Можно ли закрыть усн

Опубликовано: 02.05.2024

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
После прекращения деятельности в качестве ИП физическое лицо должно исполнить свои обязательства по договорам с контрагентами, а также уплатить в бюджет суммы недоплаченных налогов и страховых взносов. При этом права на учет этих расходов в рамках УСН у него нет, так как утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия упрощенной системы налогообложения, что влечет за собой невозможность учета расходов в рамках данной системы.

Обоснование вывода:
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, могут учитывать расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Возможность уменьшения налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, на величину расходов предусмотрена только для налогоплательщиков (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ), которыми в силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ признаются исключительно организации и индивидуальные предприниматели.
В свою очередь, индивидуальными предпринимателями (ИП) для целей НК РФ являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Таким образом, определять налоговую базу в рамках УСН и, как следствие, иметь возможность для учета расходов по данной системе налогообложения, могут только индивидуальные предприниматели или организации, физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, такими правами не обладают.
В силу ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) под государственной регистрацией ИП понимаются акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о приобретении физическими лицами статуса ИП, прекращении физическими лицами деятельности в качестве ИП, иных сведений об ИП.
Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (п. 2 ст. 11 Закона N 129-ФЗ). Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр ИП (ЕГРИП) (п. 9 ст. 22.3 Закон N 129-ФЗ).
Таким образом, физическое лицо утрачивает статус ИП с момента внесения в ЕГРИП соответствующей записи о прекращении им деятельности в качестве ИП.
При этом в случае прекращения деятельности физического лица в качестве ИП осуществляется его снятие с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным НК РФ (п. 5 ст. 84 НК РФ). Следовательно, утрата статуса ИП, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН (смотрите дополнительно письма Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436, от 29.04.2015 N СА-4-7/7515@).
Таким образом, с момента снятия с учета в качестве ИП физическое лицо перестает являться налогоплательщиком налога по УСН и, соответственно, теряет право на расчет налоговой базы по данному налогу и учет каких-либо доходов и расходов в рамках УСН.
При этом необходимо понимать, что утрата физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя не приводит к возникновению нового субъекта права (таким субъектом остается одно и то же физическое лицо), так как государственная регистрация гражданина в качестве ИП осуществляется исключительно в публичных интересах с целью подтверждения права физического лица на осуществление предпринимательской деятельности.
В силу п. 1 ст. 19, п. 1 ст. 24 ГК РФ гражданин, независимо от того, зарегистрирован ли он в качестве ИП, приобретает, осуществляет права и обязанности под своим именем, и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Соответственно, гражданские права и обязанности, приобретенные гражданином в период осуществления им деятельности в качестве ИП, сохраняются в полной мере и после государственной регистрации прекращения деятельности в качестве предпринимателя.
Поэтому в случае прекращения деятельности в качестве ИП у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов и страховых взносов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве ИП. Смотрите также письма Минфина России от 10.01.2013 N 03-04-05/10-2, от 06.04.2011 N 03-11-11/83, от 03.08.2010 N 03-02-07/2-124, письма ФНС России от 22.09.2010 N ШС-37-3/11731, от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@, вопрос 15 письма ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309.
На этом же основании факт утраты физическим лицом статуса ИП не приводит к прекращению его обязательств, ранее возникших из договоров с контрагентами.
Таким образом, после прекращения деятельности в качестве ИП физическое лицо должно исполнить свои обязательства по договорам с контрагентами, а также уплатить в бюджет суммы недоплаченных налогов и страховых взносов. При этом права на учет этих расходов в рамках УСН у него нет, так как утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия упрощенной системы налогообложения, что влечет за собой невозможность учета расходов в рамках данной системы.
Также обращаем внимание, что для ИП, снятого с учета до конца календарного года, последним налоговым периодом является период времени от начала этого года до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (то есть даты внесения записи в ЕГРИП) (п. 3 ст. 55 НК РФ). Т.е. в последней декларации по УСН должны быть отражены доходы и расходы только за период с начала календарного года по день снятия с учета в качестве ИП.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Лазукова Екатерина

Ответ прошел контроль качества

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Перед предпринимателями, решившими прекратить свою деятельность, стоит несколько задач. Если у них есть сотрудники, то им нужно правильно расторгнуть трудовые отношения с ними, чтобы избежать судебных тяжб. Кроме того, важно сохранить документацию и разобраться с обязательствами по налогам.

В числе основных причин закрытия ИП не только добровольное решение предпринимателя, решение суда о принудительной ликвидации ИП или признание предпринимателя банкротом. В последнее время ИП все чаще присматриваются к специальному налоговому режиму для самозанятых — налогу на профессиональный доход. Если их доход не превышает 2,4 млн в год, то они решают закрыть ИП и перейти в статус официальных самозанятых.

Типичные ошибки при закрытии ИП

При закрытии ИП важно многое учесть: рассчитать сотрудников, сдать налоговую отчетность, разобраться с кассой и навести порядок в документах. А если у вас есть работники, то процедура усложнится.

Но иногда предприниматели допускают некоторые ошибки.

1. Игнорирование необходимости сдачи налоговой отчетности

Некоторые предприниматели, закрыв ИП до окончания отчетного периода, забывают сдать налоговую отчетность. При ликвидации ИП возникает обязанность уплатить налоги в течение 15 дней.

2. Нарушение требования о снятии с учета контрольно-кассового аппарата

Кассовый аппарат, который использует предприниматель, следует снять с учета до подачи заявления о закрытии ИП.

3. Уничтожение документации

Многие считают, что после закрытия ИП можно избавиться от документации. Но законодательство обязывает всю бухгалтерскую и налоговую документацию хранить в течение четырех лет (п. 8 ст. 23 НК РФ). Это обезопасит вас от возможных недоразумений и поможет разрешить спорные ситуации в случае проверок со стороны контролирующих органов.

Сроки хранения кадровой документации гораздо дольше — это десятки лет. Она включает в себя трудовые договоры, приказы работодателя о приеме, увольнении работников, личные дела, личные карточки работников (в том числе временных), лицевые счета или расчетные ведомости по начислению заработной платы.

Как закрыть ИП без сотрудников

Процедура прекращения деятельности ИП состоит из нескольких этапов, но она значительно сокращается и упрощается, если вы не являетесь работодателем и не используете в работе онлайн-кассу.

ИП без сотрудников нужно представить в налоговую:

Заполненное и подписанное заявление о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП – форму № Р26001. Заявление удостоверяется подписью заявителя, ее подлинность должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Хотя это не потребуется в случае, если заявление предоставляется в регистрирующий орган лично с предъявлением документа, удостоверяющего личность.
Документ об уплате госпошлины в размере 160 руб. Но если документы направляются в электронном формате, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать пошлину не нужно.
Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган ПФР. Если этот документ не представить, то его предоставит сам территориальный орган ПФР.

Способы отправки документов для закрытия ИП могут быть разными: по почте с объявленной ценностью и описью вложения, через МФЦ, на сайте ФНС или через портал госуслуг.

Этапы закрытия ИП с сотрудниками

Остановимся на пошаговой инструкции для закрытия ИП со всеми необходимыми документами и бланками, которые вам могут понадобиться.

1. Выполните свой долг работодателя — разберитесь с сотрудниками, если они у вас есть

Это значит, что вам нужно рассчитать их, а также сдать отчетность и заплатить за них взносы.

Уведомление службы занятости

Согласно п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-I, о предстоящем сокращении сотрудников нужно в письменном виде предупредить службу занятости — за две недели (по месту жительства ИП).

Установленной формы такого уведомления нет, поэтому оно составляется в произвольной форме. При этом есть целый перечень обязательных сведений о сокращаемых сотрудниках, которые должны быть в нем указаны:

должность;
профессия;
специальность;
квалификационные требования;
условия оплаты труда каждого конкретного работника.

Можно отталкиваться от такой формы уведомления.

Предупреждение работников о предстоящем увольнении

Важно, чтобы с уведомлением каждый сотрудник был ознакомлен под подпись.

В трудовых договорах с работниками могут быть прописаны не только сроки предупреждения об увольнении, но и основания и размеры выходного пособия и других компенсационных выплат в случае прекращения трудового договора. Если все эти пункты указаны в документе, то вы обязаны их соблюдать.

По словам Кирилла Кузнецова, управляющего партнера юридического агентства «ЭКВИ», если трудовой договор не содержит сведений о сроках предупреждения об увольнении, то ИП не обязан соблюдать двухмесячный срок уведомления работника, как это установлено для работодателей-организаций.

Если же конкретные сроки уведомления прописаны в тексте трудового договора, то нужно соблюсти именно их. Уведомить нужно всех работников, даже тех, кто находится в отпуске, на больничном или в командировке .

По каждому сотруднику нужно подготовить документы:

Издать приказ о прекращении трудового договора. Для этого используйте форму № Т-8. Приказ должен быть издан не позднее даты внесения записи о прекращении деятельности в ЕГРИП, так как с этого момента ИП считается прекратившим деятельность. В приказе укажите, что «трудовой договор расторгнут в связи с прекращением деятельности индивидуальным предпринимателем, п. 1 ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса РФ». Попросите сотрудников ознакомиться с приказом и поставить под ним подписи.
Внести запись в трудовые книжки. Она должна соответствовать той записи, которую вы сделали в приказе.
Внести запись в личную карточку сотрудника. С ней он тоже должен ознакомиться под подпись.
В день увольнения выдать каждому сотруднику документ о страховом стаже (СЗВ-СТАЖ), справку о доходах (по форме 2-НДФЛ), сведения о трудовой деятельности по форме СТД-Р (выдаются по запросу сотрудника), трудовую книжку.
Начислите сотрудникам зарплату. Если у них есть неиспользованные отпуска, то и компенсацию за них. Если трудовой договор предусматривает другие компенсации при увольнении, то сэкономить на них не получится — придется платить (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15.11.2017)).

По письменному заявлению сотрудника вы обязаны выдать ему заверенные копии документов, связанных с трудовой деятельностью.

Отчитайтесь за сотрудников, заплатите за них взносы

Налоговая инспекция должна получить от вас РСВ и 6-НДФЛ. ФСС — форму 4-ФСС. А ПФР — формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД.

После сдачи отчетов необходимо в течение 15 дней уплатить за сотрудников страховые взносы, которые вы насчитали в РСВ и 4-ФСС.

Заявление о снятии с учета в качестве работодателя подается в ФСС только после того, как уволен последний работник (бланк заявления можно скачать на сайте ФСС). Срок снятия — в течение 14 рабочих дней со дня поступления заявления.

Важно помнить, что факт снятия страхователя с регистрационного учета не освобождает его от погашения задолженности по обязательным платежам в ФСС.

2. Не забудьте снять с учета ККТ

Чтобы снять с учета онлайн-кассу при закрытии ИП, нужно подать заявление в ФНС (Приказ ФНС РФ от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@). Это можно сделать лично в налоговой, через интернет — на сайте ФНС, а также в личном кабинете оператора фискальных данных.

Если вы являетесь пользователем Контур.ОФД, ознакомьтесь с подробной инструкцией о том, как снять кассу с учета.

3. Урегулируйте все вопросы с контрагентами

Антон Толмачев, управляющий партнер компании «ЮрПартнерЪ», обращает внимание на то, что перед закрытием ИП, помимо сдачи отчетности, прекращения трудовых отношений с работниками и снятия с учета кассовой техники, обязательно нужно прекратить договорные отношения с контрагентами, выплатить им собственные долги и взыскать с них долги, которые они должны ИП.

Отношения с контрагентами регулируют различные договоры, как обуславливающие деятельность предпринимателя, например, договор аренды, договор обслуживания техники, договор поставки канцелярских принадлежностей, так и договоры, заключенные с контрагентами по непосредственной деятельности предпринимателя.

Эксперт рекомендует все договоры, которые прекращающий свою деятельность ИП не хочет «брать» с собой, расторгнуть перед закрытием предпринимательства.

Необходимо выплатить контрагентам собственные долги и взыскать с них долги, которые должны ИП. Как известно, после закрытия ИП все его долги остаются на физическом лице (бывшем ИП). Когда кредитор готов подождать, не обязательно гасить долг перед закрытием. Но вместе с тем взыскать собственные долги еще в момент работы ИП — это обязательное мероприятие (хотя бы потому, что в этом случае большинство споров будут рассматриваться в арбитражном суде, который гораздо компетентнее в спорах, вытекающих из экономических правоотношений).

4. Уничтожьте печать (при ее наличии)

Законодательство РФ не обязывает ИП иметь печать. Тем не менее ИП никто не запрещает ее иметь.

Только стоит помнить, что после закрытия ИП печать теряет свою юридическую силу, ведь ИП, обозначенный на печати, уже фактически не существует. Поэтому лучше уничтожить печать, чтобы исключить риски ее неправомерного использования третьими лицами.

Важный момент: уничтожение печати оформляется актом, который свидетельствует комиссия. Она может состоять из любых лиц: родственников, знакомых.

5. Подготовьте необходимый пакет документов для закрытия ИП

Какие именно документы потребуются:

Скачайте на сайте ФНС форму № Р26001 – это заявление о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве ИП. Его нужно заполнить.

Обратите внимание на то, что подпись на заявлении должна быть засвидетельствована у нотариуса. Исключение составляет случай, когда предприниматель представляет документы лично и при этом предъявляет паспорт.

Сформируйте на сайте ФНС квитанцию об уплате госпошлины. Она обойдется вам в 160 руб. Если заявление подается на сайте налоговой или в МФЦ, то оплачивать госпошлину не нужно.
Представьте в территориальный орган Пенсионного фонда сведения о персонифицированном учете.

Если вы это не сделаете, то территориальный орган сам сделает эту работу за вас: направит налоговой необходимую информацию в электронном виде в рамках межведомственного обмена.

Способы подачи документов в ФНС

Сейчас доступно несколько способов — вы можете выбрать любой удобный:

лично (нужно будет иметь при себе паспорт);
через представителя по доверенности, заверенной нотариусом;
по почте с объявленной ценностью и описью вложения (в этом случае подпись должна быть засвидетельствована нотариально). В соответствующем поле заявления нужно указать ИНН нотариуса. Если это не сделать, то в закрытии ИП могут отказать (Письмо ФНС от 29.03.2018 № ГД-4-14/5962@);
на сайте ФНС;
лично или по доверенности в МФЦ;
через портал госуслуг.

Для формирования документов в электронном виде потребуется квалифицированная электронная подпись.

Инспекция, приняв документы, выдаст (или направит) в ответ расписку в их получении.

Какие документы вы получите от ФНС

С момента получения документов у налоговой есть 5 дней на то, чтобы закрыть ИП. Но это если с вашим пакетом документов всё в порядке.

По факту процедуры вы получите уведомление о снятии с учета и лист записи ЕГРИП.

Обязательства после утраты статуса ИП

Даже утратив статус ИП, вы, как физлицо, продолжаете нести обязательства, взятые на себя во время ведения бизнеса, то есть над вами продолжают висеть долги — их не стоит оставлять непогашенными.

Если при закрытии ИП выяснится, что есть задолженность перед Пенсионным фондом, то ее надо оплатить, так как по закону ИП несет ответственность по долгам и после закрытия.

Кроме того, надо понимать, что ИП — сам себе работодатель, поэтому обязанность обеспечивать себе пенсию и медицинское страхование ложится на него. Предприниматель обязан вносить страховые взносы за себя все то время, пока он имеет статус субъекта предпринимательской деятельности.
Кирилл Кузнецов
Управляющий партнер юридического агентства «ЭКВИ»

6. Разберитесь с отчетностью

Если вы применяете «упрощенку», то вы не можете не подать декларацию. Это нужно сделать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.

ИП на ЕНВД подают декларацию не позднее 20 числа первого месяца, следующего за месяцем закрытия ИП.

Если вы являетесь пользователем Эльбы, то сервис поможет вам сдать декларацию по УСН или ЕНВД и посчитает страховые взносы после закрытия ИП.

ИП на ОСН подают 3-НДФЛ (в течение 5 дней после внесения записи о закрытии ИП) и декларацию по НДС (до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором закрылся ИП).

По страховым взносам нужно отчитаться в течение 15 дней после остановки деятельности. Фиксированная часть взносов уменьшится пропорционально дням существования ИП — ее можно посчитать с помощью калькулятора взносов. Нужно будет заплатить дополнительный 1 % пенсионных взносов от суммы, на которую полученный доход превысил 300 000 руб.

7. Закройте расчетный счет

Чтобы разобраться с расчетным счетом, заполните заявление по форме, выданной в банке, который открыл счет.

Часто возникают вопросы о том, можно ли не закрывать расчетный счет в связи с прекращением деятельности ИП. Эксперты в большинстве своем сходятся во мнении, что лучше все-таки закрыть, чтобы избежать претензий со стороны банка и налоговых органов.

Когда нужна помощь юриста в закрытии ИП

По словам Антона Толмачева, управляющего партнера компании «ЮрПартнерЪ», помощь специалиста особенно необходима при закрытии ИП с большими оборотами.

Юрист может оградить как от банальных ошибок, например, неправильно заполненного заявления (в этом случае ФНС откажет в закрытии), так и от более серьезных — если перед закрытием не предпринять необходимых действий по увольнению сотрудников, по снятию с регистрации ККТ.

Эксперт предупреждает, что в этом случае ФНС не только откажет в закрытии, но и может организовать проверку деятельности ИП, а сотрудники, с которыми перед закрытием не прекратили трудовые отношения по всем правилам трудового законодательства, смогут обратиться в суд.

Как закрыть ИП в пандемию

В период пандемии могут вводиться различные ограничения, которые делают невозможным посещение налоговых органов.

В этом случае заявления о прекращении деятельности по

Приложение N 10. Форма N P26001 "Заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя" (форма по КНД 1112512)

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 августа 2020 г. N ЕД-7-14/617@ "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистраци.

В качестве способа представления заявления нужно указать: «В электронном виде без использования электронной подписи заявителя (заявителей)».

К заявлению прилагаются:

скан-копия или фото страниц документа, удостоверяющего личность;
фото (селфи) с этим документом, открытым на тех же страницах.

Также нужно будет уплатить в электронном виде пошлину (160 руб.).

Дальнейшее личное взаимодействие с налоговым органом не потребуется.

Налоговый орган даст ответ в течение пяти рабочих дней и направит документы на указанный электронный адрес.

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

«Клерк» Рубрика УСН

Многие налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), опасаются потерять право на ее применение, но есть и те, которые задумываются о добровольном переходе на общий режим.

1) Добровольный переход с УСН на иной режим налогообложения может быть осуществлен с начала следующего налогового периода.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик сообщает налоговому органу о своем отказе от применения УСН до 15 января года, в котором предполагается перейти на иной режим, путем представления Уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма №26.2-4). Форма уведомления утверждена Приказом МНС РФ от 19 сентября 2002 года №ВГ-3-22/495. Таким образом, порядок возврата с УСН носит уведомительный характер.

2) Переход с УСН на иной режим налогообложения в обязательном порядке происходит в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 20 млн. руб. (пункт 4 статьи 346.13 НК РФ). Такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Две другие ситуации, при которых налогоплательщик, применяющий УСН, утрачивает право на ее применение, это когда в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ и (или) пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ для налогоплательщиков, как организаций, так и для индивидуальных предпринимателей установлен ряд ограничений на право применения УСН:

1) По видам деятельности. Не имеют право применять УСН, если

организация создает филиалы и (или) представительство;

организация приступает к деятельности ломбарда;

организация или индивидуальный предприниматель, начинают производство подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

организация или индивидуальный предприниматель, начинают заниматься игорным бизнесом;

адвокат, учредивший адвокатский кабинет, а также любую иную форму адвокатских образований;

организации стали участниками соглашений о разделе продукции.

2) По численности работников. Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек (подпункт 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

3) Ограничения, связанные с применением специальных налоговых режимов.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 НК РФ не вправе применять УСН (подпункт 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

4) Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет 25 процентов (подпункт 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ);

5) У организации, применяющей УСН, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не может превышать 100 миллионов рублей (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщики, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой 26.2 НК РФ, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности.

Кроме того, необходимо отметить, что налогоплательщик об утрате своего права на применение УСН по любому из вышеперечисленных оснований обязан сообщить в налоговый орган по месту жительства в письменной форме в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН, но не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы в соответствии с пунктом 7 статьи 346.13 НК РФ.

По законодательству организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, НДС не уплачивают. Плательщиками НДС являются только налогоплательщики, применяющие общий режим налогообложения. Поэтому возникает много вопросов у налогоплательщиков по поводу исчисления и уплаты НДС при переходе с упрощенной системы на иной режим налогообложения,

Если налогоплательщик вынуждено переходит на общий режим налогообложения, при этом товар отгружен налогоплательщиком в период применения УСН, а денежные средства за него перечислены в том квартале, в котором он утратил право на применение УСН, то исчислять и уплачивать в бюджет НДС с суммы выручки у такого налогоплательщика нет необходимости. Это основано на том, что в соответствии с пунктами 2, 3 статьи 346.11 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на УСН, не признаются плательщиками НДС, и при реализации ими товаров (работ, услуг) в период применения упрощенной системы НДС в составе цены товара (работ, услуг) покупателю не предъявляется, счет-фактура не выставляется.

Если же оплата поступает в период применения УСН (авансы), а отгрузка производится после перехода на общую систему налогообложения. Сумма оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) поступает в период применения организацией УСН, без указания НДС, так как в договоре сумма НДС не указана. Отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) происходит в период, когда организация применяет общий режим налогообложения, при этом организация обязана начислить НДС и уплатить его в бюджет.

При реализации товаров (работ, услуг) организация обязана выставить счета-фактуры не позднее пяти календарных дней с выделенным НДС, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав, так как организация является уже плательщиком НДС в соответствии с главой 21 НК РФ (статья 168 НК РФ).

Возможно три варианта, как начислить НДС в этой ситуации:

Организация по согласованию с покупателем должна внести изменения в договор, увеличив сумму по договору на НДС. В этом случае покупатель осуществляет доплату на сумму НДС.

Вносятся изменения в договор, в котором указывается, что сумма по договору не меняется, но в ней содержится, в том числе НДС;

В том случае, если изменения в договор не вносятся, то организации придется доплатить НДС с суммы, полученной ранее оплаты за счет собственных средств.

Предположим, что покупатель, применяющий общую систему налогообложения, согласился увеличить сумму по договору на сумму НДС. В этой ситуации покупателю это выгодно, ведь эту сумму он может включить в налоговые вычеты.

Если покупатель – «упрощенец», то налоговые вычеты по НДС его не интересуют, но он соглашается на изменение в договоре при условии, что сумма остается прежней, но в ней содержится, в том числе, НДС. Но в этом случае снижается отпускная цена.

Если покупатель не соглашается на изменения в договоре, то организации придется либо вернуть полученный аванс в период применения УСН, либо осуществить оплату исчисленной суммы НДС за счет собственных средств.

Поэтому, если организация планирует перейти со следующего налогового периода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль, то нужно побеспокоиться о том, чтобы на момент перехода не было незавершенных операций.

Пример 1.

Организация применяет УСН с объектом налогообложения - доходы и ведёт бухгалтерский учет в общеустановленном порядке. В декабре месяце предыдущего года получила от покупателя 100%-ный аванс под поставку в этом году товара, договорная цена которого составляет 150 000 рублей. С 1 января этого года организация перешла на общий режим налогообложения с использованием при определении доходов и расходов метода начисления.

С покупателем было заключено соглашение об изменении договорной цены товара, согласно которому договорная цена составляет 150 000 рублей, в том числе НДС по ставке 18% - 22 881 рубль Товар отгружен покупателю в январе этого года Покупная цена отгруженного товара - 100 000 рублей (товар был ранее приобретен у организации, освобожденной от обязанностей налогоплательщика НДС по статье 145 НК РФ).

В данном случае доход от реализации товаров, оплаченных покупателем авансом в декабре предыдущего года, организацией в полной сумме был учтен при определении налоговой базы по единому налогу за весь год, что позволяет на основании последнего абзаца пункта 3 статьи 248 НК РФ сделать вывод, что для целей налогообложения прибыли сумма указанного дохода от реализации товара не должна включаться в состав доходов при определении налоговой базы в этом году (во избежание двойного налогообложения).

Стоимость приобретения реализованного товара в данном случае не должна уменьшать доходы от реализации покупных товаров.

Следовательно, в январе (на дату реализации товаров) на основании пунктов 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 года №114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02», организация отражает в бухгалтерском учете:

- сумму постоянного налогового актива с возникшей постоянной разницей в виде признанного в бухгалтерском учете дохода от продажи товара (за вычетом НДС, предъявленного покупателю) - 30 509 рублей ((150 000 рублей - 22 881 рубль) х 24%);

- сумму возникшего постоянного налогового обязательства с признанной в составе расходов стоимости реализованного товара - 24 000 рублей (100 000 х 24%).

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Отражена кредиторская задолженность перед покупателем в сумме полученного от покупателя аванса

Признана выручка от продажи товара покупателю

Отражено возникновение постоянного налогового актива с суммы выручки от продажи товара (без учета НДС), признанной в бухгалтерском учете в составе доходов ((150 000 - 22 881)х 24%)

Списана покупная цена отгруженного товара

Отражено возникновение постоянного налогового обязательства со стоимости реализованного товара, признанной в бухгалтерском учете в составе расходов (100 000 х 24%)

Отражена прибыль от продажи товара заключительными оборотами месяца (без учета иных хозяйственных операций (150 000 - 22 881 - 100 000))

Федеральным законом от 17 мая 2007 года №85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21,26.1, 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации» статья 346.25 НК РФ была дополнена пунктами 5 и 6.

Согласно пункту 5 с 1 января 2008 года налогоплательщики при переходе с общего режима налогообложения на УСН теперь могут в последнем налоговом периоде применения общей системы налогообложения получить вычет по суммам НДС, уплаченным ими в казну с ранее полученных авансов, при условии возврата сумм НДС покупателям.

Пунктом 6 статьи 346.25 НК РФ определено, что налогоплательщики при переходе с УСН на общий режим налогообложения, суммы НДС, предъявленные им к оплате и не учтенные в качестве расходов (неоплаченные в период применения УСН), могут принимать эти суммы к вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

Пример 2.

В период применения УСН организацией приобретены и оплачены материалы на сумму 354 000 рублей (в том числе НДС – 54 000 рублей). Израсходованы материалы на сумму 120 000 рублей (без НДС). По состоянию на 1 января в налоговом учете числятся остатки материалов на сумму 180 000 рублей (без НДС). Остаток материалов израсходован после перехода на общую систему налогообложения. Предположим, что после перехода на УСН организация продолжала вести бухгалтерский учет в обычном порядке.

В бухгалтерском учете операции оформляются следующим образом.

В период применения УСН:

Корреспонденция счетов

Сумма, рублей

Содержание операции

Перечислены денежные средства с расчетного счета поставщику

Приняты к учету материалы

Отражен НДС по приобретенным материалам

Включен в стоимость материалов НДС

Списаны материалы в производство (120000 + 120000 х 18%)

Сумма НДС, приходящаяся на остатки материалов: 54000 х 212400 / 354 000 = 32400 рублей.

После перехода на общую систему налогообложения:

Сумма, рублей

Содержание операции

Восстановлен НДС по остаткам материалов (180000 х 18%)

Предъявлен к вычету НДС

Списан в производство остаток материалов

- в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу при УСН, в течение налогового периода включается:

уплаченный НДС по приобретению материалов - 21 600 рублей;

стоимость израсходованных материалов – 120 000 рублей;

Итого – 141 600 рублей.

После перехода на общую систему налогообложения.

В состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, включена стоимость израсходованных материалов – 180 000 рублей и принят к вычету НДС – 32 400 рублей.

Автор статьи специалисты Аудиторско - консалтинговой группы BKR-Интерком-Аудит

Есть такой миф: нет дохода — ИП не работает. Налоговая с этим не согласна. Пока вы не закрыли ИП официально, вы обязаны платить взносы и сдавать декларацию, а то придет штраф.

Чтобы не платить взносы и штрафы за неработающее ИП, держите нашу инструкцию. В этот раз мы разобрались, как закрыть ИП без сотрудников.

Решить, когда закрывать ИП

Закрыть ИП можно в любой день: хоть на следующий день после регистрации, в законе ограничений нет. Система налогообложения тоже не играет роли.

Дешевле закрывать ИП сразу, как решили, потому что пока ИП работает, нужно платить взносы.

Разобраться с долгами

Некоторые предприниматели думают: «Я закрою ИП и не буду должен партнерам». Это не так.

После закрытия ИП долг остается, если его не отдать, можно попасть под суд как физлицо. Это как с гражданством: когда человек меняет гражданство, долги в прежней стране никуда не исчезают. Поэтому первая задача — разобраться с обязательствами.

Стрясти деньги без скандала

Разбираться лучше до закрытия ИП. Как только вы теряете статус ИП, банк блокирует переводы с вашего расчетного счета, и вы уже не можете законно расплатиться с партнерами. Придется придумывать схемы оплаты через физлицо.

Вторая задача — наоборот, собрать долги. Если клиенты отдают вам старые долги, а вы закрыли ИП, это незаконное предпринимательство. Налоговой такое не понравится, можно и штраф получить. Чтобы не рисковать, стрясите деньги с клиентов, пока ИП работает.

Закрыть счет

Если с долгами разобрались, пора разбираться с расчетным счетом. В законе нет сроков для закрытия счета, поэтому формально вы вправе закрыть его в любое время.

На практике это не так. Налоговая насторожится, если увидит работающий счет: зачем платить за обслуживание счета, если вы уже не ИП? Если человек готов тратить деньги на банк, значит, планирует получать доход без статуса предпринимателя, а это незаконно.

Чтобы не нервировать налоговую, закройте счет до подачи документов. Сразу после того, как получите деньги от клиентов и расплатитесь с поставщиками.

Если на счете есть деньги, банк их отдаст. Модульбанк отдает деньги при закрытии счета: вы из личного кабинета закрываете счет, указываете реквизиты для перевода, и банк переводит деньги. Ходить никуда не надо.

Оплатить госпошлину

За закрытие ИП надо платить госпошлину, в 2017 году это 160 рублей.

Чтобы не искать реквизиты, подготовьте платежку на сайте налоговой. Подготовка занимает пять минут: заходите на сайт, выбираете пункт «Государственная пошлина за регистрацию ИП» → «Госпошлина за регистрацию прекращения ФЛ деятельности в качестве ИП», и дальше идете по подсказкам.

Когда платежка готова, оплачивайте госпошлину: можно оплатить с сайта налоговой или скачать и оплатить через кассу банка. Для оплаты подходит любой российский банк.

Сохраните подтверждение оплаты — квитанцию от банка или выписку из интернет-банка. Налоговая сама проверяет, платили вы или нет, но надежней принести квитанцию с собой.

Заполнить заявление

Следующий шаг — заполнить заявление на закрытие ИП.

Заявление заполняется в одном экземпляре, на компьютере или от руки. Заполнить его — дело на минуту: пишете сведения об ИП, выбираете, как получить документы о закрытии, и заявление готово.

Заявление простое, но вот, что надо знать:

указывать телефон и почту, которыми пользуетесь. Если налоговой что-то не понравится в заявлении, она может позвонить. Вы быстрее решите вопрос, если она до вас дозвонится;

заполнять четвертый пункт, только если подаете заявление через представителя. Вообще заявление можно подать самим или через посредника — бухгалтера, маму или любого другого человека. Главное, это указать в заявлении.

Так выглядит заявление:

Как заполните, распечатайте заявление, но не подписывайте. Подписать можно только в присутствии налоговика, иначе налоговая заявление не примет.

Сдать документы в налоговую

Мы в середине пути, теперь документы надо передать в налоговую. Вот, что понадобится:

копия паспорта;

подтверждение оплаты госпошлины;

заявление.

Документы можно подать разными способами, они отличаются сложностью, ценой и надежностью.

Подать документы самому. Документы принимает налоговая по месту регистрации ИП. Если не помните адрес своей инспекции, его можно найти на сайте налоговой.

Сайт показывает адрес и график работы инспекции:

Почтой. Заверяете все документы у нотариуса, отправляете их письмом с объявленной ценностью и описью документов. Письмо может идти две недели, месяц, а может и вовсе потеряться.

Через посредников: интернет-бухгалтерию, МФЦ или маму с папой.

Для посредников понадобятся дополнительные документы: если посредник подает заявление через интернет, нужна электронная подпись; если вживую, то доверенность от нотариуса. Обычно всё это готовят посредники.

На сайте налоговой. Способ подходит, если у вас есть электронная подпись: тогда ходить в налоговую не надо, а все документы загружаются через интернет.

При любом способе подачи документов, налоговая отдает расписку: какой сотрудник забрал документы, какие и когда. Если подаете лично, налоговик отдаст расписку в руки, если через почту — отправит письмом, если через сайт — вы скачаете расписку с электронной подписью.

Храните расписку, пока налоговая не закроет ИП. Если налоговая потеряет документы, вы докажете, что вы их сдавали. Налоговая восстанавливать ничего не будет, но зато не придется платить госпошлину еще раз.

Получить выписку из ЕГРИПа

Чтобы убедиться, что ИП закрыто, надо получить документ от налоговой — выписку из ЕГРИПа. У налоговой пять рабочих дней на выписку, срок считается со следующего дня после подачи документов. Если подали 15 мая, налоговая подготовит выписку к 22 мая.

Выписка выглядит так:

Забывать о выписке нельзя. Налоговая может не закрыть ИП из-за опечатки в отчестве и ждать, пока вы придете за выпиской. Как придете — так и скажет. А вы всё не приходите, ИП работает, долг копится.

Как налоговая передаст выписку, зависит от заявления на закрытие ИП. Если написали, что заберете лично, то отдаст в руки; если через посредника — передаст посреднику, например, юристу Модульбанка.

Оплатить взносы

Если выписка у вас на руках, оплатите страховые взносы: в пенсионный фонд и фонд медстрахования. Время на оплату взносов — 15 дней со дня закрытия ИП.

Сумма взносов фиксированная и зависит от минимального размера оплаты труда. В этом году это 27 990 рублей. Хорошая новость — вы платите взнос не за весь год, а за время работы ИП. Получается, с первого января по последний день ИП — даты, когда вас выписали из ЕГРИПа. Если в выписке 13 мая, платите взносы с 1 января по 13 мая.

Если заработали больше 300 000 рублей за год, надо платить дополнительные взносы: вы считаете 1% от суммы, которую получили на счет, минус 300 000 рублей. Взнос считается также — с первого января по последний день работы.

Взносы можно рассчитать самим или с помощью калькулятора: забиваете период работы, доход, и калькулятор показывает, сколько платить.

Платежку на оплату готовит сайт налоговой. Заходите на сайт и выбираете, как будете платить и за что. На сайте много подсказок: если что-то непонятно, смотрите пояснения.

Вот, что надо написать:

кто платит — «Индивидуальный предприниматель»;

тип документа. Если не знаете, как будете платить — наличными или по карте, выбирайте «платежный документ»;

за что платите. Для этого достаточно написать КБК, остальное сайт подставит сам. Для взносов в пенсионный фонд — 182 1 02 02 140 06 1110 160, для медстрахования — 182 1 02 02 103 08 1013 160;

основание платежа — «Платежи текущего года»;

налоговый период — «Конкретная дата», и ставите дату закрытия ИП;

сумму взносов, данные ИП, и квитанция готова.

Платежка готовится так:

Взносы можно оплатить с сайта или распечатать квитанцию и оплатить в кассе любого банка.

Налоговая иногда просит оплатить взносы до закрытия ИП. В духе: «Пока не принесете квитанцию об оплате, заявление принимать не будем». Так вот, это незаконно. Если такое происходит, ссылайтесь на Налоговый кодекс и требуйте принять заявление.

Сдать декларацию и заплатить налоги

Последний этап — сдать декларацию и оплатить налоги, срок и порядок отчетности зависит от налогообложения.

Упрощенка. Оплатить налоги и сдать декларацию нужно до 25 числа следующего месяца за датой закрытия ИП. Если закрыли 15 мая, ваш срок — 25 июня.

ЕНВД. Сначала вы подаете заявление о снятии с учета, а потом — сам отчет, и платите налог. Налоговая ждет заявление через пять дней после закрытия ИП, декларацию и налоги — по итогам квартала, в котором зарыли ИП: до 20 числа — декларацию, до 25 — налог.

Если вы закрыли ИП 15 мая, подайте заявление до 20 мая, сдайте декларацию за второй квартал до 20 июля, а до 25 июля заплатите налог.

Патент. Если вы на патенте, вам повезло — ничего подавать в налоговую не надо.

Хранить документы

Если вы получили выписку из ЕГРИПа и рассчитались с налоговой, то всё готово — ИП закрыто. Поздравляем!

Только сохраните документы. Налоговая может прийти с проверкой по налогам, а документов, что вы ничего не должны, нет.

Чтобы не тратить время на разборки, храните выписку о закрытии ИП и всё, что связано с работой: договоры, счета, акты. Еще это ваша обязанность по Налоговому кодексу — хранить документы четыре года.

Открыть ИП заново

Новое ИП можно открыть в любой момент, хоть через день закрытия предыдущего. Специальных условий для повторного открытия нет, поэтому всё придется делать, как в первый раз.

Система налогообложения сохраняется до конца года. Если вы работали на упрощенке 6%, новое ИП тоже будет на упрощенке. Если нужна другая система, придется ждать следующего года.

КОРОЧЕ

Что сделать

Заплатить партнерам и получить деньги от них.

Оплатить госпошлину на закрытие ИП.

Написать заявление о закрытии ИП и подать в налоговую.

Заплатить страховые взносы, налоги и отчитаться перед налоговой.

Что надо помнить

Необязательно возиться с документами самим. Поручите это банку или интернет-бухгалтерии.

Нельзя изменить систему налогообложения до конца года. Если открываете новое ИП в тот же год, что и закрывали — система остается.

Пошаговая инструкция

Этот материал обновлен 01.02.2021

Даже если ИП ничего не зарабатывает, он должен платить обязательные взносы.

В 2021 году это 40 874 Р , как было и в 2020 году. Если бизнес не пошел, ИП выгоднее закрыть. Юристы называют это «аннулировать регистрацию ИП».

Зарегистрироваться снова можно в любое время. Раньше после повторной регистрации нельзя было уйти на налоговые каникулы, а с 2018 года — можно.

Как закрыть ИП: пошаговая инструкция

Уволить сотрудников. Если хотите закрыть ИП без сотрудников, этот шаг пропускаем

Снять с учета кассу

Подать заявление в ФНС, оплатить госпошлину

Закрыть счет в банке

Рассчитаться по взносам

Сдать отчетность и заплатить налоги

Сохранять документы

Могут ли отказать в закрытии ИП

ФНС имеет право отказать в закрытии ИП, но тогда она обязана выдать документ, в котором изложена причина отказа. Я и мои знакомые бухгалтеры с таким ни разу не сталкивались, но я слышала, что чаще всего отказы связаны с неправильно заполненным заявлением.

Если заморочиться, то можно найти примеры — Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12.03.2007 № А38-2471-4/278-2006. ФНС отказалась закрывать ИП, потому что за предпринимателем был долг по ЕНВД — 448 рублей 55 копеек — и налоговая посчитала, что сначала предпринимателю нужно пройти процедуру банкротства.

Суд с этим не согласился, ИП все-таки закрыли.

Чтобы закрыть ИП с работниками, нужно уволить всех — в том числе нетрудоспособных, отпускников, несовершеннолетних и беременных сотрудниц.

Сотрудников нужно предупредить об увольнении заранее. Обычно это делают за две недели, если иной срок не прописан в трудовом договоре. Уведомление составляют в произвольной форме и выдают работникам под подпись.

Форма уведомления об увольненииDOC, 47 КБ

Чтобы оформить увольнение, нужно составить приказ об увольнении и записку-расчет. Сотруднику нужно будет выдать на руки трудовую книжку, справку о заработке для расчета пособий за текущий и два предыдущих года и справку 2-НДФЛ за текущий год. В трудовой книжке нужно написать, что увольняют сотрудника на основании п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ. Подробнее мы писали об увольнениях в статье «Как правильно оформить сотрудника в штат, а потом уволить его».

Предпринимателю по уволенным сотрудникам нужно сдать отчетность:

В налоговую — Расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ.

В пенсионный фонд — СЗВ-М , СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД .

В фонд социального страхования — 4-ФСС .

В течение 15 календарных дней со дня подачи расчета нужно уплатить страховые взносы, которые насчитали в расчете по страховым взносам и отчете 4-ФСС.

Если хотите закрыть ИП без работников, начинайте со сбора документов, потом уже все остальное.

Для этого нужно подать заявление в налоговую и приложить отчет о закрытии фискального накопителя. Заявление можно подать лично в налоговой или на сайте ФНС.

Контрольно-кассовая техника снимется с учета в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления в бумажном или электронном виде. После этого формируется карточка о снятии ККТ с регистрационного учета. В электронном виде такая карточка формируется за пару часов.

Чтобы закрыть ИП, нужно отдать в ИФНС пакет документов:

Заявление.

Квитанцию об оплате госпошлины.

Справку из ПФР, но она не обязательна.

Подать документы на закрытие ИП нужно в ту налоговую, где вы регистрировались. Заявление по форме № Р26001 заполняем либо на компьютере, либо вручную печатными буквами черной ручкой.

Образец заявления на закрытие ИП

Раздел 2. Подписывать в налоговой или МФЦ в присутствии сотрудника, который принимает заявление.

Раздел 3. Заполнять не нужно.

Раздел 4. Заполняется только в случае, если подаете заявление не лично, а через представителя по нотариальной доверенности или почтовым отправлением. При отправке почтой подпись на заявлении тоже необходимо заверить у нотариуса.

Госпошлину за ликвидацию ИП можно оплатить либо прямо на сайте налоговой, либо заполнить там же квитанцию, а оплатить в отделении банка.

стоит закрыть ИП в 2021 году

Закрытие ИП в 2021 году будет стоить вам 160 Р . Если будете подавать документы через сайт ФНС, госпошлину платить не надо.

Еще на сайте налоговой написано, что нужна справка из пенсионного фонда о том, что вы предоставили все сведения по взносам. Но тут же написано, что эта справка не обязательна — налоговая умеет делать внутренний запрос в ПФР. Я эту справку ни разу не прикладывала.

Документы можно сдать одним из пяти способов:

При личной подаче документов берите с собой паспорт. В этом случае инспектор выдаст расписку с подписью, датой и штампом — она подтверждает, что вы сдали документы.

должен платить ИП в качестве обязательных взносов в 2021 году

При отправке по почте таким подтверждением считаются кассовый чек и опись вложения, подписанная сотрудником почты. Датой подачи заявления считается день, когда налоговая получит письмо.

Срок закрытия ИП в 2021 году — 5 рабочих дней с момента получения документов налоговой. После этого она выдает уведомление о снятии с учета и лист записи ЕГРИП. Если подавали документы через МФЦ, то срок увеличивается до 11 дней.

Тут все просто. Чтобы закрыть счет, нужно заполнить заявление, форму для него дадут в банке. Банк все сделает сам.

Фиксированные взносы платят все ИП. В 2021 году срок уплаты — в течение 15 календарных дней с даты внесения записи о закрытии ИП в ЕГРИП. Если вы закрываетесь в середине года, то сумму взносов нужно рассчитывать пропорционально отработанным месяцам и дням. Их платят отдельно за обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Допустим, ИП закрывается 27 июня 2021 года. Получается, что в 2021 году ИП проработал 5 полных календарных месяцев и 27 календарных дней. Тогда взносы нужно считать так:

Взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма за полные месяцы — это (32 448 / 12) × 5 = 2704 × 5 = 13 520 Р . Сумма за 27 дней июня — это (32 448 / 12) × (27 / 30) = 2704 × 0,9 = 2434 Р . Итого будет 15 954 Р .

Взносы на обязательное медицинское страхование. Сумма за полные месяцы — это (8426 / 12) × 5 = 702 × 5 = 3511 Р . Сумма за 27 дней июня — это (8426 / 12) × (27 / 30) = 702 × 0,9 = 632 Р . Итого будет 4143 Р .

Еще нужно будет заплатить дополнительный 1% пенсионных взносов от суммы, на которую полученный доход превысил 300 000 Р .

Сумма налога и срок подачи декларации зависят от системы налогообложения, на которой вы работали.

ИП на УСН должен подать декларацию не позднее 25 числа месяца, который следует за месяцем закрытия ИП. Она заполняется так же, как ежегодная, но с одним отличием: на титульном листе в поле «Код налогового периода» ставьте 50.

ИП на ОСН подают 3-НДФЛ и декларацию по НДС. Дедлайн декларации 3-НДФЛ — 5 дней после внесения записи в ЕГРИП, налог нужно уплатить в течение 15 дней. Декларация по НДС подается не позже 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором ИП закрылся. Налог нужно уплатить либо сразу, либо разделить на три части и платить в течение квартала ежемесячно до 25 числа.

Пусть ИП из примера выше работал на ОСН. Он закрылся как раз в конце второго квартала и декларацию по НДС подаст не позже 25 июля.

ИП на ЕНВД должен подать декларацию не позднее 20 числа первого месяца, который следует за месяцем закрытия ИП. Уплатить налог — не позднее 25 числа того же месяца.

Если ИП из примера работал на ЕНВД, то он должен был сдать декларацию не позднее 20 июля 2018 года, а уплатить налог — до 25 июля.

ИП на ПСН имеет право пересчитать стоимость патента пропорционально отработанному времени. Переплату можно зачесть в другие налоги или вернуть. Подать заявление на перерасчет нужно до того, как патент закончится.

Письмо ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18591

Если просрочить отчеты и налоги

Если вы закроете ИП и останетесь должны государству или своим кредиторам, долги вам не простят — сумма долга перейдет на вас как на физическое лицо.

п. 2 ст. 216 закона от 26.10.2002 №127-ФЗ

п. 4 ст. 22.1 закона от 08.08.2001 №129-ФЗ

Погасить долги можно добровольно. Еще их могут взыскать через суд, через процедуру банкротства. В течение пяти лет после суда вы не сможете заниматься бизнесом, а еще и выезд из страны могут закрыть.

Документы по работе ИП — книги учета доходов и расходов, налоговые документы — нужно хранить еще 4 года, даже если ИП уже закрылось.

Квитанции и платежки по страховым взносам хранятся в течение 6 лет. Документы по сотрудникам — в течение 50 лет.

Частые вопросы по ликвидации ИП

Как оплатить страховые взносы? Можно через сервис на сайте ФНС:

Как узнать, закрыт ли ИП? Статус ИП можно уточнить на сайте ФНС в разделе «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств».

Во вкладке «Индивидуальный предприниматель/КФХ» нужно ввести либо ФИО и регион, либо ОГРНИП или ИНН. Данные обновляются ежедневно.

Как закрыть ИП в другом городе? Документы нужно подать в ту же налоговую, куда их подавали:

по почте — ценным письмом с описью вложения. Подпись на заявлении нужно заверить у нотариуса;

через сайт налоговой в разделе «Подача электронных документов на государственную регистрацию»;

через сайт госуслуг.

Как закрыть ИП, если не велась деятельность? Чтобы закрыть ИП, который не работал, нужно:

Сдать отчетность и уплатить фиксированные взносы за себя. Количество и форма отчетов зависит от системы налогообложения, которая была выбрана при регистрации ИП.

Подать документы на закрытие ИП в ФНС.

Закрыть расчетный счет в банке.

Можно ли закрыть ИП по доверенности? ИП можно закрыть по нотариально заверенной доверенности. А также нужно заверить у нотариуса подпись на заявлении по форме № Р26001. В случае подачи заявления по доверенности в форме заполняется раздел №4:

Может ли налоговая ликвидировать ИП? Налоговая или суд могут принудительно ликвидировать ИП и исключить его из ЕГРИП. Причины бывают разные, вот основные из них:

смерть предпринимателя;

банкротство;

решение суда.

Если ИП снят с учета, как взыскать долг? Если ИП прекратил работать, ему не простят долги, а будут взыскивать как с обычного физического лица: через суд или процедуру банкротства. Банкротства добиваются тоже через суд, если должник не платит в течение 3 месяцев.

Результатом такого суда может стать мировое соглашение, реструктуризация долга или продажа имущества.

Читайте также:


Ооо на усн в другом регионе

Оплата за третьих лиц при усн доходы минус расходы

Возмещение ущерба проводки в бухучете усн

Срок уплаты усн за 2018 год для ип

Усн 1с зарплата и кадры