Ошибка в уведомление о переходе на усн

Опубликовано: 30.04.2024

Упрощённая система налогообложения облегчает учёт для малого бизнеса. Однако за кажущейся простотой скрывается много подводных камней. Читайте, за какие ошибки упрощенцы могут заплатить доначислениями и штрафами и как этого избежать.

Применять УСН без уведомления о переходе или с нарушением критериев использования спецрежима

Переход на УСН носит уведомительный характер (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Подать уведомление о начале применения УСН нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Для вновь созданных ИП и ООО — не позднее 30 дней с момента регистрации.

Бывает, что уведомление подают позже срока или вовсе забывают о нём. Как правило, это вскрывается только через несколько лет работы, например при налоговой проверке. А затем следует принудительный перевод на ОСНО, доначисление налогов, штрафы и пени.

Пример из судебной практики

Вновь образованное ООО «Т.Б.М.-Слободской ДОК» в срок подало заявление о применении УСН. Однако после окончания первого квартала получило сообщение о том, что оно не вправе применять спецрежим, поскольку доля участия в нём сторонней организации составляет более 25 %. Обществу насчитали налоги по ОСНО, штрафы за несданные декларации и пени. Верховный Суд РФ признал законными действия налоговиков и оставил решение ФНС в силе (определение Верховного Суда РФ от 21.08.2019 № 301-ЭС19-13144 по делу № А28-10065/2018).

Еще один пример. ООО «АДС-Дизайн» применяло УСН на протяжении двух лет без направления уведомления. Об этом просто забыли. Общество исправно сдавало декларации и платило налоги. Через два года ему приостановили операции по счетам за несдачу отчётности по ОСНО.

В ходе процесса общество ссылалось на п. 1 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2. и 26.5 НК РФ» от 04.07.2018. Однако это не помогло. Решение налоговой инспекции оставлено без изменения (постановление Арбитражного суда СЗО от 06.07.2020 по делу № А56-89153/2019).

В налоговых спорах, связанных с законностью применения упрощёнки, важно, как долго налогоплательщик применял спецрежим и как нашли нарушение.

Если компания или ИП несколько налоговых периодов сдавали декларации по УСН, платили налог и в какой-то момент нарушили критерии УСН, но исправили это — у них есть шанс доказать в суде, что ФНС своими действиями признала правомерность применения УСН.

Пример из судебной практики

На протяжении нескольких лет инспекция принимала от общества декларации по УСН, распределяла налоги и сборы, направляла в адрес компании требование об уплате упрощённого налога. Это означает, что ФНС соглашалась с тем, что общество имеет право применять УСН. Такую позицию высказал Верховный Суд РФ в определении Судебной коллегии по экономическим спорам от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705 по делу № А62-5153/2017.

Подавая уведомление о переходе на УСН или ведя деятельность, самостоятельно контролируйте соответствие критериям для применения этого режима:

стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
доля участия других организаций не более 25 %;
средняя численность сотрудников не более 100 человек;
доход за последние 9 месяцев, предшествующие переходу, не более 112,5 млн рублей и не более 150 млн рублей по итогам года;
отсутствие филиалов.

Сохраняйте доказательства подачи заявления о переходе на УСН. Своевременно направляйте отчётность и уплачивайте налоги.

Уменьшить налог на суммы страховых взносов, уплаченных в другом налоговом периоде

На УСН «доходы» можно уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов. Обязательное правило — взносы должны быть уплачены в том же календарном году, за который начислен и уменьшен налог (ст. 346.19 НК РФ). Распространённая ошибка — уменьшать налог на сумму взносов, уплаченных после окончания года.

Пример из судебной практики

Арбитражный суд рассматривал дело № А66-20850/2018. Предприниматель обратился в суд с требованием отменить решение налоговой, на основании которого ему доначислили налог по УСН за 2016 год.

Предприниматель уменьшил сумму налога на сумму страховых взносов за 2016 год в размере 108 020,2 рубля. Однако взносы он фактически уплатил не в 2016 году, а в начале 2017 года. Спор прошёл три инстанции и окончился Постановлением Арбитражного суда СЗО от 30.09.2019 № Ф07-11885/2019. Суд оставил в силе решение налоговой, указав, что уменьшение налога за 2016 год за счёт платежей 2017 года неправомерно.

Соблюдайте правила уменьшения налога на сумму уплаченных страховых взносов.

Платите страховые взносы поквартально, до истечения квартала. Это поможет равномерно распределить платежи, да и банк будет видеть, что вы регулярно исполняете обязанности налогоплательщика.

Страховые взносы, уплаченные ИП без работников «за себя», уменьшают сумму налога полностью.

Страховые взносы, уплаченные ИП с сотрудниками и ООО, снижают налог не более чем на 50 % от суммы налога.

Не имеет значения, за какой период уплачены взносы. Поэтому предприниматель из примера мог уменьшить на сумму взносов налог за 2017 год (письмо Минфина РФ от 04.03.19 № 03-11-11/13909).

Приобретать или арендовать муниципальное имущество без начисления и уплаты НДС

Упрощенец, который покупает или арендует муниципальное имущество, становится налоговым агентом по НДС. Он обязан исчислить и уплатить налог, а также сдать декларацию (п. 1 ст. 119, п. 3 ст. 161 НК РФ). Иногда спустя несколько месяцев от налоговиков неожиданно приходит требование об уплате налога, штрафа и пени. Учитывая стоимость имущества, чаще всего это сотни тысяч рублей.

Пример из судебной практики

ИП Козак Л.Г. после налогово проверки получила требование уплатить 803 520 рублей НДС и пени. Предприниматель не согласилась с такими выводами. Судебный спор дошел до Верховного Суда, который подтвердил законность требований налоговиков (Определение Верховного Суда РФ от 26.07.2018 № 303-КГ18-10548 по делу № А73-13182/2017).

ИП Шелехова И.В., столкнувшись с аналогичной ситуацией, пошла по другому пути. После уплаты НДС и сдачи декларации она попыталась взыскать сумму налога с комитета по имуществу при администрации района как неосновательное обогащение. Предприниматель посчитала, что выкупная стоимость уже содержала в себе НДС по действующей ставке, который не был отдельно удержан ей при расчётах, но не смогла доказать это в суде (Постановление Шестого апелляционного арбитражного суда от 10.01.2018 № 06АП-6234/2017).

Заключая договор аренды с комитетом по имуществу или участвуя в аукционе по продаже муниципальной недвижимости, внимательно изучайте договор, отчёты оценщиков, аукционную документацию. Задавайте вопросы, консультируйтесь со специалистами. Только так вы сможете заключить сделку с предсказуемым результатом и на понятных вам условиях.

Дробить бизнес и работать с взаимозависимыми лицами

Дробление бизнеса под пристальным вниманием ФНС. Многие хотят снизить выручку, чтобы не утратить право на УСН, или уменьшить налоги за счёт посредников на спецрежимах. Это может обернуться крупными доначислениями, штрафами и другими неприятностями.

Пример из судебной практики

В ходе налоговой проверки было установлено, что АО «МСК «Волжский» является одновременно единственным и основным поставщиком молочной продукции для ИП Маслова П.П. и ИП Масловой О.А. Далее продукция уже без НДС продавалась от имени предпринимателей. Своих сотрудников, складов, транспорта у предпринимателей не было. Работников и контрагентов АО «МСК «Волжский» допросили. Выяснилось, что принимало заявки на поставку продукции, производило и транспортировало её исключительно само АО «МСК «Волжский». Оба предпринимателя по совместительству являлись сотрудниками общества.

Результат — признание схемы незаконной, направленной на снижение налогов и доначисление налогов в размере 18 333 712 рубля, пени в размере 1 837 022 рубля и штрафа на сумму 611 124 рубля. АО «МСК «Волжский» обжаловал решение в судебном порядке.

Спор длился больше года и дошёл до Верховного Суда РФ, который и поставил в нём точку. Определением от 30.12.2019 № 306-ЭС19-23911 по делу № А12-38538/2018 решение инспекции осталось без изменения.

При ведении бизнеса с использованием нескольких юридических лиц или ИП обязательно оценивайте возможные риски. Ищите законные варианты их снижения. Изучайте актуальную судебную практику. Анализируйте условия заключаемых договоров и проводимых сделок.

К ак правило, обнаруживается такая ошибка налоговыми органами при проведении проверки налогоплательщика. Результат – решение о привлечении его к ответственности за неуплату налога при применении упрощенной системы налогообложения. Основанием для принятия этого решения служат доводы контролеров о том, что налогоплательщик в проверяемом периоде занизил налоговую базу по единому налогу, поскольку, выбрав объектом налогообложения «доход», произвел расчет единого налога, исходя из объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Переход на УСН

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно. При этом должен соблюдаться порядок, предусмотренный главой 26.2 НК РФ.

Порядок и условия начала и прекращения применения УСН установлены статьей 346.13 НК РФ. Так, пунктом 1 данной нормы установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) соответствующее заявление. При этом организации в заявлении сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором планируется смена объекта.

Заявления о применении УСН, а также об изменении объекта налогообложения носят уведомительный характер. То есть при соблюдении ограничений для применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщик вправе перейти на данный спецрежим, не дожидаясь ответа налогового органа на свое заявление. При этом ему рекомендуется иметь доказательство того, что он отправлял в налоговый орган такое заявление.

Как известно, статьей 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогоплательщики осуществляют самостоятельно, кроме случаев, когда такие налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

К сожалению, не все налогоплательщики проводят тщательный анализ перед выбором объекта налогообложения. Как узнать, какой из них будет оптимальным? Все зависит от множества факторов, к примеру, от вида и специфики деятельности налогоплательщика (если расходы сопоставимы с доходами, целесообразно остановиться на доходах за вычетом расходов, если же расходы невелики – выгоднее другой вариант); от вида расходов (перед выбором стоит проверить, упомянуты ли ожидаемые типы расходов в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, ведь может оказаться, что расходов много, а учесть их не получится, тогда экономнее платить налог с доходов). В любом случае, прежде чем что-то решить, желательно составить хотя бы приблизительный бизнес-план, оценив свои финансовые показатели (см. Пример).

ООО «Атлант» предполагает с 2010 года применять УСН. По общим оценкам, в 2010 году его доходы составят 15 800 000 руб., расходы – 13 600 000 руб., в том числе пенсионные взносы – 280 000 руб. Какой объект налогообложения будет для общества предпочтительнее?

Рассчитаем сумму единого налога, которую ООО должно будет заплатить в бюджет в зависимости от выбранного объекта.

Единый налог будет равен 948 000 руб. (15 800 000 руб. × 6%).

Напомним, «упрощенцы» с объектом «доходы» могут до 50% снизить общую сумму налога за счет перечисленных пенсионных взносов и выданных пособий по временной нетрудоспособности. Выплата пособий на 2010 год обществом не запланирована, а вот пенсионные взносы перечисляют все налогоплательщики, которые выдают своим работникам заработную плату. И ООО «Атлант» сможет уменьшить сумму налога на 280 000 руб. при условии, что они перечислены в бюджет.

Таким образом, сумма налога к уплате составит 668 000 руб. (948 000 руб. – 280 000 руб.).

Объект налогообложения – «доходы минус расходы».

С 1 января 2009 года действует правило, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели вправе изменять объект налогообложения ежегодно (ранее – только через три года). При этом объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается такая смена. В течение налогового периода сделать это невозможно.

Ошибка в заявлении

Заблудившийся в объектах

Минфин России в письме от 24.12.2007 г. № 03-11-04/2/314 рассмотрел ситуацию, связанную с ошибкой организации в объекте налогообложения при подаче заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Так, организация, решив применять УСН с момента начала своей деятельности, выбрала объект налогообложения «доходы за вычетом расходов». Однако в заявлении о переходе на УСН она ошибочно указала другой объект – «доходы». В уведомлении налогового органа о возможности применения УСН организацией объект налогообложения также обозначен как «доходы». Финансовое ведомство отмечает, что право на изменение ранее избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ, предоставлено только налогоплательщикам, переходящим на указанный специальный режим налогообложения с начала налогового периода, следующего за налоговым периодом подачи заявления.

Из изложенного можно сделать вывод, что несмотря на ошибочное указание объекта в заявлении налогоплательщики должны уплачивать налог в соответствии с прописанным в этом документе. Если налогоплательщик производил налогообложение в соответствии с другим объектом, то в этом периоде налоговые органы вправе произвести перерасчет налоговой базы и обязать уплатить сумму единого налога в соответствии с объектом, указанным в заявлении. Если сумма налога окажется выше уплаченной налогоплательщиком, то налоговые органы вправе доначислить сумму налога и наложить на нарушителя штрафы и пени.

К такому выводу приходят и суды, отмечая при этом добросовестное заблуждение налогоплательщика.

В постановлении от 25.12.2006 г. № Ф08-6513/2006-2693А ФАС Северо-Кавказского округа установил, что налогоплательщик в налоговый орган подал заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбрал «доходы», а налог исчислял и уплачивал в соответствии с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов». Суд сделал вывод о том, что добросовестное заблуждение налогоплательщика, выразившееся в уплате налога по объекту налогообложения «доходы,уменьшенные на величину расходов», в то время как им в налоговый орган был заявлен объект налогообложения «доходы», свидетельствует об отсутствии его вины, однако не освобождает от исполнения обязанности по уплате налога согласно выбранному объекту налогообложения. Как отметил суд, при выборе объекта налогообложения предприниматель мог осознавать смысл написанного им собственноручно текста, притом что пункт 1 статьи 346.14 НК РФ имеет четкую и ясную формулировку. К аналогичному выводу пришел и ФАС Уральского округа в постановлении от 29.06.2006 г. № Ф09-5840/06-С1.

Отметим, что приказом МНС РФ от 19.09.2002 г. № ВГ-3-22/495 утверждена форма № 26.2-1 «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения», в которой объект налогообложения необходимо писать полностью в соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ.

А в ответ тишина…

В то же время может возникнуть и другая ситуация, рассмотренная ФАС Московского округа в постановлении от 21.01.2008 г. № КА-А40/14227-07 по делу № А40-12234/07-142-75. Как следует из постановления, индивидуальный предприниматель, подав заявление об изменении объекта налогообложения, не получил соответствующего уведомления от налогового органа. При этом по телефону сотрудник инспекции сообщил, что объект был изменен. Соответственно, со следующего года предприниматель применял УСН с объектом, указанным в заявлении. Впоследствии при налоговой проверке инспекторы доначислили ему налог, исходя из ранее применяемого им объекта, указав, что в финансовом деле предпринимателя отсутствует заявление о смене объекта налогообложения. Суд также установил, что с момента подачи спорного заявления и до проверки предприниматель подавал в налоговые органы декларации по единому налогу по выбранной ставке и что налоговым органом не высказывались претензии по поводу неправильного применения объекта налогообложения. В связи с этим суд пришел к выводу о неосновательном доначислении предпринимателю единого налога исходя из ставки, не соответствующей выбранному им объекту налогообложения.

Таким образом, если налогоплательщик неправильно указал в заявлении объект налогообложения, налоговые органы вправе привлечь его к ответственности. Данный вывод распространяется на случаи, когда налогоплательщик добросовестно заблуждался, то есть когда он изначально указал в заявлении неправильный объект.

Если же налогоплательщик использовал новый объект налогообложения, не получив ответ от налогового органа на отправленное им заявление о смене объекта, то доначисление ему сумм налога и штрафных санкций можно оспорить в суде. Налогоплательщику нужно лишь доказать, что он действительно направлял такое заявление в налоговые органы.

ИП из Липецка занимался ремонтными работами: ремонтировал здания больниц и школ, чинил отопление, фасады и делал внутреннюю отделку.

Предприниматель работал на упрощенке: сдавал декларации по УСН, платил по ней же налоги и не заявлял вычеты по НДС. Налоговая провела проверку и посчитала, что ИП работает на общем режиме, а значит должен доплатить налоги.

Аргументы ИП

Предприниматель сказал, что отдавал уведомление налоговой, но копии у него не осталось — она хранилась у брата и потерялась при переезде. В качестве свидетеля Завен представил того самого брата. Брат подтвердил, что ходил вместе с Завеном в налоговую и видел, как он подавал заявление.

Аргументы налоговой

Налоговая заявила, что уведомления она не получала — отметки об этом нет ни в журнале регистрации корреспонденции, ни в журнале, где регистрируются заявления на УСН.

Решения судов

Дело разбирали сначала в областном арбитражном суде, потом в Девятнадцатом арбитражном апелляционном суде, и наконец, в Арбитражном суде Центрального округа.

Суд посмотрел журналы регистрации из налоговой и убедился, что заявления от ИП не приходило. Но при этом суд решил, что начислить налоги и штрафы налоговики не могут. Судьи руководствовались такими вещами:

правилами перехода на упрощенку, которые устанавливает статья 366.13 Налогового кодекса;
журналом регистрации, который привела налоговая в качестве доказательства;
действиями налоговой, которая ничего не сказала налогоплательщику.

Налоговый кодекс говорит, что упрощенку нельзя использовать, если не успел подать заявление о переходе в срок. А по словам истца, он подал заявление, когда регистрировался в качестве ИП, значит, сроки нарушены не были.

То, что в журнале регистрации нет заявления, не говорит о том, что заявление не подавали. Логика примерно такая. Налогоплательщик не ставит подпись в журнале, значит, журнал не может быть подтверждением того, что он не подал заявление.

И самое главное — действия налоговой. Инспекция в течение нескольких лет принимала авансовые платежи, налоги и декларации по упрощенке и не возражала. Она не отправила ни отказа в переходе на УСН и не сказала, что уведомление подано не вовремя. А в 2016 году инспекция сама отправила требование заплатить налоги по УСН.

Поэтому по факту, налоговая действовала так, будто ИП правомерно находился на упрощенке и не предъявляла претензий. А значит утверждать, что ИП не имел права работать на УСН, налоговая не может.

Что это всё значит

Артур Дулкарнаев, налоговый юрист:

Безусловно, это положительное для налогоплательщиков решение. Оно важно не только для предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения, но и для всех других налогоплательщиков. Выводы арбитражного суда коррелируют подходу, который нашел отражение, например, в Постановлении Президиума ВАС РФ № 10349/09 по делу № А40-53471/08-118-252. В нем суд указал: «Налогоплательщик вправе предполагать, что у налогового органа нет сомнений в правомерности применения заявленных в декларации налоговых вычетов, если в срок, установленный для проведения камеральной налоговой проверки, налоговый орган не обращается к нему с требованием представить документы, подтверждающие их обоснованность».

Налогоплательщики могут смело использовать это дело в качестве довода в налоговых спорах в подобных ситуациях. Например, заявить его в письменных возражениях на акт налоговой проверки, в апелляционной жалобе на решение налоговой о привлечении к ответственности или в заявлении в суд.

Но хотелось бы обратить внимание: этого спора можно было бы избежать, если внимательнее отнестись к вопросу сохранности документов.

Если вы решили применять упрощённую систему налогооблажения (УСН) с момента регистрации ООО — подайте заявление по форме 26.2-1 одновременно с регистрационными документами или в течение 30 рабочих дней после открытия ООО. При более позднем обращении, вы сможете применять упрощенку только с 1 января следующего года. Заявление на УСН по форме 26.2-1 можно заполнять вручную или на компьютере.

Отказать в приеме заявления ФНС не имеет право, так как процедура имеет уведомительный характер. Однако если заявление заполнено с ошибками, ФНС его не примет. Поэтому заполняйте заявление, следуя утвержденным требованиям.

Имейте в виду, уведомление на УСН заполняется всегда по единой форме 26.2-1, но по-разному, в зависимости от того когда вы его подаете. Например, если подаете сразу при регистрации ООО, указать ИНН и КПП не получится, т.к. их еще нет, а при подаче в течение месяца после открытия ООО, эти сведения обязательно надо вписать. Если же переходите на УСН с начала года, нужно вписать и доход, полученный за время работы ООО.

1. Общие требования к заполнению уведомления о переходе ООО на УСН

Независимо от времени подачи заявления на УСН: сразу при регистрации, в течение месяца после или с начала года — заполнять необходимо форму 26.2-1, утвержденную Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Это единая форма для всех ООО, но некоторые пункты будут заполняться по-разному, исходя из конкретной ситуации. Например, подавая уведомление на упрощенку вместе с документами на регистрацию общества с ограниченной ответственностью, поля ИНН, КПП, а также данные по выручке за 9 месяцев и остаточная стоимость основных средств, не заполняются.

Заявление на УСН состоит из одного листа и заполняется на компьютере (шрифт Courier New с высотой букв 18) или вручную черной пастой печатными заглавными буквами. В одной ячейке должна быть одна буква, цифра или символ. Никаких исправлений, иначе ФНС не примет документ.

Образец уведомления для перехода на УСН в момент регистрации

2. Образец уведомления о переходе ООО на УСН в момент регистрации. Требования к заполнению

При переходе на УСН с момента регистрации, вы не указываете регистрационные данные и экономические результаты деятельности, так как бизнес только открывается.

Образец уведомления для перехода на УСН в момент регистрации

Требования к заполнению уведомления на УСН сразу при регистрации ООО:

ИНН и КПП не указывается, так как общество с ограниченной ответственностью их получит после регистрации.
Код налогового органа — код ФНС, в которой вы будете стоять на налоговом учёте, не путайте её с регистрирующей ФНС, в которую будете подавать документы на открытие ООО.Можете узнать на сайте ФНС. При заполнении документов через наш сервис, код вашей инспекции определится автоматически.
Признак налогоплательщика. Выберите «1», что означает подачу заявления вместе с регистрационными документами.
Название ООО вписывайте, как в Уставе.
Переходит на УСН. Пишите цифру «2», т.е. с момента регистрации.
В качестве объекта налогообложения выбираете тот вариант, который для вас выгоднее:
- 1 — доходы — 6% от доходов, без учета расходов,
- 2 — доходы, уменьшенные на расходы — 15 % от разницы между доходами и документально подтвержденными расходами.
Год подачи уведомления. Следует писать текущий год. При подаче в конце года, все равно пишите год, в котором подаете, даже, если ООО успеют зарегистрировать только в начале следующего года.
Получено доходов за 9 месяцев — не заполняете.
Остаточная стоимость основных средств — не заполняете.

Дальше вы заполняете только левую половину листа, правую будет заполнять налоговый инспектор.

Кто подает уведомление:
- 1 — сам налогоплательщик, тогда вписываете ФИО руководителя;
- 2 — представитель, тогда указываете ФИО представителя, у которого должна быть нотариальная доверенность.
Контактный телефон — пишите тот, на который инспектор сможет дозвониться.
Дата.
Наименование документа, который подтверждает права представителя, надо указать, если заявление подается по доверенности. Копию доверенности нужно приложить к заявлению.

3. Переход ООО на УСН в течение 30 дней после регистрации. Правила заполнения уведомления

Если подадите уведомление на УСН в течение 30 дней после регистрации ООО, упрощенка будет вам разрешена с даты постановки на учет. Также следует заполнить форму 26.2-1, но с небольшими поправками.

Образец заполнения уведомления при подаче в течение 30 дней после регистрации

Правила заполнения уведомления на УСН в течение месяца после регистрации

В данном случае иначе заполняются лишь 2 пункта: ИНН и КПП, которые следует вписать, так как они вам уже присвоены.

Остальные пункты надо заполнять аналогично предыдущему примеру.

4. Заявление на УСН с начала года. Правила заполнения.

Если вы подадите уведомление по прошествии 30 дней с момента регистрации ООО — применять спецрежим вам будет разрешено только с начала следующего года. В этом случае нужно подать уведомление о применении УСН до 31 декабря текущего года.

Образец заполнения уведомления при переходе на УСН с начала года

Правила заполнения заявления на УСН с начала года

В этом случае форма 26.2-1 заполняется несколько иначе:

Признак налогоплательщика надо выбрать «3» — переход на УСН с других режимов, кроме ЕНВД.
Переход на УСН ставите «1» и вписываете год, с которого переходите на упрощенный режим.
Получено доходов за 9 месяцев заполняете по данным налогового учета.
Остаточная стоимость основных средств на 1 октября указываете по данным бухгалтерского учета.

Остальное заполняете аналогично предыдущим примерам.

5. Особенности заполнения заявление при переходе на УСН после ЕНВД

При переходе с ЕНВД также заполняется форма 26.2-1, только отличаются несколько пунктов:

Признак налогоплательщика надо выбрать «2» — переход на УСН с ЕНВД.
Переход на УСН ставите «3» и вписываете месяц, с которого переходите на упрощенный режим.
Также следует указать сумму доходов за 9 месяцев и остаточная стоимость основных средств на 1 октября. Остальные строки заполнять аналогично предыдущим примерам.

6. Подача уведомления о переходе на УСН для ООО

Подать уведомление на УСН можно одним из трех способов:

При личной подаче возьмите с собой минимум 2 экземпляра заявления (ФНС г. Москвы просят 3 шт.). Один останется в налоговой, а второй вернут вам с печатью. Свой экземпляр сохраните в документации фирмы, как доказательство, что вы подавали уведомление.

Никаких извещений от налоговой ждать не стоит, так как заявления с отметкой ФНС для начала работы по УСН вполне достаточно. Но для собственного спокойствия, можете подать в налоговую отдельный запрос в свободной форме о выдаче извещения о возможности применять вашим ООО упрощенной системы. В соответствии с Приказом Минфина РФ № 99 н от 02.07.2012, отказать вам налоговая не может. На рассмотрении ФНС отводится 30 дней, после чего вам вышлют официальный ответ.

В нашей практике нередко возникали ситуации, когда в ходе налоговых проверок органы ФНС выявляли расхождение в объекте налогообложения, который был указан в налоговой декларации и в уведомлении о применении специального налогового режима, в частности упрощенной системы налогообложения (УСН). Затем следовало привлечение к налоговой ответственности с доначислением налога, штрафа и пени. Но всегда ли это обоснованно и возможно ли доказать отсутствие своей вины? Давайте разбираться.

Указанный в уведомлении объект налогообложения нельзя изменить произвольно.

Небольшая предыстория: пару месяцев назад к нам обратилась индивидуальная предпринимательница. С началом пандемии коронавируса ее бизнес понес крупные убытки и она решила закрыться. Выплатила все положенные отчисления в Пенсионный и прочие фонды и отправила уведомление в налоговую. Спустя время ей оттуда позвонили и огорошили – вы нарушили закон, в отношении вас начали проверку. В перспективе – штраф, пеня и доначисление налога.

Оказалось, что проблема в следующем – открывая несколько лет назад ИП, женщина выбрала УСН (упрощенная система налогообложения) с выплатой налогов «с доходов», а все это время платила по системе «доходы минус расходы». Почему так случилось, это отдельный разговор, но факт остаётся фактом – все эти годы налоговая, проверяя декларации предпринимательницы, не замечала ошибку. Освобождает ли это бизнес-вумен от ответственности и нет ли здесь вины налоговой?

Начнем с главного, с понятийной базы. Налоговый кодекс знает два объекта налогообложения в рамках упрощенной системы налогообложения: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (ч. 2 ст. 346.14 НК РФ) . Налогоплательщик может изменять их ежегодно, но только с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря предыдущего года (Письмо Минфина России от 14.10.2015 N 03-11-11/58878).

То есть, подчеркивает закон, выбор объекта налогообложения, сделанный в уведомлении о применении упрощенной системы налогообложения, является обязательным и не может быть изменен после начала налогового периода. Почему же нельзя менять его «по ходу дела»? На наш взгляд причины этого кроются в том, что Налоговый кодекс не предусматривает возможность исправления ошибок в уведомлении о переходе на УСН. Также возможность для налогоплательщика менять объект налогообложения усложнит налоговый контроль и ущемит права одних налогоплательщиков перед другими, что является недопустимым.

Чем грозит несовпадение объекта налогообложения в уведомлении о применении УСН и в налоговой декларации?

Но представим, что при проверке выясняется, что предприниматель выбрал один объект, а платит по-другому. В этом случае налоговая запросит у налогоплательщика пояснения относительно расхождения объектов. За их непредставление налогоплательщика, скорее всего, оштрафуют на сумму 5 тыс. рублей. А если он не подаст уточненную налоговую декларацию, то его ждет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (п.1 ст. 122 НК РФ) . Также, скорее всего, ему доначислят налоги.

В каких случаях можно избежать привлечения к налоговой ответственности?

Но вернемся к нашему случаю. Как быть, если добросовестный налогоплательщик все эти годы честно платил налоги и даже не подозревал, что нарушает? И где были глаза у налоговой? Ведь каждый отчетный период они получали декларацию и никто из сотрудников даже не потрудился проверить, а по тому ли объекту налогообложения платится налог?

Признаемся честно, в нашей истории все закончилось без определенного результата – предпринимательница получила консультацию, после чего пообещала подумать и исчезла. Но если бы она все же решила работать с нами, то победа, скорее всего, была бы на нашей стороне и вот почему:

1. Налоговый контроль должен проводиться своевременно.

Суды в своих решениях отмечают, что налоговая обязана своевременно контролировать и принимать меры в отношении состоящих на учете налогоплательщиков. В том числе требовать представления налоговой отчетности и приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках. Отсутствие возражений со стороны налоговой и отсутствие предъявления каких-либо требований к налогоплательщику по результатам камеральных налоговых проверок означает фактическое признание правильности выбора объекта налогообложения. Этот принцип, в частности , отражен в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 8 мая 2019 г. по делу N А40-245402/2017.

2. Заявление о переходе на УСН носит уведомительный характер. Важнее – фактическое поведение налогоплательщика и представленная налоговая декларация.

Вывод из всей этой истории следующий: на налогоплательщике лежит обязанность представления надлежащим образом заполненной декларации. Обязательна проверка совпадения объекта налогообложения с тем, что указано в уведомлении. Также нужно сохранять документы подтверждающие направление уведомления об изменении объекта налогообложения в налоговую инспекцию, к ним относится опись вложения и почтовое уведомление о вручении. Но стоит помнить, что не всегда привлечение к налоговой ответственности правомерно, ведь безоговорочное принятие однотипной налоговой декларации государственным органом в течение нескольких налоговых периодов подряд может доказывать фактическое признание правомерности заполнения декларации.

Читайте также: