Лимит на усн на 2015

Опубликовано: 14.05.2024

Управляющий партнер аудиторско-консалтинговой группы "АИП" (аудит и право)

специально для ГАРАНТ.РУ

Анализ преобразований налоговой сферы за последние годы показывает, что вектор государственной налоговой политики направлен на усиление контроля за предпринимателями, а также на повышение собираемости налогов с бизнеса.

Так, контролирующим органам были даны дополнительные технические инструменты, необходимые для выявления недобросовестных налогоплательщиков. В частности, в апреле 2015 года была запущена автоматизированная система контроля НДС-2, позволяющая осуществлять прием деклараций от налогоплательщика, проверять ИНН и контрагента по контрольным цифрам и т. д.

Налогоплательщики с января 2014 года обязаны подавать декларации по НДС только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Кроме того, с конца 2014 года Следственному комитету РФ было возвращено право возбуждать уголовные дела за налоговые преступления без участия налоговых органов (ч. 9 ст. 144 УПК РФ). Напомню, ранее основанием служили только те материалы, которые направлялись налоговыми органами для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Судебная практика, в свою очередь, демонстрирует увеличение числа дел в пользу налоговых органов.

К примеру, за первый квартал 2015 года только во Владимирской области в пользу налоговых органов по спорам с юридическими лицами вынесено 94% решений из общего числа дел.

На Алтае за первый квартал текущего года в пользу налоговых органов решениями судов взыскано 444 млн руб. или 84% от общей суммы рассматриваемых требований. Это на 2% больше, чем за аналогичный период 2014 года. Кроме того, за первые три месяца 2015 года на 4% снизилось количество судебных решений, вынесенных в пользу налогоплательщиков, имеющих претензии к региональному УФНС России.

Подобную ситуацию можно проследить и в других регионах.

В свою очередь, Уполномоченный по правам предпринимателей Борис Титов, открывая встречу с представителями бизнес-сообщества Ростовской области в начале июня, предложил реформировать институт ИП. По одним данным, ИП могут остаться совсем без права найма персонала, а по другим – число нанимаемого предпринимателями персонала может быть сокращено. Напомню, что сейчас при патентной системе налогообложения не может быть более 15 сотрудников (п. 5 ст. 346.43 НК РФ), при упрощенной системе – не более 100 (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Реформирование статуса ИП и как следствие вынужденный переход индивидуальных предпринимателей в разряд организаций может привести к росту на них дополнительной нагрузки. Сейчас применяющий УСН предприниматель, заплатив, к примеру, налог в 6%, может свободно распоряжаться остальными деньгами. Если он становится юридическим лицом, помимо вышеуказанного налога он обязан заплатить налог с дивидендов – 13% и понести расходы, связанные с необходимостью ведения бухгалтерского учета. Налицо рост предпринимательских затрат. Для тех предприятий, которые сейчас работают на грани выживания, такие затраты могут оказаться драматичными.

С другой стороны, на высшем уровне ставят задачу об увеличении доли малого и среднего бизнеса в ВВП с 21% в 2015 году до 50% к 2020 году. С такой инициативой выступил губернатор Тульской области Владимир Груздев на Госсовете по развитию малого и среднего предпринимательства, состоявшемся в апреле этого года.

Безусловно, для достижения этой цели, да и в принципе для нормального функционирования экономики необходимо выводить предприятия "из тени". Но при нынешней фискальной нагрузке выход "из тени" для многих предприятий малого и среднего бизнеса будет означать закрытие бизнеса: переложить возникшее налоговое бремя на потребителя не позволит рынок. Если такой механизм выживания приемлем для крупных предприятий-монополистов, которые могут поднять цены, и рынок будет вынужден принять это повышение, то в отношении малого и среднего бизнеса подобная схема не сработает.

Более мягкий выход "из тени" мог бы состояться, но только в случае корректировки налогообложения для малого бизнеса. Я вижу несколько принципиальных изменений законодательства, без которых эффективная легализация "теневого" предпринимательства будет проблематична. В частности, без сомнения, должен быть увеличен лимит выручки по УСН. Напомню, сегодня компании вправе применять "упрощенку" в случае, если их годовой доход не превышает определенного лимита. С учетом коэффициента-дефлятора на 2015 год – 1,147 годовой лимит доходов для применения УСН равен 68,82 млн руб. (60 млн руб. х 1,147) (п. 4 ст. 346.13 НК РФ, письмо ФНС России от 22 декабря 2014 г. № ГД-4-3/26440@ "О коэффициенте-дефляторе на 2015 год").

Однако в настоящее время инфляция растет настолько быстрыми темпами, что значения, заложенные в коэффициенте-дефляторе на 2015 год, теряют свою актуальность на глазах, и для большинства малых предприятий порог в 68,82 млн руб. уже не является достаточным. А как только компании преодолевают его, они лишаются права работать на УСН. Напомню, что к малым предприятиям относятся компании с выручкой теперь уже до 800 млн руб.(постановление Правительства РФ от 13 июля 2015 г. № 702 "О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства").

Получается, что "целевая аудитория" УСН не может воспользоваться своей же системой налогообложения. Учитывая нестабильную экономическую ситуацию и продолжающуюся тенденцию по ослаблению национальной валюты, порог лимита по УСН необходимо поднять хотя бы до 150 млн руб. В этом случае в него "вписались" бы микропредпрития и большая часть малого бизнеса. О необходимости увеличения лимита говорят не только бизнес-эксперты, но и чиновники. К сожалению, Минфин России пока не одобряет эту инициативу, связывая тем самым руки тысячам малых предприятий.

Необходимо также расширить льготу для малого бизнеса в части отчислений во внебюджетные фонды с заработной платы работников, в том числе для предпринимателей на общей системе налогообложения (ОСН). Пока же организации и ИП на ОСН вынуждены уплачивать взносы в ПФР России по ставке 22%, в ФФСС России – 2,9%, ФФОМС России – 5,1%, в то время, как тариф по уплате взносов для организаций и ИП, работающих в производственной и социальной сферах, на УСН, плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, составляет 20% в ПФР России. В другие два фонда уплата взносов указанной группой налогоплательщиков не предусмотрена. При этом аккредитованные компании IT-сферы на текущий момент платят пониженные тарифы страховых взносов – до 14% от выплат в пользу физических лиц (ч. 1.1 ст. 58.2, ч. 3, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").

Полагаю, что предприятия, работающие в указанных отраслях (кроме IT), но при этом применяющие ОСН, вправе воспользоваться подобными льготами. Большой круг компаний – порядка 45% от игроков рынка нижеперечисленных отраслей применяют ОСН: строительные фирмы, которые работают с корпоративным клиентом, компании, занимающиеся оптовой торговлей, производственные предприятия. То есть все те, кто ориентирован на работу с юридическими лицами. Они не могут позволить себе применять упрощенку, так как потеряют свою конкурентоспособность – они не будут плательщиками НДС, что чрезвычайно важно для их контрагентов. Такие предприятия нуждаются в льготах по страховым взносам и должны делать отчисления в фонды не больше упрощенцев.

Приведу пример. Среди наших клиентов есть промышленное предприятие с численностью сотрудников 50 человек, применяющее ОСН и фактически лишенное данной льготы только из-за применяемой системы налогообложения (вид деятельности подпадает под льготу). Перейти на УСН предприятие не может, поскольку не укладывается в допустимый лимит выручки. К тому же, какое производственное предприятие ориентируется на сбыт товара физлицам? Таких нет. Предприятия всегда сотрудничают с компаниями, которые занимаются розничной торговлей и доводят конечный продукт до потребителей. А чтобы работать с юрлицами нужно быть плательщиком НДС. Конечно, организация на УСН может выставлять счет-фактуру, но при этом упрощенец обязан перечислить в бюджет НДС в размере 18% и подать декларацию по НДС. Однако в этом случае он не имеет права на вычет – на практике это делать экономически не выгодно.

Как вариант, можно предусмотреть право на налоговые вычеты по НДС, которых сейчас нет у упрощенцев. Кстати, в этом плане дело сдвинулось с мертвой точки – разработать предложение о применении НДС на "упрощенке" Президент РФ Владимир Путин в рамках XIX Петербургского международного экономического форума, состоявшегося в середине июня, поручил Минфину России.

Кроме того, было бы хорошо увеличить порог привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям – сейчас он слишком низок и сумма недоплаты налогов, при которой может быть возбуждено уголовное дело составляет 2 млн руб. за период в пределах трех финансовых лет при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 6 млн руб. (прим. 1 ст. 199 УК РФ).

Этот порог был установлен около пяти лет назад. С тех пор рубль сильно обесценился, выросли цены на товары и услуги. Как минимум, порог привлечения к уголовной ответственности по налоговым преступлениям нужно увеличить пропорционально инфляции за последнюю пятилетку.

Если не будут внесены корректировки в налоговое законодательство, снижающие нагрузку на предпринимателей и административный гнет, то малому бизнесу будет очень непросто преодолеть кризис.

С начала 2015 года были пересмотрены обязательные платежи ИП, которые работают в рамках УСН. Изменения выразились в установлении нового механизма расчета налога на имущество, формировании обновленных правил оформления и представления налоговой декларации, разрешении учитывать проценты по займам в совокупных расходах фирмы. Целесообразно более подробно рассмотреть, какие именно налоги придется платить в казну предпринимателям, действующим на УСН, в России в 2015 году.

Какие взносы во внебюджетные фонды обязаны платить ИП на УСН?

В 2015 году всем ИП, осуществляющим деятельность в рамках упрощенной системы придется вносить два вида платежей во внебюджетные фонды: фиксированный платеж за самого предпринимателя и отчисления за каждого из работников предприятия.

Фиксированные платежи ИП, как и прежде, буду вноситься вне зависимости от того осуществляет ли фирма хозяйственную деятельность:

В ПФР– 18 610 рублей ;
В ФОМС – 3 650 рублей .

Владелец бизнеса может заплатить эту сумму за год в форме единовременного платежа или выплачивать поквартально. Если совокупные годовые доходы предпринимателя окажутся выше 300 000 рублей, то ему придется добавить к сумме фиксированных выплат 1% от превышения.

Платежи за работников осуществляются только в том случае, если фирма ведет деятельность и использует при этом наемный персонал. Размер отчислений во внебюджетные фонды в 2015 году составят:

В ПФР – 22%;
В ФФОМС – 5,1%;
В ФСС – 2,9%.

Единый налог на УСН в 2015 году

УСН считают наиболее удобной формой ведения предпринимательской деятельности на индивидуальной основе, поскольку здесь владелец фирмы получает возможность заменить НДС, налог на прибыль и НДФЛ единым налогом. Особенности его начисления и оплаты в 2015 году таковы:

Объектом налогообложения выступает разница между совокупными доходами и издержками предпринимателя;
В состав общих издержек могут быть включены процентные выплаты по займам;
Ставка налога составит 15%, при том, что в отдельных регионах могут быть установлены пониженные тарифы;
Если фирма занимается стационарной торговой деятельностью и платит в казну торговый сбор, то она может рассчитывать на скидку с единого налога УСН, начисляемого на доходы.

Следует подчеркнуть: как и ранее, если единый налог взимают с совокупных доходов, то ставка составит 6%.

Иные изменения для ИП на УСН

С начала 2015 года вступили в силу следующие нововведения, касающиеся предпринимательских субъектов, действующих в рамках упрощенной системы:

Налог на все недвижимое имущество, задействованное в хозяйственной деятельности субъекта, будет начисляться по кадастровой цене объекта;
Декларацию за предыдущий год и последующие налоговые периоды придется заполнять по новой форме – в электронном виде на сервисе ФНС (service.nalog.ru/nbo).

«Налоговые каникулы» в рамках УСН

Право на нулевую ставку по единому налогу в 2015 году будут иметь две категории предпринимателей:

Занимающиеся деятельностью в социальной или научной сфере (полный список направлений деятельности утверждается на уровне регионов);
Зарегистрированные в 2015 году, после подписания на уровне отдельного региона соответствующего подзаконного акта.

Действовать льготное право будет на протяжении двух лет с момента его установления. Стоит также отметить, что фирма имеет право в текущем году действовать на правах ИП только в том случае, если её годовой доход не превышает 68,82 миллиона рублей .

Таким образом, в 2015 году УСН остается наиболее удобной формой для ведения малого бизнеса. Ставки по налогам останутся прежними, а при формировании базы по единому налогу можно вычесть процентные выплаты по займам. Плательщики торгового сбора получат право на уменьшение суммы платежа. Налог на недвижимые активы начнет начисляться по кадастровой стоимости, которая в большей мере отражает рыночную цену объекта.

В начале статьи рассказано о расчете и ограничении лимита по доходам на 2015 год, далее приводятся коэффициенты-дефляторы как на 2015 так и на 2017 год, рассчитывается лимит доходов/выручки по УСН.

В данной статье мы рассмотрим не совсем типичный, но при этом очень важный вопрос — лимит по УСН на 2015 год. Мы установим лимит выручки по УСН, лимит доходов, узнаем, какие изменения были введены в 2015 году в этой сфере и многое другое. Мы постараемся рассмотреть лишь самые свежие данные, чтобы вы были в курсе всех новшеств налоговой сферы. А начнем мы наше повествование с определения ключевых понятий, таких как УСН, лимит по УСН и так далее.

Лимит по УСН на 2015 год

На самом деле мы остановились на теме очень важной. Лимит по УСН на 2015 год необходимо знать всем компаниям, которые пользуются такой системой налогообложения. Главный бухгалтер, руководитель компании и другие ответственные лица не смогут вести свой «корабль» по волнам успеха, если не будут в курсе стремительно меняющихся событий законодательства Российской Федерации. Ритмы нашего с вами времени таковы, что у нас, по сути, только два возможных варианта жизни: либо адаптироваться, либо сгинуть. Согласитесь, что второй вариант не совсем подходит большинству руководителей, ведь, как правило, это народ своенравный и жизнелюбивый.

Тот, кто пробовал быть руководителем, уже ни за что добровольно не пойдет в рядовые сотрудники выполнять черновую работу, чтобы все «сливки» поднимал кто-то другой. Поэтому руководителю, чтобы не упасть с «трона», нужно следить за всеми нововведениями в Российской федерации, в том числе и за лимитом по УСН на 2015 год. Хотя, наверное, неправильно говорить, что только руководитель компании следит за лимитом по УСН на 2015 год. В курсе обычно еще и главный бухгалтер, вместе с другими ответственными лицами. Именно эта команда и ведет компанию на вершину денежного благополучия. Если она неактивна, нелюбознательна, то, согласитесь, такая компания долго на плаву не продержится. Здесь важна работа каждого винтика организации, каждого шурупчика, если так можно выразиться. Как раз для такой слаженной работы команды мы и пишем нашу статью — лимит по УСН на 2015 год – которая является лишь частью одной большой работы по выплате налогов организации.

Все, что мы описали выше, для того, чтобы донести до вас нашу основную мысль – обращайте внимание на детали вашей огромной или скромной компании. В данном случае, лимит по УСН на 2015 год – это просто мелочь, на первый взгляд, но систематический пропуск подобных мелочей может привести к краху. Если приводить пример из жизни, то наш вопрос — лимит по УСН на 2015 год – можно сравнить с каплей дождя. Дырявой крыше дома ничего абсолютно не будет, если крохотная капля дождя упадет на нее. Но стоит пойти настоящему дождю, когда таких каплей будет много, вот тогда ждите беды, ибо дырявая крыша не сможет выдержать такого напора и произойдет натуральный потоп для тех людей, что находятся в доме. В этой метафоре наша тема «лимит по усн на 2015 год» — это капля дождя. Поэтому решайте эти проблемы по мере их поступления и не откладывайте дело в долгий ящик.

Думается, мы донесли до вас всю важность этой темы, и теперь мы можем переходить к основным терминам и к ответу на наш заглавный вопрос — лимит по УСН на 2015 год.

Что такое УСН в 2017 году?

Мы часто слышим от людей об УСН, но многие, готов поспорить, не знают толком, что это означает. УСН– расшифровывается как упрощенная налоговая система. Её еще часто называют в народе «упрощенка». Чем же эта система заслужила свою популярность среди небольших компаний и организаций? Прежде всего тем, что в «упрощенке» предусмотрена небольшая нагрузка по налогам. Также можно записать в плюсы и то, что вести налоговый учет, в принципе, очень просто и понятно. Особенно полюбили такую систему налогообложения индивидуальные предприниматели нашей страны.

Какой лимит по УСН на 2015 и 2017 год

Теперь мы можем ответить вам на вопрос, ради которого мы затевали наше мини-исследование — лимит по УСН на 2015 год. Эта налоговая система не может использоваться большими компаниями. А как определить, большая компания или маленькая? Не по размеру же офиса или по количеству сотрудников. Конечно, есть случаи, когда и эти критерии срабатывают, но при усн действует другая классификация: как велики доходы компании, которая претендует на использование УСН. Так вот, если в определенный налоговый период доходы компании становятся выше шестидесяти миллионов рублей, то такая организация не имеет больше права использовать «упрощенку». 60 миллионов рублей – именно таким был лимит по усн ранее. Цифра доходов, кстати, получается с помощью специальных коэффициентов – дефляторов.

Так вот в к 2015 году цифра этого коэффициента приблизилась к отметке в 1, 146. Из этого следует прямой вывод о размере лимита по УСН на 2015 год.

Лимит по УСН на 2015 год равняется 68 миллионов 820 тысяч рублей дохода

Именно эту сумму не могут превышать доходы компании, если она претендует на упрощенную систему налогообложения.

В 2017 году с 1 января коэффициент-дефлятор изменился и составил 1, 329. А значит, если воспользоваться формулой расчета — то получаем на 2017 год — лимит дохода по УСН равен 79 740 000 ₽.

Что нужно еще, чтобы воспользоваться УСН

Итак, мы ответили на основной вопрос нашего исследования — лимит по УСН на 2015 год, и теперь мы, как и обещали, расскажем вам, какие требования предъявляются к компаниям, которые хотят перейти на упрощенную систему налогообложения.

Итак, что нужно для УСН :

Количество сотрудников в компании не должно превышать ста человек
Как мы уже упоминали, доходы за год не мог быть выше, чем шестьдесят миллионов рублей. Если берется не годовой период, а период за девять месяцев, то лимит по УСН достигает сорока пяти миллионов
Активы компании должны иметь стоимость менее ста миллионов рублей
Иные предприятия и организации, которые владеют уставным капиталом, обязаны иметь долю меньше чем в двадцать пять процентов
Компания, которая хочет выйти на упрощенную систему налогообложения, не может иметь официальных отделений и точек продаж

Вот, собственно, и все, что мы хотели вам рассказать в нашем исследовании на тему — лимит по УСН на 2015-2017 год. Вообще, сразу предупредим, что переход с той или иной системы налогового обложения на другую очень серьезен и должен быть максимально обдуман и взвешен. Не стоит гнаться в этих вопросах за компаниями-конкурентами, ибо не всегда такая погоня может привести к счастливому финалу.

Организации и предприниматели, желающие начать работать на УСН, должны соответствовать определенным критериям. Самый главный, но не единственный показатель, – это показатель уровня дохода. Для его расчета установлены особые правила, о которых мы расскажем в этой статье.

Сумма доходов за девять месяцев года, предшествующего переходу на УСН, не должна превышать установленный Налоговым кодексом предел. Доходы определяют в соответствии
со статьей 248 Налогового кодекса. Они складываются из доходов от реализации (за вычетом НДС) и внереализационных доходов. Если по отдельным видам деятельности (например,
по розничной торговле или транспортным услугам) вы платите «вмененный» налог, то рассчитывать лимит дохода для «упрощенки» вы должны по деятельности, облагаемой
в рамках общего режима налогообложения, т. е. доход, который получен от деятельности
на ЕНВД, брать в расчет не нужно (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Для организаций, работающих на общем режиме и решивших перейти на УСН со следующего года, установлено, что размер доходов, полученных по итогам девяти месяцев года, предшествующего переходу на УСН, должен быть не более 45 000 000 рублей. С 2013 года указанная сумма подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). При этом величина доходов текущего года индексируется на коэффициент-дефлятор этого же года
для налогоплательщиков, которые только в следующем году будут подавать уведомление
о переходе на УСН.

Так, коэффициент-дефлятор, установленный на 2013 год, был равен 1. Поэтому ограничение
по доходам для перехода на УСН в 2014 году составляло 45 000 000 рублей (45 млн руб. × 1). Коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 год, равен 1,067. Поэтому для перехода на УСН с 1 января 2015 года лимит доходов за девять месяцев 2014 года не должен превышать
48 015 000 рублей (45 млн руб. × 1,067).

Величина коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 год, составляет 1,147.
Он применяется для корректировки доходов, полученных в 2015 году, только при переходе
на «упрощенку» с 1 января 2016 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев
2015 года, дающее право перейти на УСН в 2016 году, составляло 51 615 000 рублей
(45 млн руб. × 1,147).

На 2016 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772). Он будет применяться для корректировки доходов, полученных в 2016 году, только при переходе на «упрощенку» с 1 января 2017 года. Поэтому ограничение по доходам за девять месяцев 2016 года, дающее право перейти на УСН в 2017 году, составит 59 805 000 рублей (45 млн руб. × 1,329).

Ограничение по размеру доходов в целях перехода на УСН установлено исключительно
для организаций. На индивидуальных предпринимателей это правило не распространяется (письмо Минфина РФ от 1 марта 2013 г. № 03-11-09/6114).

С 1 января 2017 года вступают в силу поправки в Налоговом кодексе, внесенные Федеральным законом от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ. Согласно этим изменениям, в два раза увеличивается лимит доходов для перехода на УСН. Следовательно, он составит 90 000 000 рублей (п. 4 ст. 2 Закона № 243-ФЗ). Правда, данное пороговое значение применяется для перехода на УСН
с 2018 года.

Если организация собирается вести «упрощенную» деятельность с 2017 года, то ее доход
за девять месяцев 2016 года не должен превышать 59 805 000 рублей. Этот лимит рассчитывается путем умножения предельной величины дохода, действующей в 2016 году
на момент подачи уведомления о переходе на УСН (45 млн руб.) на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год (1,329).

Кроме того, с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года лимиты доходов не будут индексироваться на коэффициент-дефлятор (п. 4 ст. 5 Закона № 243-ФЗ).

Определение коэффициента-дефлятора

С 2013 года Законом от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ в Налоговый кодекс введено определение коэффициента-дефлятора. Это «коэффициент, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и рассчитываемый как произведение коэффициента-дефлятора, применяемого для целей соответствующих глав Налогового кодекса в предшествующем календарном году, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году».

Величина коэффициента-дефлятора на каждый следующий год устанавливается Минэкономразвития России и публикуется в «Российской газете» не позднее 20 ноября
текущего года.

Превышение лимита доходов при УСН

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы «упрощенца» превысят определенный лимит, он лишится права на применение УСН. Но лимит доходов за отчетный (налоговый) период, при превышении которого «упрощенец» утрачивает право на УСН, индексируется не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на этот же год. Величина доходов, ограничивающая право на применение УСН, составляет 60 000 000 рублей
(п. 4 ст. 346.13 НК РФ), значение коэффициента-дефлятора на 2015 год равно 1,147. Следовательно, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2015 году – 68 820 000 рублей (60 млн руб. × 1,147).

Заметим, что величина коэффициента-дефлятора едина как для перехода на УСН, так и для того, чтобы остаться на этом спецрежиме. Поскольку значение коэффициента-дефлятора на 2016 год равно 1,329, пороговое значение доходов для работы на УСН в 2016 году составляет 79 740 000 рублей (60 млн руб. × 1,329).

Ограничение по доходам в целях дальнейшего применения УСН установлено не только для фирм, но и для индивидуальных предпринимателей (письмо Минфина РФ от 1 марта 2013 г. № 03-11-09/6114).

Для сравнения: в целях перехода на «упрощенку» критерий по сумме доходов (45 млн руб.) установлен только для организаций, для предпринимателей он значения не имеет.

С 1 января 2017 года увеличится вдвое лимит выручки, позволяющий не потерять право на УСН. Он составит 120 000 000 рублей. С 2017 до 2020 года эта сумма не будет индексироваться на коэффициент-дефлятор так же, как и лимит выручки, установленный для перехода на УСН. Это нововведение позволит оставаться на «упрощенке» большему количеству налогоплательщиков.

Остаться в пределах разрешенного дохода можно не только не снижая, но даже наращивая обороты. Для этого вместо договора купли-продажи заключите с покупателем договор комиссии, где вы будете посредником, а контрагент (покупатель) – заказчиком. Под свою ответственность, но на деньги покупателя вы будете приобретать для него товары. За эту услугу вы получите комиссионное вознаграждение. Его размер нужно установить равным сумме ожидаемой прибыли от сделки. В результате со всех денег, которые вам перечислит покупатель, доходом (выручкой) будет считаться только сумма комиссионных (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Обратите внимание на один важный момент. Помимо ограничений по доходам для работы на УСН, существуют также предельные значения выручки для отнесения организаций к категории предприятий малого и среднего бизнеса. Они предусмотрены постановлением Правительства РФ от 4 апреля 2016 года № 265 и составляют:

для микропредприятий – 120 млн рублей;
для малых предприятий – 800 млн рублей;
для средних предприятий – 2 млрд рублей.

В письме от 30 декабря 2015 года № 03-11-11/77673 Минфин России указал, что перечисленные показатели нельзя использовать в целях применения УСН. Однако существующий предельный уровень доходов, ограничивающий право на применение «упрощенки», не является сдерживающим фактором для использования этого спецрежима предприятиями малого бизнеса. Согласно исследованиям ФНС, проведенным в 2013 году, более 99% «упрощенцев»
(или 2,46 млн налогоплательщиков) получили годовой доход в размере, не превышающем
50 млн рублей.

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Для применения упрощенной системы налогообложения необходимо, чтобы организация соответствовала определенным условиям. Одним из таких условий является размер доходов, который не должен превышать законодательно установленной величины. На сегодняшний день эта величина равна 60 миллионам рублей. Если за налоговый период организация получит доход более 60 миллионов, то она потеряет право на применение УСУ и будет переведена на общую систему налогообложения.

Ежегодно устанавливается специальный коэффициент-дефлятор, на который корректируется лимит доходов для упрощенцев. Так, на 2015 году этот коэффициент был равен 1,147, а в 2016 году его величина составит 1,329. Соответственно, лимит доходов, который нельзя превышать в 2015 году составлял 68,820 миллионов рублей, а в 2016 году будут равен 79,740 миллионов рублей.

Все доходы юридического лица можно разделить внереализационные доходы и прибыль от реализации. И те и другие средства учитываются при расчете лимита. Но есть некоторые поступления, которые необходимо исключить из учета, так как они не облагаются налогом. К таким доходам относятся:

1. Имущество, которое было получено как залог или задаток.

2. Имущество или деньги, которые были получены в связи с исполнением договора комиссии, поручительства, агентского договора или другого подобного договора.

3. Имущество или деньги, переданные в качестве взноса в уставный капитал организации.

4. Поступления, переданные для возмещения затрат, понесенных посредником (по договорам комиссии или поручения, агентскому договору).

5. Имущество, переданное организации ее учредителем или дочерней организацией на безвозмездной основе. При этом доля учредителя или дочерней компании в уставном капитале налогоплательщика должна составлять не менее 50 процентов.

6. Имущество или деньги, полученные по договорам займа (кредита).

7. Имущество или деньги, полученные в счет погашения договоров займа (кредита).

8. Капитальные вложения арендатора в имущество в виде неотделимых улучшений.

9. Поступления в виде дивидендов (основание – письмо ФНС России № ЕД-4-3/20628@ от 07.12.2011).

В 2016 году лимит доходов для упрощенцев подсчитывать нужно будет кассовым методом начисления. Если по каким-либо договорам будут поступать авансовые платежи, то их нужно сразу же включать в доходы. При этом не имеет значения, в какой момент времени будут исполнены обязательства по этим договорам. Если аванс будет возвращен покупателю (заказчику), то нужно будет уменьшить доходы текущего налогового периода (в котором был осуществлен возврат средств).

Если продукция оплачивается безналом с помощью банковских карт, то доход учитывается на ту дату, когда деньги были получены на расчетный счет организации. Комиссия, удерживаемая банком за совершение операций, не уменьшает общую сумму выручки. Сумма этого вознаграждения проводится как затраты на обслуживание банком. Но этот нюанс важен только для организаций, объектом налогообложения для которых являются доходы, уменьшенные на расходы.

Если организация перешла на УСН с другого режима налогообложения, то некоторые средства, полученные в предыдущих годах, могут учитываться при расчете налоговой базе на упрощенке. К таким поступлениям, например, относятся авансовые платежи по договорам, которые были заключены до переходы на УСН, а исполняться будут в период применения спецрежима. Суммы этих платежей должны быть включены в базу по налогу на дату перехода на упрощенку. При этом не имеет значения, с какого режима налогообложения осуществляется переход.

Если же договор был заключен при применении ЕНВД, продукция тоже была отгружена при применении ЕНВД, а оплата прошла после перехода на УСН, то такие доходы налоговую базу не увеличивают.

Некоторые организации работают сразу на двух системах налогообложения – ЕНВД и УСН. В таком случае для определения лимита доходов по упрощенке нужно учитывать доходы только от той деятельности, которая облагается соответствующим налогом. Такое разъяснение было получено от специалистов Министерства финансов еще в 2013 году (письмо № 03-11-11/32071).

Чтобы корректно подсчитать налоговую базу, организации обязаны раздельно учитывать имущество, используемое в видах деятельности, подпадающих под определенную систему налогообложения, и вести раздельный учет хозяйственных операций.

Читайте также: