Услуги селлеров при усн
Опубликовано: 03.05.2024
Расходы на услуги сторонних организаций при УСН
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (экономическая обоснованность и документальное подтверждение), и в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Так, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ установлено, что к материальным расходам относятся затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Кроме того, Минфин и налоговые органы разъясняют, что если приобретаемые налогоплательщиком работы и услуги являются составной частью конечной услуги, оказываемой налогоплательщиком на УСН, такие расходы могут быть отнесены к материальным расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу, уплачиваемому при УСН (см. письма Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24988, 21.01.2005 N 03-03-02-05/1, УФНC по г. Москве от 25.05.2005 N 18-11/3/37734, п. 5.2 письма УФНС по г. Москве от 31.12.2004 N 21-14/85240).
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (см. письмо Минфина России от 18.01.2010 N 03-11-11/03).
Возможность квалификации тех или иных работ (услуг) как работ (услуг) производственного характера и, соответственно, возможность их включения в состав материальных расходов, зависит от того, какой вид деятельности осуществляет налогоплательщик. В таблице приведены некоторые виды расходов, которые, по мнению Минфина России, а также налоговых органов, могут быть учтены на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Основной вид деятельности налогоплательщика на УСН
Виды услуг, приобретаемых у сторонних организаций
Разъяснения Минфина России, налоговых органов
Оказание услуг по подбору персонала
Услуги сторонних организаций
по размещению вакансий в газетах, журналах и интернет-сайтах, услуги по представлению контрагентами аналитических материалов о рынке труда
Оказание юридических услуг
Юридические услуги сторонних организаций
Оказание консультационных услуг
Консультационные услуги сторонних организаций
Деятельность по изданию газет, журналов
Услуги сторонних организаций по печатанию, доставке и распространению изданий
Реализация товаров (работ, услуг) через посредника
Услуги комиссионера по исполнению договора
письмо Минфина России от 16.04.2007 N 03-11-04/2/102
Услуги по управлению объектом недвижимости
Услуги по содержанию здания (техническое обслуживание систем проточной вентиляции, системы отопления, холодного и горячего водоснабжения, электроосвещения, уборка помещения), коммунальные услуги (плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т. п.)
Производственная (торговая) деятельность
Услуги по уборке помещения
письмо Минфина России от 30.08.2011 N 03-11-11/220
Транспортно-экспедиционные услуги, услуги, связанные с доставкой товара на склад покупателю
Услуги по переводу документов
Переводческие услуги сторонних организаций
письмо Минфина России от 31.07.2008 N 03-11-05/188
Передача в аренду здания
Мытье окон и фасадов здания, переданного в аренду
письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24988
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Купить документ --> Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Информационный блок " Энциклопедия решений. Налоги и взносы " - это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
эксперт Контур.Школы по налоговому учету
Этот вопрос задала одна из участниц вебинара по теме УСН, проведенного в Контур.Школе. Мы решили поделиться ответом с вами
Универсального понятия информационно-консультационных услуг, закрепленного на законодательном уровне, нет. Посмотрим, как в разных нормативных документах трактуются такие определения. Для начала обратимся к статье 148 Налогового кодекса — эта норма не дает четкого определения, тем не менее разделяет консультационные услуги с юридическими, бухгалтерскими, аудиторскими, инжиниринговыми, маркетинговыми услугами, услугами по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Таким образом, можно предположить, что с позиции главы 21 «НДС» Налогового кодекса это совершенно разные услуги.
В то же время статья 148 Налогового кодекса определяет услуги по обработке информации — услуги по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.
Услуги на практике
Вопрос: «Затраты на информационно-консультационные услуги не принимаются для налогообложения при УСН. Мы — издательство бухгалтерских журналов (УСН — 15%). Нам оказывают услуги сторонние организации (физлица и юрлица) по подготовке материалов и статей по бухгалтерскому и налоговому учету для последующей обработки и публикации в наших журналах. Не попадают ли эти услуги (авторские договоры не рассматриваем) под статус информационно-консультационных? Можем ли мы их принять к учету при расчете единого налога?»
Первое, на что обращаем внимание, — статья 346.16 НК РФ не предусматривает таких расходов. Значит, если организация осуществила такие затраты, то она не вправе отнести их в состав расходов. Однако есть важное замечание: эти расходы можно квалифицировать по другим основаниям для включения в состав расходов при УСН.
Предлагаю автору вопроса рассмотреть свои расходы с указанной выше точки зрения. Тогда такие расходы можно квалифицировать как производственные и, например, отнести их к материальным расходам с позиции включения при УСН. В силу того что ст. 254 НК РФ не приводит закрытый перечень материальных расходов, то, прописав их в своей учетной политике для целей налогообложения, можно будет отнести их на расходы. Конечно, такая позиция не бесспорна и, возможно, придется отстаивать ее в суде. Все дело в «цене вопроса».
Обратимся также к другим документам. Например, к договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014). В этом документе сказано, в частности, что консультационными услугами признаются услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, по управленческим, экономическим, финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам, а также по вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом. Следовательно, если в организации, применяющей УСН, имеются подобного рода затраты, то включать их в расходы, скорее всего, будет нерационально в силу того, что все виды консультаций, перечисленных в этом определении не включены в ст. 346.16 НК РФ.
Как учитывать?
Далее обратимся к Приказу Минфина России № 86н, МНС РФ № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (с изм. от 17.05.2012) «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Данный документ не имеет никого отношения к УСН. Однако некоторые определения в нем приведены. Так, с позиции Минфина России в состав прочих расходов включены расходы на оплату консультационных и юридических услуг, оказываемых по договорам возмездного оказания услуг, в которых содержится перечень определенных действий или указана определенная деятельность, которую обязан осуществить исполнитель по заданию индивидуального предпринимателя (заказчик), с последующим предоставлением заказчику результатов действий (деятельности) исполнителя (например, письменные консультации, разъяснения, проекты договоров, заявлений и других документов).
При этом не относятся к расходам по оплате консультационных и юридических услуг затраты индивидуального предпринимателя по уплате услуг его уполномоченного представителя, а также услуг, связанных с выполнением возложенных законодательством Российской Федерации на индивидуального предпринимателя обязанностей. Опять мы видим, что консультационные услуги и юридические услуги разведены. Поэтому…
Необходимо четко понимать состав действий организации, прежде чем говорить о включении (или нет) тех или иных затрат в расходы и, самое главное — на квалификацию расходов. От этого будут зависеть и основания для включения в расходы».
Анализируя нормы этого Приказа, ряд авторов приводит определение информационных услуг. В частности, это приобретение специальной литературы, периодических изданий по вопросам, связанным с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя, необходимых для осуществления деятельности, а также информационных систем при наличии подтверждающих документов об их использовании. Часть из этих расходов прямо предусмотрены в ст. 346.16 НК РФ и при наличии оснований включаются в расходы при УСН.
Ряд авторов, проводя экономический анализ, приводят определения и информационных услуг, и консультационных услуг.
| Консультационные услуги — это. | Информационные услуги — это. |
|---|---|
| …особый вид услуг по предоставлению информации в различных формах. Консультирование может осуществляться в письменной (ответы на вопросы) или в устной (консультационные семинары) форме. Причем информация, полученная в процессе консультирования, может касаться любой из сфер деятельности организации | …действия субъектов (собственников и владельцев) по сбору, обобщению, систематизации информации и предоставлению результатов ее обработки в распоряжение пользователя (т.е. обеспечение пользователей информационными продуктами). Информационная продукция предоставляется пользователю в разной форме — на электронных носителях, на бумаге, сброшюрованной в сборники нормативных актов, официальных документов, в устной форме и т.д. |
Как видите, универсального определения информационных и консультационных услуг нет. Кроме того, статья 346.16 НК РФ не разрешает относить на расходы такого рода услуги. Однако в ряде случаев если такие затраты разбить по «элементам», то можно часть таких затрат включить в расходы по УСН, но по другим основаниям или под другим названием. Безусловно, нельзя забывать в этой ситуации, что если налоговое законодательство четко не регламентирует порядок налогообложения и предоставляет возможность принимать решение, налогоплательщику необходимо отразить свою позицию в налоговой учетной политике.
7 МИН
Как ИП сэкономить на УСН «доходы минус расходы»
Упрощённая система налогообложения (УСН, «упрощёнка») — самый популярный налоговый режим для малого бизнеса. Уже по названию понятно, что этот форма существенно упрощает жизнь предпринимателя. А на УСН «доходы минус расходы» можно ещё и экономить. Рассказываем как.
УСН подходит практически всем ИП. Один налог заменяет сразу три: на имущество, на прибыль и НДС. А отчитываться нужно всего раз в год.
УСН бывает двух видов. В первом объектом налогообложения выступают доходы ИП. Ставка в этом случае — 6 %. Во втором виде для расчёта используют разницу доходов и расходов. Процентная ставка налога — от 5 до 15 %. Точную цифру определяет региональное законодательство.
Первое, что должен просчитать предприниматель — выгодность налогового режима. Если расходы вашей компании превышают доходы на 60 %, то «доходы минус расходы» — идеальный вариант. Если же расходы ниже, то эта налоговая система невыгодна, лучше выбрать УСН «доходы» и платить 6 %.
Если ИП использует УСН «доходы минус расходы», сумма налога не может быть ниже 1 % от общей суммы доходов: это минимальная ставка. Даже если год был убыточным, выплачивать налог всё равно придётся.
Как рассчитать УСН «доходы минус расходы»
Для расчёта потребуются два показателя: доходы и расходы. Доходы — это поступления от предпринимательской деятельности.
Расходы должны соответствовать ряду условий, указанных в статье 346.16 Налогового кодекса РФ.
Они должны быть экономически обоснованы, то есть направлены на получение дохода в рамках видов деятельности бизнеса. Расходами не будут считаться покупка шубы для руководителя или мягкой игрушки для ребёнка сотрудника
Нужны документы, подтверждающие расходы: кассовый чек, платёжное поручение, накладная, акт выполненных работ и так далее
Расходы должны быть закрытыми: оплачено то, что вы получили в полной мере, предоплата за услугу или продукт расходом не считается
Как обосновать спорные расходы
Некоторые траты имеют спорный характер. К примеру, мобильный телефон мог быть куплен как для рабочих нужд, так и для личного пользования. В этом случае бухгалтеры рекомендуют прикладывать к отчёту о расходах пояснительную записку с подробным описанием, для чего и кем используется этот телефон, а также копию технического паспорта, где указана область использования. Не лишними будут выпущенный перед покупкой приказ (распоряжение) об использовании телефона и соглашение о передаче имущества сотруднику.
Не исключено, что налоговая служба не согласится с некоторыми расходами и пояснительные записки не смогут убедить сотрудников ФНС в правомерности трат. Сумма непризнанных расходов будет добавлена в налогооблагаемую базу, сумма доходов возрастёт, а значит, увеличится и сам налог.
Если налог не будет уплачен в нужное время, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ , придётся платить пени 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31 дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф 20 % от суммы неуплаты ( ст. 122 НК РФ ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, штраф вырастет до 40 %.
В случае неуплаты налоговая служба может выставить требование к счёту компании в банке либо взыскать задолженность через судебных приставов. Чтобы оспорить требования налоговой, нужно обратиться с иском в арбитражный суд.
Что может снизить сумму налога на УСН «доходы минус расходы»
Страховые взносы ![]()
ИП выплачивает фиксированные страховые взносы. На УСН «доходы минус расходы» они включаются в состав расходов и уменьшают налогооблагаемую базу. Важно выплачивать взносы до 31 декабря, когда кончается налоговый период. Если делать это ежеквартально, потом можно будет пересчитать годовой налог в сторону уменьшения и либо вернуть оставшиеся при перерасчёте деньги, либо оставить их в счёт дальнейших налоговых выплат.
Убытки ![]()
Если ранее компания терпела убытки, то можно уменьшить налогооблагаемую базу на их сумму. Прошлый год был убыточным — в следующем году вычитайте убыток из доходов. Специально доказывать эту строчку «расходов» не придётся, она отражается в книге учёта доходов и расходов (КУДиР) и в налоговой декларации. Но если текущий период снова прошёл без прибыли, учитывать прошлогодние убытки нельзя.
Личное имущество ![]()
Личное имущество также может помочь в экономии на «упрощёнке». В бухгалтерском учёте есть понятие «основные средства» — это материальные объекты стоимостью более 100 тысяч рублей с учётом издержек на приобретение, которые нужны компании для производства продукции, оказания услуг или управленческих нужд ( п. 1 ст. 257 НК РФ ). Если предприниматель использует такое имущество для своей работы, а не для последующей перепродажи, его можно учитывать в составе основных средств ИП.
К примеру, бизнесмен занимается интернет-торговлей. Компьютер нужен ему для предпринимательской деятельности, поэтому его учитывают в составе основных средств ИП. Игровая приставка, подключаемая к компьютеру, к таким средствам не относится.
Важно: если компьютер был куплен до того, как гражданин стал ИП, налоговая служба не признает его расходом предприятия.
Часто поставщики услуг (таких, как абонентское обслуживание, подписка и т. д.) выдают акт оказанных услуг в момент начала их оказания сразу за весь период обслуживания.
В статье разберем, как учесть такие расходы в программе 1С:Бухгалтерия 8.3:
- в бухгалтерском учете;
- в целях УСН.
Пошаговая инструкция
01 апреля Организация на УСН (доходы-расходы) получила от поставщика акт на оказание услуг по ежемесячному абонентскому обслуживанию программы ЭВМ за период с 01.04.2021 по 31.03.2022 на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).
Услуги полностью оплачены поставщику.
Согласно учетной политике Организации, расходы по длящимся услугам признаются по мере потребления этих услуг исходя из стоимости, общего срока оказания и количества дней в текущем месяце.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С |
| КУДиР | ||||||
| Отражение в учете услуг по абонентскому обслуживанию | ||||||
| 01 апреля | 60.01 | 60.02 | 12 000 | Зачет аванса | Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги (акт, УПД) | |
| 97.21 | 60.01 | 12 000 | Учет расходов будущих периодов | |||
| Списание расходов будущих периодов за апрель | ||||||
| 30 апреля | 26 | 97.21 | 986,30 | Списание расходов будущих периодов | Закрытие месяца — Списание расходов будущих периодов | |
Отражение в учете услуг по абонентскому обслуживанию
Нормативное регулирование
БУ: Расходы по техническому обслуживанию программ ЭВМ учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99). До момента оказания услуги оплата должна отражаться в составе дебиторской задолженности (п. 3, п. 16 ПБУ 10/99).
УСН: Абонентская плата за обслуживание программ ЭВМ учитывается в расходах при УСН (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на работы, услуги сторонних организаций могут быть признаны в момент, когда последним произошло одно из событий (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- услуги и работы выполнены и приняты организацией;
- оплата исполнителю осуществлена.
При единовременной оплате услуг, которые носят длящийся характер, в расходы можно включить стоимость только фактически оказанных услуг (Письмо Минфина РФ от 12.12.2008 N 03-11-04/2/195).
Мы согласны с позицией Минфина и считаем, что единовременное списание расходов сразу на всю сумму неправомерно, поскольку при этом:
- не соблюдается требование экономической обоснованности расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ): списываем то, что еще фактически не оказано;
- отсутствуют основания для признания расходов, установленные пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ для услуг третьих лиц, поскольку оплата аванса покупателем (счет 60.02) за несколько месяцев вперед не означает того, что поставщик оказал услуги за все эти месяцы (даже если поставщик выставил документы на всю сумму аванса). Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ признает такие расходы только в момент погашения задолженности. А вот задолженность покупателя (счет 60.01) возникнет только тогда, когда услуги ему будут оказаны фактически, а не исключительно «на бумаге» (т. е. помесячно, а не единовременно).
Кроме того, единовременное списание длящихся расходов неправомерно (и вряд ли целесообразно), если учитывать потенциальную возможность расторжения договора и необходимость в связи с этим делать корректировки в учете.
Сумма входящего НДС включается в стоимость и учитывается в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
В КУДиР на УСН (доходы-расходы) сумму входящего НДС необходимо показать отдельной строкой (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Это самостоятельный и отдельный вид расхода в целях УСН.
Учет в 1С
Поступление акта от поставщика услуг отразите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Услуги (акт, УПД) в разделе Покупки – Поступление (акты, накладные, УПД) .
В графе Счета учета укажите:
- Счет затрат — счет расходов будущих периодов 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»;
- Расходы будущих периодов — элемент справочника РБП, оформленный следующим образом:
![]()
- Вид для НУ — Прочие;
- Вид актива в балансе — Дебиторская задолженность;
- Сумма — стоимость абонентского обслуживания за весь период (указывается справочно);
- Признание расходов — По календарным дням;
- Период списания с…по… — срок оказания услуг (в нашем примере с 01.04.2021 по 31.03.2022);
- Счет затрат — счет расходов, в дебет которого будут равномерно относиться РБП (в нашем примере — 26 «Общехозяйственные расходы»);
- Статьи затрат — статью, на которую будут списываться затраты на услуги в БУ (в нашем примере статья с видом расхода Прочие расходы);
- Расходы (НУ) — Принимаются.
В бухгалтерском учете расходы на длящиеся услуги будут списываться равномерно в течение срока их оказания как расходы будущих периодов.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику;
- Дт 97.21 Кт 60.01 — учет абонентского обслуживания ПО 2021-2022 в дебиторской задолженности.
Списание расходов будущих периодов за апрель
Для автоматического ежемесячного учета затрат на абонентское обслуживание запустите процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие месяца .
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 26 Кт 97.21 — учет затрат на абонентское обслуживание пропорционально количеству дней текущего месяца в составе общехозяйственных расходов за месяц.
Записи в регистры УСН
Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I) :
- регистрационную запись по расходам УСН на сумму абонентского обслуживания за месяц.
Аналогично принимаются в расходы услуги по абонентскому обслуживанию каждый месяц до списания всей суммы.
Книга учета доходов и расходов
Чтобы НДС выводился в КУДиР ( Отчеты – Книга доходов и расходов УСН ) отдельной строкой, установите в настройках отчета переключатель:
- Режим печати НДС — Выводить отдельной строкой.
См. также:
- Как в программе 1С учесть длящиеся услуги по подписке?
- Покупка программного обеспечения при УСН Доходы — Расходы
- [24 и 25.02.2021 запись] Декларация по УСН за 2020 в 1С
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
- УСН 15%, покупка длящихся услуг с НДС в 1СПри принятии в расходы на УСН15% РБП от поставщиков 1С.
- Переход с УСН (Доходы) на УСН (Доходы — Расходы)У вас нет доступа на просмотр. Чтобы получить доступ: Оформите.
- НМА при переходе с УСН доходы на УСН доходы-расходыДобрый день! ООО имеет на сч 08 НМА. В текущем.
- ИП без работников, страховые взносы с дохода свыше 300 тыс. при переходе с УСН доходы-расходы на УСН доходыИП без работников с 01.01.2021г. переходит с УСН (Д-Р) на.
Карточка публикации
(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме "Задать вопрос" возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>
Нажимая кнопку "Задать вопрос", я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Изменения в 2021 году, о которых нужно знать бухгалтеру
[06.04.2021 запись] Учетная политика на 2021 в 1С
[27.04.2021 эфир] Уточненная декларация: основания и последствия ее представления
Рекомендации Минтруда по нерабочим дням мая 2021 года
Большое спасибо всей команде БухЭксперт8 за своевременную, актуальную информацию по изменениям в законодательстве!
- Бухгалтерия
- Налоги
- УСН
По умолчанию при регистрации ИП или компании налоговая назначает общую систему налогообложения, но она удобна не всем. Начинающим предпринимателям или небольшим компаниям гораздо выгоднее и легче работать на упрощенке: там меньше налогов и проще вести учет.
Рассказываем, как устроена упрощенная система налогообложения, и отвечаем на самые частые вопросы.
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим для компаний и ИП. Бизнесу нужно платить только один налог. Он заменяет НДС и НДФЛ для ИП, налог на прибыль для ООО и налог на имущество по бизнес-объектам, кроме торговой и офисной недвижимости.
УСН можно совмещать с патентом: одни виды деятельности вести по УСН, другие — учитывать на патенте.
Виды УСН
Есть два вида упрощенной системы налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
«Доходы» — до 6% со всех доходов, расходы не учитываются. Регионы сами устанавливают ставку для всех или разных сфер бизнеса. К примеру, налог в Крыму для всех — 4%.
«Доходы минус расходы» — от 5 до 15% с разницы между доходами и расходами, итоговая ставка зависит от региона.
Учитываются все затраты из ст. 346.16 НК РФ, которые можно подтвердить для налоговой. Для подтверждения понадобятся документы, об этом дальше.
Ставку для своего региона можно проверить на сайте налоговой:
Выбираем свой регион в верхнем левом углу
В самом конце страницы находим документ с законом, открываем его и ищем свою сферу бизнеса
Кто может работать на УСН
Чтобы работать на упрощенке, ИП и компании должны соответствовать определенным условиям: по сумме доходов, численности сотрудников и сфере деятельности. Дополнительно для организаций есть ограничения по наличию филиалов и проценту владения долей в уставном капитале.
По сумме доходов — до 150 млн рублей в год. Учитывается не фактический доход, а доход, умноженный на специальный коэффициент Минэкономразвития. В 2021 году — 1,032. Если компания заработает за год 100 000 000 ₽, для налоговой ее доход — 100 000 000 × 1,032.
Если предприниматель или компания заработают больше 150 млн рублей, начнется переходный период: лимит по доходу увеличится до 200 млн, но вместе с ним поднимется и налоговая ставка. Когда доход превысит 200 млн рублей, придется перейти на ОСН.
По средней численности сотрудников — до 100 человек. Учитываются сотрудники в штате и те, кто работает по договорам ГПХ.
Количество сотрудников считают в среднем за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Если ИП или компания оформят больше 100 человек, лимит увеличится до 130, но повысится процентная ставка. Когда появится 131-й сотрудник, компания перейдет на ОСН.
Ограничения по виду деятельности. На упрощенной системе налогообложения нельзя работать некоторым сферам бизнеса. Например, банкам, инвестиционным фондам, ломбардам, нотариусам и производителям алкоголя или сигарет.
Для ООО — доля других организаций. Доля других компаний в уставном капитале должна быть не больше 25%.
Для ООО — не должно быть филиалов. Это строгое правило на УСН.
| Условие | Переходный период | |
|---|---|---|
| Стандартная ставка | 6% от доходов или 15% от положительной разницы доходов и расходов | 8% от доходов или 20% от положительной разницы доходов и расходов |
| Сумма дохода | до 150 млн рублей | от 150 до 200 млн рублей |
| Средняя численность сотрудников | до 100 человек | от 100 до 130 человек |
| Филиалы ООО | Нет | Нет |
| Доля в ООО | Другие компании владеют не более 25% УК | Другие компании владеют не более 25% УК |
Как считают доходы и расходы
Доходы. Учитывается все, что заработала компания: продажа товаров или услуг, сдача недвижимости или автомобиля в аренду и даже процент на остаток по расчетному счету.
Не учитываются кредитные деньги и деньги, которые пришли по ошибке. Все тонкости учета доходов — в налоговом кодексе.
Расходы Это всё, что помогает бизнесу заработать: покупка нового оборудования, аренда помещения, подключение в магазин интернета и кассы.
Хранить документы о расходах нужно не менее четырех лет, налоговая может потребовать информацию в любой момент. К примеру, документы за 2020 год нужно сохранить до 2024 года включительно.
Что выгоднее: «Доходы» или «Доходы минус расходы»
Чтобы выбрать вид упрощенной системы налогообложения, нужно посчитать примерные доходы и расходы бизнеса. Общий принцип такой.
Для новых предпринимателей из некоторых сфер деятельности в регионах действуют налоговые каникулы: налоговая ставка 0% — платить ничего не надо. Чтобы узнать о каникулах в своем регионе, можно позвонить на горячую линию налоговой — 8 800 222-22-22.
УСН «Доходы» подходит предпринимателям и компаниям, у которых мало расходов на бизнес. Так бывает у дизайнеров, разработчиков и маркетологов — им не нужно закупать материалы или товары для перепродажи. А если они и тратят, то очень мало: например, вызывают курьера раз в месяц, чтобы доставить документы контрагентам.
УСН «Доходы минус расходы» подходит предпринимателям или компаниям, у которых постоянные расходы при стандартной ставке в 15% больше 70% доходов. Например, придорожному кафе приходится закупать продукты и платить зарплату сотрудникам, а небольшому ателье — заказывать ткани и арендовать помещение.
Для этой системы налогообложения есть правило минимального налога. В любом случае компания должна заплатить не меньше чем 1% с дохода.
Минимальный налог платят только по итогам года.
Когда платить налоги и подавать декларацию
Налоги на УСН нужно платить четыре раза в год — по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года:
- за первый квартал — до 25 апреля;
- за полугодие — до 25 июля;
- а девять месяцев — до 25 октября;
- за год — ООО до 31 марта следующего года, ИП до 30 апреля следующего года.
Для правильного расчета нужно сложить весь доход за отчетный период, посчитать налог и затем вычесть из него уплаченные ранее авансовые платежи. То, что получилось, и надо заплатить. То есть если мы в первом квартале заплатили 600 000 ₽, из суммы налога за полугодие нужно вычесть 600 000. Давайте разберем на примере.
Итоговый налог считается за год, но платят заранее — поэтому платежи за первый квартал, полугодие и девять месяцев называются авансовыми.
У ИП кроме налога — страховые взносы
ИП платят страховые взносы каждый год, даже если не было доходов. Если у ИП есть сотрудники — взносы платят и за них. Сумма страховых взносов за себя в 2021 году — 40 874 ₽, ее нужно заплатить до конца года.
Если доход ИП за год превысит 300 000 ₽, придется доплатить еще 1% дополнительных взносов. При УСН «Доходы» — процент от годовых доходов минус 300 000 ₽, при УСН «Доходы минус расходы» — от годовой прибыли минус 300 000 ₽. Срок оплаты — 1 июля следующего года.
Страховые взносы ИП выгоднее платить каждые три месяца — тогда можно получить налоговый вычет и полностью или частично компенсировать налоги.
Какая нужна отчетность и когда ее подавать
На упрощенке для налоговой нужно подготовить два документа: налоговую декларацию и книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
Налоговая декларация. Подают раз в год: за 2020 год ООО должны подать до 31 марта 2021 года, ИП — до 30 апреля. Ее сдают всегда, даже если дохода не было — иначе можно получить штраф.
Книга учета доходов и расходов. Записывать надо все поступления, даже переводы на банковскую карту или наличные. Книгу не нужно сдавать, но налоговая может попросить ее в любой момент. Если книги не будет, можно получить штраф в 10 000 ₽.
Что будет, если не вести учет и вовремя не платить налоги: ответственность и штрафы
Если вовремя не заплатить налоги и не подать декларацию, налоговая может оштрафовать и начислить пени.
Задержка декларации. Минимальный штраф — 5% от суммы неуплаты налога, заявленного в декларации. Штраф считается за каждый полный или неполный месяц задержки, но заплатить придется не более 30%. Минимальный штраф — 1000 ₽.
Просрочка авансового платежа. Налоговая начисляет пени. Формула расчета сложная, поэтому удобнее рассчитать размер по калькулятору пеней.
Неуплата налогов. Компания может получить штраф в 20% от суммы налога, если ошибку допустили случайно, и 40%, если закон нарушили сознательно. К примеру, не заплатили страховые взносы, но вычли их из налога при УСН.
Как уменьшить налоги на УСН
ИП без работников на УСН «Доходы» могут уменьшить налоги на всю сумму уплаченных страховых взносов. Например, если предприниматель заплатит в первом квартале 8300 ₽ страховых взносов, он может уменьшить авансовый платеж по налогу на 8300 ₽.
ИП без работников на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить страховые взносы к расходам. Представим, доходы предпринимателя 100 000 ₽, расходы — 20 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 9000 ₽. Тогда авансовый платеж считается так: (100 000 − 20 000 − 9000) × 15% = 10 650 ₽.
ИП или компании с работниками при УСН «Доходы» могут уменьшить налоговые платежи за счет взносов только наполовину. То есть если компания должна заплатить 20 000 ₽ налога, на 10 000 ₽ можно получить налоговый вычет.
Представим, что доход предпринимателя за квартал — 2 000 000 ₽. Итоговый налог — 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽. Налог получится уменьшить только наполовину, то есть на 60 000 ₽.
ИП или компании с работниками на УСН «Доходы минус расходы» могут добавить к расходам всю сумму уплаченных страховых взносов. Заплатили в первом квартале сотрудникам 50 000 ₽, значит, налоговая база уменьшилась на 50 000 ₽.
Допустим, доход предпринимателя за квартал — 1 000 000 ₽, расход — 500 000 ₽, а уплаченные страховые взносы — 50 000 ₽. Тогда его налог (1 000 000 − 500 000 − 50 000) × 15% = 67 500 ₽.
Главное — платить взносы в том же квартале, в котором хотите уменьшить налог. В первом квартале нужно заплатить взносы с 1 января по 31 марта, во втором — с 1 апреля по 30 июня.
Если вы не хотите платить каждый квартал, все страховые взносы можно заплатить в третьем квартале — до 30 сентября. Тогда получится уменьшить авансовый платеж за девять месяцев на всю сумму страховых взносов. Если работаете на УСН «Доходы», то можно заплатить 27 000 ₽ и вычесть всю сумму из налога. Если на УСН «Доходы минус расходы» — добавить ее к расходам.
Как перейти на УСН
Для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно заполнить уведомление по форме 26.2-1.
Образец уведомления для тех, кто только регистрируется как ИП или ООО. Данная форма не обязательна, вы можете подать заявление в любом виде
При регистрации. Компании и ИП могут перейти на УСН прямо при регистрации бизнеса. Для этого нужно подать уведомление вместе с документами о регистрации или в течение 30 дней после нее.
Действующие ИП или компании могут перейти на УСН только со следующего календарного года. Подать уведомление нужно до 31 декабря текущего года.
Самозанятые без статуса ИП при регистрации в качестве предпринимателя могут приложить уведомление о переходе на УСН и сразу начать работать на упрощенке.
Самозанятые со статусом ИП могут перейти на УСН с начала календарного года или раньше, если перестанут соблюдать условия НПД. К примеру, если их доходы превысят 2,4 млн рублей за год, остаться самозанятым не получится.
Читайте также: