Налоги при усн 2013
Опубликовано: 30.04.2024
Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в специальные налоговые режимы и порядок зачисления поступающих от них налогов . Минфин РФ подготовил подробную информацию об изменениях в налоговом законодательстве в отношении специальных налоговых режимов.
В главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" (далее - УСН) внесены следующие изменения.
Ограничения по доходам
Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн. руб.) и для ее применения (60 млн. руб.) закреплены на постоянной основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент - дефлятор. Согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона N 94-ФЗ коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, установлен на 2013 год в целях УСН в размере, равном 1. То есть реальное увеличение размеров ограничений по доходам будет с 2014 года. Определение понятия коэффициент-дефлятор включено в перечень понятий, используемых для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ). При этом введена норма (абзац второй п. 4 ст. 346.13 НК РФ), согласно которой, если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.
Коэффициент-дефлятор - коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав настоящего Кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году. Коэффициенты-дефляторы устанавливаются, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности и подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" не позднее 20 ноября года, в котором устанавливаются коэффициенты-дефляторы (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Ограничение по остаточной стоимости амортизируемого имущества
При переходе организаций на УСН ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов не будет учитываться. Данный порядок будет действовать уже с 1 октября 2012 г. при переходе на УСН с 2013 г. (п. 4 ст. 9 Федерального закона N 94-ФЗ).
Новые сроки для уведомления о переходе на УСН
Установлен уведомительный порядок перехода на УСН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.
Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Смена объекта налогообложения
Уведомление о смене объекта налогообложения со следующего года по новым правилам (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) также следует подавать до 31 декабря предшествующего ему года.
Уточнен порядок определения доходов и расходов при исчислении УСН, в частности, установлено, что переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком России, в целях главы 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.
Уменьшение налога на суммы пособий
Для налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения в виде доходов уточнен порядок уменьшения налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
Уменьшение налога на страховые взносы
Установлено также, что индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.
Прекращение деятельности на УСН
Установлен порядок представления налоговой декларации и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и при утрате права ее применения в связи с нарушением установленных главой 26.2 НК РФ ограничений и требований.
В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (новый п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
В этом случае налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию:
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН;
- не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.
Не позднее указанных сроков представления налоговой декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН.
Упрощенная система налогообложения (УСН) используется индивидуальными предпринимателями и организациями для целей упрощения налогового учета и сокращения налоговой отчетности. Переход на УСН и возврат к общей системе налогообложения является добровольным. Процесс перехода заключается в подаче заявления в территориальную налоговую инспекцию, где зарегистрировано предприятие либо ИП.
До конца 2012 года существовало два типа упрощенной системы:
- УСН в классическом виде: доходы или доходы-расходы являются объектом обложения;
- патентное налогообложение.
Система налогообложения выбирается самостоятельно плательщиком УСН. Возможно использование двух вариантов упрощенки: «доходы минус расходы» или «доходы». Первая схема обязательна для участников простого товарищества либо сторон договора доверительного управления. Прочие плательщики ограничений не имеют. Однако в течении налогового периода не может меняться объект налогообложения.
Налоговая декларация подается для ИП до 30 апреля, а организациями до 31 марта.
При выборе системы налогообложения «доходы», величина налоговой ставки по УСН составляет 6%. При схеме «доходы-расходы» — местным законом устанавливается ставка от 5% до 15% для различных видов деятельности. Величина налога равна произведению налоговой базы на размер ставки налога.
Учет доходов и расходов при УСН ведется по кассовому методу, это значит, что датой учета дохода или расхода считается оплата.
Важным моментом при ведении упрощенки по расходам является то, что далеко не все хозяйственные расходы признаются расходами УСН, а только установленные законодательством. Полный список расходов УСН приведен в статье 346.16 НК РФ.
Изменения с 2013 года для упрощенной системы налогообложения.
С 2013 года Налоговый кодекс пополнился изменениями по вопросам УСН .
Индивидуальные предприниматели, деятельность которых была основана на патенте, с этого года не смогут воспользоваться упрощенкой. Другими словами, патенты уже не являются разновидностью УСН. Теперь они переходят в отдельный спецрежим.
В соответствии с новыми правилами, действующий ранее заявительный порядок теперь заменяется уведомительным порядком перехода на УСН. Причем уведомление о данном переходе подается до 31 декабря прошедшего года (раньше было до 30 ноября).
Новым зарегистрированным организациям и ИП необходимо подавать заявление на УСН в тридцатидневный срок со дня регистрации. Изменения касаются максимального размера доходов для перехода на «упрощенку» — 15 млн. рублей. Также изменен максимальный лимит годового дохода, при котором теряется право на УСН. Теперь это 60 млн. рублей. Новый вариант законодательного акта предписывает, что с 2013 года, в случае совмещения «упрощенки» с патентной системой, их доход будет суммироваться.
Появилась давно ожидаемая поправка, отменяющая переоценку валютных ценностей. Теперь не нужно считать разницу курсов валют в конце каждого месяца.
Вопросы уменьшения налоговой суммы коснулись работодателей. Эта сумма может быть уменьшена не только по обязательным взносам социального страхования работников, но также по суммам платежей личного добровольного страхования. Вместе с тем остается ограничение на уменьшение УСН не более 50% от страховых взносов.
В случае прекращения деятельности необходимо налоговые органы уведомлять с момента прекращения не позднее 15 дней, а декларацию подавать до 25 числа будущего месяца.
Когда невозможна упрощенная система налогообложения.
Применение УСН не разрешается банкам, страховым компаниям, инвестиционным фондам, ломбардам, адвокатам и нотариусам, предприятиям игорного бизнеса, производства подакцизной продукции, добычи полезных ископаемых, профессионалам рынка ценных бумаг, бюджетным учреждениям и другим видам деятельности, перечисленным в Налоговом кодексе.
Утрачивают право на упрощенную систему ИП и организации, у которых по итогам соответствующего периода доход превышает 60 млн. рублей. Утрата этого права также связана с другими превышениями: средняя численность работников за налоговый период превышает 100 человек, остаточной стоимостью основных средств и нематериальных активов свыше 100 млн. рублей, участием других компаний более 25%.
Преимущества УСН.
Индивидуальные предприниматели не уплачивают налоги с доходов физических лиц (НДФЛ по ставке 13%) за исключением дивидендов, процентов по облигациям, выигрышей и призов (соответственно по ставкам 9% и 35%). Не уплачивают налог на имущество физических лиц с используемого в бизнесе имущества. Предприниматель также не обременен налогом на добавленную стоимость (НДС), исключая случаи, когда товары ввозятся через границу.
Организации на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество организации, налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС), кроме импорта.
Кроме того, ИП и организации являются налоговыми агентами. Это означает, что они уплачивают налоги и страховые взносы, предусмотренные законодательством, за своих наемных работников.
Программа 1С Бухгалтерия 8.2 любой версии умеет вести бухгалтерский и налоговый учет организаций и ИП на упрощенке. Для ведения такого учета в программе необходимо завести учетную политику с начала года с указанием соответствующего налогового режима — упрощенная система налогообложения. А то, что называется 1С Упрощенка — это та же программа 1С Бухгалтерия с предустановленной учетной политикой для упрощенки.
Упрощенная система налогообложения полностью регламентируется главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации (часть вторая).
Как установить ставки страховых взносов в 1С Бухгалтерии 8.2 .
Похожие публикации
Показатель
Старые правила, действовавшие до 31 декабря 2012 года
Новые правила, действующие с 1 января 2013 года
Новая норма закона
Общие вопросы применения УСН
Лимит доходов для перехода на УСН
45 млн руб. без учета ежегодной инфляции
45 млн руб. Ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор, который на 2013 год равен 1
Пункт 2 статьи 346.12 НК РФ
Запрет на применение УСН в случае неуведомления инспекции о переходе на спецрежим в установленные сроки
Запрещено применять УСН при непредставлении в инспекцию уведомления о переходе на спецрежим
Подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ
Сроки подачи уведомления о переходе на УСН вновь созданными организациями и зарегистрированными предпринимателями
5 рабочих дней со дня постановки на учет в налоговом органе
30 календарных дней со дня постановки на учет
Пункт 2 статьи 346.13 НК РФ
Сроки подачи декларации по УСН за текущий год, если налогоплательщик добровольно перешел с упрощенной системы на иной режим налогообложения
Не позднее 31 марта (30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом, – для организаций (предпринимателей)
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на УСН
Статья 346.23 НК РФ
Сроки подачи налоговой декларации по УСН за текущий год, если доходы налогоплательщика с начала года превысили 60 млн. руб.
Не позднее 31 марта (30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом, – для организаций (предпринимателей)
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН
Статья 346.23 НК РФ
Объект налогообложения – доходы минус расходы
Учет в налоговой базе налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств
Подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ
Учет курсовых разниц
Положительные курсовые разницы включаются во внереализационные доходы, а отрицательные курсовые разницы – в расходы
Пункт 5 статьи 346.17 НК РФ
Объект налогообложения – доходы
Уменьшение единого налога на пособие по временной нетрудоспособности
Суммы единого налога уменьшаются на всю сумму пособия по временной нетрудоспособности
В вычет включается только та часть пособия, которую платит работодатель из своих средств
Пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ
Уменьшение единого налога на взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их нетрудоспособности
В вычет включаются платежи (взносы) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя
Пункт 3.1 статьи 346.21 НК РФ
Книга учета по упрощенной системе налогообложения
Заверение Книги учета доходов и расходов по УСН
Заверяется в ИФНС по завершении года
Заверять не нужно
Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н
Расчет налогового вычета «упрощенцами» на доходах
Ведется в регистрах, формы которых «упрощенцы» разрабатывают самостоятельно
Ведется в новом разделе IV Книги учета по УСН
Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н
Единый налог на вмененный доход
Переход на ЕНВД
Обязательный переход на ЕНВД
Добровольное применение ЕНВД
Статья 346.28 НК РФ
Дата постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД
Дата начала осуществления вида деятельности, который в муниципальном образовании облагается ЕНВД
Дата начала применения системы налогообложения, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога
Пункт 3 статьи 346.28 НК РФ
Расчет налога за квартал, если постановка на учет или снятие с учета произведены не с первого дня календарного месяца
Исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации
С учетом фактического количества дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета)
Пункт 10 статьи 346.29 НК РФ
Расчет предельного количества работников
Не более 100 – среднесписочная численность
Не более 100 – средняя численность (включая работающих по внешнему совместительству и по гражданско-правовым договорам)
Подпункт 1 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ
Уменьшение ЕНВД на взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их нетрудоспособности
В вычет включаются платежи (взносы) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя
Подпункт 3 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ
Порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы
Исчисленная за налоговый период сумма налога уменьшается на страховые взносы, уплаченные за этот период
Начисленная сумма налога уменьшается на страховых взносов, уплаченные только в данном налоговом периоде (в пределах исчисленных сумм)
Подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ
Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 № 707
Патентная система налогообложения
Патент применялся в рамках УСН
Патентная система налогообложения прописана в отдельной главе 26.5 НК РФ
Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ
Книга учета утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н
Применяется новая форма Книги учета
Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н
Форма заявления для применения патентной системы
Для применения УСН на основе патента в инспекцию подается заявление по форме № 26.2.П-1
Используется рекомендуемая форма заявления на получение патента (форма № 26.5-1)
Приказ ФНС от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@
Срок действия патента
Срок действия патента может переходить на следующий год
Патент выдается на срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года
Пункт 5 статьи 346.45 НК РФ
Возможное число наемных работников
Не более 5 человек (среднесписочная численность)
Не более 15 человек (средняя численность)
Пункт 5 статьи 346.43 НК РФ
Подача заявления о применении патента
Не раньше, чем за месяц до начала деятельности
Не раньше, чем за 10 дней
Пункт 2 статьи 346.45 НК РФ
Ставка страховых взносов по выплатам наемным работникам
Общая ставка – 30% или льготная – 20%, в зависимости от основного вида деятельности
В большинстве случаев ставка – 20%. Предприниматели, занимающиеся видами деятельности, указанными в подпунктах 19, 45 – 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, должны применять ставку 30%
Пункт 14 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Уменьшение стоимости патента на уплаченные страховые взносы
Плательщики УСН на основе патента уменьшают стоимость патента на уплаченные за себя и работников взносы
Патентный налог не корректируется на страховые взносы
Глава 26.5 НК РФ
Порядок оплаты стоимости патента не зависит от срока его действия. 1/3 оплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Оставшаяся часть – не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент
Если патент получен на срок до 6 месяцев, его нужно оплатить в полной сумме не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года, то 1/3 суммы налога уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, остальное — за 30 календарных дней до окончания налогового периода
Пункт 2 статьи 346.51 НК РФ
Можно не применять при условии выдачи по требованию покупателя товарного чека
Пункт 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ
Налог на доходы физических лиц
Социальный вычет на лечение
Предоставляется при лечении в медицинских организациях
Предоставляется при лечении в медицинских организациях или у индивидуального предпринимателя
Подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ
Социальные вычеты в сумме добровольно уплаченных пенсионных взносов
Предоставляет инспекция или работодатель по выбору гражданина
Пункт 2 статьи 219 НК РФ
Страховые взносы
Предельная величина базы для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды
Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 № 1276
Пониженная ставка взносов для зарплаты работников-инвалидов
Взносы в ПФР – 16%, ФСС – 1,9%, ФФОМС – 2,3%
Взносы в ПФР – 21%, ФСС – 2,4%, ФФОМС – 3,7%
Часть 2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Уплата пенсионных взносов с зарплаты временно пребывающих иностранцев
Уплачиваются только при заключении бессрочных трудовых договоров или срочного трудового договора на срок от 6 месяцев
Уплачиваются только при заключении бессрочных трудовых договоров или срочных трудовых договоров на срок по совокупности от 6 месяцев в течение календарного года
Пункт 2 статьи 22.1 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ
Размер обязательных взносов, уплачиваемых предпринимателем в ПФР и ФФОМС за свое страхование
Части 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Уплата страховых взносов предпринимателями на свое страхование в случае невозможности вести бизнес
Должны были платить
Предпринимателям разрешено не платить взносы в случаях прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком, инвалидом I группы и др.
Часть 6 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
Льготы по взносам на травматизм
Взносы на травматизм за работников-инвалидов по пониженным ставкам (60% от тарифа) платят только организации
Взносы на травматизм за работников-инвалидов по пониженным ставкам могут уплачивать также и предприниматели
Статья 2 Федерального закона от 03.12.2012 № 228-ФЗ
Страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком
Рассчитывается по выбору застрахованного: либо исходя из среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая, либо исходя из заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая
Рассчитывается только исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая
Статья 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
Фиксированные размеры пособий, выплачиваемых в связи с материнством
Размер пособия при рождении ребенка составляет 12 405,32 руб., пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, – 465,2 руб., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком – 2326 руб. (за первым) и 4651,99 руб. (за вторым и последующими)
Размер пособия при рождении ребенка составляет 13 087,61 руб., пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, – 490,79 руб., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком – 2453,93 руб. (за первым) и 4907,85 руб. (за вторым и последующими)
Пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 03.12.2012 № 216-ФЗ
Предельный размер среднего дневного заработка для расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком
1202,74 руб. при расчетном периоде 2 года либо 1136,99 руб. при расчетном периоде 12 месяцев
1335,62 руб. по страховым случаям, наступившим в 2013 году
Часть 3.3 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ
Бухгалтерский учет
Ведение бухучета «упрощенцами»
Не обязаны вести (за отдельными исключениями)
Должны вести бухучет (кроме предпринимателей)
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Периодичность представления отчетности в налоговые органы и органы Росстата
Раз в год не позднее 31 марта
Подпункт 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ, ]]> статья 18 ]]> Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Применение унифицированных форм первичных документов
Обязательное использование унифицированных форм первичных документов
Можно использовать самостоятельно разработанную «первичку»
Статья 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Объекты бухгалтерского учета
Имущество и обязательства, хозяйственные операции
Активы, обязательства, факты хозяйственной жизни, источники финансирования деятельности, доходы, расходы
Статья 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Состав бухгалтерской отчетности
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним, пояснительная записка
Бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним
Статья 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Составление малым бизнесом бухгалтерской отчетности по упрощенным формам
Не было специальных форм отчетности
Утверждены формы отчетности для малого бизнеса
Приказ Минфина России от 17.08.2012 № 113н
Подписание бухгалтерской отчетности
Бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель организации и бухгалтер
Бухгалтерскую отчетность подписывает руководитель организации
Статья 13 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ
Налоговый Кодекс – это не Конституция! Во-первых, его приходится читать и он, всё же, работает, во-вторых, он постоянно изменяется. Наверное, это самый нестабильный кодекс в России. В следующем – 2013 – году ожидается очередная волна изменений – бухучет ЕНВД , патентная система налогообложения (станет самостоятельной, а не подвидом УСН, как сейчас; об УСН 2018 см. новую статью), а также немаловажные для малого бизнеса изменения УСН в 2013 году:
Изменение 1. Для новых компаний увеличили срок подачи заявления о переходе на упрощенку
Для вновь созданных компаний увеличили срок подачи уведомления. На «раскачку» будет даваться 30 календарных дней с того момента, как сведения об организации занесли в ЕГРЮЛ. Только если компания уложится в эти 30 дней, она будет считаться упрощенщиком. Об этом сказано в новой редакции пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.
Изменение № 2. Лимит доходов для упрощенщиков будут индексировать
Отдельно скажем про критерии, которым должны соответствовать спецрежимники. Итак, чтобы применять упрощенку в 2013 году, за 9 месяцев текущего года выручка и внереализационные доходы суммарно не должны превышать 45 млн. руб. Пока данный показатель не изменился.
Пороговое значение доходов действующего упрощенщика чиновники также оставили прежним. Как в текущем, так и в следующем году спецрежим можно применять, если доходы за год не превысили 60 млн. руб. Однако с 2014 года указанные лимиты ежегодно будут индексироваться на коэффициент-дефлятор.
Изменение № 3. Четко прописали, когда отчитываться и платить налог тем, кто потерял право на упрощенку
Если доходы превысят 60 млн. руб. или компания перестанет отвечать требованиям к упрощенщикам, она слетит со спецрежима. Распрощаться с упрощенной системой придется с начала того квартала, когда произойдет нарушение. Это правило действует сейчас. Сохранится оно и в следующем году.
Но когда платить упрощенный налог и сдавать декларацию по нему при таких обстоятельствах? До сих пор ответ на этот вопрос не был четко прописан в главе 26.2 Налогового кодекса РФ. В результате кто-то отчитывался и платил упрощенный налог сразу после того, как слетал со спецрежима, а кто-то сдавал декларации по итогам года.
Наконец, законодатели внесли ясность. Отчитаться и перечислить сам налог нужно не позднее 25 числа первого месяца после того квартала, когда компания слетела со спецрежима. Теперь это закреплено в пункте 7 статьи 346.21 и пункте 3 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.
Не забудьте также сообщить в инспекцию о том, что переходите с упрощенки на общий режим. Сделать это нужно в течение 15 календарных дней после того квартала, когда утратили право применять упрощенную систему. Это правило действует сейчас и останется неизменным в следующем году (п. 5 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ).
Добавим, что отныне в главе 26.2 Налогового кодекса РФ отдельно прописаны сроки и для компаний, которые прекращают деятельность, с которой платили упрощенный налог. То есть добровольно уходят со спецрежима, ликвидируют предприятие либо временно приостанавливают деятельность.
Изменение 4. Считать курсовые разницы больше не придется
Учитывать курсовые разницы или нет? И если да, то как это делать? До недавних пор эти вопросы порождали множество дискуссий. И на то были причины. Ведь для кассового метода (а как раз его применяют все упрощенщики) порядок учета разниц нигде не прописан. Поэтому чиновники рекомендовали отражать доходы и расходы, связанные с колебанием курса валют по аналогии с методом начисления.
К счастью, с 2013 года данная проблема будет решена. Причем радикально — учитывать доходы и расходы в виде курсовых разниц (положительных и отрицательных) вообще больше не придется. Такое предписание содержит новый пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Изменение 5. Уточнили, какую часть пособий можно вычитать из суммы упрощенного налога, если объект налогообложения – «доходы»
В настоящее время компании, выбравшие объект «доходы», могут уменьшать сумму налога УСН на страховые взносы в фонды и сумму выплаченных пособий.
Законодатели уточнили, что со следующего года уменьшать налог можно на сумму пособий, выплаченных работникам строго за счет средств компании (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ). То есть за первые три дня временной нетрудоспособности именно самих сотрудников.
Однако общая сумма вычета осталась прежней — не более 50 процентов от суммы начисленного налога (авансового платежа УСН).
А что может помочь бизнесу при таких изменениях УСН в 2013 году? Уже три года специально для бизнеса на УСН существуют электронные услуги, которые:
а) заменяют бухгалтера для небольших бизнесов
б) позволяют исключительно легко вести учет и сдавать отчетность онлайн совместно с бухгалтером, делающем проводки и т.д.
в) дают возможность обслуживать сразу несколько предприятий, использующих разные системы налогообложения УСН, ЕНВД или ОСНО)
Эти услуги предоставляет онлайн-сервис, разработанный в 2010 году компанией СКБ Контур (крупнейшая в России компания,занимающаяся электронной отчетностью, бухгалтерам в представлении практически не нуждается). То есть теперь в России появилась полноценная учетно-отчетная система, работающая через интернет и являющаяся гораздо более доступным по деньгам решением, чем программы, требующие установки, внедрения и т.д. Очень интересным будет и сравнение с ценами на услуги бухгалтерских контор…. Начать пользоваться сервисом Эльба Контур очень просто:
и… приятно! Сразу же после регистрации для вашего бизнеса будет сформирован бесплатный календарь отчетности, в котором все задачи на ближайший квартал будут расписаны по срокам, и не будет ничего лишнего. Календарь умеет отправлять уведомления на эл.почту о приближении очередной задачи. Удобно!! Кроме того, новым пользователям, желающим попробовать работу сервиса, например, по сдаче отчетности через интернет, даётся в подарок 3 месяца работы. Получить их можно, выбрав интересующий тариф и оплатив любой срок работы, в том числе минимальный.
Бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках
Новый федеральный закон «О бухгалтерском учете» в пункте 2 статьи 6 больше не освобождает организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, от ведения бухгалтерского учета. А это значит, что с нового года они должны будут составлять и сдавать в налоговую инспекцию итоговые документы. Сначала инициатива чиновников вызвала чуть ли не панику среди компаний на УСН, однако внимательно прочитав новый закон, вряд ли опытный специалист учета увидит в нем что-то кардинально новое.
На практике многие бухгалтера и так предпочитали вести учет в полном объеме, если организация применяла УСН «Доходы минус расходы». А вот остальным их коллегам придется наверстать упущенное до кона 2012 года.
Уходящий в историю пункт 3 статьи 4 закона № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года полностью не освобождал компании от ведения бухгалтерской учета, в нем была оговорка, «организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете». Да и Федеральный закон от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ (ред. от 06.12.2011 г.) «Об обществах с ограниченной ответственностью», говорит о необходимости составления финансовой отчетности.
Отмечу, что на практике встречается довольно много ООО, которые предпочитают использовать упрощенную систему налогообложения и забывают о необходимости ведения бухгалтерского учета, считая его экономически нецелесообразным. Напомню, что все расчеты, связанные с долями и изменением уставного капитала, базируются на данных бухгалтерского учета. Аналогичное мнение приведено в Определении конституционного суда РФ от 13 июня 2006 года № 319-О. Арбитры четко указали, что льгота не распространяется на те организации, которые являются АО и ООО. Позже о том же самом писал Минфин РФ (письма от 13.09.2011 г. № 03-11-06/2/127, от 6.11.2009 г. № 07-02-06/231 и др.).
Следовательно, нововведением вменяется лишь необходимость предоставлять бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в налоговый орган. На практике многие бухгалтера и так предпочитали вести учет в полном объеме, если организация применяла УСН «Доходы минус расходы». А вот остальным их коллегам придется наверстать упущенное до кона 2012 года.
Начальные остатки
Перед тем, как взяться за ведение бухгалтерского учета, необходимо сформировать начальные остатки на 1 января 2013. Сделать это нужно очень оперативно. Как их получить? Самый простой и надежный способ – провести инвентаризацию. Кстати, на основании Федерального закона № 129-ФЗ на конец года проведение ревизии является обязательным. И ее результаты должны быть оформлены с применением унифицированных форм. А вот в 2013 году условия обязательного проведения внутренней инспекции будут регулироваться «законодательством Российской Федерации, федеральными и отраслевыми стандартами» (ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ от 6.12.2011 г.). Да и унифицированные формы с нового года уйдут в прошлое (ст. 9 ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.).
Перед тем, как взяться за ведение бухгалтерского учета, необходимо сформировать начальные остатки на 1 января 2013.Самый простой и надежный способ – провести инвентаризацию.
Напомню, что в процедуру инвентаризации входит сверка с поставщиками, покупателями, бюджетом и внебюджетными фондами. После ее проведения у вас может возникнуть загвоздка: сумма активов, скорее всего, не будет равна размеру обязательств. О каком балансе может идти речь в такой ситуации? Но ведь у нас пассив состоит из двух разделов: собственный капитал и обязательства. Следовательно, найдя балансирующую величину (разницу между активами и обязательствами), ее нужно будет определить в строку баланса «нераспределенная прибыль (убыток)», то есть, на одноименный счет 84.
Затем необходимо продумать и принять учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2013 год.
В следующий раз мы разъясним вопросы относительно состава итоговой отчетности при УСН, периодов и сроков подачи документов. Следите за обновлениями на сайте Бухгалтерия.ру.
Читайте также: