Оплата за третьих лиц при усн доходы минус расходы

Опубликовано: 08.05.2024

На расходы «упрощенца», оплаченные за него третьим лицом, уменьшают базу по налогу. Если из денег, полученных на исполнение агентского договора, нельзя сразу выделить вознаграждение, то всю сумму включают в доход.

Екатерина Шестакова,
генеральный директор компании «Актуальный менеджмент», к. ю. н.

В учете «упрощенца» возможны ситуации, когда включение доходов и расходов в расчет налоговой базы довольно спорно. Например, если затраты несут за фирму третьи лица. А также когда во время перечисления денег по агентскому договору «упрощенец» не может разделить суммы своего вознаграждения и возмещения затрат. В этой статье мы подробно рассмотрим такие ситуации.

Если расходы оплатило третье лицо

Нередко компании в отсутствие денег или для оптимизации расчетов используют такую практику, как письмо контрагенту с просьбой перечислить деньги третьему лицу в счет погашения задолженности. Таким образом фирма убивает двух зайцев: и дебиторку закрывает, и по кредиторке рассчитывается. Налоговые органы и Минфин России

Учитывая изложенное, в случае если при получении агентом от принципала денежных средств на исполнение агентского договора определить размер агентского вознаграждения не представляется возможным, то вся сумма указанных денежных средств, по нашему мнению, включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

осуждают данную практику. По их мнению, когда затраты «упрощенца» оплачены третьим лицом, их нельзя признавать в качестве расходов и включать в расчет налоговой базы 1 .
Однако, если у фирмы противоположная точка зрения, при возникновении налогового спора она может привести следующие доводы. Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Оплата — это прекращение обязательства покупателя перед продавцом 2 . При этом помимо способа уплаты долга путем списания денег с расчетного счета фирмы или выдачи наличных из кассы существует «иной способ» погашения 3 . Конкретно он в Налоговом кодексе не прописан, поэтому такую неясность можно толковать в пользу компании 4 .
Нормы гражданского законодательства позволяют признать расходы за третье лицо надлежаще исполненным обязательством 5 . Это подтверждает и судебная практика 6 . Поэтому ни поставщик, ни налоговики возражать против такого платежа не вправе, если, конечно, в договоре нет прямого запрета на подобный способ исполнения.
В качестве документального подтверждения оплаты расходов «упрощенца» третьим лицом могут быть представлены:
договоры (к примеру, договоры поставки товаров, подряда, аренды в части внесения арендной платы, оплаты коммунальных услуг);
дополнительные соглашения по условиям оплаты;
извещения об уступке права требования по спорному обязательству;
письма-извещения контрагентов о согласии на исполнение обязательства третьим лицом;
выписки из банка;
платежные поручения.
Отметим, в платежке в графе «Назначение платежа» необходимо указать, что другое лицо платит за фирму по конкретному договору и по ее поручению 7 .
Итак, все эти доводы помогут компании, которая пользуется для оплаты своих расходов услугами третьих лиц, отстоять свои действия в возможном споре с проверяющими.

Александр Косолапов,
начальник отдела специальных налоговых режимов Минфина России

Оплата расходов третьим лицом доходы не уменьшает

Если материальные расходы оплачивает не сам «упрощенец», а третье лицо (юридическое или физическое), то такие расходы при определении налоговой базы учитываться не должны. Ведь при определении объекта именно фирма-«упрощенец» уменьшает полученные доходы на расходы (п. 1 ст. 346.16 НК РФ), в том числе и на материальные (п. 5 ст. 346.16 НК РФ). Напомним, материальные расходы признаются в момент погашения задолженности путем списания денег с расчетного счета компании, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если агентское вознаграждение посчитать нельзя
Рассмотрим ситуацию, когда «упрощенец» получает агентское

9) в виде имущества (включая денежные средства) а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

вознаграждение и возмещение расходов одной суммой. Напомним, согласно Налоговому кодексу доход у фирмы на УСН признается на дату поступления денег 8 . При этом сумма возмещения затрат агента в доходах при определении базы по «упрощенному» налогу не учитывается 9 . Возникает вопрос: как разделить в такой ситуации суммы доходов и возмещения? Специалисты Минфина России считают, что, если при получении от принципала денег на исполнение договора определить размер вознаграждения агента нельзя, его включают в состав доходов вместе с суммой возмещения 10 . Судебная практика по данной ситуации отсутствует.
Во избежание претензий налоговых органов следует доход в виде вознаграждения и возмещения затрат учитывать общей суммой в день поступления денег на счета в банк и (или) кассу. В книге учета доходов и расходов при этом поступления нужно отражать также общей суммой в графе «Доходы».

Пример:
Фирма-«упрощенец» (с объектом «доходы минус расходы») является агентом. Она продает товары принципала стоимостью 210 000 руб. Доставку покупателям производит за свой счет. Ее стоимость составила 25 000 руб. По условиям договора (агентский договор № 07/11) принципал в момент его заключения выплачивает вознаграждение и возмещение расходов одной суммой — 75 000 руб.
Согласно решению руководства и учетной политике компания ведет бухгалтерский учет в полном объеме.
ДЕБЕТ 004
– 210 000 руб. — получены товары для исполнения агентского договора;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76-5
– 75 000 руб. — получены сумма возмещения расходов по доставке и агентское вознаграждение;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76-5
– 210 000 руб. — проданы товары;
КРЕДИТ 004
– 210 000 руб. — товары списаны с забалансового счета после продажи;
ДЕБЕТ 76-5 КРЕДИТ 51
– 210 000 руб. — перечислена выручка за проданные товары;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76-5
– 25 000 руб. — отражены расходы на доставку товаров покупателям;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 26
– 25 000 руб. — списаны расходы на доставку товаров покупателям.
Агентское вознаграждение составит:
75 000 – 25 000 = 50 000 руб.
ДЕБЕТ 76-5 КРЕДИТ 90-1
– 50 000 руб. — начислено агентское вознаграждение.
Бухгалтер заполнит книгу учета доходов и расходов, как показано ниже.

Если же компания не согласна с позицией Минфина России, что возмещение попадает в доходы вместе с вознаграждением, то она может разработать и приложить к агентскому договору методику определения агентского вознаграждения. На основании документов о возмещаемых расходах ее можно определить и исключить из общей суммы, полученной от принципала. Тем более что по смыслу статьи 251 Налогового кодекса сумма возмещения расходов не учитывается в доходах. Однако данный вариант довольно рискованный и может грозить доначислением налога, штрафом и пенями.

Александр Косолапов,
начальник отдела специальных налоговых режимов Минфина России

Возмещение от вознаграждения можно отделить

Принципал обязан возместить агенту расходы на исполнение договора (ст. 1001, 1011 ГК РФ). Агент же должен предоставить доказательства понесенных расходов — отчеты и другие документы (ст. 1008 ГК РФ). Если при получении агентом от принципала денег на исполнение договора нельзя отдельно определить размер агентского вознаграждения и возмещения затрат, их включают в состав доходов общей суммой. При этом суммы возмещения затрат не учитываются в составе доходов (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). Агент может их учесть в составе расходов, если такое условие прописано в договоре (п. 9 ст. 270 НК РФ). На этом основании можно сделать вывод, что «упрощенец»-агент вправе уменьшить доходы на сумму возмещения затрат в книге учета доходов и расходов после подтверждения понесенных расходов.

Экспертиза статьи:
Вячеслав Горностаев,,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

1 письма Минфина России от 12.10.2010 № 03-11-11/262, УФНС России
по г. Москве от 31.03.2004 № 21-09/21815
2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
3 подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ
4 п. 7 ст. 3 НК РФ
5 ст. 312, 313 ГК РФ
6 определение ВАС РФ от 28.01.2011 № ВАС-197/11 по делу № А45-1176/2009; пост. ФАС ВВО от 23.10.2006 № А43-39715/2005-39-370/2-299, ФАС СЗО от 15.03.2005 № А52/4615/2004/1
7 пост. Президиума ВАС РФ от 28.10.2010 № 7945/10, ФАС УО от 10.12.2008 № Ф09-9284/08-С5
8 п. 1 ст. 346.17 НК РФ
9 подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ
10 письмо Минфина России
от 28.03.2011 № 03-11-06/2/41

Налогоплательщики упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" рискуют нарваться на налоговые доначисления, в случае, если приобретенные ими товары (работы, услуги) оплачены со счетов третьих лиц (Пункт 1 ст. 346.17 НК РФ). Похожих претензий должны опасаться и общережимники на кассовом методе - ведь у них аналогичный режим признания расходов (Пункт 3 ст. 273 НК РФ).

Проверяющие: нет вашего платежа - нет и расходов.

Чтобы не "гонять" деньги, заманчиво попросить оплатить купленные товары (Пункт 1 ст. 313 ГК РФ):
(или) своего должника. А затем взаимные требования закрыть зачетом (Статья 410 ГК РФ);
(или) дружественную компанию. Соответственно, вы становитесь для нее должником, а затем погашаете долг деньгами или поставкой товаров (работ, услуг).
Однако недавно Минфин разъяснил, что в некоторых обстоятельствах упрощенцы не вправе учитывать расходы, оплаченные через счета третьих лиц. Например, если упрощенец попросил другое лицо, чтобы оно оплатило основное средство со своего банковского счета, то есть он сам деньги за имущество не перечислял (Письмо Минфина России от 12.10.2010 N 03-11-11/262). Четкой аргументации при этом Минфин не дал, указав общие нормы: расходы на приобретение основных средств отражаются в размере уплаченных сумм, и расходами признаются затраты после их фактической оплаты.
Как выяснилось, Минфин в своем отношении к расчетам через чужие счета не одинок. Налоговики уже давно косо смотрят на такие расходы. Так, УФНС России по г. Москве еще в 2004 г. заявляло, что если:
- упрощенец приобрел товары;
- а затем попросил своего должника оплатить эти товары в счет взаимозачета, -
то такие расходы упрощенец не учитывает "в связи с тем, что они осуществлены другим лицом" (Письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2004 N 21-09/21815).
Что же получается? Для упрощенцев, да и для общережимников на кассовом методе небезопасны любые расчеты через счета третьих лиц, если они потом не "закрыты" платежом этим третьим лицам. Обратите внимание - именно платежом "живыми" деньгами, а не взаимозачетом, поставкой и т.п. Причем, как выяснилось, это устойчивая позиция Минфина России.

Из авторитетных источников
Косолапов Александр Ильич, начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
"Если упрощенец с объектом "доходы минус расходы" приобрел товары или основные средства, а оплатить их попросил своего должника с его расчетного счета, то учесть расходы на такие товары (ОС) он может только в случае последующего перечисления этому должнику денежных средств. В случае же проведения взаимозачета с должником такие расходы оплаченными у упрощенца не считаются. Это универсальная позиция Минфина России для расходов, оплаченных подобным образом.
Если упрощенец попросил оплатить товары другую, дружественную, компанию, то и в этом случае их стоимость может быть учтена в его расходах только после перечисления этой дружественной компании денежных средств в счет погашения возникшего перед ней долга".

Как нет расходов? Вот же они!

Обратимся к нормам гл. 26.2 НК РФ: оплатой у упрощенцев признается прекращение обязательства перед продавцом любым способом (Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ). Такая же формулировка есть в НК РФ и для плательщиков налога на прибыль, применяющих кассовый метод. И даже если вашу покупку оплачивает третье лицо, ваше обязательство перед продавцом прекращается (Статья 313 ГК РФ). То есть уже в этот момент можно говорить, что ваши расходы оплачены.
Есть, однако, общие нормы гл. 25 НК РФ о расходах, которыми обязаны руководствоваться и упрощенцы, и "кассовые" общережимники. Они гласят, что расходы должны быть произведены и документально подтверждены (Пункт 1 ст. 252 НК РФ). А когда можно утверждать, что вы произвели и документально подтвердили расходы при оплате ваших счетов другой компанией? Тогда, когда вы погасили свой долг перед этим третьим лицом и у вас есть документы, подтверждающие столь "кривую" оплату ваших расходов. Причем погашение долга этому третьему лицу возможно не только путем перечисления "живых" денег, но и зачетом взаимных требований, поставкой товаров и т.д. Никаких запретов на этот счет ни в гл. 25, ни в гл. 26.2 НК РФ не установлено.

Главное в сложных расчетах - правильно оформить документы

Итак, оплаченные через счета третьих лиц расходы упрощенцы учесть могут. Но для таких расчетов даже на небольшие суммы важно грамотно оформить все нужные документы.
Ситуация 1. Покупка оплачена третьим лицом - вашим должником
Ни поставщик, ни налоговики возражать против такого платежа не вправе - гражданское законодательство допускает исполнение обязательства третьим лицом, если, конечно, в вашем договоре нет прямого запрета на такое исполнение (Пункт 1 ст. 313 ГК РФ). Но чтобы возможный спор по поводу подтвержденности расходов решился в вашу пользу, нужно соблюсти ряд правил.
Шаг 1. Просим должника заплатить за вас.
Просьба перечислить деньги должна быть не устной, а именно письменной. И обязательно укажите в письме должнику, что его долг перед вами будет прекращен в части перечисленных им вашему продавцу сумм. Все это поможет подтвердить, что оплата со счета вашего должника - это именно ваш расход.
Кроме того, попросите в письме должнику, чтобы в платежке он обязательно указал в назначении платежа, что платит за вашу компанию по конкретному договору и платит по вашему поручению. В платежке так и должно быть указано: "в оплату по договору такому-то за компанию N, основание - письмо от компании N". N - это, разумеется, ваша компания.
Иначе должник может "передумать" и потребовать от поставщика вернуть деньги как ошибочно перечисленные, а поставщик будет требовать оплаты от вас (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.10.2010 N 7945/10). А еще лучше будет, если вы приложите к письму образец заполненного платежного поручения, чтобы должник наверняка не ошибся.

Попроси должника
Обязательно укажите в платежке, что платите за нашу компанию по такому-то договору и на основании нашей просьбы. Иначе возможны споры и между всеми участниками расчетов, и с налоговиками.

Предупреди руководителя
Расходы можно признать уже после их оплаты со счета дружественной компании. Ведь с этого момента обязательство перед поставщиком считается прекращенным - теперь мы должны тому, кто за нас заплатил. Но налоговики разрешают признавать расход только после погашения долга дружественной компании. Если эти операции происходят в пределах квартала, то мы налог не переплатим в любом случае. А вот если в разных кварталах, то безопаснее последовать позиции налоговиков.

Ситуация 3. Покупка предпринимателя оплачена его супругой
Если речь идет о предпринимателе, применяющем упрощенку или общий режим с кассовым методом, то нужно учитывать следующий нюанс. Его расходы могут оплачивать не только третьи лица, но и супруга.
В последнем случае для подтверждения расходов такие предприниматели никаких договоров займа или поручения со своими супругами заключать не должны. Ведь в силу семейного и гражданского законодательства имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, и предполагается, что распоряжаются они им по обоюдному согласию (Статья 256 ГК РФ; ст. ст. 34, 35 Семейного кодекса РФ). А значит, расход, оплаченный со счета супруги предпринимателя, можно признать его расходом без дополнительных подтверждающих документов (Постановление ФАС УО от 27.07.2010 N Ф09-4855/10-С3).

Итак, финансировать расходы со счетов третьих лиц упрощенцы вполне могут - это допустимый способ ведения хозяйственной деятельности. И на реальность расходов такой способ оплаты не влияет. Особенно если вы потом расплатитесь с этим третьим лицом "живыми" деньгами, а не сделаете взаимозачет.
Но чтобы не дразнить налоговиков, настоятельно рекомендуем крупные покупки оплачивать только со своего расчетного счета. Если они финансируются за счет займа, то средства сначала лучше "завести" на ваш расчетный счет.
А если у вас в прошлом были крупные оплаты через счета третьих лиц, то проверьте, все ли документы грамотно оформлены.

«Клерк» Рубрика Бухгалтерский учет

Разобраться с нюансами бухучета оплаты за третье лицо важно как самому плательщику чужого долга, так и должнику и кредитору. В каких случаях законодательство запрещает оплачивать чужие долги, а когда для этого нет препятствий? Какие счета учета в этом участвуют? Какими документами обосновать записи в бухгалтерском учете? Ответы вы найдете в материале.

Как законодательство влияет на нюансы бухгалтерского учета оплаты за третье лицо?

На порядок производимых бухгалтерских проводок при оплате за третьих лиц могут оказать влияние нормы законодательства.

Закон не запрещает компании или ИП погашать обязательства третьих лиц. Тонкости этой процедуры описаны в ст. 313 ГК РФ. Но есть ограничение для такой операции — наличие в законе или договоре между сторонами оговорки об обязательном исполнении обязательств лично участниками сделки. Если такое условие есть, дополнительные проводки в учете контрагентов не понадобятся — все перечисления в рамках договора будут происходить без участия третьих лиц.

Хотя финансово поддержать должника третьему лицу никто не запрещает. Деньги на уплату долга это лицо может перечислить, например, в рамках договора займа. В таком случае расчеты между должником и третьим лицом будут производиться в рамках договора займа с применением присущих этому виду договора бухгалтерских проводок.

Перевод денег кредитору по просьбе поставщика: пример проводок у плательщика и должника

Какими отразить проводками оплату за третье лицо? Погашение долга за третье лицо затрагивает в учете плательщика, должника и кредитора в большинстве случаев:

счета расчетов (60,62, 76 и т. д.)
счета учета расходов (44, 26, 91 и др.);
платежные счета (50, 51, 55).

Разберемся с проводками при оплате третьему лицу по просьбе поставщика на примере.

ООО «Пантера» реализовало партию товара стоимостью 350 000 руб. (себестоимость товара — 286 000 руб.) в адрес ПАО «Ягуар». При этом ООО «Пантера» задолжало ИП Завгородний П. Н. за аренду производственных помещений такую же сумму. ООО «Пантера» обратилось к руководству ПАО «Ягуар» с просьбой перечислить задолженность за поставленный товар напрямую на расчетный счет его арендодателя в счет погашения задолженности по арендной плате.

Как ООО «Пантера» отразит эту операцию в своем учете, показано на рисунке ниже (для упрощения примера считаем, что НДС в расчетах не участвует):

Такие проводки применяются при оплате за поставщика третьему лицу в учете самого поставщика. Какие при этом требуется сделать проводки у плательщика при оплате за третье лицо, смотрите ниже:

В учете кредитора проводки будут еще проще. На основании уведомления должника и выписки из банка о полученной от третьего лица сумме он закроет задолженность должника. Никакие дополнительные проводки не потребуются.

Какие документы обоснуют проводки по оплате долга третьего лица?

Оплата долга за третье лицо, как и любая хозяйственная операция, подлежит отражению в учете у всех сторон, задействованных в процедуре погашения долга. Чтобы сделанные в учете записи были обоснованы, нужны подтверждающие документы.

Возможность уплаты долга третьим лицом может быть изначально предусмотрена договором. Однако только этого недостаточно для обоснованного отражения операции в учете.

В целом, можно назвать несколько документов-оснований в такой ситуации:

1. Письмо от должника к плательщику с просьбой погасить задолженность перед кредитором по указанным реквизитам.

2. Договор — поручение на оплату.

Этот документ желательно оформить для подтверждения операции погашения долга. Обычно его требуют налоговые инспекторы при проверках. Хотя в законодательстве отсутствует требование об обязательном оформлении такого договора при оплате задолженности третьего лица.

3. Копия платежного поручения, подтверждающая произведенный платеж.

Копия платежки с отметкой банка об исполнении платежа будет служить доказательством погашения долга и подтверждать не только дату и сумму платежа, но и фактического плательщика и получателя денег. В платежном поручении должна быть правильно сформулирована назначение платежа — указано, что перечисление денег производится в счет погашения долга за другое лицо. Потребуется перечислить реквизиты должника, позволяющие без затруднений его идентифицировать (наименования, ИНН и т. д.). Иначе полученная кредитором сумма может быть отнесена к необоснованному обогащению, и ее придется вернуть.

4. Уведомление в адрес кредитора о произведенном платеже и акт сверки взаиморасчетов с ним.

Этими документами компания, долг которой оплачен третьим лицом, подтвердит обоснованность отражения в учете факта погашения кредиторской задолженности.

Какие нужно сделать в учете проводки при оплате за третьих лиц налоговых долгов, расскажем в следующем разделе.

Налоговые платежи за третье лицо: проводки у должника

Ни один другой платеж не требует строгого выполнения платежных сроков, как группа налоговых платежей (налоги, сборы, страховые взносы). Если с контрагентом в большинстве случаев можно договориться по поводу переноса сроков или добиться рассрочки платежа, с налоговыми платежами дело обстоит намного сложнее. За просрочку налоговых платежей налогоплательщик страдает по всем направлениям:

материально — вынужден уплачивать пени и штрафы за любое опоздание с налоговыми платежами (в том числе при просрочке в 1 день);
репутационно — благодаря сервису «Прозрачный бизнес» информация о неуплаченных налогоплательщиком налогах, сборах и взносах не является закрытой. Заинтересованные лица при оценке потенциального партнера при наличии такой информации могут решить вопрос потенциального партнерства не в его пользу;
в основной хозяйственной деятельности — если компания планирует участвовать в конкурсах на получение выгодных для себя заказов. Среди обязательных критериев отбора претендентов для исполнения заказа может быть требование об отсутствии неуплаченных налогов и сборов.

В результате вопрос своевременного погашения налоговых платежей для большинства налогоплательщиков стоит всегда остро. И возможность погашения таких сумм третьими лицами приобретает особую актуальность. Тем более, что с 2017 года такая возможность напрямую предусмотрена в ст. 45 НК РФ.

В бухучете налогоплательщика, за которого перечисляются налоговые платежи, производятся следующие записи:

Проводки у плательщика при погашении чужих налоговых долгов

В предыдущем разделе мы разобрались с проводками, производимыми налогоплательщиком при погашении третьим лицом его налоговой задолженности. Какие записи нужно произвести в такой ситуации в своем бухучете плательщику?

Схема проводок в учете плательщика показана на рисунке ниже:

А можно ли уплатить за третье лицо налоговые долги, которые возникли ранее 2017 года — момента, начиная с которого в законодательстве прописали возможность уплаты за третьих лиц налогов и страховых взносов? Налоговики не возражают и признают такие платежи легитимными.

Итоги

Факт оплаты за третье лицо проводками отражается в бухучете и у плательщика, и у кредитора, и у должника. Плательщик сначала отражает перечисление денег кредитору за должника по его просьбе, а затем проводит взаимозачет (если он сам был должен поставщику). Если изначально долга не было, закрывает возникшую задолженность при получении денег или иных активов от поставщика (должника). Должник и кредитор задействуют в этой операции учетные счета в зависимости от вида задолженности и иных нюансов учетного и законодательного характера.

Все операции на счетах бухучета должны подтверждаться документально, поэтому договоренности важно оформить письменно и сформировать полный пакет бумаг (платежные поручения, письма, договоры и т. д.).

Маркетплейсы
Налоги
УСН

Алексей спрашивает: «Открыл ИП на УСН для продаж на маркетплейсе. Как у меня будут рассчитываться налоги?»

Все зависит от вида УСН и схемы, по которой вы платите агентское вознаграждение

Маркетплейсы продают товары предпринимателей на своей площадке и за это берут с предпринимателей агентское вознаграждение. Есть два вида расчета вознаграждения:

ИП получает всю выручку с продажи товара, а потом выплачивает вознаграждение площадке отдельно.
Маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение и переводит ИП остаток.

В обоих случаях доход ИП — вся сумма с продажи товара. Неважно, сколько денег ИП получил на счет.

Если ИП получает выручку с продажи и выплачивает агентское вознаграждение отдельно

Каждый месяц маркетплейс перечисляет предпринимателю всю выручку за продажу товаров. С этой суммы ИП платит отдельно агентское вознаграждение — один или два раза в месяц, зависит от договора с площадкой.

На УСН «Доходы». Для расчета налога учитывается только доход. Со всей суммы, которая пришла на счет, нужно заплатить налог:

Если продаете еще через собственный интернет-магазин и торговую точку, нужно включить и эти доходы.

На УСН «Доходы минус расходы». Доходы здесь — все, что пришло от маркетплейса на счет. Расходы — агентское вознаграждение, которое вы платите площадке.

Режим УСН «Доходы минус расходы» выгодно выбирать, если расходы составляют свыше 60% доходов.

Если маркетплейс сразу удерживает агентское вознаграждение с выручки продавца

На счет придет сумма с продаж товара за вычетом агентского вознаграждения.

На УСН «Доходы». Доходы — вся сумма за проданные товары плюс агентское вознаграждение. Обычно эта сумма отражается в личном кабинете продавца на маркетплейсе, там же вы найдете сумму вознаграждения площадки.

На УСН «Доходы минус расходы». Агентское вознаграждение учитывается как расход. Налог считаем с суммы, которая поступила на счет.

Эксперты ответят на ваш вопрос

Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.

Как узнать налоговую ставку

Если вы только планируете открыть ИП для продаж на маркетплейсе, уточните на сайте налоговой ставку в вашем регионе.

В разных регионах ставки налога могут различаться. Например, на УСН «Доходы» — от 1 до 6%, на УСН «Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.

Проверить размер ставки можно на сайте налоговой. Там же — информация о льготах.

Выберем Ярославскую область

Внизу страницы найдите блок «Информация ниже зависит от вашего региона». Здесь собраны тексты законов по УСН.

Нажмите на «Загрузить», чтобы перейти к документу

Ниже расположена краткая информация по льготным ставкам.

Например, у вас есть форелевая ферма и вы работаете по УСН «Доходы минус расходы» в Ярославской области. Ваша налоговая ставка — 5%

Если ваш бизнес не попадает ни в одну из льготных категорий, то вы платите налог по федеральной ставке — 6% на УСН «Доходы» и 15% на УСН «Доходы минус расходы».

Бухгалтерское обслуживание Тинькофф

Если вы не хотите разбираться с налогами и отчетностью самостоятельно, можете подключить бухгалтерское обслуживание

Расчет налогов для ИП на УСН или патенте;
Подготовка документов и отчетности по сотрудникам;
Проверенные бухгалтеры с опытом от 5 лет.

И. Г. Володькина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Вопрос

ИП оплачивает иногда как физическое лицо. Документы тоже приходят на физическое лицо. Можем ли мы учесть эти расходы?

УСН «Доходы минус расходы».

Ответ

Как физическое лицо индивидуальный предприниматель может иметь в банке счет для осуществления личных расчетов, а также для получения и расходования средств от предпринимательской деятельности. Однако использовать личный счет в предпринимательских целях, по сути, нельзя.

Но, исходя из разъяснения чиновников, можно сделать косвенный вывод, что бизнесмены вправе использовать текущие счета и личные банковские карты в предпринимательской деятельности.

ИП может получать документы на имя физического лица. Принимать в расходы такие траты можно, но при условии что есть доказательства непосредственной связи этих расходов с доходами от предпринимательской деятельности.

Обоснование

Расчетные счета открываются индивидуальным предпринимателям для совершения операций, связанных с предпринимательской деятельностью (п. 2.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов").

Между тем гражданское законодательство не обособляет имущество физического лица, принадлежащее ему исключительно как гражданину, от имущества, принадлежащего ему исключительно как индивидуальному предпринимателю (ст. ст. 23, 24 Гражданского кодекса РФ).

Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению (п. 3 ст. 845 ГК РФ).

В Письме ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-3-3/772@ высказано мнение, что текущий счет физического лица не может использоваться для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности. Тем не менее чиновники обсуждали фактическое использование личного счета в предпринимательской деятельности в связи с уведомлением налогового органа об открытии такого счета. Отметим, что указанное Письмо было выпущено, когда ИП в силу пп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ были обязаны оповещать налоговиков о счетах, используемых в бизнесе.

В Письме Банка России от 30.01.2009 N 08-31-1/478 указано, что на банковские счета, открываемые для совершения операций с использованием расчетных (дебетовых), кредитных карт, в полной мере распространяются нормы гл. 45 "Банковский счет" ГК РФ. При этом законодательство и нормативные акты Банка России не подразделяют банковские счета клиентов на "основные" и "карточные". Соответственно, банк вправе осуществлять зачисление на банковские счета клиента, по которым совершаются операции с расчетными (дебетовыми), кредитными картами, денежных средств, перечисленных третьими лицами, если договором банковского счета не предусмотрено иное.

Кстати, наличные деньги, полученные предпринимателем с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды (Письмо Банка России от 02.08.2012 N 29-1-2/5603). Налогообложение сумм денежных средств, снятых с расчетного счета ИП для использования на личные нужды, НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 11.08.2014 N 03-04-05/39905 и от 25.11.2008 N 03-04-05-01/441).

Таким образом, законодательство не запрещает гражданам использовать текущие счета и личные банковские карты в предпринимательской деятельности. Однако существуют определенные риски. Оправданные они или нет - это решать каждому бизнесмену в зависимости от конкретной ситуации.

Во-первых, такие расчеты может запретить обслуживающий банк. Ведь текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Во-вторых, перечисления, в которых указано физическое лицо, а не ИП, могут не понравиться вашим контрагентам.

В-третьих, придется вести раздельный учет операций по текущему счету в рамках предпринимательской деятельности и в личных целях. Ведь налоговая инспекция может решить, что все поступления на карту связаны с бизнесом, а расходы являются личными тратами.

Индивидуальные предприниматели должны оформлять каждый факт хозяйственной жизни первичными учетными документами (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). В то же время они вправе не вести бухгалтерский учет, если в соответствии с налоговым законодательством РФ ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона N 402-ФЗ).

Анализируя все вышесказанное, можно сделать вывод, что если документы оформлены на имя физического лица и имеют непосредственное отношение к предпринимательской деятельности, то такие расходы могут быть учтены ИП при УСН.

И. Г. Володькина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению

Читайте также: