которыми не заключен трудовой договор; военнослужащие.

Компании и ИП в реестре не должны превышать значения по среднесписочной численности:

Вид предприятия	Значение
Микропредприятия	до 15 человек
Малые предприятия	16—100 человек
Средние предприятия	101—250 человек

Участие других компаний в уставном капитале субъекта МСП. Этот критерий относится к бизнесу с несколькими собственниками, например ООО или АО:

Минимум 51% уставного капитала ООО принадлежит физлицам или организациям, которые есть в реестре МСП.
Доля государства, регионов или НКО не превышает 25%.

По 209-ФЗ есть исключения из этих правил.

Как формируется реестр

Информация в реестре обновляется автоматически. Она поступает из разных источников:

налоговой;
ЕГРЮЛ;
ЕГРИП;
биржи ценных бумаг;
Министерства образования и науки Российской Федерации;
ругих ведомств;
компаний в добровольном порядке.

Вот что обновляется:

общие сведения: название или ФИО, местонахождения;
данные по вновь зарегистрированным юрлицам и ИП;
производимая продукция;
участие в закупках товаров, работ, услуг;
лицензии.

Например, если у ИП изменилась прописка, то не надо подавать об этом сведения специально. Информация обновится сама.

Чтобы оставаться в реестре, достаточно вовремя сдавать отчетность: налоговую декларацию и сведения о среднесписочной численности сотрудников. Срок — до 1 июля текущего год

Компании и ИП автоматически удаляются из единого реестра малого предпринимательства в таких случаях:

прекратили деятельность в установленном порядке — закрыли ИП или ООО;
не предоставили сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год. Исключение — предприниматель не нанимал сотрудников;
не сдали налоговую отчетность в установленные сроки;
перестали соответствовать условиям отнесения к субъектам МСП.

Бывает, что компанию исключили из реестра, а она продолжает заключать контракты и пользуется льготами для малого бизнеса. Такое случается, если опоздали сдать декларацию или ошиблись в документах. Иногда ошибается и налоговая. Перед тем как продлить и заключить контракт, лучше удостовериться, что партнер все еще числится в реестре.

Льготы для компаний и ИП из реестра субъектов МСП

Компании и ИП из Единого реестра малого и среднего предпринимательства могут пользоваться льготами при участии в госзакупках, арендовать государственное и муниципальное имущество по сниженным ставкам, получать выгодные кредиты на развитие бизнеса.

Льготные кредиты. В программе участвуют 99 банков. Они выдают кредиты для бизнеса по ставке от 8,5% годовых. Для сравнения, по обычным условиям банки дают кредит на развитие бизнеса по ставкам от 11% годовых.

Доступ субъектов МСП к крупнейшим закупщикам. Для бизнеса из реестра обязаны закупать товары и услуги почти 2000 госзаказчиков.

Сниженные ставки по аренде государственного и муниципального имущества. Например, в Москве возможно получить в аренду нежилое помещение по льготной ставке от 4750 ₽ за м² в год. Арендаторы определяются по итогам торгов. Договор возможно заключить на 10 лет.

Поддержка сельскохозяйственной кооперации. Для сельхозпроизводителей доступны гранты на развитие до 6 млн рублей, есть гранты на развитие собственной фермы до 30 млн рублей. Ставки по кредитам для аграриев — от 1—5% годовых.

Льготы для компаний и ИП, пострадавших от коронавируса

Для пострадавших от коронавируса отраслей предусмотрена специальная поддержка от государства.

Это компании из таких сфер бизнеса, как транспорт, культура, гостиничный бизнес, общественное питание. Пострадавшие от коронавируса отрасли также определяются по реестру.

Вот основные меры поддержки субъектов МСП:

Продлены сроки уплаты налогов и страховых взносов.
Продлены 15 видов лицензий и разрешений.
Приостановлен прием заявлений о банкротстве должника со стороны кредиторов.

Как предпринимателю попасть в реестр самому

Самому попасть в реестр субъектов МСП невозможно. База обновляется автоматически.

В реестр можно внести дополнительную информацию, коррективы или подать заявление об ошибке. Для этого есть сервис «Вас нет в реестре или данные некорректны».

В предложенной форме нужно описать, какие сведения неверны. Система формирует заявление. Заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью. Налоговая обязана рассмотреть заявление в течение 15 рабочих дней.

Читайте также: