Пассажирские перевозки на усн

Опубликовано: 14.05.2024

1. Можно ли при автоперевозках перейти на патентную систему налогообложения?

Да, перевозки автомобильным транспортом подпадают под патент. Это удобный вариант перехода, но подойдет он только индивидуальным предпринимателям, при соблюдении условий:

не более 15 сотрудников
доход не более 60 млн рублей в год.

Организации не могут применять патент.

2. Нужно ли покупать несколько патентов, если оказывать услуги перевозки пассажиров и грузов между регионами?

Предприниматели на патенте могут осуществлять перевозки между регионами и не покупать патенты в каждом регионе. Достаточно купить один патент в регионе, в котором вы «базируетесь» и преимущественно осуществляете деятельность.

Для налоговой имеет решающее значение, в каком регионе заключен договор на перевозку. Например, если в качестве ИП вы зарегистрированы в Пермском крае, патент приобретен там же и вы осуществляете перевозку груза из Перми в Московскую область, то достаточно, чтобы в договоре на оказание услуг по перевозке местом заключения договора был прописан г. Пермь. Приобретать патент в Московской области и во всех регионах, по которым будет проезжать автомобиль во время перевозки, не требуется.

3. На что переходить, если помимо перевозок оказываем услуги по размещению наружной рекламы на транспорте?

Организации могут перейти только на упрощенку.

С предпринимателями ситуация не однозначна. Перевозки выгодно перевести на ПСН (при соблюдении лимитов по численности сотрудников и размеру доходов для патента), а куда переводить размещение наружной рекламы на транспорте, будет зависеть от вашего регионального законодательства.

По новому закону, регионы могут расширять перечень видов деятельности на ПСН. То есть вы сможете применять этот спецрежим при размещении «рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств», если это разрешено вашим региональным законодательством.

Однако если в вашем регионе в отношении наружной рекламы на ТС патент не разрешат, то в 2021 вам подойдет вариант совмещения двух режимов УСН (по рекламе) и ПСН (по перевозкам).

4. Может ли перевозчик грузов быть самозанятым и платить НПД?

Да, такой вариант возможен. Если вы открыли ИП и работаете сами на себя, то вариант с НПД (налог на профессиональный доход или «налог для самозанятых») для вас допустим, но есть три ограничения:

лимит по выручке: до 2,4 млн рублей;
нельзя нанимать сотрудников;
НПД нельзя совмещать с другими режимами.

Для контроля движения денег, выставления счетов, приема онлайн-платежей можно использовать 1С:БизнесСтарт для самозанятых. Программа сама рассчитает налоги и передаст данные в ФНС.

5. Как эффективнее организовать документооборот при перевозках пассажиров и грузов?

Здесь есть своя специфика. Например, нужно выписывать путевые листы на каждую поездку (вне зависимости от категории водителя). Когда за рулем сам предприниматель, путевой лист выписывается даже в случае поездки по городу. Форма путевого листа ИП отличается от бланка, используемого юридическими лицами.

Особенно внимательным к составлению оправдательных документов нужно быть при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» или ОСН — для уменьшения налоговых платежей.

Документооборот при транспортных перевозках имеет значение, поэтому обратите внимание на программные продукты 1С, разработанные для этой отрасли: https://solutions.1c.ru/transport.

6. Как рассчитать, какой вариант перехода с ЕНВД выгоден моему бизнесу?

Вы можете посчитать сами или воспользуйтесь автоматизированным «Сравнением режимов налогообложения» в программе 1С:БизнесСтарт. Введите данные по вашей деятельности, и программа посчитает сумму налогов для разных режимов. В этом видео можно посмотреть, как это происходит.

7. Как быть перевозчикам, которые сейчас совмещают ЕНВД с УСН?

Если вы планируете всю свою деятельность перевести на упрощенку с 2021 года, то уведомлять о «полном» переходе на УСН налоговую не нужно: вас переведут автоматически.

Если вы хотите сменить объект налогообложения при УСН (например, сейчас у вас «доходы», а вы хотите уплачивать налог с разницы «доходы минус расходы»), то вы должны не позднее 31 декабря 2020 года подать в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-6. Уведомление можно подать в бумажном виде или электронном, например, через сервис 1С-Отчетность.

8. Что ждет перевозчиков, которые сейчас совмещают ЕНВД с ОСНО?

Если ничего не делать, всю деятельность в 2021 году переведут на ОСНО. Если вы с 2021 года хотите перевести свой бизнес на УСН, то потребуется уведомить об этом налоговую.

Совмещать ОСНО и УСН нельзя, на спецрежим можно перевести бизнес целиком (при условии, что вы укладываетесь в установленные лимиты для применения УСН). При переходе на УСН до 31 декабря 2020 года подать в налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 в бумажном виде или в электронном (например, через 1С-Отчетность).

9. Какую отчетность потребуется сдавать после смены режима?

После перехода с «вмененки» отчетность будет зависеть от выбранного вами режима налогообложения.

Например, счастливчики-самозанятые освобождены от налогового учета и отчетности, а ИП-шники на патенте обязаны вести специальную «Книгу учета доходов» и предоставлять ее в налоговую, только если та ее запросит (при этом какие-либо декларации дополнительно сдавать не нужно). Упрощенка потребует и ведения учета и представления декларации по итогам года. На общей системе налогообложения вас ждут все «прелести» периодической сдачи отчетности и регулярного ведения учета.

Можно самому вести учет и сдавать отчетность например, в 1С:БизнесСтарте — он сделан специально для предпринимателя, там нет «страшных бухгалтерских слов». Можно доверить свой учет специалистам 1С:БухОбслуживания — это выгоднее, чем нанимать штатного бухгалтера.

10. Нужно ли перепрошивать контрольно-кассовую технику после перехода с ЕНВД?

Закон обязывает перевозчиков при оказании услуг населению использовать онлайн-кассы вне зависимости от применяемого режима налогообложения.

При переходе с ЕНВД на другую систему налогообложения нужно проверить и при необходимости обновить обязательные реквизиты кассового чека. Нужный реквизит проходит по тегу 1055 и отражает применяемую систему налогообложения: ОСН, УСН доход, УСН «доход-расход», ПСН (ст.4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Подавать в ФНС заявление на перерегистрацию кассы не нужно.

На канале Справочное бюро предпринимателя есть видеоролик о том, как быть с кассами после отмены ЕНВД. Посмотрите, оно не только содержательное, но и веселое.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

ООО находится на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Организация заключила договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг по международной перевозке автомобильным транспортом. Согласно условиям договора вознаграждение включает в том числе возмещение расходов экспедитора на организацию перевозки. Заказчиком услуг является российская организация. Своих машин у ООО нет, поэтому заключается договор с перевозчиком. Перевозчиком является белорусская компания, зарегистрированная в Минске. Товар едет из России в Германию.
Должна ли организация выставлять счета-фактуры с 0% НДС в адрес заказчика, сдавать журнал выставленных и полученных счетов-фактур в налоговую?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В рассматриваемой ситуации организация, применяющая УСН и осуществляющая экспедиторскую деятельность, связанную с международными перевозками, не обязана выставлять своему заказчику счета-фактуры с применением налоговой ставки 0%.
У организации в данном случае отсутствует обязанность по ведению журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Обоснование позиции:
На основании п. 1 ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента - грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.
Статьей 805 ГК РФ предусмотрено, что, если из договора транспортной экспедиции не следует, что экспедитор должен исполнить свои обязанности лично, экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц.
При этом согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 30.06.2003 N 87-ФЗ "О транспортно-экспедиционной деятельности" клиент обязан уплатить вознаграждение, причитающееся экспедитору, а также возместить понесенные им в интересах клиента расходы.

Налогообложение операций по ставке НДС 0%

Операции по реализации услуг, в том числе транспортно-экспедиционных услуг, на территории РФ признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Местом реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской организацией в отношении товаров, перевозимых между пунктами, один из которых находится на территории РФ, а другой - за пределами территории РФ, признается территория РФ (пп. 4.1 п. 1 ст. 148 НК РФ, письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-07-08/92779).
При этом в соответствии с абзацем пятым пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ обложение НДС транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, производится по налоговой ставке 0%. В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.
Под международными перевозками товаров в целях ст. 164 НК РФ понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ (абзац второй пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).
Вышеуказанный перечень транспортно-экспедиционных услуг является закрытым (письма Минфина России от 09.02.2012 N 03-07-08/34, от 09.02.2012 N 03-07-13/01-08). Официальные органы разъясняют, что реализация указанных в нем услуг будет облагаться по ставке 0% при условии, что договор соответствует требованиям ГК РФ и Закона N 87-ФЗ к договору транспортной экспедиции, а услуги оказываются именно при организации международной перевозки. Если договором транспортной экспедиции при организации международной перевозки предусмотрено выполнение (оказание) только отдельных видов работ (услуг), предусмотренных этим перечнем, их обложение НДС осуществляется с применением ставки 0%*(1).
В п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 разъясняется, что по смыслу положений пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ его действие распространяется на транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые в отношении товаров, являющихся предметом международной перевозки, вне зависимости от того, выступает ли организатором международной перевозки сам экспедитор, либо заказчик транспортно-экспедиционных услуг, либо иное лицо.
Учитывая все вышеизложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации местом реализации указанных в договоре услуг транспортной экспедиции признается территория РФ, а эти услуги следует облагать НДС с применением ставки 0%*(2).

Применение УСН и обязанность по выставлению счетов-фактур

В силу п. 1 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ при реализации услуг налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых услуг обязан предъявить к оплате покупателю этих услуг соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 169 НК РФ.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, смотрите также письма Минфина России от 02.03.2015 N 03-07-11/10711, от 22.07.2010 N 03-07-11/303)*(3).
Согласно п. 3 определения КС РФ от 15.05.2007 N 372-О-П налоговая ставка, в том числе ставка 0% по НДС, является обязательным элементом налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ), и налогоплательщик не может произвольно ее применять (изменить ее размер в большую или меньшую сторону) или отказаться от ее применения.
Вместе с тем в определении ВАС РФ от 07.08.2012 N ВАС-6759/12 сообщается, что право на применение ставки НДС 0% и налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций, равно как и обязанность по представлению в налоговый орган декларации по НДС и пакета документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ, предоставлены только плательщику НДС. Из этого обстоятельства исходят и судьи арбитражных судов на местах (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 08.04.2013 N Ф04-961/13 по делу N А27-6539/2012, ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.2011 N Ф02-4752/11 по делу N А19-5573/2011).
Учитывая вышеизложенное, полагаем, что в рассматриваемой ситуации у организации отсутствует право на применение ставки НДС 0%, равно как и на указание этой ставки в счетах-фактурах. Таким образом, организация, применяющая УСН и осуществляющая экспедиторскую деятельность, по суммам вознаграждения плательщиком НДС не признается, и счета-фактуры, в том числе со ставкой НДС 0%, выставлять не должна.

Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Однако экспедитор не освобождается от обязанности по выставлению счета-фактуры по услугам третьих лиц, являющихся плательщиками НДС, которые приобретаются от своего имени за счет клиента по договору транспортной экспедиции.
В п. 3.1 ст. 169 НК РФ закреплено, что лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе:
- договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);
- договоров транспортной экспедиции;
- при выполнении функций застройщика.
Таким образом, на возмещаемые расходы (перевыставляемые затраты), облагаемые НДС, в общем случае экспедитор должен составить счет-фактуру и зарегистрировать его в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Так, автотранспортная компания (грузоперевозчик) в случае, если она является плательщиком НДС, выставляет организации-экспедитору счет-фактуру на стоимость оказанных услуг по перевозке груза клиента.
Показатели данного счета-фактуры организация-экспедитор переносит в счет-фактуру, выставляемый клиенту (письмо Минфина России от 20.01.2009 N 03-07-09/01, п. 5 письма МНС России от 21.05.2001 N ВГ-6-03/404 "О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость").
Поскольку в рассматриваемой ситуации перевозку осуществляет белорусский перевозчик, который не должен платить российский НДС, у организации не возникает обязанности выставления счета-фактуры в адрес клиента (принципала) по сумме автотранспортных услуг белорусского перевозчика.
Форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - Журнал учета), и правила его ведения (далее - Правила ведения Журнала) во исполнение п. 8 ст. 169 НК РФ утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Постановление N 1137).
В п. 1.1 Правил ведения Журнала указано, что для налогоплательщиков НДС и лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, которые осуществляют предпринимательскую деятельность на основе договоров транспортной экспедиции, положения о ведении журнала применяются только в случае приобретения товаров (работ, услуг) от своего имени, стоимость которых не включается ими в расходы в соответствии с условиями заключенных договоров (то есть при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении указанных договоров)*(4).
Условие, приведенное в п. 1.1 Правил ведения Журнал, как мы поняли из рассматриваемой ситуации, не соблюдается (вознаграждение включает возмещение расходов экспедитора на организацию перевозки), поэтому обязанность по ведению Журнала учета на этом основании у организации отсутствует и применительно к ситуации, когда автотранспортной компанией выступала бы российская организация, плательщик НДС*(5).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
- Энциклопедия решений. Оформление счетов-фактур экспедитором;
- Вопрос: Организация заключает договоры транспортной экспедиции с российскими организациями на организацию доставки товаров из Республики Беларусь в РФ. В одном случае перевозку из Белоруссии в Россию осуществляет российский перевозчик, в другом - белорусский. Какой транспортный документ должен быть представлен в налоговый орган для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% - транспортная накладная РФ или международная товарно-транспортная накладная? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2016 г.)
- Вопрос: Организация по договору транспортной экспедиции является экспедитором. По договору услуги она оказывает самостоятельно. Однако из-за нехватки транспортных средств дополнительно был привлечен перевозчик (транспортная компания), который не является плательщиком НДС. Договор не содержит указаний на агентские отношения. Каков порядок оформления счетов-фактур? Каков порядок определения экспедитором налоговой базы по НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2016 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

-------------------------------------------------------------------------
*(1) Кроме того, так как понятие видов услуг, относящихся к вышеуказанным транспортно-экспедиционным услугам, пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ не определено, при их квалификации в целях применения указанной нормы следует руководствоваться классификацией транспортно-экспедиторских услуг, установленных Национальным стандартом РФ ГОСТ Р 52298-2004 "Услуги транспортно-экспедиторские", утвержденным приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 N 148-ст (далее - Стандарт) (п. 2 письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-15/72, письма ФНС России от 20.03.2012 N ЕД-4-3/4588@, от 16.09.2011 N ЕД-4-3/15169@, от 31.05.2011 N ЕД-4-3/8634@).
Так, согласно п. 3.1 Стандарта услуги, оказываемые грузоотправителю и грузополучателю экспедитором, подразделяют следующим образом:
- участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
- оформление документов, прием и выдача грузов;
- завоз-вывоз грузов;
- погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
- информационные услуги;
- подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств;
- страхование грузов;
- платежно-финансовые услуги;
- таможенное оформление грузов и транспортных средств;
- прочие транспортно-экспедиторские услуги.
*(2) При этом на основании п. 1 ст. 7 НК РФ, п. 2 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29.05.2014), п. 28, пп. 5 п. 29 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг местом реализации услуг белорусского перевозчика будет признаваться Республика Беларусь, поэтому российский НДС он платить не должен. В связи с чем у российской организации при оплате этих услуг обязанностей налогового агента по НДС не возникает (письма Минфина России от 02.09.2015 N 03-07-13/1/50549, от 14.07.2015 N 03-07-13/1/40343).
*(3) При отсутствии вышеуказанных операций такие организации не должны предъявлять к оплате покупателям суммы НДС и выставлять в их адрес счета-фактуры. Обязанность по уплате налога в бюджет может возникнуть у них лишь в случае выставления ими покупателям счетов-фактур с выделением суммы налога (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ, письма Минфина России от 18.11.2014 N 03-07-14/58618, от 24.10.2013 N 03-07-09/44918, от 18.07.2013 N 03-07-11/28306, от 16.05.2011 N 03-07-11/126, УФНС России по г. Москве от 27.03.2007 N 19-11/028233).
*(4) Пункт 1.1 Правил ведения Журнала введен нормой абзаца второго пп. "б" п. 1 постановления Правительства РФ от 19.08.2017 N 981, внесшего изменения в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Указанные изменения вступили в силу с 1 октября 2017 года.
Данная норма увязывается с нормой п. 5.2 ст. 174 НК РФ (за исключением той лишь разницы, что в первой упомянуты и налогоплательщики, и лица, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, а в последней упомянуты лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога).
*(5) Экспедитор, применяющий упрощенную систему налогообложения, при оказании транспортно-экспедиционных услуг российской организации не имеет права на вычет сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ему перевозчиком (письмо Минфина России от 27.08.2015 N 03-07-11/49538).

Считанные месяцы остались до окончания отсрочки по кассам. Подавляющая часть предпринимателей уже работает с ними, но не все. Некоторые ип могут работать без онлайн-касс до 01 июля.

Кто обязан перейти на онлайн-кассы, а кому можно не делать этого и вести расчеты с контрагентами без кассового аппарата онлайн? Сейчас все разберем подробно.

Сроки перехода на онлайн-кассы

Коротко расскажем, кому и когда необходимо внедрить кассовые аппараты онлайн.

Кому дана отсрочка по онлайн-кассам до 1 июля 2021 года, а кому можно продолжать работать без онлайн-кассольшинство ИП, которые продают товары или оказывают услуги и применяют УСН, ПСН, ЕСХН и ОСНО.

Все ООО на всех режимах налогообложения.

ИП и ООО, торгующие товарами, подлежащим обязательной маркировке, определенными товарами непродовольственной группы или подакцизными товарами.

ИП из сферы услуг или продающие товары собственного производства, применяющие разные системы Налогообложения и работающие без наемных сотрудников

самозанятые и ИП на НПД,

некоторые ИП, торгующие на рынке,

ИП со специфическими видами деятельности,

ИП на ПСН без наемных работников со специфическим видом деятельности

ИП, находящиеся в труднодоступной местности

ИП, которые продают товар через автоматы

В отдаленных от сетей связи местностях ИП и ООО на УСН, ОСНО, ПСН и ЕСХН обязаны применять ККТ в автономном режиме, то есть не онлайн.

Теперь поговорим подробно о каждом пункте.

ИП, обладатели права на отсрочку по онлайн-кассам до 01.07.2021 года

Отсрочку на внедрение онлайн-ККТ до 1 июля 2021 года получили индивидуальные предприниматели на УСН, ОСНО, ПСН и ЕСХН без наемных сотрудников, работающие в сфере услуг или продающие товары собственного производства — сообщается на официальном сайте ФНС. С 01.07.2021 года заканчивается отсрочка по онлайн-кассам для таких ип, и они будут обязаны установить онлайн-кассу, потому что работа без нее будет считаться незаконной.

Например, Станислав продает деревянные сувениры, который изготавливает самостоятельно и сам продает их. Он — ИП на УСН, работает без наемных работников, поэтому для него действует отсрочка на установку онлайн-кассы до 1 июля 2021 года. Но если Станислав привлечет продавца или наймет, например, бухгалтера по трудовому договору, то тогда на него не будет распространяться отсрочка.

Важно помнить, что предприниматель теряет право на отсрочку по онлайн ККТ при заключении трудового договора или договора подряда с другим лицом. В этом случае у него есть 30 дней (от даты заключения договора).

Например, Станислав заключил договор подряда, датированный 30.03. Тогда он должен приобрести онлайн-кассу, зарегистрировать ее в ФНС и установить в торговой точке до 29.04 (в течение 30 дней).

Однако бывают предприниматели, которым позволено вообще не работать с онлайн-ККТ.

Кому кассовая техника, работающая онлайн, не нужна вообще

Определенным категориям предпринимателей можно работать без применения онлайн-кассы, потому что у них специфическая деятельность.

К таким видам деятельности законом сегодня относится:

Сдача собственного жилья в аренду.

Торговля сезонными овощами и фруктами выращенными в собственном хозяйстве (не перепродажа).

Торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для торговли, с необустроенных мест. Все, что можно свернуть за пару минут и места, где товар нельзя хранить, — освобождено от применения касс.

Торговля с открытых прилавков, находящихся внутри крытого рынка(кроме подакцизных товаров из статьи 181 Налогового Кодекса, непродовольственных товаров из Распоряжения Правительства РФ №698-р от 14.04.2017 г. и товаров, подлежащих обязательной маркировке (Распоряжение Правительства РФ № 792-р от 28.04.2018 г.).

Разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами с рук, из ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от непогоды каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом).

Торговля мороженым в киосках, торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком, питьевой водой.

Торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином.

Сезонная торговля вразвал овощами и фруктами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами.

Продажа лотерейных билетов.

Продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в киосках при условии, что доля газет и журналов в товарообороте составляет не менее 50 процентов.

Прием от населения стеклопосуды и утильсырья (кроме металлолома).

Оказание услуг носильщика на вокзалах.

Чистка и ремонт обуви.

Торговля газетами, журналами и прочими товарами в киосках.

Торговля живой рыбой.

Реализация изделий народных промыслов.

Продажа мороженого в киосках и с лотка.

Для этой деятельности онлайн-касса не нужна. Кроме того, онлайн-касса не потребуется предпринимателю при:

Реализации ценных бумаг.

Реализации билетов и талонов для проезда в транспорте, если она производится непосредственно в салоне.

Работе с ключами и металлической галантереей.

Полный перечень таких видов деятельности указан в в ст. 2 закона 54-ФЗ.

Если не нашли свой вид деятельности в этих списках, касса вам нужна.

Кроме этого предприниматель может перейти на особый налоговый режим НПД — и тогда ему тоже не нужна будет онлайн-касса. Независимо от способа получения оплаты за произведенные товары или услуги, он обязан отчитываться перед ФНС только через мобильное приложение “Мой налог”.

О последних изменениях в налоговом законодательстве для индивидуальных предпринимателей читайте в нашей статье “изменения в налогообложении для ИП”

ИП на ПСН могут работать без онлайн-касс, но не всегда

ИП на ПСН, которые оказывают услуги из приведенного ниже списка, могут продолжать работать без онлайн-кассы.

услуги фотоателье, фото -кино лабораторий;

ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

ремонт мебели и др.

Полный перечень видов деятельности приведен в ст.2.пункт 2 54-ФЗ.

Самозанятые и некоторые ИП на НПД также могут принимать оплату наличными или картой, и работать без установки онлайн кассы

НПД (налог на профессиональный доход) - это специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Но его могу применять и ИП без наемных работников. Такой налоговый режим позволяет работать без онлайн-кассы и налоговые ставки здесь гораздо ниже, чем для других СНО. В этом случае нужно установить мобильное приложение “Мой налог”. Оформлять все сделки в личном кабинете этого приложения. Принимать оплату самозанятый и ИП на НПД может как наличными, так и банковскими переводами на свою банковскую карту. Важно отображать все сделки в “Мой налог”, чтобы ваш покупатель получил электронный чек. Так просто? Не совсем, ведь для этого статуса есть существенные ограничения.

Условия получения статуса самозанятого, как ИП перейти на НПД и прочей важной информацией мы рассказываем в "Законе о самозанятых".

Что делать с онлайн-кассами интернет-магазинам

Владельцы интернет-магазинов тоже обязаны установить и использовать онлайн-кассу. Как и обычному магазину, оператору магазина из интернета необходимо выдавать покупателю чек (в электронном виде или обычный) и передавать информацию ОФД.

Однако в части случаев возможно возложить ответственность по выдаче чека на платежного агента.

Как работать с онлайн-кассой в географически далекой местности

Если населенный пункт деятельности предпринимателя находится в географически отдаленной местности, то осуществлять продажу товаров нужно с помощью онлайн-кассы в автономном режиме (Касается ИП на УСН, ОСНО, ПСН и ЕСХН). Это как? Т.е. фискальные данные не отправляются ОФД онлайн, а просто остаются на ФН — и предъявляются налоговой инспекции по первому требованию.

Какие населенные пункты считаются отдаленной местностью? Это пункты с численностью населения до 10 000 человек (такой критерий установлен Приказом Минкомсвязи России от 05.12.2016 N 616.

Если предприниматель ведет деятельность в труднодоступной или отдаленной местности, то он имеет право не пользоваться онлайн-кассой. Но он должен выдавать покупателю бланк строгой отчётности (БСО) вместо кассового чека.

Эта информация закреплена в статье 4.7 закона 54-ФЗ.

Какие населенные пункты относятся к труднодоступной местности? Субъекты РФ определили самостоятельно.

Список субъектов и определений смотрите по этой ссылке.

ВНИМАНИЕ! В соответствие со ст. 2 закона 54-ФЗ даже в труднодоступных местностях торговать через онлайн-кассу обязаны ООО и ИП на УСН, ОСНО, ЕСХН и ПСН в особых случаях.

Предприниматель реализует подакцизные товары — алкоголь, табак, топливо, моторное масло и другие товары, перечисленные в ст. 181 Налогового кодекса РФ.

Для расчетов покупателями предприниматель использует автоматические устройства (платежные терминалы, торговые автоматы и прочие устройства, принимающие деньги без участия человека).

В этом случае предприниматель должен уточнить правила использования онлайн-кассой в налоговом органе по месту регистрации.

Штрафы для ИП, которые не используют онлайн-ККТ, принимают наличную и безналичную оплату и не соблюдают кассовую дисциплину

За отсутствие техники, фиксацию мнимого или ложного расчета у ИП изымут 25-50% выручки (но не менее 10 000 рублей). При повторении факта нарушения деятельность будет приостановлена на срок до 90 дней (только при общей сумме расчетов 1 млн. рублей и более).

За расчет без пробития чека с указанием обязательных реквизитов с предпринимателя изымут до 50% от размера чека.

За выдачу чека, не соответствующего актуальным требованиям Законодательства, предприниматель получит штраф — 3000 рублей.

За непредставление документов по запросу налоговой в рамках проведения налогового контроля: ИП – 3 000 рублей.

За неуказание в чеке наименования товара при реализации маркированной продукции или искажения наименования есть риск заработать штраф 50 000 рублей.

За непредставление в налоговые органы фискальных данных в срок ИП получит штраф 100 000 ₽.

Но на этом карательные меры не заканчиваются.

Кроме штрафов за неприменение ККТ, будут применяться и другие ограничительные меры: у налоговиков появится право приостанавливать операции по банковским счетам, блокировать доступ к сайтам, страницам в социальных сетях, блогам, через которые осуществляется продажа товаров или услуг. Также могут быть закрыты стационарные точки розничной торговли.

Например, если после 02.07 у Станислава не окажется онлайн-кассы, то налоговая инспекция оштрафует его на 100 000 ₽. Кроме этого, ФНС заблокирует его блог, через который он транслировал свою экспертизу и привлекал клиентов.

Но несмотря на все штрафные санкции можно оформить налоговый вычет за онлайн-кассу (размер — до 16 000 ₽).

Подробности нюансов и поправок законодательства о контрольно-кассовых аппаратах читайте в статье «54-ФЗ о применении ККТ».

Хотите подобрать оптимальную онлайн-ККТ для своего бизнеса? Тогда воспользуйтесь нашими рекомендациями.

Какую кассу выбрать, подходящую для вашего бизнеса оптимально

Если вам придется выбирать онлайн-кассу, то имейте в виду особенности современных аппаратов.

Сегодня существуют 3 вида кассовых терминалов:

смарт-терминал – онлайн-касса в виде планшета, который обновляется автоматически согласно изменениям Законодательства,

автономная касса – кнопочные касса, предназначенная специально для использования в отдаленных и труднодоступных населенных пунктах,

фискальный регистратор – принтер для печати чеков, которые управляются со стороннего устройства с предустановленной кассовой программой.

Эти варианты имеют как преимущества, так и недостатки.

Автономная касса - бюджетное решение. Но недороги они потому, что их время, как удобной контрольно-кассовой техники, заканчивается. Они годятся сегодня разве что для небольших бизнесов в сфере услуг или в магазине с редко меняющейся номенклатурой до 50 позиций. Все обновления под нормы законодательства для владельцев таких ККТ встает в копеечку и в конечном счете уже в первые полгода перевешивают выгоду от малой цены самой кассы.

Проблемы с перепрошивкой и маркировкой решены в фискальных регистраторах, но такие аппараты — дорогие. Им обязательно требуется управляющий компьютер, ноутбук или планшет с предустановленной кассовой программой.

С третьей стороны, бывают смарт-терминалы. Такие кассовые аппараты работают с маркированными товарами и обновляются автоматически.

Выбрать и купить онлайн-кассу, зарегистрировать онлайн-кассу в ФНС и подключить к ОФД вам помогут наши сотрудники.

Чтобы спросить совет у нашего специалиста, оставьте заявку Мы перезвоним вам в ближайшее рабочее время.

Почему предприниматели выбирают МТС Кассу?

МТС Касса — удобное решение для предпринимателей. Широкий модельный ряд современных онлайн-касс позволит вам выбрать именно ту, которая лучше всего подойдет для вашего бизнеса. МТС Кассы умеют выдавать не только бумажные чеки, но и электронные чеки

Бухгалтерия
Налоги
Патент

ИП, который занимается грузоперевозками, может работать на патенте. В этой статье — все, что нужно об этом знать.

Как закон регулирует патент на автомобильные грузоперевозки

Патент — это налоговый спецрежим для ИП. Он действует для определенных видов деятельности. Вместо налогов с доходов предприниматель платит фиксированную сумму.

В налоговом кодексе есть условия, какие ИП в грузоперевозках могут работать на патенте:

автомобилей — до 20. При этом учитываются собственные, лизинговые, арендованные и машины в ремонте;
сотрудников — до 15. Они должны быть оформлены в штате или по гражданско-правовому договору. Если у предпринимателя несколько патентов, учитываются сотрудники по всем;
годовой доход — до 60 млн рублей. Если у предпринимателя несколько патентов, учитывается доход по всем.

Максимальное количество машин для патента на грузоперевозки может отличаться в разных регионах. Например, в Московской области у ИП может быть 20 автомобилей, а в Томской — 10. Все требования и ограничения можно найти на сайте налоговой — в разделе «Особенности регионального законодательства».

Как рассчитать стоимость патента на грузоперевозки

Стоимость патента зависит:

от количества автомобилей или их грузоподъемности;
срока патента;
региона, в котором ИП покупает патент.

Например, патент на пять автомобилей на три месяца для ИП в Московской области стоит 26 526 ₽, а в Республике Крым — 15 123 ₽.

Рассчитать точную стоимость патента для ИП можно на официальном сервисе налоговой — «Расчет патента». Для этого нужно заполнить все обязательные поля в форме.

За патент на три месяца ИП с пятью машинами в Республике Крым заплатит 15 123 ₽

Сколько патентов нужно покупать для грузоперевозок между регионами

Для грузоперевозок между регионами ИП хватит одного патента и правильно оформленных договоров с заказчиками.

Патент нужно купить по месту работы предпринимателя — там, где находится база автомобилей. В договорах с заказчиками местом составления договора указывают регион, в котором куплен патент.

❌ Незаконно	✅ Законно
ИП купил патент в Москве.	ИП купил патент в Москве.
Грузы перевозит так: Москва — Саратов, Саратов — Самара, Самара — Москва.	Грузы перевозит так: Москва — Саратов, Саратов — Самара, Самара — Москва.
В договорах указывает несколько мест составления: Москву, Саратов, Самару.	В договорах указывает одно место составления — Москву.

Как оплачивать патент и платить страховые взносы

Патент на грузоперевозки оплачивается так же, как патент на другие виды деятельности. Об этом была отдельная статья. Напомним главное.

Оплата патента. Если патент действует меньше шести месяцев, его оплачивают одним платежом в любое время. Главное — успеть до окончания действия патента.

Если патент действует от шести месяцев до года, оплатить нужно двумя платежами: треть — в течение первых трех месяцев с оформления патента, две трети — до окончания его действия.

Налоговые каникулы. ИП, которые занимаются грузоперевозками, не могут получить налоговые каникулы в 2021 году. Дело в том, что грузоперевозки не относятся к производственным, социальным, научным или бытовым услугам и не считаются пострадавшими от пандемии.

Уплата взносов. Кроме патента, ИП должен заплатить страховые взносы. В 2021 году взносы такие:

фиксированные взносы — 40 874 ₽;
дополнительные пенсионные взносы — 1% от годового потенциального дохода.

Уменьшение стоимости патента

С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на сумму страховых взносов.

ИП без сотрудников может уменьшить налог полностью, ИП с сотрудниками — максимум на половину стоимости. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию об уплаченных страховых взносах.

Например, у вас патент за 48 000 ₽ с 1 марта по 31 декабря 2021 года. До 31 мая вам нужно оплатить треть его стоимости — 16 000 ₽, остальное — до 31 декабря. Еще до конца года вам нужно заплатить страховые взносы — 40 874 ₽.

Вы можете до 31 мая заплатить не за патент, а часть страховых взносов — 16 000 ₽. Затем до 31 мая подать об этом уведомление в налоговую — в уведомлении указать, что заплатили эту сумму. Теперь не нужно платить за патент эти 16 000 ₽ — налоговая примет в зачет страховые взносы.

Затем вам до конца года нужно уплатить оставшиеся страховые взносы:

40 874 − 16 000 = 24 874 ₽.

Об уплате этой части взносов вам также нужно подать уведомление в налоговую — она примет эту сумму в зачет патента.

После оплаты всех взносов сумма вашего патента уменьшится:

48 000 − 40 874 = 7126 ₽.

За патент нужно будет заплатить всего 7126 ₽ вместо 48 000 ₽.

Как оформить патент для грузоперевозок

Порядок оформления патента для грузоперевозок такой же, как для других видов деятельности. Патент можно оформить во время регистрации ИП, при смене налогового режима или при открытии нового вида деятельности. Для этого нужно заполнить заявление на патент.

Кроме первых двух листов заявления на патент, предпринимателю с грузоперевозками нужно заполнить лист Б. В нем он указывает информацию об автомобилях.

Пример заполненного листа Б для ИП с грузоперевозками в Крыму

Почему ИП может потерять право на патент

Есть три причины, по которым ИП может лишиться патента:

Годовой доход превысил 60 млн рублей.
В штате стало больше 15 сотрудников.
Автомобилей стало больше, чем положено по патенту в этом регионе.

Если предприниматель нарушил хотя бы одно из этих условий, он обязан уведомить налоговую в течение 10 рабочих дней. Налоговая снимет ИП с учета через 5 рабочих дней, переведет его до конца года на ОСН и пересчитает налоги. Если ИП совмещал патент и УСН, его переведут на УСН.

Когда работа на патенте полностью прекращается, предпринимателю нужно подать в налоговую заявление об этом.

Предприниматель сможет снова оформить патент по этому виду деятельности с начала следующего года, если будет соответствовать требованиям закона.

Автор статьи — Копирайтер Контур.Бухгалтерии

Патент для грузоперевозок

Патент доступен при перевозках автотранспортом. Его удобство в том, что он во многом стал аналогом ЕНВД, и если прежде перевозчик работал на вмененке, в его работе мало что изменится с переходом на патент. Минус — он подходит только предпринимателям, организациям применять патент нельзя. Также на патенте есть лимиты:

у предпринимателя должно быть не больше 15 сотрудников;
доход не должен превышать 60 млн рублей в год.

Многие ИП задают вопрос: придется ли покупать несколько патентов, если перевозка пассажиров и грузов происходит между регионами. Ответ такой: достаточно одного патента в том регионе, где вы проживаете и главным образом ведете работу. Налоговой важно, в каком регионе заключается договор на перевозку. Если вы работаете в Свердловской области и иногда возите грузы в Челябинскую, достаточно указать место заключения договора Екатеринбург, и вам не придется покупать патент в Челябинской области.

Реклама на транспорте и налоговые режимы

Часто перевозчики оказывают услуги по размещению рекламы снаружи и внутри автомобиля. В этом случае организациям подойдет только УСН — и для грузоперевозок, и для рекламы.

У предпринимателей есть выбор. Для перевозок подходит патент — важно лишь соблюдать лимиты, о которых мы писали выше. Какая налоговая система подойдет для размещения рекламы — зависит от законодательства в вашем регионе.

С 2021 года регионы могут включать в список видов деятельности по патенту новые направления (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ). Если в вашем регионе разрешат применять ПСН при размещении рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств, то вы сможете работать на патенте по этому виду деятельности. Если же нет, придется с рекламой работать на УСН, а с перевозками на патенте и совмещать режимы.

Самозанятость для перевозок

Перевозчик может стать самозанятым: это доступно для ИП и физлиц. По налогу на профессиональный доход есть ограничения:

лимит по выручке в год — до 2,4 млн рублей;
работать можно строго без сотрудников;
нельзя совмещать НПД с другими системами налогообложения.

Для работы на НПД достаточно скачать приложение “Мой налог”: оно формирует чеки для клиентов и рассчитывает налог. Сдавать отчетность на этом режиме не придется.

Совмещение налоговых режимов

С 2021 года совмещение доступно только для ИП: УСН + патент и ОСНО + патент. Это вполне рабочие варианты для перевозок, если ИП занимается еще одним или несколькими видами деятельности. При такой работе нужно вести раздельный учет по деятельности на каждом режиме и следить за соблюдением ограничений.

При работе на УСН + патент придется следить за лимитами, чтобы не “слететь” с патента полностью на упрощенку:

выручка по всей деятельности не должна превышать 60 млн рублей;
в деятельности по патенту должно работать не больше 15 человек, а всего по предприятию — не более 130 сотрудников, при этом если работник занят одновременно в двух видах деятельности, придется отнести его к патенту;
остаточная стоимость основных средств по всему предприятию не должна превышать 150 млн рублей.

При совмещении ОСНО + патент следить придется только за лимитами по патенту:

выручка по ПСН — не более 60 млн рублей в год;
не более 15 сотрудников, занятых по патенту.

Если предприниматель нарушает указанные лимиты, он должен перевести всю деятельность на свой базовый налоговый режим (УСН или ОСНО) с начала того периода, на который куплен патент. Если ИП покупает в течение года несколько патентов, например, каждый месяц, то при нарушении лимитов, перейти полностью на упрощенку или ОСНО нужно с начала действия того патента, при котором лимиты были нарушены.

Выбор самой выгодной системы налогообложения

Рассчитайте налоговую нагрузку на разных режимах налогообложения с помощью нашего бесплатного калькулятора, сравните и выберите самый выгодный режим. Учитывайте ограничения каждого из них — калькулятор и пояснительная статья помогут разобраться, что вам больше подходит.

Учет и отчетность на разных налоговых режимах

Проще всего организована работа самозанятых: они не ведут учет, не сдают никаких отчетов, а весь контроль за деятельностью ведется через приложение “Мой налог”.

При работе на патенте тоже нет отчетности по налогам: предприниматель просто регулярно подает заявления на получение патента — важно лишь вовремя вносить патентные платежи. Отчетность придется сдавать за сотрудников, если они у вас есть. На патенте есть подобие учета: налогоплательщики заполняют Книгу учета доходов. Узнайте больше о работе на патенте в нашей статье.

На УСН есть налоговая декларация, которую придется сдавать раз в год. Также работодатели сдают отчетность в налоговую и фонды за сотрудников. Учет зависит от объекта налогообложения - “Доходы” или “Доходы минус расходы”. Читайте о работе на УСН в статье.

Ну, и на ОСНО — самом сложном и “дорогом” режиме — есть несколько ежеквартальных и годовых отчетов: по НДС, налогу на прибыль для организаций или по НДФЛ для ИП, также декларация по налогу на имущество и отчеты за сотрудников. Учет на ОСНО сложен и требует хотя бы начальных знаний в бухгалтерии. Узнайте больше об этом режиме.

Чтобы справляться с учетом и отчетностью самостоятельно, протестируйте веб-сервис Контур.Бухгалтерия: он автоматически рассчитывает налоги и формирует отчеты для отправки через интернет. Здесь вы сможете работать на УСН или ОСНО, совмещать базовый режим с патентом. В сервисе большинство функций автоматизированы и есть много инструментов для работы бухгалтера и руководителя компании. Всем новичкам мы даем бесплатный тестовый период — 2 недели.

Читайте также: